Возврат страховых взносов

Возврат переплаты страховых взносов в 2020 году

Почему существует 2 вида правил для возврата (зачета) взносов?

Зачет (возврат) взносов по правилам НК РФ и ФСС

Письмо на возврат страховых взносов — бланк

Итоги

Почему существует 2 вида правил для возврата (зачета) взносов?

В настоящее время практически все виды страховых взносов (кроме платежей на страхование от несчастных случаев) подчинены положениям НК РФ, в котором имеется не только отдельная глава, посвященная этим начислениям, но и отсылки к взносам во всех общих правилах работы с налоговыми платежами (ч. 1 НК РФ). Поэтому возврат (зачет) страховых взносов проводится по алгоритмам, применяемым при аналогичных процедурах для налогов и сборов (ст. 78, 79 НК РФ).

Подробнее о возврате (зачете) налогов читайте .

Однако эти правила для взносов имеют свою специфику, обусловленную тем, что:

• взносы, уплачиваемые после 2016 года, по-прежнему платятся раздельно по фондам;
• взносы, поступающие в ПФР, учитываются персонифицированно;
• в течение 2017–2019 годов (переходный период) может возникать вопрос о возврате взносов, перечислявшихся туда по правилам, действовавшим до 2017 года.

Вместе с тем «несчастные» взносы остались в ведении ФСС и по-прежнему подчиняются положениям закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Поэтому в вопросах возврата переплаты по этим страховым взносам в 2020 году придется руководствоваться ст. 26.12 и 26.13 этого документа.

Зачет (возврат) взносов по правилам НК РФ и ФСС

В НК РФ вопрос зачета (возврата) взносов решен просто. К нему относятся все аналогичные положения, действительные для налогов и сборов, но введены дополнения, учитывающие специфику взносов:

• зачесть переплату можно в счет будущих платежей только по тем же самым взносам, которые оказались излишне уплаченными (п. 1.1 ст. 78 НК РФ);
• вернуть нельзя ту переплату, которая отразилась в отчетности, поданной в ПФР, и уже учтена за конкретными застрахованными лицами (п. 6.1 ст. 78, п. 1.1 ст. 79 НК РФ);
• возврат при наличии долгов по пеням и штрафам по тем же самым взносам, которые оказались излишне уплаченными, будет осуществлен за вычетом суммы имеющейся задолженности (п. 1.1 ст. 79 НК РФ).

Обращаться за возвратом взносов, перечисленных в бюджет после 2016 года, нужно в налоговую службу.

Вопрос о взносах, относящихся к переходному периоду, решен законом «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 250-ФЗ, устанавливающим, что решение о возврате таких сумм будут принимать сами фонды (п. 1 ст. 21 закона № 250-ФЗ, письма Минфина России от 04.04.2017 № 03-15-05/19760, ФНС от 25.09.2017 № ГД-4-11/19256@). Туда и нужно обращаться с заявлением. По взносам, возвращаемым из ФСС, заявление можно подать как в фонд, так и в налоговую.

ВАЖНО! Вернуть по заявлению можно взносы, которые переплатили не более трех лет назад (п. п. 7, 14 ст. 78 НК РФ). Если срок пропущен, можно попытаться сделать возврат через суд.

Подробнее об этом см. .

О том, какие сроки установлены для возврата переплаты из ПФР, читайте в этом материале.

Как уточнить платеж по пенсионным взносам, узнайте .

Правила возврата «несчастных» взносов в законе № 125-ФЗ с 2017 года выделены в отдельные статьи, содержание которых в основных моментах дублирует правила, применяемые к налоговым платежам (т. е. положения ст. 78 и 79 НК РФ). Заявление о возврате таких взносов надо направить, соответственно, в ФСС.

Письмо на возврат страховых взносов — бланк

Таким образом, в 2020 году возврат переплаты по взносам производится через:

• ИФНС по согласованию с фондом — в части взносов, уплачиваемых с 2017 года;
• сам фонд — в отношении взносов, уплаченных до 2017 года (в 2020 году это придется делать через суд, т. к. трехлетний срок на возврат будет пропущен);
• ФСС — в части «несчастных» взносов вне зависимости от периода их уплаты.

Для обращения в любую из инстанций плательщику взносов требуется подать заявление на своем особом бланке, каждый из которых можно скачать на нашем сайте.

Для составления заявления в ИФНС надо использовать форму документа, содержащуюся в приказе ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@. Сейчас она используется в редакции приказа ФНС от 30.11.2018 № ММВ-7-8/670@.

Скачать форму

В ПФР (в отношении взносов на пенсионное и медицинское страхование, уплаченных до 2017 года) обращение следует составить по формам 23-ПФР (если взносы были переплачены) или 24-ПФР (если имело место излишнее взыскание), утвержденным постановлением Правления ПФ РФ от 22.12.2015 № 511п.

Скачать форму

Скачать форму

При обращении за возвратом в ФСС будет использована форма 23-ФСС, утвержденная приказом ФСС РФ от 17.11.2016 № 457.

Скачать форму

Итоги

Сейчас возврат страховых взносов (кроме «несчастных») подчинен правилам, установленным НК РФ, и происходит через обращение в ИФНС. Аналогичные по основным положениям правила введены в закон 125-ФЗ, посвященный «несчастным» взносам, которые продолжает курировать ФСС. Возврат взносов, переплаченных до 2017 года, осуществляют сами фонды, получавшие эти взносы. То есть в период 2017–2019 годов существуют 3 инстанции, способные сделать возврат, и в каждую из них заявление о возврате придется составить по своей особой форме. С 2020 года таких инстанций две: ИФНС и ФСС (по взносам на травмтизм).

ПФР: заявление на возврат излишне уплаченных взносов

Актуально на: 19 марта 2018 г.

Несмотря на то, что с 01.01.2017 администрированием страховых взносов занимается ФНС, за возвратом излишне уплаченных страховых взносов на ОМС и ОПС, которые числились на указанную дату, следует обращаться в ПФР (Письма Минфина от 09.06.2017 № 03-15-05/36284, от 04.04.2017 № 03-15-05/19760, № 03-15-05/19746). Соответственно, в ФСС придется идти за возвратом переплаты взносом на ВНиМ, которая числилась на 01.01.2017. Обращаем внимание, что указанную переплату по взносам можно только вернуть. Зачесть ее в счет уплаты взносов в налоговую инспекцию не получится.

Заявление о возврате излишне уплаченных страховых взносов в 2018

Рекомендуемая форма заявления о возврате излишне уплаченных страховых взносов в ПФР приведена в Приложении 2 к Информации ПФР.

Скачать заявление на возврат переплаты по страховым взносам в формате Word можно по ссылке.

А для возврата взносов на ВНиМ при обращении в ФСС заявление нужно составить по форме 23-ФСС РФ (Приложение № 3 к Приказу ФСС от 17.02.2015 № 49).

Скачать заявление по форме 23-ФСС РФ можно здесь.

Заявления на возврат могут подаваться как на бумаге, так и через ТКС.

Заявление на возврат страховых взносов: сколько есть времени на возврат

Заявление на возврат взносов может быть подано в ПФР и ФСС в течение 3 лет со дня уплаты взносов (ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ, ч. 3 ст. 26 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в ред., действ. до 01.01.2017).

Вернуть переплату можно будет только в том, случае, если у страхователя не было задолженности по взносам в ПФР и ФСС по состоянию на 01.01.2017 (ч. 3 ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ, Письмо Минфина от 01.03.2017 № 03-02-07/2/11564).

Решение о возврате принимается органом ПФР или ФСС в течение 10 рабочих дней со дня получения ими заявления (ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ).

Возврат взносов за периоды с 01.01.2017

Переплату по страховым взносам, которая образовалась уже после 01.01.2017, нужно возвращать по правилам, предусмотренным ст. 78 НК РФ. И обращаться уже нужно, соответственно, в свою налоговую инспекцию.

Что касается возврата взносов на травматизм, то за ними следует все так же идти в территориальный орган ФСС, ведь в администрировании «несчастных» взносов изменений с 01.01.2017 не произошло (п. 2 ст. 26.12 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Возврат страховых взносов

Если у организации возникла переплата по взносам, то она может сделать возврат излишне уплаченных страховых взносов. Порядок возврата переплаты по страховым взносам несколько отличается от общепринятого порядка возврата излишне уплаченных налогов.

Возврат уплаченных страховых взносов

Общее правило такое: возврат переплаты страховых взносов в 2019 году производится по письменному заявлению о возврате излишне уплаченных страховых взносов (п. 6 ст. 78 НК РФ). Заявление на возврат страховых взносов можно подать (п. 4 ст. 78 НК РФ):

• непосредственно в налоговую инспекцию. Это делает руководитель организации или его представитель по доверенности;
• по почте. Нужно направить заказное письмо с описью вложения;
• по ТКС. Заявление подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью.

Налоговый орган должен вернуть излишне уплаченные взносы в течение месяца со дня получения заявления (п. 6 ст. 78 НК РФ). Вместе с тем, если переплата по страховым взносам возникла в результате подачи расчета по взносам (либо уточненного РСВ), то решение о возврате страховых взносов из налоговой может быть принято только после истечения 10 рабочих дней со дня, следующего за днем завершения камеральной проверки РСВ. Или же со дня вступления в силу решения по проверке, если в результате проверки были обнаружены нарушения законодательства (п. 8.1 ст. 78 НК РФ). Плюс налоговикам отводится 10 рабочих дней непосредственно на принятие решения о возврате страховых взносов (п. 8 ст. 78 НК РФ).

О принятом решении налоговики должны уведомить страхователя в течение 5 рабочих дней (п. 9 ст. 78 НК РФ).

Возврат страховых взносов ИП, уплаченных за себя, а также страховых взносов, уплаченных предпринимателем как работодателем, производится в том же порядке, что описан выше.

Особенности возврата страховых взносов ПФР

В НК прописан случай, когда вернуть излишне уплаченные взносы на обязательное пенсионное страхование не получится. Такое возможно, если по сообщению территориального органа ПФР данные о сумме излишне уплаченных взносов на пенсионное страхование представлены организацией в ПФР в составе сведений персонифицированного учета и учтены на индивидуальных счетах застрахованных лиц (п. 6.1 ст. 78 НК РФ). Иными словами, данные уже разнесены по лицевым счетам физлиц в ПФР. В этом случае переплату можно лишь зачесть в счет будущих платежей по этому же человеку.

Возврат переплаты страховых взносов до 2017

Возврат страховых взносов, начисленных за периоды до 01.01.2017, безусловно, возможен (ч. 3 ст. 21 Закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ). Для возврата подайте заявление в ПФР или ФСС (в зависимости от вида взносов). А вот зачесть эти переплаты в счет взносов, уплачиваемых в ИФНС, нельзя.

Заявление о возврате страховых взносов: образец

Заявление о возврате излишне уплаченных страховых взносов подается по определенной форме. Форма заявления о возврате страховых взносов утверждена Приложением N 8 к Приказу ФНС от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@. Страница 3 заявления не заполняется. Приведем образец заявления о возврате излишне уплаченного страхового взноса в ПФР:

Срок для подачи заявления о возврате излишне уплаченных страховых взносов

Заявление о возврате излишне уплаченных сумм взносов может быть подано в течение 3-х лет со дня уплаты взносов (п. 7 ст. 78 НК РФ). Но, как было указано выше, не получится вернуть пенсионные взносы, уже отраженные в персонифицированной отчетности.

Возврат страховых взносов ФСС

Как вернуть переплату по страховым взносам из налоговойв 2020 году

Суммы страховых взносов, переплаченные в бюджет, консолидируются на лицевом счету предприятия. Переплата возвращается плательщику на основании письменного заявления. Порядок обращения зависит от года образования излишне уплаченных взносов, наличия на момент подачи недоимки.

Куда необходимо обращаться при выявленной переплате взносов

С 2017 года администрирование взносов осуществляет ИФНС. Для возврата сумм, переплаченных в 2017 году, необходимо обращаться в Инспекцию по месту учета организации либо регистрации ИП. До 2017 года контроль над начислением и уплатой взносов на пенсионное, медицинское и социальное страхование производили ПФР и ФСС.

Возврат сумм взносов, переплаченных до 2017 года, осуществляют внебюджетные фонды. Исключение составляют взносы, перечисленных сверх начисленных взносов на ОПС. Пенсионный фонд до передачи остатков в ИФНС произвел распределение сумм по лицевым счетам застрахованных лиц. Возврат переплаты взносов на пенсионное страхование не производится.

Виды взносов	До 2017 года	С января 2017 года
ОПС	ПФР	ИФНС
ОМС	ПФР	ИФНС
ФСС	ФСС	ИФНС
ФСС на страхование от травматизма	ФСС	ФСС

Взносы на страхование от НС и ПЗ продолжает регулировать ФСС. Получение платежей, зачет переплаты в счет недоимки, возврат переплат и другие операции по расчетам в 2017 году по-прежнему осуществляет фонд.

Особенности возврата переплаченных сумм

До возврата переплаченных денежных средств непосредственно на расчетный счет предприятия осуществляется погашение недоимки всех видов.

При получении сумм необходимо учитывать условия проведения операций: (нажмите для раскрытия)

• Возврат переплаченных сумм осуществляется только после погашения имеющейся у предприятия недоимки или проведения зачета в счет имеющихся долгов по взносам и санкциям.
• Использовать суммы переплаты взносов, внесенных в фонды до 2017 года, в счет будущих платежей, нельзя в связи с передачей функций контроля в ИФНС. Излишне внесенные взносы подлежат возврату плательщику.
• При наличии у плательщика с 2017 года недоимки по взносу, пени и штрафам орган контроля производит зачет переплаты в счет имеющихся долгов либо в счет будущих платежей. Зачет производится в рамках взноса одного типа.

Исключение составляют отчисления на страхование от травматизма, перечисляемые в ФСС. Зачет по переплаченным суммам производится вне зависимости от периода образования переплаты. Для получения излишне внесенных в фонды средств необходимо обратиться в территориальное отделение с заявлением на возврат (Читайте также статью ⇒ Корректировка расчета по страховым взносам в 2020 году).

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Возврат взносов, уплаченных до 2017 года

До передачи администрирования налога в ИФНС предприятия производили отчисления взносов во внебюджетные фонды. Для возврата переплаченных до 2017 года средств необходимо обратиться в фонд, на счету которого образовалась переплата. С целью получения точной информации об остатках сумм на лицевых счетах в фондах и определения состояния расчетов по взносам, пени и штрафам производится сверка.

Порядок обращения	Лично либо через представителя	Почтовым отправлением
Дополнительные условия для обращения	Лицом предъявляется письменная форма заявления. Представитель лица должен иметь нотариально удостоверенную доверенность	Заказное письмо сопровождается описью и уведомлением о вручении получателю
Преимущества	Возврат производится в более краткие сроки	Отсутствует необходимость дополнительной траты времени на обращение в фонд
Недостатки	Значительная трата времени	Более длительный период возврата

Налогоплательщик получает сумму переплаты из ИФНС на основании документа, утвержденного фондом. Решение о возврате принимается фондом в течение 10 дней после получения заявления с последующим направлением документа в ИФНС. Отправка производится на следующий день после утверждения и регистрации решения. После получения документа ИФНС сообщает в УФК реквизиты для возврата сумм.

Возврат переплаченных сумм в ИФНС с начала 2017 года

Порядок возврата переплаченных взносов в ИФНС соответствует процедуре, проводимой в отношении налогов. Используется заявительный порядок истребования переплаченных сумм.

Инструкция по возврату переплаченного взноса	Пояснения операций
Проведение сверки расчетов	Потребность в сверке заключается в выявлении точных сумм недоимки, пени, штрафов, размер которых необходимо указать в заявлении
Проведение зачета переплаты в счет недоимки	Если ИФНС самостоятельно не произвел зачет, его может инициировать плательщик. Используется форма КНД 1150057
Составление заявления на возврат взноса	Применяется форма КНД 1150058
Подача заявления в территориальное отделение ИФНС по месту учета организации или регистрации ИП	Заявление может быть подано лично, через секретариат ИФНС или заказным письмом с описью и объявленной ценностью

Средства переплаченных сумм после принятия решения о возврате направляются на расчетный счет предприятия, указанный в заявлении. Филиалы организаций, имеющие отдельные расчетные счета, проводят операции самостоятельно, без привлечения головного органа. Возврат сумм ИП осуществляется на счет, используемый предпринимателем при ведении коммерческой деятельности.

Сроки возврата взносов после обращения плательщика

Суммы переплаты, образовавшиеся у предприятия, подлежат возврату в течение установленных периодов в зависимости от дополнительных условий:

• Для переплат 2017 года установлен месячный срок со дня обращения в ИФНС по взносам и в ФСС по отчислениям на страхование от НС и ПЗ.
• По взносам, внесенным в фонды до наступления 2017 года, установлен период возврата в течение 10 дней со дня обращения.
• По отчислениям до 2017 года, излишне уплаченным на ВН и М, возврат производится по истечении 10 дней.

Для возврата взноса предприятию предоставляются 3 года со дня уплаты.

Проводки при возврате страховых взносов

Информация о страховых взносах консолидируется на счете 69 в разрезе субсчетов, открытых по видам обязательного страхования.

В учете предприятия производятся записи: (нажмите для раскрытия)

• Дт 69 Кт 51 при оплате страхового взноса. Суммы переплат на предприятии учитываются по дебету.
• Дт 51 Кт 69 при возврате средств переплаченного взноса.

Суммы переплат, не учтенные в расходах при определении налогооблагаемой базы, не относятся на внереализационные доходы предприятия.

Расчет процентов за несвоевременный возврат взносов

При задержке возврата взносов со стороны ИФНС или ФСС в части отчислений на страхование от НС и ПЗ предприятие имеет право предъявить сумму процентов, исчисленных на величину просроченной суммы.

Величина процентов исчисляется по стандартной формуле расчета пени. Для уточнения суммы можно воспользоваться калькулятором. Проценты за просрочку возврата переплаты рассчитываются после поступления суммы на расчетный счет предприятия. Сумма процентов, положенная к выплате предприятию, не засчитывается в счет последующих платежей или недоимки.

Пример расчета процентов ⇓

Предприятие ошибочно уплатило в марте 2017 года отчисления на ОПС в размере 2 700 рублей. После сдачи отчетности за 1 квартал 20 мая в ИФНС было представлено заявление о возврате излишне перечисленной суммы. Фактическое перечисление переплаты было произведено 30 июня 2017 года. Предприятие определило:

1. Количество дней просрочки возврата переплаты – 10 дней.
2. Сумму процентов, причитающихся за просрочку: П = 2 700 х 10 х 1/365 х 9% = 6,66 рублей.

Проценты исчисляются со дня, следующего за датой взыскания и по день фактического получения. При несвоевременном возврате из фондов суммы взносов, оплаченных предприятием до 2017 года, возможность предъявления процентов за просрочку отсутствует.

Ошибки, допускаемые при возврате страховых взносов

Для предотвращения отказа в возврате излишне уплаченных взносов предприятию необходимо соблюсти порядок, установленный для проведения операции. Среди наиболее частых ошибок встречаются:

• Подача заявления на возврат сумм, переплаченных до 2017 года, в территориальный орган ИФНС. Возврат сумм осуществляет ИФНС только после согласования с фондом на основании вынесенного им решения.
• Предъявление процентов за несвоевременный возврат взносов из фондов. В связи с отменой действия ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ предприятие утратило возможность предъявить неустойку за задержку возврата сумм, переплаченных в фонды.
• Предъявление заявления на возврат без уточнения сумм путем проведения сверки расчетов. Сумма, имеющаяся в учете предприятия, может не совпадать с числящейся на лицевом счету налогоплательщика.

Для получения заявленных средств предприятию предварительно необходимо ознакомиться с порядком возврата суммы переплаты (Читайте также статью: → «Нужно ли выплачивать страховые взносы с больничных листов в 2020»).

Вопрос № 1. Имеется ли срок исковой давности по возвратам переплат по страховым взносам?

По финансовым претензиям существует исковая давность. По истечении 3 лет с момента уплаты возврат сумм произвести невозможно.

Вопрос № 2. Может ли ИП вернуть излишне уплаченные фиксированные взносы из ПФР после закрытия и исключения из реестра?

Возврат переплаченных сумм после закрытия ИП производится физическим лицом, на которое было оформлено предприятие. Возврат производится путем обращения в Арбитражный суд.

Вопрос № 3. Должен ли территориальный орган ИФНС сообщать налогоплательщику об имеющейся у предприятия переплате?

Согласно ст. 78 ИФНС обязана сообщить организации или ИП о возникшей переплате по налогу или взносу.