Взыскание страховых взносов

Как ответить на требование ИФНС об уплате недоимки по страховым взносам?

Цитата (buh1978):подскажите пожалуйста, мне на будущее, я начинающий, где в сверке заметно, что разные октмо? как распознать из сверки в чем дело?Здравствуйте!
Коллега, в Вашем случае произошло следующее. Постараюсь рассказать максимально подробно.
Вы написали:
Цитата (buh1978):В августе была смена адреса и изменился ОКТМОСоответственно, налоговый орган открыл лицевой счет для Вашей организации с новым ОКТМО. В Расчете по страховым взносам за полугодие Вы должны были указать старый ОКТМО, а в отчетности за 9 месяцев — новый. Предполагаю, что страховые взносы Вы уплачиваете в срок, установленный законодательством. Тогда страховые взносы за июнь Вы уплатили в срок до 17 июля, указав в платежном поручении старый ОКТМО. Таким образом, полугодовые начисления у нас «закрылись», т.к. начисления равны уплате.
Далее. Согласно сверке (сверка у Вас по новому ОКТМО) у Вас начисления за июль составляют 1056,00р., за август 1600,50р., за сентябрь 792,00р. Судя по том, что я вижу, у Вас на новый ОКТМО поступил только платеж за сентябрь (792р. п/п №347 от 13.10.17). Соответственно, могу предположить, что взносы, уплаченные в августе за июль (1056,00р.) и в сентябре за август (1600,50р.) отражены в лицевом счете по старому ОКТМО. Это произошло из-за того, что в платежных поручениях на уплату взносов за июль и август был указан старый ОКТМО. Эти платежи, скорее всего, числятся как невыясненные (у меня была подобная «история» при смене адреса и ОКТМО в межотчетном периоде).
Вам нужно сделать следующее. Во-первых, запросить сверку по старому и новому ОКТМО по всем взносам (потому как речь идет о недоимке 5699,51р., а в сверке у Вас недоимка составляет 1056,00р.+1600,50р.=2656,50р.; следовательно, по другим взносам такая же ситуация).
Вы задали вопрос Цитата (buh1978):где в сверке заметно, что разные октмоОКТМО указываются на стадии запроса сверки. Я не знаю, через какой сервис Вы запрашиваете сверку, но точно знаю, что в обязательном порядке указывается тот ОКТМО, по которому нужна информация.
Идем дальше. Как понять, в какой графе что указано в сверке расчетов с бюджетом. До графы 10, думаю, всё понятно. В графе 10 (дебет) указываются начисления взносов и пени; в графе 11 (кредит) — уплаченные суммы (взносов и пени); в графе 12 (учтено) — соответственно, указаны суммы, зачтенные в уплату (это при корректировке начислений и уплат); графы 13 и 14 — сальдо расчетов: с минусом — задолженность, с плюсом — переплата.
После того, как Вы разберетесь со всеми взносами, запросив сверку по старому и новому ОКТМО, Вы должны написать в налоговую письмо с уточнением платежа. Я писала в свободной форме, но обязательно указывала детали, например:
«В связи с тем, что Расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года был предоставлен с указанием кода по ОКТМО ______, а уплата в бюджет страховых взносов в период с_____ по _____ (за июль, август) производилась на прежний ОКТМО _______, в лицевом счете по ОКТМО (указать новый ОКТМО) ______образовалась недоимка, отраженная в Требовании №_______от ____________.
В текущем налоговом периоде ни разу не допускалась несвоевременная уплата страховых взносов в бюджет, поэтому сведения, отраженные в указанном Требовании, не соответствуют действительности.
На основании вышеизложенного прошу перенести суммы, уплаченные платежными поручениями, перечисленными ниже / в таблице №__, с ОКТМО____ на ОКТМО_____, отразив данные платежные поручения в программе налогового органа датой уплаты». К заявлению необходимо приложить копии платежных поручений, суммы по которым Вы просите перенести на новый ОКТМО.
И только после того, как от Вас поступит подобное заявление, налоговики перенесут Ваши платежи. Если, как Вы говорите, уплата производилась своевременно, то и пени после переноса взносов на новый ОКТМО в сверке отражены не будут.
Кстати, заявление может служить ответом на требование, т.к. Вы утверждаете, что задолженности у Вас нет и вместе с тем заявляете об уточнении платежа. Главное, успеть направить ответ на требование в срок, отведенный для уплаты недоимки и пени, иначе по истечении данного срока будет принудительное взыскание за счет денежных средств (инкассо). И потом придется разбираться уже в необоснованно взысканными суммами.
Кстати, советую Вам запросить сверку и по НДФЛ, т.к. такая же ситуация у меня случилась с НДФЛ.
Также настоятельно рекомендую подключить сервис «Личный кабинет юридического лица» на сайте ФНС. Очень удобный сервис. Как раз там я и увидела, что мои платежи оказались в невыясненных, и начала разбираться.
Если Вам что-то непонятно из того, что я написала, не стесняйтесь, спрашивайте. Удачи Вам!

Срок давности выявления недоимки по страховым взносам. Существует ли он?

Недавно ко мне обратился человек за консультацией. Налоговая инспекция прислала письмо с требованием уплаты недоимки по страховым взносам за период, в котором лицо было зарегистрировано как индивидуальный предприниматель. Лицо ликвидировало ИП в 2013 г. Задолженность предъявлена за 2011-2013 г. Ранее, в действующей ч. 8 ст. 16 ФЗ Федерального закона от 24 .07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — 212-ФЗ) указывалось, в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Вроде все понятно со сроками. Раз не предъявили, не выявили все должно быть хорошо. И есть замечательная ст. 45 212-ФЗ:
1. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после дня окончания периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до дня вынесения решения о привлечении к ответственности истекло три года (срок давности).
2. Течение срока давности привлечения к ответственности за совершение правонарушения приостанавливается, если лицо, привлекаемое к указанной ответственности, активно противодействовало проведению выездной проверки, что стало непреодолимым препятствием для ее проведения и определения органами контроля за уплатой страховых взносов сумм страховых взносов, подлежащих уплате в государственные внебюджетные фонды.

Однако, как интересно сформилирован подход, в том числе судебной практикой.

Например, Апелляционное определение Ростовского областного суда от 24.09.2015 по делу N 33-14791/2015

«…Законом N 212-ФЗ также не установлен общий срок давности выявления недоимки по страховым взносам. Статья 45 Закона N 212-ФЗ устанавливает только срок давности привлечения к ответственности за совершение правонарушения, то есть недоимки по страховым взносам и пеней по ним не затрагивает…»

Или, Апелляционное определение Верховного суда Чувашской Республики от 08.07.2015 по делу N 33-2949/2015

«…Законом N 212-ФЗ не установлен общий срок давности выявления недоимки по страховым взносам, установлен лишь трехмесячный срок со дня обнаружения недоимки (ч. 1 ст. 22), годичный срок со дня истечения срока для уплаты недоимки для вынесения постановления о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов — организации или индивидуального предпринимателя (ч. 3 ст. 20)…»

Апелляционное определение Омского областного суда от 27.04.2016 по делу N 33-3845/2016
«…Таким образом, при определении предельного срока взыскания с плательщика страховых взносов недоимки по страховым взносам и пеней трехлетний срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ) не применяется…»

Срок давности для взыскания взносов Пенсионным фондом складывался из следующих сроков:

• Если была выявлена недоимка, то в течение 90 дней (трех месяцев) со дня ее обнаружения, фонд отправляет должнику требование об уплате;
• Плательщик должен исполнить требование, направленное фондом, в течение десяти дней (календарных);
• В срок до 60 дней (двух месяцев) после дня уплаты, который был указан в требовании, фонд может взыскать неуплаченные взносы в досудебном порядке;
• В течение полугода после истечения срока Пенсионный фонд мог обязать должника заплатить, обратившись в суд с заявлением.

Теперь функции по администрированию страховых взносов осуществляют налоговые органы.

ФНС может взыскать с должника неуплату, состоит из совокупности нескольких сроков.

1. При обнаружении задолженности по уплате инспекция направляет должнику требование. Срок, в который будет отправлено требование, зависит от суммы задолженности, способа обнаружения задолженности:

• Требование должно быть отправлено должнику в срок не более 20 рабочих дней со дня вступления в силу решения по итогам проверки;
• Требование должно быть направлено в течение 90 дней (трех месяцев) со дня выявления неуплаты взносов. При выявлении неуплаты налоговой инспекцией должен быть составлен документ;
• В случае, если недоимка, в совокупности с остальными задолженностями не превышают сумму 500 рублей, то срок отправки требования может составлять до года.

1. После получения требования у плательщика есть восемь дней (рабочих, не календарных), на его исполнение. На уплату задолженности может быть предусмотрен и более длительный срок.
2. С момента окончания срока, указанного в требовании, но не позднее 60 дней (двух месяцев) должно быть сформулировано решение о взыскании неуплаченных взносов или штрафов в досудебном порядке. Вынесенное инспекцией решение является основанием для взыскания.
3. Если долги плательщика не могут быть погашены с помощью денежных средств, то инспекция должна принять решение о погашении долга при помощи другого имущества. Такое решение инспекция может вынести в течение года после окончания срока исполнения требования об уплате взносов.
4. Если задолженность предполагается взыскать с должника в суде, то налоговая инспекция должна подать заявление.

• Если инспекция пропустила срок вынесения решения о взыскании в досудебном порядке, то срок для подачи такого заявления составляет не более полугода со дня, когда закончился срок исполнения требования об уплате.
• Если инспекция пропустила срок принятия решения о погашении долга за счет имущества предприятия, то срок для подачи заявления не должен превышать двух лет со дня окончания срока исполнения требования об уплате взносов.

Что собственно в настоящий момент по указанному выше алгоритму налоговая инспекция и рассылает «злостным» неплательщикам страховых взносов. Все бы было хорошо, если не было бы так грустно. Фискальные органы наделены каким-то привилегированным положением выявлять недоимки когда хочу.

Нашел замечательную статью «Солидный возраст недоимки по страховым взносам взысканию не помеха? (Е.А. Логинова, «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», N 17, сентябрь 2014 г.)», которая замечательно этот вопрос осветила, а именно.

В соответствии с Постановлением Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» п. 50 «…под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков — следующий день после ее представления.»

Данное разъяснение суду не позволяет фискальным органам растягивать возможность выявления недоимки. Разъяснение обращено к налогам, однако справедливо и к страховым взносам, так как они имеют общий фискальный характер. Автор статьи делает отсылку к Определению ВАС РФ от 23.01.2014 N ВАС-16793/13, что процедура бесспорного взыскания задолженности по страховым взносам должна быть идентичной порядку взыскания недоимки по налогам. Выводом статьи является факт, что момент выявления недоимки по страховым взносам следует соотносить со сроком их уплаты. При этом формальное толкование понятия «выявление недоимки», искусственно увеличивающее срок для направления требования об уплате недоимки, недопустимо.

С учетом нового этапа администрирования страховых взносов, учтут ли налоговые органы практику ВАС и данный подход остается неизвестным. Однако, данный подход на мой взгляд является абсолютно справедливым.

Срок взыскания задолженности по страховым взносам

13 октября 2017

Достаточно часто к нам в компанию обращаются люди с вопросами, которые касаются сроков по взысканиям задолженностей в отношении страховых взносов. К примеру, не так давно поступил вопрос – из налоговой пришло уведомление, согласно которому налоговая служба потребовала произвести оплату недоимок за страховые взносы за тот период, по которому человек, задавший данный вопрос, являлся официально зарегистрирован, как индивидуальный предприниматель? Регистрация в качестве предпринимателя закончилась в 2013 году, в требовании самой налоговой значился период с 2011 года по 2013 год.

Согласно Федеральному Закону, принятому 24.07.2009 года, ч.8. ст.16., если человек прекратил деятельность в качестве предпринимателя, процесс по оплате страховых взносов должен производиться на протяжении пятнадцати календарных дней с того момента, когда был осуществлен процесс регистрации по прекращению предпринимательской деятельности. И как бы все ясно со сроками уплаты, но по данному вопросу существует рабочая статья 45 Закона 212-ФЗ, согласно которой:

— не осуществляется привлечение лица к ответственности за осуществление правонарушений, в том случае, когда прошло три года после момента его совершения, либо со следующего дня после истечения того срока, когда было произведено данное правонарушение и до того момента, когда было принято законодательное решение о назначении мер ответственности;

— время срока давности может быть остановлено в том случае, когда само лицо, которое совершило правонарушение, осуществляло активные действия для препятствования выездных проверок, вследствие чего данные действия стали непреодолимым препятствием для осуществления самой проверки и тем самым невозможности определения контроля оплаты страховых взносов.

Довольно интересно подходят к решению данного вопроса суды различных российских областей.

К примеру, определение апелляционного характера Ростовским областным судом гласит: «Закон №212-ФЗ не определяет общего срока давности процесса определения недоимки по страховым взносам. 45 статья данного закона определяет лишь срок давности привлечения к ответственности за данное правонарушение, а не относится к недоимкам за страховые взносы и пени по ним».

Другое определение по данному вопросу, но уже Верховного Суда Чувашской Республики: «Согласно закона №212-ФЗ, не определен общие сроки давности по выявлению недоимок по страховым взносам, единственное, что определяется – это лишь тот факт, что определяется срок давности в три месяца с момента выявления недоимок, годичное время с момента прохождения срока по уплате недоимок для того, чтобы вынести постановление по взысканию страховых взносов, используя имущество самого плательщика».

Ранее вопросы по неуплате страховых взносов решались через Пенсионный Фонд, сейчас же данные функции были переданы в ведение налоговой службы России. Процесс по взысканию долгов за страховые взносы может складываться из нескольких сроков, таких как сумма самой задолженности, каким методом была обнаружена данная задолженность:

— уведомление с требованием уплаты недоимки следует отправлять должникам в сроки, которые не превышаю двадцати рабочих дней с момента законного решения по итогам проверки;

— уведомление с требованием по уплате недоимок следует отправлять в течение девяноста дней с момента обнаружения факта неуплаты, по которому должен составляться соответствующий документ.

В том случае, когда сама неуплата не превышает пятисот рублей, то время по отправлению уведомления с требованием оплаты недоимки может быть продлено до года. С того момента, когда плательщик получит само данное требование, у него на процесс оплаты есть всего восемь рабочих дней, хотя в некоторых случаях сроки могут быть продлены. После того, как закончился срок уплаты, определенный в самом требовании, но не позже чем в течение двух месяцев, необходимо произвести формулирование решения по взысканию недоимки либо штрафа досудебным способом.

В том случае, когда задолженность не может быть оплачена при помощи денежных средств плательщика, необходимо вынести решение по взысканию при помощи какого-либо имущества плательщика. Решение такого характера должно приниматься в течение годичного срока после того, как окончится срок по исполнению требования по уплате взносов.

Когда рассматривается вариант взыскания через суд, то налоговой необходимо подать в суд соответствующее заявление. В том случае, когда налоговые органы не успели в срок принять решение о досудебном способе взыскания, то срок подачи заявления в суд равняется полугоду с того момента, когда оканчивается срок по оплате недоимки, указанный в требовании по уплате. В том случае, когда налоговые органы пропустили сроки принятия решения по погашению задолженности за счет какого-либо имущества предприятия, то время подачи заявления в суд не превышает двухгодичного периода с момента окончания срока, указанного в требовании.

Складывается необыкновенно твердое убеждение, что наши налоговые органы наделены какими-то особыми привилегиями, позволяющими осуществлять процесс выявления недоимок по собственному хотению, потому и шлют уведомления с требованиями в непонятно какие сроки.

С 1 января 2017 года в сфере страховых взносов произошли глобальные изменения – теперь контролировать уплату страховых взносов и своевременную сдачу отчетности будет налоговая инспекция. С начала 2017 года Закон № 212-ФЗ утратил силу. В налоговый кодекс были внесены изменения, согласно которым правоотношения в части страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ.

Говоря о сроке давности по страховым взносам, зачастую плательщики имеют ввиду срок, в течение которого пенсионный фонд (а с 2017 года — налоговая инспекция) могут взыскать задолженность по уплате. Ранее порядок взыскания страховых взносов определялся Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Срок давности для взыскания взносов Пенсионным фондом складывался из следующих сроков:

• Если была выявлена недоимка, то в течение 90 дней (трех месяцев) со дня ее обнаружения, фонд отправлял должнику требование об уплате;
• Плательщик должен был исполнить требование, направленное фондом, в течение десяти дней (календарных);
• В срок до 60 дней (двух месяцев) после дня уплаты, который был указан в требовании, фонд мог постараться взыскать неуплаченные взносы в досудебном порядке;
• В течение полугода после истечения срока Пенсионный фонд мог обязать должника заплатить, обратившись в суд с заявлением.

Срок давности по страховым взносам-2017

Но с 1 января 2017 года контроль за уплатой страховых взносов осуществляют налоговики. Соответственно, порядок взыскания неуплаченных взносов и срок давности по страховым взносам изменился. Исключение составляют взносы «за травматизм» — они по-прежнему относятся к ФСС и порядок уплаты взносов, санкции за неуплату остаются прежними.

Срок, когда ФНС может взыскать с должника неуплату, состоит из совокупности нескольких сроков.

1. При обнаружении задолженности по уплате инспекция направляет должнику требование. Срок, в который будет отправлено требование, зависит от суммы задолженности, способа обнаружения задолженности:

• Требование должно быть отправлено должнику в срок не более 20 рабочих дней со дня вступления в силу решения по итогам проверки;
• Требование должно быть направлено в течение 90 дней (трех месяцев) со дня выявления неуплаты взносов. При выявлении неуплаты налоговой инспекцией должен быть составлен документ;
• В случае, если недоимка, в совокупности с остальными задолженностями не превышают сумму 500 рублей, то срок отправки требования может составлять до года.

1. После получения требования у плательщика есть восемь дней (рабочих, не календарных), на его исполнение. На уплату задолженности может быть предусмотрен и более длительный срок.
2. С момента окончания срока, указанного в требовании, но не позднее 60 дней (двух месяцев) должно быть сформулировано решение о взыскании неуплаченных взносов или штрафов в досудебном порядке. Вынесенное инспекцией решение является основанием для взыскания.
3. Если долги плательщика не могут быть погашены с помощью денежных средств, то инспекция должна принять решение о погашении долга при помощи другого имущества. Такое решение инспекция может вынести в течение года после окончания срока исполнения требования об уплате взносов.
4. Если задолженность предполагается взыскать с должника в суде, то налоговая инспекция должна подать заявление.

• Если инспекция пропустила срок вынесения решения о взыскании в досудебном порядке, то срок для подачи такого заявления составляет не более полугода со дня, когда закончился срок исполнения требования об уплате.
• Если инспекция пропустила срок принятия решения о погашении долга за счет имущества предприятия, то срок для подачи заявления не должен превышать двух лет со дня окончания срока исполнения требования об уплате взносов.

Таким образом, срок давности по страховым взносам, в течение которого налоговая инспекция может взыскать недоимку, не установлен Налоговым кодексом и может различаться из-за сроков проведения различных процедур.