Судебные издержки проводки

Государственная пошлина

Практически каждой организации в процессе хозяйственной деятельности приходится участвовать в судебных процессах. Порой сам хозяйствующий субъект подает в суд на недобросовестных контрагентов, иногда возникает необходимость выступать в роли ответчика. Нельзя забывать и о спорах с налоговыми органами, которые весьма часто переходят в стены арбитражных судов. Участвуя в судебном процессе, организация несет определенные издержки.

Леонид СОМОВ
Налоговый юрист

В общем виде судебные издержки можно разделить на государственную пошлину и издержки, связанные с рассмотрением дела. Арбитражно-процессуальный кодекс РФ конкретизирует состав издержек, связанных с рассмотрением дела. Так, в соответствии со статьей 106 АПК РФ к таким издержкам относятся:

• денежные суммы, подлежащие выплате экспертам, свидетелям, переводчикам;

Платформа ОФД 📌 РекламаОФД со скидкой 30%. Новогодняя акция на подключение касс ОФД поможет бухгалтеру сдать отчеты + аналитика продаж + работа с Честным ЗНАКом Узнать больше

• расходы, связанные с проведением осмотра доказательств на месте;

• расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей);

• иные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в связи с рассмотрением дела в арбитражном суде.

Если же дело рассматривается в судах общей юрисдикции, а это происходит тогда, когда истцом или ответчиком является гражданин РФ или иностранное лицо, то к издержкам, связанным с рассмотрением дела, в соответствии со статьей 94 Гражданско-процессуального кодекса РФ относятся:

• суммы, подлежащие выплате свидетелям, экспертам, специалистам и переводчикам;

• расходы на оплату услуг переводчика, понесенные иностранными гражданами и лицами без гражданства, если иное не предусмотрено международным договором РФ;

• расходы на проезд и проживание сторон и третьих лиц, понесенные ими в связи с явкой в суд;

• расходы на оплату услуг представителей;

• расходы на производство осмотра на месте;

• компенсация за фактическую потерю времени;

• связанные с рассмотрением дела почтовые расходы, понесенные сторонами;

• другие признанные судом необходимыми расходы.

В части же налоговых споров напомним, что Конституционный суд РФ в определении от 20.02.02 № 22-О по жалобе открытого акционерного общества «Большевик» на нарушение конституционных прав и свобод положениями статей 15, 16 и 1069 ГК РФ отметил, что все убытки, связанные с неправомерными действиями налоговой инспекции, в том числе расходы на оплату услуг юристов, должны быть включены в состав убытков, возмещаемых выигравшей стороне. До определения КС РФ арбитражные суды считали эти затраты не убытками, а судебными издержками, которые должны возмещаться в особом порядке.

При обращении с иском в арбитражный суд необходимо заплатить государственную пошлину (ст. 102 АПК РФ). Её размеры установлены Законом РФ от 09.12.91 № 2005-1 «О государственной пошлине». Величина государственной пошлины зависит от характера цены иска и его цены. Г осударственная пошлина по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, с исковых заявлений имущественного характера составляет:

• 5% от цены иска, но не менее одного МРОТ при цене иска до 10 000 руб.;

• 500 руб. + 4% от суммы свыше 10 000 руб. при цене иска от 10 000 руб. до 50 000 руб.;

• 2100 руб. + 3% от суммы свыше 50 000 руб. при цене иска от 50 000 руб. до 100 000 руб.;

• 3600 руб. + 2% от суммы свыше 100 000 руб. при цене иска от 100 000 руб. до 500 000 руб.;

• 11 600 руб. + 1% от суммы свыше 500 000 руб. при цене иска от 500 000 руб. до 1 000 000 руб.;

• 16 600 руб. + 0,5% от суммы свыше 1 000 000 руб., но не свыше 1000 МРОТ при цене иска свыше 1 000 000 руб.

Государственная пошлина с остальных исковых заявлений или заявлений, рассматриваемых в арбитражных судах, устанавливается кратной минимальному размеру оплаты труда. Максимальная её величина – 20 МРОТ установлена по исковым заявлениям по спорам, возникающим при заключении, изменении или расторжении договоров, и по спорам о признании сделок недействительными.

С апелляционных и кассационных жалоб на решения и постановления арбитражного суда, а также на определения о прекращении производства по делу, об оставлении иска без рассмотрения, о наложении судебных штрафов, о выдаче исполнительного листа на принудительное исполнение решений третейского суда и об отказе в выдаче исполнительного листа государственная пошлина взимается в размере 50% от размера государственной пошлины, взимаемой при подаче искового заявления неимущественного характера, а по спорам имущественного характера — от размера государственной пошлины, исчисленной исходя из оспариваемой заявителем суммы ( п. 2 ст. 4 закона № 2005-1).

Размер государственной пошлины при подаче иска в суд общей юрисдикции установлен пунктом 1 статьи 4 закона о государственной пошлине.

Бухгалтерский учет судебных издержек

Судебные издержки принимаются к бухгалтерскому учету, если они присуждены (имеется решение суда), а также фактически оплачены. Исходя из этого первичными документами, на основании которых производится принятие к учету арбитражных расходов и судебных издержек, являются:

• решение суда (арбитражного или общей юрисдикции) с указанными в нем суммами расходов;
• платежные поручения, подтверждающие факт перечисления указанных расходов.

Пример 1 По договору подряда ООО «Альфа» выполнило работы стоимостью 10 000 евро. ООО «Бета» после получения акта о завершении работ оплатило работы в рублевом эквиваленте по курсу на день подписания договора. С момента подписания договора до момента оплаты работ прошло 6 месяцев. Суммовую разницу, которая возникла при оплате работ, — 10 000 руб. заказчик не перечислил. В претензионном (досудебном) порядке спор решить не удалось, так как ООО «Бета» не отреагировало на претензию исполнителя. ООО «Альфа» обратилось в арбитражный суд. При этом судебные расходы составили 2500 руб., в том числе:

• 1000 руб. — оплата услуг стороннего юриста по составлению искового заявления;
• услуги нотариуса — 1000 руб.;
• госпошлина – 500 руб. (10 000 руб. х 5%).

Суд удовлетворил требования ООО «Альфа» и обязал ООО «Бета» выплатить в пользу первого 10 000 руб., а также полностью возместить его судебные расходы.

В бухгалтерском учете истца (ООО «Альфа») производятся следующие записи:

Дебет 91-2 Кредит 76

— 2000 руб. (1000 + 1000) — отражены расходы, связанные с рассмотрением дела в суде;

Дебет 91-2 Кредит 68

— 500 руб. — начислена госпошлина, связанная с участием организации в суде;

Дебет 68 Кредит 51

— 500 руб. — перечислена госпошлина в бюджет;

Дебет 76 Кредит 51

— 2000 руб. — оплачены услуги юриста и нотариуса;

Дебет 51 Кредит 76-2

— 10 000 руб. — поступила суммовая разница от ООО «Бета» по решению суда;

Дебет 51 Кредит 91-1

— 2500 руб. — получено возмещение судебных расходов от ООО «Бета».

Ответчик, ООО «Бета» для участия в судебном процессе воспользовалось услугами адвоката, стоимость которых составила 3000 руб. После вынесения соответствующего решения суда в бухгалтерском учете ответчика производятся следующие записи:

Дебет 76-2 Кредит 51

10 000 руб. – перечислена суммовая разница по решению суда;

Дебет 91-2 Кредит 51

2500 руб. – возмещены судебные расходы ООО «Альфа» по решению суда;

Дебет 76 Кредит 51

3000 руб. — оплачены услуги адвоката.

Конец примера 1

В ходе судебного процесса может возникнуть необходимость в привлечении свидетелей и экспертов. Если свидетели или эксперты привлекаются по просьбе истца или ответчика, то на депозитный счет суда вносится определённая сумма, необходимая для оплаты проезда, жилья и суточных вызываемых лиц. Если ходатайство исходило от обеих сторон, то необходимые средства вносятся на депозитный счет в равных долях. При привлечении же экспертов судом расходы, связанные с их привлечением, оплачиваются за счет средств федерального бюджета.

Пример 2 Используем данные примера 1. В ходе судебного рассмотрения от ООО «Бета» поступило ходатайство о привлечении в качестве свидетеля представителя ООО «Гамма», выступающего в договоре с ООО «Альфа» в качестве субподрядчика. Расходы организации, связанные с вызовом свидетеля, составили 5000 руб. ООО «Бета» также направило ходатайство о привлечении эксперта. Расходы, связанные с вызовом эксперта, составили 7000 руб.

В бухгалтерском учете ООО «Бета», помимо вышеприведенных записей, добавляются следующие проводки:

Дебет 91-2 Кредит 76

— 7000 руб. — отражены расходы, связанные с вызовом эксперта;

Дебет 76 Кредит 51

— 5000 руб. — внесена на депозитный счет суда сумма на оплату вызова свидетелей.

Конец примера 2

Учёт уплаты штрафов, пеней, неустоек

Суд может вынести решение об уплате организацией штрафных санкций, пеней, неустоек. Эти выплаты относят к внереализационным расходам. Суммы признанных или присуждённых судом пеней, штрафов, неустоек, начисленных за нарушение условий хозяйственных договоров, в бухгалтерском учете отражаются записью:

Дебет 91-2 Кредит 76-2

— начислены суммы пеней, штрафов, неустоек за нарушение условий хозяйственных договоров.

Если величина штрафа, пеней или неустойки довольно значительная, то организации можете создать резерв под условные обязательства. В бухгалтерском учёте данная операция будет выглядеть следующим образом:

Дебет 91-2 Кредит 96

— создан резерв под условные обязательство: требование покупателя заплатить штрафные санкции за нарушение сроков поставки товара.

Следует отметить, что создание финансового резерва может быть проведено в отношении споров, разрешаемых как в судебном, так и во внесудебном порядке.

Пример 3 В ноябре 2003 года налоговые органы провели выездную проверку деятельности организации. В результате ими было принято решение о доначислении налога на прибыль в размере 100 000 руб. По оценке экспертов организации сумма налога, подлежащего доначислению, составляет только 50 000 руб. В конце года руководством организации было принято решение о создании резерва под условное обязательство в размере 50 000 руб. По состоянию на 31 декабря 2003 года остаток по счёту 99 (кредит) составил 150 000 руб.

Вопрос о доначислении налога на прибыль был окончательно урегулирован 30 марта 2004 года. При этом величина налога составила 70 000 (20 000) руб.

В бухгалтерском учёте проведённые операции отражаются следующим образом.

31 декабря:

Дебет 99 Кредит 96

— 50 000 руб. – создан резерв под вероятную сумму доплаты по налогу на прибыль;

Дебет 99 Кредит 84

— 100 000 руб. (150 000 – 50 000) – списана чистая прибыль от хозяйственной деятельности организации в 2003 году.

На 30 марта:

вариант 1 – сумма налога 70 000 руб.:

Дебет 96 Кредит 68

— 50 000 руб. – использован резерв, созданный для доплаты по налогу на прибыль;

Дебет 99 Кредит 68

— 20 000 руб. – доначислена разница между предполагаемой и фактической суммой доплаты по налогу на прибыль;

Дебет 68 Кредит 51

— 70 000 руб. – перечислена в бюджет доплата по налогу на прибыль.

— вариант 2 – сумма налога 20 000 руб.:

Дебет 96 Кредит 68

— 20 000 руб. – использован частично созданный резерв под условное обязательство;

Дебет 68 Кредит 51

— 20 000 руб. – перечислена в бюджет доплата по налогу на прибыль;

Дебет 96 Кредит 91-1

— 30 000 руб. – списана неиспользованная часть резерва под условное обязательство.

Конец примера 3

В налогом учете при исчислении налога на прибыль судебные расходы, если рассматриваемые дела связаны с производственной деятельностью организации, включаются в расходы, уменьшающие полученные доходы: расходы на госпошлину относятся к прочим расходам (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК), иные судебные расходы, а также арбитражные сборы включаются во внереализационные расходы (подп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ). При этом они учитываются независимо от статуса стороны в деле (истец или ответчик) и вне зависимости от исхода дела.

Расходы на юридические услуги, в том числе на адвоката, и услуги нотариуса (в размере установленных тарифов) организация может отнести к прочим расходам (подп. 14 и 16 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Доходы же в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба признаются внереализационными (п. 3 ст. 250 НК РФ).

В налоговом учете в перечне возможных создаваемых резервов резерв под условное обязательство отсутствует. Поэтому учитываемая в бухгалтерском учете величина этого резерва вызовет образование вычитаемой временной разницы. А это, в свою очередь, приведет к обязанности начислить отложенный налоговый актив (п. 11 и 14 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»; утв. приказом Минфина России от 19.11.02 № 114н).

Пример 4 Несколько изменим условие примера 3. В ноябре 2003 года поступает претензия от покупателя продукции на сумму 100 000 руб. Эксперты организации оценили, что покупателю придется перечислить 50 000 руб. На эту величину в конце года создается резерв под условное обязательство. В марте суд обязал организацию перечислить покупателю 70 000 руб.

В бухгалтерском учёте проведённые операции отражаются следующим образом.

На 31 декабря:

Дебет 91-2 Кредит 96

— 50 000 руб. – создан резерв под вероятную сумму претензии;

Дебет 09 Кредит 68

— 12 000 руб. (50 000 руб. х 24%) – начислен отложенный налоговый актив.

На 31 марта:

Дебет 96 Кредит 76-2

— 50 000 руб. – использован резерв, созданный под условное обязательство;

Дебет 91-2 Кредит 76-2

— 20 000 руб. – доначислена разница между предполагаемой и фактической суммой претензии, установленной судом;

Дебет 68 Кредит 09

— 12 000 руб. – списана величина отложенного налогового актива;

Дебет 76-2 Кредит 51

— 70 000 руб. – перечислена сумма по претензии покупателя, установленная судом.

Конец примера 4

>Бух проводки по судебным решениям

Нюансы бухгалтерского учета госпошлины в 2019-2020 годах

Госпошлина, согласно ст. 13 НК РФ, признается сбором федерального уровня. В последнее время в эту сферу корректив не вносилось, поэтому в 2019-2020 годах, как и прежде, для отражения учетных записей по ее начислению и уплате используют сч. 68 (субсч. «Государственная пошлина»).

Подробнее о классификации налогов и сборов в РФ читайте здесь.

При этом вид корреспондирующего счета при начислении госпошлины зависит от ее типа. Госпошлина может уплачиваться в связи:

• с приобретением некоторых имущественных объектов;
• осуществлением хозопераций по основной деятельности компании;
• осуществлением операций, не имеющих отношения к ее основной деятельности;
• участием фирмы в судебных разбирательствах.

Рассмотрим, как ведется учет госпошлины и какими проводками необходимо зафиксировать операцию по начислению соответствующих сумм в перечисленных ситуациях.

Начислена госпошлина при покупке имущества: какой счет бухгалтерского учета используется

Госпошлина, уплачиваемая при приобретении (создании) имущественных объектов, относится на увеличение их фактической стоимости (п. 8 ПБУ 14/2007, , п. 8 ПБУ 6/01):

Дт 08 Кт 68/госпошлина.

Такие записи будут использоваться, например, при уплате госпошлины в связи с регистрацией приобретенного объекта основных средств.

Учет госпошлины в бухгалтерском учете: проводки по операциям, связанным с основной деятельностью

В случае уплаты госпошлины за те или иные действия, необходимые для осуществления текущей работы предприятия, ее сумма относится на расходы по обычным видам деятельности (пп. 5, 7 ПБУ 10/99). Бухучет госпошлины будет строиться таким образом, чтобы при этом в дебете записи по начислению госпошлины стоял один из затратных счетов:

Дт 20 (25, 26, 44…) Кт 68/госпошлина.

Примеры подобных расходов: заверение рабочей документации фирмы и ее копий, регистрация договоров, заверение подписей сотрудников, корректности перевода с одного языка на другой и т. д.

Некоторые нюансы возникают при отражении в бухгалтерском учете госпошлины, внесенной за лицензии, получаемые на определенный временной промежуток, как правило, на несколько месяцев (например, лицензии на розничную продажу алкоголя). На сегодняшний день есть несколько вариантов учета такой госпошлины:

1. Ее сумма может быть списана в расходы единовременно (письмо Минфина РФ от 12.04.2013 № 03-03-06/1/12248).
2. Существует также мнение, что подобные затраты должны быть предварительно учтены в расходах будущего периода, а уже затем они списываются на издержки (письмо Минфина РФ от 12.01.2012 № 07-02-06/5).

Тогда в проводках по госпошлине за выдачу лицензии будут использоваться следующие записи:

Дт 97 Кт 68/госпошлина — начислена госпошлина;

Дт 44 Кт 97 — часть госпошлины отнесена на расходы.

Последняя проводка будет делаться в соответствии с порядком, применяемым фирмой для учета расходов будущих периодов, до полного списания госпошлины на издержки.

1. Есть также позиция, что такие лицензии образуют НМА (п. 3 ПБУ 14/2007, пп. 4, 9, 17 IAS 38). В этом случае сумма госпошлины будет списана на издержки в качестве амортизации:

Дт 08 Кт 60, 76 — отнесена сумма госпошлины за лицензию в стоимость НМА;

Дт 04 Кт 08 — оприходована лицензия;

Дт 44 Кт 05 — начислена амортизация.

ВАЖНО! По НМА с неопределенным сроком полезного использования амортизацию не начисляют (п. 23 ПБУ 14/2007).

Стоит понимать, что каждый из перечисленных способов организации бухгалтерских проводок для госпошлины имеет свои плюсы и минусы. Безусловно, выбранный метод учета подобных расходов необходимо закрепить в учетной политике фирмы.

Бухучет госпошлины по операциям, не связанным с основной деятельностью

Госпошлина за осуществление действий, не относящихся к основной деятельности фирмы, должна быть отнесена на прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99):

Дт 91.2 Кт 68/госпошлина.

Такая проводка найдет применение, в частности, при начислении госпошлины, уплачиваемой при отчуждении некоторых видов активов (п. 11 ПБУ 10/99).

Аналогично учитывается госпошлина, уплаченная за участие в судебном процессе.

О налоговом учете прочих расходов см. наш материал.

Плата, взимаемая частными нотариусами: отражение в бухгалтерском учете

Согласно ст. 22 «Основ законодательства РФ о нотариате» от 11.02.1993 № 4462-I госпошлиной может считаться плата за услуги только тех нотариусов, которые работают в госконторах. Частные же нотариусы взимают не госпошлину, а тариф. Таким образом, для учета нотариальных услуг частников сч. 68 использоваться не может, а начисление госпошлины в этом случае будет выглядеть так:

Дт 20 (23, 25, 26, 44, 91.2) Кт 76.

Начисление и оплата госпошлины: проводки

В записях по оплате госпошлины в проводках используется корреспонденция сч. 51 и 68:

Дт 68/госпошлина Кт 51.

Однако на практике часто встречаются ситуации, когда госпошлина уплачивается не с расчетного счета фирмы, а наличными через ее представителя. Правомерны ли такие действия? Ответ на этот вопрос нам дает письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.06.2012 № 03-05-04-03/43, в котором чиновники подтвердили правомочность подобных действий. При этом, уплачивая госпошлину, к платежной квитанции необходимо приложить документы, подтверждающие принадлежность уплаченных средств фирме, совершающей действие, за которое взимается госпошлина. Это может быть доверенность на представителя, копии учредительных документов, расходный ордер о выдаче представителю наличности для уплаты госпошлины.

Бухгалтерские проводки по уплате госпошлины в этом случае будут иметь следующий вид:

Дт 71 Кт 50 — выдана наличность под отчет представителю;

Дт 20 (23, 25, 26, 44, 91.2) Кт 71 — отражена сумма уплаченной госпошлины.

Возмещение госпошлины по решению суда: проводки

Госпошлина может быть не только уплаченной, но и полученной компанией в составе судебных издержек. Согласно ст. 110 АПК РФ и ст. 98 ГПК РФ все судебные издержки взыскиваются с проигравшей стороны. А поскольку госпошлина — часть судебных издержек, то фирма, уплатившая ее при подаче иска в суд (и выигравшая дело), может с полным правом рассчитывать на ее возмещение проигравшей стороной.

При этом для госпошлины, подлежащей получению по решению суда, проводки в бухучете будут выглядеть так:

Дт 76 Кт 91.1 — госпошлина к возмещению по решению суда;

Дт 51 Кт 76 — поступило возмещение госпошлины.

Как отражается госпошлина в налоговом учете

Все виды госпошлины в налоговом учете входят в категорию прочих расходов. Причем отражать ее следует на момент начисления (подп. 1 п. 1 ст. 264 НКРФ). Для разных обстоятельств этот момент может приходиться или на дату уплаты, или на дату оформления регистрационных документов и пр.

Так, при регистрации каких-либо действий госпошлина уплачивается заранее, однако в расходы ее следует включать только после приема регистрационных документов уполномоченным органом. А вот при оплате госпошлины при лицензировании она учитывается в момент начисления (письмо ФНС России от 28.12.2011 № ЕД-4-3/22400). Если же госпошлина обусловлена покупкой внеоборотных активов, то сумма госпошлины войдет в первоначальную стоимость объектов, при условии что она внесена до их приобретения. Если после, то в категорию прочих расходов.

Итоги

Госпошлина — проводка в бухучете этого платежа имеет многочисленные особенности. Госпошлина может быть отнесена на расходы по основной деятельности, прочие расходы или на увеличение стоимости актива.

При списании госпошлины проводки ведутся с использованием затратных счетов в корреспонденции со сч. 68, к которому открывается соответствующий субсчет. Плата за совершение юридически значимых действий, взимаемая частными нотариусами, госпошлиной не является, поэтому при проведении в бухучете подобных хозопераций сч. 68 не используется.

Судебные расходы и судебные «доходы»

Как учесть затраты организации на уплату госпошлины в связи с подачей искового заявления в суд, а также суммы, поступившие от должника-ответчика после выигрыша дела? Объясняют эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Татьяна Синельникова и Елена Королева.

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете организации затраты на подачу иска (государственная пошлина) и поступающие от ответчика суммы после выигрыша дела в суде?

Налоговый учет

В соответствии со ст. 101 АПК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом. Согласно ст. 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны (ответчика).

Согласно п. 1 ст. 333.16 НК РФ государственная пошлина — сбор, взимаемый с лиц, указанных в ст. 333.17 НК РФ, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ, законодательными актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных главой 25.3 НК РФ, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ.

Государственную пошлину плательщики уплачивают при обращении в КС РФ, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям — до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы (в том числе апелляционной, кассационной или надзорной) (пп. 1 п. 1 ст. 333.18 НК РФ).

Согласно п. 10 ст. 13 НК РФ государственная пошлина относится к федеральным сборам.

Подпунктом 10 п. 1 ст. 265 НК РФ предусмотрено, что в состав внереализационных расходов включаются судебные расходы и арбитражные сборы.

Таким образом, расходы на уплату государственной пошлины учитываются в составе внереализационных расходов (письма Минфина России от 20.09.2010 N 03-03-06/1/597, от 03.06.2010 N 03-03-06/1/373, от 18.01.2005 N 03-03-01-04/2/8).

В соответствии с пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления внереализационных расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей признается дата начисления налогов (сборов).

Поскольку государственная пошлина является федеральным сбором и исходя из того, что государственной пошлиной оплачиваются исковые заявления, датой признания расходов в виде государственной пошлины следует считать дату подачи искового заявления в суд (смотрите письмо Минфина России от 22.12.2008 N 03-03-06/2/176).

Необходимо отметить, что судебные затраты включаются в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, независимо от взыскания их с проигравшей стороны (постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.07.2008 по делу N А56-24492/2007).

На основании п. 3 ст. 250 НК РФ подлежащие уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафы, пени и (или) иные санкции за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков или ущерба признаются внереализационным доходом.

Соответственно, если судом принято решение о возмещении ответчиком судебных расходов, понесенных истцом, то указанное возмещение (возврат) включается в состав внереализационных доходов. В данном случае в состав доходов подлежит включению госпошлина и сумма убытков.

При этом согласно пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ указанные доходы признаются на дату вступления в законную силу решения суда (письма Минфина России от 16.08.2010 N 03-07-11/356, от 18.01.2005 N 03-03-01-04/2/8, УФНС России по г. Москве от 08.04.2008 N 20-12/034110). Аналогичное мнение высказано судьями в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 23.08.2011 N А81-5018/2010, в постановлении Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.07.2011 N 17АП-5272/11, в постановлении Пятого арбитражного апелляционного суда от 01.10.2009 N 05АП-1306/2009.

Таким образом, в целях налогообложения прибыли судебные расходы в виде госпошлины подлежат включению в состав внереализационных расходов организации, а суммы, полученные в их возмещение, а также суммы убытков — в состав внереализационных доходов.

Что касается возмещения суммы основного долга, присужденного к взысканию судом, то на основании ст. 249 НК РФ и ст. 39 НК РФ данная сумма в состав налогооблагаемых доходов не включается, поскольку она должна была быть отражена в налоговом учете на дату реализации товара (работы, услуги) (смотрите также письмо Минфина России от 20.09.2010 N 03-03-06/1/597).

В отношении НДС укажем, что глава 21 НК РФ не содержит прямого указания на необходимость начисления НДС на суммы, подлежащие возмещению с ответчика, так как в данном случае не происходит реализации. Следовательно, мы полагаем, в рассматриваемом случае не возникает объект обложения НДС (ст. 146 НК РФ).

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете госпошлина, связанная с обращением с исковыми или иными заявлениями в арбитражный суд, учитывается в составе прочих расходов (п. 12 ПБУ 10/99 «Расходы организации», далее — ПБУ 10/99).

Пунктом 18 ПБУ 10/99 установлено, что расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности). Датой совершения расхода в сумме госпошлины, уплаченной организацией, следует считать дату подачи искового заявления.

На эту дату производится бухгалтерская запись:

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 68

• начислена госпошлина при подаче искового заявления.

Уплата госпошлины отражается проводкой:

Дебет 68 Кредит 51

• перечислена госпошлина в бюджет.

Штрафы, пени, неустойки, а также поступления в возмещение причиненных организации убытков признаются у организации в бухгалтерском учете в составе прочих доходов (п. 8 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (далее — ПБУ 9/99)).

Указанные штрафные санкции, а также возмещение убытков принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных должником в том отчетном периоде, в котором они признаны должником или судом вынесено решение об их взыскании (п. 10.2 и п. 16 ПБУ 9/99).

В рассматриваемом случае признать в учете прочий доход в виде возмещения сумм госпошлины, штрафных санкций и (или) убытков следует на дату вынесения судебного решения.

Штрафы, пени и неустойки, которые признаны должником или по которым получены решения суда об их взыскании, относятся на финансовые результаты и до их получения или уплаты отражаются в бухгалтерском балансе получателя и плательщика, соответственно, по статьям дебиторов или кредиторов (п. 76 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н).

Для учета расчетов по претензиям Планом счетов и инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, предусмотрен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» с открытием к нему отдельного субсчета 76-2 «Расчеты по претензиям».

На выделенном субсчете аналитический учет ведется по каждому контрагенту и отдельным претензиям.

В учете делаются записи:

Дебет 51 Кредит 76, субсчет «Расчеты по претензиям»

• поступили денежные средства по исполнительному листу;

Дебет 76, субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»

• отражено возмещение госпошлины, уплаченной при обращении в суд, и понесенных убытков.

В бухгалтерском учете сумма дебиторской задолженности может быть либо погашена должником, либо списана на основании п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н.

В рассматриваемом случае задолженность погашается на основании решения суда, учитывая этот факт дебиторскую задолженность, отраженную на счете 76, целесообразно на дату судебного решения перевести на субсчет «Расчеты по претензиям».

В учете при этом делаются записи:

Дебет 76, субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 76;

Дебету 51 Кредит 76, субсчет «Расчеты по претензиям».

С текстами документов, упомянутых в ответе экспертов, можно ознакомиться в справочной правовой системе ГАРАНТ.

Взыскание задолженности через суд (проводки)

Часто предприятия, предоставляющие услуги по поставке товаров или выполнению услуг, не могут работать по предварительной оплате со всеми своими клиентами. И поэтому сталкиваются со злостными должниками среди них. Когда все попытки урегулирования этой ситуации исчерпаны, руководству фирмы не остается ничего другого, кроме как обращаться в суд за взысканием задолженности.

Рассмотрим ситуацию, когда суд принял решение в пользу взыскателя и помимо задолженности обязал должника вернуть судебные издержки и назначил пени.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта слева или звоните по телефону

+7 (499) 450-39-61
Это быстро и бесплатно !

Как происходит взыскание долга через суд?

Для начала приобретенный штраф или сумма процентов за просроченный платеж относится в доходы. В п. 3 ст. 250 НК РФ прописано подробно об этих средствах. Бухгалтерский учет эти суммы отнесет к прочим доходам. Учитывается исключительно штраф, указанный в решение суда, поскольку он имеет возможность уменьшить запрошенную неустойку в случае если посчитает, что запрошенная пеня слишком высокая.

Налоговую базу для налога на прибыль сделает больше госпошлина, которая будет компенсирована. Поскольку ответчик вернет ее сполна. Когда исковое заявление направлялось, эта сумма была списана на расходы.

Что же касается суммы задолженности, товар был отправлен, но не оплачен, следовательно, выручка уже отражена. Метод начисления подразумевает, что не имеет значения, в какое время фирма получит денежные средства. Такие же нормы приходят в действие в случае, если фирма осуществила работы, либо оказала услуги.

Для принятия расходов к учету необходимо получить постановление суда, которое подтвердит расходы (ПБУ 10/99 п. 14.2). Постановление суда считается законным по мере вступления в силу.

Госпошлина учитывается на сч. 68, судебные издержки на субсчете «Расчеты по претензиям» сч. 76. Выплата расходов может производиться как наличными, так и безналичным способом.

В бухгалтерском учете выполняются проводки:

Дебет	Кредит	Описание операции
Дт 68	Кт 50 (51)	Оплата госпошлины
Дт 91/2	Кт 68	Принятие госпошлины в составе расходов
Дт 76/2	Кт 91/1	Подтверждение расходов по госпошлине судом
Дт 51	Кт 76/2	Происходит возмещение расходов

Теперь необходимо разобраться с НДС. Дело в том, что он был начислен с выручкой. Госпошлина не подлежит налогообложению. А как быть с неустойкой и пенями? Дело в том, что эти суммы соединены напрямую с платежами за товары или услуги, следовательно, они должны сделать базу НДС больше.

Это прописано в письмах МФ №03-07-08/204, №03-07-11/214 и др.

Следует оговориться, что судьи уже очень давно имеют другую позицию по данному вопросу, считая, что неустойка не подлежит обложению налогом. Так же думают в Президиуме ВАС РФ. Поэтому, если сумма большая, стоит затеять спор с налоговой. Если же судебные разбирательства не привлекают, то для спокойствия лучше начислить НДС.

Внимание! Правительство считает, что с неустойки поставщик должен выплачивать НДС.

Погашение задолженности по исполнительным листам

Иногда происходит такое, что приходится получать задолженность от дебитора по исполнительному листу. Это достаточно непростой процесс, поскольку приходится обращаться в службу судебных приставов. Зачастую ответчики не согласны с постановлением суда и не желают выплачивать долг добровольно.

Дебет	Кредит	Описание операции
Дт 51	Кт 76	Поступили на расчетный счет денежные средства, которые были взысканы судебными приставами
Дт 76	Кт 62 (60)	Поступившие деньги приняты в счет погашения долга от контрагента

Важно четко понимать, когда отражать поступление средств. Доход должен быть принят к учету во время вступления в силу решения суда.

Как списать долг по краткосрочному кредиту?

Минфин предлагает долговые обязательства по займу списывать в расходы согласно письму №03-03-06/1/23763 от 24.04.2015 г. Эта норма актуальна как для процентных, так и для беспроцентных займов, так и уступке права требования.

Списание долгов по займу происходит во внереализационные расходы при подсчете налога на прибыль.

Руководствуясь пп 2. п. 2 ст. 265 НК РФ, рассчитывая налог на прибыль, к внереализационным расходам следует отнести убытки, которые получил плательщик налогов в отчетном периоде. Если налогоплательщиком был создан резерв по сомнительным долгам, то в этом случае к безнадежным следует относить все суммы, которые не покрываются за счет финансового запаса.

Проводки по списанию невозвращенного займа:

Дебет	Кредит	Описание операции
Дт 58/3	Кт 51	Предоставлен займ путем перечисления с расчетного счета
Дт 91/2	Кт 58/3	Списание невозвращенной суммы во внереализационные расходы

Аналогично происходит списание полученных займов. Только относятся они на внереализационные доходы:

Дебет	Кредит	Описание операции
Дт 51 (50)	Кт 66/3	Получение краткосрочного займа
Дт 66/3	Кт 67	Краткосрочный займ перемещен в долгосрочный
Дт 67	Кт 91/1	Начислен внереализационный доход по не возмещенному займу

Погашение задолженности подотчетных лиц

Подотчетными лицами являются работники организации, получившие денежные средства на расходы для предприятия с условием последующего отчета за них. Основанием для передачи суммы в подотчет является приказ руководителя, либо заверенное им заявление лица, получающего деньги под отчет.

Приказ необходимо выпускать на каждую выдачу суммы под отчет. В нем обязательно прописывается ФИО сотрудника, сумма, выдаваемая под отчет, дата ее возврата и номер приказа.

Если сумма получается сотрудником по заявлению, то руководителем непременно ставится на бумаге отметка о сумме, периоде, на который она получается и ставится дата и подпись.

Обычно денежные суммы в подотчет выдаются на следующие виды расходов:

• командировки;
• хоз. обеспечение;
• оплата ГСМ.

Сотрудник, которому были выданы денежные средства в подотчет, обязан отчитаться за них в бухгалтерии предприятия. Сделать это требуется с помощью авансового отчета, к которому прикладываются документы, подтверждающие расходы.

Если не все суммы были израсходованы, то остаток возвращают в кассу предприятия. Если сумма была излишне потрачена, и есть подтверждения, что это было необходимо, то перерасход возвращают сотруднику. Необходимость произведенных расходов проверяется и удостоверяется руководством компании.

Если денежные средства были получены работником на командировочные затраты, то сдать авансовый отчет и непотраченную сумму в бухгалтерию следует не позже, чем спустя 3 рабочих дня по возвращении.

Списание потраченных денежных средств выданных под отчет отражается по кредиту счета 71, основанием является авансовый отчет сотрудника:

Дебет	Кредит	Описание операции
Дт 20 (26, 10, 08)	Кт 71	Выданы деньги под отчет
Дт 50	Кт 71	Возврат неиспользованной суммы в кассу

Если сотрудником были приобретены ТМЦ в розничной продаже, то при проверке налоговой инспекцией, возможно, придется предъявить не только товарный чек, но и кассовый. За исключением перечня товаров, для продажи которых не требуется ККМ.

Если сотрудником не была возвращена сумма по истечении срока, выполняются проводки:

Дебет	Кредит	Описание операции
Дт 94	Кт 71	Отражение подотчетной суммы
Дт 70	Кт 94	Невозвращенная сумма удержана из заработной платы сотрудника

Такое действие может быть предпринято руководством организации не позже, чем спустя месяц после срока возврата, и по согласию сотрудника.

Читайте также, как привлечь к ответственности директора по долгам организации, что показывает судебная практика.

Каково время действия судебного приказа о взыскании задолженности, расскажет данный материал.

Таким образом, взысканные суммы отражаются в бухгалтерском учете в виде доходов. Отчислять ли с полученных денежных средств НДС, вопрос неоднозначный. Мнения экспертов в данном случае разнятся. Если сумма большая, то лучше проконсультироваться с сотрудниками ФНС.

Задолженности по займу и по кредиту списываются в расходы организации. Долги по подотчетным суммам можно взыскать с сотрудника, но исключительно с его согласия.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

>УЧЕТ СУДЕБНЫХ ИЗДЕРЖЕК УЧРЕЖДЕНИЯ В 2019 ГОДУ

УЧЕТ СУДЕБНЫХ ИЗДЕРЖЕК УЧРЕЖДЕНИЯ В 2019 ГОДУ

И.В. Артемова,
главный бухгалтер, консультант

Претензии к учреждениям могут возникать при обнаружении недостатков в оказываемых ими услугах, при участии учреждений в торгах в качестве претендентов и исполнителей контрактов, в результате споров с поставщиками и подрядчиками, трудовых споров и т.д. Претензии к органам власти могут возникать из-за незаконных действий или бездействия их должностных лиц, причинивших ущерб гражданину, в том числе в результате издания актов, не соответствующих закону или иному нормативному правовому акту. Законом или договором может быть предусмотрен претензионный (досудебный) порядок спора.

Претензии и иски

Гражданин или юридическое лицо, считающие, что его права нарушены, может обратиться либо с письменной претензией к соответствующему учреждению или органу власти, либо с исковым заявлением в суд.
Под письменной претензией понимают документ, в котором заказчик описывает нарушение своих прав и требует их восстановления.
В некоторых случаях претензионный (досудебный) порядок урегулирования спора является обязательным, если это вытекает из закона или договора. Для большинства услуг, оказываемых учреждениями (образовательных, медицинских, социальных и др.) обязательного претензионного порядка законом не предусмотрено. Учреждения вправе предусмотреть обязательный претензионный порядок непосредственно в договорах. Это в интересах учреждения, так как в досудебном порядке претензии урегулировать проще и, как правило, дешевле. Если претензионный порядок не дал результатов, заказчик вправе обращаться в суд с иском.
Если казенное учреждение не может исполнить свои обязательства в связи с недостаточностью доведенных до него лимитов бюджетных обязательств, по таким обязательствам от имени Российской Федерации, субъекта РФ, муниципального образования отвечает соответственно орган государственной власти, орган местного самоуправления, орган местной администрации, осуществляющий бюджетные полномочия главного распорядителя бюджетных средств, в ведении которого находится соответствующее казенное учреждение (п. 7 ст. 161 Бюджетного кодекса РФ). Таким образом, к органу-учредителю может быть предъявлена судебная претензия в порядке субсидиарной ответственности.
Встречаются иски к учреждениям, связанные с их участием в государственных (муниципальных) контрактах в качестве исполнителей. Учреждения вправе участвовать в конкурсах и выступать исполнителями по контрактам в рамках контрактной системы для обеспечения государственных (муниципальных) нужд.
Федеральным законом от 05.04.2013 № 44-ФЗ о контрактной системе (далее – Закон № 44-ФЗ) регулируются способы и процедуры, которые применяются при осуществлении закупок для обеспечения государственных (муниципальных) нужд.
Бюджетные и автономные учреждения могут также принимать участие в торгах, проводимых в соответствии с Федеральным законом от 18.07.2011 № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» (далее – Закон № 223-ФЗ). Заказчики, осуществляющие закупки согласно Закону № 223-ФЗ, руководствуются собственными положениями о закупке.
Согласно закупочному законодательству также может применяться претензионный порядок.
Претензии и иски встречаются также и со стороны подрядчиков и поставщиков, участвующих в конкурсах и являющихся исполнителями договоров (контрактов), заключаемых для нужд учреждений.
Если иск предъявлен к учреждению, с него может быть потребовано исполнение основного обязательства по договору, возмещение убытков, уплата неустойки (пеней и штрафов), возмещение затрат истца на услуги представителя в судебном процессе и др.

Образец заявления и порядок действий по взысканию судебных расходов в гражданском процессе

Судебное разбирательство всегда предполагает издержки для истца и ответчика: уплата государственной пошлины, стоимость услуг правозащитника, проезд к месту процесса, проживание в чужом городе. Судебные расходы в гражданском процессе, понесенные выигравшей стороной, можно полностью или частично переложить на плечи второго участника или погасить из бюджета.

Какие судебные издержки подлежат возмещению?

Состав судебных расходов освещается в ст. 88, 94 ГПК РФ, 106 АПК РФ. Согласно положениям действующего законодательства, затраты состоят из двух частей: сумма перечисленной госпошлины и иные издержки, связанные с ходом судебного процесса. Ко второй категории относятся следующие траты:

• стоимость помощи правозащитника;
• цена услуг привлеченных профессионалов – экспертов, переводчиков и т.д.;
• затраты, понесенные свидетелями;
• стоимость проезда и проживания в районе, где слушается дело, для иногородних участников процесса;
• компенсация временных потерь участников слушаний и т.д.

Законодательство не дает исчерпывающего перечня судебных издержек. Теоретически сторона дела вправе компенсировать любые расходы, связанные со слушанием. Позиция судей будет зависеть от доказательной базы и грамотной мотивировки.

В тексте ходатайства о взыскании судебных расходов не прописывается стоимость мероприятий, инициированных судом. Пример: привлечение медицинского эксперта, вызов свидетеля покрываются из бюджетных средств.

Как взыскать причитающиеся средства?

Чтобы добиться получения компенсации, сторона гражданского дела должна направить заявление в ту инстанцию, которая изначально рассматривала спор. Требование о возмещении пошлины можно включить в иск, а для погашения прочих трат нужно составлять отдельное ходатайство.

Закон оговаривает следующий срок взыскания судебных расходов в гражданском процессе – 3 года. Это стандартный период исковой давности по гражданским разбирательствам. Для арбитражного дела дедлайн наступает через полгода.

Подача прошения о компенсации понесенных трат не создает отдельного предмета иска и не предполагает необходимости уплаты госпошлины.

Заявление о возмещении судебных расходов подается в письменном виде на любом этапе разбирательства:

• одновременно с судебным иском;
• во время слушания дела, до удаления судей в совещательную комнату;
• после вынесения решения суда.

Если подача ходатайства о возмещении судебных расходов произошла до принятия решения, суд включит решение относительно выплаты компенсации в мотивировочную и резолютивную часть постановления.

Когда прошение подается после вынесения решения, суд принимает дополнительное постановление, в котором оговаривает порядок выплаты компенсации, если этот вопрос не был рассмотрен ранее.

Особенности возмещения стоимости услуг адвоката

Представительским услугам и их компенсации посвящена ст. 100 ГПК РФ. Она гласит, что возмещение судебных расходов на наем адвоката осуществляется в разумных пределах. Это положение направлено на пресечение злоупотреблений, когда истец намеренно завышает стоимость услуг правозащитника в надежде, что взыщет их с проигравшего на процессе ответчика.

Разумная стоимость определяется с учетом следующих факторов:

• продолжительность судебного процесса;
• сложность дела;
• средний ценник на услуги адвокатов в конкретном субъекте РФ;
• наличие иных расходов (на дорогу, проживание и т.д.).

Если инициатор дела включает в исковое заявление о взыскании судебных расходов затраты на адвоката, ему следует доказать, что они были обоснованными. Например, вторая сторона не покроет стоимость абонентского обслуживания, возможна выплата цены разовых услуг.

Судебная практика демонстрирует, что категория «представительские расходы» часто урезается судом.

Как составить заявление, чтобы возместить затраты?

Понесенные истцом издержки взыскиваются с проигравшей в деле стороны по его инициативе. Для этого в установленные законодательством сроки нужно подготовить заявление и представить суду. Это обращение не предполагает необходимости уплаты пошлины.

Действующее законодательство не предлагает унифицированный образец заявления. При его составлении нужно руководствоваться общими правилами, предъявляемыми к ходатайствам в орган юстиции. От лаконичности, полноты и обоснованности документа зависит решение судей.

Заявление готовится в письменной форме. В него обязательно включается следующая информация:

• наименование суда-получателя;
• ФИО сторон слушания;
• № дела с указанием, на какой стадии разбирательств оно находится;
• перечень трат истца, по которым планируется взыскание;
• ссылка на положения действующих нормативных актов;
• обозначение конкретного требования – возместить понесенные расходы;
• перечень документов-приложений.

В заявлении указывается дата составления, оно заверяется собственноручной подписью автора или его законного представителя.

Кто должен компенсировать совершенные траты? Это зависит от решения по делу, принятого судом. Вероятно два исхода: расходы полностью возмещает проигравшая сторона, если орган юстиции на 100% удовлетворяет требования истца; издержки делятся между сторонами в установленной пропорции, если иск удовлетворяется частично.

Часть расходов (например, возмещение временных затрат, проживания и проезда свидетелей и экспертов) компенсируется из федерального или регионального бюджета.

Если ответчик не согласен с требованиями истца, он вправе подготовить возражение на заявление о взыскании издержек. Суд рассмотрит доводы обеих сторон и примет справедливое решение относительно порядка компенсации расходов.

• О районе
  • Структура
  • Руководство
  • Положение об управе
  • Краткая характеристика района
  • Символика района
  • Контакты
    • Контактная информация
      • Контакты управы района
      • Справочная служба Правительства Москвы
  • ПРОГРАММА КОМПЛЕКСНОГО РАЗВИТИЯ АКАДЕМИЧЕСКОГО РАЙОНА
  • Карта района
  • Карта района с делением на кварталы
• Направления деятельности
  • ПОТРЕБИТЕЛЬСКИЙ РЫНОК И УСЛУГИ
    • ИНФОРМАЦИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИМ ТОРГОВУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НА ОСНОВАНИИ ДОГОВОРОВ НА РАЗМЕЩЕНИЕ НЕСТАЦИОНАРНОГО ТОРГОВОГО ОБЪЕКТА
    • Адресный перечень размещения нестационарных торговых объектов
    • О формате представления в электронной форме деклараций об объеме производства, оборота и (или) использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, об использовании производственных мощностей
    • «Бытовое обслуживание населения»
    • Перечень предприятий осуществляющих льготное обслуживание
    • Информирование
      • Новости
      • Статьи
      • Объявления
      • Обязательная цифровая маркировка товаров с 2019 года
  • СТРОИТЕЛЬСТВО И РЕКОНСТРУКЦИЯ
    • ПОРЯДОК ОФОРМЛЕНИЯ ЗЕМЕЛЬНО-ПРАВОВЫХ ОТНОШЕНИЙ ДЛЯ РАЗМЕЩЕНИЯ НА ТЕРРИТОРИИ ГОРОДА МОСКВЫ ШЛАГБАУМОВ С ПОСТАМИ ОХРАНЫ В ЦЕЛЯХ ОГРАНИЧЕНИЯ ДОСТУПА НА ВНУТРИДОМОВЫЕ ТЕРРИТОРИИ ЖИЛЫХ ДОМОВ
    • РЕКОНСТРУКЦИЯ РАЙОНА
    • Обучающие семинары
    • Оформление соглашений о выплате денежной компенсации за сносимые гаражи с владельцами гаражей на следующих автостоянках
    • Информация о проведении публичных слушаний
    • Программа реновации жилья
  • Социальная сфера
    • Квартальные планы
    • План проведения Новогодних и Рождественских мероприятий
    • Нормативные правовые акты Департамента культуры города Москвы
    • О порядке предоставления оказания адресной социальной помощи жителям
    • Обращаем Ваше внимание, что в 2017 году изменен порядок предоставления бесплатных путевок для отдыха и оздоровления детей льготных категорий.
    • Социальная помощь бездомным гражданам
  • Жилищно-коммунальное хозяйство и благоустройство
    • Согласование адресных перечней ( объектов подлежащих капитальному ремонту, благоустройству дворовых территорий, ремонту спортивных площадок) на территории Академического района
    • Пункты приема вторичного сырья в Академическом районе
    • ГБУ «Жилищник»
    • первый этап реализации мероприятий по обеспечению раздельного сбора (накопления) твердых коммунальных отходов в городе Москве с 1 января 2020 г.
  • Спорт и досуговая работа
    • Расписание занятий ГБУ ЦСД «Орион»
    • Правила поведения на катке и телефоны экстренных служб
    • План культурно-досуговых и физкультурно — массовых спортивных мероприятий ГБУ ЦСД «Орион»
    • ГБУ «Орион»
    • Новости ГБУ ЦСД «Орион»
  • Комиссия по делам несовершеннолетних и защите их прав
  • Отчеты главы управы
  • Планы работы управы
• Документы
  • Нормативно-правовые акты г. Москвы
• Пресс-центр
  • Новости
  • Медиа
  • СМИ
    • ГАЗЕТА «Твоя Газета», 2012 год
    • ГАЗЕТА «Твоя Газета», 2013 год
    • ГАЗЕТА «Твоя Газета», 2014 год
    • Окружная газета «За Калужской заставой»
    • Сайт районной газеты «ТвояГазета»
• Муниципальный округ Академический
  • Депутаты муниципального собрания
  • Сайт муниципального округа Академический
  • Новости муниципального округа Академический
• Закон и порядок
  • ПРОКУРОР РАЗЪЯСНЯЕТ
    • «Служебный подлог»
    • Участие органов опеки и попечительства в спорах, связанных с воспитанием детей
    • порядок обжалования действий и решений следователя
    • права на охрану труда
    • Ответственность за уклонение от уплаты алиментов
    • «Восстановление на работе»
    • Выселение
    • «Новый порядок кассационного обжалования судебных решений вступивших в законную силу по уголовным делам»
    • Особенности возмещения вреда, причиненного жизни или здоровью источником повышенной опасности.
    • Отмена усыновления
    • Регистрация несовершеннолетних
    • Прокурор разъясняет. 2019 г.
    • Представление МЧС
    • Вопросы прокурору
    • Материальная компенсация вреда, причиненного нарушением разумных сроков уголовного судопроизводства
    • «Нулевое промилле» для российских автомобилистов отменено
    • Понятие экстремизма. Административная и уголовная ответственность.
    • Порядок возмещения ущерба, причиненного преступлением, совершенным несовершеннолетним.
    • Права работника при получении травмы на производстве
    • Разъяснение законодательства Прокуратура Российской Федерации
    • «Узнать о результатах проверок школ и ВУЗов можно из специализированной информационной системы»
    • Правительство РФ утвердило новые правила допуска к управлению автомобилями
    • Утвержден порядок лицензирования деятельности по управлению многоквартирными домами
    • Противодействие коррупции.
    • О понятии нормативного правового акта и его существенных признаках
    • Уполномоченный по защите прав предпринимателей
    • Межрайонной прокуратурой проведена проверка по факту падения несовершеннолетней из окна 4 этажа школы
    • По искам Гагаринской межрайонной прокуратуры судом признана информация, размещенная на информационных страницах в сети Интернет, запрещенной к распространению
    • Гагаринская межрайонная прокуратура направила в суд исковое заявление о возмещении вреда причиненного государству
    • Прокуратура ЮЗАО направила в суд уголовное дело в отношении президента Русской астрологической школы, обвиняемого в квартирном мошенничестве
    • Направлено в суд уголовное дело в отношении 12 участников очередной группы мошенников, продававших гражданам «пустышки» под видом лекарств
    • Вынесен первый в правоприменительной практике столицы приговор «квартирным рейдерам»
    • Прокуратура ЮЗАО провела открытую лекцию для школьников Юго-запада
    • Прокуратура ЮЗАО приняла меры реагирования в связи с нарушениями в деятельности комбината питания ООО «Школьник-ЮЗ»
    • Межрайонной прокуратурой проведена проверка соблюдения федерального законодательства в сфере оплаты труда.
    • Разъяснения собственникам жилых помещений требований закона о порядке и способах заключения договоров обслуживания на внутриквартирное газовое оборудование
    • Московская таможня привлечена к ответственности за нарушение трудового законодательства
    • Прокурор разъясняет: порядок выплаты зарплаты
    • По общему правилу просьба работника о предоставлении ему отпуска без сохранения заработной платы
    • Как погасить долги за жилищно-коммунальные услуги в рассрочку
    • Информационное письмо
    • Порядок и сроки оплаты налогов для граждан Российской Федерации
    • Информирование
      • Новости
      • Статьи
      • Объявления
  • ФСБ
    • У террора шансов нет
  • МВД
    • Контактная информация
  • Порядок постановки иностранных граждан на учет по месту пребывания и снятие их с учета
  • Действия при ЧС
  • Телефоны экстренных служб
  • ОПОП района
    • ОПОП района
  • МОГО
  • Правила безопасности
  • Правила содержания и выгула собак в городе Москве
  • Московская городская военная прокуратура
  • Безопасность москвичей
  • УВД
  • ФНС
  • ГРАФИК проведения отчетов участковых уполномоченных полиции ГУ МВД России по г. Москве перед населением по итогам работы за 2017 год
  • ОФИЦИАЛЬНО
  • Военкомат информирует
• Выборы
  • Выборы мэра москвы
    • Участковые избирательные комиссии Академического района
    • Территориальная избирательная комиссия Академического района
  • Выборы депутатов Московской городской Думы 6 созыва
    • Карта размещения УИК
    • Территориальная избирательная комиссия Академического района
  • Выборы депутатов Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации VII созыва
    • Карта размещение УИК
    • Территориальная избирательная комиссия Академического района
  • ВЫБОРЫ ПРЕЗИДЕНТА РФ 2018
    • Территориальная избирательная комиссия Академического района
    • Голосование по месту нахождения. Инструкция по применению
    • Карта размещения участковых избирательных комиссий
  • Выборы депутатов Московской городской Думы седьмого созыва 8 сентября 2019г.
• Торги
  • Официальный сайт Российской федерации для размещения информации о проведении торгов
• Противодействие коррупции
  • Нормативные правовые и иные акты в сфере противодействия коррупции
  • Антикоррупционная экспертиза
  • Методический материалы
  • Формы документов, связанных с противодействием коррупции, для заполнения
    • Формы документов
    • Специальное программное обеспечение «Справки БК» (версия 2.4) и информационные материалы по заполнению справок о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера
  • Сведения о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера
    • Сведения о доходах
    • Сведения о результатах деятельности ГБУ «Жилищник района Академический» по исполнению государственного задания
    • Сведения о результатах деятельности ГБУ ЦСД «Орион» по исполнению государственного задания
  • Комиссия по соблюдению требований к служебному поведению и урегулированию конфликта интересов
    • Приказ об утверждении положения о Комиссии
    • Приказы управы Академического района об изменении состава Комиссии
    • Протоколы заседаний Комиссии
  • Обратная связь для сообщений о фактах коррупции
• Конкурсы и тендеры
• Электронная приемная
• Публичные слушания
• Активный гражданин
• «Центр государственных услуг «Мои документы»
• Капитальный ремонт многоквартирных жилых домов
• Общественные советники
  • Общественный советник в твоем доме
  • Институт общественных советников
  • Как стать общественным советником
  • Работа с общественными советниками
    • 2019
    • 2020
• ГОРОДСКИЕ ПАРКОВКИ
  • ПЛАТНЫЕ ГОРОДСКИЕ ПАРКОВКИ НА УЛИЦЕ
    • ПАРКОВКИ В РАЙОНЕ
    • СПОСОБЫ ОПЛАТЫ
    • ЛЬГОТЫ
    • УСТАНОВКА ШЛАГБАУМА
    • ДОКУМЕНТЫ
    • Часто задаваемые вопросы
    • НОВОСТИ
    • Обратная связь
  • ПЛАТНЫЕ ГОРОДСКИЕ ПАРКОВКИ СО ШЛАГБАУМОМ
    • КАК ПОЛЬЗОВАТЬСЯ ПАРКОВКАМИ
    • ГДЕ РАСПОЛОЖЕНЫ ПАРКОВКИ
  • ПЕРЕХВАТЫВАЮЩИЕ ПАРКОВКИ
    • ГДЕ РАСПОЛОЖЕНЫ ПАРКОВКИ
    • Как пользоваться парковками
    • ТАРИФЫ НА УСЛУГИ ПАРКОВОК
• Благоустройство на средства от платных парковок
  • 2016
  • 2017
  • 2018
• Статьи
• Объявления
• Встречи главы с жителями
  • Архив 2015-2016 годов
  • Видео встреч 2017 год
  • ВИДЕО ВСТРЕЧ 2018 ГОД
  • Видео встреч 2019 год
• ПРОГРАММА РЕНОВАЦИИ ПЯТИЭТАЖНОГО ЖИЛОГО ФОНДА
  • МОСКОВСКИЙ СТАНДАРТ РЕНОВАЦИИ
  • 12 гарантий жителям пятиэтажек
  • Информационная комната по вопросам реновации в управе района
  • ОТВЕТЫ НА ГЛАВНЫЕ ВОПРОСЫ
  • Cписок домов попавших в реновацию
• Противодействие терроризму
  • НАГЛЯДНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ «ПРАВИЛА ПОВЕДЕНИЯ ПРИ СОВЕРШЕНИИ ТЕРРОРИСТИЧЕСКОГО АКТА»
  • ПРАВИЛА БЕЗОПАСНОГО ПОВЕДЕНИЯ В ТОЛПЕ
  • УРОВНИ ТЕРРОРИСТИЧЕСКОЙ ОПАСНОСТИ
  • КАК НЕ СТАТЬ ЖЕРТВОЙ ТЕРРОРИСТИЧЕСКОГО АКТА
  • ЕСЛИ ТЫ ОКАЗАЛСЯ В ЗАЛОЖНИКАХ
  • ЕСЛИ В СУМКЕ БОМБА, А В ПИСЬМЕ ПЛАСТИКОВАЯ МИНА
  • КАК НЕ СТАТЬ ЖЕРТВОЙ ВЗРЫВА БОМБЫ
  • Порядок действий должностных лиц и персонала организаций при получении сообщений, содержащих угрозы террористического характера
  • Порядок действий при обнаружении подозрительного предмета, который может оказаться взрывным устройством
  • О тактике проведения диверсионно-террористических актов
  • Контакты
• РЕАЛИЗАЦИЯ ОБЪЕКТОВ ГАРАЖНОГО НАЗНАЧЕНИЯ
  • СХЕМА ПРИОБРЕТЕНИЯ
  • КАК БУДЕТ РАССЧИТЫВАТЬСЯ НАЛОГ НА МАШИНО-МЕСТО?
  • Машино-места от государственного застройщика
  • Адресный перечень объектов гаражного назначения в ЮЗАО
• МЧС
  • Структура, Общая информация, Справочная информация
  • Анонсы мероприятий
  • Новости
  • Пожарная безопасность
  • Гражданская оборона
  • Безопасность на воде
• Мой район. Академический.
  • Благоустройство 2019
  • Видео

По решению суда организация как проигравшая сторона (ответчик) обязана возместить истцу (истцам) судебные расходы. Указанные суммы взыскиваются на основании исполнительного листа.
Каким образом отразить данные выплаты в бухгалтерском и налоговом учете (налог на прибыль)?

9 сентября 2019

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Организация вправе учесть суммы возмещаемых истцам судебных издержек в составе внереализационных расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Датой признания указанных расходов является дата вступления решения суда в силу.
При этом сумма исполнительного сбора в расходах не признается, поскольку является штрафной санкцией за неисполнение ответчиком решения суда добровольно.
В бухгалтерском учете указанные расходы относятся к прочим.

Обоснование вывода:

Налог на прибыль

Согласно ч. 1 ст. 110 АПК РФ судебные расходы*(1), понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны (ответчика).
Судебные расходы, взыскиваемые с ответчика по решению арбитражного суда в пользу истца, учитываются в составе его внереализационных расходов на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ как расходы за нарушение договорных обязательств (смотрите, например, письмо Минфина РФ от 27.10.2011 N 03-03-06/4/124).
Признаются указанные расходы на дату вступления в силу решения арбитражного суда (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ; ст. 101 АПК РФ). В общем случае решение арбитражного суда первой инстанции вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции (ч. 1 ст. 180 АПК РФ).
Отметим, что исполнительный сбор в расходы для целей исчисления налога на прибыль не включается, поскольку относится к санкциям — мерам принуждения в связи с несоблюдением законных требований государства (п. 2 ст. 270 НК РФ). Смотрите также Энциклопедию решений. Учет судебных расходов.

Бухгалтерский учет

Согласно п. 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99) расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:
— расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
— сумма расхода может быть определена;
— имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.
Такая уверенность имеется в случае, когда у организации имеется вступившее в силу решение суда, согласно которому организация обязана уплатить указанные в нем суммы в пользу выигравшей стороны.
Рассматриваемые расходы признаются прочими, примерный перечень которых приведен в п.п. 11, 12, 13 ПБУ 10/99. К прочим расходам относятся, в частности, штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; возмещение причиненных организацией убытков.
Расходы подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку, прочие или иные доходы и от формы осуществления расхода (денежной, натуральной и иной) (п. 17 ПБУ 10/99).
В соответствии с п. 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности). Таким образом, рассматриваемые расходы признаются на дату получения решение суда.
После признания расходов в виде судебных издержек, присужденных к возмещению истцам решением суда, ответчик относит их на увеличение прочих расходов и в том же отчетном периоде делает запись на соответствующую сумму:
Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 76, субсчет «Расчеты по претензиям»
— отражена сумма компенсации судебных расходов, отраженная в решении суда.
Далее, на дату взыскания по исполнительному листу оформляется проводка:
Дебет 76, субсчет «Расчеты с судебными приставами» Кредит 51
— взысканы денежные средства с расчетного счета в качестве возмещения судебных расходов (основание — банковская выписка);
Дебет 76, субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 76, субсчет «Расчеты с судебными приставами»
— погашена сумма присужденных судебных расходов;
Дебет 76, субсчет «Расчеты с судебными приставами» Кредит 51
— взыскан исполнительный сбор (основание — банковская выписка);
Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 76, субсчет «Расчеты с судебными приставами»
— отнесена на прочие расходы сумма взысканного исполнительского сбора.
Смотрите также: Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет признанных штрафов, пеней и (или) иных санкций по договорам; письмо Минфина России от 23.08.2013 N 07-01-06/34558.

Рекомендуем ознакомиться со следующим материалом:
— Энциклопедия решений. Учет расходов в виде признанных штрафов, пеней и (или) иных санкций по договорам.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ткач Ольга

Ответ прошел контроль качества

19 августа 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) В состав судебных расходов входят государственные пошлины и связанные с рассмотрением дела судом судебные издержки (ст. 101 АПК РФ).
К судебным издержкам, связанным с рассмотрением дела в арбитражном суде, относятся (ст. 106 АПК РФ):
— денежные суммы, подлежащие выплате экспертам, свидетелям, переводчикам,
— расходы, связанные с проведением осмотра доказательств на месте,
— расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей),
— расходы юридического лица на уведомление о корпоративном споре в случае, если федеральным законом предусмотрена обязанность такого уведомления, и
— другие расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в связи с рассмотрением дела в арбитражном суде.
Распределение судебных расходов между лицами, участвующими в деле, и возврат государственной пошлины осуществляются в порядке, определенном статьями 101 и 110 АПК, ст. 333.40 НК РФ.

Как правильно вести учет судебных расходов

В судебное разбирательство могут вступать не только физические, но и юридические лица. Последним нужно правильно учитывать издержки, неизбежно возникающие в процессе суда.

Что входит в структуру расходов

Состав издержек определяется статьей 101 АПК РФ и статьей 88 ГПК РФ. В частности, они включают в себя любые издержки, возникающие вследствие разбирательства, а также государственную пошлину. Рассмотрим примерный перечень:

• Оплата услуг экспертов, адвокатов и консультантов.
• Суммы, которые выплачиваются экспертам, переводчикам и прочим.
• Издержки, сопутствующие проведению осмотра.
• Траты на почтовую пересылку.
• Прочие траты, которые признаны судом нужными.
• Расходы на представительство стороны.
• Компенсация за потерянное время, выплачиваемая на основании статьи 99 ГПК РФ.
• Траты на транспорт и проживание лиц, участвующих в разбирательстве (статья 94 ГПК РФ).
• Пошлина.

Некоторые расходы имеют фиксированный размер. К примеру, это пошлина. Часть издержек может иметь любой объем. В частности, это компенсация за потерю времени. Размер ее должен быть разумным и соответствующим всем обстоятельствам дела.

Налоговый учет

Учет судебных расходов отличается рядом правил. Все издержки должны быть подтверждены. В качестве подтверждения могут использоваться эти бумаги:

• Чеки и квитанции.
• Соглашения о предоставлении юридических услуг.
• Билеты на проезд.
• Выписки из органов расследования.

Издержки на досудебное урегулирование рекомендуется указывать в соглашении с юристом. Расчет расходов осуществляется на основании документов, которые приобщены к делу.

Издержки будут относиться к внереализационным расходам. Траты, которые можно включать в этот состав, оговорены статьей 106 АПК РФ и статьей 94 ГПК РФ. Однако рассмотренный перечень не является исчерпывающим. Иногда суд признает судебными траты, не входящие в список. К примеру, это могут быть расходы на копирование документов, на их перевод или удостоверение у нотариуса. Траты не признаются тогда, когда их связь с разбирательством не является очевидной.

Когда траты точно не будут признаны

Условия признания оговорены в пункте 1 статьи 252 НК РФ. В частности, это:

• Обоснованность.
• Наличие подтверждающих документов.

Расходы не признаются в следующих случаях:

• Нет связи с судебным разбирательством. К примеру, компания заключила с юридической фирмой договор об абонентском обслуживании. Во время судебного процесса руководитель обратился к юристам по поводу, не относящемуся к делу. Сопутствующие траты признаны не будут. В этом случае они будут учитываться в составе трат на юридические услуги на основании пункта 1 статьи 264 НК РФ.
• Представитель не принимал участие в судебных разбирательствах. К примеру, фирма оплатила представительские услуги, однако представитель не принимал участия ни в одном заседании.
• Фирма не является стороной по разбирательству. То есть субъект должен быть или истцом, или ответчиком, или третьим лицом. Если фирма не является стороной, то не будет оснований для признания судебных расходов.
• В деле участвует не компания, а ее сотрудник. Если сотрудник компании привлечен к ответственности, это будет его личным делом. То есть фирма не должна учитывать сопутствующие расходы.

Иногда компания прибегает к досудебному урегулированию дела. Сопутствующие траты на юристов и консультантов также не будут признаваться. Соответствующее решение дано Президиумом ВАС в Постановлении №9131/08 от 9 декабря 2008 года.

Признание госпошлины

Пошлину нужно включать в расходы на дату подачи иска. Последняя определяется на основании отметки суда о принятии иска. Некоторые делают это на дату уплаты платежа, однако это не является верным. Пошлина должна быть включена в состав внереализационных услуг на основании пункта 1 статьи 265 НК РФ.

Пошлина может быть возвращена по решению суда. Полученная сумма должна быть включена в структуру внереализационных доходов на основании пункта 3 статьи 250 НК РФ. Включение производится на дату вступления решения о возврате пошлины в силу.

На какую дату нужно учитывать расходы

Судебные издержки относятся к внереализационным, а потому они будут признаны в эти даты на основании пункта 7 статьи 272 НК РФ:

• Дата расчетов на основании условий соглашения.
• Дата предъявления плательщику бумаг, на основании которых производятся расчеты.
• Заключительное число отчетного или налогового времени.

Фирма имеет право устанавливать свои даты отражения расходов на основании Письма Минфина №03-03-04/2/149 от 26 мая 2006 года. Как правило, это дата подписания соглашения об оказании услуг. К примеру, компания заключила договор с юристом. Дата подписания документа и будет датой признания.

Судебные траты снижают налогооблагаемую прибыль вне зависимости от того, взысканы ли они через суд. Что под этим понимается? Если юридический субъект выигрывает дело, лицо, признанное виновным, должно покрыть все судебные издержки выигравшей стороны. Однако признание расходов выполняется вне зависимости от выигрыша и проигрыша.

ВАЖНО! Расходы на стороннего юриста учитываются и в том случае, когда в штате организации работает штатный юрист. Однако если работой занимается штатный юрист, затраты отражаются в структуре расходов на оплату труда на основании статьи 255 НК РФ. Траты на своего адвоката не могут быть взысканы с проигравшего участника дела.

Документальное подтверждение

Наибольшая часть расходования – это услуги юристов. Сопутствующие траты можно подтвердить. В качестве подтверждения можно использовать документы:

• Соглашение со специалистом.
• Акт исполненных работ.
• Платежные бумаги.

В документах нужно указать перечень оказанных услуг и их стоимость. Нужно зафиксировать услуги таким образом, чтобы прослеживалась их связь с разбирательствами. Рекомендуется также подготовить документы для подтверждения:

• Доверенность на представителя.
• Иск.
• Протокол разбирательства.
• Судебное решение.

ВАЖНО! Исполнительный сбор не учитывается при определении налога на прибыль.

Особенности бухучета

В рамках бухучета госпошлина должна быть учтена в структуре прочих расходов на основании пункта 12 ПБУ 10/99 «Расходы компании». Расходы должны быть признаны в том периоде, в котором они возникли. При этом не принимается во внимание фактическая дата перевода средств.

Штрафы и пени включаются в структуру прочих расходов на основании пункта 8 ПБУ 9/99 «Доходы фирмы». Прием к учету осуществляется в сумме, присужденной судом. Аналитический учет судов с различными контрагентами и по разным претензиям ведется по отдельным субсчетам.

Проводки при принятии к учету судебных расходов будут следующими:

• ДТ91 субсчет «Прочие расходы» КТ68. Начисление пошлины при подаче иска.
• ДТ68 КТ51. Перечисление пошлины в бюджет.
• ДТ51 КТ76 субсчет «Расчеты по претензиям». Поступление средств на основании исполнительного листа.
• ДТ76 субсчет «Расчеты по претензиям» КТ91 субсчет «Прочие доходы». Возмещение пошлины и понесенных убытков.

Все проводки подтверждаются первичной документацией: исполнительные листы, квитанции и так далее.

Налоговый учет судебных расходов и их возмещения

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 июня 2014 г.

Содержание журнала № 13 за 2014 г.Н.Г. Бугаева, экономист

Если вашей компании удалось выиграть спор в суде, то это просто прекрасно. Более того, по решению суда вам должны будут возместить судебные издержкист. 110 АПК РФ. Но все ли возмещаемые суммы нужно будет признать в доходах? Давайте обо всем по порядку.

Все ваши затраты на участие в судебном разбирательстве можно учесть как внереализационные расходыподп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ. Это и госпошлина, и расходы на оплату услуг адвокатов, нотариусов, экспертов и т. д.статьи 101, 106 АПК РФ Список судебных трат является открытым. Не забудьте, что все они должны быть документально подтвержденыпп. 20, 21 Информационного письма Президиума ВАС от 13.08.2004 № 82.

Признание судебных издержек в расходах не зависит от исхода дела. Даже если спор вы проиграете, необходимость этих затрат очевидна. На общем режиме госпошлина учитывается в расходах в день подачи заявления в судподп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ; Письмо Минфина от 22.12.2008 № 03-03-06/2/176, остальные расходы — в периоде их возникновения. При применении «доходно-расходной» УСНО судебные издержки также включаются в расходы, но только после их оплатыподп. 31 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Возмещение, которое проигравшая сторона на основании решения суда обязана выплатить вам — в части или в полном размере, вы должны учесть во внереализационных доходах на дату вступления в силу решения судап. 3 ст. 250, подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ; Письмо Минфина от 24.07.2013 № 03-03-05/29184, а при применении упрощенки — на дату получения возмещенияп. 1 ст. 346.17 НК РФ; Письма Минфина от 08.04.2010 № 03-11-11/95, от 24.02.2012 № 03-11-06/2/34. Это подтверждают и судыПостановления ФАС ЗСО от 23.08.2011 № А81-5018/2010; 8 ААС от 14.02.2014 № А81-1601/2013.

Правда, нам встретилось решение, в котором суд пришел к выводу, что сумма возмещенной госпошлины не должна учитываться в доходах потому, что формально НК не содержит норм, прямо обязывающих плательщика это делатьПостановление ФАС УО от 26.10.2011 № Ф09-6780/11. Но здесь свою роль сыграл тот факт, что организация изначально не учла госпошлину в расходах.

Есть и другие дела, в которых организации не учитывали сумму уплаченной, а затем возмещенной госпошлины ни в расходах, ни в доходах. При таких обстоятельствах им удавалось отбиться от доначислений контролирующих органов с суммы возмещенияПостановление 8 ААС от 02.07.2013 № А81-4768/2012. Логика судей понятна: налоговики обязаны определять правильность расчета налоговой базы в целом. И если компания не включала сумму пошлины ни в расходы, ни в доходы, то не могло быть и неполной уплаты налогаПостановление ФАС МО от 07.03.2014 № Ф05-1372/2014.

Невключение возмещенной пошлины в доходы вызовет претензии налоговиков. А поскольку итог один и тот же, то стоит ли так делать?

***

Конечно, для применяющих «доходную» УСНО включение возмещения в доходы не самый выгодный вариант. Но такова уж особенность данного спецрежима. Ведь ставка налога у таких упрощенцев меньше, чем у «доходно-расходных» и общережимников.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Расходы»: