Уплата НДС в 2018 году

Сроки уплаты НДС в 2018 году

Уплата НДС в 2018 году года должна быть проведена в регламентированный срок. В противном случае контролеры начислят пени за несвоевременное перечисление налогов. Чтобы избежать неприятностей, нужно вовремя рассчитать сумму и составить платежное поручение в адрес фискального органа. Приведем контрольные сроки уплаты НДС в 2018 году.

Общее правило по срокам для НДС

Налогоплательщики уплачивают исчисленный за квартал НДС (сумму из строки 040 разд. 1 декларации по НДС) ежемесячно тремя равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за этим кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Если сумма исчисленного НДС не делится на три равные части, то в большую сторону округляется платеж по последнему сроку уплаты (Информационное сообщение ФНС от 17.10.2008).

Мы разделили налогоплательщиков на 4 группы, чтобы было проще сориентироваться в сроках внесения платы в бюджет:

Группа 1: налогоплательщики и налоговые агенты кроме фирм, указанных во 2 пункте нашего списка.

К примеру, за 1 квартал 2018 года такие плательщики НДС должны внести причитающуюся к уплате сумму в срок до 25.04.2018 включительно. Общую величину налога допускается разбить на части и перечислять по 1/3: в апреле, мае и июне не позднее 25-х чисел этих месяцев. Подробнее о том, как платить НДС таким налогоплательщикам можно прочитать в п. 1.1 ст. 174 НК РФ.

Пример:

НДС к уплате за 3 квартал 2018 г. – 185 260 руб. При делении суммы на три получается 61 753,33 руб. (185 260 руб. / 3).

Уплатить НДС нужно в такие сроки:

• не позднее 25.10.2018 – первый платеж 61 753 руб.
• не позднее 26.11.2018 – второй платеж 61 753 руб.
• не позднее 25.12.2018 – третий платеж 61 754 руб.

Далее приведем единую таблицу со сроками уплаты НДС в 2018 году:

Группа 2: налоговые агенты, купившие продукцию или работы у лиц, которые не должны и не состоят на налоговом учете на территории России.

Такие налогоплательщики НДС вносят плату в тот самый день, когда произошла фактическая оплата за приобретенные товары или услуги (п. 4 ст. 174 НК РФ).

Группа 3: неплательщики НДС, которые тем не менее выставили счет-фактуру с НДС на основании требований ст. 173 НК РФ.

Срок уплаты НДС, например, за 1 квартал 2018 года для них — 25.04.2018 включительно. Разбивать сумму на 3 части в данном случае нельзя.

Группа 4: импортеры продукции из ЕАЭС и прочих стран.

Для них есть 2 правила:

• При импорте из стран ЕАЭС налог уплачивают не позднее 20 числа месяца, когда товары приняты на учет. Это правило вытекает из норм Договора о ЕАЭС (п. 19 Приложения № 18).
• При импорте из других стран платить НДС нужно сразу на таможне при уплате прочих таможенных платежей, не дожидаясь окончания отчетного периода по НДС.

Вот таблица со сроками:

Период, за который уплачивается НДС	Крайний срок уплаты
Январь 2018	20.02.2018
Февраль 2018 года	20.03.2018
Март 2018 года	20.04.2018
Апрель 2018 года	21.05.2018 (20 мая – воскресенье)
Май 2018 года	20.06.2018
Июнь 2018 года	20.07.2018
Июль 2018 года	20.08.2018
Август 2018 года	20.09.2018
Сентябрь 2018 года	22.10.2018 (20 октября – воскресенье)
Октябрь 2018 года	20.11.2018
Ноябрь 2018 года	20.12.2018
Декабрь 2018 года	21.01.2019 (20 января – воскресенье)

Отсрочка уплаты НДС: возможна ли?

Законодатель продумал и закрепил схему отсрочки платежа по налогам. То значит, что заплатить НДС позже возможно на законных основаниях. Давайте посмотрим, на какое число сместится тогда уплата НДС за 2 квартал 2018 года, если к 25 июля у нас не будет достаточной суммы для расчета с бюджетом.

Правила отсрочки платежей в бюджет закреплены в ст. 64 НК РФ. Алгоритм един для всех налогов, в том числе и НДС: можно оформить рассрочку или получить отсрочку платежа. Если существуют веские основания, уплату можно отсрочить на период до года. Вносить платежи разрешается поэтапно.

ВАЖНО: отсрочить платеж по федеральным налогам в федеральный бюджет можно на срок до 3-х лет, это же правило действует в отношении страховых взносов.

Веским считается основание, по которому текущее финансовое положение налогоплательщика не позволяет ему сейчас уплачивать налоги:

• Ущерб в результате стихийных бедствий.
• Несвоевременное зачисление бюджетных ассигнований.
• Угроза банкротства.
• Сезонный характер производства.
• В связи с отсрочкой, предусмотренной законодательством Таможенного союза.
• Нехватка средств для уплаты сразу всех налогов, сборов и штрафных санкций, предъявленных ФНС налогоплательщику по результатам налоговой проверки.

Чтобы использовать свое право на отсрочку (рассрочку) платежа по НДС, следует составить соответствующее заявление (п. 5 ст. 64 НК РФ) и приложить документы-основания.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Минфин отчитался от рекордном доходе бюджета от НДС

В 2019 году бюджет получит от повышения налога на добавленную стоимость более 500 млрд рублей, отчитался Минфин.

Реклама

За девять месяцев 2019 года, по оперативным данным министерства, общая сумма поступлений по внутреннему НДС (уплачивается на территории страны) выросла на 16% относительно того же периода предыдущего года (до 3,16 трлн руб.).

По ввозному НДС (уплачивается при ввозе товаров в Россию) — тоже рост. Он составил 14% (до 2 трлн руб.). Эти суммы могут корректироваться в связи с возвратами НДС.

Фискальный эффект от повышения ставки НДС оказался на уровне первоначальных ожиданий Минфина. Доходы от внутреннего НДС на товары, проданные в России, выросли на «рекордные» 25 и 22% во втором и третьем кварталах по сравнению с предыдущим годом, сообщила принадлежащему Григорию Березкину РБК директор департамента доходов Минфина Елена Лебединская.

«Налоговая база расширяется, в том числе за счет вовлечения тех, кто раньше НДС не платил», — отметила она.

Рейтинговое агентство АКРА смотрит на дополнительные поступления НДС в этом году даже более оптимистично, чем Минфин. Агентство прогнозирует 545 млрд рублей от увеличения ставки, подсчитал заместитель директора группы суверенных рейтингов и прогнозирования АКРА Дмитрий Куликов, сообщает издание.

Кроме того, в первом квартале 2019 года бюджет получал НДС еще с продаж четвертого квартала прошлого года, когда действовала прежняя ставка. Если бы НДС весь год платился по ставке 20%, дополнительные доходы бюджета могли бы превысить 700 млрд руб., уточняют в АКРА.

НДС (налог на добавленную стоимость) начисляется продавцом покупателю при реализации товаров, услуг, имущественных прав. До 2018 года ставка НДС составляла 18%. С 2019 года – 20%.

НДС традиционно считается самым собираемым налогом в России. Это крупнейший источник доходов бюджета, не считая поступлений от НДПИ — налога, который уплачивается с пользователей недр за добычу нефти и газа.

В 2018 году государство получило за счет НДС более 6 трлн руб., или 31% всех доходов.

За три года два триллиона

В следующие три года бюджет получит более 2 трлн руб. от повышения ставки НДС. В 2020 году — 639 млрд руб., в 2021-м — 686 млрд руб., в 2022 году — 737 млрд руб.

По подсчетам экспертов АКРА, сборов НДС в 2020 году хватит, например, чтобы целиком профинансировать расходы федерального бюджета, например, по разделам «Жилищно-коммунальное хозяйство» и «Охрана окружающей среды».

Эти сборы почти покроют расходы на выплаты пенсий военнослужащим и силовым ведомствам.

Негативный итог введения повышенного с 18 до 20% НДС — подорожание товаров.

Больше всего после повышения НДС выросла в цене недвижимость, автомобили, бензин, одежда, бытовая техника, медицинские и коммунальные услуги.

Больше пользы или вреда?

Не отразился рост налога только на стоимости ограниченного числа социально значимых товаров и услуг. Это некоторые продукты питания, лекарства, книги, обувь, пассажирские перевозки.

При этом правительство критиковали за повышение НДС на фоне слабого экономического роста в 1,3%. Например, британская Oxford Economics подсчитала, что именно из-за повышения ставки вклад инвестиционных национальных проектов в рост ВВП в России будет сведен практически к нулю.

НДС и налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) остаются двумя главными источниками доходов для федерального бюджета.

Сборы НДПИ в 2020 году составят 6 трлн руб. Из нее непосредственно «нефтяной» НДПИ — это 5,188 трлн руб. Остальная сумма – налог с газа и газового конденсата.

Как следует из проекта бюджета на 2020–2022 годы, из суммы всех поступлений следующего года в размере 20,3 трлн руб. на эти два налога придется 13,5 трлн рублей, или две трети доходной части федерального бюджета.

Срок уплаты ндс за 4 квартал 2018

Согласно п. 1 ст. 174 Налогового кодекса уплата НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения НДС в соответствии с подп. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ, на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров, работ, услуг (в т.ч. для собственных нужд) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Однако в случаях, когда последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Так как в феврале 25-е число приходится на выходной день (воскресенье), то срок уплаты переносится на первый рабочий день, следующий за ним, то есть на 26 февраля 2018 года. Таким образом, организациям и ИП, занимающимся реализацией товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению НДС, необходимо уплатить налог за IV квартал 2017 года до 26 февраля (понедельник) включительно.

Размер налога в данном случае определяется как 1/3 от суммы НДС, исчисленной за прошедший налоговый период (т.е. сумма, выставленная в счетах-фактурах в октябре-декабре 2017 года, делится на три равные части) (п. 1 ст. 174 НК РФ). Налог уплачивается в бюджет по месту учета налогоплательщика в налоговых органах (п. 2 ст. 174 НК РФ), а налоговыми агентами (организациями и ИП) – по месту их нахождения (п. 3 ст. 174 НК РФ).

Как ранее разъясняла ФНС России (Информация ФНС России от 17 октября 2008 г. «О новом порядке уплаты НДС в бюджет»), неуплата или неполная уплата налога в бюджет по соответствующим срокам уплаты (в размере меньшем, чем 1/3 от суммы налога, причитающегося к уплате за истекший налоговый период), считается нарушением законодательства о налогах и сборах. Такое нарушение влечет за собой применение комплекса мер принудительного взыскания, а также обеспечительных мер для исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога.

Сроки уплаты НДС: сделки внутри страны и агентские

Если налогооблагаемая сделка совершена на территории России, то НДС по ней уплачивается так:

1. Сначала сумма НДС, исчисленная за квартал, делится на 3 части.

Если эти части не равны, то третья округляется в большую сторону до целого рубля.

Сумма НДС составляет 145 000 руб. Она будет поделена на 3 части:

2. Производится перечисление в бюджет:

• первой части НДС — до 25-го числа первого месяца, идущего за отчетным кварталом;
• второй части — до 25-го числа второго месяца, идущего за отчетным периодом;
• третьей части — до 25-го числа третьего месяца за отчетным периодом.

Таким образом, сроки уплаты НДС за 4 квартал 2018 года — это 25 января, 25 февраля и 25 марта.

В аналогичные сроки НДС в общем случае уплачивают налоговые агенты. Статус налогового агента хозсубъект может приобретать по разным основаниям, прописанным в ст. 161 НК РФ.

В отдельную категорию правоотношений правомерно выделить «импортные» сделки. В отношении них законом могут быть определены особые сроки уплаты налога.

Сроки уплаты НДС: сделки с иностранцами

Можно выделить 3 основных типа сделок плательщиков НДС с иностранцами:

1. Ввоз товаров, приобретенных за рубежом, в Россию.

В случае если страна происхождения товара входит в ЕАЭС, то НДС, перечисляемый в российскую ФНС, уплачивается (в полной сумме) до 20-го числа месяца, идущего за тем, в котором:

• ввезенный товар поставлен на учет;
• наступил срок платежа по контракту.

Если страна, из которой импортирован товар, не входит в ЕАЭС, то налог в общем случае платится непосредственно при ввозе товара на границе (п. 9 ст. 136 Таможенного кодекса ЕАЭС). Получатель налога в данном случае — Федеральная таможенная служба.

2. Приобретение российским предприятием товара у иностранного поставщика в целях дальнейшей реализации на территории РФ.

В этом случае предприятие будет налоговым агентом (п. 2 ст. 161 НК РФ). Сроки перечисления НДС в этом случае стандартные с использованием схемы с тремя суммами, о которой сказано выше.

3. Приобретение российским хозяйствующим субъектом услуги у иностранного поставщика, который не стоит на налоговом учете в России.

НДС (в полной сумме) перечисляется в бюджет российским покупателем, который в данном случае также имеет статус налогового агента. Однако налог платится в день перечисления денежных средств поставщику (п. 4 ст. 174 НК РФ).

Предприятие на спецрежиме: когда платить НДС

ИП или юрлицо, работающие на спецрежиме, в общем случае не платят НДС. Однако они могут это делать вследствие:

1. Ввоза товара из-за рубежа.

Импортный НДС платится спецрежимником по тем же правилам, что действуют в отношении обычных плательщиков налога, — мы рассмотрели их выше.

2. Оформления счета-фактуры с выделением НДС (например, по просьбе контрагента).

НДС в этом случае платится (в полной сумме) до 25-го числа месяца, идущего за кварталом, в котором такой счет-фактура выписан. Срок уплаты НДС за 4 квартал при этом — 25 января следующего года.

3. Участия во внутрироссийских сделках в статусе налогового агента по НДС.

Агентом неплательщик налога может становиться по тем же основаниям, что и обычный плательщик (письмо Минфина России от 24.09.2015 № 03-07-11/54577).

Здесь НДС платится в три платежа — по схеме, рассмотренной нами в начале статьи. Сроки уплаты НДС за 4 квартал аналогичны.

Срок уплаты НДС зависит от статуса участников правоотношений. При внутрироссийских сделках сроки одни, при импортных — другие.

Сроки уплаты НДС за 4 квартал 2018 года могут быть разными для плательщиков НДС и спецрежимников.

Вам будет интересно также ознакомиться с материалами, которые мы написали специально для нашего канала Дзен.

Для уплаты НДС за 4 квартал 2018 года установлены сроки с января по март 2019 г. В статье – таблица крайних дат с учетом переносов, а также справочники на 2019 г., образцы документов и полезные ссылки.

Чтобы узнать новые сроки уплаты НДС, воспользуйтесь нашим персональным календарем. Он создан специально для бухгалтеров. Просто нажмите на кнопку ниже.

Вовремя и правильно отчитаться, а также уплатить НДС в бюджет вам помогут:

Платить НДС приходится не только фирмам, которые работают на общем налоговом режиме. Плательщиками НДС считаются еще и предприниматели, не перешедшие на спецрежим, налоговые агенты, а также фирмы и ИП, работающие на спецрежимах и начислившие налог по ошибке. Во всех этих случаях НДС подлежит уплате в бюджет, а бухгалтеру приходится составлять платежное поручение.

Правильное оформление платежного документа позволяет избежать финансовых потерь в виде пеней и штрафов, которые инспекция начисляет, если налоговый платеж не поступает по назначению вовремя. Чтобы правильно оформить документ, содержащий десятки специфических полей, нужно строго соблюдать правила, установленные Банком России. Чтобы не сомневаться при оформлении платежа, удобнее иметь под рукой памятку по заполнению реквизитов платежного документа – например, такую, как приведена в окне ниже (ее можно скачать):

Другие документы по уплате налогов

Ознакомившись со сроком уплаты НДС за 4 квартал 2018 года, не забудьте посмотреть следующие документы, они помогут в работе:

Срок оплаты НДС за 4 квартал 2018 года

По окончании квартала рассчитанную сумму НДС налогоплательщики перечисляют тремя равными платежами к 25-му числу каждого из месяцев следующего квартала. Как и по любым налоговым платежам, по срокам перечисления НДС применяется единое правило НК РФ о переносе срока, выпадающего на нерабочий день. Он сдвигается на следующий рабочий день.

По сроку оплаты НДС за 4 квартал 2018 года перенос не применяется, так как все крайние даты платежей рабочие:

Однако не всегда 25-е число месяца приходится на рабочий день.

По платежам за 1 квартал крайние даты — 25-е апреля, 25-е мая и 25-е июня. Однако 25-е мая 2019г. – это суббота, поэтому крайний срок платежа сдвигается на будущий рабочий день – 27-е мая.

Сдавать декларацию фирмы и предприниматели обязаны к 25-му числу месяца, следующего за окончившимся кварталом.

НДС: сроки сдачи и уплаты с учетом переносов

В таблице 1 приведены по НДС сроки сдачи и уплаты для следующих фирм и предпринимателей.

1. Юрлиц, работающих на общем налоговом режиме.
2. Предпринимателей, не перешедших на спецрежим и уплачивающих НДФЛ.
3. Налоговых агентов.
4. Фирм и предпринимателей на спецрежимах, начисливших налог по ошибке.