В чем суть упрощенной системы налогообложения

Упрощённая система налогообложения

Упрощённая система налогообложения (УСН) — специальный налоговый режим в России, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса, а также облегчение и упрощение ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта. УСН введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ.номер 43

Порядок исчисления налоговой базы

Статьёй 346.20 Налогового кодекса РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по налогу, взимаемому в связи с применением Упрощённой системы налогообложения (УСН):

• 6 %, если объектом налогообложения является доход организации,
• от 5 до 15 %, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоги, сборы и взносы

Индивидуальные предприниматели уплачивают взносы по системе обязательного пенсионного страхования и обязательного медицинского страхования в федеральный и территориальный фонды, рассчитываемые от минимального размера оплаты труда, вне зависимости от дохода. С 2014 года, при превышении размера дохода в 300 тысяч рублей в год, уплачиваются взносы в пенсионный фонд России в размере 1 % от дохода за минусом 300 тысяч рублей. С 2012 года взносы в территориальный фонд ОМС отменены.

• Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
• Страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
• Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.
• Добровольные страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности (ИП не уплачивают) с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным ст. 284 п. 3 и п. 4 Налогового кодекса РФ.
• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) (уплачивают только ИП) с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным ст. 224 п. 2, п. 4 и п. Налогового кодекса РФ. На упрощённой системе налогообложения НДФЛ уплачивается предпринимателями только в качестве налоговых агентов за работников.
• Акцизы:

• ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;
• приобретение в собственность нефтепродуктов;
• реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретённой у налогоплательщиков — производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций;
• продажа конфискованных или бесхозяйственных подакцизных товаров;
• реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), происходящих с территории Белоруссии и ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Белоруссии.

• Государственная пошлина.
• Таможенная пошлина.
• Транспортный налог.
• Земельный налог.
• Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
• Водный налог.

Налоги, уплачиваемые в качестве налогового агента:

• НДФЛ;
• налог на прибыль организаций — выплата дивидендов юридическим лицам;

Расчёт единого налога по типам объекта налогообложения

Доходы

Налог рассчитывается в два этапа:

• Берётся % от общей величины доходов организации.
• Если компания по итогам периода не оказалась в убытке, полученная прибыль уменьшается на страховые взносы и больничные (выданные за счёт организации). Причём уменьшение не должно превысить 50 % от суммы подлежащего уплате налога, если есть наёмные работники, если наёмных работников нет, то 100 % от суммы подлежащего уплате налога.

С 1 января 2013 года предельный размер доходов не должен превышать 60 млн рублей за отчётный (налоговый) период.

С 1 января 2017 года предельный размер доходов не должен превышать 150 млн рублей за отчетный (налоговый) период.

Доходы минус расходы за отчётный период

• Определяемая налоговая база = сумма учитываемых доходов — сумма учитываемых расходов за отчётный период.

• Если налоговая база > 0, первоначальная сумма налога = налоговая база × 15 % (или льготная ставка).
• Если налоговая база <= 0, налог не уплачивается.

• Определяется сумма налога, фактически уплаченная за предыдущие отчётные периоды.
• Определяется сумма налога, подлежащая доплате в бюджет = первоначальная сумма налога (п. 1.1) — сумма налога, фактически уплаченная за предыдущие отчётные периоды

• Если сумма налога, подлежащая доплате в бюджет > 0, налог уплачивается.
• Если сумма налога, подлежащая доплате в бюджет < 0, налог не уплачивается.

Доходы минус расходы за налоговый период

• Определяется налоговая база = сумма учитываемых доходов — сумма учитываемых расходов за налоговый период.
• Определяется сумма минимального налога = доходы × 1 %.

• Если налоговая база < 0, уплате в бюджет подлежит сумма минимального налога.
• Если налоговая база > 0, тогда:

• Определяется первоначальная сумма налога = налоговая база × 15 %.

• Если сумма минимального налога > первоначальной суммы налога, уплате в бюджет подлежит сумма минимального налога (п. 2). (Сумма авансовых платежей, фактически уплаченных за предыдущие отчётные периоды, подлежит зачёту в счёт уплаты минимального налога по заявлению плательщика).
• Если сумма минимального налога < первоначальной суммы налога, тогда сумма налога = первоначальная сумма налога (п. 3).

• Определяется сумма налога, фактически уплаченная за предыдущие отчётные периоды.
• Определяется сумма налога, подлежащая доплате в бюджет = первоначальная сумма налога — сумма налога, фактически уплаченная за предыдущие отчётные периоды.
• Если сумма налога, подлежащая доплате в бюджет > 0, налог уплачивается.
• Если сумма налога, подлежащая доплате в бюджет < 0, налог не уплачивается.

Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков. Например, для Санкт-Петербурга установлена ставка в размере 7 % для организаций и ИП.

Отчетность индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения

Индивидуальные предприниматели без работников предоставляют следующую отчетность:

• Декларацию по УСН (сдается ежегодно в налоговую инспекцию);
• Отчет в Госкомстат (форма 1-ИП предоставляется ежегодно по выборке, за 2015 год все предоставляют форму «1-Предприниматель»);
• Декларацию по НДС (если ИП выступал в качестве агента, сдается ежеквартально в налоговую инспекцию);
• Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (при выставлении и (или) получения счетов-фактур в интересах другого лица, сдается ежеквартально в налоговую инспекцию);
• При осуществлении торговой деятельности на объектах торговли ИП предоставляет уведомление в качестве плательщика сборов (вводится региональным законом).

Индивидуальные предприниматели с работниками предоставляют следующую отчетность:

• Форму СЗВ-М (ежемесячно, начиная со 2 квартала 2016 года);
• Форму 4-ФСС (сдается ежеквартально в Фонд социального страхования);
• Форму РСВ-1 (сдается ежеквартально в Пенсионный фонд РФ);
• 6-НДФЛ (сдается ежеквартально в налоговую инспекцию);
• Среднесписочную численность (сдается ежегодно в налоговую инспекцию);
• Декларацию по УСН (сдается ежегодно в налоговую инспекцию);
• Отчетность по 2-НДФЛ (сдается ежегодно в налоговую инспекцию);
• Отчет в Госкомстат (форма 1-ИП предоставляется ежегодно по выборке, за 2015 год все предоставляют форму «1-Предприниматель»);
• Декларацию по НДС (если ИП выступал в качестве агента, сдается ежеквартально в налоговую инспекцию);
• Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (при выставлении и (или) получения счетов-фактур в интересах другого лица, сдается ежеквартально в налоговую инспекцию);
• При осуществлении торговой деятельности на объектах торговли ИП предоставляет уведомление в качестве плательщика сборов (вводится региональным законом).

Отчётность организации, применяющей упрощённую систему налогообложения

Отчётность, сдаваемая в Фонд социального страхования

• Расчётная ведомость по средствам Фонда социального страхования по форме 4-ФСС.
• Форма 4а-ФСС: нужна при добровольной уплате страховых взносов.
• Подтверждение вида деятельности: «Заявление о подтверждении основного вида деятельности», «Справка-подтверждение основного вида деятельности», иногда копия годовой декларации по УСН с отметкой налоговой инспекции.
• При отсутствии работников у предпринимателя данные отчёты не сдаются

Отчётность, сдаваемая по итогам отчётных периодов

• Расчёт авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
• Декларация по НДС, в случае, если организация является налоговым агентом по НДС.
• Журнал полученных и выданных счетов фактур, если организация (или предприниматель) является комиссионером или агентом.
• Налоговый расчёт по авансовым платежам по земельному, имущественному и транспортному налогу (только для налогоплательщиков земельного, имущественного и транспортного налога).

Декларация по единому налогу по УСН, транспортному и земельному налогам с 2009 года по итогам 3, 6 и 9 месяцев не сдаётся. Только по итогам налогового периода, то есть календарного года.

Отчётность, сдаваемая по итогам налогового периода (года)

• Сведения о среднесписочной численности работников (с 2014 года не предоставляется предпринимателями, не имеющими наёмных работников).
• Декларация по НДС, в случае, если организация является налоговым агентом по НДС.
• Индивидуальные сведения в Пенсионный фонд: ведомость уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по форме АДВ-6-2, АДВ-6-3, форма СЗВ-4-2 списочная и форма СЗВ-4-1.
• Декларация по единому налогу по УСН.
• Сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ.
• Декларация по земельному налогу (только для налогоплательщиков земельного налога).
• Декларация по транспортному налогу.

Ведение бухучёта и сдача бухгалтерской отчётности

В настоящее время существует правовая неопределённость с порядком ведения в полном объёме бухгалтерского учёта. Формально организации, состоящие на УСН, могут не вести бухучёт. За исключением учёта основных средств и нематериальных активов. Однако данная льгота часто не действует. Однозначно должны вести и сдавать отчётность плательщики, совмещающие УСН с ЕНВД, акционерные общества и предприятия, осуществляющие деятельность, подлежащую лицензированию, и (или) выплачивающие дивиденды. C 1 января 2013 года все организации-«упрощенцы» должны вести бухгалтерский учет. Для субъектов малого предпринимательства предусмотрен упрощённый вариант ведения бухгалтерского учёта.

Упрощённая система налогообложения на основе патента

Для индивидуальных предпринимателей не предусматривается возможность оплаты налога по упрощенной системе налогообложения путём выкупа патента. Порядок уплаты патента по УСН фактически заимствует правовой механизм единого налога на вмененный доход, так как цена патента будет определяться на основании потенциального дохода, размер которого будут устанавливать субъекты РФ. Порядок определения потенциального дохода в главе 26.2 НК РФ предусматривает возможность не более чем в 30 раз увеличить показатели базовой доходности, определяемые для единого налога на вмененный доход.

Решение о возможности применения ИП упрощенной системы налогообложения на основе патента на территориях субъектов РФ принимается законами соответствующих субъектов. Субъекты РФ с 1 января 2009 г. потеряли право выбирать конкретные перечни видов предпринимательской деятельности, и теперь в случае принятия закона о патентной УСН, патент можно получить по всем видам, перечисленным в ст. 346.25.1 НК РФ. В некоторых субъектах закон по УСН на основе патента не принят.
С 1 декабря 2012 года патентная система становится отдельным спецрежимом и перестает быть частью упрощенной системы налогообложения. С 1 января 2013 года патенты выдаются по новым правилам. Патенты, выданные в 2012 году и срок действия которых истекает после 1 января 2013 года, действуют по 31 декабря 2012 года включительно.

См. также

• Налоговая система России
• Обязательное медицинское страхование в Российской Федерации
• Обязательное социальное страхование в России
• Пенсионный фонд Российской Федерации
• Фонд социального страхования Российской Федерации
• Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

> Примечания

• Е. Ёлгина. Налоги за два часа. — М.: Альпина Паблишер, 2013. — 192 с. — ISBN 978-5-9614-4287-8.

Ссылки

• УСН: вопросы и ответы — Журнал «Упрощёнка»
• Расчет упрощенного налога при бартерных сделках и взаимозачете
• «Главбух на упрощёнке» — электронный справочник

Что такое УСН: упрощенка для ИП простыми словами с примерами на 2019 г

Если вы задумались об открытии ИП, то с самого начала надо выбрать подходящую систему налогообложения. Стоит сделать ошибку на этом шаге — и бизнес вместе источника дохода может превратиться в сплошную головную боль.

Для многих начинающих ИПшников лучшим вариантом на старте будет упрощенка, она же УСН (упрощенная система налогооложения). В статье расскажем об УСН для ИП простыми словами, с подробной инструкцией и примерами расчетов.

Информация поможет выгодно вести бизнес и сэкономить на налогах — абсолютно законно.

УСН для ИП простыми словами

УСН – упрощенная система налогообложения, призвана облегчить ведение бизнеса для ИП в соответствии с налоговым законодательством РФ.

Прозрачная схема расчета налогов, простота их оплаты, несложные правила – этим она привлекательна для всех, кто создал ИП и зарабатывает в интернете.

Большинство заказчиков отдают предпочтение не физическим лицам, а индивидуальным предпринимателям.

Взаимодействие между юридическими лицами проще построить, и думая, открывать ИП или нет, выбираем «открывать» — так можно будет получить более выгодные заказы и увеличить свой доход.

Более того, ИП с УСН могут воспользоваться налоговым вычетом и сэкономить свои деньги. Ниже в статье будет пример расчета с конкретными цифрами.

Упрощенка – это просто; как для понимания, так и для использования индивидуальными предпринимателями.

Достаточно один раз разобраться, вникнуть во все тонкости и преимущества, которые она предлагает – и уходить с нее не захочется (только если не поменяются условия бизнеса).

Эта система налогообложения максимально подходит тем, кто зарабатывает в интернете – ведет блоги, занимается ведением групп и аккаунтов в социальных сетях, продает товары через интернет, занимается созданием и разработкой сайтов, веб-дизайном.С 1 января 2019 года существует ещё один удобный режим налогообложения для граждан, которые ведут свою деятельность самостоятельно.

Это так называемый налог на самозанятых. Прочитать о нем подробнее вы можете в этой статье.
Простая пошаговая инструкция, как оформиться самозанятым гражданином, имеется

Кому подходит УСН

УСН, или упрощенка, может применяться в отношении ИП, у которого:

• штат менее 100 человек (нам подходит – работаем сами, ИП без работников);
• доход не превышает 150 млн р. в год (если больше – можем только порадоваться успеху и выбрать иную систему налогообложения);
• ИП не открывает филиалы (в нашем примере — работаем сами, без филиалов).

Выбрать систему налогообложения можно в течение 30 дней со дня регистрации ИП, перейти на нее с другой системы можно только со следующего расчетного периода (налогового года).

Для перехода достаточно отправить в ФНС заявление по специальной форме. Форму можно скачать на сайте nalog.ru. Ожидать разрешения не требуется, заявление носит уведомительный характер и доступно для всех ИП при выполнении перечисленных выше условий.

Выбранный принцип уплаты налогов позволяет не погрязнуть в декларациях и ворохе бумаг, а быстро и легко сформировать отчетные документы и произвести оплату налога.

ИП, как правило, открывают счет в банке, и большинство банков предлагают сервисы встроенной бухгалтерии. Они позволяют сформировать все необходимые документы в автоматическом режиме и сразу же направить их в ФНС.

Для ИП при этой системе налогообложения произвести оплату налогов необходимо до 30 апреля следующего года.

Налог за 2019 год должен быть оплачен до 30 апреля 2020.

Если не произвести оплату вовремя, будут применяться штрафные санкции – пени, а при дальнейшей просрочке — вплоть до блокировки расчетного счета.

Открытие счета в банке оптимизирует ведение бизнеса, ведь на расчеты наличными между физическими лицами существуют ограничения (стоимость одного договора не может превышать 100 000 руб.).

Помимо этого, удаленный характер работы, чаще всего, не позволит провести оплату наличкой. Личный кабинет в большинстве предложений от банков позволяет самостоятельно вести бухгалтерию, экономя деньги на наём бухгалтера.

Простой расчет УСН для ИП

Перейдем к главному и разберемся, сколько платить государству при УСН (для чайников – упрощенка). Существует 2 варианта ее применения:

1. УСН доходы;
2. УСН доходы минус расходы.

Процентная ставка в первом случае установлена на уровне 6%, во втором – 15%.

В отдельных субъектах РФ ставки могут быть снижены локальными нормативными актами, уточнить эту информацию можно на региональном сайте Федеральной налоговой службы.

Также к УСН применимы налоговые каникулы (период, когда вообще не нужно платить налог на упрощенку). Воспользоваться налоговыми каникулами могут индивидуальные предприниматели, которые занимаются деятельностью в сферах, определенных региональными законами (опубликованы на сайте ФНС). При налоговых каникулах не отменяется оплата страховых взносов.

На что важно обратить внимание для ИП: если доход за год превысит 300 000 руб., необходимо будет заплатить от суммы превышения 1% — страховые взносы в ПФР. К счастью, эта сумма ограничена сверху: в 2019 году лимит страховых платежей в ПФ на упрощенке равен 234 832 руб.

На примере – владелец интернет-магазина заработал за год 700 000 руб. Помимо основных отчислений потребуется заплатить 1% от суммы дохода свыше 300 000 руб. — взносы в Пенсионный фонд.

Пример расчета: (700 000 – 300 000)=400 000 руб., 1 % от этой суммы составляет 4 000 руб.

УСН доходы 6 %

Здесь все максимально просто. При выборе этой системы придется заплатить 6% от размера полученного дохода.

Важно обратить внимание на то, что такое доход для ИП на УСН.

В случае расчетов через банковский счет доходом будут считаться все деньги от покупателей, которые на него поступили за отчетный период (год). Если расчеты производились наличными (заказчику так удобнее), или же перевод был на карту физического лица – эти поступления тоже должны быть учтены в декларации.

Предположим, что за год ИП Иванов в общем заработал 900 000 р. Поступления были на расчетный счет, на личную банковскую карту и часть заказчиков расплатилась наличными. При УСН доходы размер налога за год составит 900 000 * 6% = 54 000 р.

Обращаем внимание, что заработок превысил регламентированные 300 000 р., и налоговая служба потребует оплату 1% от суммы превышения 300 000 руб.

Мы уже умеем считать этот налог: 900 000 — 300 000=600 000 руб., т.е. 1 % от 600 000 руб, а именно 6 000 руб. надо будет уплатить в казну дополнительно к основным 6 %, т.е. 54 000 руб.

Суммарная сумма налога за год составит 54 000 руб. + 6000 руб. = 60 000 руб. Срок уплаты — 30 апреля следующего года.

Важно! ИП может сократить сумму налога УСН, если он заранее платит страховые взносы за себя в ПФ и ОМС, не дожидаясь установленного срока уплаты. Ниже в статье будет подробная инструкция с цифрами, как это сделать.

УСН доходы минус расходы 15 %

Здесь общий размер полученного дохода будет уменьшаться на размер понесенных расходов. Налоговая ставка составит 15%. Рассмотрим подробнее.

Индивидуальный предприниматель работает с 2 проектами по ведению профиля в социальных сетях (SMM-маркетинг). Оплата по каждому проекту составляет 30 000 р. в месяц. За год доход составит 720 000 р. Работа велась в арендованном офисе.

При этом ИП понес расходы: оплачивал аренду и коммунальные услуги (240 000 руб. за год) купил ноутбук (78 000 руб.) и дополнительный монитор к нему (50 000 руб.). Наш ИП аккуратно собирал все документы, подтверждающие оплату.

При выборе «доходы минус расходы» понесенные расходы будут уменьшать налоговую базу, и она составит:

720 000 – 240 000 – 78 000 – 50 000 = 352 000 руб.

От полученной разницы и будет считаться 15%, размер налога составит 52 800 руб. (352 000 * 15%).

При этом действует важное условие – сумма налога не может быть меньше 1% от общего количества доходов. Если результат расчета будет меньше, заплатить придется 1% от доходов.

На примере: ИП заработал 500 000 р. и потратил 480 000 р. (приобрел мегапроизводительный компьютер и лицензионные графические редакторы). Налогооблагаемая база: 20 000 руб. (500 000 руб. — 480 000 руб.), 15% * 20 000 руб.= 3 000 руб.

Это меньше, чем 1 % от 500 000 руб. (5 000 руб.), перечислить в ФНС придется именно 5 000 руб.

При ведении интернет-магазина в расходы можно включать стоимость закупленных товаров, расходы на рекламу, заработную плату менеджерам и операторам, а также издержки, связанные с доставкой товара (почтовая или курьерская служба).

Список расходов, которые могут быть учтены, широк, он регламентируется ст. 316.46 Налогового кодекса РФ. Основное правило – расход должен быть документально подтвержден (договор, акт, счет-фактура, чек или платежное поручение) и относиться к деятельности ИП.

Что выгоднее — с цифрами на примере

Для индивидуального предпринимателя, в первую очередь, важно получить как можно больший доход, при этом выполнив все обязательства перед ФНС.

Выбирая тип упрощенной системы налогообложения, можно спрогнозировать деятельность и выбрать наиболее выгодный вариант. Выведем формулу для подбора оптимального способа оплаты налогов.

Предположим, что доход за год составил 1 млн р. (цифра выбрана ля простоты расчетов)

1. При первом варианте, УСН 6% от доходов для ИП, в ФНС необходимо заплатить 60 000 руб. (1 млн руб. * 6%)
2. При выборе системы «доход минус расход» сумма издержек должна быть более 600 000 р., тогда налоговая ставка уравняется (1 000 000 – 600 000)*15% = 60 000 р.

Получается, сумма расходов должна составлять более 60% от общей суммы доходов, и тогда выгоднее становится второй вариант применения упрощенки.

Не забываем при этом, что размер налога при применении УСН 15 % не может быть менее 1% от суммы доходов.

Кроме того, важно помнить, что применяя УСН доходы — расходы 15 % в состав расходов можно включать только те, что перечислены в ст. 316.46 Налогового кодекса РФ

Обязательно проверьте предполагаемые расходы в вашем бизнесе по перечню в Налоговом Кодексе.

Обязательные взносы и льгота по налогу

Каждый индивидуальный предприниматель обязан осуществлять обязательные страховые взносы «за себя» в Пенсионный фонд РФ и в Фонд обязательного медицинского страхования. Правило применимо к ИП без работников – с работниками будут действовать другие правила, их можно почитать на сайте налоговой инспекции nalog.ru.

В 2019 году ИП платит взносы за себя:

в пенсионный фонд – 29 354 руб. (7 338,50 руб. за квартал);

в фонд ОМС – 6884 руб. (1721 руб. за квартал);

в случае, если годовой доход превысит 300 000 руб. – 1% от суммы превышения уплачивается в Пенсионный фонд. Максимальная сумма перечислений в ПФ ограничена и составляет 234 832 руб.

Вот краткая шпаргалка:

Сам налог 6% по УСН также выгодно вносить частями, раз в квартал.

Общая сумма обязательных взносов в 2019 году составляет 36 238 руб. (плюс процент при превышении). Вносить их можно ежемесячно, поквартально или сразу за весь год. Опытные предприниматели, а теперь и вы, знают, что выгоднее всего вносить их ежеквартально.

Именно в этом случае можно уменьшить налог на доход на 36 328 руб., оставив себе больше денег и возможностей для развития бизнеса. В этом и заключается самая привлекательная особенность упрощенки для ИП.

Пример расчета с поквартальной уплатой взносов

Для уменьшения размера налога важно помнить следующее правило: взнос должен быть осуществлен до конца квартального расчетного периода. Оплачивать можно и раз в полгода или год – но в этом случае налоговый вычет в течение года не будет применяться, и придется заплатить полные суммы.

Разберем на примере. Цифр будет много, важно понять принцип и применять его на практике, тогда взаимодействие с налоговой службой будет простым, не принесет головной боли, а грамотный подход к вопросу позволит заплатить меньше налогов (абсолютно законно).

Наш ИП – копирайтер. Сумма страховых взносов за 1 квартал – 9 059,50 руб. Полученный доход за I квартал – 150 000 руб., считаем 6% — 9 000 руб. Так как сумма налога меньше суммы обязательных платежей (ОП) – переводим в налоговую только 9 059,50 руб.

Проще говоря, мы уменьшаем сумму налога на размер взносов, и здесь 2 варианта:

1. УСН 6% больше размера обязательных платежей (ОП) в фонды – вносим ОП и налог 6% за вычетом ОП;
2. УСН 6% меньше размера ОП – вносим только ОП.

Важно помнить, что во втором случае деньги не «сгорят», они перейдут авансом на следующий расчетный период (в нашем примере 59,50 руб. (9 059,50-9 000) перейдут на следующий квартал).

Идем дальше. Подходит к концу II квартал (полугодие), наш копирайтер заработал 250 000 руб., страховые платежи те же. До конца второго квартала наш подкованный ИПшник успел перечислить страховые взносы за второй квартал в сумме 9 059,50 руб. в бюджет.

УСН 6% от 250 000 руб. — это 15 000 руб. Из этой суммы вычитаем 9 059,50 руб. (платежи в пенсионный фонд и ОМС), не забываем и про наши 59,50 руб., которые ждут своего часа с прошлого квартала.

15 000 – 9 059,50 – 59,50=5 881 руб. Эту сумму, вместе с обязательными отчислениями, вносим как налог по упрощенке.

III квартал, летние месяцы, пора отпусков и заказов стало меньше, доход составил 170 000 руб.

6% от него – 10 200 руб. Вносим все, что должны, в фонды – 9 059,50 руб. Остаток налога по упрощенной системе – 1140,50 руб.

Год подходит к концу, пришла пора закрывать расчетный период и оплатить оставшиеся суммы.

До конца года перечисляем ставшие уже привычными в 2019 году 9 059,50 р. Доход за IV квартал составил 220 000 руб., 6% — 13 200 руб. Вычитаем взносы, останется 4 140,50 руб.

Помним, что страховые взносы мы не просто считаем, а оплачиваем их до конца каждого квартала. За счет своевременной оплаты и уменьшается сумма налога на доход.

Подведем итог.

Доход за 2019 год: 150 000 + 250 000 + 170 000 + 220 000 = 790 000 руб. При упрощенке 6% наш копирайтер должен был заплатить 47 400 руб. налога.

При этом законопослушный предприниматель ежеквартально вовремя вносил все обязательные страховые взносы, их сумма за год 36 238 руб.

Основной налог уменьшается на эту сумму, и вместо 47 400+36 238=83 728 руб. копирайтер заплатил 36 238+11 162=47 400 руб.

Пришло время вспомнить о том, что при доходе свыше 300 000 р. в пенсионный фонд дополнительно отчисляется 1% от суммы превышения.

В нашем случае это 490 000 * 1%=4 900 руб. Их необходимо перевести в налоговую до 1 июля следующего года.

Чтобы закрепить результат, сформируем главное правило – взносы и авансовые платежи по УСН для ИП нужно вносить ежеквартально, и тогда появляется возможность снизить сумму оплачиваемых налогов.

Напоследок, таблица-шпаргалка по взносам на 2019 год для ИП без работников:

Взносы ИП «за себя» в 2019 г.	Как считать	Срок уплаты
Обязательный взнос ИП на пенсионное страхование	29 354 руб. фиксированная сумма	31 декабря 2019 г.
Обязательный взнос ИП на медицинское страхование	6 884 руб. фиксированная сумма	31 декабря 2019 г.
Обязательный взнос в ПФ с доходов, превышающих 300 000 руб. за 2019 год	1 % от суммы доходов, превышающих 300 000 руб. Максимальная сумма взносов ограничена и в 2019 г. равна 234832 руб.	01 июля 2020 г.

Теперь, когда вы знаете, что такое УСН для ИП простыми словами, можно браться за дело и смело регистрировать ИП или переходить на упрощенку. Эта система лояльна к налогоплательщикам, и при выполнении всех обязательств позволяет сократить свои расходы.

А если вы ещё не определились с системой налогообложения и не выбрали форму для ведения предпринимательской деятельности — рекомендую послушать мой 2х часовой бесплатный интенсив, где я рассказываю о 3 самых предпочтительных вариантах налогообложения для заработка в интернете.

• Что выбрать интернет-предпринимателю;
• Какие налоги придется платить;
• На чем сэкономить;
• Подводные камни и выгоды;
• Практические примеры и рекомендации.

Жмите на кнопку и получите запись интенсива на электронную почту.

Интенсив →

>Характеристика упрощенной системы налогообложения

Теоретические основы упрощенной системы налогообложения

Определение 1

Упрощенная система налогообложения (УСНО) — Специальный налоговый режим, предусмотренный Налоговым Кодексом для налогоплательщиков малого и среднего бизнеса, призванный уменьшить налоговую нагрузку, и упрощение ведения бухгалтерского учёта и налогового учёта.

Налогоплательщики-упрощенцы освобождаются от уплаты налогов:

• Налога на прибыль;
• НДС;
• Налога на имущество;

Предприниматели-упрощенцы освобождаются от НДС, НДФЛ.

Остаются к исчислению налоги, такие как:

• транспортный налог;
• земельный налог;
• НДС, уплачиваемый в таможенные органы;
• социальные взносы в фонды: ФСС, ПФР.

Если организация принимает работников, то они становятся плательщикам по НДФЛ за работников.

Действие УСН регулируется гл. 26.2 НК.

Объект налогообложения выбирается налогоплательщиком:

• Доходы;
• Доходы минус расходы.

Ставки налога:

• 6 % при объекте обложения «доходы»;
• 15% при объекте обложения «доходы – расходы».

Если налогоплательщик на системе «доходы» , налог рассчитывается как 6% от доходов. Если налогоплательщик на системе «доходы минус расходы», налог рассчитывается как 15% от разницы между доходами и расходами за период. Если в результате получился убыток, или рассчитанный налог получился меньше суммы 1% от выручки, то уплачивается минимальный налог.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Определение 2

Минимальный налог — это 1% от выручки в налоговом периоде.

Расходы, принимаемые к учету для расчета единого налога, определены в Налоговом Кодексе в главе «Налог на прибыль».

Замечание 1

Выгоднее применять систему обложения «Доходы минус расходы». Главное, правильно организовать документооборот по расходам организации.

Обязанности налогоплательщиков при УСН

Налогоплательщики-упрощенцы обязаны:

• соблюдать ведение кассовых операций;
• использовать ККТ при расчете с населением, также вести документацию, предусмотренную для учета операций с ККТ;
• отражать доходы и расходы в Книге доходов и расходов организаций и предпринимателей, на основании этих данных рассчитывается единый налог;
• вести учет внеоборотных активов для организаций;
• представлять отчетность по налогам, страховым взносам, статистической отчетности, отчетность в экологический фонд.

Переход на УСН или обратно с неё осуществляется в порядке, прописанном в Налоговом Кодексе. Переходить на упрощенную систему налогообложения можно в добровольном порядке. Если организация или индивидуальный предприниматель имеют право перейти на УСН нужно подать в налоговые органы заявление о желании перейти на УСН в срок с 01 октября по 30 ноября текущего года.

Ограничения для перехода на УСН:

• Численность работников больше 100 человек;
• Остаточная стоимость основных средств больше 100 млн. руб.

Чтобы перейти на УСН с 2017 года, сумма дохода за 9 месяцев 2016 г. не должна быть больше 60 млн. руб. Новые, открытые в текущем году организации и предприниматели имеют право в 30-дневный срок уведомить налоговые органы о выборе системы налогообложения и объекта налогообложения.

Уплата авансовых платежей по единому налогу налогоплательщиками производится в свою ИФНС и в сроки: До 25 числа следующего месяца, и за год – до 31 марта следующего года.

По единому налогу отчитываются упрощенцы 1 раз в год до 31 марта следующего года.

В Единой декларации по УСН учитываются авансовые платежи, оплаченные в течение года. К уплате остается сумма за 4 квартал.

По итогам года, налогоплательщики-упрощенцы представляют бухгалтерская отчетность в упрощенном варианте (баланс и отчет о прибылях и убытках), в срок до 31 марта следующего года.

Упрощённая система налогообложения для ИП. Часть 1: суть, особенности, виды налогов

27 декабря 2015 Бухгалтерия и финансы, Деньги, Налоги

В ноябре прошлого года мы говорили с вами о налогах и упоминали системы налогообложения для ИП. Но вопросы отчетности лучше рассматривать детально. Особенно актуально изучение нюансов для начинающих предпринимателей, которым важно как можно раньше во всем разобраться. Сегодня наш эксперт в вопросах бухгалтерии и налогов финансовый директор и владелец аутсорсинговой компании «МИРГОС» Ирина Шнепстс подробно расскажет про упрощённую систему налогообложения: кому она подойдёт, какие налоги включает, а какие — нет.

Уважаемые налогоплательщики!
Налоговая инспекция убедительно просит тщательнее стирать последнюю рубаху.

Индивидуальные предприниматели обычно ведут не очень большой бизнес. Бухгалтеры даже ласково называют ИП «малышами». Наше правительство думало-думало и решило, что налоги и отчетность у «малышей» должны быть попроще, чем у «взрослых» крупных бизнесов. И записало в Налоговом Кодексе, что малому бизнесу можно применять особые налоговые режимы. Таких режимов несколько, самые выгодные для ИП, с моей точки зрения, Упрощенная система налогообложения (сокращенно УСН или в просторечии «упрощёнка») и патентная системы налогообложения (ПСН).

Сегодня поговорим об упрощёнке или УСН: чем она хороша, а чем проигрывает другим налоговым режимам.

Что такое УСН? Суть УСН проста: плати меньше налогов, чем на основной системе налогообложения, проще отчитывайся о заработанных деньгах.

Вы, возможно, слышали такое выражение: «налоговая нагрузка»? Она показывает, сколько вы платите налогов по отношению к своей выручке (обороту). Так вот, использование режима УСН делает вашу налоговую нагрузку меньше.

Краткая характеристика УСН будет такой:

• простой налоговый режим для начинающих предпринимателей;
• рассчитан на малый бизнес;
• отчётность 1 раз в год;
• налоговые ставки 6 или 15% (вместо 18% НДС и 20% налога на прибыль, как платят ИП на основной системе налогообложения);
• не обязательно вести бухгалтерский учёт;
• нужно заполнять несложную книгу учёта доходов и расходов.

Обо всем этом подробнее — далее в нашей статье.

Для кого подходит УСН?

Упрощённая система налогообложения подходит для индивидуальных предпринимателей практически любого рода занятий, кроме тех, кто стал профессиональным участником рынка ценных бумаг (брокеры, дилеры и т. п.).

Прежде чем сделать выбор в пользу УСН, ознакомьтесь с видами деятельности, по которым можно применять ЕНВД (кроме московских ИП, в Москве ЕНВД уже несколько лет нет) или патент. Если вы там себя не нашли — тогда идите на УСН. Отдельно про ЕНВД и патент можно будет почитать в одной из следующих статей.

Особо отмечу, что ИП, владеющие интернет-магазинами, не могут применять в нём ни ЕНВД, ни патент, поэтому вам прямой путь на УСН.

Плюсы и минусы УСН

Применяя УСН, мы радуемся, потому что:

1. УСН — штука добровольная. Вы можете на неё перейти сразу же при регистрации в качестве ИП. Если не успели, то у вас есть 30 дней, чтобы это сделать. Или разрешается перейти с начала следующего календарного года, до 31 декабря текущего года сообщив об этом в налоговую. Последний вариант актуален для тех, у кого доход за 9 месяцев текущего года не превысит 45 миллионов рублей.

Индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками единого налога на вменённый доход (ЕНВД), могут перейти на упрощённую систему налогообложения с начала того месяца, когда они закончили применять ЕНВД.

Все лимиты доходов, о которых говорим на специальных режимах, индексируются государством (умножаются на особый коэффициент) каждый год. Например, 45 миллионов в 2015 году превратились в 51,6 миллионов рублей. На 2016 год эта сумма уже будет равна 59,8 млн.

2. У вас есть возможность выбора, с чего вы будете платить единый налог: только со своих доходов (6%) или с разницы между доходами и расходами (15%). Единый налог — так называется налог, который платится на УСН и заменяет другие налоги, о чем мы поговорим позже.

3. Вы экономите на налогах по сравнению с основной системой налогообложения.

4. Вы сдаете отчётность 1 раз в год.

5. Можете не вести бухгалтерский учет.

В использовании УСН нас огорчает вот что:

1. Если забыли подать уведомление о применении УСН, увы, не сможете его применять целый год.

2. С УСН просто «слететь», то есть потерять право её применять, если вы не укладываетесь в некоторые рамки:

• набираете больше 100 наёмных работников;
• получаете доход за год больше 60 миллионов рублей (68,8 млн в 2015 году и 79,7 млн в 2016 году) — помним про индексацию!

Но не переживайте о потере права на УСН. Чтобы заработать 60 миллионов рублей в год, нужно получать 5 миллионов рублей дохода в месяц. Если вы доросли до этого потолка ещё до окончания года — это успех! А заодно прекрасная возможность перевести часть бизнеса в ООО.

3. Налоговая инспекция ограничила список расходов, которые вы можете учесть для уменьшения своих налогов (в статье 346.16 Налогового Кодекса).

4. Не все заказчики готовы работать с «упрощенцами» (теми ИП, кто применяет УСН). Многие организации сами работают с налогом на добавленную стоимость (НДС), поэтому им важно получать от вас документы с НДС. А при упрощенке НДС вами не платится и в документах не указывается. Вообще, ИП может выставлять документы с НДС, будучи на «упрощёнке», но тогда ему придётся заплатить этот НДС из своих личных денег.

5. Если вы утрачиваете право применять УСН, вы автоматически переводитесь на основной режим налогообложения. Значит, вам нужно будет восстановить бухгалтерский учёт за весь год и сдать декларации, которые обычно сдают на основном режиме (налог на добавленную стоимость, налог на прибыль), заплатить пени по этим налогам.

Какие налоги и взносы платит ИП на «упрощёнке»?

Давайте вспомним, что ИП на любом режиме должен платить за себя фиксированные страховые взносы в Пенсионный фонд, и УСН здесь не исключение, страховые взносы мы продолжаем платить.

Теперь о налогах:

1. Платим единый налог 6 или 15 процентов, в зависимости от разновидности УСН.

2. Платим торговый сбор (если ведёте торговлю).

3. Налог на имущество физических лиц с недвижимости, если право собственности на неё оформлено на ИП. Про имущество, например, квартиру, которая принадлежит вам, как физическому лицу (гражданину Иванову, но не ИП Иванову), мы не говорим в этой статье. Даже будучи ИП на УСН вы продолжаете его платить так же, как платили раньше.

4. Транспортный налог (с автомобилей и другого транспорта, который ИП использует в предпринимательской деятельности).

5. Земельный налог (с земельных участков, принадлежащих ИП и используемых в предпринимательской деятельности).

6. Налог на добавленную стоимость:

• на таможне при ввозе в Россию товаров из других стран (то есть при импорте);
• в случаях, когда ИП становится налоговым агентом (при покупке товаров, работ, услуг у иностранных организаций на территории России, при аренде государственного или муниципального имущества и в некоторых других случаях).

Подробнее про налог на имущество для ИП на УСН

Вы слышали, что раньше «упрощенцы» не платили налог на имущество вообще? С 2015 года порядок поменялся.

Если вы ИП и у вас есть право собственности на недвижимость, вы должны сделать вот что:

1. Найти региональный список недвижимости, по которой определяется кадастровая стоимость по вашему региону (в Москве это Постановление Правительства Москвы от 28 ноября 2014 г. N 700-ПП).

2. Найти там свою недвижимость (которая принадлежит вам как ИП).

3. Заплатить с неё налог на имущество физических лиц по уведомлению, которое пришлёт вам налоговая инспекция.

Если не нашли, значит, платить не нужно.

Чтобы не путаться, за какое имущество вы платите налог, а за какое нет, давайте расставим акценты.

Если вы зарегистрированы как ИП, вы делите свое имущество на две части:

1. Все то, что принадлежало вам как физическому лицу до регистрации в этом качестве остается вашим личным имуществом. И даже то, что вы приобретаете после регистрации, но не для использования в предпринимательской деятельности, а для личных целей, например, квартиру не для сдачи в аренду, а чтобы там жить, всё равно будет имуществом физического лица (гражданина Иванова). И вы платите за такую квартиру налог на имущество физических лиц, от него вы не освобождаетесь.

2. Но если вы после регистрации как ИП приобрели, например, офис для работы, и в свидетельстве на собственность вы указаны как ИП Иван Иванов, а ИП Иван Иванов применяет УСН, и этот офис не включен в реестр недвижимости, по которой определяется кадастровая стоимость, то за этот офис налог на имущество вы не платите.

От каких налогов ИП на «упрощёнке» освобождается?

• Налог на доходы физических лиц (со своих доходов от предпринимательской деятельности).
• Налог на имущество физических лиц (кроме той недвижимости, по которой определяется кадастровая стоимость, об этом мы писали выше).
• Налог на добавленную стоимость (кроме импорта, покупки товаров у иностранных организаций, аренды государственного имущества).