Учет в строительстве

Статьи: Журнал «Учет в строительстве»

11 января 2017

• 11:48 По гражданскому законодательству все субподрядчики являются подрядными строительными организациями. Значит, они ведут бухгалтерский и налоговый учет по правилам для таких организаций. Но из-за того, что субподрядчик может оказаться одновременно и заказчиком по отношению к другим компаниям, в учете встречаются некоторые особенности. Разберем подробно. 14 973

09 января 2017

• 14:20 Читайте, как учитывать расходы по работам, которые подрядчик выполнил без договора. Когда застройщик вправе использовать льготу по НДС. И другие свежие разъяснения по НДС — в статье. 4 085

05 июля 2016

• 11:57 Компенсация затрат на электроэнергию, которую платит генподрядчик застройщику, может быть предусмотрена в договоре. Как учесть связанные с этим операции и избежать налоговых рисков? 21 369
• 11:55 В компании может быть несколько директоров. Это значит, что выступать без доверенности от имени юрлица может как одно лицо, так и несколько. Но действительно ли у компании одновременно могут быть несколько генеральных директоров? Или это совсем не так? 12 704

03 июня 2016

• 12:32 Разберем формирование стоимости объекта строительства. Порядок бухгалтерского и налогового учета расходов на строительство собственными силами зависит от того, для каких целей сооружается объект. Примеры с проводками помогут вам вести учет без ошибок. 19 176
• 12:02 Учет монтажа оборудования часто вызывает вопросы у бухгалтеров. Каким документом оформить передачу заказчику оборудования, требующего дальнейшего монтажа? Достаточно ли акта? 27 907

14 апреля 2016

• 13:32 В строительной организации принято решение о компенсации расходов на проезд некоторым работникам. Причем с разъездным характером труда и с командировками это не связано. Обоснованно ли учитывать компенсации в расходах на оплату труда? Если ежемесячно издавать приказы, следует ли начислять НДФЛ и страховые взносы? 21 841
• 13:19 Что предпринять, если отозвали лицензию у банка, в котором у компании открыт счет? Как и когда списать остаток средств? Как отразить списание сомнительного долга? 6 866

14 марта 2016

• 13:20 Ежегодно компания подтверждает основной вид деятельности (п. 2 Порядка… утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 31 января 2006 г. № 55). Это нужно для того, чтобы ФСС установил тариф взносов на травматизм на текущий год. 4 028
• 13:15 Чтобы сохранить персонал в период кризиса, возможно, компании придется пойти на непопулярные меры. Нужно посмотреть, от каких расходов на оплату труда можно отказаться, а какие из них уменьшить, не нарушая норм трудового законодательства. Например, сократить затраты социального характера, установить минимальные размеры доплат и компенсаций и т. д. Это позволит сэкономить деньги, не увольняя работников. 3 822

15 января 2016

• 13:28 Больничные временно пребывающим иностранцам начинают оплачивать за счет соцстраха не раньше 1 июля 2015 года. В отчетах за I квартал и полугодие их быть не должно. Форму 4-ФСС, в которой есть лишние расходы, надо исправить. 8 924

26 ноября 2015

• 14:05 На практике налоговики при камеральной и встречной проверках запрашивают даже те документы, которые требовать не вправе. Часто требования бывают необоснованными. Что на них ответить? Ситуации и образцы – в статье. 27 311
• 13:57 Услуги, которые застройщик оказывает на основании договора участия в долевом строительстве, НДС облагать не надо. Распространяется ли льгота на услуги по строительству паркинга, если машино-места приобретают дольщики – организации и индивидуальные предприниматели? 2 411

26 октября 2015

• 12:57 Материалы в общем случае следует учитывать и показывать в отчетности в составе оборотных активов. А вот сырье и материалы, используемые для создания внеоборотных активов, в бухгалтерском балансе нужно отражать в составе этих активов. 4 243
• 12:51 ФНС разослала по инспекциям обзор решений Верховного суда РФ по вопросам налогообложения за 2014 год и первое полугодие 2015-го. Мы проанализировали ряд дел, которые будут полезны строительным компаниям. 1 447

22 октября 2015

• 12:00 В последнее время стало популярным понятие «арендные каникулы». Суть в том, что нового арендатора освобождают от платежей на время ремонта сдаваемого помещения. То есть два-три первых месяца арендатор контрагенту не платит. Законно ли такое условие договора? Не расценят ли контролеры это как безвозмездное пользование имуществом? 25 119
• 11:59 Нередко застройщики – крупные компании самостоятельно строят многоквартирные дома по договорам долевого участия. Чиновники считают, что при этом все полученные от дольщиков средства нужно облагать НДС. Такие разъяснения специалисты из Минфина России опубликовали в письме от 1 июня 2015 г. № 03-07-10/31550. Рассмотрим подробнее порядок учета и налогообложения. 6 101

21 октября 2015

• 12:00 У организации заблокирован расчетный счет. Можно ли уплатить взносы на обязательное страхование наличными? Судьи в определении Верховного суда РФ от 4 июня 2015 г. № 308-КГ15-4927 поддержали компанию и обязали фонд зачесть уплаченные наличными взносы. 2 517
• 11:50 Заказчик может компенсировать подрядчику дополнительные расходы, которые в стоимость выполненных работ не входят. В частности, оплатить командировочные затраты сотрудников подрядчика. Нужно ли с суммы компенсации начислять НДС? Свежие разъяснения чиновников помогут разобраться. 6 451

23 июля 2015

• 11:32 Инспекторы на местах уделяют особое внимание первичке. Специалисты из Минфина России в своих разъяснениях настаивают, что компании обязательно должны использовать строительные унифицированные формы, в частности № КС-3. Как воспринимать такое заявление? Можно ли разработать аналогичные бланки? 26 624

Бухучет и налогообложение в строительстве (нюансы)

Учет в строительстве своеобразен и требует от бухгалтера специальных отраслевых знаний и практического опыта. Из нашей статьи вы узнаете о нюансах отдельных вопросов бухгалтерского учета в строительстве и налогообложения в этой сфере.

Какую специфику имеет бухгалтерский учет в строительстве

Проводки по специфичным строительным расходам

Налогообложение в строительстве

Итоги

Какую специфику имеет бухгалтерский учет в строительстве

Особенности бухгалтерского учета в строительстве связаны со спецификой ее деятельности,. Так, бухучет в строительстве для начинающих требует уделить внимание в том числе и:

• индивидуальными особенностями каждого строительного объекта;
• территориальной разрозненностью объектов строительства;
• природной спецификой строительства (климатическими, почвенными, сезонными и иными условиями, приводящими к дополнительным и специфичным работам и (или) затратам);
• необходимостью в длительных подготовительных работах (разработке проектов, получении разрешений и т. д.);
• многообразием видов строительно-монтажных работ (СМР);
• многоступенчатостью взаиморасчетов субъектов строительства;
• иными нюансами.

Несмотря на специфичность учета в строительстве, в его основе лежат общепринятые принципы и стандартные счета. При этом у строителей:

• применяется специфичная строительная первичка (акты, журналы, сметы, справки и др.);
• формируется развернутая пообъектная аналитика;
• часто возникает необходимость в регистрации (снятии с учета) обособленных подразделений, что оказывает влияние на нюансы налогообложения и бухучета жилищного строительства;
• возникают трудности при проведении инвентаризации (связанные со спецификой применяемых материалов, разрозненностью складов и объектов и др.);
• в связи с наличием специфичных строительных расходов возникает потребность в разработке специальных учетных алгоритмов для учета отдельных видов расходов (равномерное распределение затрат во времени, возможность единовременного включения в расходы, нюансы перепредъявления расходов, компенсации и т. д.);
• существуют иные учетные особенности.

О специфичных строительных расходах и применяемых при этом бухгалтерских проводках расскажем в следующем разделе.

Проводки по специфичным строительным расходам

Предварительные расходы (до подписания договора на строительство)

Нередко строительная фирма несет расходы по договору на строительство, который еще не подписан.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Возможность учесть в качестве расходов будущих периодов затраты, понесенные в связи с предстоящими строительными работами, предоставляет п. 16 ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда», утвержденного приказом Минфина России от 24.10.2008 № 116н. При этом бухгалтерский учет в строительстве в 2016 году не претерпел никаких изменений.

К примеру, уплаченные вперед расходы по банковской гарантии или плату за участие в конкурсе (до подписания строительного контракта) стройфирма может учесть на счете 97 «Расходы будущих периодов».

Их признание возможно равномерно в течение срока действия гарантии только после того, как договор (контракт) на строительство будет подписан.

В момент осуществления расходов (до подписания контракта) производится запись: Дт 97 Кт 76 — учтены расходы на банковскую гарантию.

С начала выполнения работ по строительству ежемесячно в бухучете подрядчика (после подписания контракта) делаются записи: Дт 20 Кт 97 — списана часть расходов на банковскую гарантию.

В каких проводках может быть задействован счет 20 «Основное производство», см. в статье «Проводки Дт 20 и Кт 23, 10 (нюансы)».

Последующие расходы (на благоустройство территории, восстановление окружающей среды и др.)

Обычно по окончании строительных работ застройщик за счет средств инвестора производит работы по благоустройству прилегающей к законченному строительством объекту территории.

При этом затраты на произведенное до ввода в эксплуатацию объекта благоустройство относятся на увеличение расходов на строительство данного объекта: Дт 08 Кт 60 (10, 23, 25, 26, 69, 70, 76) — расходы на благоустройство отражены в стоимости объекта строительства.

Если работы по благоустройству (озеленение, устройство тротуаров и др.) пришлось отложить по погодно-климатическим причинам, предусмотренные строительной сметой расходы такого рода включаются в стоимость строящегося объекта посредством формирования оценочного обязательства (счет 96 «Резервы предстоящих расходов»). Списание выполненных в последующем работ производится за счет данного резерва.

Для того чтобы лучше понять, как организовать бухучет в строительстве для начинающих с 2016 г., изучайте особенности формирования и списания резервов с помощью материалов, размещенных на нашем сайте:

• «Списание резерва по сомнительным долгам — проводки»;
• «Создание резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете».

Налогообложение в строительстве

Основной принцип, которого должны придерживаться строительные фирмы при организации своего налогового учета, — экономическая обоснованность расходов и их документальное обоснование. В этом основная взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета в строительстве в 2016 году.

Налогообложение и бухгалтерский учет в строительстве должны быть организованы таким образом, чтобы формирующая налогооблагаемую базу по налогам информация позволяла понять:

• способы определения строительной фирмой своих доходов и расходов;
• алгоритмы формирования налогооблагаемых баз по всем видам уплачиваемых строительной компанией налогов и сборов;
• схемы формирования резервов;
• механизмы временного распределения расходов и переноса их части на последующие периоды;
• иные налоговые параметры (величину налоговых обязательств на отчетную дату и т. д.).

Нюансы налогового учета и заполнения налоговых деклараций помогут понять статьи, размещенные на нашем сайте:

• «Какой порядок заполнения декларации по налогу на прибыль (пример)?»;
• «Как ведется раздельный учет по НДС (принципы и методика)?».

Итоги

Организация бухгалтерского учета в строительстве должна быть произведена так, чтобы доходы и расходы по каждому объекту строительства группировались обособленно и позволяли формировать пообъектный финансовый результат.

Для налогового учета в строительстве важно, чтоб он давал детальное представление о методиках, способах и нюансах формирования налогооблагаемых баз по налоговым обязательствам стройфирмы.