Вмененный налог

Глава 26.3 НК РФ. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД или «вмененка»)

Где действует «вмененка»

Система в виде ЕНВД действует только в тех городах и районах, где она введена нормативными правовыми актами местных представительных органов. В частности, ЕНВД может быть введен решением городской думы, муниципального совета, собрания представителей муниципального района и пр. В местностях, где такие документы не приняты, «вмененка» не действует. Узнать, введена ли система ЕНВД в вашем районе или городе, можно в своей налоговой инспекции.

Как соотносятся общие правила и местные особенности ЕНВД

Правила начисления и уплаты ЕНВД закреплены в главе 26.3 Налогового кодекса. Причем положения данной главы едины для всех городов и районов России. Это означает, что муниципальные власти могут решить, вводить или не вводить единый налог на вмененный доход. Но вводя ЕНВД, они не вправе отступать от требований главы 26.3 НК РФ.

Заполнить, проверить и сдать через интернет новую декларацию по ЕНВД Сдать бесплатно

При этом глава о «вмененке» допускает существование местных особенностей в рамках общих правил. Так, в Налоговом кодексе приведен полный перечень видов деятельности, подпадающих под ЕНВД, а районная или городская дума по своему усмотрению может ввести единый налог только для некоторых из перечисленных в НК РФ видов бизнеса. Другими словами, данный список можно сократить, но не расширить. Еще одна местная особенность — это значение корректирующего коэффициента К2 (он участвует в расчете суммы единого налога). Согласно Налоговому кодексу значение К2 варьируется от 0,005 до 1. А конкретную цифру утверждают муниципальные власти.

Кто платит ЕНВД

Российские организации и индивидуальные предприниматели, которые изъявили желание перейти на «вмененку» и которые соответствуют определенным критериям и занимаются видами деятельности, подпадающими под ЕНВД, в местностях, где введен этот налог.

Критериев, позволяющих переходить на ЕНВД, несколько.

Во-первых, среднесписочная численность персонала в предыдущем году не должна превышать 100 человек.

Во-вторых, у организаций доля участия других юридических лиц не должна превышать 25%*.

В третьих, компании и ИП не должны состоять в простом товариществе и быть налогоплательщиками единого сельхозналога.

В четвертых, на «вмененку» не могут перейти арендодатели, сдающие во временное пользование автозаправочные станции.

В 2012 году и ранее переход на «вмененку» был обязательным. Начиная с 2013 года перейти на ЕНВД можно только по собственному желанию.

Когда налогоплательщик перестает применять «вмененку»

Перейти на «вмененку» можно в любой момент, а вот добровольно отказаться от нее (продолжая при этом заниматься «вмененной» деятельностью) — только с января следующего года.

Если же налогоплательщик перестанет заниматься тем видом деятельности, по которому он перешел на «вмененку», ему необходимо подать соответствующее заявление в ИФНС в течение пяти дней с момента прекращения данного вида деятельности. В этом случае инспекторы снимут его с учета в качестве плательщика ЕНВД, и он больше не будет платить единый «вмененный» налог.

Помимо добровольного возможен и принудительный уход с ЕНВД. Это случается, если перестают соблюдаться перечисленные выше условия. Также это случается, если налогоплательщик применял «вмененку» по рознице, но совершил операции, не подпадающие под определение розничной торговли на основании статьи 346.27 НК РФ (например, продал продукцию собственного производства). Тогда организации и предприниматели обязаны перейти на общую систему налогообложения.

Вести бухгалтерский и налоговый учет, сдавать отчетность по ОСНО через интернет

Правила перехода зависят от причин, по которым невозможно применять ЕНВД. Так, при превышении лимита по численности работников или по доле участия других компаний налогоплательщик обязан пересчитать налоги задним числом с начала квартала, в котором произошло превышение. Точно так же следует поступить, если право на ЕНВД утрачено из-за «нерозничной» операции. При нарушении других критериев переход на общую систему налогообложения происходит со следующего квартала.

Какие налоги не нужно платить при «вмененке»

В общем случае организации, перешедшие на уплату ЕНВД, освобождаются от налога на прибыль и налога на имущество. Индивидуальные предприниматели — от НДФЛ и налога на имущество физлиц. Кроме того, и те и другие не платят налог на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте). Данное освобождение распространяется только на доходы от видов деятельности, переведенных на «вмененку». Если налогоплательщик одновременно занимается и другими видами деятельности, то доходы от них облагаются налогами по иным системам.

Обратите внимание: освобождение от уплаты налога на имущество не распространяется на объекты недвижимости, в отношении которых база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость (п.4 ст. 346.26 НК РФ). Перечень такого имущества содержится в пункте 1 ст. 378.2 НК РФ. По таким объектам платить налог на имущество нужно.

Кассовая дисциплина и бухучет при ЕНВД

«Вмененка» не освобождает от обязанности соблюдать кассовую дисциплину. Это означает, что организации на ЕНВД обязаны вести кассовую книгу, заполнять приходные и расходные ордера и пр. Однако если организация относится к субъектам малого предпринимательства, то она независимо от системы налогообложения вправе не устанавливать лимит остатка наличных денежных средств в кассе. Еще более серьезные послабления по кассовой дисциплине установлены для индивидуальных предпринимателей, и эти послабления тоже не связаны с режимом налогообложения. Помимо права не устанавливать лимит остатка денежных средств в кассе, ИП могут не оформлять кассовые ордера, не вести кассовую книгу (подробнее см. «Новые правила кассовой дисциплины: для ИП и малых предприятий введен упрощенный порядок»).

Что касается контрольно-кассовой техники, то с июля 2019 года все плательщики ЕНВД вне зависимости от вида деятельности обязаны применять ККТ на общих основаниях (см. «Отсрочка по применению онлайн-касс: определено, кто сможет не применять ККТ до 1 июля 2019 года»).

Заполнить и сдать через интернет декларацию по ЕНВД с вычетом за онлайн-кассу

Обратите внимание: организации, перешедшие на ЕНВД, должны в полной мере вести бухучет. То есть оформлять регистры, составлять годовые балансы, отчеты о прибылях и убытках и сдавать их в налоговую инспекцию. А вот предприниматели, применяющие «вмененку», от ведения бухгалтерского учета освобождены.

В какой инспекции плательщик ЕНВД должен встать на учет

Все плательщики ЕНВД обязаны зарегистрироваться в этом качестве в налоговой инспекции. Причем в одних случаях налогоплательщики должны встать на учет по своему местонахождению (месту жительства ИП), в других случаях — по месту ведения деятельности.

В частности, зарегистрироваться в ИФНС по адресу предприятия (ИП — по месту жительства) должны те, кто занимается: автотранспортными услугами по перевозке пассажиров и грузов, развозной и разносной розничной торговлей или размещает рекламу на автотранспортных средствах.

Все остальные плательщики ЕНВД обязаны встать на учет по месту ведения деятельности. Если налогоплательщик одновременно действует на территориях, подведомственных разным инспекциям, то зарегистрироваться необходимо в той ИФНС, на чьей территории ведется деятельность, указанная первой в заявлении о постановке на учет. Заявление о постановке на учет нужно заполнить на бланке установленной формы и предоставить в инспекцию в течение пяти дней с даты начала применения «вмененки». В ответ налоговики выдадут свидетельство о постановке на учет.

Снятие с учета также происходит на основании заявления (форма ЕНВД-3). Его нужно предоставить в течение пяти дней с даты прекращения деятельности, в отношении которой применялась «вмененка». Если причиной перехода на другой режим является несоблюдение критериев по по численности и доле участия других компаний, то заявление о снятии с учета нужно подать не позднее пяти дней после окончания месяца, в котором критерии нарушены. При добровольном уходе с «вмененки» заявление нужно предоставить не позднее пяти дней с момента такого ухода, то есть не позднее 5-го рабочего дня следующего года.

Бесплатно подать заявление по форме ЕНВД‑3 через интернет, сдать отчетность по УСН и ЕНВД

Как рассчитать единый налог на вмененный доход

Сначала нужно определить налоговую базу отдельно по каждому из видов «вмененной» деятельности. База равняется величине вмененного дохода, рассчитанного как произведение базовой доходности и величины физического показателя по данному виду деятельности.

Приведем пример

Для оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров физическим показателем является количество посадочных мест, а базовая доходность составляет 1 500 руб. в месяц. Допустим, количество мест равно десяти. Значит, налоговая база за месяц составляет 15 000 руб. (1 500 руб. х 10 мест).

Затем налоговую базу необходимо умножить на коэффициенты К1 и К2. Значение коэффициента-дефлятора К1 едино для всей России. Это значение ежегодно утверждает Минэкономразвития. Так, в 2020 году К1 равен 2,005.
Значение корректирующего коэффициента К2 устанавливают местные власти в пределах от 0,005 до 1. Предположим, что в нашем примере К2 равен 0,5. Тогда итоговый размер налоговой базы составит 15 037,5 руб.(15 000 руб. х 2,005 х 0,5).

Полученное значение базы следует умножить на ставку налога, которая равняется 15%. Таким образом, сумма налога за месяц в нашем примере — 2 256 руб.(15 037,5 руб. х 15%).

Бесплатно вести учет и готовить отчетность по ЕНВД в 2020 году с учетом новых коэффициентов‑дефляторов

Когда перечислять деньги в бюджет

Платить налог нужно по окончании налогового периода, то есть один раз в квартал. Перечислить деньги следует не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала. В платежке необходимо просуммировать налог, начисленный за каждый из трех месяцев квартала. Если, к примеру, мы платим ЕНВД за третий квартал, то в платежном поручении будет стоять сумма налога за июль, август и сентябрь.

Автоматически сформировать платежку на уплату налога по данным из декларации и сдать отчетность через интернет

Единый налог за квартал перечисляется за минусом пенсионных и медицинских взносов, а также взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, начисленных и уплаченных за этот же квартал. Однако вычитаются не любые платежи, а лишь те, что начислены на зарплату работников, занятых в сферах деятельности, подпадающих под «вмененку». Здесь существует одно важное ограничение: изначальная сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50%.

Также налог уменьшается на фиксированные платежи, сделанные предпринимателями, которые платят взносы «за себя». В отношении таких платежей 50-ти процентное ограничение не применяется. Это значит, что ИП вправе уменьшить сумму «вмененного» налога на полную величину уплаченных взносов.

Кроме того, сумма ЕНВД, подлежащая уплате, уменьшается на величину пособий по временной нетрудоспособности работников.

Как отчитываться по ЕНВД

Отчитываться по ЕНВД нужно один раз в квартал. Сдать налоговую декларацию необходимо не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала.

Заполнить, проверить и сдать через интернет новую декларацию по ЕНВД Сдать бесплатно

Совмещение ЕНВД и других систем налогообложения

Если по одним видам деятельности налогоплательщик начисляет ЕНВД, а по другим применяет иные системы налогообложения, то ему следует вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.

Когда отменят ЕНВД

Специальный налоговый режим в виде ЕНВД существует вплоть до 31 декабря 2020 года включительно. Начиная с января 2021 года положения главы 26.3 Налогового кодекса применяться не будут. Это предусмотрено Федеральным законом от 02.06.16 № 178-ФЗ.

* Ограничение по доле участия других юридических лиц не распространяется на организации, чей уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 %. Также данное ограничение не распространяется на организации потребительской кооперации.

ЕНВД

ЕНВД — один из популярнейших налоговых режимов в России.
Его достоинство заключается в том, что можно получать большие доходы и при этом платить фиксированный налог. Разумеется, есть ложка дёгтя в бочке мёда. И не одна.

ЕНВД: основные моменты

Буквосочетание ЕНВД расшифровывается как единый налог на вмененный доход. Самое главное его отличие от остальных видов налоговых сборов, существующих в России – налог платится не с конкретного дохода, а с предполагаемой будущей прибыли и имеет фиксированное значение.

ЕНВД применяется к определенным видам деятельности. Найти их можно в Общероссийском классификаторе услуг населению (ОКУН) и частично в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности (ОКВЭД). Однако каждый регион самостоятельно определяет те или иные сферы деятельности, которые подпадают под ЕНВД именно на его территории. Это зависит от особенностей региона, его экономического положения и других факторов.

Важно! Для того, чтобы узнать, к каким именно сферам бизнеса применяется единый налог в каком-либо регионе России, необходимо обратиться в местную налоговую службу.

История: до 2013 года ЕНВД для некоторых видов деятельности был обязательным, но с 2013 года, после того как в Налоговый кодекс России были внесены изменения, стал добровольным. Для перехода на него, организации или ИП достаточно подать заявление в налоговую инспекцию.

Преимущества ЕНВД

Популярность «вмененки» среди представителей малого и среднего бизнеса вполне объяснима. Этот вид налога имеет целый ряд условий, выгодно отличающих его от других налоговых режимов. К ним относятся:

• Простота ведения бухгалтерского и налогового учета. Особенно это важно для предпринимателей, занятых в малом бизнесе, поскольку именно они чаще всего ведут бухгалтерию самостоятельно;
• Неизменный, фиксированный размер налогового платежа. Независимо от того, какой доход получил бизнесмен в отчетный налоговый период, платить ему нужно строго определенную сумму. Наиболее очевидную выгоду это имеет для коммерсантов с высоким уровнем прибыли.
• Возможность снижать налог на сумму обязательных страховых платежей, уплаченных во внебюджетные фонды. Например, если ИП работает по ЕНВД, не нанимая сотрудников, он может компенсировать налог в 100% размере от страховых взносов, если на него трудятся работники, то в 50% от суммы выплаченной страховки с заработной платы всех сотрудников.
• Единый налог можно совмещать с другими системами налогообложения, например ОСНО и УСН. Если предприятие или ИП развивает сразу несколько направлений в бизнесе, такой подход позволяет существенно сэкономить на выплатах в государственный бюджет. При сочетании налоговых режимов нужно обязательно вести их раздельный учет.

Недостатки ЕНВД

Наряду с плюсами, ЕНВД имеет и свои отрицательные стороны. В частности:

• Фиксированность суммы страховой выплаты может являться не только преимуществом, но и недостатком. Например, в тех случаях, когда доход от коммерческой деятельности слишком мал или же предприниматель или организация по каким-либо причинам прекратила свою работу, но не поставила об этом в известность налоговую службу. В таких ситуациях налог по «вмененке» все равно придется оплачивать.
• Ограничения, которые приходится учитывать при развитии бизнеса. Например, если торговая компания увеличила площадь торгового зала до 151 кв.м. она уже не будет иметь права применять ЕНВД.
• Привязанность к той местности, на которой ведется коммерческая деятельность. То есть ИП или организация, зарегистрированная в той или иной налоговой инспекции и осуществляющая деятельность по «вмененке», имеет права работать только на той территории, которая закреплена за данной налоговой службой. К тому же стоит помнить о том, что в зависимости от региона перечень видов, подпадающих под ЕНВД, меняется.
• Нет возможности работать по НДС. Это существенно ограничивает круг партнеров, поскольку крупные компании, как правило, осуществляют деятельность с применением НДС.

Виды деятельности, где выгодно применять ЕНВД

Наиболее интересно применять «вмененку» с точки зрения экономии налогов в тех видах деятельности, в которых наличный доход достаточно велик. Поскольку чаще всего ЕНВД используется в сфере оказания услуг населению, то это может быть любое предприятие с большим потоком клиентов. Например:

• Ветеринарные лечебницы;
• Магазины, торгующие в розницу и расположенные в шаговой доступности;
• Службы такси (но только, если в автопарке организации не более 20 транспортных средств);
• Автомойки, автосервисы, шиномонтажки и т.п.;
• Арендодатели коммерческих и торговых площадей (но с учетом определенных ограничений);
• Небольшие пункты общественного питания (столовые, кафе, закусочные и т.д.);
• Организации и ИП, занимающиеся оказанием мелких бытовых услуг (парикмахерские, обувные мастерские, салоны красоты, химчистки и т.д.);
• Рекламные агентства, занимающиеся размещением рекламы, в том числе на транспортных средствах и наружных носителях.

Внимание! Если у компании или ИП, работающего по «вмененке», в числе клиентов есть юридические лица, то придется отказаться от применения данного вида налога. Применять его имеют право только те бизнесмены, которые работают исключительно с населением. Подробнее о том, где выгодно использовать ЕНВД читайте .

Расчет ЕНВД коротко

Для расчета «вмененки» применяется определенный алгоритм вычисления:

К2 х К1 х ФП х БД х 15%, где
% — ставка по налогу;
К2 – региональный корректирующий коэффициент;
К1 – федеральный коэффициент-дефлятор;
ФП – физический показатель;
БД – доходность базовая.

Все эти показатели не являются неизменными, а меняются один раз в год.

Важно! Если компания применяет ЕНВД по разным видам деятельности, то по ним необходимо вести раздельный учет.
Налоговый период по ЕНВД – один квартал, то есть один раз в три месяца нужно подавать декларацию в территориальную налоговую инстанцию.

НДС на ЕНВД

Предприятия и индивидуальные предприниматели, находящиеся на «вмененке» не должны оплачивать налог на добавленную стоимость (НДС). Однако из этого правила существуют и исключения. Например, ЕНВД должны платить коммерсанты при:

• Ввозе товаров через границу РФ;
• Оказание услуг, не подпадающих под ЕНВД;
• При аренде имущества у государственных и муниципальных структур;
• При покупке государственного имущества;
• При выставлении покупателям счетов-фактур с НДС;
• Некоторых других случаях.

Если компания или ИП обязаны по вышеприведенным причинам платить НДС, то они должны подавать соответствующую декларацию в налоговую службу. При не предоставлении налоговикам необходимых сведений, бизнесменам грозит административная ответственность и штрафы.

Кто не имеет права применять ЕНВД

В законе четко прописаны те предприятия и ИП, которые не имеют права применять в своей работе «вмененку» Это:

• Компании, в уставном капитале которых доля, принадлежащая другим юридическим лицам больше 25%;
• Если в организации или у ИП работает свыше 100 человек;
• Государственные и муниципальные учреждения, обязанные в рамках своей работы организовывать пункты общественного питания;
• Торговые предприятия, если площадь торговых залов превышает 150 кв. м.;
• Автотранспортные предприятия, если количество транспортных средств свыше 20 единиц.

В этих и некоторых других случаях, подробно прописанных в Налоговом кодексе РФ, бизнесмены не имеют права работать по «вмененке»
Таким образом, единый налог на вмененный доход, несмотря на свою очевидную привлекательность с точки зрения экономии, возможен только при соблюдении некоторых ограничений. Если компания предполагает расти и развиваться, осваивая новые горизонты и увеличивая обороты, то к определенному моменту понадобится переход на другие налоговые режимы.

Вмененка, как предприниматели называют ЕНВД, это система сбора налоговых платежей с некоторых видов предпринимательства. Суть ее в том, что налог берется не с бизнесмена или компании, а с их деловой активности. Поэтому вмененка отлично «стыкуется» и с ОСН, и с УСН. В этих двух системах налоговой базой является конкретный полученный доход, а в случае ЕНВД базой для расчета налогов становится заработок вмененный, тот, что прогнозировали вам чиновники.

ЕНВД – налог добровольный начиная 2013 г., и регламентируется он не отдельным правовым актом, а 26 главой Налогового кодекса РФ.

1.Кто платит ЕНВД?

2. Какая деятельность попадает под налогообложение ЕНВД?

3. Как стать плательщиком «вмененки»?

4. Как регистрируется деловая активность, облагаемая ЕНВД?

5. Формы отчетности по ЕНВД

6. Какие налоги платит плательщик ЕНВД?

7. Учет деятельности при ЕНВД

8. Раздельный учет при ЕНВД

9. Как сделать расчет ЕНВД?

10. Как снизить единый налог?

11. Сложности ЕНВД

12. Имеет ли значение размер дохода при ЕНВД?

Спонсором раздела является компания «Инфо-Предприятие» — эта организация с 1999 года разрабатывает различные программы для ведения бухгалтерского и налогового учета.

Сегодня компания предлагает решение «Инфо-Предприятие» — это программа бухгалтерского учета имеющая отличия от существующих аналогов не только техническими ноу-хау, но низкими затратами на ее обслуживание. Для малого бизнеса компания предлагает бесплатную программу для склада и программу бухгалтерского учета (примечание: в программе формируется бухгалтерская отчетность и налоговая отчетность).

Дополнительную информацию вы найдете на сайте компании www.infop.ru

Кто платит ЕНВД?

И компании, и ИП переводятся на эту систему налогообложения исключительно по своей инициативе. Однако перейти на нее могут не все. Не могут перейти на ЕНВД следующие категории налогоплательщиков:

• очень крупные предприятия и организации;

• те, что предлагают услуги по общепиту в больницах, школах, и прочих социальных, медицинских или образовательных учреждениях;

• те, в которых за последний год в отчетном периоде численность персонала превышала 100 человек (примечание: под численностью персонала имеется ввиду средняя численность);

• компании, в которых более четверти активов принадлежат другим компаниям (примечание: необходимо иметь ввиду условия указанные в ст. 346.26 НК РФ);

• те, кто занимается сдачей в аренду обычных и газовых автозаправок;

Есть еще организационные формы, для которых ЕНВД закрыт. Они перечислены в ст.346.26 НК (второй пункт) и представляют собой простые товарищества, или работающие по договору «доверительного управления имуществом».

Какая деятельность попадает под налогообложение ЕНВД?

Чтобы выделить те виды деловой активности, что облагаются ЕНВД, достаточно прочесть ст.346.26 налогового кодекса. Однако здесь есть нюанс – решать, что облагается этим налогом, а что нет, имеет право местная власть, так что кроме НК надо ознакомиться и с муниципальными правовыми актами. Например, в столице ЕНВД платят только бизнесмены Новой Москвы, а в Петербурге этот налог не могут платить рестораторы и владельцы отелей, а также те, кто передает во временное пользование участки земли.

Как стать плательщиком «вмененки»?

Изменить систему уплаты налогов и начать платить «вмененку» можно лишь выбрав соответствующее направление работы (вид деятельности) и сообщив об этом в районную или муниципальную налоговую инспекцию. Если вы уже платите этот налог, и хотите сменить систему налогообложения, то можете или просто сделать это с нового года, или прекратить соответствующую деятельность сразу по окончании первого полугодия. В любом случае, вы обязаны уведомить об этом территориальную налоговую инспекцию, подав соответствующее заявление.

Более изощренный способ – реорганизовать компанию так, чтобы она перестала соответствовать требованиям единого налога — или расширить торговый зал, чтобы он стал больше полутора сотен метров, или в отеле отвести под номерной фонд более 500 квадратов. Можно также заключить соглашение об открытии простого товарищества. Однако помните, подать заявление в фискальную организацию в любом случае должны именно вы.

Как регистрируется деловая активность, облагаемая ЕНВД

Для того чтобы спокойно заниматься деятельностью, которая облагается единым налогом, налогоплательщику (организации или ИП) рекомендуется отразить этот вид деятельности в регистрационных документах (в устав, в свидетельство ИП, а также внести изменения в государственный реестр).

Кроме этого надо встать на учет в фискальных органах того региона, где вы ведете деятельность попадающую под налогообложение ЕНВД, и именно в этом регионе в будущем вам придется подавать декларацию. Если вы планируете работать в нескольких районах города, то достаточно зарегистрироваться в одном из них и декларацию подавать несколькими разделами. Зарегистрироваться как плательщик ЕНВД надо с первых дней работы и именно там где ведется деятельность, то есть в первые 5 рабочих дней. Организация регистрируется по форме бланка ЕНВД-1, а ИП – по форме ЕНВД-2.

Налоговым кодексом определены виды деятельности, имеющие так называемый «распределенный характер». Такие виды деятельности предполагают особый порядок постановки на учет (нет нужды регистрироваться в налоговой по месту осуществления деятельности, и обязанность постановки на учет ограничивается местопребыванием организации, а для ИП местом его регистрации). Уточнить соответствующие направления деятельности вы можете в третьем абзаце из п. 2 ст. 346.28 Налогового кодекса. Приводим виды деятельности имеющие «распределенный характер»:

• транспортировка людей и грузов;

• рекламная информация, размещенная на транспорте;

• розничные продажи, носящие развозной или разносной характер.

Налоговая инспекция должна вас зарегистрировать (или снять с учета) за 5 дней с подачи соответствующего заявления (имеются в виду рабочие дни).

Формы отчетности по ЕНВД

Первая и главная форма отчетности – декларация по единому налогу. Она подается до 20 числа в месяце, идущим за отчетным периодом (налоговым периодом для этого налога является квартал). Так как ЕНВД считает объектом налогообложения определенную деятельность, то необходимо будет подготовить и сдать комплект отчетных документов, который соответствует выбранной системе или общей, или УСН. Однако для того, чтобы знать это точно, надо изучить региональные требования к ЕНВД. В некоторых случаях это может уменьшить количество документов. Помимо этого нельзя забывать, что ЕНВД не освобождает плательщиков от необходимости вести бухгалтерский учет, и от сдачи в налоговую предписанной законом отчетности.

Какие налоги платит плательщик ЕНВД

Полный перечень налоговых платежей для организаций и ИП, применяющих данную систему налогообложения, включает в первую очередь сам ЕНВД. Срок его внесения – до 25 числа в идущем за отчетным периодом месяце. Помните, что рассчитывают налог не с реального заработка, а с того, что вы могли бы получить. Определяется это на основе физических показателей осуществляемой вами деятельности. Например, размера торгового зала в магазине, количество людей в компании или автомобилей на балансе. Точнее можно узнать в ст.346.29.

Кроме этого данный вид налога не освобождает от платежей и отчетности по выплатам ПФР, от уплаты страховых медицинских платежей, по временной потере трудоспособности (это ввели в 2011 г.), а также от оплаты на страховки от травм или иных несчастных случаев. В обязательном порядке платится НДФЛ с зарплат сотрудников. Обязательно платятся транспортный налог, налог на землю, налог на организацию азартных игр. От них ЕНВД не освобождает.

Плательщики единого налога не платят налог на прибыль и НДС, но только когда речь идет о деловой активности, попадающей под ЕНВД. Если же вы хоть раз вышли за рамки этого перечня, не забудьте оплатить соответствующие налоги по применяемой вами системе.

Учет деятельности при ЕНВД

Деятельность, попадающая под ЕНВД, учитывается исключительно по физическим показателям. Указаний, как это делать, не дает ни НК, ни Минфин, ни сотрудники налоговой инспекции. Так что ваш налоговый инспектор не имеет права навязывать вам какую-либо форму учета, особенно ту, где надо указывать расходы, доходы или зарплату сотрудников. Однако если в вашем регионе такие «книжки по ЕНВД» распространены, то есть смысл ее купить, но только если ее цена не выше штрафа за неимение документов по учету физических показателей. При заполнении помните – ничего кроме этих самых показателей вы сообщать не обязаны, и доходы, или расходы учитывать не должны. Естественно, бухучет вести необходимо, но и тут возможны послабления – следите за нашими публикациями по теме ЕНВД или подписывайтесь на нашу рассылку новостей, и вы не пропусти важные налоговые новости по этой тематике.

Если предприниматель работает только по направлениям, попадающим под ЕНВД, то вы имеете право кроме физических показателей вообще ничего не учитывать, а фиксировать все только для себя. Однако не стоит перегибать палку – ваши записи должны подтверждать, что вы все делаете по закону, иначе есть риск, что проблемы появятся уже не с налоговыми, а с правоохранительными или санитарными органами. В 2013 году была попытка заставить плательщиков ЕНВД вести кассовые книги, но год спустя Банк России это прекратил.

Раздельный учет при ЕНВД

Для тех компаний, которые платят единый налог и одновременно ведут деятельность, под этот вид налога не попадающую, серьезной проблемой является раздельный учет. Очень непросто разделить доходы и расходы от разных видов деятельности. Причем основной сложностью является разделение затрат, поскольку среди них немало таких, которые отнести к одной из систем невозможно. Примером может служить зарплата управленческого персонала компании.

Так как администрация любого предприятия работает по всем направлениям бизнеса одновременно, то заработную плату приходится разделять на части, одну относить на ЕНВД, вторую на УСН или на общую систему. При этом помните, что те затраты на оплату труда, что относятся к «вмененке» не могут указываться в затратах при расчете налога на прибыль.

Второй важный момент – как отделить эти части зарплаты друг от друга? Ответ есть в ст.274 налогового кодекса – какая деятельность дает больший доход, на ту и относим основную долю расходов. На первый взгляд, это несложно. Однако тот факт, что так приходится учитывать все расходы, значительно добавляет работы бухгалтерии. К этому надо добавить еще ряд нюансов, таких как разные сроки расчета у разных налоговых платежей. ЕНВД платится каждый квартал, а ЕСН, замененный 6 лет назад (с 2010 года) обязательными взносами на страхование, — ежемесячно, так что как вести расчет – каждый месяц, поквартально или вообще за год, сразу нарастающим итогом, совершенно непонятно.

Помимо этого, для компаний, работающих по ОСН, есть еще раздельный учет НДС. К вычету можно отнести только те выплаты НДС по товарам или работам, которые применяются в деятельности, облагаемой НДС. А ведь еще есть налог на имущество, который тоже нужно рассчитывать, но лишь в части имущества, используемой в деятельности, облагаемой по ОСН.

Одним из решений позволяющим избежать раздельного учета является создание отдельного юрлица для работы только по ЕНВД.

Как сделать расчет ЕНВД

Для того чтобы рассчитать ЕНВД, вам потребуется статья 346.29 налогового кодекса. Там надо найти нужный вам вид деловой активности и посмотреть норму доходности на соответствующую физическую величину (площадь зала, автомобиль и пр.). Обратите внимание на п. 9. Если физический показатель за отчетный период менялся, то из этого пункта вы поймете что с этим делать при расчете. Норму базовой доходности на единицу физического показателя умножаете на количество этих единиц, применяете коэффициент К1, который ежегодно задает правительство (его называют дефлятор) и получаете сумму заработка, запланированную для вас чиновниками. Так вы получаете свой предполагаемый доход.

После этого полученный результат умножаете на местный коэффициент К2, только не забудьте, что округлять его можно до тысячных долей. При расчете этот коэффициент рассматривается как произведение величин, которые описывают местные факторы, влияющие на бизнес. К2 не бывает больше единицы. Сумма налога за месяц составит от 7,5 до 15% результата всех перемножений. Чтобы получить величину квартального налога, надо утроить ежемесячную сумму (но только если физический показатель не изменялся).

В тех случаях, когда у компании несколько направлений работы, попадающих под выплату единого налога, каждый из них рассчитывают отдельно и складывают результаты. Здесь надо помнить, что если вы работаете на разных территориях, то налог оплачивается отдельно в каждом случае.

Как правило, фактическая сумма налога ниже расчетного результата, поскольку ЕНВД снижается на сумму платежей, внесенных ПФР, ФСС, средств, выплаченных по временной нетрудоспособности. Здесь же учитываются выплаты по индивидуальным страховым договорам, если соблюдены положенные условия.

При учете вышеперечисленных сумм надо учесть следующее:

• выплаты во всевозможные фонды можно брать в расчет, только если они сделаны в этом же налоговом периоде;

• • оплату больничных листов учитывают, только если они сделаны не за счет соцстраха;

• • снижение ЕНВД не должно быть больше половины суммы, снизить его до нуля могут только ИП без наемных сотрудников (с 2013 года).

Таким образом, формула единого налога за квартал выглядит так:

(базовая норма прибыли)х(физический показатель)хК1хК2х(ставка налога от 7,5 до 15%)=ЕНВД за один месяц. Повторяем расчет для 2-го и 3-го месяца – все суммируем и получаем сумму ЕНВД за квартал.

Как снизить единый налог

Единый налог рассчитывается на основе физических признаков деловой активности, так что снизить его сложно. Этот налог придумали специально для деловой активности, имеющей дело с наличными, хождение которых заметно затрудняет налоговый контроль. Поэтому единственный способ – работа с физическими признаками.

Если вы платите ЕНВД по размеру торгового зала, подумайте о перепланировке и субаренде, если ваш показатель – численность персонала, переведите кого-то из сотрудников на неполный день, или передайте часть работы на аутсорсинг.

Компании, у которых есть другие виды деятельности, могут использовать реорганизацию – создать из тех, кто занят в этой области новый отдел. Подчинить его напрямую директору, а остальной персонал не учитывать, как не имеющий отношения к единому налогу.

Тем же, кто платит с продаж рекламных площадей или с торгового места, лучше выбрать себе другую систему уплаты налогов.

Сложности ЕНВД

При уплате ЕНВД главная сложность – определить, где он начинается, а где заканчивается. Фискальные органы иногда трактуют эти моменты самым неожиданным образом. Для того чтобы разобраться в этом вопросе, лучше рассмотреть конкретные примеры.

1. Бытовые услуги. Если вы хотите работать по ЕНВД, то оказывать бытовые услуги можете только обычным людям, не предпринимателям. Стоит вам заключить договор с организацией, как вы выходите из-под действия ЕНВД. Налоговый кодекс определяет список услуг, опираясь на ОКУН.
   Однако в этом классификаторе все очень нечетко – есть сходные услуги в разных частях, каких-то услуг нет совсем. Так, если вы зарабатываете продажей и установкой оконных рам, то пока вы имеете дело с организациями, о едином налоге и речи не идет. Но стоит вам заключить договор, включающий установку окон, с обычным человеком, то продажа изделий превращается в услугу по ремонту или смене оконных рам.

2. Услуги по лечению животных, по ремонтным работам, автомойке и ТО автомобилей. Здесь не важно, кто ваш клиент – человек или организация. Важно помнить, что список услуг должен соответствовать Общероссийскому классификатору услуг и не включать в себя заправку автомобилей и стоянку.

3. Автостоянки. Здесь опять-таки неважно, кто ваш клиент, физическим признаком служит площадь. Вот только Минфин своим письмом № 03−06−05−04/143 постановил, что при подсчете площади надо в нее включить и проезды, и помещение для сторожа и прочее в том же духе.

4. Услуги автотранспорта. В этом направлении имеет значение количество единиц автомобильной техники. При расчете ЕНВД не учитывают машины, которые не используются для перевозок (те, что в ремонте, или используются для личных дел или просто на консервации). При этом интересно, что для перехода на ЕНВД учитывают абсолютно все автомобили, даже арендованные или взятые в лизинг. Не берутся в расчет во всех случаях всевозможные прицепы. Понять наверняка, надо ли учитывать машину можно по Общероссийскому классификатору ОК 013−94. Учитывайте, что в Кодексе нет точного определения автотранспортных услуг, так что избежать неточностей вам вряд ли удастся. Так, работа по вывозу твердых домашних отходов и перевозка негабаритного мусора, с точки зрения Минфина, транспортными услугами не является и для перевода на ЕНВД не годится. С другой стороны, компания, которая обеспечивает клиентам доставку своих товаров, может попасть в число плательщиков «вмененки», если доставка указана как платная услуга. Пока нет разъяснений по следующему вопросу: подлежит или нет обложению единым налогом сдача в аренду транспортного средства с экипажем.

5. Розничная торговля. Это наиболее запутанное направление. Во-первых, есть разногласия по поводу физического показателя – учитывать торговое место, или все-таки площадь. Во-вторых, есть такие подакцизные товары, продажа которых, как и своей продукции, ЕНВД не облагается.
   Со вторым пунктом дело обстоит проще – надо просто отдельно учитывать доход и затраты по товарам, попадающим и не попадающим под единый налог, и не забывать, что этот налог рассчитывают с единицы площади вне зависимости от того, сколько товаров не облагаемых ЕНВД продается на этой площади. Следующая проблема подстерегает вас в том, как закон определяет розничную торговлю. Дается оно на основании Гражданского кодекса и утверждает, что о розничной торговле можно вести речь, когда товар покупается для непосредственного использования, а не для предпринимательства. Разъяснения по этому вопросу дал Минфин. Они гласят, что покупателем может быть как человек, так и компания, но вот договоры поставки под единый налог не попадают. Так что если ваш покупатель захочет получить накладную, сделку могут признать не попадающей под данный способ налогообложения. Не все однозначно и с физическим признаком. Если магазин находится в капитальном строении, то налог считают от площади. Если же речь идет о киоске – то единицей служит торговое место. Трудности начинаются, когда торговать начинают в помещениях, ранее для розницы не предназначенных. В этом случае налоговая инспекция обычно настаивает на определении статуса помещения через проведение акта технической инвентаризации. Отказ может привести к рассмотрению вопроса в суде. Все эти сложности обходят стороной развозную торговлю. Там ЕНВД рассчитывается от числа работающих.

6. Общественное питание. Это направление близко к рознице, так как единый налог выплачивается с квадратного метра обеденного зала, к которому плюсуется площадь места для танцев и музыкантов. ЕНВД можно считать и по количеству работников. Непростым моментом является продажа готовых к употреблению продуктов (например, булочек в буфете столовой). Министерство финансов считает это розничными продажами и требует учитывать соответствующим образом. Не меньше проблем со столовыми для работников на предприятиях. Они могут не приносить дохода, могут быть убыточными, но ЕНВД по ним надо платить.

7. Рекламная деятельность. Из всего перечня деловой активности в этой области, ЕНВД используют только компании, которые распространяют рекламу и занимаются ее размещением. Разработка, изготовление – не может облагаться ЕНВД, такие организации могут применять только УСН или ОСН. Освобождается от ЕНВД рекламирование собственного предприятия (письмо № 03−11−04/3/198 Министерства финансов).

8. Доход от аренды мест для розничной торговли. ЕНВД платится только тогда, когда компания получает доход, сдавая места для торговли в аренду, но только там, где нет залов, предназначенных для торговли. То есть платить единый налог, сдавая в аренду магазин или часть его территории, не разрешено.

Имеет ли значение размер дохода при ЕНВД

Рост доходов компании или предпринимателя, платящего единый налог, не может стать поводом вывода из этой системы налогообложения. Сколько бы вы ни зарабатывали, потерять право использовать этот вид налогообложения можно, только если изменятся региональные правила и ваш вид деловой активности выпадет из перечня позволяющих платить единый налог, либо если у вас изменятся физические данные, по которым ведется расчет налога.

Скачать бланк декларации ЕНВД 2016 год бесплатно

Бесплатно скачать все версии формы декларации ЕНВД, а также порядок заполнения формы подготовленный федеральной налоговой службой можно на этой странице.

Учет страховых платежей «за себя»

Как уменьшить ЕНВД за счет уплаченных страховых платежей и фиксированных взносов в 2017 году читайте на этой странице.

ЕНВД для ИП — какая ставка, как рассчитать и оплатить налог

Правильно выбранный налоговый режим является одним из основных факторов, влияющих на успешность предпринимательской деятельности. Одной из самых популярных систем налогообложения для малого бизнеса считается ЕНВД.

Что такое ЕНВД для ИП

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) представляет собой особую систему налогообложения, которая основывается на предполагаемой прибыли от работы индивидуального предпринимателя. Здесь не имеет значения фактическая прибыль. Бизнес может быть как убыточным, так и очень успешным, налог меняться не будет. Вмененный налог доступен не для всех типов деятельности, а только для определенных. Такая особенность позволяет совмещать вмененку с другими системами, такими как УСН и ОСН.

Налоги

Важно! Одновременное использование нескольких режимов налогообложения для одного типа деятельности запрещено.

Вмененный налог освобождает предпринимателя от обязательного ведения налогового учета. Он вестись может, но исключительно на добровольных началах. Это обуславливается тем, что данный режим не требует регулярного предоставления декларации о доходах. Также ЕНВД позволяет значительно сэкономить на налогах, если прибыль выше предполагаемой. Это положительно сказывается на бизнесе, так как освободившиеся средства могут быть вложены в его развитие.

Как рассчитать вмененный налог

ЕНВД в 2019 году для ИП рассчитывается по формуле:

ЕНВД = БД × ФП × К1 × К2 × Ставка, где

• БД — базовая доходность, представляющая собой фиксированную величину, зависящую только от сферы бизнеса;
• ФП — физический показатель, представляющий собой величину какого-либо фактора. Фактор выбирается исходя из конкретного вида предпринимательства;
• К1 — специальный коэффициент, который устанавливается непосредственно государственными органами (в 2019 г. К1 = 1.798);
• К2 — дополнительный коэффициент, который корректирует значение. Корректировка учитывает территориальное расположение ИП;
• Ставка — ставка налога ЕНВД, устанавливаемая государством (ставка ЕНВД в 2019 году для ИП составляет 15 %).

Расчет ЕНВД

Важно! По данной формуле высчитывается сумма за месяц. Чтобы высчитать, сколько платить за квартал, нужно полученную сумму умножить на три.

Все необходимые коэффициенты можно узнать напрямую в налоговой службе или на ее сайте. Там представлен полный список коэффициентов по видам деятельности. Нужно просто отыскать необходимый.

Без работников

Расчет ЕНВД для ИП без работников производится по описанной выше методике с некоторыми уточнениями. Любой вид предпринимательства предполагает наличие какого-либо показателя, по которому выбирается значение ФП.

Например, для розничной торговли за этот показатель принимается площадь помещения. Для службы автомобильных перевозок показателем будет число автомобилей. Это что касается предпринимательства без наемных сотрудников.

С наемными сотрудниками

Для ИП с наемными сотрудниками ситуация несколько иная. Во-первых, в расчете величины налога обязательно учитывается число сотрудников. Именно это является обычно показателем, используемым при расчете. Во-вторых, помимо налоговой декларации индивидуальный предприниматель обязан предоставить специальную отчетность работодателя. Такая отчетность включает в себя данные о средней численности штата, информацию об уплате НДФЛ, а также расчет по страховым вносам. Отчетность работодателя предоставляется сразу в три органа: налоговую службу, Пенсионный фонд (ПФ) и Фонд социального страхования. В остальном налог придется рассчитывать так же, как и предпринимателю без сотрудников.

Бизнес с сотрудниками

Обратите внимание! ИП с наемными работниками имеет право уменьшить ЕНВД на сумму, равную сумме страховых взносов в отношении сотрудников и себя. Однако этот вычет не должен быть выше 50 % от общей суммы вмененного налога. Уменьшение может значительно снизить налоговое бремя на предпринимателя.

Когда нужно сдавать отчетность

Отчетность ЕНВД в 2019 году для ИП должна составляться раз в квартал. Отправляется в налоговую службу до 25 числа, следующего за кварталом, месяца. Так, отчетность приходится сдавать четыре раза в год: в апреле, июле, октябре и январе. 25 число является крайним сроком для предоставления документов. Если же оно попадает на выходной день, срок автоматически продлевается до первого буднего дня.

Обратите внимание! В 2019 г. переносов сроков не предусматривается, так как последние сроки попадают на будни.

Как оплачивать ЕНВД индивидуальным предпринимателям

Для оплаты ЕНВД нужно подать налоговую декларацию в отделение налоговой инспекции по месту фактического осуществления бизнеса или по месту регистрации предпринимателя. Это можно сделать лично придя в отделение, отправив отчет по почте в виде заказного письма или через Интернет. Особенность такого режима налогообложения заключается в том, что документ подается вне зависимости от результатов работы. То есть даже если бизнес терпит убытки, налог должен быть оплачен.

Возможности для оплаты

Заполняется специальный бланк на оплату ЕНВД, в котором обязательно должна присутствовать следующая информация:

• код бюджетной классификации (КБК);
• расчетный счет получателя платежа;
• сведения о получателе и налогоплательщике;
• информация о банке, с помощью которого производится перевод.

Обратите внимание! Налоговая декларация должна быть подана в соответствующие сроки и содержать все необходимые сведения. Просрочка платежа или неполная документация повлекут за собой ряд штрафных санкций.

Для каких видов деятельности подходит этот режим

ЕНВД доступен не для всех сфер бизнеса, а лишь для ограниченного списка. Его утверждают местные органы муниципального управления. Они же вносят в него изменения. Актуальную информацию о видах деятельности, для которых доступен переход на вмененный налог, можно запросить в отделении налоговой инспекции или на официальном сайте Федеральной налоговой службы.

По последним данным к таким видам относятся следующие категории:

• розничная торговля любыми товарами, осуществляемая на площади менее 150 м². Исключением является торговля товарами, полученными в результате сельскохозяйственного производства;
• предоставление услуг общественного питания в помещениях площадью до 150 м² или без помещения. Сюда не входят организации в медицинских или социальных структурах;
• бытовые услуги;
• услуги по лечению животных;
• ремонт и обслуживание транспортных средств. Сюда не входят крупные налогоплательщики, имеющие не одну организацию;
• реклама. Главным условием для перехода на ЕНВД будет то, что на предпринимателя не могут работать более 100 человек;
• гостиничный бизнес с общей площадью менее 500 м²;
• сдача помещений в аренду;
• грузоперевозки или пассажирские перевозки (такси). Число машин не может быть свыше 20 единиц.

Для каждого пункта имеются свои исключения, которые обычно предполагают обложение предпринимателя особым налогом.

Штраф за неуплату

Своевременная уплата налога по ЕНВД позволит индивидуальному предпринимателю вести бизнес без каких-либо дополнительных издержек. Поэтому необходимо следить за передачей налоговых деклараций в органы ФНС.

Штраф за неуплату

Если же просрочки избежать не удалось, нужно приготовиться к штрафным санкциям. Неуплата вмененного налога для ИП грозит штрафом в размере от 5 до 30 % от общей суммы налога за период. Причем штраф не может быть меньше 1000 руб*.

Обратите внимание! Цифры колеблются в зависимости от вида деятельности и других экономических факторов.

Плюсы и минусы вмененки

У ЕНВД, как и у любой другой системы налогообложения, есть свои преимущества и недостатки. К плюсам вмененной системы налогообложения для ИП относят:

• индивидуальный предприниматель может получать любую прибыль, платя при этом фиксированный налог. Если бизнес успешен, высвобождается значительные средства, которые можно вложить в дальнейшее развитие дела;
• некоторые дополнительные налоги, характерные для других режимов, в ЕНВД отсутствуют. Это касается налога на прибыль, НДС и на имущество, не имеющего кадастровую стоимость;
• полная добровольность перехода на вмененную систему налогообложения. Никто не имеет право принуждать к переходу на ЕНВД. Предприниматель самостоятельно принимает решение. Отказ от вмененки также возможен в любой момент по желанию бизнесмена;
• возможность совмещения вмененки с ОСН и УСН по различным сферам деятельности. Это позволяет подобрать оптимальный налоговый режим для организации, учитывая специфику конкретного вида бизнеса;
• предприниматели на ЕНВД имеют право работать без кассы, так как бухгалтерский учет исключительно добровольный. Это же относится к обязательным для большинства видов деятельности онлайн-кассам.

Минусы вмененного налога:

• для вычисления налога используется довольно сложная формула, в которой используются фиксированные коэффициенты, порядок установки которых регулируется государством и муниципальными органами;
• обязательная уплата налога в определенном размере даже при малом доходе или полном его отсутствии у предпринимателя;
• ИП на ЕНВД обязаны отчитываться четыре раза в год, что может создать некоторые неудобства.

Обратите внимание! По представленным выше данным напрашивается вывод, что применение ЕНВД целесообразно для большинства индивидуальных предпринимателей, так как значительно упрощает работу. Однако, если возникают сомнения в прибыльности бизнеса, вмененный налог для ИП в 2019 году может стать очень ощутимой финансовой обузой.

*Цены актуальны на июль, 2019 г.