Виды систем налогообложения

Системы налогообложения, применяемые в РФ для юридических лиц

Юридические лица могут избрать общую или упрощенную систему налогообложения.

Общая система налогообложения.

Общая система налогообложения — это система налогооблажения, при которой налогоплательщик платит все необходимые налоги, сборы, платежи, если он не освобожден о их уплаты.

На данной системе находятся все юридические лица, которые не избрали другую систему налогообложения, или для которых установлены ограничения относительно выбора той или другой системы налогообложение.

Юридические лица, которые находятся на общей системе, платят такие основные налоги, сборы и другие обязательные платежи:

· налог на прибыль предприятий (ставка 25% от базы налогообложения);

· налог на добавленную стоимость;

· налог из собственников транспортных средств и других самоходных машин и механизмов;

· акцизный сбор;

· сбор на обязательное государственное пенсионное страхование (32,3% от общего фонда заработной платы);

· взносы на общеобязательное государственное социальное страхование;

· плата за торговый патент на некоторые виды предпринимательской деятельности.

· таможенная пошлина;

· плата (налог) за землю;

· и прочего, в соответствия с законодательством;

Также юридическое лицо есть налоговым агентом относительно нанимаемых работников и обязано удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы с физических лиц.

Упрощенная система налогообложения

Налоговым кодексом РФ (ст. 18) предусмотрена возможность ведения специальных налоговых режимов. Они применяются только в случаях и порядке, которые предусмотрены НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.

К специальным налоговым режимам относятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система налогообложения;

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Рассмотрим более подробно наиболее распространенные налоговые режимы:

1. Упрощенная система налогообложения.

На упрощенную систему налогообложения могут перейти организации, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации не превысил 11 миллионов рублей (без НДС).

Не в праве применять упрощенную систему налогообложения:

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

2) банки;

3) страховщики;

4) негосударственные пенсионные фонды;

5) инвестиционные фонды;

6) а также другие организации, перечисленные в ст.346 гл. 26 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком и не может меняться в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Если объектом являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то в размере 15 процентов.

Налогоплательщики-организации по истечении налогового периода (календарный год) представляют налоговые декларации не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. По итогам отчетного периода (первый квартал, полугодие, 9 месяцев) декларации представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов. ФЗ от 29.06.2004 №58-ФЗ

2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Начиная с 1998 года в России предпринимаются меры, направленные на усиление контроля и повышения собираемости налогов в сфере наличных расчетов. Отметим прежде всего Федеральный закон от 31/07/1998 г. № 142-ФЗ «О налоге на игорный бизнес», который ввел вмененное налогообложение для данного вида деятельности, когда ключевое значение для налогообложения имеют количественные характеристики бизнеса, например число игровых автоматов и т.д. В 1998 г. на федеральном уровне принимается решение о введении единого налога на вмененный доход вначале для 10, а в 1999г. — для 12, а с сентября 2001 г. — для 13 видов деятельности. Взимание налога до 1 января 2003 г. регулировалось Законом РФ от 31/07/1998 г. № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» с учетом изменений и дополнений.

С января 2003 г. вступила в силу гл. 26.3 НК РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности», введение которой в действии определено Федеральным законом от 24/07/2002 г. № 104-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ , а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства РФ о налогах и сборах.

Особенностью единого налога на вмененный доход (в дальнейшем — ЕНВД) в отличии от УСН является то, что плательщик не имеет права выбора: если его деятельность подпадает под установленный перечень, он будет обязан платить ЕНВД. Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) оказания бытовых услуг;

2) оказания ветеринарных услуг;

3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв. м., палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

5) оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

6) оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 кв.м.;

7) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств;

8) распространения и/или размещения наружной рекламы.

Если УСН предусмотрена преимущественно для малого бизнеса, то плательщикам вменённого налогаможет быть любая организация или предприниматель — физическое лицо (однако фактически ЕНВД тоже ориентирован на малый бизнес). Иными словами, ключевое значение здесь — вид деятельности. Для многопрофильных организаций требуется вести раздельный учет результатов деятельности. Общим же для двух систем является то, что как и при УСН, ЕНВД заменяет собой целый ряд налогов, уплачиваемых по общей системе, но не всех (см. табл. 11.2.1).

Важно ещё раз подчеркнуть, что освобождение от уплаты общих налогов предусматривается только в части предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. При расчете данного налога оперируют не фактическими стоимостными данными по результатам деятельности хозяйствующего субъекта, а некоторыми физическими, легко проверяемыми показателями, отражающими потенциальные возможности получения дохода в данном виде деятельности.

Основными понятиями ЕНВД являются:

· вмененный доход — потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке;

· базовая доходность — условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определённый вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода;

· корректирующие коэффициенты базовой доходности — коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД.

Налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

Налогоплательщик обязан уплатить налог по итогам налогового периода (квартал) не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налоговые декларации предоставляются по итогам налогового периода не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

ОСНО: суть, особенности и характеристики режима

Евгений Смирнов 29 апреля 2019 5 # Налоги

Общая система налогообложения для ООО

Система налогообложения ОСНО для компаний обеспечивает прозрачность отчетности, но при этом налоговые льготы, предусмотренные в других налоговых системах, не действуют.

Навигация по статье

• Понятие ОСНО и его особенности
• Плюсы и минусы
• Кому выгодно использовать ОСН?
• Методы перехода на ОСН
• Основные налоги в ОСНО
• Налог на прибыль компаний
• Налог на доходы физических лиц
• Налог на имущество
• Налог на НДС
• Дополнительные платежи
• Особенности отчетности и бухгалтерского учета
• Характеристики отчетности для ООО
• Характеристики отчетности для индивидуального предпринимателя
• Совмещение ОСН с другими режимами
• Выводы

Проведение хозяйственной деятельности сопряжено с постоянными затратами. Предприниматель все время ищет способы оптимизации производственного процесса или продаж, снижая расходы и повышая эффективность использования текущих ресурсов. Один из дополнительных способов упрощения деятельности – использование специальных налоговых режимов на льготных основаниях. Применить один из них можно при условии, если бизнес соответствует установленным критериям и стандартам.

Ниже будет рассмотрена общая система налогообложения для ООО (аббревиатура «ОСНО»), ее преимущества, недостатки, особенности перехода и возможности комбинирования, условия сдачи отчетности и многое другое. По данной системе отсутствуют ограничения на виды деятельности, количество работников и объемы доходов.

Понятие ОСНО и его особенности

ОСНО – это сложный, но одновременно многофункциональный режим налогообложения, требующий больших объемов отчетности, как в рамках декларации, так и в рамках бухгалтерского учета. Действует четыре вида налогов, а также выплаты за каждого официально оформленного сотрудника. В условиях работы по режиму ОСНО предприниматели и организации не могут использовать налоговые льготы, предусмотренные в других налоговых системах.

Активно применяемая система налогообложения ОСНО для больших компаний обеспечивает прозрачность отчетности и декларирования. На законодательном уровне запрещено объединять данный режим с единым сельхозналогом или упрощенной системой. В отдельных случаях совмещается ОСНО и временный доход, а также патент (ИП) или ЕНВД (юридические лица).

Плюсы и минусы

Среди преимуществ использования ОСН 1 можно выделить:

• получаемая прибыль не регламентируется и не ограничивается законодательно;
• при отсутствии прибыли (отрицательный доход) налоги не оплачиваются;
• нет ограничений по количеству наемных работников.

Предприятиям не нужно соблюдать лимиты. Создается свобода действий. Это актуально для компаний, которые постоянно увеличивают масштабы бизнеса и открывают новые филиалы по всей стране.

Компании охотно сотрудничают между собой, если они обе работают на условиях ОСН. Это позволяет получать вычеты по НДС и упростить формирование отчетности между собой.

Недостатки ОСН 2 заключаются в необходимости сдачи большого количества отчетов и ведения точного бухгалтерского учета с минимальными ошибками. Также индивидуальные предприниматели и юридические лица обязаны хранить всю документацию не менее 4 лет.

Кому выгодно использовать ОСН?

Недостатки в использовании ОСНО 3 не являются причиной отказываться от такой системы. Многочисленные субъекты бизнеса активно используют данный режим с пониманием всех процессов и стандартов. Активными пользователями являются следующие субъекты:

1. Индивидуальные предприниматели и оптовые компании. Оптовые продажи не являются видом деятельности при использовании режимов ЕНВД или ПСН. При применении УСН на законодательном уровне установлены лимиты, которые ограничивают бизнес (максимальный оборотный уровень – 150 млн рублей).
2. Индивидуальные предприниматели и компании, где нужен «входной» НДС. Вычет НДС от контрагента возможен только в случае, если вторая сторона работает в режиме ОСН. Это не ограничивает поставщиков и покупателей в сотрудничестве и снижает расходы для обеих сторон.
3. Индивидуальные предприниматели и компании, занимающиеся импортом. Для субъектов этот режим выгоден благодаря возможности вычета НДС при импорте продукции.

Если сказать про ОСН простыми словами – это выгодная система с возможностью получить некоторые льготы без ограничений, когда на других режимах могут быть лимиты по доходам, видам деятельности и численности сотрудников.

Методы перехода на ОСН

В зависимости от текущих условий деятельности бизнеса и выбранной системы, общий режим налогообложения активируется разными способами.

Первичная регистрация. Очень простой способ выбрать режим, когда основная система налогообложения активируется без соответствующих ожиданий, заявлений или проверок. При отсутствии перехода на другой режим, предприниматели и юридические лица переводятся на ОСН спустя 30 дней после первой регистрации.

Способ удобен для тех, кто использует общий налоговый режим изначально и знает обо всех преимуществах и недостатках системы. Если субъект вовремя не подал заявку на смену режима, дальнейшая возможность появляется только на следующий календарный год. За это время предприятия или ИП вынуждены платить налоги по соответствующим ставкам и соблюдать правила отчетности.

Смена с другого режима. Текущий режим не имеет значения. Субъект обязан предоставить в органы регистрации уведомление о смене режима. Дополнительно формировать заявление не нужно. Сроки переходов устанавливаются индивидуально, в зависимости от текущей системы субъекта.

Смена с УСН. Оформить ИП на ОСН с переходом от упрощенной системы можно только при наступлении следующего календарного года. Есть исключение, если субъект по разным причинам не может использовать текущий режим и переход является обязательным. Это случается при увеличении дохода, который выходит за рамки законного лимита. Переход на новый режим осуществляется в зависимости от квартала, где был показан превышенный лимит.

Примером является организация, которая в первом квартале текущего года задекларировала 180 млн рублей дохода при лимите в 150 млн рублей. Компания автоматически переводится на ОСН, а за первый квартал субъект обязан оплатить все налоги при основной системе налогообложения – НДС, налог на прибыль и имущество, а также подготовить полный пакет отчетности.

Смена с ЕНВД. Условия перехода схожие с предыдущим методом. При использовании ЕНВД основное ограничение – это численность сотрудников (до 100 человек). Увеличение установленного лимита приводит к автоматическому переходу на ОСН.

Смена с ПСН. Предварительно субъект обязан снять регистрацию с ПСН с подачей соответствующего заявления в налоговые органы. Срок сдачи документа не должен превышать 5 дней со дня прекращения деятельности по соответствующему режиму.

Смена с ЕСХН. Переход на новую систему доступен путем отказа от текущего режима, который подается в новом календарном году до 15 января. Автоматическое изменение на ОСН возможно только при наличии нарушений за период полугода или года. Переход на новый режим начинается в зависимости от той даты, когда было зафиксировано нарушение.

Изменение налогового режима откроет новые возможности для бизнеса и предупредит появление штрафных санкций, если текущие показатели деятельности субъекта выходят за общепринятые рамки активного на данный момент режима.

Основные налоги в ОСНО

При общей системе налогообложения действует пять налогов разной формы и отчетности (три для организаций и три для индивидуальных предпринимателей, НДС оплачивается обоими субъектами).

Организации:

1. Налог на прибыль. Стандартная ставка для организаций – 20 % (есть другие ставки для организаций с разными видами деятельности), сроки оплаты зависят от выбранного способа (каждый квартал с авансом, каждый квартал без аванса, каждый месяц при подсчете фактической прибыли);
2. НДС. Ставки – 0 %, 10 % и 20 %, оплата каждый квартал;
3. Налог на имущество. Ставка – до 2,2 % (устанавливается властями по месту регистрации), сроки оплаты также определяются субъектами Российской Федерации.

Индивидуальные предприниматели:

1. НДФЛ. Ставка – 13 % и 30 %. Налог оплачивается до 15 июля того года, который идет за отчетным периодом;
2. НДС. Ставки – 0 %, 10 % и 20 %, условия оплаты не меняются и сохраняются, как и в организациях;
3. Налог на имущество физического лица. Ставка – плавающая, – от 0,1 % до 2 % (устанавливается местными властями). Оплата проводится до 1 декабря после отчетного периода.

Удобная форма налогообложения ОСНО включает стандартные виды отчислений, но в разных форматах. Относительно большое количество налогов позволит исключить ограничения для ведения бизнеса и теперь понятно, какие налоги платит индивидуальный предприниматель на общей системе налогообложения и какие ставки действуют на текущий период.

Налог на прибыль компаний

Основной формат отчислений в бюджет, где объектом выступает полученная прибыль, т. е. разница между подтвержденными доходами и подтвержденными расходами. Действующий налог на прибыль на общей системе налогообложения позволит снизить сумму платежей благодаря повышению расходов. Хитрые предприниматели специально завышают расходы, скрывая часть прибыли. По этой причине ФНС тщательно контролирует поток информации и требует подтверждения по каждому расходу.

Подтверждением может быть любая первичная документация (накладные, акты, справки, ордер, договор и многое другое). Ошибки, недочеты или сомнительные операции являются поводом отказать в фиксации расходов, и ФНС посчитает их неподтвержденными.

Все расходы должны быть обоснованными и экономически выгодными. Если текущие затраты не обеспечили предприятию доход, ФНС может посчитать их необоснованными и не зафиксировать в отчетах. Только решение суда может отменить такое действие со стороны контролирующих органов.

Налог на доходы физических лиц

Если индивидуальным предпринимателем используется общепринятая система налогообложения, действует ставка 20 %. Для физических лиц она стандартная – 13 %. Точная ставка может рассчитываться в индивидуальном порядке, в диапазоне от 9 % до 35 %. Право на ее уменьшение имеют только те предприниматели, которые подтверждают повышенные расходы.

Налог на имущество

Объектом в условиях организации выступает как движимое, так и недвижимое имущество. Оно должно быть на балансе предприятия. Ставка на уровне 2,2 %.

Если субъектом является индивидуальный предприниматель, тогда включается только недвижимость. Можно использовать собственную недвижимость и платить налог на общих основаниях – 2 % . Если предприниматель работает в условиях специального режима, данный налог не используется.

Налог на НДС

Это удобная система налогообложения с НДС, где отдельный налог на добавленную стоимость будет начисляться при определенных ситуациях:

• ИП и организации занимаются импортной деятельностью;
• передают различные товары и услуги;
• проводят строительные и ремонтные работы;
• продают услуги и товары разного типа на территории России;
• передают имущественные права внутри Российской Федерации.

В основе расчета используется цена на товары и услуги. Сумма оплачиваемых налогов может уменьшаться на количество вычетов, т. е. всего НДС.

Если субъектом выступает индивидуальный предприниматель, при общей системе налогообложения НДС считается при условии, если за предыдущие 3 месяца суммарный показатель выручки был меньше 2 млн рублей.

Дополнительные платежи

Кроме основных налогов, расходы при ОСНО для ООО увеличиваются за счет платежей по НДФЛ. Работодатели должны удерживать 13 %, 30 % или 35 % от начисляемой заработной платы. В обязанности входит сдача соответствующей отчетности по имеющимся формам. Оплата налога должна быть не позже следующего дня при начислении заработной платы.

Отдельные субъекты могут вести деятельность, где действуют дополнительные налоги:

• игорный бизнес;
• добыча полезных ископаемых;
• пользование водными биоресурсами;
• торговый сбор и многое другое.

Если организация находится на общей системе налогообложения (ОСНО) и в наличии есть транспорт или земля, дополнительно начисляется транспортный и земельный налог.

Отсутствие особых видов деятельности полностью освобождает предприятие или ИП от дополнительных начислений, исключая еще одну статью затрат на ведение бизнеса.

Особенности отчетности и бухгалтерского учета

Точная отчетность в бухгалтерии зависит от формата и характеристик субъекта, который работает на режиме ОСН.

Предприятия средних и больших масштабов. Основное требование – полнота бухгалтерского учета, включая информацию по балансу, текущему капиталу и данные по любым движениям финансовых средств. При необходимости бухгалтерия обязана предоставить подробные объяснения по каждому отчету и анализируемому документу.

Предприятие малого масштаба. По законам такие компании могут вести упрощенный учет, исключая многочисленные отчеты. Важными документами являются баланс и отчет по всем финансовым показателям организации.

Малыми считаются только те предприятия, которые имеют подтвержденный годовой доход ниже уровня 800 млн рублей, а количество сотрудников – менее 100 человек.

Некоммерческие предприятия. Компании обязаны вести бухгалтерский учет и предоставлять баланс вместе с отчетом о трате денежных средств. По каждому пункту затрат должны быть соответствующие объяснения.

Индивидуальный предприниматель. Нет требований по ведению бухгалтерского учета, но вести KУДиP нужно обязательно.

Характеристики отчетности для ООО

Отчеты для предприятий отличаются методами создания и подготовки. Среди обязательных документов является декларация по НДС. Также заполняется документ с подробными статьями доходов по отчетному периоду. Подача этого отчета не должна быть позже 28 марта. При режиме ОСНО без НДС освобождение от соответствующего налога возможно, если уровень дохода за предыдущие три месяца был менее 2 млн рублей. Когда применяется система авансов, документы подаются по истечению квартала.

Кроме основных, есть имущественные налоги, которые самостоятельно рассчитываются компаниями и устанавливаются местными властями в индивидуальном порядке. Также они вправе самостоятельно устанавливать периоды сдачи документов – раз в год, квартал или месяц.

Характеристики отчетности для индивидуального предпринимателя

Единственное отличие ИП – отсутствие налога на прибыль, но есть три типа деклараций, которые обязательны к сдаче в соответствующем периоде.

1. Декларация НДС. По окончанию каждого квартала ИП обязан предоставить документ на протяжении 25 дней. Есть две формы оплаты – частичная и полная.
2. НДФЛ. Данный отчет необходимо сформировать до 1 мая, но средства можно перечислить до 15 июня. Когда применяется система авансов, отчет должен быть сдан спустя 6 месяцев. Второй отчет сдается до 15 октября. Третий документ по авансам передается до 15 января.
3. Декларация по имуществу. Если такой налог действует и является активным, работники ФНС самостоятельно формируют отчетность и передают ее предпринимателю для проведения дальнейшей оплаты.

Независимо от формы деятельности, общая система налогообложения в Налоговом Кодексе РФ подробно расписана, там есть все объяснения по условиям оплаты налогов. Если есть вопросы, их можно задавать сотрудникам местных отделений ФНС. В условиях аутсорсинга минимизируется налоговая нагрузка на менеджмент предприятий, но увеличиваются расходы на обслуживание бизнеса.

Совмещение ОСН с другими режимами

Представленная система может совмещаться исключительно с ПСНО и ЕНВД. Если предприятие или индивидуальный предприниматель решили совмещать режимы, тогда по каждой системе должен быть отдельный учет и контроль доходов с расходами.

Выводы

Общая система налогообложения – эффективный инструмент для деятельности больших компаний и индивидуальных предпринимателей в условиях объемного бизнеса. Регулирующие органы устанавливают ряд требований и форм для подачи деклараций и отчетов. Своевременная сдача отчетности и оплата всех налогов – гарантия беспроблемной деятельности и отсутствия штрафных санкций.

Система налогообложения для ООО

Мы уже не раз обсуждали какие виды налогообложения существуют как вариант организации ИП. Пришло время понять, что может выбрать предприниматель, создавая общество с ограниченной ответственностью.

Общие вопросы по налогообложению

Многие будущие предприниматели пугаются объёма различных отчётов, которые требуются от бизнесмена в процессе его коммерческой деятельности. И испугаться есть чего.

Данные, которые должна отправлять и декларировать организация действительно немалые – здесь и сама налоговая служба, которая ждёт от вас деклараций, здесь и различные фонды, начиная от пенсионного и заканчивая отделами статистики.

Поэтому каждому, кто берётся за нелёгкое дело предпринимательской сферы, нужно обязательно знать не только свои возможности, но и обязанности.

А выбрать систему налогообложения при этом нужно будет сразу, ещё до того ответственного этапа, когда фирма стает официально действующей на территории РФ. Тем более, основная система, о которой мы поговорим чуть ниже подходит далеко не всем, в особенности начинающим коммерсантам.

На сегодняшний день для ООО существует четыре основных системы формирования налоговых отношений с государством.

1. Основная – ОСНО.
2. Упрощённая – УСН.
3. Вменёнка – ЕНВД.
4. Сельхозналог – ЕСХН.

И каждая из этих представленных систем будет изобиловать как плюсами, так и ограничениями. Поэтому нужно разобраться в каждой. Где какая бухгалтерия должна вестись, сколько сотрудников позволительно иметь в штате, что нужно знать об общем обороте средств для фирмы и так далее.

Специальные системы

Как мы могли увидеть выше, помимо основной системы налогов есть «специальные». Их ещё называют особыми. Введены они были как помощь в старте для тех, кто только начинает осваивать рынок. Поэтому именно для них характерны более мягкие условия работы, подачи отчётов и деклараций. Всего таких систем пять:

• Упрощённая.
• Налог на вменённый доход.
• Единый сельхоз налог.
• Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции в РФ.
• Патентная система.

Все системы, как уже было сказано, имеют свои собственные особенности применения.

Основная система налогообложения

Желательное требование для любого предпринимателя, который выбирает этот вид, иметь у себя в штате, или хотя бы нанять по аутсорсингу профессионального бухгалтера.

Так как объём работы именно бухгалтерского направления большой.

А при ошибках в оформлении декларационных документов, отчётностей и прочего, для фирмы масштаба ООО могут пойти неприятные последствия.

ООО на ОСНО делает все налоговые отчисления:

• НДС.
• Единый социальный налог.
• НДФЛ.
• Выплаты в ПФР.
• Налог на имущество.
• Земельный налог.
• Отчисления в ФСС.

Почему выбирают ОСНО

• При основной системе фирма не ограничивается в работе с другими юрлицами, работающими с НДС.
• Допускается возможность работы с товарами в таможенной зоне.
• Есть вариант, когда при убыточности фирмы, налоги сокращаются.

Но и отрицательных для предпринимателя черт этой системы также хватает.

• Нужен бухгалтер. Штатный или нет – неважно, потому что платить ему нужно будет в любом случае.
• Когда существует необходимость производить выплаты по всем предусмотренным государственными органами пунктам, предпринимателю нужно правильно рассчитывать возможность фирмы и её развития.

ОСНО может назначить по выбору самого предпринимателя. А может быть автоматически назначено как система налогообложения для тех, кто не сделал выбор, или не выполнил условия действующей на тот момент иной системы.

Упрощённая система для ООО

УСН имеет свои ограничения, поэтому любая фирма работать по этой системе не сможет. Например, количество наёмных работников не должно превышать 100 человек. Также, за год фирма не может получать более 100 миллионов рублей дохода.

Но выплата налоговых сборов упрощена, что и даёт название этой системе. Так, например, НДС и ЕСН платить не приходится.

Упрощение происходит не только с финансовой точки зрения, но и бумажной работы бухгалтерского характера также становится меньше.

Ещё один плюс УСН – налоговые ставки снижены. Более того, участники «упрощёнки» могут выбрать, как им платить налог – со всего дохода, либо же с разницы доходов и расходов. Поэтому можно выделить два вида упрощённой системы:

• Налог 6%. Если вы выбираете вариант выплаты со всех доходов.
• Налог до 15%. Если вы платите по системе «доход минус расход».

Оба варианта широко используются на территории РФ. Просто подходят для разных фирм по-своему. Однако помните, что расходы придётся подтверждать документально.

УСН часто выбирается для начала предпринимательской деятельности. Также на «упрощёнку» несложно перейти в течение всего 5 дней со дня регистрации предпринимательской деятельности.

Но не всем фирмам, как уже было сказано, дозволено работать по этой системе:

• Если в компании доля бюджетных организаций больше четверти.
• Если компания занята на рынке ценных бумаг.
• Если компания относится к банковской сфере, страховой сфере, инвестиционной и НПФ.
• Если у фирмы есть представительства или филиалы.
• Если компания занята добычей или реализацией полезных ископаемых.
• Если фирма занята в адвокатской сфере, нотариальной, а также те, кто имеет частную практику.
• Если фирма связана с игорным делом.
• Если фирма – участник соглашения о разделе продукции.

Также смотрите: «Страховые взносы ИП на «упрощёнке»».

Ооо на енвд

В основном применяется для торговых точек. Однако только для тех, чья торговая площадь не превышает 150 квадратов. Это одно из условий существования предпринимателя на системе упрощённого налогообложения.

Что хорошо в этой системе, и почему на неё переходят предприниматели – налог не зависит от реального вашего дохода.

Он рассчитывается заранее, потому и называется вменённым. Особенность же в том, что на каждый вид деятельности вменяется собственный налог (сумма).

И не все варианты могут подходить под переход на ЕНВД.

Виды деятельности, которыми можно заниматься на ЕНВД

• Общепит.
• Ветеринарные услуги.
• Перевозки грузов и пассажиров, а также стояночный бизнес.
• Бытовые услуги.
• Аренда недвижимости (подпадает как коммерческая, так и некоммерческая).
• Рекламная деятельность (распространение и размещение).

Регламентирует действия предприятия на ЕНВД местное самоуправление, поэтому есть региональная разница по уровню налога в той или иной сфере бизнеса, зависящего конкретно от места, где вы планируете этим делом заниматься.

Плюсы и минусы ЕНВД

«Любят» ЕНВД за то, что:

• Система налогоисчисления упрощена. Вменённый налог заменяет сразу несколько характерных для ОСНО.
• Отчётная система также проста.
• Есть коэффициент базовой доходности, который встаёт на замену расчёта налога на основе прибыли фирмы.

За что «не любят» ЕНВД

• Даже если предприятие проработало в минус, налог, который вам вменили изначально нужно будет уплатить в любом случае.
• Так как нельзя набирать в штат большое количество человек, налоговая ставка не снизится в дальнейшем за счёт соц. Взносов.
• Некоторые трудности для бухгалтерии всё-таки имеются.

Единый сельскохозяйственный налог

Говорящее название сообщает нам о том, что данная система налогов относится к фирмам, занятым в агропромышленной сфере бизнеса. У данной специальной системы также предусмотрен уход от НДС, налога на прибыль и имущество.

Важно! При ЕСХН кроме основного сельхоз налога нужно производить выплаты земельного и транспортного налогов.

Что касается ставки, то она в этой системе вариативная – от 6 до 15 процентов. Расчёт идёт так же как и при УСН – доход, или разница между доходом и расходом.

Какие плюсы можно выделить:

• Замещаются несколько налогов.
• В доход фирмы также можно включать авансы от покупателей.
• Документацию вести легко.

Недостатки ЕСХН:

• Сельхоз продукцию продавать нужно в первую очередь. Потому что 70% дохода должно пойти именно от этой деятельности.
• Расходы ограничены списком.
• Так как НДС здесь не учитывается, при покупке техники для работы вы будете платить больше.
• Бухгалтерия ведётся полностью с разделением по видам деятельности.

Что нужно сделать, чтобы перейти на сельхоз налог

• Не нанимать более 300 человек в штат.
• Не заниматься игорным бизнесом.
• И самое главное – получать большую часть дохода именно от продажи сельхоз товара.

Система налогов при выполнении соглашений о разделе продукции

Этот режим применяется при действиях в сфере инвестирования. Регулирующим законом здесь становится ФЗ № 225 «О соглашениях о разделе продукции».

И для государства, и для инвестирующей компании есть свои выгоды в применении этой системы.

Государство получает некие гарантии определённой прибыли от того, что инвестор будет вкладывать свои средства в сферы добычи полезных ископаемых, или их разведку.

А само инвестирующее юрлицо будет на этом зарабатывать и платить меньше налогов.

Чтобы при соглашениях можно было «включить» данный режим, требуется соблюсти некоторые условия:

Соглашение должно быть заключено после проведения аукциона на право разведки или раскопок.

Доля государственных инвестиций должна составлять не менее 32 процентов.

Патентная система налогообложения

Её трудно относить вообще к системам налогообложения, потому что как таковые налоги там вообще не платятся. Лицо просто покупает возможность заниматься конкретным видом бизнеса на определённый срок – от одного до двенадцати месяцев.

То есть по факту, это единственная структурная схема ведения бизнеса, где декларация вообще не подаётся ни в налоговую, ни в какой-либо фонд. А налог рассчитывается и уплачивается ещё до получения права действия.

Собственно, это и признаётся одним из самых больших недостатков этой системы. Но с другой стороны, так как система сравнительно недавно появилась на нашем рынке, можно сказать, что она ещё в процессе формирования основных правил.

Так, например, с 2015 года предоставляется возможность в некоторых случаях оплачивать сразу не всю стоимость патентного разрешения на деятельность (при покупке патента на срок от полугода, в течение первых девяноста дней вы вносите треть оплаты, а в течение оставшегося периода – остальные две трети).

Наиболее выгодно такой системой пользоваться тем предпринимателям, которые планируют заняться сезонным бизнесом, а также так называемым самозанятым гражданам (к которым относятся няни, репетиторы и прочие).

К ООО отношения имеет мало, но мы включили её в обзор, потому что важно понимать все свои возможности. А подробнее о том, какие правила существуют при покупке патента, вы можете прочитать у нас на сайте.

Небольшой итог

Нельзя рекомендовать какую-то конкретную систему налогообложения в общем.

Каждая фирма и каждый предприниматель сам решает, что ему выгоднее исходя их поставленных задач, способа ведения бизнеса и ниши, которую он планирует занять.

Однако быть знакомым со всеми системами и вариантами полезно, чтобы представлять свои возможности и варианты действия в той или иной ситуации.

Выбор системы (режима) налогообложения для ООО и ИП

Система налогообложения представляет собой порядок выплаты налогов, взимаемых государством с дохода физического лица или организации. Правильный выбор системы налогообложения позволяет оптимизировать суммы налоговых отчислений в рамках требований закона.

Выбор системы налогообложения

Согласно Налоговому кодексу РФ существует три вида системы налогообложения:

1. ОСН – основная система налогообложения;
2. УСН – упрощенная система налогообложения;
3. ЕНВД – единый налог на вмененный доход.

Выбирая систему налогообложения, в первую очередь необходимо учитывать:

• вид деятельности;
• количество наемных работников;
• годовой объем денежного оборота;
• соотношение уровня доходов и расходов;
• наличие основных средств.

При наличии каких-либо сомнений следует проконсультироваться со специалистами с учетом всех нюансов предполагаемой деятельности. В рамках данной статьи собрана необходимая информация об условиях применения, а также выделены плюсы и минусы каждой системы налогообложения.

Основная система налогообложения (ОСН)

Условия применения. Под действие этой системы налогообложения подпадает любой вид деятельности, который не подпадает под другие виды налогового учета.

Налоги и взносы:

Сдача отчетности и сроки уплаты налогов. Срок уплаты налогов и сдача отчетности по ОСН производится ежеквартально. Что касается сдачи отчетности по страховым взносам, то они происходят ежемесячно, но оплата взносов производится ежеквартально.

Плюсы ОСН:

• широкий спектр деятельности;
• неограниченные возможности развития серьезного, стабильного бизнеса;
• возмещение НДС при определенных видах деятельности (экспорт, импорт товара, лизинг и прочие);
• понесенные производственные расходы и убытки учитываются при расчете налога на прибыль предприятия.

Минусы ОСН:

• обязательное наличие в штате предприятия профессионального бухгалтера для ведения сложного бухгалтерского учета;
• ежемесячная отчетность в ПФР, ФСС, ФФОМС, ТФОМС;
• ежеквартальная отчетность по всем прочим налогам и сборам.

Условия применения:

• количество наемных работников менее 100 человек;
• годовой доход не превышает 60 000 000 рублей;
• если предприятие, ранее зарегистрированное на ОСН, по итогам работы девяти месяцев бюджетного года не превысило доход в сумме 45 000 000 рублей, такое предприятие может перейти на УСН, с обязательной подачей заявления на переход в налоговые органы;
• остаточная стоимость основных фондов менее 100 000 000 рублей;
• вклад в уставный капитал других организаций в совокупности не должен превышать 25%.

Плюсы УСН:

• достаточно невысокие ставки налога;
• отчетность по налогам и сборам – ежегодная;
• бухгалтерский учет ведется путем заполнения Книг доходов и расходов;
• при УСН 6% возможность вести несложный бухгалтерский учет самостоятельно;
• отсутствие ежемесячной отчетности по страховым взносам в ФСС, ФФОМС, ТФОМС.

Минусы УСН:

• невозможность выбора данной системы налогообложения, если вы осуществляете вид деятельности, перечисленный в ст. 346.12 Налогового кодекса, а именно: ломбарды, страховщики, банки, профессиональные участники рынка ценных бумаг, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды и другие;
• невозможность применения УСН, если ваша организация имеет представительства и (или) филиалы;
• предприятие, зарегистрированное на ОСН, может изменить систему налогообложения на УСН только в начале нового календарного года, предварительно подав заявление в налоговую службу в период с 1 октября по 30 ноября предшествующего года;
• при применении УСН 6% налог насчитывается на весь полученный денежный доход, без учета понесенных расходов;
• при применении УСН 15% налог рассчитывается с учетом полученных доходов и понесенных расходов, но с обязательным представлением первичной документации на расходную часть. В таком случае усложняется бухгалтерский учет и требуется помощь квалифицированных специалистов.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Условия применения. В обязательном порядке применяется при осуществлении определенных видов хозяйственной деятельности, перечень которых утверждается местными органами власти.

Плюсы ЕНВД:

• упрощенное ведение бухгалтерского и налогового учета;
• фиксированная сумма налога;
• возможное сочетание УСН, ОСН по другим видам осуществляемой деятельности;
• уменьшение НДФЛ на сумму страховых взносов в ПФР.

Минусы ЕНВД:

• фиксированная сумма налога, даже в случае получения гораздо меньшего дохода предприятием;
• установленные Налоговым кодексом лимиты физических показателей, что ведет к невозможности применения ЕНВД. Например, торговые площади при розничной торговле не должны превышать 150 кв. м., количество продаваемых машин в автосалоне не должно превышать двадцати и прочее;
• постановка на налоговый учет в ФСН по месту осуществления непосредственной производственной деятельности.

Резюме

Если вы, уважаемые читатели, все еще в раздумье и не знаете, какой системе налогообложения отдать предпочтение, напоследок разрешите дать вам несколько рекомендаций:

1. УСН 6% преимущественно используют организации, которые оказывают различные услуги (работы).
2. УСН 15% используется небольшими производственными или торговыми предприятиями.
3. ЕНВД применяется при очень ограниченных видах деятельности.
4. ОСН – достаточно популярная и широко используемая система налогообложения, обусловленная лишь ведением сложного бухгалтерского учета.

Неправильный выбор системы налогообложения в последующем чреват чрезмерной уплатой налогов и сборов!

© Татьяна Назаренко, МирСоветов

Выбор системы налогообложения

• Общая система налогообложения (ОСНО)
• Упрощенная система налогообложения (УСН)
• Патентная система налогообложения
• Единый налог на вмененный доход
• Единый сельскохозяйственный налог

Какую систему налогообложения выбрать? Предлагаем обзор систем налогообложения, действующих на территории Российской Федерации.

На каждый отдельно взятый бизнес определенный вид налогов оказывает разное финансовое влияние и предоставляет разные возможности. Системы налогообложения действующие на территории РФ:

• Общая система налогообложения (ОСНО);
• Упрощенная система налогообложения (УСН);
• Единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
• Патентная система налогообложения;
• Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Перечень всех налогов, плательщиками которых может являться юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, установлен статьями 13, 14 и 15 НК РФ. В данной статье предлагается обзор каждой системы налогообложения, действующей на территории Российской Федерации.

Общая система налогообложения (ОСНО) – традиционная и самая сложная система налогообложения, которая включает уплату полного перечня налогов (Налог на прибыль, НДС и т.д.) и ведения бухгалтерского учета в полном объеме.

Если при регистрации бизнеса в налоговую не подавать никаких заявлений, то организация или ИП автоматически становятся плательщиками ОСНО.

Общая система налогообложения предполагает уплату следующих видом налогов: 1) НДС – 18% (основная ставка, действующая в большинстве случаев).

Существуют также льготные ставки: НДС – 10%, при реализации некоторых продовольственных и детских товаров, медикаментов и печатных изданий; НДС – 0%, льготная ставка применяется при экспорте товаров; 2). Налог на прибыль – 20%; 3).

• Необходимость вести бухгалтерский учет;
• Полное и сложное налогообложение бизнеса;
• Первичная документация должна храниться не менее 4 календарных лет;
• Налоговые органы более тщательно проверяют организации находящиеся на ОСНО, так как из-за сложности ведения бух. учета у них проще выявить ошибки.

Когда выгодно применять ОСНО для ИП и юридических лиц:

• Если бизнес связан с экспортом товаров, то есть внешнеэкономической деятельностью, так как на таможне всегда учитывается НДС;
• Если бизнес предполагает большие денежные обороты. Так как при ОСНО отсутствуют ограничения на прибыль, штат сотрудников, размер торговых площадей и т.д.;
• Если большая часть клиентов (контрагентов) являются плательщиками НДС. В данном случае, клиенты, оплатив Вам товары или услуги могут уменьшить налог, подлежащий уплате в бюджет на сумму НДС.

П.С.: Предпринимателю, открывшему шиномонтаж или продуктовый киоск не целесообразно применять ОСНО.

Единый налог на вмененный доход

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) является специальным режимом налогообложения.

Принципиальным отличием данной системы от остальных является то, что база налогообложения определяется не по отчетности налогоплательщика, а на основе дохода от различных видов деятельности.

Данный налог вводится в действие нормативными правовыми актами муниципальных образований и в регионах, где такие акты не приняты, ЕНВД применяться не может.

Данная система налогообложения регулируется гл. 26.3 Налогового кодекса РФ. С 2013 года ЕНВД является не обязательным налоговым режимом, то есть предприниматель может выбрать нужен ли ему ЕНВД, или можно выбрать другую систему, например УСН или патент.

Основной смысл ЕНВД и принцип расчета заключается в следующем. Для определенного вида деятельности государство устанавливает размер потенциального возможного дохода – так называемый вмененный доход. Данный доход и является налогооблагаемой базой.

Размер реального дохода организации или ИП при применении ЕНВД ни как не влияет на размер налога к уплате.

Ежемесячный налог зависит от величины натурального физического показателя, характеризующего тот или иной вид деятельности, и рассчитывается по формуле:

ВД = Базовая доходность х физический показатель х К1 х К2, где:

К1 – корректирующий коэффициент, который учитывает инфляцию. Устанавливается федеральными органами власти (в 2013 году к1 = 1,569);

К2 – корректирующий коэффициент, учитывающий особенности ведения деятельности на территории субъекта РФ. Устанавливается муниципальным образованием.

При этом К2 не может быть больше единицы, меньше — пожалуйста.

То есть в отдельных случаях местная власть на свое усмотрение может уменьшить размер налога на определенный вид деятельности.

Сам налог на вмененный доход рассчитывается ежеквартально по формуле: ЕНВД = 15% х ВД х 3

Для отдельного вида деятельности налоговым кодексом установлен свой физический показатель и базовая доходность. К примеру, для оказания услуг физическим показателем является количество работников.

Установлено, что каждый работник в месяц приносит 7500 рублей – это и есть базовая доходность. Для розничной торговли физический показатель — 1 кв.

м площади торгового зала, и установлено, что он приносит ежемесячно 1800 рублей дохода.

При применении ЕНВД налогоплательщик освобождается от уплаты следующих налогов:

• налог на прибыль организаций (для ИП — НДФЛ);
• налог на имущество;
• НДС – за исключением налога, подлежащего уплате при импорте товаров на территорию РФ.

Минусы ЕНВД:

• Налоговым кодексом установлены лимиты физических показателей, при которых применять ЕНВД невозможно. Например, в розничной торговле для применения ЕНВД площадь торгового зала не должна быть больше 150 кв.м.;
• Организация или ИП обязаны вставать на налоговый учет в том районе, где непосредственно осуществляется деятельность;
• Так как при ЕНВД налогом облагается конкретный вид деятельности, то при осуществлении организацией или ИП разных видов деятельности, в частности которые не облагаются ЕНВД, у компании или предпринимателя возникает ситуация совмещения разных налоговых режимов. Фактически компанией одновременно может применяться и ЕНВД и УСН (или ОСНО), а это предполагает ведение раздельного учета доходов и расходов и уплаты всех налогов в рамках УСН и ОСНО. В отдельных случаях данный пункт является плюсом.

Плюсы ЕНВД:

• Упрощенная система ведения бухгалтерского учета и сниженная налоговая нагрузка на бизнес;
• Фиксированный размер налоговых платежей является большим плюсом при получении большой прибыли организацией или ип.
• С 2013 года ИП на ЕНВД имеют право уменьшить налог на сумму уплаченных за себя (ИП) взносов в ПФР и ФФОМС;
• При наличии работников налог по ЕНВД можно уменьшить на сумму страховых взносов по добровольному медицинскому страхованию работников.

Система налогообложения – это определенный порядок взимания налогов с фирмы или предпринимателя. Выбор наиболее благоприятного налогового режима для получения максимальной прибыли – очень важный момент при открытии любого бизнеса. Какие системы налогообложения существуют на сегодня и каковы их основные черты – рассмотрим в данной статье.

Типы налоговых систем

Одна общая и четыре специальных системы налогообложения действуют в 2017 году для российских ИП и организаций.

Общая система налогообложения (ОСНО) – применяется автоматически, если налогоплательщик не выбрал для своей деятельности какой-либо специальный режим, и имеет самую высокую налоговую нагрузку и объем отчетности. На общей системе могут работать абсолютно все ИП и организации без ограничений.

Специальные налоговые режимы подразумевают более выгодный уровень налогообложения, но требуют соблюдения налогоплательщиком определенных условий для их применения. К ним относятся следующие виды налоговых систем:

Каждый из специальных налоговых режимов, действующих в РФ, предусматривает уплату специального налога вместо налога на прибыль для юрлиц, или НДФЛ для предпринимателей, а также освобождает от уплаты НДС (кроме ввозного), налога на имущество организаций, или налога на имущество физлиц, используемое в деятельности на спецрежиме (в отдельных случаях).

Какие бы виды налоговых режимов не применялись, всем работодателям необходимо уплачивать НДФЛ и страховые взносы с доходов своих работников, а ИП должны платить еще и фиксированные страхвзносы «за себя».

Формы налогообложения

Рассмотрим основные черты каждой из налоговых систем.

На общей системе необходимо уплачивать:

• юрлицам — налог на прибыль, ИП – НДФЛ,
• НДС,
• налог на имущество организаций, или физлиц,
• при необходимости – прочие налоги, как федеральные, так и региональные (транспортный, земельный, водный, на добычу полезных ископаемых, акцизы и др.).

Предприятиям, применяющим в качестве формы налогообложения общий режим, необходимо вести бухгалтерский и налоговый учет, а также сдавать бухгалтерскую отчетность.

«Упрощенка» на сегодня самая популярная система налогообложения в России у малого и среднего предпринимательства.

Стать «упрощенцем» могут только лица, отвечающие определенным в НК РФ требованиям:

• организация не должна иметь филиалов,
• остаточная стоимость основных фондов организации по бухучету не превышает 150 млн руб.,
• фирма или ИП не производят подакцизные товары, не ведут добычу и торговлю полезными ископаемыми и не занимаются прочими видами деятельности, перечисленными в п. 3 ст. 346.12 НК РФ,
• доход юрлица за 9 месяцев года, предшествующего году перехода на УСН не должен превышать 112,5 млн руб., для ИП ограничений нет.

Налогоплательщики могут выбрать один из двух объектов налогообложения. Их виды и порядок налогообложения различен: «доходы» облагаются по ставке 6%, а «доходы за минусом расходов» — 15%.

К минусам «упрощенки» можно отнести:

• ограничение лимита дохода — с 2017 г. он равен 150 млн руб. в год,
• при УСН «доходы минус расходы» — необходимость уплаты минимального налога даже при отсутствии прибыли,
• возможность утраты права на УСН при нарушении любого ограничения или условия и переход на ОСНО с начала того квартала, в котором произошло превышение,
• освобождение от НДС (как при любом спецрежиме) может привести к потере клиентов или покупателей, принимающих НДС к вычету.

Для уплаты ЕНВД не имеет значения – получена прибыль или нет, ведь налогом облагается предполагаемый доход, а не реальный. Налог рассчитывается по физическим показателям и базовой доходности, определенной Налоговым кодексом (ст. 346.29 НК РФ).

«Вмененный» налоговый режим применяется к ограниченному кругу видов деятельности и только в тех регионах, где принят местный закон о его введении (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Ограничения для применения ЕНВД:

• не принимать участия в договорах доверительного управления или о совместной деятельности,
• не сдавать в аренду авто- и газозаправочные станции,
• осуществлять торговлю, или услуги общепита в зале, не превышающем 150 кв. м.

«Вмененный» режим может стать выгодным для тех, чей реальный доход существенно выше предполагаемого, к тому же на ЕНВД не требуется вести налоговые регистры. Но есть и минусы: применять его можно только в регионах, где он введен, платить налог придется, даже если доход отсутствует, а сдавать декларацию по ЕНВД нужно ежеквартально. «Слететь» с ЕНВД можно также как и с УСН – нарушив любое из ограничений.

Единый сельхозналог – специальная форма налогообложения в России, которую могут использовать только производители сельхозпродукции и те, кто оказывает им услуги, имея от этого не менее 70% в общем доходе.

Спецрежим недоступен для производителей подакцизных товаров, организаторов азартных игр и госпредприятий. Право на ЕСХН теми, кто нарушил установленные НК РФ условия для его применения, утрачивается с начала налогового периода, в котором произошло нарушение.

Учет по налогу ведется в КУДиР для ИП, а организации должны вести регистры бухучета. Декларация подается раз в год.

Патент

ПСН – режим, который предназначен исключительно для ИП. Приобретаемый патент дает право на определенной территории вести какой-либо вид деятельности, указанный в ст. 346.43. Число приобретаемых патентов не ограничено, а срок их действия может длиться от 1 до 12 месяцев в пределах одного года. Стоимость патента не зависит от фактического дохода ИП и уплачивается авансом.

Данный вид формы налогообложения для ИП имеет ряд ограничений:

• средняя численность работников – до 15 человек,
• ИП не заключает договора о совместной деятельности или доверительном управлении имуществом,
• площадь зала при оказании услуг общепита или розничной торговле не более 50 кв. м,
• лимит дохода в год – 60 млн руб. по всей деятельности ИП, а не только «патентной».

Несомненные плюсы патента – отсутствие налоговой отчетности и простой налоговый учет в Книге учета доходов. Утратить право на патент можно, нарушив любое из ограничений.

Виды систем налогообложения: сводная таблица

Разобравшись, какие бывают системы налогообложения в России, рассмотрим особенности каждой из них в сводной таблице.

Системы налогообложения в России таблица 2017

Виды налогообложения	ОСНО	УСН	ЕНВД	ЕСХН	ПСН
Налоговый объект	Доходы, уменьшенные на расходы (налог на прибыль), доход ИП (НДФЛ)	Доходы, или доходы за минусом расходов	Вмененный доход	Доходы, уменьшенные на расходы	Доход, потенциально возможный к получению
Ставка налога	20%, или 13% для ИП	6% или 15%	15%	6%	6%
Налоговый период	Год	Год	Квартал	Год	От 1 до 12 месяцев
Авансовые платежи	За 1 квартал, полугодие, 9 месяцев		—	За полугодие	—
Декларация	Ежеквартально	Раз в год	Ежеквартально	Раз в год	—
Кто может применять	ООО и ИП				ИП
Ограничения по численности, чел.	—	Не более 100	Не более 100	Для рыбохозяйств и ИП не более 300, по остальным ограничений нет	Не более 15
Доля участия юрлиц в организации	—	25%	25%	—	—
Годовой лимит дохода	—	150 млн руб.	—		60 млн руб. в сумме по всем видам деятельности
Совмещение режимов	ЕНВД, ПСН	ЕНВД, ПСН	ОСНО, УСН, ЕСХН,ПСН	ЕНВД, ПСН	ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН

Как видно из таблицы, не все виды налогообложения для ООО доступны: патент применяется только ИП. Остальные режимы могут применять как ИП, так и юрлица.

ОСНО (общая система налогообложения)

Актуально на: 1 июня 2017 г.

ОСНО – это система налогообложения, предусмотренная налоговым законодательством РФ наряду со специальными налоговыми режимами. ОСНО (ОСН) часто также именуется общим режимом налогообложения (ОРН). О том, как производится на ОСН налогообложение, расскажем в нашей консультации.

ОСНО: что это такое простыми словами?

Что касается ОРН, система налогообложения эта применяется как к организациям и предусматривает уплату ими налога на прибыль, так и к ИП – плательщикам НДФЛ. В этом принципиальное отличие общего налогового режима от иных систем налогообложения. Иными словами, если организация является плательщиком налога на прибыль или ИП – плательщиком НДФЛ, значит, в основе их налогообложения – ОСНО.

ОСНО: налоги

Мы указывали, что принципиальным отличием общей системы налогообложения по НК РФ от иных налоговых режимов является исчисление и уплата организаций и ИП налогов в соответствии с требованиями гл. 25 «Налог на прибыль» и гл. 23 «НДФЛ» НК РФ. Однако основная система налогообложения (ОСН) не означает, что кроме налога на прибыль и НДФЛ иные налоги не уплачиваются. Наоборот, общая система налогообложения по Налоговому кодексу предполагает, в отличие от спецрежимов, уплату наибольшего числа различных налогов.

Так, общая форма налогообложения обычно предусматривает уплату страховых взносов и следующих основных налогов:

• НДС;
• налог на имущество;
• транспортный налог;
• земельный налог.

Порядок исчисления налогов, сборов и страховых взносов на общей системе налогообложения (ОСНО) по НК РФ установлен нормами различных глав Налогового кодекса. Конечно, уплата конкретного налога зависит от того, возникает ли объект налогообложения, а расчет конкретного налога подтверждает наличие суммы к уплате. Ведь, например, тот факт, что организация находится на общей системе налогообложения, не делает ее безусловно обязанной уплачивать все налоги и сборы.

Поэтому при отсутствии объектов налогообложения по иным налогам, а также базы по уплате страховых взносов, налоги при основной системе налогообложения, например, для организации ограничатся только уплатой налога на прибыль. Но если возникают объекты налогообложения по иным налогам, придется заплатить и их, поскольку один лишь факт применения общей налоговой системы не означает освобождения от уплаты отдельных конкретных налогов. К примеру, у организации есть движимое имущество, признаваемое объектом налогообложения по налогу на имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ). Находясь на ОСНО расчет налогов нужно будет производить и по налогу на имущество. А если организация применяет, к примеру, УСН, от уплаты налога на имущество в данном случае она будет освобождена (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).