Все о ЕНВД

В начале деятельности многие бизнесмены сталкиваются с проблемой выбора налогового режима. Сегодня осуществлять предпринимательскую деятельность можно как по общей, так и упрощенной системе налогообложения, а также ЕНВД. В статье представлена подробная информация обо всех нюансах ведения деятельности по специальному режиму ЕНВД, показан пошаговый подробный расчет сумм налога с тонкостями, позволяющими значительно уменьшить налоговое бремя.

Что такое ЕНВД?

ЕНВД, или единый налог на вмененный доход, – это система налогообложения, которая доступна только для конкретных видов деятельности закрытого перечня. Главное достоинство данного режима – уплата единого налога.

Так, индивидуальные предприниматели (ИП) освобождаются от расчета и уплаты:

• НДС;
• налога на прибыль физических лиц;
• налога на имущество физических лиц.

Аналогично юридические лица не уплачивают:

• НДС;
• налог на прибыль организации;
• налог на имущество.

Кроме того, фактический доход не имеет значения. Сумма налога к уплате определяется исходя из базовой доходности, установленной в регионе, а также иных показателей (подробный расчет представлен в разделе «Примеры расчета ЕНВД в 2019 году».)

Кто может применять ЕНВД?

Для того чтобы применять данный налоговый режим, ИП и юридические лица (ЮЛ) в обязательном порядке должны соответствовать следующим критериям:

• иметь менее 100 сотрудников в штате;
• не являться крупнейшим налогоплательщиком (таковым признается компания, соответствующая одному из критериев: размер уплаченных налогов по итогам отчетного периода составляет свыше 1 млрд. руб.; объем доходов в отчетном периоде или активов – свыше 20 млрд.руб.);
• доля участия других компаний (для ЮЛ) в уставном капитале – не более 25%;
• не осуществлять сдачу в аренду автозаправочных станций;
• не заниматься деятельностью по договору простого или доверительного товарищества (заключается между двумя и более лицами на основе внесенных вкладов в уставный капитал для осуществления деятельности без образования юридического лица (то есть компании)).

Какой деятельностью можно заниматься на ЕНВД?

ЕНВД – это система налогообложения, направленная на конкретные виды деятельности. Так, рассчитывать на работу в рамках ЕНВД могут индивидуальные предприниматели и юридические лица, занимающиеся:

• оказанием бытовых услуг различного рода;
• розничной торговлей;
• предоставлением услуг общепита;
• оказанием ветеринарных услуг;
• оказанием услуг по мойке автомобилей и иных транспортных средств, а также ремонту и техническому обслуживанию;
• размещением, распространением рекламных материалов;
• перевозками: грузовыми и пассажирскими;
• предоставлением мест временного размещения;
• передачей земельных участков и иных мест во временное владение и др.

ВАЖНО Конкретный перечень видов деятельности в том или ином муниципальном образовании определяется местными органами власти. Так, например, в Москве ЕНВД не применяется. Найти информацию можно на официальном портале ФНС России в разделе «Единый налог на вмененный доход», указав в верхней панели регион, в котором осуществляется деятельность.

Какие обязанности выполняют плательщики ЕНВД?

В числе обязанностей налогоплательщиков:

1 Своевременная сдача декларации и уплата налога.

Предприниматели и юридические лица обязаны предоставлять заполненную декларацию в налоговый орган 4 раза в год (не позднее 20 числа последующего месяца после начала квартала).

ВАЖНО В 2019 году 20-е числа первого, второго и третьего квартала приходятся на выходные дни, поэтому сдавать декларацию можно до 22 апреля, 22 июля, 21 октября. В четвертом квартале изменений нет.

2 Раздельный учет показателей.

Данная обязанность распространяется только на тех налогоплательщиков, которые работают сразу на нескольких системах налогообложения. Например, ИП осуществляет 2 вида деятельности: розничную торговлю по ЕНВД и предоставляет парикмахерские услуги по упрощенной системе налогообложения (УСН). Он не имеет права объединять полученные доходы и расходы, а ведет раздельный учет.

Каким именно образом должен производиться учет физических показателей, законодательство не отмечает. За уклонение от ведения отчетности ИП или организация могут получить штраф от 500 до 700 рублей, если, конечно, попадет под проверку.

3 Наличие ККТ и соблюдение кассовой дисциплины.

Согласно последним изменениям в законодательстве, ИП и юридические лица в обязательном порядке должны приобрести и подключить онлайн-кассу до 1 июля 2019 года.

ВАЖНО Налогоплательщик освобождается от обязанности приобретения онлайн-кассы, если:

• работает с юридическими лицами путем безналичных платежей (средства от контрагентов поступают на расчетный счет компании);
• осуществляет торговлю на ярмарках, выставках или занимается развозной/разносной реализацией продуктов питания (в том числе сезонной);
• занимается торговлей в железнодорожных вагонах;
• предоставляет услуги по ремонту и покраске обувных изделий;
• занимается изготовлением ключей;
• осуществляет торговлю мороженым, а также безалкогольными напитками на розлив через киоски;
• предоставляет услуги общественного питания в образовательным учреждениях;
• реализует печатную продукцию: газеты и журналы при условии, что такая деятельность приносит более 50 % от общей суммы выручки;
• занимается продажей проездных билетов, в том числе в автотранспортных средствах.

Кстати, понесенные расходы можно компенсировать вычетом в размере до 18 000 рублей. Для того чтобы получить вычет, бизнесмену необходимо включить расходы на ККТ (контрольно-кассовую технику) в налоговую декларацию, и приложить документы, подтверждающие такое приобретение.

Обратите внимание: обязательное условие для предоставления вычета – официальная регистрация онлайн-кассы в Федеральной налоговой службе (ФНС).

4 Уплата сторонних налогов.

Некоторые налогоплательщики считают, что если они работают по ЕНВД, то освобождаются от уплаты сторонних налогов и сборов (а их в России существует немало). В силу собственной невнимательности бизнесмены получают большие штрафы за неуплату налога, о котором даже не задумывались.

Например, ООО «Золотой мир» занимается экспортом алкогольной продукции, поэтому обязана уплачивать акцизы. За уклонение от уплаты ООО грозит штраф в размере от 100 000 до 300 000 рублей (и это минимальная мера ответственности).

Когда ЕНВД становится более выгодным режимом, нежели ОСН и УСН?

Если рассматривать отличия ЕНВД и других систем налогообложения, можно выделить ряд преимуществ:

• Работая по ЕНВД, предприниматель или юридическое лицо освобождается от большого количества налогов: на прибыль, на имущество, на добавленную стоимость, уплачивая только единый налог на вмененный доход. Осуществляя деятельность по общей системе налогообложения, предприниматель вынужден рассчитывать каждый из этих налогов.
• При расчете ЕНВД не важна сумма фактически полученной прибыли. Он осуществляется с учетом базовой доходности и физических показателей, а также коэффициентов, установленных органами местной власти. Иными словами, применять ЕНВД следует тогда, когда прибыль значительно превышает доход, вмененный государством для того или иного вида деятельности (как правило, устанавливаются небольшие значения).
• Есть возможность уменьшить сумму налога на уплаченные в бюджет страховые взносы за себя и сотрудников, что нельзя отметить для общей и упрощенной систем налогообложения.

Рассмотрим условную ситуацию и рассчитаем, какой из налоговых режимов будет выгоднее.

ООО «Лидер Групп» планирует открыть розничный магазин в г. Архангельске. Основной вид деятельности ООО – продажа непродовольственных товаров. Планируются следующие показатели:

• размер ежемесячного дохода от продажи товаров – 1 500 000 рублей;
• размер помещения – 70 квадратных метров;
• количество сотрудников – 5 человек;
• сумма затрат на приобретение продукции, заработную плату ежемесячно – 900 000 рублей;
• размер ежемесячных страховых взносов, уплачиваемых за сотрудников – 17 000 рублей.

Расчет налога по упрощенной системе налогообложения (доходы)

Сумма налога может быть рассчитана по формуле:

• НАЛОГ = ДОХОДЫ ЗА ГОД * СТАВКА НАЛОГА (6%) = 1 500 000 * 12 * 0,06 = 1 080 000 руб.

Если работа осуществляется по УСН, сумму налога можно уменьшить на величину страховых взносов за сотрудников, но не более чем на 50%.

Общий размер страховых отчислений за год составил: 17 000 * 12 = 204 000 руб.

Итого в бюджет потребуется уплатить: 1 080 000 – 204 000 = 876 000 руб.

Расчет налога по ЕНВД

Для того чтобы рассчитать суммы налога по ЕНВД, нет необходимости учитывать прибыль.

• НАЛОГОВАЯ БАЗА (ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД) = БАЗОВАЯ ДОХОДНОСТЬ * К1 * К2 * РАЗМЕР НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА (12 МЕСЯЦЕВ) *ФИЗИЧЕСКИЙ ПОКАЗАТЕЛЬ

Базовая доходность вида деятельности ООО «Лидер Групп» – 1800.

К1 (коэффициент-дефлятор) в Архангельской области равен 1,915.

К2 в Архангельской области для данного вида деятельности – 1,0.

Физический показатель: площадь торгового зала – 70.

Можно уменьшить сумму налога на величину страховых взносов, уплаченных за работников, но не более чем на 50 %.

Итого к уплате: 434 322 * 0,5 = 217 161 руб.

Расчет налога по общей системе налогообложения

Рассчитаем сумму затрат за год: (900 000 + 17 000) * 12 = 11 004 000 руб.

Годовой доход составит: 1 500 000 * 12 = 18 000 000 руб.

Налогооблагаемая прибыль за год: 18 000 000 – 11 004 000 = 6 996 000 руб.

Налог на прибыль = 6 996 000 * 0,2 = 1 399 200 руб.

НДС = 18 000 000 * 0,18 = 3 240 000 руб.

Помещение арендуется, поэтому налог на имущество ООО «Лидер групп» оплачиваться не будет.

Общая сумма налога к перечислению в бюджет: 1 399 200 + 3 240 000 = 4 639 200 руб. (и это при чистой прибыли 6 996 000).

Так, выгоднее всего осуществлять деятельность именно по ЕНВД – придется заплатить всего 217 161 руб. Конечно, такой показатель не сравнится с рассчитанным нами значением по ОСН – 4 639 200 руб.

Процесс перехода на ЕНВД

Шаг 1 – Определение суммы налога, которую потребуется уплатить при переходе на ЕНВД

Перед подачей заявления о постановке на налоговый учет по ЕНВД обязательно рассчитайте, какую сумму налога потребуется уплатить в различных налоговых режимах и выберите наилучший вариант.

Пример расчета для условной компании по различным налоговым режимам можно найти в разделе «Когда ЕНВД становится более выгодным режимом, нежели ОСН и УСН», пояснения к их проведению – в подтеме «Примеры расчета ЕНВД в 2019 году».

Шаг 2 – Подача заявления в установленном порядке

Встать на учет юридическому лицу можно по месту ведения деятельности в течение пяти дней после ее начала. Полный список подразделений ИФНС, режим работы и иные сведения можно найти на официальном сайте налоговой.

При постановке на учет предоставляется заявление по форме ЕНВД-1 в двух экземплярах.

Обратите внимание: если ЮЛ осуществляет деятельность по размещению рекламы на транспортных средствах, развозной (разносной торговле) или оказанию услуг по транспортировке, документы представляются в ИФНС по месту нахождения.

Индивидуальные предприниматели представляют заявление по форме ЕНВД-2 в налоговую службу по месту жительства. После приема заявления выдается уведомление.

Как перейти с ЕНВД на другую систему налогообложения?

Иногда тот или иной налоговый режим не позволяет оптимизировать расходы предпринимателя. Если ИП или ЮЛ планируют перейти на другую систему налогообложения, следует ознакомиться с требованиями и порядком.

Законодательно установлено, что переход на иную систему налогообложения с ЕНВД может быть осуществлен только с 1 января последующего года. В большинстве случаев предпочтение отдается упрощенной системе налогообложения. Такой налоговый режим также предусматривает уплату единого налога, заменяющего налог на добавленную стоимость (НДС), на имущество физических лиц (организации), на доходы физических лиц (организации). Процентная ставка зависит от налогооблагаемой базы. Если налог рассчитывается по величине доходов компании, она составит 6 %; по величине «доходы-расходы» – 15 %.

Для того чтобы перейти на другую систему налогообложения, налогоплательщику потребуется собрать пакет документов:

1 Заявление установленной формы о снятии с учета ЕНВД. В предыдущем пункте мы уже отметили, что подать его следует в течение пяти дней после перехода на новый режим.

2 Уведомление о переходе на иную систему налогообложения – может быть заполнено в свободной форме с использованием рекомендаций, отраженных в приказе ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: Если налогоплательщик осуществляет несколько видов деятельности и по одному или нескольким из них уже применяет нужную систему, писать заявление о переходе необязательно – достаточно будет только заявления о снятии с учета.

ВАЖНО Налогоплательщик может предоставить документы как лично, так и через представителя, полномочия которого должны быть подтверждены нотариально заверенной доверенностью. Он может воспользоваться личным кабинетом налогоплательщика (самый быстрый и удобный вариант), а также направить документы по почте.

Положения ст. 346.13 НК РФ устанавливают сроки перехода на новый налоговый режим. Так, например, чтобы перейти на «упрощенку», потребуется 30 рабочих дней с момента, как налогоплательщик прекратил обязанности по уплате ЕНВД.

Если предприниматель или юридическое лицо планирует завершить деятельность или перейти на другой налоговый режим, обязательное требование – снятие с учета налогоплательщиков ЕНВД.

Итак, для снятия с учета налогоплательщику необходимо подать письменное заявление в налоговый орган в течение пяти дней после завершения деятельности или перехода на другой налоговый режим.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: если ИП или ЮЛ занимается торговой деятельностью в нескольких торговых точках, размещенных по одному и тому же адресу, но закрывает одну из них, он может не предоставлять заявление в налоговый орган о снятии с учета. Уведомить налоговиков все же придется: официальный портал ФНС России указывает, что в таком случае налогоплательщику потребуется предоставить заполненную форму №ЕНВД-3.

ВАЖНО при заполнении форм ЕНВД налогоплательщику в графе «причины снятия с учета» необходимо указать значение «4» – «иное». В случае, если будет указано значение «1» – «прекращение деятельности», с налогового режима будут сняты сразу все торговые точки. Это достаточно распространенная ошибка среди российских предпринимателей.

Как можно уменьшить сумму налога

Статья 346.24 НК РФ говорит о том, что юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность по системе налогообложения ЕНВД, имеют право уменьшить рассчитанную сумму налога на величину страховых взносов за работников и за себя.

Процесс уменьшения налогооблагаемой базы различен для ИП и ЮЛ.

Так, индивидуальные предприниматели имеют право:

• уменьшить сумму исчисленного налога к уплате на сумму страховых взносов за себя в ОМС и ОПС в полном размере;
• сократить размер суммы рассчитанного налога не более чем на 50% в случае, когда уплата страховых взносов осуществлялась за себя и за наемных работников.

ВАЖНО Во втором случае многие налогоплательщики совершают характерную ошибку: уменьшают сумму налога на половину уплаченных страховых взносов. Верный результат достигается по причине сокращения рассчитанной суммы налога вдвое (подробный расчет представлен в следующем разделе).

Что же определено законодательными актами для юридических лиц?

Так, юридические лица имеют право на уменьшение суммы налога на величину страховых взносов, уплаченных за работников, но не более чем 50%.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: Дополнительно как компании, как и ИП, могут сократить сумму налога на 18 000 рублей при приобретении онлайн-кассы. Для получения вычета требуется зарегистрировать приобретенный кассовый аппарат в срок до 1 июля 2019 года.

ВАЖНО Воспользоваться вычетом на приобретение ККТ не получится, если ИП или ЮЛ применяли его ранее, работая на другом налоговом режиме.

Примеры расчета ЕНВД в 2019 году

Пример 1 – расчет налога ЕНВД без привлечения наемных сотрудников

Условие: Гражданин Морсков – индивидуальный предприниматель, предоставляющий бытовые услуги (ремонт обуви) в г. Архангельске. Морсков осуществляет деятельность без привлечения наемных работников. Требуется рассчитать сумму налога к уплате за первый квартал 2019 года.

1 Определяем базовую доходность вида деятельности: данные можно найти в таблице, представленной в ст. 346.29 НК РФ.

В нашем случае величина базовой доходности составила 7500.

2 Проводим расчет физического показателя. В данном случае – число работников. Так как Морсков осуществляет деятельность без привлечения наемных сотрудников, принимаем показатель равным 1.

ВАЖНО Физический показатель может меняться в течение года. Например, если налогоплательщик примет на работу одного сотрудника в том или ином квартале, значение возрастет до 2, следовательно, размер суммы налога за отчетный период изменится.

Важно: в качестве физического показателя может учитываться также и количество квадратных метров (зависит от вида деятельности и устанавливается ст. 346.29 НК РФ).

3 Определяем значение коэффициента-дефлятора К1 – корректирующего показателя, устанавливаемого на федеральном уровне для всех видов деятельности один раз в год. Сведения о значении коэффициента можно легко найти на сайте ФНС. Для этого необходимо задать регион, в котором налогоплательщик осуществляет деятельность, обратиться к разделу «Порядок заполнения деклараций», выбрать пункт «Какая величина коэффициента-дефлятора К1 применяется в 2016-2019 годах?».

Значение коэффициента дефлятора К1 в России в 2019 году составило 1,915.

4 Рассчитываем значение показателя К2, устанавливаемого на региональном уровне для различных видов деятельности. Информацию о значении можно найти на том же ресурсе – официальном сайте Федеральной налоговой службы. Для получения информации необходимо перейти на страницу с характеристикой налогового режима, задать регион в верхней части страницы и обратиться к разделу «Особенности регионального законодательства». Далее следует обратиться к нормативно-правовому акту того или иного муниципального образования (в нашем случае это город Архангельск).

На открывшейся странице представлено положение. В открывшемся документе необходимо найти вид предпринимательской деятельности и район, в котором такая деятельность осуществляется. Допустим, Морсков оказывает услуги в Ломоносовском округе – согласно таблице, значение коэффициента К2 принимается равным 0,5.

5 Определяем величину страховых взносов, уплаченных индивидуальным предпринимателем за себя. Например, Морсковуплатил 36248 рублей (сумма страховых взносов в течение одного квартала составила 9062 рубля).

6 Определяем размер налоговой базы в первом квартале по формуле:

• НАЛОГОВАЯ БАЗА (ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД) = БАЗОВАЯ ДОХОДНОСТЬ * ФИЗИЧЕСКИЙ ПОКАЗАТЕЛЬ.

Значение «базовая доходность» необходимо умножить на рассчитанные показатели К1 и К2.

В нашем случае размер налоговой базы Морскова будет равен: 7500 * 1,915 * 0,5 * 1 = 7181,25 рублей.

7 Определяем сумму налога к уплате за квартал по формуле:

• ЕНВД = (РАССЧИТАННАЯ НАЛОГОВАЯ БАЗА * СТАВКА НАЛОГА) – РАЗМЕР УПЛАЧЕННЫХ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ЗА СЕБЯ В КВАРТАЛ.

Для нашего случая: (7181,25 * 15 %) – 9062 = – 7989,31 рубль.

Так как найденное значение меньше величины уплаченных взносов за первый квартал, предпринимателю не потребуется ничего платить.

Пример 2 – расчет налога ЕНВД для ИП с наемными сотрудниками

Условие: гражданин Вешняков является индивидуальным предпринимателем и оказывает услуги по пошиву меховых изделий по индивидуальному заказу населения. ИП Вешняковработает не один: в штате официально числится работник – Азарова. Размер страховых взносов, уплаченных за Азарову, поквартально:

• 1 кв. – 20 000;
• 2 кв. – 23 000;
• 3 кв. – 27 000;
• 4 кв. – 18 000.

Сумма страховых взносов, уплаченных предпринимателем за себя, составила 36248 рублей. Требуется рассчитать сумму налога к уплате за 2019 год.

• Определяем базовую доходность вида деятельности – 7500.
• Определяем размер физического показателя: число сотрудников – 2.
• Определяем значение коэффициента-дефлятора К1 по аналогии с предыдущим примером. К1 = 1,915.
• Находим значение коэффициента К2 аналогично примеру 1. К2 = 0,5.
• Определяем размер налоговой базы аналогично примеру 1 за первый квартал.

Используем формулу:

• НАЛОГОВАЯ БАЗА (ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД) = БАЗОВАЯ ДОХОДНОСТЬ * К1 * К2 *ФИЗИЧЕСКИЙ ПОКАЗАТЕЛЬ

В нашем случае размер налоговой базы будет равен: 7500 * 1,915 * 0,5 * 2 (число сотрудников) = 14362,5 рублей.

6 Рассчитываем сумму налога за первый квартал по формуле:

• ЕНВД = (РАССЧИТАННАЯ НАЛОГОВАЯ БАЗА * СТАВКА НАЛОГА)

ЕНВД = 14362,5 * 0,15 = 2154,375 руб.

Согласно положениям ст. 346.24 НК РФ, предприниматель, осуществляющий деятельность с привлечением наемных сотрудников, имеет право уменьшить сумму налога на величину страховых взносов, уплаченных за сотрудника и себя, но не более, чем на 50%.

Размер ЕНВД за каждый квартал 2019 года = 2154,375 * 0,5 = 1077,18 руб.

Физический показатель (число работников) в течение года не менялся, поэтому в каждом квартале ИП Вешнякову потребуется уплатить налог в размере 1077,18 руб. (4308,75 руб. в год).

ЕНВД: сроки уплаты налога

Согласно положению Налогового кодекса, сроки уплаты налога ЕНВД в 2019 году определены следующим образом:

• 1 квартал – до 25 апреля;
• 2 квартал – до 25 июля;
• 3 квартал – до 25 октября;
• 4 квартал – до 27 января.

Особенности отчетности ЕНВД

Федеральный закон №402-ФЗ устанавливает, что индивидуальные предприниматели не обязаны вести бухгалтерский учет, составлять баланс и сдавать отчет о прибылях и убытках.

Обязанность по ведению бухучета лежит только на юридических лицах – они должны предоставлять отчетность в налоговые органы не позднее 31 марта последующего года. Сделать это можно как в электронном, так и бумажном виде.

ВАЖНО Предоставить декларацию в бумажном виде можно, если количество сотрудников компании не превышает ста человек.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: Изменения в законодательстве позволили сдавать бухгалтерскую отчетность по упрощенной форме малым предприятиям. Таковым считается компания, численность сотрудников которой не превышает 100, а годовая выручка составляет менее 800 миллионов рублей.

Совмещение ЕНВД с другими налоговыми режимами

Российское законодательство не устанавливает ограничение на совмещение налоговых режимов при осуществлении различных видов деятельности. Так, предприниматель или компания могут спокойно заниматься розничной торговлей по ЕНВД и предоставлять консультационные услуги по общей системе налогообложения.

Ключевое условие – отдельный учет доходов и расходов по каждому режиму.

Если с сопоставлением доходов проблем не возникает, четко определить некоторые расходы несколько сложнее. Например, заработную плату директора нельзя отнести к ЕНВД или иному режиму, так как он контролирует всю работу компании.

Вопросы и ответы

Как необходимо учесть изменение физического показателя при заполнении отчетности?

При составлении отчетности изменения физического показателя необходимо учитыватьс начала месяца, в котором такое изменение было зарегистрировано. Допустим, число работников продуктового магазина увеличилось до с 5 до 9 человек с 6 сентября 2019 год. Новый показатель учитывается с 1 сентября 2019 года.

Есть ли ограничения к годовой выручке на режиме ЕНВД?

Нет, такие лимиты законодательно не установлены.

Какая дата официально считается днем начала деятельности по ЕНВД?

Официально начало деятельности по ЕНВД совпадает с днем получения первой выручки.

Можно ли утратить право на осуществление деятельности по ЕНВД?

Предприниматель или юридическое лицо не могут работать по ЕНВД, если по численность сотрудников превысила 100 человек или доля других компаний в уставном капитале превысила установленное значение в 25%.

Если такое произошло, налогоплательщик автоматически переводится на общую систему налогообложения с начала квартала, в котором показатель изменился.

Обратите внимание: если налогоплательщик работает сразу на нескольких режимах, например, ЕНВД и УСН, в случае нарушений он автоматически перейдет на «упрощенку».

Подведем итоги

Налоговый режим ЕНВД подойдет как индивидуальным предпринимателям, так и физическим лицам, занимающимся торговлей, предоставлением бытовых, ветеринарных услуг, перевозками, деятельностью в сфере общественного питания и некоторым другим.

Специальный режим предусматривает уплату единого налога, который заменяет три основных налога: НДС, на прибыль, на имущество. Размер налога не зависит от размера выручки, именно поэтому ЕНВД имеет массу преимуществ перед другими налоговыми режимами.

Видео на десерт: Если вытащишь золотой слиток, он твой!

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста мышкой и нажмите Ctrl+Enter.

ЕНВД

Предполагается, что этот спецрежим будет действовать только до 2021 года. Отмена единого налога на вмененный доход предусматривается Федеральным законом от 2 июня 2016 г. № 178-ФЗ.

У предпринимателей и организаций еще есть два с лишним года, чтобы воспользоваться преимуществами этой системы налогообложения.

Суть ЕНВД

Особенность этой системы налогообложения заключается в том, что налог взимается с вменённого дохода, то есть предполагаемого, а не с фактического. Это означает, что реальные объемы денежных поступлений на сумму платежа в бюджет никак не влияют.

Это одновременно и выгода, и недостаток. С одной стороны, можно заработать намного больше предполагаемой суммы, и заплатить минимальный налог. С другой – сумма платежа останется прежней, даже если бизнес не принесет дохода или вовсе окажется убыточным.

Расчет налогов и сдача отчетности ЕНВД онлайн

Кроме того, плательщики налога ЕНВД освобождены от ряда платежей:

1. Налога на прибыль (для юридических лиц).
2. НДФЛ (для индивидуальных предпринимателей).
3. НДС, за исключением операций по импорту.
4. Налога на имущество, за исключением имущества, которое оценивается по кадастровой стоимости.

Обратите внимание! На уплату единого налога на вмененный доход не переходят организация или ИП в целом, а переводят только отдельные виды деятельности. Если ИП или ООО параллельно ведут другие виды бизнеса, которые не подпадают под ЕНВД, нужно платить налоги и сдавать отчеты в зависимости от применяемого режима налогообложения: ОСНО или УСН.

Ограничения

В п.2.2 статьи 346.26 НК РФ прописаны ограничения для применения этого режима налогообложения.

В частности, не имеют права использовать этот спецрежим:

1. Организации с долей участия других юрлиц больше 25%;
2. Предприниматели и организации, имеющие в штате больше 100 человек.

Есть ограничения и по физическим показателям. Нельзя применять спецрежим, если:

1. Площадь помещения для розничной торговли или общепита больше 150 квадратных метров;
2. Площадь для размещения и проживания при оказании гостиничных услуг больше 500 квадратных метров на одном объекте;
3. Для перевозки пассажиров или грузов используется больше 20 единиц транспорта.

Как перевести деятельность на уплату налога ЕНВД

В отличие от других спецрежимов, для этого не нужно ждать нового календарного года.

Если предприниматель или организация приняли решение перейти на уплату единого налога на вмененный доход, им нужно убедиться, что:

• вид деятельности, который планируют перевести на спецрежим, есть в списке из статьи 346.26 Налогового кодекса РФ;
• спецрежим введен на территории, где ведется бизнес и данный вид деятельности упомянут в нормативном акте местных властей.

Если эти условия соблюдены, в течение 5 дней после начала применения ЕНВД нужно отправить в налоговую инспекцию заявление по форме ЕНВД-1 (для организаций) или ЕНВД-2 (для индивидуальных предпринимателей).

Скачать бланк заявления по форме ЕНВД-1 Скачать бланк заявления по форме ЕНВД-2

В какую налоговую отправлять заявление?

Это зависит от вида деятельности. Если это:

• развозная и разносная торговля,
• реклама на транспорте,
• перевозка пассажиров или грузов,

то заявление нужно отправлять в «родную» ИФНС, где налогоплательщик изначально стоит на учете.

Во всех остальных случаях заявление отправляют в ту налоговую инспекцию, к которой относится местность, где ведется бизнес. В эту же инспекцию впоследствии нужно будет перечислять платежи и отправлять декларации.

Если бизнес ведется в нескольких разных регионах, значит нужно встать на учет в несколько инспекций, и в каждую платить и отчитываться.

В течение 5 дней в налоговой инспекции рассмотрят заявление и вышлют уведомление о постановке на учет.

Учет при ЕНВД

У плательщиков единого налога на вмененный доход нет обязанности учитывать доходы и расходы в целях налогообложения. Налоговым законодательством такая норма просто не предусмотрена, в отличие, например, от плательщиков УСН, которые согласно ст.346.24 НК РФ обязаны вести учёт доходов и заполнять КУДиР.

Базой для расчёта единого налога на вмененный доход служит не фактически полученный доход, а предполагаемый (вменённый). Также нет лимита доходов для сохранения права на спецрежим (в отличие от УСН, где при выручке больше 150 млн. руб. право на упрощенку теряется). В этих условиях необходимость вести учёт реальных доходов для целей налогообложения отсутствует.

Что в таком случае нужно учитывать?

Физические показатели, так как именно они служат основой для расчета платежа в бюджет. В зависимости от вида бизнеса это могут быть:

• квадратные метры площади, которая используется для торговли;
• посадочные места в транспорте для перевозки пассажиров;
• количество транспортных средств для перевозки грузов;
• число сотрудников, занятых в деятельности;
• количество торговых точек;
• земельные участки;
• квадратные метры площади для нанесения рекламного изображения;
• квадратные метры площади помещений для размещения постояльцев и т.д.

Если физический показатель – количество сотрудников, должны быть табели рабочего времени, если автомобили – нужно иметь технические паспорта, а если количество метров торговой площади – должны быть договора аренды, технические паспорта нежилых помещений, планы, схемы и т.д.

Если налогоплательщик параллельно ведет бизнес на другом режиме налогообложения, нужно наладить раздельный учет доходов и расходов для правильного подсчета налогов по каждому режиму.

Расчет единого налога на вмененный доход

В статье 346.29 Налогового кодекса РФ приведена базовая доходность на одну единицу физического показателя по всем видам деятельности.

Для того, чтобы рассчитать платеж в бюджет, нужно найти базовую доходность для своего бизнеса и умножить на коэффициенты К1 и К2:

1. Коэффициент К1 ежегодно устанавливается Минэкономразвития и един для всех субъектов РФ. На 2019 год его значение равно 1,915.
2. Коэффициент К2 устанавливают местные власти и закрепляют в региональных нормативных документах. Их можно найти на сайте ФНС, а также в базе нормативных документов сервиса «Моё дело».

Региональные власти могут устанавливать разные коэффициенты для разных видов деятельности.

Коэффициент К2 не может быть больше единицы. Минимальное значение – 0,005. Если местные власти не установили значение К2, то его нужно принимать за единицу.

Полученную налоговую базу умножают на количество физических показателей, а затем наставку 15% и получают вмененный налог к уплате за один месяц.

Региональные власти имеют право вводить свою ставку в диапазоне от 7,5 до 15%.

Расчет налогов и сдача отчетности ЕНВД онлайн

Пример расчета

Индивидуальный предприниматель Скороходов Е.Н. оказывает ветеринарные услуги в городе Жигулевск Самарской области (пример для 2018 года). Он работает вдвоем с медсестрой, нанятой по трудовому договору. Значит физический показатель будет 2.

Базовая доходность для ветеринарных услуг согласно таблице из статьи 346.29 НК РФ – 7 500 рублей в месяц на одного человека, включая индивидуального предпринимателя.

Коэффициент К1 на 2018 год – 1,868.

Коэффициент К2 смотрим в Решении от 27 апреля 2017 г. N 207 Жигулевской городской Думы. Для ветеринарных услуг это 0,5.

Считаем платеж в бюджет:

7 500 х 2 х 1,868 х 0,5 х 15% = 2 101,5 руб. – ежемесячный налог Скороходова Е.Н.

За квартал он должен будет заплатить:

2 101,5 х 3 = 6 304,5 рублей.

Но эту сумму Скороходов Е.Н. сможет уменьшить на сумму страховых взносов за себя и медсестру, об этом ниже.

Какими вычетами могут пользоваться плательщики единого налога на вмененный доход

Единый налог на вмененный доход можно уменьшать на сумму страховых взносов.

Уменьшение на сумму страховых взносов ИП за себя

Индивидуальные предприниматели, которые не используют наемный труд, могут вычитать из рассчитанного платежа сумму фиксированных и дополнительных страховых взносов за себя.

Например, если сумма к уплате за квартал – 9 000 рублей, но в этом квартале предприниматель платил за себя взносы в сумме 7 000 рублей, то их он вычитает из налога и ему останется доплатить только 2 000 рублей.

Если взносы окажутся больше налога, то и вовсе не придется платить в бюджет в этом квартале.

Важно! Чтобы иметь возможность вычесть страховые взносы из налога, нужно перечислить взносы именно в том квартале, за который рассчитывается платеж.

Уменьшение на сумму страховых взносов ИП за работников

Индивидуальные предприниматели с наемными работниками могут вычитать из налога взносы не только за себя, но и за работников. Но для работодателей действует ограничение – налог можно уменьшить не больше, чем на 50%.

Например, если ИП-работодатель в отчетном квартале перечислил взносов за себя и работников 15 тысяч рублей, а налог к уплате составил 20 тысяч рублей, то вычесть из этой суммы он сможет только 50% от 20 тысяч, т.е. 10 тысяч рублей. Оставшиеся 10 тысяч нужно перечислить в бюджет в любом случае.

Уменьшение на сумму страховых взносов для ООО

Все организации уменьшают платеж в бюджет на страховые взносы по аналогии с ИП-работодателями.

Помимо этого, в 2018 году индивидуальным предпринимателям дали право вычитать из единого налога затраты на приобретение онлайн-касс на сумму до 18 тысяч рублей.

Вычет действует для предпринимателей, которые зарегистрировали кассу в промежутке с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года (или 1 июля 2018 года, если ИП с наемными работниками оказывает услуги общественного питания или ведет розничную торговлю).

Когда отчитываться и платить налог

Каждый квартал.

Срок сдачи отчета – не позднее 20 числа месяца, который идет за отчётным кварталом. То есть до 20 апреля, июля, октября и января.

Срок платежа – до 25 числа (включительно) месяца, который следует за отчётным кварталом.

Если последний день срока представления отчётности или перечисления налога приходится на выходной день, крайний срок передвигается на ближайший рабочий день.

Важный момент. Если налогоплательщик до применения ЕНВД писал заявление на УСН, но никакой деятельности на УСН не ведет, ему нужно сдавать нулевые декларации по УСН в свою налоговую инспекцию.

Можно ли сдать нулевую декларацию

По мнению ФНС можно лишь в одном случае – если в течение отчетного периода не было физического показателя и это можно документально подтвердить. Например, был расторгнут договор аренды торгового помещения, а новый не заключили (информация ФНС от 19.09.2016, Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17 августа 2016 г. № Ф04-3635/2016).

Если физические показатели были (торговая площадь, транспортные средства, работники и т.д.), но деятельность не велась или не принесла дохода, это от сдачи декларации с рассчитанным налогом и его уплаты не освобождает. В противном случае инспекторы выпишут штраф и начислят пени.

Другие платежи и отчеты

Если у бизнесмена или фирмы есть объект для уплаты транспортного, земельного налога, они в общем порядке обязаны их платить и подавать по ним декларации.

Организации помимо налоговой должны сдавать и бухгалтерские формы отчетности. ИП на любом режиме налогообложения освобождены от обязанности вести бухучёт.

Также представлению подлежит статистическая отчетность. Что именно нужно заполнить и сдать в органы статистики, можно узнать в сервисе Росстата.

Отчеты для работодателей

Если у организации или предпринимателя есть наемные работники, то нужно отчитываться и за них, спецрежим в этом случае поблажек не дает.

Отчеты, которые нужно сдавать работодателям:

• справка о доходах работников по форме 2-НДФЛ – не позднее 1 апреля года, который следует за отчётным);
• расчет о доходах работников по форме 6-НДФЛ – не позднее последнего дня месяца, следующего за I кварталом, полугодием, 9 месяцами и не позднее 1 апреля года по итогам года;
• сведения о среднесписочной численности – не позднее 20 января года, который следует за отчётным;
• расчет по страховым взносам – в течение 30 дней по окончании каждого квартала;
• форма СЗВ-М – в течение 15 дней по окончании каждого месяца;
• форма СЗВ-стаж вместе с ОДВ-1 – до 1 марта по итогам прошедшего года;
• расчёт по форме 4-ФСС – не позднее 20 числа месяца, следующего за I кварталом, полугодием, девятью месяцами и календарным годом; в электронной форме – не позднее 25 числа месяца, следующего за соответствующим периодом.

Скачать справку по форме 2-НДФЛ (бланк) Скачать бланк по форме 2-НДФЛ Скачать бланк сведений о среднесписочной численности Скачать бланк расчета по страховым взносам Скачать бланк по форме СЗВ-М Скачать бланк по форме СЗВ-стаж Скачать бланк формы 4-ФСС

Снятие с учета

Для этого может быть несколько причин.

Добровольный отказ от спецрежима

Предприниматель или организация могут добровольно отказаться от спецрежиматолько с начала календарного года.

Для этого в течение 5 дней с даты перехода на другой режим налогообложения организации направляют заявление на снятие с учета по форме ЕНВД-3, индивидуальные предприниматели – по форме ЕНВД-4.

Скачать бланк заявления по форме ЕНВД-3 Скачать бланк заявления по форме ЕНВД-4

Заявления отправляют в ту же ИФНС, где вставали на учет в качестве плательщика единого налога на вмененный доход.

Прекращение деятельности, в отношении которой применялся спецрежим

В этом случае заявление направляют в течение 5 дней со дня прекращения деятельности.

Утрата права на применение спецрежима

ИП или ООО теряют право применять ЕНВД, если превысят установленные ограничения:

• по числу наемных сотрудников;
• по доле юрлиц в уставном капитале;
• по торговой площади;
• по количеству транспортных единиц.

В этом случае в течение 5 рабочих дней по окончании месяца, в котором было утеряно право на спецрежим, нужно направить в ИФНС заявление ЕНВД-3 или ЕНВД-4.

После этого предприниматель или фирма переходят:

1. На ОСНО, если до применения ЕНВД не переходили на другой спецрежим.
2. На УСН, если до применения ЕНВД переходили на этот спецрежим.
3. На УСН, если в течение 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате единого налога на вмененный доход отправят в налоговую инспекцию уведомление о применении УСН.

Срок снятия с учета

Налоговая инспекция снимет с учета плательщика единого налога на вмененный доход в течение пяти дней с того дня, как получит заявление, после чего направит уведомление.

Но если налогоплательщик нарушит срок подачи заявления и отправит его позже, то с учета снимут только в последний день месяца, в котором было отправлено заявление.

Работа на ЕНВД в сервисе «Моё дело»

Вероятность возникновения ошибки при расчёте платежей сводится к нулю, если вы используете в работе интернет-бухгалтерию «Моё дело». В этом случае налог можно рассчитать автоматически.

С нами вы можете не бояться пеней и штрафов за несвоевременные или неправильные платежи. Более того, вы можете совмещать несколько систем налогообложения и вести раздельный учет.

Получить бесплатный доступ

Налоговый календарь на главной странице личного кабинета заранее напомнит о предстоящих платежах.

В любой момент времени вам доступны все актуальные бланки и нормативные документы. Уровень автоматизации системы «Моё дело» позволяет быстро и правильно формировать отчётность и отправлять ее в электронном виде, рассчитывать налоги, заполнять платёжные поручения и даже перечислять налоговые платежи.

Прямо сейчас вы можете зарегистрироваться в интернет-бухгалтерии «Моё дело» и получать круглосуточную и бесплатную экспертную поддержку по всем вопросам бухгалтерского учёта и налогообложения.

Работать в сервисе одинаково легко как профессиональному бухгалтеру, так и пользователю без специальных знаний. Хотите убедиться в этом лично? Тогда попробуйте демо-версию интернет-бухгалтерии «Моё дело» прямо сейчас!

В избранное Нажмите Ctrl+D чтобы добавить страницу в избранное 2 нравится Поделиться:

Тема: Категория налогоплательщика в Налогоплательщик ЮЛ 4.15

Быстрый переход Индивидуальные предприниматели. Спецрежимы (ЕНВД, УСН, ПСН, ЕСХН) Вверх

• Навигация
• Кабинет
• Личные сообщения
• Подписки
• Кто на сайте
• Поиск по форуму
• Главная страница форума
• Форум
• Бухгалтерия
  1. Общая бухгалтерия
     1. Бухучет и Налогообложение
     2. Оплата труда и кадровый учет
     3. Документация и отчетность
     4. Учет ценных бумаг и валютных операций
     5. Внешнеэкономическая деятельность
     6. Внешнеэкономическая деятельность. Таможенный союз
     7. Алкоголь: лицензирование и декларирование
     8. Онлайн-ККТ, БСО, эквайринг и кассовые операции
  2. Отрасли и спецрежимы
     1. Индивидуальные предприниматели. Спецрежимы (ЕНВД, УСН, ПСН, ЕСХН)
     2. Учет в НКО и жилищном хозяйстве
     3. Бухгалтерский учет в строительстве
     4. Бухгалтерский учет в туризме
  3. Бюджетные, автономные и казенные учреждения
     1. Бюджетный учет
     2. Программы для бюджетного учета
  4. Банки
  5. МСФО, GAAP, управленческий учет
• Юридический отдел
  1. Правовая помощь
  2. Регистрация
  3. Опыт проверок
• Управление предприятием
  1. Администрирование и управление на предприятии
  2. Аутсорсинг
• Автоматизация предприятия
  1. Программы для ведения бухгалтерского и налогового учета
     1. Инфо-Бухгалтер
     2. Другие программы
  2. 1C
  3. Электронный документооборот и электронная отчетность
  4. Прочие средства автоматизации труда бухгалтеров
• Гильдия клерков
  1. Взаимоотношения на работе
  2. Бухгалтерский бизнес
  3. Обучение
  4. Биржа труда
     1. Ищу работу
     2. Предлагаю работу
• Клуб Клерк.Ру
  1. Пятница
  2. Частные инвестиции
  3. Политика
  4. Спорт. Туризм
  5. Встречи и поздравления
  6. Авторские форумы
     1. Интервью
     2. Простое, как мычание
     3. Авторский форум Goblin_Gaga
        1. Бухгалтера можно…
        2. опусник Гаги
• Интернет-конференции
  1. Кому я должен — всем прощайте: все о банкротстве физлиц
  2. Архив Интернет-конференций
     1. Интернет-конференции
        1. Обмен электронными документами и сюрпризы от ФНС
        2. Нарушение прав граждан при трудоустройстве и увольнении
        3. Новый порядок сдачи отчетности по НДС в электронном формате
        4. Подготовка годовой финансовой/бухгалтерской отчетности за 2014 год
        5. Все, что вы хотели спросить у оператора обмена электронными документами
        6. Как финансовый кризис превратить в окно возможностей?
        7. НДС: изменения в нормативном регулировании и их реализация в программе «1С:Бухгалтерия 8»
        8. Обеспечение достоверности результатов инвентаризационных мероприятий
        9. Защита персональных данных. Применение ЗПК «1С:Предприятие 8.2z»
        10. Формирование учетной политики компании: возможности сближения с МСФО
        11. Электронный документооборот на службе бухгалтера
        12. Учет времени при различных системах оплаты труда в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8»
        13. Полугодовой отчет по налогу на прибыль: раскроем все секреты
        14. Межличностные отношения на рабочем месте
        15. Облачная бухгалтерия 1С. Стоит ли уходить в облако?
        16. Банковские депозиты: как не потерять и выиграть
        17. Больничные листы и другие пособия за счет ФСС. Порядок расчета и начисления
        18. Клерк.Ру: задайте любой вопрос руководству сайта
        19. Правила расчёта НДС при осуществлении экспортно-импортных операций
        20. Как сдать отчетность в Пенсионный фонд за 3 квартал 2012 года
        21. Отчетность в ФСС за 9 месяцев 2012 года
        22. Подготовка отчетности в ПФР за 2 квартал. Сложные вопросы
        23. Запуск электронных счетов-фактур в России
        24. Как снизить затраты на ИТ-оборудование, ПО и ИТ-персонал с использованием облачных мощностей
        25. Отчетность в ПФР за 1 квартал 2012. Основные изменения
        26. Налог на прибыль: нюансы заполнения декларации за 2011 год
        27. Годовая отчетность в ПФР. Актуальные вопросы
        28. Новое в бухгалтерской отчетности за 2011 год
        29. Отчетность в ФСС в вопросах и ответах
        30. Полугодовая отчетность в ПФР в вопросах и ответах
        31. Расчет пособий по временной нетрудоспособности в 2011 году
        32. Электронные счета-фактуры и электронные первичные документы
        33. Формирование бухгалтерской отчетности за 2010 год
        34. Расчет больничных в 2011 году. Декретные и пособия в переходный период
        35. Новое в законодательстве о налогах и страховых взносах в 2011 году
        36. Изменения в финансовой отчетности в 2011 году
        37. DDoS атаки в России как способ нечестной конкурентной борьбы.
        38. Банковские продукты для физлиц: кредитование, депозиты, спецпредложения
        39. Документ в электронной форме — эффективное решение актуальных проблем
        40. Как найти работу с помощью Клерк.Ру
        41. Предоставление сведений перс. учета за первое полугодие 2010 года
        42. Налоговая ответственность: кто и за что отвечает?
        43. Проверки, взыскание, возврат/зачет налогов и др.вопросы ч.1 НК РФ
        44. Расчет больн. листов и страховых взносов в свете квартальной отчетности
        45. Замена ЕСН страховыми взносами и другие нововведения 2010 года
        46. Ликвидация коммерческих и некоммерческих организаций
        47. Бухгалтерский и налоговый учет товарно-материальных ценностей
        48. Обязательная перерегистрация фирм в соответствии с Законом №312-ФЗ
        49. PR и маркетинг в сфере профессиональных услуг своими силами
        50. Клерк.Ру: смена дизайна
        51. Построение личного финансового плана: мечты и реальность
        52. Подготовка бух. отчетности. Изменения в рос. стандартах учета в 2009 году
        53. Откаты в сфере продаж: за и против
        54. Потеря работы в период кризиса. Что делать?
        55. Все, что вы хотели знать о Клерк.Ру, но стеснялись спросить
        56. Кредит в кризис: условия и возможности
        57. Сохранение капитала во время кризиса: стратегии для частных инвесторов
        58. НДС: вычеты по авансам. Вопросы с ответами и без
        59. Пресс-конференция Деда Мороза
        60. Изменения в Налоговый кодекс, вступающие в силу с 2009 года
        61. Налог на прибыль с учетом последних изменений и разъяснений Минфина
        62. Российский кризис: угрозы и возможности
        63. Сетевой бизнес: качественные товары или развод на деньги?
        64. КАСКО: страховка без секретов
        65. Выплаты физическим лицам
        66. Рейдерство. Как защитить собственный бизнес?
        67. Актуальные вопросы исчисления и возмещения НДС
        68. Спецрежимы: ЕНВД и УСН. Особенности и сложные вопросы
        69. Налог на прибыль. Расчет, особенности исчисления, спорные моменты
        70. Учетная политика для целей бухучета
        71. Налоговые проверки. Практика применения новых правил
        72. НДС: порядок расчета
     2. Аутсорсинг в вопросах и ответах
     3. Как бухгалтеру выполнить требования Закона «О персональных данных»
     4. Идеальный архив бухгалтерских документов
• Служебные форумы
  1. Архив
     1. FAQ (Часто задаваемые вопросы)
        1. FAQ: Часто задаваемые вопросы по бухучету и налогам
     2. Игры и тренинги
        1. Тренинг по воспитанию самоуверенности
        2. ВЭД в условиях суровой действительности
  2. Книга жалоб и предложений
     1. Дневники

Правила ведения бухгалтерского учета при ЕНВД

Что такое ЕНВД в бухгалтерии

Кому необходимо вести бухгалтерский учет при ЕНВД

Бухгалтерский учет при ЕНВД

Формирование отчетности малыми предприятиями на вмененке

Итоги

Что такое ЕНВД в бухгалтерии

Применение налогового режима в виде ЕНВД имеет свои нюансы. Согласно пп. 1 и 2 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения признается вмененный доход. Зависит он от величины базовой доходности, действующей повсеместно для конкретного вида деятельности, и физических показателей (количества работников, автотранспортных средств, площади помещений и пр.).

Подробнее о расчете ЕНВД см. в материале «Как рассчитать ЕНВД за год — пример».

Фактически полученная прибыль в результате ведения предпринимательской деятельности и сумма произведенных расходов (за исключением некоторых случаев оплаты страховых взносов) не влияют на размер налога на вмененный доход, подлежащего уплате. Отсутствие прибыли не является причиной для неуплаты ЕНВД.

Применение вмененки у организаций сопряжено с ведением бухгалтерского учета, который в настоящее время является для них обязательным вне зависимости от применяемой системы налогообложения (п. 1 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Смотрите последние новости об отмене ЕНВД в 2020-2021 годах.

Кому необходимо вести бухгалтерский учет при ЕНВД

Обязанность по ведению бухгалтерского учета при ЕНВД лежит на всех юридических лицах. Представлять бухгалтерскую отчетность организации должны ежегодно до 31 марта, о чем свидетельствует п. 1 ст. 23 и ст. 6.1 НК РФ.

ВАЖНО! С 2020 года порядок представления и формы бухгалтерской отчетности изменены.

Законодательство о бухгалтерском учете не предусматривает ведения бухучета индивидуальными предпринимателями (подп. 1 п. 2 закона № 402-ФЗ). За ними не закреплена и обязанность по составлению баланса, а также отчета о прибылях и убытках.

Бухгалтерский учет при ЕНВД

Организации, использующие систему налогообложения в виде вмененного дохода, обязаны соблюдать правила бухучета, объектами которого становятся все операции по доходам или расходам предприятия. В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации» бухучет ведется методом начисления. Но субъектам малого предпринимательства разрешено использовать кассовый метод, при котором доходы и расходы учитываются после их оплаты.

Информация Минфина «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства» от 20.02.2013 № ПЗ-3/2012 позволяет использовать план счетов в сокращенном виде, созданном на основе обычного. Упрощенный вариант плана предлагает заменить некоторые счета на один общий.

Так, можно использовать счет 20, объединяя на нем данные счетов 23, 25, 26, 28, 29. Счет 76 у «вмененщиков» может заменять собой счета 62, 71, 73, 75 и 79.

Бухгалтерский учет при ЕНВД подразумевает также принятие учетной политики. Кроме того, обязательно использование унифицированных или самостоятельно разработанных форм первичных учетных документов.

Но не стоит забывать, что льготные режимы налогообложения (в том числе ЕНВД) созданы для поддержки малых предприятий. Положения п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ упрощают ведение учета для организаций, попадающих под категории МП, в том числе для «вмененщиков».

Стандартные регистры бухучета, предполагающие способ двойной записи, малые предприятия вправе не использовать. Такое правило рекомендовано для компаний, размер хозяйственных операций у которых не более 30 в месяц, а также отсутствует производство с большими материальными затратами.

Альтернативой для них становится ведение книги по учету и отражению действий, возникающих в ходе ежедневной деятельности, или же журнала учета хозяйственных операций, из которого должны быть видны источники поступления материальных благ, остатки денежных средств, благодаря чему может быть сформирована бухгалтерская отчетность. Для удобства учета производственные компании вправе заполнять упрощенные ведомости о состоянии бухгалтерских счетов.

Закон № 402-ФЗ предполагает использование обязательных реквизитов в различных формах разработанных самостоятельно регистров и в первичной документации. Согласно ст. 9 указанного закона сюда относятся наименование документа, его дата, содержание хозоперации и пр.

Перечень всех применяемых упрощенных регистров и ведомостей должен быть отражен в учетной политике организации.

Подробнее о вариантах ведения бухгалтерского учета субъектами малого предпринимательства читайте в статье «Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН (2020)».

Формирование отчетности малыми предприятиями на вмененке

Бухгалтерский баланс обязаны сдавать все юрлица, работающие на любой системе налогообложения. Однако же, ведя полноценный бухучет при ЕНВД, организации, имеющие статус малого предприятия (МП), вправе подавать в контролирующие органы бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках в упрощенной форме.

Сдавать бухгалтерскую отчетность по упрощенной форме разрешено всем субъектам хозяйственной деятельности, попадающим под определение «малое предприятие». В этом случае должен быть соблюден ряд условий:

• численность работников не превышает 100 чел.;
• выручка от реализации не должна превышать 800 млн руб. (постановление Правительства от 04.04.2016 № 265);
• доля прочих юридических лиц в уставном капитале — не более 25%.

Подробнее о критериях отнесения организаций к субъектам малого бизнеса читайте .

Об особенностях формирования отчетности малых предприятий мы рассказывали в статьях:

• «Бухгалтерский баланс для малых предприятий (особенности)»;
• «Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий за 2019 год».

В упрощенной бухгалтерской отчетности, которую вправе составлять малые предприятия, в том числе на ЕНВД, отражаются объединенные показатели; постатейная детализация не обязательна.

Так, актив бухгалтерского баланса, составляемого по упрощенной форме, состоит всего из 5 строк:

• Материальные внеобротные активы.
• Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы.
• Запасы.
• Денежные средства и другие эквиваленты.
• Финансовые и другие оборотные активы.

Пассив упрощенного баланса включает:

• Капитал и резервы.
• Долгосрочные заемные средства.
• Другие долгосрочные обязательства.
• Краткосрочные заемные средства.
• Кредиторскую задолженность.
• Другие краткосрочные обязательства.

Отчет о финансовых результатах малых предприятий, в том числе использующих ЕНВД, включает в себя всего 6 строк:

1. Выручка. Сюда заносятся данные о доходах по обычным видам деятельности.
2. Расходы по обычной деятельности. Включают в себя себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы.
3. Проценты к уплате. В этой строке отражается сумма процентов по кредитам (при их наличии).
4. Прочие доходы. Данные для заполнения этого показателя берутся на основании данных счета по внереализационным доходам, полученным в том числе от участия в иных организациях.
5. Прочие расходы. Они равны внереализационным расходам организации без учета процентов к уплате.
6. Налоги на прибыль (доходы). Данная строка отображает текущий налог на доходы. При использовании системы вмененного налогообложения здесь показывается сумма начисленного ЕНВД.

При ведении упрощенного бухгалтерского учета разрешено отражать в отчетности текущего периода без пересчета показателей отчетности прошлых лет:

• изменение учетной политики (п.15.1 ПБУ 1/2008);
• исправление ошибок прошлых лет (пп.9, 14 ПБУ 22/2010).

Итоги

От обязанности вести бухгалтерский учет и представлять бухгалтерскую отчетность освобождены только индивидуальные предприниматели. Организации, в том числе применяющие ЕНВД, от этих обязанностей не освобождены. Однако организации на ЕНВД, являющиеся субъектами малого предпринимательства, имеют право применять упрощенные формы ведения бухгалтерского учета и составлять упрощенную отчетность. О применении этой возможности нужно заявить в учетной политике.

Как вести бухгалтерию ООО самостоятельно: пошаговая инструкция 2019

Каждая организация сразу после создания обязана вести бухгалтерский учет. Согласно закону от 06.12.2011 № 402-ФЗ ведение бухгалтерского учета и хранение документов организуется руководителем ООО. На директоре лежит ответственность за постановку учета в организации, и даже бухгалтерская отчетность признается составленной после подписи руководителя, а не главного бухгалтера. Предпринимателям в этом смысле повезло больше — ведение бухгалтерского учета ИП законом не требуется.

Ведение бухгалтерского учета – это организация сбора информации о состоянии имущества и обязательствах компании, а также непрерывное отражение этой информации в специальных бухгалтерских документах. Но бухгалтерия ООО – это не только регистры, книги учета и бухгалтерская отчетность. Это еще и документы налогового учета, договоры, кадровая и первичная документация, документы по движению денежных средств (касса и банк). Весь обширный перечень документов, которые необходимо вести в ООО, мы собрали в статье «Документы организации: собираем и храним».

Обратите внимание: возросли штрафы за нарушение правил бухгалтерского учета. Услуги бухгалтерского сопровождения – это не то, на чем стоит экономить, тем более, что особых расходов они не потребуют.

Сложно ли вести бухгалтерию ООО? Ответ на этот вопрос будет зависеть от нескольких факторов:

1. Выбранный налоговый режим. Достаточно просто вести учет на УСН Доходы и ЕНВД. Сложнее – на УСН Доходы минус расходы. Самым сложным будет учет на общей системе налогообложения.
2. Наличие работников. Отчетность за работников сложная и объемная, кроме того, необходимо каждый месяц оформлять расчет зарплаты и уплату страховых взносов, а по необходимости, еще и отпускные, больничный, декретные выплаты. Но даже если работников нет, а единственный учредитель руководит организацией без трудового договора, необходимо сдавать нулевую отчетность. Кроме того, все органицации даже без работников должны ежегодно сдавать сведения о среднесписочной численности работников. А новые организации должны сдать сведения о среднесписочной численности работников вновь созданного ООО не позже 20 числа месяца, следующего за месяцем регистрации.
3. Количество операций. Это любые хозяйственные действия, которые изменили соотношение доходов и расходов организации: поступление оплаты от покупателей, выплата зарплаты, закупка товара и т.д. Чем больше операций, там больше времени будет уходить на их оформление.
4. Разнообразие направлений деятельности организации. Существует своя специфика учета в отдельных сферах бизнеса (торговля, производство, услуги, строительство и др.). Однотипные операции учитывать проще, чем совмещать учет разных направлений.
5. Категория ваших партнеров. Если вы и ваш контрагент работаете на разных налоговых режимах, если вы планируете вести внешнеэкономические сделки или работать с бюджетными или государственными предприятиями, то в учете будут свои особенности.

Но даже в самом простом варианте – отсутствии работников, небольшом количестве операций, выборе режима УСН Доходы или ЕНВД — ведение бухгалтерии ООО потребует профессиональных знаний или использования специализированных программ. Бухгалтерское обслуживание ООО можно поручить штатному работнику или специализированной компании. Аутсорсинг бухгалтерских услуг – это полная или частичная передача обязанностей по ведению учета профессиональному независимому исполнителю.

Бухгалтерская отчетность ООО

Бухгалтерский учет в ООО должен обеспечивать полноту сбора и учета информации о финансовой деятельности организации. С чего начать ведение бухгалтерского учета ООО?

Шаг 1. Определите ответственного за ведение бухгалтерского учета на предприятии. Часто после регистрации общества директор возлагает обязанности бухгалтера ООО на себя. На первое время это вполне допустимая ситуация, но как только подойдут сроки сдачи любой отчетности, необходимо либо самому разобраться в этом вопросе, либо передать обслуживание специалистам.

Шаг 2. Выберите, на каком налоговом режиме вы будете работать. Это необходимо сделать сразу после регистрации ООО, а лучше – еще до того, как вы подадите документы в ИФНС. Мы рекомендуем вам при выборе режима получить бесплатную консультацию по налогообложению, что поможет вам существенно сэкономить на платежах в бюджетах. На разных режимах налоговая нагрузка одного и того же предприятия может отличаться в разы!

Шаг 3. Изучите налоговую отчетность вашего режима. На УСН надо сдавать всего одну декларацию по итогам года, на ЕНВД декларации ежеквартальные, на ОСНО каждый квартал сдают декларации по прибыли и НДС и годовую по налогу на имущество.

Шаг 4. Разработайте и утвердите учетную политику организации.

Шаг 5. Утвердите рабочий план счетов. За основу документа надо брать план счетов, разработанный приказом Минфина России от 31 октября 2000 года N 94н.

Шаг 6. Организуйте учет первичных документов и отражение содержащихся в них сведений в регистрах бухгалтерского учета.

Шаг 7. Соблюдайте сроки сдачи отчетности выбранной системы налогообложения и отчетов за работников.

Наши пользователи могут получить бесплатный месяц оказания бухгалтерских услуг специалистами 1С:БО с передачей бухгалтерской информационной базы 1С Бухгалтерия после окончания пробного периода.

К бухгалтерской отчетности ООО закон № 402-ФЗ относит бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним: отчеты об изменениях капитала; движении денежных средств; о целевом использовании полученных средств (если они были получены).

Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках предприятия

Формы бухгалтерского баланса предприятия и отчета о прибылях и убытках ООО утверждены Приказом Минфина от 2 июля 2010 г. № 66н. Позднее, приказом Минфина России от 06.04.2015 № 57н отчет о прибылях и убытках был переименован в отчет о финансовых результатах. Организации обязаны сдавать бухгалтерскую отчетность по итогам года, не позднее 31 марта следующего года. Но запросить отчет о финансовых результатах в течение года вправе инвесторы, кредиторы, банк, контрагенты, поэтому можно сделать срез финансового состояния ООО по итогам квартала или месяца.

Форму бухгалтерского баланса ООО можно найти в прил. № 1 к Приказу Минфина от 2 июля 2010 г. № 66н. Это так называемый полный баланс на двух страницах.

Бухгалтерская отчетность ООО на УСН в 2019 году

Как вести бухгалтерию ООО при УСН Доходы 6% и при УСН Доходы минус расходы? Упрощенная система налогообложения предусматривает сдачу всего одной годовой налоговой декларации. Ее форма одинакова для обоих вариантов упрощенной системы.

Какую бухгалтерскую отчетность сдают ООО на УСН в 2019 году? Ведение бухгалтерского учета при упрощенной системе налогообложения позволяет сдавать бухгалтерскую отчетность по упрощенной форме (прил. 5 к Приказу Минфина от 2 июля 2010 г. № 66н). В нее входит только баланс и отчет о финансовых результатах. Если организацией на УСН были получены целевые средства, то по ним тоже нужно отчитаться. Сдавать же отчеты об изменениях капитала и движении денежных средств необязательно.

Пример заполнения упрощенного бухгалтерского баланса ООО на УСН:

Услуги бухгалтера для ООО

Подведем итоги. Бухгалтерское обслуживание ООО обязательно на всех налоговых режимах и даже при отсутствии реальной деятельности компании. Вести бухгалтерию может сам руководитель, штатный специалист или специализированная аутсорсинговая компания. Стоимость бухгалтерских услуг для ООО будет зависеть от объема работы: количества хозяйственных операций, сложности выбранного режима, численности работников, способа ведения учета.

Для наших пользователей, желающих самостоятельно вести бухгалтерию ООО, мы хотим предложить онлайн-программу 1С Предприниматель. Это абсолютно новый инструмент для повышения эффективности бизнеса, который позволяет:

• вести полноценный бухгалтерский и налоговый учет;
• проводить расчеты с контрагентами;
• выставлять и оплачивать счета и платежные поручения;
• рассчитывать любые выплаты работникам;
• сохранять все документы ООО в единой базе;
• анализировать продажи, доходы и расходы;
• выбирать минимально возможную налоговую нагрузку и др.