Учет личных вещей сотрудников в бюджетном учреждении

В бюджетном учреждении сотрудники используют личные вещи при выполнении служебных обязанностей. Когда сотрудник увольняется, он забирает свои вещи.
Как учитывать личные вещи сотрудников, принесенные ими в учреждение (речи о дарении или пожертвовании не идет)?

10 июля 2019

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Прежде всего бюджетному учреждению необходимо определить, на каком праве будет использоваться имущество работника.
1. Если сотрудник использует свое имущество лично при выполнении служебных обязанностей и такое использование с работодателем согласовано, с ним оформляется соглашение в соответствии со ст. 188 ТК РФ. При этом объект личного имущества может быть учтен на дополнительно введенном забалансовом счете, предусмотренном учетной политикой учреждения, путем его увеличения (уменьшения при выбытии имущества).
2. Если же работник передает имущество в пользование учреждения, то в такой ситуации может быть оформлен договор безвозмездного пользования или аренды. В случае классификации заключенного договора как объекта операционной аренды поступившее имущество подлежит учету на балансовом счете 0 111 40 000 «Права пользования нефинансовыми активами».

Обоснование вывода:
Ключевым моментом для целей организации учета личного имущества сотрудников является определение права пользования таким имуществом в учреждении. Подобные вопросы должны быть согласованы с руководителем и оформлены документально. Урегулировать права пользования личным имуществом сотрудников необходимо, чтобы исключить возникновение разногласий при проверках*(1). При этом особое внимание следует уделить объектам, содержание которых оплачивает учреждение, пусть даже расходы и невелики. Например, неучтенное оборудование может потреблять электричество. Кроме того, должны быть соблюдены и иные требования, в том числе правила пожарной безопасности.
Как уже было отмечено ранее, использовать личные вещи сотрудники могут только с разрешения работодателя. При этом согласие работодателя на использование сотрудниками личных вещей должно быть обусловлено производственной необходимостью. Обратите внимание, что, если работодатель не заинтересован в использовании сотрудниками личных вещей, он может не согласовать такое использование.
Так, к примеру, имущество работником может быть подарено учреждению, передано в безвозмездное пользование, в аренду или же таким имуществом работник будет пользоваться лично, но в интересах учреждения.
Если в учреждении будет принято решение об использовании личного имущества при выполнении служебных обязанностей лично самим сотрудником (например, собственный личный компьютер, инструмент), то в таком случае работнику в соответствии со ст. 188 ТК РФ должна выплачиваться компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаться расходы, связанные с их использованием*(2).
При таком решении вопроса объект нефинансовых активов в собственность учреждения не переходит, в учреждении также не возникает и права пользования таким объектом, так как такие права остаются исключительно за работником. Поэтому личное имущество работников, находящееся в учреждении с согласия или ведома работодателя, не может быть учтено на балансовых счетах, так как оно не в полной мере отвечает понятию актива (абзац 3 п. 8 СГС «Основные средства»). Для организации учета такого имущества могут быть использованы забалансовые счета. Нормы Инструкции N 157н не предусматривают конкретного забалансового счета для отражения личного имущества работника, используемого им в интересах учреждения. Поэтому в таком случае бюджетным учреждением может быть принято решение об отражении такого имущества на дополнительно введенном забалансовом счете путем его увеличения (уменьшения при выбытии имущества). Такое право предусмотрено п. 332 Инструкции N 157н. Учет может осуществляться в условной оценке: один объект — один рубль.
К примеру, учетной политикой может быть закреплено отражение на забалансовом счете личного имущества сотрудников на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833). Факт поступления (выбытия) такого имущества может подтверждаться актами приема-передачи (иными документами, подтверждающими получение имущества). Форма акта для таких целей Приказом N 52н не предусмотрена, поэтому она может быть разработана самостоятельно и закреплена в рамках формирования учетной политики учреждения. К примеру, за основу может быть взят Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101). Кроме того, движение личного имущества сотрудников может быть зафиксировано в отдельном регистре, к примеру, журнале регистрации личного имущества сотрудников. Конкретный порядок учета личного имущества сотрудников учреждению необходимо определить самостоятельно и закрепить в учетной политике.
Отметим, что забалансовый счет 21 «Основные средства в эксплуатации» предназначен для учета находящихся в эксплуатации учреждения объектов основных средств стоимостью до 10 000 рублей включительно, за исключением объектов библиотечного фонда и объектов недвижимого имущества в целях обеспечения надлежащего контроля за их движением (п. 373 Инструкции N 157н). Принятие к учету на забалансовый счет 21 объектов основных средств осуществляется на основании первичного документа, подтверждающего ввод (передачу) объекта в эксплуатацию. Таким образом, на забалансовом счете 21 учитываются объекты стоимостью до 10 000 рублей, отвечающие критериям отнесения к основным средствам, в том числе и понятию актива (п.п. 7, 8 СГС «Основные средства», п. 36 СГС «Концептуальные основы…»). А увеличение забалансового счета 21 происходит при вводе такого имущества в эксплуатацию.
Таким образом, личное имущество работников, используемое ими персонально при выполнении служебных обязанностей и находящееся в учреждении с согласия или ведома работодателя, не может быть учтено на забалансовом счете 21, так как оно не в полной мере отвечает понятию актива.
В учреждении также может быть принято решение о получении объектов нефинансовых активов от работника по договору безвозмездного пользования или аренды. Такое решение представляется целесообразным в том случае, если таким имуществом будет пользоваться не только работник лично, но и другие работники учреждения (например, стулья, тумбочки, принесенные сотрудниками из дома). При этом денежная компенсация, предусмотренная ст. 188 ТК РФ, сотруднику уже не назначается. В свою очередь, в договоре аренды или безвозмездного пользования следует предусмотреть все существенные условия передачи имущества. В таком случае целесообразно оформить пользование имуществом (безвозмездное или возмездное) согласно главам 34, 36 ГК РФ. Соответственно, к таким отношениям может быть применен СГС «Аренда» (п. 2 СГС «Аренда»).
СГС «Аренда» устанавливает различные учетные правила в зависимости от того, является ли аренда операционной или финансовой. Объекты операционной аренды учитываются на соответствующем аналитическом счете балансового счета 0 111 40 000 «Права пользования нефинансовыми активами» (п. 20 СГС «Аренда», п. 67.1 Инструкции N 174н). Объекты финансовой аренды учитываются на счете 0 101 00 000 «Основные средства» (п. 18.1 СГС «Аренда»). Классификация объектов учета аренды приведена в разделе III СГС «Аренда» и зависит от условий заключаемых договоров*(3).
Если в учреждении будет принято решение об использовании имущества работника с оформлением договора безвозмездного пользования или аренды, наиболее целесообразным представляется решение, в соответствии с которым заключенный договор может быть отнесен к категории операционной аренды. О конкретном порядке отражения в бухгалтерском учете объектов учета операционной аренды, в том числе и при первом применении СГС «Аренда», смотрите в разделе III письма Минфина России от 13.12.2017 N 02-07-07/83464 и в разделе 2 письма Минфина России от 13.12.2017 N 02-07-07/83463.
Необходимо обратить внимание на тот факт, что в соответствии с требованиями п. 21 СГС «Аренда» по объектам операционной аренды, отраженным на счете 0 111 00, производится начисление амортизации в обычном порядке согласно одному из методов, перечисленных в п. 36 СГС «Основные средства», установленном в рамках формирования учетной политики учреждения.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Киреева Анна

Ответ прошел контроль качества

20 июня 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) Смотрите, например, решение Советского районного суда г. Челябинска Челябинской области от 31.05.2017 по делу N 12-490/2017. В ситуации, которая стала предметом разбирательства в суде, за счет субсидии на выполнение задания (КФО 4) была приобретена программа для ведения бухгалтерского учета. Орган финансового контроля в ходе проверки выяснил, что она установлена на личный ноутбук главного бухгалтера. В связи с этим руководителя бюджетного учреждения оштрафовали на 20 000 рублей за нецелевое использование субсидии. Причем суд встал на сторону проверяющих.
*(2) Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме (ст. 188 ТК РФ).
*(3) Смотрите также материалы:
— Энциклопедия решений. Учет у арендатора по стандарту «Аренда» (для госсектора);
— Энциклопедия решений. Учет при безвозмездном пользовании по стандарту «Аренда» у ссудополучателя (для госсектора).

Как учесть личные вещи, которые персонал использует летом в служебных целях

Документ

Приказ Минтруда от 21.02.2019 № 103н «Об утверждении профессионального стандарта „Бухгалтер“»

Чтобы понять, учитывать личное имущество сотрудника или нет, нужно определить, как его будут использовать в работе учреждения. Например, сменную обувь или оставленный на работе зонт никто не попросит вас учитывать. Как правило, вещи сотрудника могут участвовать в жизни учреждения в трех ситуациях.

Имущество используют в уставных целях все сотрудники и потребители услуг учреждения. Например, стулья или тумбочки.

При выполнении служебных обязанностей имуществом пользуется хозяин вещи. Например, собственным личным компьютером или ноутбуком.

Имущество используется для личных целей сотрудника, не связанных с уставной деятельностью учреждения. Например, вентилятор или чайник.

Прежде чем отразить вещи в учете, работодателю и сотруднику предстоит решить, как имущество участвует в деятельности учреждения. Затем оформить отношения документально. Рассмотрим в статье, как учесть и оформить имущество по каждому случаю.

На заметку

Передачу имущества от сотрудника оформите актом о приеме-передаче (ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 20 стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности», утвержденного приказом Минфина от 31.12.2016 № 256н)

Вещи используют в уставных целях сотрудники и потребители услуг

Если вещи используют в уставнух целях, лучше оформить договор безвозмездного пользования или аренды. В нем прописать все существенные условия передачи имущества, в том числе размер оплаты, если нужно. Такие выплаты считаются налогооблагаемым доходом сотрудника, но не признаются объектом обложения страховыми взносами. НДФЛ начислять и удерживать придется при фактической выплате арендной платы (ст. 224, п. 4 ст. 226 НК).

Так как вещи будут объектом операционной или финансовой аренды, их нужно отразить в учете на балансовых счетах. При операционной аренде — на счете 0 111 40 000. При финансовой — на счете 0 101 00 000 (п. 18 стандарта «Аренда», утвержденного приказом Минфина от 31.12.2016 № 258н).

Пример 1. Учреждение в рамках платной деятельности заключило договор аренды с начальником отдела Иваном Петровым (арендодатель).

Объект аренды — личный компьютер, который будут использовать несколько сотрудников — контролировать выполнение производственного графика. Срок действия договора — с 1 июля по 31 декабря.

Ежемесячная арендная плата за компьютер — 1200 руб. Общая сумма арендных платежей по договору — 7200 руб. (1200 руб. × 6 мес.).

В учете бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 2 111 44 351 КРЕДИТ 2 302 24 737 — 7200 руб. — принято к учету право пользования компьютером;

ДЕБЕТ 2 109 60 224 КРЕДИТ 2 104 44 451 — 1200 руб. — начислена амортизация на полученное право в сумме ежемесячных арендных платежей;

ДЕБЕТ 2 302 24 837 КРЕДИТ 2 303 01 731 — 156 руб. (1200 руб. × 13%) — удержан НДФЛ;

ДЕБЕТ 2 302 24 837 КРЕДИТ 2 201 34 610 — 1044 руб. (1200 — 156) — отражена выплата арендной платы за использование личного компьютера сотрудника в служебных целях. Одновременно увеличен забалансовый счет 18 (КВР 244, подстатья 224 КОСГУ);

ДЕБЕТ 2 104 44 451 КРЕДИТ 2 111 44 451 — 7200 руб. — возвращен сотруднику арендованный компьютер, когда закончился срок действия договора аренды, на основании акта о приеме-передаче.

Сотрудник пользуется имуществом лично, но в рамках уставной деятельности

Если работник использует, например, личный компьютер только сам для выполнения служебных обязанностей, с ним заключают соглашение об использовании личного имущества в служебных целях. Работнику придется выплачивать компенсацию за использование и износ личного имущества. Эту выплату устанавливают трудовым договором и выплачивают в рамках трудовых отношений (ст. 188 ТК).

Если имущество не оформить должным образом, при проверке контролеры могут посчитать его излишками. В таком случае придется ставить имущество на баланс и платить налог на прибыль. Рассмотрим пример.

Суд встанет на сторону контролеров, если на личный ноутбук главбуха установить бухгалтерскую программу за счет субсидии на госзадание (решение Советского районного суда г. Челябинска Челябинской области от 31.05.2017 по делу № 12–490/2017)

Пример 2. Муниципальное бюджетное учреждение установило на личный ноутбук главного бухгалтера бухгалтерскую программу, которую купили за счет субсидии на госзадание. Причем ноутбук не стали отражать в учете.

Орган финансового контроля наложил штраф в размере 20 000 руб. на руководителя учреждения за нецелевое использование средств субсидии на выполнение задания учредителя (ст. 15.14 КоАП). Руководитель не согласился с решением контролирующих органов и обратился в суд. Однако суд встал на сторону контролирующего органа.

Суд не принял довод директора о том, что программа не использовалась для обслуживания иных организаций. Ведь директора наказали за факт установки программного обеспечения, которое учреждение приобрело за счет бюджетных средств, на личный компьютер главного бухгалтера, а не за применение этого программного обеспечения для обслуживания каких-либо иных организаций.

Чтобы контролеры не выписали штраф, учреждение должно было оформить право пользования личным компьютером.

Объект нефинансовых активов в собственность учреждения не переходит, у учреждения также не возникает и права пользования данным объектом, поскольку права остаются исключительно за работником. Поэтому личное имущество работников, которое находится в учреждении с согласия или ведома работодателя, нельзя учитывать на балансовых счетах, так как оно не в полной мере отвечает понятию актива (абз. 3 п. 8 стандарта «Основные средства», утвержденного приказом Минфина от 31.12.2016 № 257н).

Если имуществом будут пользоваться в уставных целях все сотрудники и потребители услуг, денежную компенсацию, предусмотренную статьей 188 ТК, сотруднику назначать не нужно

Для учета личного имущества в подобной ситуации используют забалансовый счет. Однако какой именно, в законодательстве не сказано. Поэтому учреждение может ввести свой дополнительный счет, утвердив его в учетной политике (п. 332 Инструкции № 157н).

Работник пользуется имуществом для личных целей, не связанных с уставной деятельностью учреждения

Если учреждение на личное имущество сотрудника тратит свои деньги, лучше учесть вещи, чтобы избежать разногласий с ревизорами

Этого варианта отношений желательно избегать. Особенно перед инвентаризацией. Попросите сотрудников на время проверки забрать личные вещи домой. Однако, если такая ситуация все же сложилась, с сотрудником заключают договор хранения (гл. 47 ГК). Это связано с тем, что в деятельности учреждения такое имущество не используется и права распоряжаться им у учреждения не возникает, то есть оно используется исключительно для нужд сотрудников. Соответственно, вещи можно учитывать на забалансовом счете 02 «Материальные ценности на хранении» (п. 335 Инструкции № 157н).

На возможность учета личного имущества работников, которое постоянно находится на территории учреждения и используется ими исключительно в личных целях, на забалансовом счете 02 указывает их несоответствие понятию актива.

В некоторых случаях компании договариваются с сотрудниками об использовании ими личного имущества в служебных целях. Таким имуществом может быть личный автомобиль сотрудника, его ноутбук или компьютер, мобильный телефон и т.п.

В ситуации, когда работник использует свое имущество в служебных целях, с согласия или ведома работодателя, то ему выплачивается компенсация в соответствии с положениями ст.188 ТК РФ.

Кроме того, на основании ст.235 ТК РФ, работодатель, причинивший ущерб имуществу работника, возмещает этот ущерб в полном объеме. Размер ущерба исчисляется по рыночным ценам, действующим в данной местности на день возмещения ущерба.

При согласии работника ущерб может быть возмещен в натуральной форме (путем ремонта/замены испорченного имущества).

В таком случае работник пишет заявление о возмещении ущерба. Работодатель обязан рассмотреть поступившее заявление и принять соответствующее решение в десятидневный срок со дня его поступления. При несогласии работника с решением работодателя или неполучении ответа в установленный срок работник имеет право обратиться в суд.

Платформа ОФД 📌 РекламаОФД со скидкой 30%. Новогодняя акция на подключение касс ОФД поможет бухгалтеру сдать отчеты + аналитика продаж + работа с Честным ЗНАКом Узнать больше

Согласно ст.188 ТК РФ, при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию):

• инструмента,
• личного транспорта,
• оборудования,
• других технических средств и материалов, принадлежащих работнику,

а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.

Такое соглашение может быть оформлено как отдельным документом, так и приложением к трудовому договору с сотрудником. Кроме того, сам трудовой договор может содержать условие о компенсации расходов и суммах таких компенсаций.

При составлении соглашения необходимо зафиксировать в нем порядок выплаты компенсации. В нем необходимо указать, зависит ли сумма компенсации от количества календарных/рабочих дней в месяце, а так же – будет ли выплачиваться компенсация, если сотрудник отсутствовал на работе (был на больничном, в отпуске).

В статье мы поговорим об учете и налогообложении компенсаций за использование имущества сотрудника в служебных целях.

НДФЛ с сумм компенсаций

Согласно п.3 ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ следующие виды доходов физических лиц:

• все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных сисполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

Соответственно, НДФЛ не начисляется в случае, если компенсации выплачиваются за использование сотрудниками их имущества, которое необходимо для выполнения ими их трудовой функции.

Так, например, компенсация за использование личного транспорта не будет облагаться НДФЛ, если она выплачивается сотрудникам, чья работа имеет разъездной характер, что отражено в их должностной инструкции.

Компенсацию расходов на телефонные переговоры не нужно облагать НДФЛ, если телефонные звонки носят производственный характер и осуществлялись в интересах компании-работодателя.

При этом организации необходимо обосновать размер установленной компенсации. Для этого нужно сделать расчет и приложить к нему первичные документы, подтверждающие его обоснованность.

Так же необходимо располагать документами, подтверждающими:

• стоимость имущества,
• что право собственности или право владения/распоряжения имуществомпринадлежит сотруднику,
• факт использования имущества сотрудником при выполнении им трудовых обязанностей.

Например, для обоснования суммы компенсации за использование мобильного телефона можно использовать данные о времени телефонных разговоров в служебных целях и документы, подтверждающие стоимость телефона и тот факт, что он принадлежит сотруднику.

Такую позицию изложил Минфин в своем Письме от 18.02.2013г.№03-04-06/4259:

«Таким образом, денежная компенсация за использование в служебных целях мобильного телефона, принадлежащего сотруднику, не облагается налогом на доходы физических лиц в размерах, установленных организацией.

При этом размер данной компенсации должен иметь экономическое обоснование и исходить из документально подтвержденных стоимости мобильного телефона и времени телефонных разговоров по служебным и личным целям.

Также организация должна располагать документами (или их заверенными в установленном порядке копиями), подтверждающими право собственности работника на используемое имущество.»

Если для выполнения своих служебных обязанностей работники используют личные автомобили для служебных поездок, то компенсационные выплаты в связи с таким использованием не облагаются НДФЛ при выполнении следующих условий:

• условие об использовании личного транспорта и сумма компенсации зафиксированы в письменном виде (отдельным соглашением, либо содержится в трудовых договорах),
• работниками предоставлены регистрационные документы на автомобили, подтверждающие право собственности (ПТС, свидетельство о регистрации)*,
• организация оформляет маршрутные листы.

* Согласно Письму ФНС России от 25.10.2012г. №ЕД-4-3/18123@, право собственности на автомобиль является обязательным условием для использования льготы по НДФЛ в соответствии с п.3 ст.217 НК РФ:

«Учитывая положения статьи 188 Трудового кодекса, возмещению работодателем подлежат расходы работника, связанные с использованием в интересах работодателя исключительно личного имущества. Возмещение работодателем расходов работника, связанных с использованием не принадлежащего ему на праве собственности имущества, законодательствам не предусмотрено.

Поскольку транспортное средство, управляемое физическим лицом по доверенности, не является его личным имуществом, положения пункта 3 статьи 217 Кодекса в таком случае не применяются и суммы возмещения расходов, связанных с использованием такого имущества в интересах работодателя, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Указанная позиция согласована с Министерством финансов Российской Федерации письмом от 02.10.2012 N 03-04-08/9-327.»

Аналогичные разъяснения содержатся в Письме Минфина от 27.06.2013 №03-04-05/24421:

«Таким образом, освобождению от обложения налогом на доходы физических лиц в соответствии с п. 3 ст. 217 Кодекса подлежат суммы компенсационных выплат, включая возмещение расходов в связи с использованием личного имущества работника в интересах работодателя при выполнении своих трудовых обязанностей в соответствии с соглашением сторон трудового договора.

При этом размер возмещения расходов должен подтверждаться документами, свидетельствующими о принадлежности налогоплательщику на праве личной собственности используемого в служебных целях имущества (паспорт транспортного средства и свидетельство о его регистрации), расчетами компенсаций и документами, подтверждающими фактическое использование имущества в интересах работодателя (путевые листы), а также документами, подтверждающими суммы произведенных в этой связи расходов.»

Кроме того, следует принять во внимание, что условие об использовании имущества в служебных целях является одним из основных.

Поэтому, если компенсация выплачивается сотруднику за то время, когда он фактически не работал (находился в отпуске, на больничном и т.п.), то вышеуказанное условие не выполняется, а значит и льготы, предусмотренные п.3 ст.217 НК РФ, на такие суммы не распространяются.

Что касается требования чиновников, касающегося документов, подтверждающих право собственности на движимое имущество, не подлежащее государственной регистрации (ноутбуки, телефоны, компьютеры и т.д.), то его можно оспорить в судебном порядке. Суды в большинстве случаев принимают сторону налогоплательщиков.

Так, например, ФАС Северо-Западного округа в своем Постановлении от 17.07.2007г. №А56-49256/2006 указал, что отсутствие у работника права собственности на движимое имущество должно быть доказано налоговым органом.

В Постановлении ФАС Поволжского округа от 19.08.2008г.№А06-6865/07 суд выразил мнение, что отсутствие документов, подтверждающих право собственности работников на используемое в работе имущество, не является должным основанием для доначисления НДФЛ на суммы выплачиваемой работникам компенсации.

Отдельно нужно осветить вопрос нормирования компенсационных выплат за использование личного транспорта для целей НДФЛ.

Еще в 2009 году Минфин в своих разъяснениях указывал, что суммы компенсаций за использование личного транспорта, превышающие нормы, установленные для целей налога на прибыль, облагаются НДФЛ.

Такое мнение изложено, в частности, в Письме Минфина РФ от 03.12.2009г.№03-04-06-02/87:

«Так как установление специальных норм компенсации работникам за использование личного транспорта для целей налогообложения налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом Кодексом не предусмотрено, полагаем, что использование в этих целях норм, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.02.2002г. №92 «Об установлении норм расходов организации на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией», не будет противоречить положениям п.3 ст.217 Кодекса и пп.2 п.1 ст.238 Кодекса.

При этом сами такие выплаты могут производиться в размерах, определенных соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме, как это предусмотрено ст. 188 Трудового кодекса.

Таким образом, на основании п.3 ст.217 и пп.2 п.1 ст.238 Кодекса не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом сумма компенсации за использование личного транспорта в служебных целях, выплачиваемая работнику в пределах норм, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.02.2002г.№92.»

Однако, впоследствии ведомство изменило свое мнение. Так, в своем Письме от 31.12.2010г.№03-04-06/6-327 Минфин ссылается уже не на 25 главу НК, а на положения ТК РФ:

«Поскольку гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса не содержит норм компенсаций при использовании личного имущества работника в служебных целях и не предусматривает порядка их установления, то для целей применения п. 3 ст. 217 Кодекса следует руководствоваться положениями Трудового кодекса Российской Федерации (далее — Трудовой кодекс).

Согласно ст. 188 Трудового кодекса при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием.

Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.

Таким образом, освобождению от обложения налогом на доходы физических лиц в соответствии с п. 3 ст. 217 Кодекса подлежат суммы компенсационных выплат, включая возмещение расходов в связи с использованием личного имущества работника в интересах работодателя при выполнении своих трудовых обязанностей в соответствии с соглашением сторон трудового договора.

При этом должны иметься документы, подтверждающие принадлежность используемого имущества налогоплательщику, а также расчеты компенсаций и документы, подтверждающие фактическое использование имущества в интересах работодателя, осуществление расходов на эти цели, а также документы, подтверждающие суммы произведенных в этой связи расходов.»

Кроме того, Президиум ВАС РФ в своем Постановлении от 30.01.2007г.№10627/06 по делу №А32-35519/2005-58/731 указал, что нормы, установленные Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002г.№92 в соответствии с пп.11 п.1 ст. 264 НК РФ, предназначены исключительно для целей налогообложения прибыли и не должны применяться к НДФЛ.

Суд пришел к выводу, что компенсация за использование личного транспорта в служебных целях не облагается НДФЛ в размере, определенном соглашением сторон трудового договора.

Страховые взносы

На основании пп.»и» п.2 ч.1 ст.9 Федерального закона от 24.07.2009г.№212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» ипп.2 п.1 ст.20.2 Федерального закона от 24.07.1998г. №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»:

• не подлежат обложению страховыми взносамивсе виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанныхс выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

В соответствии с разъяснениями, данными в Письме ПФ РФ от 29.09.2010г.№30-21/10260, не облагаются взносами те суммы компенсационных выплат, которые зафиксированы в соглашении между работодателем и сотрудником:

«При этом при расчете суммы компенсации целесообразно учитывать степень износа используемого личного имущества работника, а также срок его полезного использования, который может быть определен на основании технической документации на это имущество.

Таким образом, сумма компенсации и возмещения расходов, выплачиваемая работнику за использование (износ) личного имущества в служебных целях, не подлежит обложению страховыми взносами в пределах сумм, определяемых соглашением между организацией и ее работником в соответствии со статьей 188 ТК РФ.»

Однако в случае с компенсаций за использование личного транспорта есть некоторые рискованные моменты:

• Проверяющие почти всегда настаивают на том, что не облагаются страховыми взносами только те компенсации, которые выплачиваются собственнику ТС. Если же сотрудник управляет автомобилем по доверенности, то не начисляя на суммы компенсаций страховые взносы, компания несет налоговые риски, т.к. свою позицию ей, вполне возможно, придется отстаивать в суде.

• Некоторые проверяющие трактуют упоминание норм в законах №212-ФЗ и №125-ФЗ, как отсылку к нормам, применяемым для ограничения размера компенсаций для целей налога на прибыль. И, соответственно, на суммы компенсаций, превышающие указанные нормы доначисляют страховые взносы*.

*ВАС РФ в своем Определении от 05.12.2012г.№ВАС-15423/12 по делу №А59-392/2012 не поддерживает точку зрения проверяющих, ссылаясь на то, что законодательством по страховым взносам нормирования сумм компенсаций не установлено:

«Судами установлено, что общество привлечено к ответственности в виде взыскания недоимки, штрафа и пеней за занижение базы для начисления страховых взносов на суммы выплат компенсаций за использование личного автомобиля «сверх нормы»…

…У фонда отсутствуют основания для доначисления обществу страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование с суммы компенсации расходов за использование личного транспорта в служебных целях «сверх нормы», в связи с недоказанностью экономической нецелесообразности таких расходов.

Кроме того, нормативными правовыми актами в области обязательного пенсионного и медицинского страхования нет разделения компенсации за использование личного транспорта в служебных целях, выплаты по которым освобождаются от обложения страховыми взносами на выплаченные в пределах нормы и выплаченные сверх нормы.»

Налог на прибыль

Согласно пп.11 п.1 ст.264 НК РФ, для целей налогового учета по налогу на прибыль расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов учитываются в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002г.№92.

В соответствии с п.1 Постановления №92, нормы расходов организаций на выплату компенсации* за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов установлены в следующих размерах (рублей в месяц):

• легковые автомобили срабочим объемом двигателядо 2000 куб. см включительно — 1200 рублей,

• свыше 2000 куб. см – 1500 рублей,

• мотоциклы – 600 рублей.

*Данные расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Суммы компенсаций за использование любого иного имущества, кроме транспортных средств, учитываются в расходах для целей налога на прибыль в том размере, который установлен соглашением сторон.

При этом не следует забывать об экономической обоснованности и документальном подтверждении данных расходов.

Об этом напоминает Минфин в своем Письме от 11.04.2013г.№03-04-06/11996:

«Таким образом, размер возмещения расходов работника за использование личного имущества (за исключением личного транспорта) в служебных целях определяется соглашением между организацией и таким сотрудником и должен соответствовать положениям ст. 252 Кодекса в части экономической обоснованности затрат, связанных с фактическим использованием упомянутого имущества для целей трудовой деятельности.»

Практически в каждой организации сотрудники приносят на работу что-то из личных вещей. От чайников до шкафов с диванами. И любой бухгалтер сталкивался с проблемой: грядет проверка или инвентаризация, а что делать с этими объектами не понятно. Забирать домой, оприходовать, спрятать…

Можно вовсе ничего не делать, вот только первая же ревизия найдет излишки и начнет тщательно разбираться откуда, как и почему. Чтобы хоть немного уменьшить нервотрепку перед проверкой, стоит все-таки разобраться с учетом личных вещей сотрудников.

• Если да – то объекты следует учитывать как обычные основные средства, на 101-х счетах баланса (Инструкция 157н, п.п.38-55).
• Если же права оперативного управления не будет – для учета используется забалансовый счет 01 «Имущество, полученное в пользование (Инструкция 157н, п.333).

В зависимости от того, как материальные ценности будут использоваться, можно выделить два варианта оформления:

• Если имущество используется в интересах работодателя, оформляется соответствующий договор, а работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств, и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием (ст. 188 ТК РФ). Однако, в договоре с сотрудником может быть прописан пункт о том, что возмещение не предусмотрено.
• Если же материальные ценности будут использоваться не в интересах работодателя, оформляется договор безвозмездного пользования имуществом, а компенсация не предусмотрена. Такие объекты учитываются по стоимости, указанной собственником в договоре, либо используется условная оценка 1 объект – 1 рубль.

Учет имущества принесенного 🚡 сотрудником

Однако в целях обеспечения сохранности данного имущества и во избежание нахождения неучтенных объектов основных средств (например, при проведении инвентаризации или ревизии) рекомендуем вести забалансовый учет имущества, принадлежащего работникам и находящегося в учреждении. Логично забалансовый учет вести в отношении имущества, используемого в интересах работодателя (например, компьютерная техника и т.п.). Материальные ценности, находящиеся у учреждения, но не закрепленные за ним на праве оперативного управления, рекомендуем учитывать на забалансовых счетах в соответствии с абз. 1 п. 332 Инструкции № 157н. Например, на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование» учитываются объекты движимого и недвижимого имущества, в частности, основные средства, полученные казенным учреждением в пользование (п. 333 Инструкции № 157н, п. 152 Инструкции № 162н).

Как бухгалтеру учитывать личные вещи сотрудников

ТК РФ не применяется, и с работника достаточно заявления на имя работодателя. Пунктом 6 Инструкции № 157н установлено, что учреждение в целях организации бухгалтерского учета, руководствуясь законодательством РФ о бухгалтерском учете, нормативными актами органов, регулирующими бухгалтерский учет, настоящей Инструкцией, формирует свою учетную политику, исходя из особенностей своей структуры, отраслевых и иных особенностей деятельности и выполняемых в соответствии с законодательством РФ полномочий. Таким образом, учреждение вправе самостоятельно решить вопрос о необходимости и формах учета личного имущества, находящегося в учреждении.

Учет личного имущества в служебной деятельности сотрудников

В ходе нее было выяснено что некоторые основные средства являются собственностью работников (например: кто-то принес свой кондиционер, телевизор). Т.е. на балансе организации числится чужое имущество? Понятно, что формально наличие права собственности для постановки не требуется, но всё же… как быть с обособленностью учёта? Если точнее выразиться мне нужно составить что-то типа акта, в котором указывается что данный предмет (допустим кондиционер) является собственностью работника (т.е. при увольнении он сможет его забрать , унести с предприятия), т.е документ который подтверждает что кондиционер его личное имущество, которое он использует временно в своих целях. Во-первых, почему это проучили Вам? Кем Вы там работаете? Во-вторых, неужели все эти предметы стоят не менее 20 тыс.
рублей каждый? В-третьих, бред какой-то…

Учет личного имущества на госпредприятии

Соответственно, необходимо подписать соглашение между работником и работодателем, в котором указать принадлежность вещи, цели использования вещи, а также сумму компенсации за использование личных вещей в деятельности учреждения.В противном случае, при проверке любыми проверяющими органами указанные вещи приходуются как неучтенное имущество (излишки).А излишки относятся к внереализационным доходам для целей налогообложения по налогу на прибыль. Исходя из всего вышеизложенного, можно предложить следующий алгоритм действ:1. Между работником и работодателем подписывается соглашение, в котором указывается наименование вещи, ее принадлежность (кому принадлежит право собственности), условия ее эксплуатации, условия возврата вещи в случае увольнения работника, размер компенсации или условия использования вещи безвозмездно.2.

Как учитывать личные вещи сотрудника в бюджетном учреждении

Нажмите Здесь для Регистрации] за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.
Можно предположить, что вы используете личное имущество на рабочем месте на территории учреждения для создания нормальных условий труда. Создание нормальных условий труда — это обязанность работодателя: Статья 212. Обязанности работодателя по обеспечению безопасных условий и охраны труда….

Работодатель обязан обеспечить:….соответствующие требованиям охраны труда условия труда на каждом рабочем месте;режим труда и отдыха работников в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права;….. Кроме того, в ст. 223 ТК РФ указано, что «Обеспечение санитарно-бытового и лечебно-профилактического обслуживания работников в соответствии с требованиями охраны труда возлагается на работодателя.

Что позволено дома, совершенно не уместно на работе. Рассматриваем фотографии домашних кабинетов и показываем, что не стоит брать на работу

Я уже много писала на Houzz об общих психологических подходах к дизайну офисных помещений: и в целях снижения стресса, и в целях повышения работоспособности; а также насчет того, действительно ли так ужасен беспорядок на столе у сотрудника. На этот раз хочу обратить ваше внимание на довольно узкую тему: есть ли какие-то конкретные вещи или предметы, появление которых на рабочем столе следовало бы запретить?

Вещи, которые могут негативно повлиять на ваше самочувствие и эффективность.

Что такое персонализация?
Все просто: когда вы меняете что-то на вашем рабочем столе или вокруг него — это персонализация. Даже если ваш работодатель строго-настрого запрещает вам держать портреты детей в фоторамках или в вносить какие-либо более существенные изменения в рабочее пространство, я убеждена, что вы всё равно это делаете — исподволь или очень осторожно. Просто потому что проводить кучу времени за стерильно чистым столом очень тяжело.

По статистике, от 70 до 90% людей каким-то образом улучшают свое рабочее место, чтобы сделать его более индивидуальным (по данным исследования Wells-Lepley, 2012 ). Кто-то полностью переделывает рабочий стол в офисе, а кто-то ограничивается фотографией и милой безделушкой.

Немного статистики
Женщины склонны заниматься персонализацией рабочих столов больше, чем мужчины, а последние более склонны демонстрировать что-то, что показывает их успехи: грамоты, статуэтки, дипломы.

Топ-менеджеры чаще и активнее оформляют свои письменные столы и стены в кабинете (по сравнению сотрудниками рядового уровня). Понятно, что экстраверты в силу особенностей характера обожают выставить побольше всего на стол.

Доказано: если компания позволяет своим сотрудникам хранить личные вещи на рабочих столах — в целом, это способствует повышению их мотивации, их лояльности к компании, и улучшает их психологический комфорт.

Личные вещи помогают установлению контактов, отвлекают от монотонности и помогают справляться со стрессом. Поэтому, конечно, утверждение, что полное отсутствие личных вещей на рабочем столе увеличивает эффективность труда, сомнительно. Скорее всего дело обстоит ровно наоборот.

Остается один вопрос: если, в принципе, разрешать личные вещи, то какие из них точно стоит запретить?

Три вещи, которым нет места на рабочем столе
Есть абсолютно очевидные для большинства людей вещи, которые необходимо убирать подальше или вовсе не приносить в офис: это алкоголь, продукты, а также посуда (за исключением чашки или бутылки с водой). Не будем тратить время на длительные объяснения, почему это так, я думаю, что это понятно. Алкоголь и работа — понятия несовместимые; от продуктов пахнет, и употребление их перед монитором совершенно не гигиенично; а место тарелок и кастрюлек — на кухне (дизайнерские ланчбоксы относим к категории «кастрюлек»).

Вещи, просто не подходящие для офиса
Подумайте о том, что кроме вас в офисе еще находятся другие люди, а также иногда туда приходят клиенты или посторонние лица. Ваши интересы и желания — например, поставить десять фотографий любимых дочки и сыночка — вполне понятны, но это может произвести не совсем то впечатление на других людей, которое вы бы хотели произвести.

Что-то другое из моего списка ниже может быть на первый взгляд вполне невинным, но при более детальном рассмотрении оказывается, что для кого-то другого в вашем офисе эта вещь может оказаться сильным стрессовым фактором.

1. Личные фотографии
Под личными фотографиями подразумевается не только изображения ваших малышей, но и лично вас в эффектном купальнике на море или в спортивной форме — на тренажерах. Помните эту старинную историю об этикете: «у испанской королевы нет ног»? Понятно, что у вас они есть, как и другие части тела — нет нужды их открыто демонстрировать коллегам по работе.

Также имеет смысл ограничивать количество фотографий: одна-две еще в порядке, а вот больше трех уже вызывает ненужные домыслы.

2. Двусмысленные постеры и религиозная символика
Высмеивающие кого-либо картинки, карикатурные изображения или фотографии. Все это может казаться страшно смешным — действительно, что такого: повесить на стену карикатуру на кого-либо из известных всем людей. Но клиенты могут не понять вашего юмора, а то и вовсе быть поклонниками этого человека. Зачем вам усложнять и без того непростые отношения с клиентами? Что уместно в домашних интерьерах и украшает личные кабинеты, не всегда имеет право появиться в публичном пространстве.

В эту же категорию попадают политические и религиозные предметы. Оставьте ваши убеждения за порогом офиса: вы можете обсуждать это дома, с друзьями в пабе, но только не провоцируйте окружающих и не создавайте ненужную нервозность и повод для острых дискуссий.

4. Котики и песики
Мне жаль это говорить, но домашним животным в традиционном офисе не место. Исключение могут составить цветы или мелкие рыбки в аквариуме (если это одобряет руководство компании).

Привести в офис домашнего любимца (даже для просто похвастаться) не лучшее решение. Потому что животные вызывают у окружающих разнообразные сильные эмоции, которые определенно будут мешать процессу работы. Не говоря уже о том, что от животных могут быть и запахи, и следы, и непредсказуемое поведение.

5. Пахучие растения, ароматизаторы воздуха
Кстати о запахах. Запах — это табу в офисе. У всех людей разная степень восприимчивости к запахам, и кто-то может спокойно сидеть в окружении ароматических свечей и при этом красить лаком ногти, а у кого-то от легкого ароматизатора для белья будет весь день нестерпимо болеть голова. Поэтому все, что может потенциально производить запах, не стоит использовать. Вы можете поставить свечи для красоты, но ваши коллеги определенно скажут вам спасибо, если вы никогда не будете их зажигать.

Подумайте, прежде чем преподнести коллеге букет лилий: в течение дня они заполнят офис невыносимо-сладким запахом. Хотите поздравить с днем рождения — подбирайте цветы без запаха. Сюда же запишите цветущие растения. С одной стороны, в чем может быть от них вред? Это же красиво и благоприятно действует на психику. Это верно. Но у некоторых людей бывает аллергия. Просто еще раз призываю думать о других и украшать офисное рабочее место иначе, чем вы бы украшали домашний кабинет.

ВАША ОЧЕРЕДЬ…
Расскажите вашу историю: какие странные или необычные вещи приносили в офис ваши коллеги? Как это отражалось на работе и на самочувствии?

Юридические тонкости, связанные с использованием личного имущества в служебных целях

Н.А. Теплова, эксперт
журнал «Упрощенка» № 8/2008

Если у организации недостаточно собственных средств, чтобы приобрести, например, автомобиль, компьютер, сотовый телефон, она может использовать имущество, принадлежащее ее работникам. Расскажем, как это оформить документально

Чтобы использовать в трудовой деятельности имущество, находящееся в собственности сотрудника, с ним заключают соглашение или договор аренды. Обсудим и тот и другой документ.

Соглашение об использовании имущества работника

Если работник использует личное имущество в интересах и с согласия работодателя, ему должна выплачиваться компенсация (ст. 188 ТК РФ). Ее размер стороны устанавливают в письменном соглашении, которое оформляют как приложение к трудовому договору. Разрешается в самом трудовом договоре указывать порядок использования имущества и возмещения соответствующих расходов.

Бухгалтеру для отражения затрат в налоговом учете кроме соглашения понадобятся подтверждение права собственности работника на используемое имущество и приказ о назначении и выплате компенсации (рис. 1 на с. 50).

В соглашении в первую очередь должны быть установлены правила использования имущества и выплаты компенсации. Подразумевается, что необходимо указать:

— вид имущества и его технические характеристики;

— порядок использования имущества;

— размер компенсации (если он фиксированный) или метод расчета компенсации;

— порядок возмещения расходов работника, связанных с обслуживанием имущества;

— срок действия соглашения.

Условий довольно много, и, чтобы не перегружать трудовой договор, удобнее их выделить в отдельный документ (рис. 2 на с. 51).

Вид и технические характеристики имущества. Это подробное описание, в котором указываются наименование, марка, модель, год выпуска, серийный номер, параметры и состояние объекта, а также реквизиты документа о праве собственности (его копию прилагают к соглашению).

Заметим, имущество необязательно должно быть в собственности сотрудника. Он может его арендовать или, если это автомобиль, распоряжаться по доверенности. Тогда приводятся реквизиты договора аренды или доверенности.

Рабочее назначение. Работодатель обязан выплачивать компенсацию только в том случае, если использует имущество в своих интересах. Поэтому важно указать, что оно требуется для выполнения служебных задач. Например, так: «В связи с тем что в обязанности работника входит доставка товаров покупателям, а у организации нет своих транспортных средств, разъезды осуществляются на личном автомобиле». Обоснование можно привести и в другом документе. Допустим, в должностной инструкции, а в соглашении на нее сослаться.

Размер компенсации. Выплаты полагаются сотруднику только за дни, когда имущество эксплуатировалось. Лучше всего определить ежедневную сумму. Если технику используют постоянно, количество дней определяют по табелю учета рабочего времени. Необходимость использования имущества должна быть обусловлена функцией сотрудника и подтверждаться трудовым договором, должностной инструкцией или другими внутренними документами. Если имущество используется в работе не каждый день, в конце месяца составляется акт (рис. 3). В нем указывают количество дней использования этого имущества.

Работодатель и сотрудник вправе договориться о выплате компенсации в любом размере — Трудовой кодекс его не ограничивает. Однако для налогового учета выплаченных компенсаций за использование личных автомобилей в соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ предусмотрены нормы (постановление Правительства РФ от 08.02.2002 № 92).

Возмещение расходов на обслуживание. Компенсация покрывает лишь износ имущества. Но в связи с использованием имущества у работника возникает необходимость, например, в услугах связи, расходных материалах, программном обеспечении. Работодатель может оплачивать это сам или возмещать сотруднику его затраты.

Еще один важный момент. Если имущество использовать и для личных нужд, и в трудовой деятельности, то возмещаться, конечно, будут лишь производственные затраты. Их размер можно указать в том же акте, составляемом по итогам месяца.

Срок действия соглашения. Работодатель и сотрудник могут выбрать любой срок, но только не больше указанного в срочном трудовом договоре.

Ситуация. Когда компенсация не выплачивается

Вместо соглашения об использовании личного имущества или договора аренды с сотрудником можно заключить договор безвозмездного пользования (ссуды). Ему посвящена глава 36 ГК РФ.

В этом случае возмещать работнику затраты, связанные с износом имущества, не нужно. Однако согласно пункту 8 статьи 250 НК РФ в облагаемых доходах должна отражаться рыночная стоимость аренды на сходных условиях (ссылку на статью 250 содержит статья 346.15 НК РФ). Дело в том, что поступление имущества в безвозмездное пользование приравнивается к безвозмездному получению имущественного права. Такое же мнение и у Минфина (см., например, письмо от 20.11.2007 № 03-11-04/2/278). Расходы, возникающие при эксплуатацию объекта, принятого по договору ссуды, если они соответствуют критериям пункта 1 статьи 252 НК РФ и указаны в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ, организация вправе учитывать в налоговой базе.

Договор аренды

Арендные отношения регулируются главой 34 ГК РФ. По договору аренды арендодатель предоставляет свое имущество за плату во временное владение и пользование арендатору (ст. 606 ГК РФ). В нашем случае арендодателем выступает сотрудник, арендатором — работодатель. Мы уже подробно рассказывали об этом виде договора и сейчас напомним только основные положения.

Советуем обратиться к статье «Все о договоре аренды» // Упрощенка, 2008, № 1

В договоре аренды указываются:

— предмет аренды и его технические характеристики;

— порядок пользования имуществом;

— обязанности сторон по его содержанию;

— размер арендной платы и порядок ее выплаты;

— срок аренды;

— условия досрочного расторжения договора.

Срок действия договора. Согласно пунктам 1 и 2 статьи 610 ГК РФ договор аренды может быть как срочным, так и бессрочным (то есть без определенного срока). При заключении бессрочного договора каждая из сторон вправе в любое время от него отказаться, предупредив другую за один месяц, а при аренде недвижимого имущества — за три.

Арендная плата. Арендатор перечисляет арендодателю вознаграждение — арендную плату. Арендная плата может быть установлена в виде :

— твердой суммы, вносимой единовременно или периодически;

— доли продукции, денежных доходов или других результатов деятельности, полученных при использовании арендованного имущества;

— переданного имущества или услуг, оказываемых арендатору.

Допускается и сочетание разных форм (п. 2 ст. 614 ГК РФ). Например, арендная плата за автомобиль может быть равна постоянной величине плюс проценты от выручки, полученной за выполненные на нем перевозки.

Порядок использования имущества. Арендатор обязан эксплуатировать имущество в соответствии с его назначением и условиями договора. Если это нарушается, арендодатель вправе потребовать расторжения договора и возмещения убытков.

Содержание имущества. Согласно пункту 2 статьи 616 ГК РФ поддерживать арендованное имущество в исправности, содержать его и делать текущий ремонт должен арендатор. Причем за свой счет. Однако договор может быть составлен таким образом, что эти обязанности могут быть возложены на арендодателя.

Об обязанностях арендатора и арендодателя читайте также на с. 11

Капитальный ремонт, если иное не предусмотрено договором, всегда проводит арендодатель в срок, установленный сторонами. А если он не обговорен, то в разумный срок.

Если владелец имущества не проводит капитальный ремонт, арендатор вправе:

— организовать ремонт своими силами и взыскать за него деньги с арендодателя;

— потребовать снижения арендной платы;

— обратиться в суд для расторжения договора или возмещения убытков.

Несколько слов об аренде транспортного средства. Она может быть с экипажем, когда арендодатель не только предоставляет кому-то автомобиль, но и управляет им, а может быть без экипажа. Первый вариант арендодателю выгоднее, если он сам числится у арендатора водителем. Правда, тогда за текущий и капитальный ремонт отвечает тоже он. Второй вариант предполагает, что ремонт выполняет арендатор.

Независимо от того, какой заключен договор аренды транспортного средства, расходы на эксплуатацию, топливо и другие материалы несет арендатор. При заключении договора аренды без экипажа у него появятся дополнительные траты на страхование автомобиля и своей ответственности.

Образец договора аренды транспортного средства без экипажа, заключенного между работодателем (арендатором) и сотрудником (арендодателем), приведен на рис. 4 (с. 56 и 57).

Передача имущества по договору аренды подтверждается актом приема-передачи (рис. 5 на с. 58). Такой же документ составляется при возврате имущества арендодателю.

Какой вариант выбрать?

Итак, мы разобрали, как составить соглашение об использовании имущества сотрудника в целях работодателя и договор аренды. Теперь выясним, какой из них лучше заключать с той или иной точки зрения.

Соглашение оставляет право на владение и распоряжение имуществом за сотрудником. Другими словами, он продолжает свободно распоряжаться, допустим, мобильным телефоном, только деловые звонки оплачивает уже организация. Заметим, что кроме владельца никто другой не может использовать имущество в трудовой деятельности.

При договоре аренды объект переходит во владение и в пользование работодателю. Например, сданный в аренду компьютер будет задействован только на работе. К тому же к нему смогут иметь доступ и другие работники организации или индивидуального предпринимателя.

Детально об учете рассказано в статье «Компенсации за использование имущества в служебных целях» // Упрощенка, 2006, № 8

Что касается налогового учета и налогообложения, остановимся на главном.

Соглашение об использовании имущества. Как уже указывалось, согласно подпункту 12 пункта 1 статьи 346.16 компенсации за использование личных легковых автомобилей и мотоциклов для служебных поездок учитываются в расходах в пределах норм. Они введены постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 92. Так, налоговую базу можно уменьшить:

— на 1200 руб. — если рабочий объем двигателя легкового автомобиля до 2000 куб. см включительно;

— 1500 руб. — если рабочий объем двигателя легкового автомобиля свыше 2000 куб. см;

— 600 руб. — если использовались мотоциклы.

Выплаты за распоряжение другим имуществом, в том числе грузовыми автомобилями, а также суммы компенсаций сверх норм в расходах не признаются.

Компенсации за легковые автомобили и мотоциклы, выданные в пределах норм, не облагаются:

— ЕСН (подп. 2 п. 1 ст. 238), а значит, и пенсионными взносами (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ);

— взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (п. 10 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства РФ от 07.07.99 № 765);

— НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Здесь стоит заметить, что нормы выплаты компенсаций для определения базы по НДФЛ и страховым взносам законодательно не установлены. А нормы для компенсаций за использование легковых автомобилей и мотоциклов, утвержденные постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 92, предназначены исключительно для исчисления налога на прибыль и налога при УСН. И использовать их при расчете НДФЛ и страховых взносов налогоплательщики не обязаны, хотя Минфин в некоторых разъяснениях это советует.

См., например, письмо Минфина России от 24.12.2007 № 03-11-04/3/513

Как же лучше поступить? Согласно статье 188 ТК РФ размер компенсаций должен быть установлен в соглашении. Следовательно, суммы компенсации, превышающие размер, указанный в соглашении, облагаются НДФЛ и взносами в ПФР и ФСС.

Договор аренды. Перечисленная арендная плата относится на расходы согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. С выплат по гражданско-правовым договорам, заключенным на передачу имущества в пользование, ЕСН не взимается (п. 1 ст. 236 НК РФ). Следовательно, на суммы, положенные сотрудникам по договорам аренды их личного имущества, пенсионные взносы начислять не нужно. Взносы на случай травматизма с них тоже не перечисляются (п. 22 Перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 07.07.99 № 765). А вот НДФЛ с арендной платы потребуется удержать и уплатить в бюджет (подп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ). При этом сумма перечисленного в бюджет НДФЛ учитывается в составе расходов на аренду (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Кроме того, заключив договор аренды, «упрощенец» сможет учесть в налоговой базе расходы, связанные с использованием арендованного имущества (например, стоимость ГСМ, затраты на ремонт и т. д.), если по договору аренды подобные затраты несет арендатор.

Получается, что налогоплательщику выгоднее будет заключить договор аренды, но рассмотрим некоторые примеры.

Пример 1

ООО «Медуза», применяющее УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, использует личный автомобиль Е.Д. Воронкова (объем двигателя 1300 куб. см). Организация выплачивает сотруднику 300 руб. за один рабочий день. В августе 2008 года автомобиль эксплуатировали весь месяц. Определим, что было бы лучше заключить в этом случае: соглашение об использовании личного имущества сотрудника в трудовой деятельности или договор аренды.

В августе 21 рабочий день. Организация выплатила сотруднику компенсацию в сумме 6300 руб. (300 руб.#21 раб. дн.).

Вариант 1. ООО «Медуза» подписало с Е.Д. Воронковым соглашение об использовании его автомобиля.

При рабочем объеме двигателя до 2000 куб. см включительно компенсация составляет 1200 руб. Поэтому уменьшить налоговую базу можно только на эту сумму (подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Сверхнормативная сумма компенсации 5100 руб. (6300 руб. – – 1200 руб.) в налоговый учет не попадет.

Так как компенсация выплачена в пределах норм, установленных соглашением, НДФЛ и страховыми взносами она не облагается.

Вариант 2. ООО «Медуза» заключило с Е.Д. Воронковым договор аренды.

Взносы в ПФР и ФСС не начисляются, а НДФЛ составит 819 руб. (6300 руб.#13%).

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ в расходы можно включить перечисленную арендную плату — 5481 руб. (6300 руб. – 819 руб.) и НДФЛ — 819 руб.

Сравнив суммы расходов, которые можно будет учесть в том и другом случае (1200 руб. < 6300 руб.), приходим к выводу, что организации выгоднее было бы заключить договор аренды.

Таким образом в случае, когда работнику планируется выплачивать сумму, превышающую норму компенсации, выгоднее заключать договор аренды, так как все затраты работодатель сможет учесть в расходах при УСН. Правда, придется удержать и уплатить НДФЛ, но это не должно сильно затруднить работодателя. А как обстоит дело, если компенсация выплачивается по норме?

Пример 2

Предположим, ООО «Медуза» собирается выплачивать Е.Д. Воронкову за использование его автомобиля в служебных целях 1200 руб. Какой документ организация предложит подписать сотруднику?

Вариант 1. Соглашение.

Компенсация (1200 руб.) выплачена в пределах нормы, и ее можно полностью включить в расходы, учитываемые в налоговой базе. НДФЛ и страховые взносы не начисляются.

Вариант 2. Договор аренды.

Страховых взносов по-прежнему не будет, но придется удерживать НДФЛ, равный 156 руб. (1200 руб.#13%). В расходах можно будет ежемесячно учитывать перечисляемую работнику арендную плату — 1044 руб. (1200 руб. – 156 руб.) и НДФЛ — 156 руб.

Сумма расходов, уменьшающих налоговую базу, и в том и в другом случае одинакова — 1200 руб. Однако при заключении договора аренды у ООО «Медуза» возникнут дополнительные обязанности налогового агента по удержанию и перечислению НДФЛ. Поэтому организация может выбрать вариант 1 на выплату компенсации за использование автомобиля.

Теперь разберемся, что происходит при использовании имущества, по которому нормы законодательно не установлены.

Пример 3

ООО «Осьминог», применяющее УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, использует компьютер, принадлежащий В.А. Колосову. В соответствии с условиями соглашения организация выплачивает сотруднику компенсацию в размере 150 руб. за один рабочий день. В июле 2008 года за компьютером работали весь месяц. Что выгоднее в этом случае — соглашение или договор аренды?

В июле 23 рабочих дня. По условию организация должна выплатить сотруднику компенсацию в размере 3450 руб. (150 руб.#23 раб. дн.).

Вариант 1. ООО «Осьминог» оформило с В.А. Колосовым соглашение.

Так как в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ отсутствует компенсация за использование личного компьютера сотрудника, 3450 руб. в расходах не отражаются. Компенсация выплачена в пределах установленных организацией норм, поэтому она не облагается ни НДФЛ, ни страховыми взносами.

Вариант 2. ООО «Осьминог» оформило с В.А. Колосовым договор аренды.

НДФЛ с суммы арендной платы составляет 449 руб. (3450 руб.# #13%). Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ в расходы можно включить сумму, выплаченную работнику, — 3001 руб. (3450 руб. – 449 руб.) и НДФЛ — 449 руб. Страховые взносы на арендную плату начислять не нужно.

Все очевидно: организации выгоднее заключить договор аренды.

Получается, что если в производственной деятельности используются не легковые автомобили или мотоциклы, а прочее имущество, то организации в плане налогообложения выгоднее заключить договор аренды. А при использовании легковых автомобилей и мотоциклов все зависит от размера выплат работникам.

Как оформить использование личного имущества в работе: размеры компенсаций, налоги ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Компенсации ГСМ за использование личных авто, видеосъёмка в суде, проникновение на объекты C согласия или по просьбе работодателя сотрудник, выполняя свои трудовые обязанности, может применять оборудование или инвентарь, находящиеся в его собственности. Если договоренность достигнута, работнику полагается компенсация, а также возмещение расходов, сопряженных с их использованием. Данная норма установлена в статье Трудового кодекса. Размер компенсации за использование имущества сотрудника в интересах работодателя законодательно не установлен, кроме случаев, когда речь идет об автомобилях и мотоциклах. В отношении остального имущества можно сказать, что размер компенсации определяется письменным соглашением сторон трудового договора. К сведению Личное имущество могут использовать в работе и надомники.

Личное имущество работника это

Юридические тонкости, связанные с использованием личного имущества в служебных целях 9. Личное имущество работника, используемое в производственных целях Михайлова, руководитель Департамента методологии внутреннего финансового контроля Санкт-Петербург. Для обеспечения нормальных условий труда в ходе трудовой деятельности работники могут использовать личное имущество в личных и производственных целях. В социальных целях — чайники, микроволновки и другое необходимое имущество работников.

Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен. Регистрация Войти. Налоги, взносы и бухучет с года. Поиск в содержимом Навигатор Похожие. Начало Предыдущий раздел Следующий раздел Конец.

Зарегистрированных пользователей портала: Дата документа Если нет, надо ли переводить на балансовый учет и по какой стоимости? Если работники не собираются дарить личное имущество учреждению, то такое имущество принимается во временное пользование.

В ином случае можно оформить как пожертвование. В данном случае предоставлена только часть документа для ознакомления и избежания плагиата наших наработок.

Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему. Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту. Большая Очаковская, д. Ведется подготовка документа. Что-то не нашли? Попробуйте тут Получите бесплатную консультацию прямо сейчас: звонок бесплатный Используем личное имущество сотрудника: Компенсация за использование в служебных целях Вопросы использования работниками личного имущества в интересах работодателя и компенсации расходов ст атья Трудового кодекса РФ.

В процессе трудовой деятельности многим уже приходилось сталкиваться с тем, что работодатель использует автомобили, а также иное имущество работников в своей производственной деятельности. При этом на практике возникает множество вопросов о документальном оформлении возникающих правоотношений между работником и работодателем.

Михайлова, руководитель Департамента методологии внутреннего финансового контроля Санкт-Петербург. Не заполнено обязательное поле Подтверждение пароля. Необходимо согласие на обработку персональных данных.

И спользование личного имущества работника — явление достаточно распространенное, особенно в практике мелкого и среднего бизнеса. Далеко ходить за примерами не надо: прием на работу курьера с собственным автомобилем, торгового представителя с собственным ноутбуком для презентаций, надомника-оператора с собственным компьютером и выходом в Интернет.

Подробности — в нашем комментарии. Компенсационные выплаты, связанные с исполнением физическим лицом трудовых обязанностей, если они установлены законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, не облагаются страховыми взносами подп.

Статьей ТК РФ предусмотрено, что при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация. Но в Трудовом кодексе не уточняется, какое имущество для целей выплаты компенсации считается личным: только принадлежащее работнику на праве собственности или любое имущество, которым он имеет право пользоваться.

В связи с этим возникает вопрос: нужно ли облагать страховыми взносами компенсации работникам за использование ими в служебных целях автомобилей, которыми они управляют по доверенности?

При этом размер компенсации не может быть произвольным. Он должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием упомянутого имущества для целей трудовой деятельности. В соответствии со ст. Учет личных вещей в бюджетных учреждениях Компенсационные выплаты за использование имущества могут быть предусмотрены как в самом договоре, так и в дополнительном соглашении к нему.

Генеральный директор Иванеев И. Иванеев Нередко работодатели используют имущество работника, заключая с ним договор аренды. Однако арендная плата, выплачиваемая работнику, в любом случае облагается НДФЛ на общих основаниях подробно о том, как рассчитать сумму налога на доходы физических лиц с выплачиваемой работнику суммы арендной платы, см. Компенсации же, выплачиваемые работнику за использование его личного имущества, не облагаются налогом на доходы физических лиц, поскольку они установлены действующим законодательством, а именно Налоговым кодексом РФ п.

Пластинина, Специалист по трудовым спорам. По соглашению с нанимателем работник предприятия может использовать свое личное имущество для удовлетворения потребностей организации. Согласно ст. Для реализации такой возможности организация и работник заключают договор об использовании личного имущества работника автотранспорта, оборудования, инструментов и приспособлений в служебных целях.

При этом в договоре необходимо определить конкретный размер компенсации. Как оформить использование личного имущества в работе: размеры компенсаций, налоги Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Прежде всего бюджетному учреждению необходимо определить, на каком праве будет использоваться имущество работника. Если сотрудник использует свое имущество лично при выполнении служебных обязанностей и такое использование с работодателем согласовано, с ним оформляется соглашение в соответствии со ст.

Леонид Гайдай, г. Размер возмещения расходов определяетсясоглашением сторон трудового договора, выраженным в письменнойформе. Компенсация заиспользование личного автотранспорта может быть выплачена толькотем сотрудникам, чья работа носит разъездной характер и связана сослужебными поездками. Руководитель организации в свою очередьдолжен определить список сотрудников, которые используют личныйавтомобиль в служебных целях, и закрепить его письменно.

Стоитотметить, что характер работы таких сотрудников должен бытьзакреплен в локальных документах. Это может быть должностнаяинструкция, трудовой договор и т.

Кроме этого, выплатакомпенсации за использование личного автотранспорта может бытьпредусмотрена в отдельном пункте трудового договора. Эксплуатация работодателем имущества сотрудника Довольно часто в учреждениях государственного сектора бывает, что сотрудники приносят на работу личные вещи: электрические чайники, микроволновые печи, компьютерную технику, стулья, кресла и прочее.

Такое имущество постоянно находится на территории учреждения, поэтому возникает резонный вопрос: учитывать ли его в бухгалтерском учете? И если учитывать, то как? Сформулированного на законодательном уровне порядка бухгалтерского учета личного имущества сотрудников в настоящее время нет.

Поэтому его необходимо разработать учреждению самостоятельно, а мы подскажем возможные варианты учета такого имущества. Сразу оговоримся, что в статье будет идти речь о том личном имуществе сотрудников, которое постоянно находится на территории учреждения: мебели, бытовой технике и прочем. А, например, личный автомобиль, используемый сотрудником учреждения для служебных поездок, который в неиспользуемое в рабочих целях время не находится в учреждении, к такой категории не относится.

Итак, учитывать или нет? Зачастую работник использует на работе свое личное имущество. Это может быть автомобиль, компьютер, ноутбук, сканер, телефон.

Согласно ТК РФ конкретные суммы компенсации и возмещения, а также условия их выплаты работнику должны быть прописаны в соглашении между работником и работодателем. Таким образом, мы вплотную подошли к вопросу документального оформления использования работником личного транспорта в служебных целях. Локальный нормативный акт организации. Использование личного имущества работника На рабочем месте работника почти всегда находятся его личные вещи.

Более того, довольно часто сотрудники используют их для выполнения служебных задач личный компьютер, фотоаппарат, телефон. Но что будет, если в ходе эксплуатации та или иная вещь сломается или того хуже — будет утрачена? Должен ли работодатель возместить работнику понесенный ущерб? Личное имущество работника в производственном процессе Не потому ли некоторые работодатели не против, если сотрудники используют свое личное имущество в служебных целях?

Казалось бы, и овцы целы, и волки сыты: у компании снижаются расходы на приобретение основных средств, сотрудник может использовать для работы привычные вещи, о состоянии которых он осведомлен лучше кого бы то ни было. Но так ли все просто?

Законопроект «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О противодействии коррупции» призван устранить сложившуюся правовую неопределенность в сфере бюджетного законодательства, предусматривающего зачисление конфискованных денежных средств, полученных в результате совершения коррупционных правонарушений.

Между тем, само понятие «коррупционное правонарушение» в настоящее время отсутствует в законодательстве. Акция месяца 8 88 Часто компании используют в работе личное имущество работников. Это удобно, поскольку позволяет сэкономить денежные средства компании, снизить расходы, повысить эффективность работы. Но возникают вопросы: каким образом оформить использование личного имущества в работе, какие размеры компенсаций предусмотреть и какие налоги уплатить.

Юридические тонкости, связанные с использованием личного имущества в служебных целях Компаниям иногда удобнее пользоваться личным имуществом сотрудников, нежели приобретать или брать в аренду подобное имущество. В этом случае работник, использующий собственное имущество в служебных целях, получает соответствующую компенсацию от работодателя. Согласно статье ТК РФ при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ амортизацию инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием.

При этом размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме. В качестве личного имущества сотрудника, которым пользуется компания, обычно выступает автомобиль или мобильный телефон.

Сначала рассмотрим вариант с выплатой компенсации сотруднику за использование личного автомобиля в служебных целях. Курбангалеева, консультант-эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению. В ходе своей трудовой деятельности работники могут использовать личное имущество в производственных целях — инструменты, оборудование и технические средства, мобильные телефоны.

Для работодателя использование имущества работника позволяет, в частности, избежать приобретения дополнительных основных средств, а значит, уменьшить свои расходы. Действующее законодательство не дает расшифровки понятия «личное имущество», которое используется в статье «Возмещение расходов при использовании личного имущества работника» Трудового кодекса РФ, поэтому к данной категории можно отнести любое имущество, используемое работником в интересах работодателя, которое находится у него на любом законном основании — на праве собственности, праве аренды, безвозмездного пользования и так далее.

Компенсируем сотруднику использование личного имущества в работе

На практике при исчислении размера компенсации ориентируются на два момента: — стоимость имущества, которая документально подтверждена письмо Минфина России от 18 февраля г. Пример: Работник будет постоянно использовать в работе недавно купленный им ноутбук. Сумму компенсации можно посчитать, исходя из его цены и нормативного срока службы. Стоимость ноутбука составляет 55 руб. Значит, размер ежемесячной компенсационной выплаты составит руб. Компенсацию за использование личного имущества обычно устанавливают и выплачивают по итогам отработанного месяца. Пример: Сотруднику установлена ежемесячная компенсация за использование личного ноутбука в размере руб. В марте года работник 6 рабочих дней находился на больничном. По производственному календарю в марте года 21 рабочий день.

9.4.14. Личное имущество работника, используемое в производственных целях

Активировать доступ В настоящее время всё чаще случаются ситуации, когда сотрудник использует личное имущество в служебных целях. Используемым имуществом может быть личный автотранспорт, прицепы, автобусы, приборы и инструменты, помещения, любая техника: компьютеры, принтеры, мобильный телефон или ноутбук и др. Для изучения данной темы, прежде всего, рассмотрим, что является личным имуществом. Таким образом, любая вещь, принадлежащая работнику на праве собственности и отвечающая указанным условиям, относится к его личному имуществу. Это касается также и обязанности возмещения виновной стороной ущерба, причинённого имуществу другой стороны. В соответствии с п. Узнать больше Условия использования личного имущества работника в служебных целях Важно учитывать, что личное имущество может быть использовано в служебных целях только по соглашению сторон — работодателя и работника ст. То есть сотрудник или работодатель предварительно извещает другую сторону о намерении использовать личное имущество работника в служебных целях. Зачастую при размещении объявления о вакансии на определённую должность работодатель указывает об этом. Из данного объявления сразу ясно, что работодатель намерен использовать личное имущество работника.

Сотрудники используют личное имущество на работе

Личное имущество работника, используемое в производственных целях Во время работы сотрудник может использовать личное имущество: автомобиль, компьютер, принтер и т. За это организация обязана выплачивать ему соответствующую компенсацию. Обычно такая компенсация выплачивается вместе с заработной платой. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора. На это указано в статье Трудового кодекса РФ. Компенсационные выплаты за использование имущества могут быть предусмотрены как в самом договоре, так и в дополнительном соглашении к нему. Вот образец такого приказа: Приказ от 27 января г.

Юридические тонкости, связанные с использованием личного имущества в служебных целях 9. Личное имущество работника, используемое в производственных целях Михайлова, руководитель Департамента методологии внутреннего финансового контроля Санкт-Петербург. Для обеспечения нормальных условий труда в ходе трудовой деятельности работники могут использовать личное имущество в личных и производственных целях. В социальных целях — чайники, микроволновки и другое необходимое имущество работников. Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен. Регистрация Войти. Налоги, взносы и бухучет с года.

Автомобиль личный, а цели служебные

В этом случае работник, использующий собственное имущество в служебных целях, получает соответствующую компенсацию от работодателя. Согласно статье ТК РФ при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ амортизацию инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. При этом размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме. В качестве личного имущества сотрудника, которым пользуется компания, обычно выступает автомобиль или мобильный телефон. Сначала рассмотрим вариант с выплатой компенсации сотруднику за использование личного автомобиля в служебных целях. Отключить рекламу Используем автомобиль сотрудника В соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ.

Личное имущество работника, используемое в интересах .. В-четвертых, это личное имущество работник использует при.

Использование личного имущества работника

Белоскова Наша компания заключила с работником соглашение об использовании его личного автомобиля в деятельности организации. За это ему выплачивается денежная компенсация. У работника есть ребенок, на содержание которого он платит алименты. Нужно ли с компенсации за использование автомобиля удерживать алименты? Сразу скажем, что о том, нужно ли с компенсации личного автомобиля работника в служебных целях удерживать алименты, ведутся давно. Но недавно свое веское слово по данной проблеме высказал Конституционный суд РФ в постановлении от Вердикт — в рассматриваемой ситуации удерживать алименты нельзя. Расскажем подробнее. Пробел в законодательстве При использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ амортизацию инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием ст.

Это удобно, поскольку позволяет сэкономить денежные средства компании, снизить расходы, повысить эффективность работы. Но возникают вопросы: каким образом оформить использование личного имущества в работе, какие размеры компенсаций предусмотреть и какие налоги уплатить. Обычно суды решают, что такого приказа с подписью работника достаточно для подтверждения договоренности об использовании работодателем имущества работника Постановления ФАС МО от Не потому ли некоторые работодатели не против, если сотрудники используют свое личное имущество в служебных целях? Казалось бы, и овцы целы, и волки сыты: у компании снижаются расходы на приобретение основных средств, сотрудник может использовать для работы привычные вещи, о состоянии которых он осведомлен лучше кого бы то ни было. Активные темы Темы без ответов. Страницы 1 2 Далее. Чтобы отправить ответ, вы должны войти или зарегистрироваться. Личное имущество в служебных целях Не потому ли некоторые работодатели не против, если сотрудники используют свое личное имущество в служебных целях?

Может ли работодатель использовать личное имущество работников в личного имущества работника и выплаты за это компенсаций необходимо.

Используем личное имущество сотрудника: Компенсация за использование в служебных целях

Поскольку достаточно распространенным стало мнение, что личное имущество работника является личной собственностью гражданина, то следует более подробно остановиться на этом отождествлении. История вопроса В г. При военном коммунизме гражданского оборота практически не существовало, его заменили административные отношения. На правах частной собственности могли быть: строения, торговые предприятия, предприятия промышленные с числом рабочих не выше установленного законом, орудия производства, ценности, не воспрещенные законом к продаже товары, предметы хозяйства и домашнего обихода и всякое имущество, не изъятое из частного оборота. Предприятия с неограниченным числом работающих могли находиться в собственности кооперативных организаций. Другими словами, если размер и порядок выплаты компенсации на локальном уровне не урегулированы, то следует использовать законодательство.

Поделиться в соц. Если договоренность достигнута, работнику полагается компенсация, а также возмещение расходов, сопряженных с их использованием. Данная норма установлена в статье Трудового кодекса. Размер компенсации за использование имущества сотрудника в интересах работодателя законодательно не установлен, кроме случаев, когда речь идет об автомобилях и мотоциклах. В отношении остального имущества можно сказать, что размер компенсации определяется письменным соглашением сторон трудового договора. К сведению Личное имущество могут использовать в работе и надомники. Это предусмотрено частью 2 статьи ТК РФ.

>Оформление передачи ноутбука, мышки и кейса сотруднику> Вопрос

Как правильно оформить передачу ноутбука, мышки и кейса сотруднику. Какой договор или акт надо с ним заключать на материальную ответственность?

Ответ

Передать ноутбук, мышку и кейс сотруднику можно по акту приема-передачи. Также возможность (обязанность) обеспечение сотрудника телефоном должна быть прописала в локальном акте и (или) в трудовом договоре.

Заключения договора о полной материальной ответственности в данном случае незаконно.

Подробно об этом см. материалы в обосновании.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист».

1. Статья: Работник не вернул служебный ноутбук. Как взыскать ущерб в полном объеме

«Взыскать ее в полном объеме будет возможно, если работодатель докажет, что работник умышленно уклоняется от возвращения вверенного имущества*.

Факт передачи работнику имущества должен быть документально подтвержден

Передача работодателем имущества работнику должна иметь подтверждение, чтобы в дальнейшем к работнику можно было предъявить претензии. Например, если речь идет о сотовом телефоне, то важно оформить акт о том, что аппарат соответствующей марки был передан работнику для служебного пользования. Факт выдачи имущества также может быть подтвержден записью в ведомости или журнале выдачи служебных средств связи. Не лишним будет дополнительно прописать в локальных актах компании порядок использования служебного телефона, а также, в каких случаях он должен быть возвращен. Например, указать, что работник должен вернуть телефон в случаях изменения его должностных обязанностей (когда необходимость в служебной мобильной связи отпала), увольнения и т. д. Аналогичные правила применяются и в отношении любого другого имущества (ноутбука, диктофона и т. д.).

Также может быть составлен договор об использовании имущества, в котором работник и работодатель установят подробный порядок использования. Такой договор особенно актуален в случаях, когда в компании нет специального локального акта.

При этом важно помнить о том, что подписать документы о передаче имущества должно лицо, обладающее соответствующими полномочиями. Как правило, это генеральный директор, иногда это могут быть другие лица, которые несут материальную ответственность за имущество, и имеют соответствующие полномочия распоряжаться им*.

Если указанных документов нет, то законно применить к работнику какие-либо меры вряд ли получится. Так, рассматривая конкретное дело, суд отказал компании во взыскании материального ущерба, в связи с тем, что работодатель не представил суду надлежащих доказательств, которые бы бесспорно подтверждали, что материальные ценности, утрата которых вменялась работнику в вину, имелись в наличии в компании (определение Московского областного суда от 13.12.2011 по делу № 33-26381).

Порядок взыскания с работника причиненного компании вреда

Порядок юридических действий будет зависеть от того, когда выявлен факт отсутствия у работника имущества работодателя. Одним из первых действий, которые надо будет совершить компании, это зафиксировать факт того, что работодателю стало известно о пропаже сотового телефона, ноутбука или диктофона. В целом же случаи, когда работодателю стало известно о факте пропажи имущества, можно подразделить на два вида: в процессе трудовой деятельности и при увольнения.

Пропажа обнаружена в процессе работы. Работодатель может узнать о пропаже вверенного работнику для служебного пользования имущества от его непосредственного руководителя или его коллег, а иногда и от самого работника. Если информация была предоставлена руководителем работника, то следует запросить от него докладную записку, в которой он должен изложить известные ему факты о пропаже имущества компании.

При этом в первую очередь работодателю предстоит установить размер причиненного вреда. Он устанавливается путем проведения инвентаризации. Порядок ее проведения регламентирован Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49). Для ее проведения работодателю понадобится создать комиссию и составить соответствующие документы об инвентаризации. Размер ущерба, причиненного работодателю при утрате и порче имущества, определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества.

Самое важное, что нужно установить работодателю в целях привлечения работникак материальной ответственности, это вину работника, ведь в соответствии с Трудовым кодексом РФ работник несет ответственность только в случае виновного причинения вреда имуществу работодателя (ст. 233).

Вина может быть в форме умысла или неосторожности. Для ее установления работодателю необходимо провести служебное расследование. В связи с этим следует создать комиссию, включив в нее соответствующих специалистов. Законодательством не определены требования к членам такой комиссии, поэтому работодатель сам определяет, каких специалистов в нее следует включить. Как правило, это представители бухгалтерии, службы безопасности, административно-хозяйственного отдела и юрист. Комиссия создается на основе приказа работодателя в произвольной форме. Отметим, что инвентаризацию и расследование может проводить одна комиссия. Срок проведения такого расследования законодательством не определен, поэтому работодатель может провести ее в сроки, оговоренные им в зависимости от конкретных обстоятельств.

После того, как комиссия будет создана, она должна на основе имеющихся доказательств установить наличие или отсутствие вины работника в причинении ущерба имуществу работодателя.

В рамках проведения служебного расследования необходимо запросить у работника, которому было вверено имущество, объяснение по поводу выявленного факта пропажи или повреждения имущества (ст. 247 ТК РФ). Если работник подтвердит факт пропажи и сообщит объективные причины данного происшествия, это позволит более оперативно принять решение относительно возмещения причиненного ущерба. Отметим, что срок, в течение которого работник должен его предоставить, Трудовым кодексом не установлен. Логично предположить, что здесь следует по аналогии с ч. 1 ст. 192 ТК РФ дать работнику два рабочих дня на его предоставление. Если работник не предоставит объяснений по поводу пропажи имущества, то комиссия должна зафиксировать это в соответствующем акте.

При этом комиссия должна всесторонне и полно исследовать все известные обстоятельства, объяснения работника, и установить, есть ли причинно-следственная связь между действием (бездействием) работника и причиненным ущербом. Именно комиссия наделена полномочиями по установлению вины работника.

Если причиненный ущерб менее среднего месячного заработка работника, работодатель, на основании заключения комиссии, издает приказ о привлечении работника к материальной ответственности. Важно помнить, что издать такой приказ необходимо в течение месяца с даты составления комиссией заключения по результатам служебного расследования. На основании такого приказа работник должен будет выплатить работодателю установленную денежную сумму.

Если сумма материального ущерба превышает средний месячный заработокработника, то взыскание не может быть осуществлено на основании приказа. В этом случае взыскание производится либо с согласия работника (о чем стороны составляют соответствующее соглашение), либо в судебном порядке – в случае, если работникотказывается добровольно возмещать ущерб. Так, рассматривая дело по заявлению работника о взыскании незаконно удержанных денежных средств, суд признал действия работодателя по удержанию денежных средств из заработной платы незаконными. Он указал, что взыскиваемая сумма была больше средней месячной зарплаты и должна была взыскиваться исключительно в судебном порядке (кассационное определение Костромского областного суда от 13.02.2012 по делу № 33-214).

Возмещение ущерба производится независимо от привлечения работника к дисциплинарной ответственности

Локальным актом компании может быть предусмотрена обязанность работника по обеспечению сохранности имущества путем установления в нем конкретных правил использования и хранения имущества. Соответственно, за неисполнение этой обязанности работодатель может привлечь работника к дисциплинарной ответственности. Главное – соблюсти месячный срок для привлечения к такой ответственности (ч. 3 ст. 193 ТК РФ). Привлечение к дисциплинарной ответственности за несоблюдение обязанностей в отношении имущества работодателя может служить хорошим стимулом для работника. Ведь если он неоднократно не исполняет свои должностные обязанности, за которые он был привлечен к дисциплинарной ответственности, работодатель имеет право уволить его по п. 5 ч. 1 ст. 81 ТК РФ.

Пропажа обнаружена при увольнении работника. Чаще всего компания не проверяет ежедневно наличие у работника вверенного ему служебного имущества, а лишь при увольнении просит вернуть это имущество работодателю. Как правило, при подаче работником заявления об увольнении ему выдается обходной лист, который должны подписать руководители профильных структурных подразделений (бухгалтерия, административно-хозяйственный отдел и т. д.). Сразу отметим, что практика невыдачи работнику трудовой книжки, пока он не вернет ранее выданное имущество, будет неправомерной. Поэтому, даже если работник уклоняется от возвращения имущества, то работодатель все равно должен будет его уволить в последний день работы, выдать трудовую книжку и произвести окончательный расчет.

Довольно часто возникает вопрос – может ли работодатель в данном случае удержать из заработной платы работника денежную сумму в счет возмещения причиненного ущерба в связи с утратой имущества. Однозначно ответить на этот вопрос сложно. Дело в том, что ст. 137 ТК РФ устанавливает конкретные случаи, когда могут быть произведены удержания из заработной платы работника. В данном списке нет такого случая, как удержания из зарплаты за причинение материального ущерба компании. В то же время правоприменительная практика идет по иному пути – в случае, если привлечение к материальной ответственности осуществляется в законном порядке, то производить удержания можно. Но есть еще один нюанс. Удержание возможно только в размере 20% заработной платы ежемесячно (ст. 138 ТК РФ). Поэтому, несмотря на то, что работник увольняется из компании, это не означает, что работодатель вправе произвести удержания в большем размере. Если подобное удержание будет произведено, то работник сможет оспорить его в суде. Так, Верховный суд Республики Бурятия указал, что максимальный размер удержаний при каждой выплате заработной платы установлен законодателем в интересах работника, с целью обеспечения работнику выплаты определенной суммы, достаточной для удовлетворения его основных жизненных потребностей. При этом не имеет значения, продолжаются ли трудовые отношения, либо имеет место увольнение работника(определение от 27.02.2012 по делу № 33-531).

Между тем расторжение трудового договора не освобождает сторону этого договора от материальной ответственности (ч. 3 ст. 323 ТК РФ). Поэтому в данной ситуации работодатель может заключить с работником соглашение о возмещении ущерба с рассрочкой платежа. В этом соглашении следует прописать конкретные даты выплат оставшейся суммы материального ущерба. Если работник будет нарушать сроки выплаты денежных средств, установленные в таком соглашении, то работодатель вправе обратиться в суд с соответствующим иском.

По общему правилу работодатель вправе обратиться в течение одного года с момента, когда ему стало известно о причинении ему ущерба (ст. 392 ТК РФ). Таким моментом считается дата вынесения комиссией заключения по результатам служебного расследования.

При этом возможна ситуация, когда к моменту отказа работника вносить очередной платеж по соглашению о возмещении материального ущерба пройдет больше года с даты составления заключения комиссией. Возникает вопрос – не утратит ли компания право на обращение в суд, ведь срок исковой давности установлен продолжительностью один год со дня обнаружения причиненного ущерба. В данной ситуации при наличии заключенного между работодателем и работником соглашения о добровольном погашении долга с рассрочкой платежей годичный срок для обращения в суд исчисляется с момента, когда работник должен был возместить ущерб (внести очередной платеж), но не сделал этого. К такому выводу, в частности, пришел Верховный суд РФ в определении от 30.07.2010 № 48-В10-5.

Отметим, что возмещение работником ущерба может быть осуществлено и другими способами, в частности:

• путем выплаты работодателю денежных сумм из личных средств;
• путем передачи с согласия работодателя равноценного имущества или исправления поврежденного имущества;
• путем совмещения нескольких способов (частично удержание, частично погашение за счет личных денежных средств).

Взыскать ущерб можно лишь при наличии вины работника в его причинении

Привлечь работника к материальной ответственности за утрату служебного телефона или ноутбука будет возможно только при доказанности следующих юридически значимых обстоятельств: противоправность поведения работника, вина в причинении ущерба, а также причинно-следственная связь между совершенным работником действием и наступившими последствиями.

Говоря о противоправном поведении, следует учитывать, что в соответствии со ст. 21ТК РФ работник должен бережно относиться к имуществу работодателя, а также незамедлительно сообщать ему о возникновении ситуации, представляющей угрозу для сохранности имущества работодателя. Таким образом, если работник потерял по собственной небрежности выданное ему для служебного пользования имущество, то в его действиях уже присутствует противоправность, которая является обязательным элементом возникновения материальной ответственности. Сложнее обстоит дело в случае с кражей служебного имущества работника. Например, работник оставил в автомобиле рабочий ноутбук. Во время отсутствия работника, злоумышленник открыл машину и похитил ноутбук. Здесь следует учесть, проявил ли работник все меры должной осмотрительности, чтобы такого не произошло. В частности, был ли автомобиль закрыт, имел ли работник право оставлять ноутбук без присмотра в автомобиле (или на это есть прямой запрет в локальном нормативном акте) и т. д. Для того, чтобы сделать вопрос выяснения данных нюансов более бесспорным, работодателю следует составить локальный акт, где прописать меры, которые работникдолжен предпринять для обеспечения сохранности вверенного ему имущества. Это позволит работодателю доказать, что работник нарушил внутренние регламенты, подтвердив тем самым наличие в действиях работника противоправности.

Самым главным обстоятельством, при котором привлечение работника к материальной ответственности можно признать правомерным, является наличие виныработника в причинении ущерба. Отметим, что Трудовой кодекс РФ не раскрывает понятия вины, поэтому здесь следует руководствоваться теми понятиями, которые сформулированы в Уголовном кодексе РФ (ст. 24). А именно – вина может быть в форме умысла или неосторожности. Сам же умысел может быть прямым или косвенным, а неосторожность может выражаться в небрежности или легкомысленности. В случаях утраты вверенного работнику для служебных целей имущества работодателя, как правило, подразумевается допущенная работником неосторожность. В рассматриваемой ситуации этого будет достаточно для привлечения работника к ответственности при условии, что между совершенным им действием и наступившими последствиями есть прямая причинно-следственная связь. В случае, когда есть доказательства факта пропажи имущества, противоправности и виновности действий работника, доказать ее не составит большого труда. Однако не стоит забывать о том, что работник будет освобожден от материальной ответственности, если установлены следующие обстоятельства:

• непреодолимая сила;
• нормальный хозяйственный риск;
• крайняя необходимость или необходимая оборона;
• необеспечение работодателем надлежащих условий для хранения вверенного имущества.

Как правило, в большинстве случаев суды признают незаконным возложение на работника материальной ответственности как раз из-за того, что работодатель не обеспечил надлежащих условий для хранения вверенного имущества. Например, работник должен был возвращать рабочий ноутбук в специальное помещение для хранения, однако не смог этого сделать по причине того, что комната была закрыта или отсутствовал сотрудник, который отвечал за прием оборудования. Также работник мог оставить имущество в кабинете, дверь в который не закрывалась из-за того, что был сломан замок. Если работодатель был осведомлен о проблеме с замком, а работник по принятому в компании порядку оставлял ноутбук в кабинете, то в данном случае суд может отказать работодателю во взыскании с работника суммы причиненного ущерба. Поэтому, чтобы работодателю иметь в данном вопросе уверенную позицию, конкретный порядок использования вверенного имущества и обеспечения его сохранности также должен быть прописан в локальном акте, с которым работника необходимо ознакомить под роспись.

Процедура

Взыскать сумму ущерба в полном размере будет непросто

После того, как будет определена стоимость утраченного работником имущества и установлена вина работника в причинении вреда, необходимо определить, в каком размере с работника можно взыскать сумму причиненного вреда.

Как известно, в силу заключенного с компанией трудового договора работники несут ограниченную материальную ответственность и полную – в случаях, определенных законом. В ситуации, когда работник не может вернуть вверенное ему имущество, возникают все основания для привлечения его к материальной ответственности в размере, не превышающем его среднемесячного заработка. Однако возникает вопрос – что делать, если стоимость имущества превышает средний заработок работника? Привлечение работника к полной материальной ответственности в данном случае – вопрос довольно дискуссионный. Перечень оснований, предполагающих полную материальную ответственность, носит исчерпывающий характер. Он закреплен в ст. 242 ТК РФ и ряде федеральных законов. Сразу отметим, что такое распространенное основание, как заключение договора о полной индивидуальной материальной ответственности, здесь применить нельзя. Такие договоры могут заключаться только с работниками, которые обслуживают товарно-материальные ценности. При этом перечни работников, с которыми возможно заключать такие договоры, также являются закрытыми. Поэтому маловероятно, что работодатель сможет доказать правомерность заключения подобного договора в отношении служебного телефона или ноутбука обычного сотрудника.

В то же время очень распространенной является точка зрения, согласно которой в данном случае с работника можно взыскать ущерб в полном объеме, поскольку имущество было получено на основании разового документа. Тем не менее такой вывод тоже нельзя признать бесспорным. Суды считают, что полная материальная ответственность за недостачу ценностей, полученных по разовым документам, имеет место, когда работник привлекается для разовой операции, например, для срочного поручения, доставки, передачи имущества, ценностей, необходимых или направляемых работодателю. При этом отсутствует возможность поручить эту функцию тем работникам, кто занят этим постоянно и в чьи трудовые обязанности это входит (кассационные определения ВС Удмуртской Республики от по делу № 33-901/12, Белгородского областного суда от 29.11.2011 по делу № 33-4357, ВС Республики Адыгея от 09.12.2011 по делу № 33-1319). Маловероятно, что использование полученного имущества в повседневной деятельности предполагает его разовый характер. В связи с этим велика вероятность, что суд откажет в удовлетворении требований работодателя к работнику.

Еще одной причиной привлечения работника (который не является материально ответственным лицом) к полной материальной ответственности является умышленное причинение вреда работодателю. Такой вариант возможен, когда работник, имея в наличии имущество работодателя, уклоняется от его возвращения. В этой ситуации, очевидно, что работник понимает, что своими действиями причиняет компании вред. При этом он действует с прямым умыслом и не может не осознавать последствий своих действий. И если компания обратится в соответствующие органы, то такое поведение сотрудника может быть квалифицировано как присвоение, хищение или кража, что предполагает привлечение к уголовной или административной ответственности (ст. 7.27КоАП РФ: мелкое хищение – не превышает 1000 рублей) или преступление (ст. 160 УК РФ: присвоение или растрата). При этом наличие обвинительного приговора суда или постановления по административному делу позволит работодателю также требовать возмещения ущерба в полном размере по основаниям, предусмотренным п.п. 5 и 6 ч. 1 ст. 243 ТК РФ. А все обязательные элементы привлечения работника к ответственности по трудовому законодательству будут установлены судом в рамках соответсвующих процессов. Но обращение в соответствующие органы не является обязательным. Судебная практика содержит примеры привлечения к полной материальной ответственности в результате невозврата работодателю имущества, переданного работнику, когда уголовное дело о присвоении не возбуждалось*. Например, решением по конкретному делу суд взыскал с работника сумму причиненного ущерба в связи с тем, что он не вернул работодателю вверенный ему мобильный телефон и другое имущество (определение Пермского краевого суда от 16.05.2012 по делу № 33-3808)».

2. Определение Свердловского областного суда от 30.05.2013 № 33-5868/2013

«Прокурор Верх-Исетского района г. Екатеринбурга обратился в суд в интересах Г. с вышеуказанным иском, в обоснование которого указал, что Г. работала <…>. Согласно заявлению ей не выплачена заработная плата за июнь — июль 2012 года. В соответствии с информацией директора ООО «Аист» В. в период работы ею было совершено хищение, в связи с чем произведено удержание из заработной платы суммы причиненного ущерба.

При проведении проверки заявления Г. был подтвержден факт недостачи товарно-материальных ценностей, но при этом работодателем был нарушен порядок ее погашения путем удержания из заработной платы Г.

Решением суда от 05.12.2012 исковые требования удовлетворены: с ООО «Аист» в пользу Г. взыскана задолженность по заработной плате в размере <…> рублей.

С таким решением суда не согласился ответчик, который в апелляционной жалобе просит его отменить, указывает неправильное определение обстоятельств, имеющих значение для дела, неправильное применение норм материального права. В частности указал, что согласно за июнь 2012 года Г. была начислена заработная плата в размере <…> руб., из которых, оклад — <…> руб., премия — <…> руб., за июль 2012 года — оклад — <…> руб. премия — <…> руб. 30.07.2012 ответчиком была проведена ревизия товарно-материальных ценностей в <…>. По результатам данной ревизий был составлен акт, которым установлено недостача товарно-материальных ценностей в размере <…> руб. Исходя из этого обстоятельства, ответчиком было произведено удержании из заработной платы ответственных за сохранность ТМЦ сотрудников (<…> и т.д.). К числу материально ответственных лиц относилась и Г., поскольку с ней был заключен договор о полной материальной ответственности. Следовательно, все удержания из заработной платы истца произведены ответчиком правомерно. Кроме того, со стороны работника имеется расписка о том, что она не имеет претензий к работодателю по заработной плате, что необходимо расценивать как добровольное возмещение материального ущерба. Суд в решении не дал должной правовой оценке данной расписке.

Представитель ООО «Аист» С. поддержал доводы апелляционной жалобы.

Письменных возражений на апелляционную жалобу в суд не поступало, но Г. и прокурор Привороцкая Т.М. в судебном заседании не согласились с доводами апелляционной жалобы и просили решение суда оставить без изменения.

Проверив законность принятого судом решения в пределах доводов, изложенных в апелляционной жалобе (часть 1 статьи 327.1 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации), судебная коллегия не находит оснований для отмены решения.

При рассмотрении дела судом обоснованно и правильно применены положения статей 233, 238, 242 — 243 Трудового кодекса Российской Федерации.

Судом первой инстанции установлено, сторонами не оспаривается, что с <…> Г. работала <…>.

Согласно заявлению Г., поданному в прокуратуру, ей не выплачена заработная плата за июнь — июль 2012 года.

В соответствии с информацией директора ООО «Аист» В. в период работы ею было совершено хищение, в связи с чем произведено удержание из заработной платы данного работника суммы причиненного ущерба.

Суду представлена справка-счет за июнь — июль 2012 года по удержанию сумм с работников <…> в результате факта хищения товарно-материальных ценностей, в соответствии с которым <…> Г. за июнь 2012 года начислена заработная плата в размере <…> рублей (из них <…> руб. — оклад, <…> руб. — премия), удержано по акту ревизии <…> рублей, за июль 2012 года начислено <…> рублей (из них <…> руб. — оклад, <…> руб. — премия), удержано по акту ревизии <…> рублей.

Из указанной справки видно, что в данном случае ответчик производил именно удержание из заработной платы, а не депремирование работника, так как сумма удержания больше, чем сумма начисленной премии.

В силу части 1 статьи 137 Трудового кодекса Российской Федерации удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

Такая возможность удержания из заработной платы определена в части 1 статьи 248 Трудового кодекса Российской Федерации для случаев взыскания с виновного работника суммы причиненного ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, которое производится по распоряжению работодателя и может быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера ущерба.

Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный работодателю ущерб, а сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его средний месячный заработок, то взыскание может осуществляться только судом (часть 2)

Вместе с тем, письменного согласия истца на удержание из заработной платы суммы причиненного работодателю ущерба в размере среднемесячного заработка в материалах дела не имеется. Отсутствует и решение суда о взыскании с Г. суммы недостачи, которая превышала ее среднемесячный заработок.

Наличие расписки Г. о том, что она не имеет претензий по начислению заработной платы и ее выплате к ООО «Аист», не доказывает наличие ее согласия на удержания, поскольку расписка отобрана после произведенных удержаний, за день до увольнения*.

Таким образом, ответчиком при удержании из заработной платы сумм ущерба нарушен порядок, установленный положениями статьи 248 Трудового кодекса Российской Федерации, в связи с этим удержание, произведенное ООО «Аист» из заработной платы Г. является незаконным.

С учетом изложенного оснований для отмены решения по доводам апелляционной жалобы, которые основаны на неправильном толковании норм материального права, не имеется. Судом первой инстанции были правильно применены нормы материального права, исследованы все обстоятельства дела, доводы сторон, которым дана надлежащая оценка.

В соответствии с ч. 3 ст. 327.1 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, вне зависимости от доводов, содержащихся в апелляционных жалобе, представлении, суд апелляционной инстанции проверяет, не нарушены ли судом первой инстанции нормы процессуального права, являющиеся в соответствии с ч. 4 ст. 330 данного Кодекса основаниями для отмены решения суда первой инстанции.

Из материалов дела следует, что таких нарушений судом первой инстанции не допущено.

Руководствуясь ст. 328 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия».

2. Статья: Работник не вернул ноутбук при увольнении. Как возместить ущерб при помощи суда и приставов

Акт приема-передачи во временное пользование

Акт приема-передачи во временное пользование – это способ документально зафиксировать факт перехода товарно-материальных ценностей от одной стороны к другой. Причем фигурировать в нем могут как частные лица, так и организации.

ФАЙЛЫ
Скачать пустой бланк акта приема передачи во временное пользование .docСкачать образец акта приема передачи во временное пользование .doc

Сферы применения

Наиболее часто акт приема передачи во временное пользование применяют в благотворительности. Школы, детские сады и другие учреждения вправе принимать пожертвования в любой форме. На это им, согласно существующему законодательству, не нужны разрешения.

Если речь идет том, чтобы передать какое-либо имущество на время, то лучшего способа юридически грамотно отразить это в документации не найти. Унифицированные формы этого документа были отменены в 2014 году.

Сегодня каждая организация вправе составлять собственную форму акта, заполнять ее и подписывать. Главное – соблюсти условия, изложенные во втором пункте 9 статьи закона №129-ФЗ от 21 ноября 1996 года. В нем перечислены основные требования. Главное из этих требований – наличие в документе реквизитов организации. Помимо этого, форма акта должна найти отражение в учетной политике компании, которая ее использует.

Унифицированная форма

Если нет желания «изобретать велосипед», то в 90-х годах прошлого века были приняты унифицированные формы, которые с успехом используются до сих пор. Но это не единственно верный вариант оформления. Альбом унифицированных форм документации по учету товарных ценностей был утвержден Постановлением Госкомстата №66 от 9 августа 1999 года. Прикрепленный образец – это приложение №5 к этому документу.

Подготовка

В бюджетных и в большинстве других организаций учетная политика устроена таким образом, что для составления и подписания актов передачи необходимо предварительно отдельным приказом сформировать комиссию и назначить ее председателя.

Причем группа работников в составе комиссии (считая с председателем) не должна быть меньше трех человек. Иначе подписанный ею акт не будет оформлен юридически грамотно.

Составные части

В правой верхней части образца акта приема-передачи во временное пользование находится ссылка на положение, которое было принято в организации. Этот документ должен закреплять в пользовании акты подобного рода. Сразу же под ссылкой на положение предусмотрены графы под визу руководителя. Помимо подписи, в ней должны быть указаны должность, фамилия и инициалы уполномоченного на визирование сотрудника компании. В представленном в качестве образца акте также содержится:

• Информация о том, от кого получено материальное имущество. Если это организация, то нужно указать ее название и реквизиты. Если жертвователем является частное лицо, то необходимо указать его ФИО и паспортные данные.
• Должности и ФИО членов комиссии, а также председателя. Отдельно можно указать, это постоянная или временно действующая комиссия.
• Ссылка на документ, согласно которому была сформирована комиссия. В образце указаны номер приказа и дата его подписания.
• Список переданных материальных ценностей. Иногда для удобства размещения данных прибегают к составлению списка, но чаще в акте находится таблица с отдельными графами для указания характеристик передаваемых материальных ценностей. Последние будут зависеть от характера передачи. В таблице пишут порядковый номер вещи, наименование, количество. Если это принципиально важно, то указывают процент износа и другие характеристики.

В конце акта передачи во временное пользование обязательно расписываются представители обеих сторон. Причем со стороны юридического лица должны оставить свои подписи все члены комиссии. Если в принимающей организации есть печать, то она должна стоять также в конце документа.

Дополнительные части

При составлении подобного рода документов будет логично, если между сторонами будет заключено специальное соглашение. В нем прописываются основные моменты сделки. В акте приема-передачи в качестве дополнений могут быть указаны:

• Стоимость. Если оценка не производилась, то указывается цена приобретения либо среднерыночная стоимость на конкретный момент времени.
• Условия использования. В этой графе принимающая сторона формулирует, что именно она намерена делать с передаваемым имуществом.
• Вид упаковки товарно-материальных ценностей.
• Характеристика передаваемого имущества.
• Единицы измерения и их код по ОКУД.
• Особые отметки. В этой графе жертвователь может прописать, что он вправе забрать товарно-материальные ценности по истечении срока действия соглашения или при использовании их не по назначению. Последнее условие обязательно должно быть прописано в договоре для того, чтобы информация в двух документах совпадала.

Каждая организация вправе менять поля таблицы так, как считает нужным. Главное – отразить сформированные бланки акта передачи во временное пользование в учетной политике организации.

Возможные ошибки

Описки и случайные опечатки чаще всего встречаются в перечне имущества. Каждой строке таблицы должны соответствовать одно наименование, количество и цена должны быть указаны верно. Если ошибочные данные были замечены уже после подписания и регистрации бумаги, то ее можно исправить.

Для того чтобы заменить неверную информацию, ее перечеркивают одной чертой, сверху пишут верную. Но для того чтобы исправление было принято, возле него должны расписаться все лица, которые оставили «автографы» в документе. Список этих лиц: председатель и члены комиссии по приему и передаче во временное пользование и непосредственно жертвователь (либо лицо, которое осуществляло передачу).

Что же касается срока хранения, то он определяется сроком хранения договора дарения (или аренды), к которому акт приема-передачи во временное пользование прилагается. Для того чтобы уничтожение подобных бумаг было законным, созывается отдельная комиссия по утилизации документов и составляется соответствующий акт.