Выплата зарплаты умершему сотруднику

Заявление на выплату зарплаты умершего работника

Актуально на: 27 октября 2016 г.

Выплата в полном размере и в установленные сроки причитающейся работнику зарплаты – обязанность работодателя (абз. 7 ч. 2 ст. 22 ТК РФ). При этом по общему правилу заработная плата выплачивается непосредственно работнику (ч. 5 ст. 136 ТК РФ). Но как выдать зарплату, если работник умер? Расскажем об этом в нашей консультации.

Что делать с зарплатой умершего работника

Если заработная плата обычно выдается работодателем из кассы, была внесена в расчетно-платежную или платежную, но не выдана в связи со смертью работника, она подлежит депонированию.

Зарплату, обычно перечисляемую на указанный работником счет в банке, не нужно перечислять после того, как работодатель узнает о смерти работника, ведь ее перечисление уже не будет считаться выплатой работнику.

Кому выдать зарплату?

ТК предусматривает, что зарплату, не полученную ко дню смерти работника, необходимо выдать членам его семьи или лицу, который находился на иждивении умершего на день его смерти (ст. 141 ТК РФ).

Членами семьи работника могут считаться супруг (супруга), родители и дети (усыновители и усыновленные) (ст. 2 СК РФ). СК предусматривает, что членами семьи могут быть признаны и иные лица: братья и сестры, дедушки и бабушки, пасынки и падчерицы, внуки, отчимы и мачехи (гл. 15 СК РФ).

Для получения зарплаты за умершего члена семьи работодателю необходимо представить следующие документы:

• заявление на получение заработной платы за работника;
• свидетельство о смерти работника;
• документ, удостоверяющий личность заявителя;
• документ, подтверждающий родство с работником.

Сроки выплаты заработной платы при смерти работника

Родственники умершего работника могут обратиться к нему за получением заработной платы в течение 4 месяцев со дня смерти работника (п. 2 ст. 1183 ГК РФ).

Выдать заработную плату своего бывшего работника работодатель должен не позднее недели со дня представления ему соответствующих документов (ст. 141 ТК РФ).

Если за выплатой зарплаты умершего работника к работодателю так и не обратятся, по истечении 4 месяцев со дня смерти работника указанная сумма включается в общую наследственную массу (п. 3 ст. 1183 ГК РФ). И работодателю остается только ждать, когда за ней придут наследники.

Пример заявления на получение зарплаты за умершего работника

Заявление на получение заработной платы за умершего работника может выглядеть так:

Генеральному директору

ООО «Геопласт»

Дронову А.В.

от Ростовой Е.П.

паспорт РФ 45 02 103713,

выдан ОВД района

Текстильщики 18.07.1995

Прож. по адресу:

г. Москва, ул. Артюхиной,

д. 24, кв.7

Заявление

Прошу Вас заработную плату и иные выплаты, полагающиеся инженеру Ростову А.В. и не полученные им в связи со смертью, выдать мне, супруге Ростова А.В. Ростовой Елене Павловне, перечислив их по следующим реквизитам:

ОАО «Сбербанк России» г. Москва

БИК 044525225,

к/с 30101810400000000225,

Как родственникам написать заявление о выплаты зарплаты умершего работника – образец оформления

Если работник умер, а за организацией остались долги по заработной плате, пенсии, дополнительным выплатам, то ближайшие родные и близкие родственники имеют право на получение этих средств.

Достаточно написать заявление в бухгалтерию организации и оформить просьбу о выдаче денег по всем правилам.

Как получить заработную плату родственника при его смерти?

Основанием для получения заработной платы родственником является смерть сотрудника, а также решение суда об установлении факта смерти.

При наличии документа, подтверждающего смерть человека, родственник, которые имеет право на получение заработной платы умершего, должен написать соответствующее заявление на имя главы организации, где покойный работал.

По ст. 83 Трудового Кодекса смерть сотрудника является основанием для расторжения трудового договора, а значит, организация обязана произвести окончательный расчет невыплаченных денежных средств.

Согласно ст. 141 ТК РФ выплату денежных средств, которые не успел получить умерший работник, осуществляют членам семьи или иждивенцам.

Чаще всего это наследники первой очереди — родители, дети, супруги.

В первую очередь, такое право имеют члены семьи, которые проживали вместе с умершим, а также его иждивенцы. Иждивенцами считается граждане, которые напрямую материально зависели от умершего работника.

Иногда могут появиться несколько родственников, и каждый потребует зарплату умершего сотрудника. В таком случае работодатель имеет полное право после смерти работника перечислить всю полагающуюся сумму на счет нотариальной конторы, где в будущем будет открыто наследственное дело данного гражданина.

Нотариальная контора сама затем разберется, что и кому положено по закону, и кто имеет первостепенное право на заработную плату умершего родственника.

Как написать просьбу о выдаче денег?

Заявление о выдаче денежных средств должно быть написано на имя руководителя организации.

Точной формы заполнения не предусмотрено, можно писать свободно.

Но есть определенные правила документооборота, которые предусматривают обязательное наличие некоторой информации.

В бланке заявления на получение зарплаты умершего нужно указать:

• Сведения о работодателя, то есть название организации, ее юридический адрес, ФИО и должность руководителя компании.
• Сведения о лице, написавшем заявление, его паспортные данные и контакты.
• Степень родственных связей с умершим сотрудником.
• Сведения о сотруднике, включая должность.
• Точная дата смерти.
• Данные органа, который выдал свидетельство о смерти.
• Данные свидетельства о смерти и дата его выдачи.
• Дата написания заявления.
• Подпись заявителя с расшифровкой.

По правилам документооборота организаций данный документ должно быть зарегистрирован в специальном журнале заявлений, и на нем обязана стоять резолюция начальства.

К заявлению необходимо предоставить документы, подтверждающие родство, свидетельство о смерти сотрудника, а также паспорт заявителя или другой документ, удостоверяющий личность.

Скачать образец

Скачать пример заявления о выдаче зарплаты умершего работника от родственника.

Нужно ли удерживать НДФЛ с заработка погибшего работника?

Иногда неопытные работники бухгалтерии при начислении невыплаченной зарплаты умершему и перечислении ее родственникам задаются вопросом, нужно ли удерживать с нее НДФЛ.

Согласно п.3 ст. 44 Налогового Кодекса РФ обязанность уплачивать налоги завершается со смертью гражданина. Это значит, что с умершего человека нельзя удержать НДФЛ.

Кроме того, по ст. 127 Трудового Кодекса средства, полученные в порядке наследования не подлежат налогообложению, а значит и с близких, которые напишут прошение на зарплату умершего сотрудника, НДФЛ взимать не следует.

Сроки выплаты денежных средств

Все зависит от того, написал ли родственник заявление. Если родные умершего не подали заявок на выплату зарплаты, то она в течение 4 месяцев со дня смерти становится общей наследственной массой.

Если же близкие или иждивенцы подали официальное заявление, в котором просят выплатить зарплату умершего сотрудника, то у бухгалтерии на это есть 7 дней.

По истечении данного срока организация обязана произвести выплату:

• Компенсации за неиспользованный отпуск.
• Невыплаченной зарплаты за отработанный период.
• Всех положенных премий, бонусов, надбавок.
• Компенсации больничного листа.

Все это должно быть рассчитано и передано заявителям в установленный законом срок.

Выводы

Смерть родного человека это всегда не только горе для близких, но и большие хлопоты, в том числе и по организации похорон. Поэтому лишние денежные средства не помешают.

В частности, если покойный работал официально, то можно получить его заработную плату и все компенсации за отпуск и больничные. Достаточно прийти в организацию, где трудился работник и написать соответствующий документ на имя руководителя. В течение недели по закону должны перечислить деньги.

Процедура оформления выплаты зарплаты умершего работника родственникам – образец заявления, сроки, налогообложение

После гибели работника компания должна выплатить зарплату третьим лицам. Но кто же может получить ее, и как происходит сам процесс выдачи денег?

Нужно ли платить с заработной платы НДФЛ и начислять страховые взносы? Разберемся с этими вопросами подробнее в статье ниже.

Кто имеет право получить заработную плату?

В некоторых случаях умерший работник не успевает получить расчет. В таком случае деньги могут получить его близкие родственники или люди, которым человек оказывал материальную поддержку. Это прописано в ст.141 ТК РФ.

К членам семьи можно отнести близких родственников человека. Но супругом можно назвать только того человека, который официально состоял с умершим в браке.

Если брак не был зарегистрирован, то гражданский супруг или гражданская супруга не могут претендовать на получение заработной платы после смерти сотрудника.

Иждивенцами являются нетрудоспособные лица, которые находились на полном содержании умершего человека. Сюда же можно отнести людей, которые получали от работника помощь, которая являлась основным средством к существованию. Тот факт, что человек находился на иждивении, могут установить только судовые органы.

В п.3 ст.1183 Гражданского кодекса написано, что на финансы могут претендовать следующие люди:

• проживавшие вместе с человеком его близкие родственники;
• иждивенцы, которым умерший работник помогал в финансовом плане.

Есть ли приоритеты, которые могут повлиять на порядок выдачи заработанных человеком денег? Такой пункт не прописан с Трудовом кодексе, поэтому все решается в судовом порядке.

Какие нужны документы?

Нужно подготовить пакет соответствующих документов, чтобы подать заявление.

В обязательном порядке для получения заработной платы умершего работника родственниками понадобятся следующие бумаги:

• заявление, в котором указано желание получить зарплату работника;
• свидетельство, подтверждающее факт смерти человека;
• документ, который подтверждает личность человека, оформляющего заявку;
• бумага, согласно которой можно установить ваше родство с умершим работником.

Это те документы, которые нужно подготовить в обязательном порядке. На их основе будет решен вопрос о выплате заработной платы умершего сотрудника.

Как написать заявление на выдачу денег родственникам?

Подобные заявления можно составлять в любой форме. Писать их можно от руки или же пользоваться ПК.

В заявлении о выплате заработной платы умершего родственника должны обязательно содержаться такие данные:

• название компании;
• фамилия, имя, отчество и должность руководителя компании;
• ваши личные данные (ФИО, кем вы приходитесь умершему работнику);
• сведения об усопшем (ФИО, должность, которую он занимал);
• дата смерти и название органа, который выдал соответствующее свидетельство;
• дата написания заявления и ваша подпись.

Если работник был признан умершим судом, то в заявлении обязательно нужно указать название суда и ту дату, когда решение было принято.

Документ должен подтверждаться решением руководителя организации.

Пишется заявление на имя руководителя фирмы. Если заявитель хочет получить денежные средства на карту, обязательно следует указать ее реквизиты в заявлении.

Пример оформления заявления с просьбой о выплате зарплату родственникам умершего работника – word.

Сроки выдачи денег

В законодательстве установлены сроки, в согласии с которыми производится выплата зарплаты сотруднику.

Нужно обратиться к руководителю компании в течение 4-х месяцев со дня официальной даты смерти человека. Это правило прописано в п.2 ст.1183 ГК РФ.

Если родственник умершего человека предоставил все нужные бумаги и составил заявление о выплате зарплаты, деньги вам должны выдать в течение семи дней. Это прописано в ст.141 ТК РФ.

Если вдруг к работодателю не обратятся с подобным заявлением, по прошествии четырех месяцев после смерти работника указанная сума входит в общую наследственную массу в соответствии с п.3 ст.1183 ГК РФ.

После этого работодатель должен подождать, пока наследники заберут заработную плату умершего сотрудника.

Облагается ли НДФЛ и взносами?

В соответствии со ст.141 ТК РФ, зарплата и прочие выплаты, которые не были получены работником до дня его смерти, выдаются иждивенцам или же близким родственникам человека.

Если внимательно прочесть положения, прописанные в ст.1183 ГК РФ, то эти суммы можно назвать полученными в порядке наследования.

Смерть гражданина влечет за собой его освобождение от уплаты налогов, а также прочих сборов. Это прописано в подпункте 3 п.3 ст.44 НК РФ.

Значит, и его наследникам не придется уплачивать налоговые сборы.

Это обусловлено тем, что сумма зарплаты, которая начислена за отработанные часы, и компенсация за неиспользуемый отпуск выплачивается близким родственникам умершего работника.

Суммы, которые выданы в наследственном порядке, не облагаются налогами на доходы, что прописано в п.18 ст.217 НК РФ.

Но как же обстоят дела со страховыми взносами? Согласно законам, компания не должна начислять подобные взносы. Это обусловлено тем, что в данной ситуации отсутствует то лицо, которое было застраховано.

Помимо этого, выплаты после смерти сотрудника выдаются членам его семьи, которые не состоят в трудовых отношениях с конкретной компанией. Именно поэтому объект обложения налогами отсутствует.

Полезное видео

Порядок и сроки выплаты заработной платы умершего работника родственникам, подробно разъяснены в данном видео:

Получить заработную плату умершего сотрудника можно. При этом нужно знать, что:

• получить зарплату могут близкие родственники умершего сотрудника или же лица, которые находились на его содержании;
• чтобы получить финансы, нужно составить заявление о выплате денег и собрать необходимые документы;
• выплата зарплаты происходит в течение недели после соответствующего запроса;
• заработная плата не должна облагаться налогами и страховыми взносами;
• если вы не заберете зарплату умершего работника через 4 месяца, можете обратиться к работодателю позже, поскольку право на ее получение за вами сохраняется.

Следует помнить о том, что отказать в выплате заработной платы умершего работника могут только в том случае, если степень родства с человеком не соответствует установленным в законе требованиям.

Во всех прочих ситуациях решение работодателя можно оспорить в судовых органах.

При выдаче заработной платы, не полученной ко дню смерти работника, можно столкнуться с множеством сложных ситуаций, требующих скорейшего разрешения. Проблемы вызваны, главным образом, тем, что некоторые вопросы выплат находятся на стыке трудового, гражданского и семейного законодательства. Различные аспекты выдачи зарплаты умершего работника стали предметом рассмотрения настоящей статьи.

Смерть работника является самостоятельным основанием прекращения трудового договора (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ), и у работодателя возникает та же обязанность произвести окончательный расчет, как и при увольнении работника.

Статьей 141 ТК РФ установлено, что заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти. При этом выдача заработной платы производится не позднее недельного срока со дня подачи работодателю соответствующих документов.

В случае задержки выплаты членам семьи денег, причитающихся умершему работнику, они могут пожаловаться в Государственную инспекцию труда, которая, в свою очередь, может потребовать от вас начислить проценты в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ на всю задержанную сумму за каждый день просрочки (ст. 236 ТК РФ).

В статье 141 ТК РФ указывается на то, что выдача заработной платы производится после подачи работодателю соответствующих документов. О каких документах идет речь?

Для выдачи причитающихся выплат работодатель должен затребовать у получателя следующие документы.

1. Документ, удостоверяющий личность;

2. Письменное заявление на выдачу денег;

3. Копию свидетельства о смерти работника (по форме, утв. постановлением Правительства РФ от 06.07.1998 № 709 «О мерах по реализации Федерального закона «Об актах гражданского состояния»»);

4. Документ, подтверждающий, что получатель является членом семьи умершего или иждивенцем.

Обратите внимание! Для московских работодателей установлен особый размер пеней — не ниже 1/200 ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 3.8 Московского трехстороннего Соглашения от 30.11.2011 на 2012 год между Правительством Москвы, московскими объединениями профсоюзов и московскими объединениями работодателей)

В рассматриваемом случае такими документами для члена семьи будут, например, свидетельство о заключении брака, свидетельство о рождении, формы которых утверждены постановлением Правительства РФ от 06.07.1998 № 709 «О мерах по реализации Федерального закона «Об актах гражданского состояния»».

В состав выплат, причитающихся умершему работнику и выплачиваемых члену семьи, работодатель должен включить:

• не полученную работником зарплату (в том числе премии, доплаты, надбавки и т. п.);
• компенсацию за дни отпуска, не использованные работником ко дню прекращения трудового договора;
• иные суммы (кроме оплаты труда), выплата которых также обусловлена трудовым договором с умершим (не полученное работником ко дню смерти пособие по временной нетрудоспособности, компенсация за использование личного имущества в служебных целях и др.).

Такой состав выплат предусмотрен ст. 141, 127 и 129 ТК РФ; п. 33 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утв. НКТ СССР от 30.04.1930 № 169 и действующих в части, не противоречащей ТК РФ, ч. 5 ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

При этом учтите, что если умерший работник отгулял отпуск авансом до окончания того рабочего года, за который он был предоставлен, то работодатель не может удержать выплаченные отпускные за неотработанные дни (ч. 2 ст. 137 ТК РФ).

За выдачей заработной платы, не полученной ко дню смерти нашего сотрудника, обратился его отец. Может ли он претендовать на соответствующие выплаты, если мы знаем, что умерший работник проживал совместно с родителями жены?

В соответствии со ст. 2 Семейного кодекса РФ (далее — СК РФ) к членам семьи относятся супруги, родители и дети (либо усыновители и усыновленные).

Арбитражная практика подтверждает, что СК РФ не устанавливает ограничения, позволяющего отнести к членам семьи родителей только одного супруга, и рассматривает семью как единое целое, поэтому в состав семьи входят как родители мужа, так и родители жены (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 22.12.2010 по делу № А56-14851/2010, ФАС Московского округа от 29.09.2008 № КА-А40/6198-08-О по делу № А40-59215/07-129-352).

Согласно п. 1 ст. 1183 Гражданского кодекса РФ (далее — ГК РФ) право на получение подлежавших выплате наследодателю, но не полученных им при жизни по какой-либо причине сумм заработной платы и приравненных к ней платежей, пенсий, стипендий, пособий по социальному страхованию, возмещения вреда, причиненного жизни или здоровью, алиментов и иных денежных сумм, предоставленных гражданину в качестве

средств к существованию, принадлежит проживавшим совместно с умершим членам его семьи, а также его нетрудоспособным иждивенцам независимо от того, проживали они совместно с умершим или не проживали.

При этом требования наследников о выплате денежных сумм, подлежавших выплате работнику, но не полученных им при жизни по какой-либо причине, должны быть предъявлены обязанным лицам (в частности, работодателю) в течение четырех месяцев со дня открытия наследства (п. 2 ст. 1183 ГК РФ). Днем открытия наследства считается день смерти гражданина, день вступления в законную силу решения суда об объявлении умершим либо день смерти, установленный в решении суда.

Отметим, что положения ст. 141 ТК РФ вступают в противоречие с нормами п. 1 ст. 1183 ГК РФ, которая посвящена наследованию невыплаченных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию, и среди таких сумм прямо поименована заработная плата. Противоречие состоит в том, что ГК РФ говорит о членах семьи, проживавших совместно с умершим, в то время как Трудовым кодексом РФ условие совместного проживания не предусмотрено. По правилам ч. 3 ст. 5 ТК РФ нормы трудового права, содержащиеся в иных федеральных законах, должны соответствовать Трудовому кодексу РФ, следовательно, в данном случае соответствующее положение п. 1 ст. 1183 ГК РФ об условии совместного проживания членов семьи не применяется. Соответственно, отец умершего работника имеет право на получение выплат как член семьи работника даже тогда, когда он с ним не проживал.

Итак, заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выплачивается не по правилам, предусмотренным п. 1 ст. 1183 ГК РФ, а в соответствии со ст. 141 ТК РФ, поскольку ТК РФ устанавливает специальные условия и правила ее выплаты (п. 68 постановления Пленума Верховного суда РФ от 29.05.2012 № 9 «О судебной практике по делам о наследовании»).

Мнение эксперта

И.А. Гущина, преподаватель кафедры менеджмента Института туризма и гостеприимства

В соответствии со ст. 141 ТК РФ заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти.

Наибольшая проблема при практическом применении этой нормы — выяснить, кто является членами семьи умершего.

К сожалению, ТК РФ не содержит определения членов семьи и иждивенцев, которым может выдаваться заработная плата, поэтому работодатели довольно часто ошибочно выдают ее любому родственнику умершего работника независимо от степени родства (и даже наличия подтверждающих родство документов). Однако это нельзя признать правильным.

В соответствии со ст. 2 СК РФ к членам семьи относятся: супруг, родители (усыновители) и дети (в том числе усыновленные). Полагаем, что другим родственникам заработная плата может выдаваться только при отсутствии у умершего работника указанных членов семьи.

ТК РФ не содержит указание на то, кому должна быть выплачена причитающаяся умершему работнику заработная плата, если обращаются несколько родственников и (или) иждивенцев, поэтому она может быть выдана любому из них или первому, кто обратился за выплатой. На практике, как правило, зарплата выплачивается тому лицу, которое представит оригинал свидетельства о смерти.

За выплатой заработной платы, не полученной ко дню смерти сотрудника, обратились одновременно его мать и его супруга. Кому нужно выплатить зарплату работника, ведь обе женщины имеют равные права на ее получение?

В такой ситуации, действительно, оба заявителя имеют равные права на получение соответствующих выплат.

Однако ТК РФ не содержит каких-либо правил, позволяющих разделить не полученную ко дню смерти сумму между несколькими лицами, обратившимися с требованием о ее выплате и имеющими право на это. Полагаем, что в такой ситуации вопрос должен решаться по соглашению между заявителями, а при отсутствии согласия между женой и матерью умершего работника — в судебном порядке.

Полагаем также, что в случае если заявления и соответствующие документы для получения выплат поданы женой и матерью умершего работника одновременно, а работодатель произвел выплату только одному из членов семьи, то другой член семьи вправе обратиться с иском к последнему с требованием о взыскании части сумм заработной платы.

Может сложиться и такая ситуация, когда за заработной платой умершего работника никто не обращается. В то же время законодательство РФ не обязывает работодателя разыскивать членов семьи умершего, а также устанавливать факт их отсутствия. Члены семьи или наследники должны сами обратиться к работодателю за соответствующими выплатами.

В таких случаях невостребованные суммы нужно задепонировать. Алгоритм действий при этом следующий.

Шаг 1. В платежной (расчетно-платежной) ведомости по форме Т-49 (утв. постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты») напротив фамилии работника надо поставить штамп или сделать отметку от руки «Депонировано».

Шаг 2. В конце документа нужно сделать запись о подлежащих депонированию суммах.

Шаг 3. Составить реестр депонированных сумм (в нем необходимо указать табельный номер работника, его данные, депонированную сумму).

Шаг 4. Депонированную сумму сдать в банк или внести в депозит государственного нотариуса по месту открытия наследства, после чего обязанность работодателя относительно выплаты будет выполнена.

Журнал: Справочник кадровика, По состоянию на: 08.08.0012, Год: 2012, Номер: №9
Орлова Елена Васильевна

Как выплатить зарплату умершего сотрудника родственникам

Смерть сотрудника – печальное событие, в связи с которым у руководства организации могут возникнуть новые обязанности. Известно, что заработную плату по закону необходимо вручить самому сотруднику из кассы либо перевести на его банковский счет (ТК РФ, ст. 22, 136). В этом случае выплата считается полученной. Однако если сотрудник умер, возникает вопрос, что делать с начисленными и неполученными суммами по оплате труда? Каковы обязанности работодателя в таком случае? Кто имеет право получить деньги и как оформить такую выдачу? Немаловажный вопрос для бухгалтерии – порядок налогообложения и начисления взносов на выплаты по заработной плате умершего сотрудника.

Кто имеет право получить выплаты за умершего

Общее правило гласит: за сотрудника, который умер, получить его выплаты могут родственники и лица, бывшие у него на иждивении (ТК РФ, ст. 141). Однако на практике определить, кто должен получить деньги, бывает не так просто.

Пример: за выплатой в бухгалтерию обратились жена умершего и внучка. При этом с женой брак расторгнут, а внучка — усыновленный ребенок. Местонахождение кровных детей определить не представляется возможным. Что делать руководству фирмы?

Обратимся законодательству. Семейный кодекс (СК РФ) в ст. 2 к членам семьи относит:

• супруга умершего – законного мужа или жену;
• детей умершего;
• его родителей.

При определении адресата выплат следует прежде всего руководствоваться этими положениями. Вместе с тем в гл. 15 того же документа указывается, что членами семьи могут быть признаны и другие родственники: братья, сестры, бабушки и дедушки, внуки, не кровные родители и дети. Как поступить, решает работодатель. Он вправе сделать выплату первому из обратившихся, поименованных в СК.

Если за деньгами обратилось сразу несколько человек, считающих себя членами семьи умершего или его иждивенцами, вопрос, как правило, решается соглашением между родственниками либо обращением последних в судебные инстанции.

Если у работодателя есть сомнения, кому и насколько законно он будет делать выплату, целесообразно перечислить эти деньги на банковский счет умершего сотрудника, с уведомлением банка о его смерти.

Таким образом деньги станут частью наследственной массы, их получат наследники по закону, кем бы они ни являлись умершему. С организации ответственность по выплате будет снята. Но перечисление на банковский счет с включением в наследство можно осуществить лишь спустя 4 месяца после смерти гражданина (ГК РФ, ст. 1183). Можно оставить деньги в организации, депонировав их, до момента, когда за выплатами обратятся уже определившиеся наследники.

Если принято решение вручить деньги одному из родственников, следует помнить, что согласно ГК РФ, такое право имеют только те из них, кто проживал с сотрудником совместно либо находился на иждивении, независимо от места проживания (ГК РФ, та же статья).

В приведенном нами примере ни один из обратившихся не имеет права на получение зарплаты умершего.

На заметку! Организация не обязана разыскивать родственников и иждивенцев умершего сотрудника с целью вручения неполученных сумм по оплате труда и приравненных к ним.

Документы

Для получения «увольнительных» умершего сотрудника, лица, имеющие такое право по закону, обязаны предъявить:

• заявление с просьбой о выплате;
• документ о смерти;
• документ, удостоверяющий их личность;
• документ, подтверждающий родство с умершим сотрудником.

Получатель в заявлении, помимо просьбы о выдаче в связи со смертью сотрудника его выплат, указывает степень родства и способ получения выплат. Если способ получения выбран не из кассы фирмы, а безналично, указываются банковские реквизиты. В заявлении также указывается список прилагаемых документов.

Налоги и взносы

Налог на доходы с сумм, причитающихся умершему сотруднику, не взимается. Согласно ст. 44 ТК РФ смерть сотрудника означает прекращение его обязанности уплачивать указанный налог, следовательно, и с родственников, получающих выплаты умершего, налог тоже не берется. Соответствующие разъяснения не раз давались в письмах ФНС, Минфина (письмо №03-04-05/33652 от 10/06/15 г. Минфина и ряд других).

На заметку! Если выплаты по заработной плате получают родственники через процедуру наследования, суммы тоже НДФЛ облагаться не будут. Исключение: вознаграждения, выплачиваемые наследникам (правопреемникам) авторских прав умершего (НК РФ, ст. 217-18).

Выплаты по оплате труда и приравненные к ним облагаются страховыми взносами. Последние разъяснения на этот счет дает Минфин в письме №03-15-07/53912 от 22/08/17 г. Чиновники аргументируют свое мнение тем, что на момент начисления оплаты труда сотрудник был жив и являлся застрахованным лицом, а взносы исчисляются с сумм начисления. Отметим, что ранее Минтруд и ФСС высказывали совершенно противоположное мнение (прил. к письму Фонда п. 4 от 14/04/15 №02-09-11/06-5250, письмо Минтруда от 20.02.2013 №17-3/292).

По налогу на прибыль суммы выплат, причитающиеся умершему сотруднику, учитываются при определении налоговой базы (НК РФ, 272-4; 255-2-1,8).

Бухгалтерский учет

Начисление «расчетных» умершего делается стандартными проводками Дт 20,23,44,25 и пр. Кт 70. Если в организации формируется резерв расходов на предстоящие отпуска, то компенсация неиспользованного отпуска отражается проводкой Дт 96 Кт 70. Для расчетов с родственниками уволенного по случаю смерти работника применяют счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», поскольку те не являлись и не являются работниками фирмы: Дт 70 Кт 76. Выплата и закрытие расчетов родственникам отражается проводкой Дт 76 Кт 50, 51.

При формировании резерва отпусков (оценочное обязательство) и выплате из этого резерва компенсации за неиспользование времени отпуска умершим возникает временная разница между БУ и НУ. Ведь величина этого обязательства была отнесена по БУ на расходы по обычным видам деятельности в момент формирования. В НУ при этом отражаются фактически понесенные суммы затрат.

Отложенные налоговые активы (погашение), возникшие в связи с этой временной разницей, следует отразить в учете: Дт 68 Кт 09 – на сумму налога на прибыль, рассчитанную по величине компенсации за неиспользованный отпуск.

Итоги

1. Не полученная умершим заработная плата, компенсация за неиспользованный отпуск после оформления процедуры его увольнения по факту смерти вручаются его родственникам или иждивенцам. Прежде всего это супруг(а), родители, дети, согласно СК РФ.
2. По ГК РФ, право на получение средств умершего имеют только те родственники, которые с ним проживали либо были от него материально зависимы.
3. Имущественные споры родственников решаются ими самостоятельно, без привлечения организации, где работал сотрудник.
4. Закон не обязывает также представителей организации, где сотрудник работал, разыскивать родственников умершего. Если за деньгами в течение 4-х месяцев никто не обратился либо у руководства имеются мотивированные сомнения по поводу адресата вручения средств, деньги перечисляются в банк на счет бывшего сотрудника либо депонируются. В будущем они автоматически включаются в наследственную массу умершего и вручаются его законным наследникам.
5. НДФЛ с посмертных выплат родственникам не берется, а выплаты в фонды — исчисляются. Расчеты с получателями средств ведутся через счет 76 БУ.