Закрытие счета 76

Ответы линии консультаций

Навигация по разделам:

• 1С:ИТС — для сотрудников
• ЛК
  • Работа с электронной отчетностью и ЭДО
    • 1С-Отчетность
      • 1С-Отчетность Перенос ключей
      • 1С-Отчетность Статус заявления
      • 1С-Отчетность Технические проблемы
      • 1С-Отчетность Требования
      • 1С-Отчетность Изменение реквизитов
      • 1С-Отчетность Кабинет налогоплательщика
      • 1С-Отчетность в ПФР
      • 1С-Отчетность в ФСС
      • 1С-Отчетность Письма, уведомления, запросы, квитанции
      • 1С-Отчетность Подключение отчетности
      • 1С-Отчетность Продление сертификата или лицензии
      • 1С-Отчетность в Росалкогольрегулирование
      • 1С-Отчетность в Росприроднадзор
      • 1С-Отчетность в Статистику
      • 1С-Отчетность в ФНС
    • ЭО Документооборот
    • Такском
      • Такском Отчетность
  • Налоги и взносы — методики в независимости от программ
    • НДФЛ методические вопросы
    • СЗВМ
  • Онлайн кассы ККТ / 54 ФЗ / ОФД — консультации ЛК
  • Администрирование 1С, технологические вопросы
    • Обслуживание БД 1С
    • Ошибки конфигурации
  • ЕГАИС
    • ЕГАИС Ключи электронной подписи
    • ЕГАИС настройка рабочего места (установка панели Рутокен, УТМ)
    • ЕГАИС текущие вопросы
    • ЕГАИС технические сбои оборудования
  • Торговые площадки
    • 1С-ЭТП
  • Работа с программами 1С для хозрасчетных организаций
    • 1С:Предприятие 8. Управление автотранспортом.
    • 1С:Предприятие 8. Учет в управляющих компаниях ЖКХ, ТСЖ и ЖСК.
    • 1С: Предприятие 8. Автосервис
    • 1С:Предприятие 8.ВДГБ: Ломбард
    • 1С:Предприятие 8. ERP Управление предприятием 2.0
      • ERP Подсистема управленческого учета
      • ERP: Подсистема Зарплата и управление персоналом
      • ERP Подсистема регламентированного учета
    • 1C:Бухгалтерия 8
      • БП Банк и касса
      • БП Склад, покупка, продажа
      • БП Зарплата
      • БП Администрирование
      • БП Декларация по налогу на имущество
      • БП Закрытие месяца
      • БП МЦ
      • БП НДС
      • БП НДФЛ
      • БП пилотный проект ФСС
      • БП Прибыль
      • БП Производство
      • БП Справочники, документы, печатные формы
      • БП УСН
      • БП Учет ОС и НМА
      • БП Отчетность Декларация по налогу на прибыль
      • БП Отчетность по Алко декларации
      • БП Отчетность по НДС
      • БП Отчетность по СТАТ
      • БП Отчетность в Пенсионный Фонд
      • БП Учетная политика, ввод остатков, начальные настройки
      • БП Отчетность по УСН
      • БП Бухгалтерская отчетность
      • БП Отчетность в ФСС
      • БП Земельный налог
      • БП Отчетность по ЕНВД
      • БП Транспортный налог
      • БП Отчетность по страховым взносам
    • 1С:Предприятие 8. Бухгалтерия сельскохозяйственного предприятия
      • БПСельхоз ОС и НМА
      • БПСельхоз Пайщики
      • БПСельхозОтчетность АПК
      • БПСельхоз Банк и Касса
      • БПСельхозОбновление программ
      • БПСельхоз Зарплата
      • БПСельхоз Производство
      • БПСельхоз Склад
      • БПСельхоз ЕСХН
      • БПСельхоз ПутевыеЛисты, Сдельные наряды
    • 1С:Предприятие 8. Бухгалтерия строительной организации
    • 1С:Зарплата и Управление Персоналом 8
      • ЗУП-3 Кадровый учет
      • ЗУП-3 Отражение зарплаты в бухгалтерском учете
      • ЗУП-3 Налоги и взносы
      • ЗУП-3 РСВ-1
      • ЗУП-3 Администрирование
      • ЗУП-3 Больничный
      • ЗУП-3 Зарплата
      • ЗУП-3 Начальное заполнение, учетная политика, параметры учета
      • ЗУП-3 НДФЛ
      • ЗУП-3 Отпуск
      • ЗУП-3 Отчетность
      • ЗУП-3 Пособия
      • ЗУП-3 Синхронизация
      • ЗУП-3 Отчетность по страховым взносам
    • 1С Комплексная автоматизация 8. Редакция 2
      • КА Зарплата
      • КА Отчетность
      • КА Продажи
      • КА Администрирование
    • 1С Комплексная автоматизация 8. Редакция 1.1
    • Обмены между типовыми конфигурациями для хозрасчетных организаций
      • Обмен данными между 1С:Бухгалтерия 8 и 1С:Управление небольшой фирмой 8
      • Обмен данными между 1С:Бухгалтерия 8 и 1С:Зарплата и управление персоналом 8
      • Обмен данными между 1С:Бухгалтерия 8 и 1С:Предприятие 8. Управление торговлей
      • Обмен данными между 1С:Бухгалтерия 8 и 1С:Розница 8
      • Обмен данными между 1С: Управление торговлей и 1С:Розница 8
      • Обмен данными между распределенным информационными базами (РИБ)
    • 1С:Предприятие 8. Расчет квартплаты и бухгалтерия ЖКХ
    • 1С:Розница 8
      • Розница. Нормативно-справочная информация
      • Розница. Продажи
      • Розница. Склад
      • Розница. Торговое оборудование
      • Розница. Финансы
      • Розница.Закупки и запасы
      • Розница. Маркетинг
      • Розница. Администрирование
    • 1С:Розница 8. Аптека
    • 1С:Управление небольшой фирмой 8
      • УНФ Деньги
      • УНФ Покупка, продажа
      • УНФ Производство
      • УНФ Розница
      • УНФ Отчетность
      • УНФ Администрирование
      • УНФ Анализ
      • УНФ Заработная плата
      • УНФ Компания
    • УПП Управление производственным предприятием
    • 1С:Предприятие 8. Управление производственным предприятием
    • 1С:Предприятие 8. Управление торговлей, редакция 11
      • УТ-11 Закупки
      • УТ-11 Маркетинг и планирование
      • УТ-11 Настройка прав доступа
      • УТ-11 Нормативно-справочная информация
      • УТ-11 Оптовая торговля
      • УТ-11 Продажи
      • УТ-11 Розничная торговля
      • УТ-11 Синхронизация
      • УТ-11 Склад
      • УТ-11 Финансы
      • УТ-11 Администрирование
      • УТ-11 Подключаемое оборудование
      • УТ-11 Финансовый результат и контроллинг
    • 1С:Предприятие 8. Управление торговлей алкогольной продукцией
    • Общепит
      • ФК:Учет в общепите
    • 1С-Рарус: Бухгалтерия для некоммерческой организации
    • 1С:Предприятие 8. Учет и управление для профессиональных участников рынка ценных бумаг КОРП
  • Работа с программами 1С для бюджетных организаций
    • 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения. Ред. 3.1
      • ЗКГУ 3 Взносы
      • ЗКГУ 3 Зарплата
      • ЗКГУ 3 Кадры
      • ЗКГУ 3 Командировки
      • ЗКГУ 3 Начисления
      • ЗКГУ 3 НДФЛ
      • ЗКГУ 3 Отпуск
      • ЗКГУ 3 Отражение в бухучете
      • ЗКГУ 3 Справочники, настройки
      • ЗКГУ 3 Больничный
      • ЗКГУ 3 Отчеты
      • ЗКГУ 3 Удержания
    • 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения. Редакция 1.0.
      • ЗКБУ Больничный
      • ЗКБУ Зарплата
      • ЗКБУ Кадры
      • ЗКБУ Начисления
      • ЗКБУ НДФЛ
      • ЗКБУ Отпуск
      • ЗКБУ Отражение в бухучете
      • ЗКБУ Отчеты
      • ЗКБУ удержания
    • Закупки. Дополнение к «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8»
    • ЗКБУ ПФР
      • ЗКБУ ПФР Зарплата
      • ЗКБУ ПФР Кадры
      • ЗКБУ ПФР Отпуска
      • ЗКБУ ПФР Расчет удержаний
    • ЗКГУ 3 ПФР
    • 1С:Финконтроль
    • 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8
      • БГУ Банк и Касса
      • БГУ ГСМ
      • БГУ Закрытие года
      • БГУ Материальные запасы
      • БГУ НДС, Прибыль и др. платежи в бюджет
      • БГУ ОС и НМА
      • БГУ Отражение зарплаты
      • БГУ Отчетность
      • БГУ Планирование и санкционирование
      • БГУ Производство
      • БГУ Синхронизация
      • БГУ Справочники, настройки, печатнае формы
      • БГУ СУФД, К-Банк, АЦК-Финансы, Эл. бюджет, Мат.Капитал
      • БГУ Администрирование
      • БГУ. Взаиморасчеты с разными дебиторами/кредиторами
      • БГУ Учет питания
      • БГУ Услуги
      • БГУ Стандартные отчеты, регистры учета
      • БГУ Имущество казны
      • БГУ Переход на новый ПСБУ и стандарты
      • БГУ Аренда
      • БГУ Доходы, в т.ч. Платные услуги
    • ИБиБУ
  • Маркировка товаров
    • ФГИС «Меркурий» (учет продукции животного происхождения)
    • ФГИС «МДЛП» (мониторинг движения лекарственных средств)
      • МДЛП Настойка обмена с ИС «МДЛП»
      • МДЛП Текущие вопросы
      • МДЛП Регистрация в личном кабинете
    • ИС МОТП (маркировка и мониторинг оборота табачной продукции)
    • ИС Маркировка «Обувь»
    • Маркировка продукции легкой промышленности
  • Сервисы 1С:ИТС
    • 1С:Fresh / 1С:Фреш
    • 1С-ЭДО (1С-Такском)
    • 1Спарк Риски
  • КРИПТО ПРО

Статистика ЛК

Проводки по 76 счету — Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

76 счет бухгалтерского учета — это специальный счет, который используется организациями для проведения расчетов с прочими контрагентами, а также для отражения операций, не подлежащих учету на счетах 60-75. Какие виды операций учитываются на счет 76 и какими проводками они отражаются — об этом Вам расскажет наша статья.

Субсчета 76 счета

Обычно, количество субсчетов на 76 достаточно велико, их список представлен ниже:

• 76.01.1 — Расчеты по имущественному и личному страхованию
• 76.01.2 — Платежи (взносы) по добровольному страхованию на случай смерти и причинения вреда здоровью
• 76.01.9 — Платежи (взносы) по прочим видам страхования
• 76.02 — Расчеты по претензиям
• 76.03 — Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам
• 76.04 — Расчеты по депонированным суммам
• 76.05 — Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками
• 76.06 — Расчеты с прочими покупателями и заказчиками
• 76.09 — Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами
• 76.21 — Расчеты по имущественному и личному страхованию (в валюте)
• 76.22 — Расчеты по претензиям (в валюте)
• 76.25 — Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (в валюте)
• 76.26 — Расчеты с прочими покупателями и заказчиками (в валюте)
• 76.29 — Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в валюте)
• 76.32 — Расчеты по претензиям (в у.е.)
• 76.35 — Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (в у.е.)
• 76.36 — Расчеты с прочими покупателями и заказчиками (в у.е.)
• 76.39 — Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в у.е.)
• 76.41 — Расчеты по исполнительным документам работников
• 76.49 — Расчеты по прочим удержаниям из заработной платы работников
• 76.АВ — НДС по авансам и предоплатам
• 76.ВА — НДС по авансам и предоплатам выданным
• 76.К — Корректировка расчетов прошлого периода
• 76.Н — Расчеты по НДС, отложенному для уплаты в бюджет
• 76.НА — Расчеты по НДС при исполнении обязанностей налогового агента
• 76.ОТ — НДС, начисленный по отгрузке

Использование счета 76

Учет на счете 76 осуществляется в случае возникновения ситуаций, не описанных в пояснении к счетам 60-76. К таким операциям, как правило, относят расчеты по выставленным и полученным претензиям и страховым суммам. Также на данном счете проводят учет удержаний согласно судебных, исполнительных и прочих распорядительных документов.

Рассмотрим типовые проводки:

Дт	Кт	Описание	Документ
76.01	44	Списаны реализационные расходы, возникшие в связи со страховым случаем	Договор страхования
76.02	60	Учтена сумма претензии по вине поставщика	Претензия
76	70	Учтена сумма средств, которая причитается сотруднику от других организаций	Исполнительный лист
58	73.03	Ценные бумаги оприходованы в счет дивидендов	Протокол решения правления
66	76	Кредит погашен зачетом однородных требований	Кредитный договор

Учет операций страхования

В марте 2015 АО «Максимум» заключило договор со страховой компанией «Статус»:

• предмет договора — страхование помещений производственного цеха №5 на случай пожара;
• сумма страхового возмещения — 741.300 руб.

В августе 2015 в помещении цеха №3 случился пожар. В связи с устранением последствий пожара и необходимостью проведения последующего ремонта помещения, АО «Максимум» были понесены расходы:

• на материалы — 402.500 руб., НДС 61.398 руб.;
• на оплату труда производственных рабочих, которые были заняты устранением последствий пожара и проведением ремонта (в т.ч. страховые взносы) — 241.400 руб.

СК «Статус» осуществила выплату по страховому случаю в полном объеме.

В учете АО «Максимум» данные операции были отражены следующими записями:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
51	76.01	Зачисление средств от СК «Статус», полученных в счет погашения задолженности по страховому возмещению	741.300 руб.	Банковская выписка
10	60	Учтена сумма материалов, затраченных на устранение последствий пожара и проведение ремонта в цеху №5 (402.500 руб. — 61.398 руб.)	341.102 руб.	Товарная накладная
19	60	Отражена сумма НДС по приобретенным материалам	61.398 руб	Счет-фактура
60	51	Перечислены средства поставщику в счет оплаты за полученные материалы	402.500 руб.	Платежное поручение
20	10	Отражена передача материалов на устранение последствий пожара и проведение ремонта в цеху №5	341.102 руб.	Акт списания материалов
20	70 (69)	Отражена сумма расходов на оплату труда производственных рабочих, которые были заняты устранением последствий пожара и проведением ремонта (в т.ч. страховые взносы)	241.400 руб	Ведомость начисления заработной платы
76.01	20	Расходы на устранение последствий пожара и проведение ремонта в цеху №5 списаны за счет полученного возмещения от СК «Статус» (341.102 руб. + 241.400 руб.)	582.502 руб.	Договор страхования
76.01	19	Расходы по НДС от стоимости материалов списаны за счет страхового возмещения, полученного от СК «Статус»	61.398 руб.	Договор страхования
76.01	91.02	Отражена сумма полученных доходов в виде разницы между возмещением, полученным от СК «Статус», и затратами, понесенными на устранение последствий пожара и проведение ремонта в цеху №5 (741.300 руб. — 582.502 руб.)	158.798 руб.	Договор страхования, оборотно-сальдовая ведомость

Отражения операций по претензиям

Между АО «Цельсий» и ООО «Фаренгейт» заключен договор на поставку теплооборудования. По итогам августа 2015 АО «Цельсий» осуществил поставку на сумму 842.400 руб. на условиях полной предоплаты.

По факту приемки партии теплооборудования на складе ООО «Фаренгейт» было выявлено несоответствие части товара ряду качественных характеристик. По данному случаю ООО «Фаренгейт» была выставлена претензия на сумму 82.200 руб.

АО «Цельсий» удовлетворил поступившую претензию частично:

• сумма 21.500 руб. не была возмещена, т.к. было установлено, что часть товара не соответствует необходимым характеристиками по вине ООО «Фаренгейт» (в связи с нарушением правил транспортировки);
• оставшаяся сумма претензии в размере 60.700 руб. была удовлетворена.

Бухгалтер ООО «Фаренгейт» отразил данные операции такими проводками:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
60.02	51	Перечислен аванс в пользу АО «Цельсий»	842.400 руб.	Платежное поручение
76.02	60.02	Учтена сумма претензии, выставленная АО «Цельсий»	82.200 руб.	Претензия
51	76.02	Поступили средства в счет частичного удовлетворения претензии	60.700 руб.	Банковская выписка
60.02	76.02	Отражена невозмещенная часть претензии	21.500 руб.	Акт согласования разногласий

76 счет бухгалтерского учета (нюансы)

76 счет бухгалтерского учета – это счет, предназначенный для сбора данных о финансовых взаимоотношениях с должниками и кредиторами предприятия, имеющих нерегулярный характер и не связанных с основными направлениями работы. Наша статья поможет разобраться в том, какие виды операций отражаются на счете, а также прояснит правила их бухгалтерского и налогового учета.

Когда используется счет 76

Страхование имущества

Учет страхового возмещения

Страхование работников

Учет претензий

Что делать, если невозможно взыскать претензию

Учет дивидендов

Депонирование зарплаты

Договоры комиссии

Договоры лизинга

Итоги

Когда используется счет 76

В соответствии с планом счетов бухучета (приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н) счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» применяется для сбора сведений, связанных:

• со страхованием;
• претензиями по договорам;
• депонированием зарплаты;
• расчетами по исполнительным документам работников и т. д.

Таким образом, на нем учитываются все расчетные операции, которые невозможно учесть на других счетах.

Этот счет активно-пассивный, сальдо по нему может быть как дебетовым, так и кредитовым. При этом по дебету отражается долг перед предприятием, по кредиту — долги самого предприятия.

Подробнее об учете дебиторской и кредиторской задолженности читайте в статье «Как в учете отражаются расчеты с дебиторами и кредиторами?».

При формировании баланса учитывается развернутое сальдо по счету 76:

• остатки по Дт показываются по строке 1230 «Дебиторская задолженность»;
• кредитовое сальдо — по строке 1520 «Кредиторская задолженность».

В зависимости от учетной политики, применяемой предприятием, допускается также отнесение некоторых групп дебиторки (например, нераспределенных страховых премий) на прочие оборотные активы (строка 1260).

Страхование имущества

Для обобщения данных об операциях по страхованию жизни и здоровья сотрудников, а также активов компании открывают субсчет 76/1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! На счете 76/1 не учитываются взносы в ПФ, ФСС и ФОМС — их учет ведется с применением счета 69.

Бухучет операций по страхованию включает 3 этапа:

• начисление платежей;
• перечисление;
• операции при наступлении страхового случая.

Начисление платежей показывается по Кт 76/1 во взаимодействии с затратными статьями. Так, если застраховано производственное оборудование, счет 76/1 корреспондирует с производственными счетами:

Дт 20 (23, 25) Кт 76/1 — отнесена на производственные расходы сумма страхового платежа.

Если страхуются активы, не используемые непосредственно в производстве, платежи показывают в качестве прочих расходов:

Дт 91/2 Кт 76/1.

Перечисление предъявленных к уплате сумм отражается проводкой:

Дт 76/1 Кт 51 (50, 52).

Применительно к налоговому учету страхование делят на обязательное и добровольное. Расходы на обязательное страхование учитываются в расходах полностью, на добровольное — в законодательно установленных размерах (ст. 255 НК РФ).

С особенностями учета страховой премии можно познакомиться в статье «Проводки страховых премий в бухгалтерском учете».

Учет страхового возмещения

Если с застрахованным имуществом происходит что-то, предусмотренное соглашением сторон в качестве страхового случая, фирма вправе затребовать от страховщика возмещение.

На дату принятия страховой компанией решения о выплате делается проводка (пп. 2, 7, 9, 10.2, 16 ПБУ 9/99):

Дт 76/1 Кт 91/1 — начислено страховое возмещение.

Поступление денег на счет (в кассу) фирм регистрируется операцией:

Дт 51 (50, 52) Кт 76/1 — поступила на расчетный счет сумма возмещения.

Потери по страховым случаям будут отражаться по дебету счета 91.2 «Прочие расходы» (пп. 2, 11, 13 ПБУ 10/99).

Подробнее о том, что такое страховая премия, как ее рассчитать, читайте в статье «Страховая премия — это…».

Пример

ООО «Гамма» застраховало производственное помещение от пожара. Согласно договору предприятие перечисляло страховой фирме 20 000 руб. ежегодно. Максимальная сумма возможного возмещения составила 400 000 руб.

При этом были сделаны следующие проводки:

• Дт 20 Кт 76/1 — 20 000 руб. (начислена сумма страхового платежа);
• Дт 76/1 Кт 51 — 20 000 руб. (уплачена сумма страховки).

В период действия договора в застрахованном помещении произошел пожар. Страховщик признал страховой случай и согласился полностью перечислить страховую премию.

Проводки следующие:

Дт 76/1 Кт 91/1 — начислено страховое возмещение;

Дт 51 Кт 76/1 — поступило 400 000 руб. на счет в качестве возмещения.

В помещении сделали ремонт, который производился организацией-подрядчиком и обошелся ООО «Гамма» в 236 000 руб. (в т. ч. НДС 36 000 руб.)

Проводки:

• Дт 91/2 Кт 60 — 200 000 руб. (подрядчиком выполнены ремонтные работы);
• Дт 19 Кт 60 — 36 000 руб. (учтен НДС);
• Дт 60 Кт 51 — 236 000 руб. (оплачены работы).

Кроме того, для проведения работ закупили стройматериалы на сумму 118 000 руб. (в т. ч. НДС 18 000 руб.):

• Дт 10 Кт 60 — 100 000 руб. (приобретены стройматериалы);
• Дт 19 Кт 60 — 18 000 руб. (выделен НДС);
• Дт 60 Кт 51 — 118 000 руб. (перечислены деньги за стройматериалы);

• Дт 91/2 Кт 10 — 100 000 руб. (отпущены в производство приобретенные стройматериалы).

Что касается НДС, в случае осуществления ремонта имущества этот налог можно возместить из бюджета в обычном порядке (письмо Минфина РФ от 17.06.2015 № ГД-4-3/10451@ ). Этой операции будет соответствовать проводка Дт 68 Кт 19.

Страхование работников

Бухучет сведений, связанных со страхованием жизни и здоровья работников, аналогичен учету операций имущественного страхования. Отличие состоит в том, что при выплате работнику суммы, перечисленной фирме страховщиком в качестве страховой премии (если имел место страховой случай), счет 76/1 взаимодействует со счетом 73 «Расчеты по договору страхования»:

• Дт 76/1 Кт 73 — отражена начисленная сумма страхового возмещения, подлежащая выплате пострадавшему сотруднику;
• Дт 51 Кт 76/1 — получено страховое возмещение, подлежащее выплате застрахованному работнику;
• Дт 73 Кт 50 (51) — сотруднику выплачена сумма страховки.

Учет претензий

Для отражения сведений о предъявленных контрагентам претензиях к счету 76 открывается субсчет 76/2 «Претензии». Он используется в случаях, когда со стороны контрагента нарушены какие-либо обязательства, есть замечания к качеству и количеству поставленного товара, не соблюдены сроки, обнаружены ошибки в документах и т. п.

Как правильно предъявить претензию, читайте в материале «Порядок предъявления претензии и регулирующие это нормы».

Образец написания претензии ищите в материалах:

• «Как написать претензию на некачественную услугу – образец»;
• «Претензия на оплату задолженности по договору поставки»;
• «Образец претензии по договору аренды нежилого помещения».

Например, в случае обнаружения недопоставки (до того, как ценности приняты к учету) бухгалтер делает записи:

Дт 76/2 Кт 60 — отражена сумма требования.

Если недопоставка обнаружена после приемки, счет по учету претензий дебетуется со счетами МПЗ, товаров и других ценностей, являющихся предметом сделки:

Дт 76/2 Кт 10 (41).

Договором с контрагентом могут быть предусмотрены штрафные санкции (штрафы, пени, неустойки). Тогда счет применяют со счетом 91/1:

Дт 76/2 Кт 91/1 — отнесена на прочие доходы сумма неустойки.

См. также «Образец претензии по неустойке».

Поступление сумм требований отражается проводками:

Дт 51 (50, 52) Кт 76/2 — деньги поступили на счет.

Если требование выставлено самой организации, такие расчеты также отражаются на счете 76/2. Бухучет ведется аналогично, только в данном случае фирма выступает уже не дебитором, а кредитором, а суммы признанных ею требований в отношении других субъектов сделки кредитуются со счетами учета предмета требования: Дт 10 (41) Кт 76/2.

Возможные возражения на претензию смотрите в статье «Образец ответа на претензию по договору подряда».

Что делать, если невозможно взыскать претензию

В определенных случаях получить суммы неустоек и штрафов невозможно. К таким ситуациям относятся:

• истечение срока давности;
• решение суда;
• ликвидация должника;
• достижение согласия переговорным путем.

Суммы требований списываются со счета 76 на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н).

Пример 2

ООО «Гамма» заключило договор купли-продажи материалов с ООО «Дельта» на общую сумму 100 000 руб. ООО «Дельта» не является плательщиком НДС.

В соответствии с условиями договора ООО «Гамма» перечислило аванс 50%:

Дт 60 Кт 51 — 50 000 руб. (выплачен аванс).

После того как материалы доставили покупателю, выяснилось, что товар на сумму 10 000 руб. бракованный. Продавцу выставили претензию на эту сумму:

Дт 76/2 Кт 60 — 10 000 руб. (предъявлена претензия).

Руководство ООО «Дельта» ознакомилось с требованиями покупателя и приняло решение его удовлетворить, но не целиком, а только на сумму 8 000 руб., так как товар на 2 000 руб. бракованным не являлся, замечания покупателя к нему были необоснованными:

• Дт 51 Кт 76/2 — 8 000 руб. (получено по выставленной претензии);
• Дт 60 Кт 76/2 — 2 000 руб. (списана не удовлетворенная продавцом претензия).

Учет дивидендов

Если организация владеет акциями или долями других компаний, она имеет право на получение дивидендов. Для отражения таких операций открывают субсчет 76/3 «Дивиденды».

Начисленные суммы показываются по Кт счета, полученные — по Дт:

• Дт 76/3 Кт 91/1 — причитающиеся дивиденды отнесены на прочие доходы;
• Дт 51 (50, 52) Кт 76/3 — в организацию поступили суммы дивидендов.

Более подробно об учете дивидендов у получателей и плательщиков читайте в статье «Бухгалтерские проводки при выплате дивидендов».

С нюансами выплаты дивидендов можно познакомиться в статье «Порядок выплаты дивидендов учредителям в ООО в 2018 году».

О налогообложении дивидендов расскажет статья «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?».

Депонирование зарплаты

Депонированные суммы — денежные средства, являющиеся зарезервированной заработной платой работника, которую он по каким-то причинам не смог получить в назначенный срок. Учитываются такие деньги на субсчете 76/4 «Депонированные суммы».

По Кт показывают начисление сумм в корреспонденции со счетом 70: Дт 70 Кт 76/4 — задепонирована сумма зарплаты.

Выплаты депонированных сумм показывают записями: Дт 76/4 Кт 50 (51) — выплачена задепонированная зарплата.

Если сотрудник компании по каким-то причинам так и не пришел за деньгами, а срок давности по таким выплатам истек, денежные средства приходуются как прочие доходы организации: Дт 76/4 Кт 91/1 — отнесены на прочие доходы суммы невостребованной депонированной зарплаты.

Договоры комиссии

Расчеты по договорам комиссии также ведутся в бухучете с применением счета 76. При этом аналитический учет осуществляется по каждому договору в отдельности. Комитент — продавец товаров делает следующие проводки:

• Дт 45 Кт 41 — товары переданы комиссионеру;
• Дт 76 Кт 68 — выделен НДС по авансу, полученному комиссионером от покупателя;
• Дт 76 Кт 90 — выручка получена комиссионером;
• Дт 90 Кт 45 — списаны проданные товары;
• Дт 90 Кт 68 — начислен НДС на сумму выручки;
• Дт 68 Кт 76 — НДС с аванса к вычету;
• Дт 44 Кт 76 — комиссия посредника отнесена в расходы на продажу;
• Дт 19 Кт 76 — выделен НДС с суммы комиссии;
• Дт 68 Кт 19 — НДС с комиссии к вычету;
• Дт 51 Кт 76 ­— поступили деньги от комиссионера.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Выручка по таким договорам признается в полном объеме, то есть не уменьшается на комиссию и доп. доход посредника.

О том, как правильно учесть НДС и оформить документы при посреднических операциях, читайте в статье «Как оформлять счета-фактуры при продаже товаров через посредника?».

При заключении агентских договоров бухгалтерский учет также ведется с использованием счета 76. Подробнее вы можете прочитать в статье «Особенности агентского договора в бухгалтерском учете».

Договоры лизинга

Порядок учета операций по договорам лизинга зависит от того, где числится предмет финансовой аренды: на балансе фирмы-получателя или лизингодателя.

Если объект находится на балансе лизингодателя, организация-лизингополучатель показывает такое имущество как арендованное на забалансовых счетах. Формируются записи:

• Дт 76 Кт 51 — выплачен авансовый платеж;
• Дт 001 — объект принят к учету;
• Дт 20 (26, 44) Кт 76 — лизинговый платеж к уплате;
• Дт 19 Кт 76 — НДС с платежа;
• Дт 68 Кт 19 — НДС к вычету;
• Кт 001 — списан предмет финансовой аренды по окончании договора.

Подробнее о бухгалтерских проводках у лизингодателя и лизингополучателя читайте в материале «Лизинг при УСН доходы минус расходы – проводки».

Если в соответствии с договором имущество ставится на баланс лизингополучателя, организация учитывает предмет финансовой аренды как ОС. В этом случае первоначальной стоимостью будет сумма всех перечислений, отраженных в договоре, в том числе авансового, регулярных текущих платежей, а также выкупной платы, если она предусмотрена.

Итоги

Таким образом, счет 76 необходим для учета операций, которые не носят в организации регулярного характера. Он подходит для учета претензий, расчетов по страхованию и дивидендам, посреднических договоров, депонированной зарплаты, договоров финансовой аренды.

Ни одно современное предприятие или организация не могут обойтись без бухучета. Он представляет собой систему, позволяющую проводить сбор и регистрацию данных, которые выражаются в денежных средствах и отображают задолженности или обязательства предприятия перед контрагентам, состояние всего имущества предприятия. Вся система бухгалтерского учета представляет собой процесс записи определенных данных в специальных регистрах, называемых счетами, включающими однородные финансово-экономические данные.

Один из них — 76 счет бухгалтерского учета. Чтобы понять, о чем идет речь, и разобраться в важных нюансах, рекомендуется глубже вникнуть в тему. Этот материал для чайников расскажет, что такое счет 76 АВ и ВА, активный или пассивный 76 счет, что показывает его дебет и кредит, с какими спецсчетами происходит его корреспонденция.

Важность бухучета сложно переоценить

Что такое

76 счет бухгалтерского учета — это спецсчет, который применяется для аккумуляции данных по операциям дебиторских и кредиторских задолженностей организации, которые не были упомянуты в пояснениях к бухсчетам 60 — 75:

• Страхования личности и имущественных ценностей;
• Претензий по суммам, удержанных из зарплаты сотрудников предприятия в пользу других юридических лиц по постановлению суда и т. д.;
• Страхования и обеспечения социального плана.

Формирование ОСВ по таблице сравнения баланса НДС

Для чего используется

Счет 76 используется для ведения претензий, которые предъявляют контрагентам, занимающимся подрядом и поставкой, а также сумм, предъявленных и признанных штрафов. С его помощью производятся расчеты с прочими контрагентами, выступающими кредиторами и дебиторами и не принадлежащими учету по спецсчетам 60 — 75.

Важно! Учетность на 76 бухсчету выполняется тогда, когда происходят случаи, неописанные в справках к счетам от 60 по 75. К ним могут относиться расчеты, как правило, выставленные или полученные по претензиям и страховым суммам. Более того, на данном счете производится учет удержаний по судебным и другим распорядительным бумагам.

Помочь понять специфику работы может конкретный пример об учете операции страхования. Допустим, в августе 2017 года ООО «Альфа» подписало договор с «Бета», являющейся страховой компанией. Предметом договора стало страхование производственных помещений одного из цехов на случай возникновения пожара. Сумма возмещения страховки в случае пожара — 800 тысяч рублей.

В октябре 2017 года в помещении цеха из-за появления неисправности в оборудовании случился пожар. После устранения самого возгорания и проведения последующего ремонта производственного помещения, ООО «Альфа» понесла следующие расходы:

• На материалы и инструментарий для ремонта — 560 тысяч рублей с учетом НДС (60 тысяч рублей);
• На оплату работы рабочего персонала, который был занят устранением последствий возгорания и его распространения, а также ремонтом цеха — 200 тысяч рублей.

На 76 бухсчете отражаются дебиторские и кредиторские задолженности

Страховая компания «Бета» в полной мере выплатила сумму по случаю страховки. ООО «Альфа» после этого отразила все вышеперечисленные операции проводками, описанными ниже:

• Дебет 51 Кредит 76.01. Произошло зачисление денег от страховой компании «Бета», которые были получены по страховому договору для возмещения ущерба от пожара на сумму 800 тысяч рублей;
• Дебет 10 Кредит 60. Учет количества материальных ценностей и инструментария для устранения последствий возгорания и ремонта производственного помещения на сумму 560 — 60 = 500 тысяч рублей;
• Дебет 19 Кредит 60. Отражение суммы НДС за покупку материалов. Всего 60 тысяч рублей;
• Дебет 60 Кредит 51. Перечисление денежных средств за приобретенные материалы и инструментарий поставщику. Сумма — 560 тысяч рублей;
• Дебет 20 Кредит 10. Отражение передачи материалов рабочим для устранения последствий возгорания в производственном помещении на сумму 500 тысяч рублей;
• Дебет 20 Кредит 70 или 69. Отражение расходов на оплату сотрудникам труда за устранение последствий возгорания в цеху на сумму 200 тысяч рублей;
• Дебет 76.01 Кредит 20. Учет расходов на устранение последствий возгорания в производственном помещении за счет полученного страхового возмещения от «Бета». Всего 500 + 200 = 700 тысяч рублей;
• Дебет 76.01 Кредит 19. Расходы по НДС были также списаны за счет страхового возмещения от «Бета». Сумма возмещения — 50 тысяч рублей;
• Дебет 76.01 Кредит 91.02. Отражение суммы полученных доходов в виде разницы между полученным возмещением и общими расходами. Всего 800 — 700 = 100 тысяч рублей.

Закрыть спецсчет 76 легко с помощью «Корректировки долга» в 1С

Характеристика

Как уже стало ясно, счет 76 применяется для расчетных операций с дебиторскими и кредиторскими контрагентами, которые не подлежат учету в счетах 60-75. Сам по себе спецсчет 76 является активно-пассивным, то есть на план отчетной даты он может иметь как дебетовое, так и кредитное сальдо. Если имеется сальдо-дебет, то оно означает, что размер обязательств повысился. Если же получилось сальдо по кредиту, то обязательства были погашены. В этой ситуации счет является активным и это начальное сальдо по оборотам дебета и кредита определяют также его конечное сальдо.

Важно! Если увеличение произошло по дебету, то сальдо — дебет, если по кредиту — то кредитовое. Когда на бухсчету есть остаток кредита, то сам регистр ведет себя как пассивный. Таким образом, окончательное сальдо формируется той стороной позиции 76, на которой было зафиксировано увеличение. При дебетовом увеличении окончательное сальдо формируется из Дт счета, а кредитовое — из Кт.

Существующие субсчета

К 76 спецсчету могут применяться следующие субсчета:

• 76.1 Для расчетов по страхованию личностного и имущественного характера. Он учитывает страхование жизни и здоровья персонала, а также договор по страхованию имущественных ценностей компании. Учитывает добровольное и обязательное страхование;
• 76.2 Для расчетов по актам претензий. Используется для оформления денег по возникающим ситуациям претензий. Среди них могут быть штрафы или неустойки по невыполненным обязательствам. Субсчет может быть применен как к договоренностям с поставщиками, так и при налоговых задолженностях;
• 76.3 Для расчетов дивидендов акционеров общества и прочим доходам. Он учитывает начисление и выплату дивидендов учредителям организации по итогу отчетного периода;
• 76.6 Для расчетов по депонации. На нем идет расчет с сотрудниками организации по деньгам, которые были зачислены, но не выплачены в положенный срок.

В оборотно-сальдовой ведомости по 76 счету учитывается сальдо на конец периода

Корреспонденция счета

Корреспонденция счета по дебету выглядит следующим образом:

• 01 — Основные средства;
• 03 — Доходные вложения в материальные ценности;
• 04 — Нематериальные активы;
• 07 — Оборудование к установке;
• 08 — Вложения во внеоборотные активы;
• 10 — Материалы;
• 11 — Животные на выращивании и откорме;
• 15 — Заготовление и приобретение материальных ценностей;
• 20 — Основное производство;
• 21 — Полуфабрикаты собственного производства;
• 23 — Вспомогательные производства;
• 25 — Общепроизводственные расходы;
• 26 — Общехозяйственные расходы;
• 28 — Брак в производстве;
• 29 — Обслуживающие производства и хозяйства;
• 41 — Товары;
• 43 — Готовая продукция;
• 44 — Расходы на продажу;
• 45 — Товары отгруженные;
• 50 — Касса;
• 51 — Расчетные счета;
• 52 — Счета в валютах;
• 55 — Другие банковские счета;
• 58 — Вложения финансово-экономического характера;
• 60 — Расчеты с контрагентами поставки и подряда;
• 62 — Расчеты с контрагентами, заказывающими и покупающими товар;
• 66 — Расчеты по краткосрочным кредитам и займам;
• 67 — Расчеты по долгосрочным кредитам и займам;
• 70 — Расчеты с персоналом по оплате труда;
• 71 — Расчеты с подотчетными лицами;
• 73 — Расчеты с персоналом по прочим операциям;
• 76 — Расчеты с разными дебиторами и кредиторами;
• 79 — Внутрихозяйственные расчеты;
• 86 — Целевое финансирование;
• 90 — Продажи;
• 91 — Прочие доходы и расходы;
• 97 — Будущие расходы;
• 98 — Доходы будущих периодов;
• 99 — Прибыли и убытки.

Субсчета 76 предназначены для разделения данных

Корреспонденция по кредиту происходит с:

• 01 — Основными средствами;
• 03 — Доходными вложениями в материальные ценности;
• 04 — Нематериальными активами;
• 07 — Оборудованием к установке;
• 08 — Вложениями во внеоборотные активы;
• 44 — Расходами на продажу;
• 45 — Товарами отгруженными;
• 50 — Кассой;
• 51 — Расчетными счетами;
• 52 — Валютными счетами;
• 55 — Специальными счетами в банках;
• 57 — Переводами в пути;
• 58 — Финансовыми вложениями;
• 60 — Расчеты с контрагентами поставки и подряда;
• 62 — Расчеты с контрагентами, заказывающими и покупающими товар;
• 63 — Резервами по сомнительным долгам;
• 66 — Расчетами по краткосрочным кредитам и займам;
• 67 — Расчетами по долгосрочным кредитам и займам;
• 70 — Расчетами с персоналом по оплате труда;
• 71 — Расчетами с подотчетными лицами;
• 73 — Расчетами с персоналом по прочим операциям;
• 76 — Расчетами по дебиторским и кредиторским задолженностям;
• 79 — Внутрихозяйственными расчетами;
• 91 — Прочими доходами и расходами;
• 94 — Недостачей и потерей от порчи ценностей;
• 96 — Резервами предстоящих расходов;
• 97 — Расходами будущих периодов;
• 99 — Прибылью и убытками.

Пример иска, который может значить расторжение договора

Бухгалтерские проводки

Типовыми проводками для 76 спецсчета будут:

• Дт 01 Кт 76 Списание приобретенных ОС в счета кредиторской задолженности;
• Дт 51 Кт 76 Поступление денег от поставщиков на расчетные счета;
• Дт 10 Кт 76 Списание расходных материалов в кредиторской задолженности;
• Дт 76 Кт 20 Снижение количества незавершенных ОС за счет средств дебиторов;
• Дт 76 Кт 50 Произведение оплаты наличными кредиторам через кассу организации.

Важно! Проводки на 76 бух счете подразделяются на различные типы, среди которых страхование имущества и ценностей, страхование личности и сотрудников, отражение расчетов по претензиям, учет полученных дивидендов и др. Это помогает еще лучше структурировать данные.

Анализ балансового спецсчета 76 можно провести по его карточке или по ОСВ

Таким образом, счет 76 в бухгалтерии — это регистр, отображающий обобщенные данные по расчетным операциям с дебиторами и кредиторами, не относящимся к группам в спец счетах 60-75. Счет 76АВ используется для получения претензий и страховых сумм по дебет/кредит задолженностям. Его аналитика проводится аналогично других бухсчетов на основе ОСВ и специальных аналитических карточек счета.