Строка 130 6 НДФЛ

Строка 130 в 6-НДФЛ — что туда входит и как ее заполнить?

Строка 130 6-НДФЛ — что туда входит?

Подсказки по строке 130

Итоги

Строка 130 6-НДФЛ — что туда входит?

Строка 130 раздела 2 6-НДФЛ называется «Сумма фактически полученного дохода». У тех, кто сталкивается с оформлением расчета впервые, подобная формулировка может породить вопрос: «Строка 130 6-НДФЛ — начислено или выплата?».

Как в бухучете отражается начисление зарплаты сотрудникам и удержание налога, см. .

Затруднения связаны с тем, что полученный доход в привычном понимании — это та сумма, которую физлица получают из кассы компании или в безналичной форме в виде перечислений на зарплатные карты. Однако по строке 130 в действительности отражается другой показатель дохода.

Ясность возникает только после изучения п. 4.2 Порядка заполнения 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС от 14.10.2015 № MMB-7-11/450@). Там сказано, что в строке 130 указывается обобщенная сумма фактически полученных доходов (вместе с НДФЛ) в указанную в строке 100 дату.

Таким образом, по строке 130 отражаются начисления.

Подсказки по строке 130

Ниже мы привели основные моменты, важные при заполнении этой строки. Они подкреплены ссылками на материалы и сообщения, помогающими разобраться в деталях:

Что учесть при заполнении строки 130 расчета 6-НДФЛ	Ссылка на материал (сообщение)
Отразите по строке 130 данные о начисленных физлицам доходах — до вычета из них НДФЛ	«ФНС уточнила, как заполнить строку 130 расчета 6-НДФЛ»
Для заполнения строки 130 вам понадобятся данные только за отчетный квартал — собирать сведения нарастающим итогом с начала года не требуется. Показатель строки 130 привязан к дате — она отражается по строке 100	«Как правильно заполнить раздел 2 в расчете 6-НДФЛ?»
Показатель строки 130 не зависит от наличия или отсутствия налоговых вычетов (указанных в строке 030 из раздела 1)	«В строке 130 расчета 6-НДФЛ доход показывают без уменьшения на вычеты»
Строка 130 входит в блок строк 100–140, который заполняется по каждому сроку перечисления НДФЛ отдельно	«Порядок заполнения строки 120 формы 6-НДФЛ»
Если вы что-то подарили бывшему сотруднику, сумма подарка должна попасть в строку 130	«Дата удержания налога в форме 6-НДФЛ»

Итоги

По строке 130 расчета 6-НДФЛ указывайте обобщенную сумму фактически полученного физлицами дохода в дату, указанную по строке 100. Доход укажите без вычетов и с учетом НДФЛ.

Правила заполнения раздела 2 строки 130 декларации 6 НДФЛ

Строка 130 в 6 НДФЛ нередко вызывает трудности при заполнении. Они связаны с расхождением понятия полученного дохода по бухгалтерскому учету и правилам заполнения данной формы.

Отчет требуется не только от юридических лиц, но и от ИП на УСН, ЕНВД, на патенте, если у предпринимателя есть наемные работники, за которых он уплачивает подоходный налог. Я расскажу обо всех ситуациях заполнения строки 130 документа с примерами.

Строка 130 6 НДФЛ, что туда входит

Второй раздел содержит блок граф 100-140. Проблемная для бухгалтерии строка 130 называется «Сумма фактически полученного дохода», которая резонирует с графой 100 «Дата фактически полученного дохода».

В классическом понимании бухгалтера в строку 130 6 НДФЛ входит сумма, перечисленная сотруднику либо выданная наличными из кассы, но по инструкции заполнения отчета туда записывается иное значение. Согласно инструкции № ММВ-7-11/450@, утвержденной 14 октября 2015 года, графа отражает все доходы персонала без вычета НДФЛ, т. е. (налоговую базу), полученные в день, указанный по строке 100.

Важно! Правильно определите дату полученного дохода и заполните строку 130 в соответствии с начисленными в этот день суммами.

Следовательно, если вы в сомнениях, отражать зарплату по факту или по начислению, выбирайте второй вариант.

Правила заполнения строк 130 и 140

Какие сведения указываются в строках 130 и 140 раздела 2 бланка 6 НДФЛ:

• 130 – все доходы сотрудников за последний квартал с налогом;

• 140 – налог, взятый с величины предыдущей графы.

Чтобы запомнить правила заполнения этих строк, используйте мою краткую таблицу.

Таблица 1. Отражение информации по строке 130 отчета 6 НДФЛ.

Вид дохода	Как записывается в форму
Зарплата и премии	Получение – в последний день месяца
Аванс	В последний день месяца окончательного расчета
Дивиденды	В день перечисления/выдачи
Выплаты при увольнении
Отпускные, больничные, подарки от 4 000 руб.

Пример №1

Золотова Татьяна – индивидуальный предприниматель. В ноябре 2019 года она наняла наемную работницу в офис. 30 ноября она заплатила ей аванс за половину месяца, 10 декабря – окончательный расчет, а 30 декабря – снова аванс. Все суммы по 10 000 руб. Во втором разделе отчета 6 НДФЛ она укажет дату получения доходов – 31 декабря, общая сумма – 20 000 руб. Второй аванс «уйдет» в январь, т. к. только в январе Золотова начислит окончательный расчет по второму авансу. В строке 140 нужно указать удержанный налог: 20 000 × 13% = 2 600 руб.

Бланк можно заполнить:

• в специальной программе – 1С и другие;

• собственноручно – подходит для предпринимателей, не ведущих полноценную бухгалтерию, но имеющих наемных работников, например, на патентной системе или «вмененке».

Если вы решили заполнить шаблон вручную, придерживайтесь правил:

• пользуйтесь черной либо темно-синей ручкой;

• пишите печатными буквами и цифрами;

• не исправляйте сделанные ошибки, лучше заново заполните весь лист;

• не записывайте копейки, округляйте их до рублей;

• в пустых клетках проставьте прочерки;

• дату и подпись укажите в день представления в присутствии регистратора.

На заметку! Можно заполнить форму в обычном Excel, скачав бланк в соответствующем формате. Перед печатью проверьте корректность данных через кнопку предварительного просмотра.

Порядок заполнения строки 130

Учтите следующие нюансы при вводе информации в рассматриваемую строку отчета:

• во втором разделе указываются данные за последние 3 месяца периода: если вы сдаете 6 НДФЛ за полугодие, сюда пойдут выплаты за апрель-июнь, если за 9 месяцев – все, что начислено за июль-сентябрь; за год – октябрь-декабрь;

• каждый блок второго раздела – для одних и тех же дат: если часть доходов начислена в апреле, часть в мае, то их нужно разнести по разным блокам листа; более того, разница начислений в один день тоже отражается по отдельности;

• если аванс выплачивался в последний день месяца, по нему удерживается налог и сумма отражается за месяц начисления; если же аванс начислили в любые другие дни месяца, то НДФЛ с него не удерживается (взимание произведете за полную зарплату).

Рассмотрим последовательность ввода величин на примере.

Пример №2

Золотова Татьяна – предприниматель. У нее 3 постоянных сотрудника, работающих уже несколько лет. В сентябре Татьяна дополнительно наняла администратора страницы бизнеса в социальных сетях и до конца года платила ему гонорары по договору ГПХ.

Выплаты за IV квартал постоянному штату, по 45 000 руб.:

• 5 октября – зарплата за сентябрь;

• 25 октября – аванс за первую половину октября;

• 5 ноября – зарплата за октябрь;

• 25 ноября – аванс за первую половину ноября;

• 5 декабря – зарплата за ноябрь;

• 25 декабря – аванс за первую половину декабря.

Администратор соцсетей получал гонорары каждый месяц 20-го числа, по 30 000 руб.

Один из сотрудников получает имущественный вычет по месту работы.

Порядок заполнения 6 НДФЛ с налоговым вычетом:

1. Ни один из авансов не приходится на последний день месяца, значит, с них не удерживается налог и они суммируются с зарплатой.

2. Остальные доходы записываются как полученные в последний день месяца.

3. Поскольку один из сотрудников получает имущественный вычет, в строке 140 сумма удержанного налога будет меньше на размер его НДФЛ.

4. Что входит в строку 130: зарплаты за сентябрь-ноябрь (декабрьские платежи отражаете в отчете следующего периода). 90 000 (зарплата всех работников) × 3 = 270 000 руб.

5. Удержанный налог: 270 000 × 13% = 35 100. Убираем НДФЛ работника с вычетом: 35 100 — (90 000 × 13%) = 35 100 — 11 700 = 23 400. Эта сумма записывается в графу 140.

Какие данные указывать, если налог с выплаты не удерживался

Классический пример, когда НДФЛ не удерживается, – это как раз различные вычеты. В разделе 2 эта операция отражается лишь по строке 140.

Обратите внимание! Если вы начали предоставлять вычет не с начала года, то корректировать отчет 6 НДФЛ за предыдущие периоды не требуется.

К примеру, сотрудник принес заявление на предоставление вычета при покупке жилья в III квартале. Исправлять формы за I квартал и полугодие не нужно. В III квартале вы начисляете ему возврат и зарплату, для этого нужно иметь под рукой все данные.

После того, как с месяца предоставления вычета вы возвращаете сотруднику весь НДФЛ за год, что отражаете в строке 130 так: записываете его обычный месячный доход, дальше вы перестаете удерживать налог до исчерпания вычета. В строке 140 – просто вычитаете из общей удержанного НДФЛ сумму его месячного налога.

Более подробное отражение выдачи вычета производится в первом разделе формы, а также в отчете 2 НДФЛ.

При нулевом доходе заполнение отчета зависит от ситуации:

• нет начисления – например, сотрудница в декрете более 1,5 лет; зарплата ей не начисляется, но в штате она числится; тогда в строке 130 ее доход будет равен нулю;

• начисление есть, но к выплате денег нет – в строке 130 формы 6 НДФЛ записываете начисление и удержанный из него налог; сюда относятся случаи погашение задолженности перед работодателем, удержания через суд (алименты, штрафы и пр.), в результате которых реальный заработок сводится к нулю.

Пример заполнения

В зависимости от особенностей выплат заполнять строку полученных доходов физическим лицом нужно с учетом главного правила – отражайте сумму начисления. Еще помните, что зарплата последнего месяца периода не записывается во второй раздел бланка, а учитывается уже в следующем периоде (в первый раздел она записывается сразу).

Строка 130 связана со строкой 100. Как вы укажете дату получения доходов, такие доходы и нужно вписать в блок. Доходы, полученные в разные даты, разносятся по разным блокам. Например, премия за май, полученная 7 мая, будет записана напротив строки 100 с датой 07.05., а компенсация по отпуску при увольнении, предоставленная в последний рабочий день – 20 мая, указывается в следующем блоке с датой фактического перечисления средств.

Пример заполнения строки 130 раздела 2:

Особенности проверки правильности заполнения

Чтобы проверить полноту и достоверность отражения информации в строке 130 в 6 НДФЛ, сверяйте его с разделом 1, а также с отчетом 2 НДФЛ.

А также не стесняйтесь задавать вопросы налоговому инспектору при подаче документа либо звонить непосредственно в отдел камеральных проверок, где и будут рассматривать вашу отчетность.

Второй раздел бланка 6 НДФЛ содержит спорную для начинающих бухгалтеров строку 130. В ней нужно отражать начисленные доходы, а не фактически выплаченные. При заполнении следите, чтобы даты начислений совпадали с датой из графы 100.

Сумма фактически произведенных налогоплательщиком расходов — 3-НДФЛ

В соответствии с п. 8 ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю — налоговому агенту при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты налоговым органом.
Форма уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет (утв. приказом ФНС России от 14.01.2015 № ММВ-7-11/3@) содержит реквизиты конкретного работодателя, которому данное уведомление будет предоставлено налогоплательщиком, а также сумму имущественных налоговых вычетов, подтвержденную налоговым органом для получения у данного работодателя (письмо ФНС России от 28.07.2014 № БС-3-11/2497@).
В случае, когда по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налоговых агентов, оказалась меньше суммы имущественных вычетов, определенной в соответствии с пунктами 3 и 4 ст. 220 НК РФ, для получения остатка вычета в следующем налоговом периоде у налогового агента налогоплательщик должен подать новое уведомление из налоговой, поскольку каждое уведомление выдается на определенный налоговый период (год). При этом сама форма уведомления подразумевает, что в графе «сумма фактически произведенных налогоплательщиком расходов» должен указываться остаток имущественного налогового вычета, который может быть предоставлен налогоплательщику работодателем в указанном в уведомлении налоговом периоде. Иное привело бы к тому, что каждый год, в котором используется соответствующий вычет, в уведомлении проставлялась бы одна и та же сумма — общая сумма расходов, которые налогоплательщик понес, приобретая (строя) соответствующий объект недвижимости. А поскольку уведомление должно содержать указание на сумму имущественных налоговых вычетов, подтвержденную налоговым органом для получения у данного работодателя (письмо ФНС России от 28.07.2014 № БС-3-11/2497@), это означало бы, что в каждом последующем налоговом периоде налогоплательщик имеет возможность получать вычет в полном размере, без учета сумм, полученных им в предыдущие налоговые периоды, что, в свою очередь, создавало бы возможность предоставления вычета в большем, чем предусмотрено законом, размере (то есть фактически позволяло бы недоплачивать НДФЛ в бюджет).

Строка 130 расчета 6-НДФЛ предназначена для отражения сумм фактически полученных доходов. Расчет заполняется по правилам, утвержденным приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 (с изм. от 17.01.2018). Каковы особенности отражения показателей строки 130, рассмотрим далее.

Рассмотрим на примерах, как может заполняться строка 130 в различных ситуациях.

Пример 1

Строка 130 6-НДФЛ будет заполнена дважды, поскольку это зависит от даты получения доходов и сроков, установленных для перечисления НДФЛ по каждому виду дохода (ст.ст. 223, 226 НК РФ):

Для оплаты труда датой фактического получения (стр. 100) считается последний день месяца, за который они начислены, а срок уплаты НДФЛ (стр. 120) – следующий день после перечисления. В первом блоке укажем:

Датой получения дохода для больничных считается день перечисления пособия работнику, а срок уплаты налога – последний день месяца выплаты. Второй блок выглядит так:

Пример 2

В феврале сотрудникам выплачивалось пособие по беременности и родам 180 000 руб., а также материальная помощь — 7000 руб. Как отразить необлагаемый доход в стр. 130 6-НДФЛ?

В 6-НДФЛ выплаты, полностью освобожденные от удержания НДФЛ, не отражаются. К таковым относится пособие по беременности и родам – его в расчете показывать не нужно и в стр. 130 оно не попадает.

Что касается матпомощи, то она не облагается лишь частично – в сумме налогового вычета 4000 руб. То есть с 3000 руб. (7000 – 4000) НДФЛ удержать придется:

• в стр. 130 нужно указать полную сумму выплаты, не отнимая налог и вычет — 7000 руб.,
• в стр. 140 – указать налог, удержанный с облагаемой части матпомощи – 390 руб. (3000 х 13%).

Строка 130 в 6 НДФЛ: чему равна

Статья акутальна на: Март 2020 г.

Строка 130 в отчетной форме 6-НДФЛ носит название «Сумма фактически полученного дохода». Главный вопрос, который возникает у всех, кто составляет эту отчетность: какие данные нужно включить в эту строку — суммы, начисленные физическому лицу или фактически выплаченные? Разберемся, что хотят видеть налоговики в форме 6-НДФЛ.

Содержание строки 130 в форме 6-НДФЛ

Строка 130 вызывает замешательство даже у опытного бухгалтера. Причина в том, что сумма, которую работодатель начислит своему сотруднику в качестве оплаты труда, может сильно отличаться от суммы, которую этот же сотрудник в итоге получит через кассу предприятия или переводом по банку. Кроме того, два сотрудника с одинаковой суммой в графе «Итого начислено» при одинаковой налоговой ставке могут получить совершенно разные суммы.

Сумма «на руки» может зависеть от:

• применения стандартных вычетов на детей;
• удержаний по исполнительному листу;
• удержаний по заявлению работника на алименты;
• удержаний на погашение займа от работодателя;
• подотчетных сумм (когда сотрудник неверно отчитывается по предоставленным денежным средствам, то их часть может быть удержана из его заработной платы).

В каждом из указанных случаев бухгалтер начисляет сумму больше, чем сотрудник получает на руки. Какие же данные будут верными для строки 130 отчетной формы 6-НДФЛ?

Согласно п. 4.2 Порядка заполнения отчета 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС № БС-4-11/450 от 14.10.2015, в строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» указывается сумма, которая начислена в пользу сотрудника — до любых вычетов и удержаний, в том числе НДФЛ.

Специфика заполнения строки 130 отчетной формы 6-НДФЛ

Форма 6-НДФЛ содержит два раздела. В Разделе 1 суммы указываются нарастающим итогом с начала отчетного года, а Раздел 2 содержит данные за последние 3 месяца отчетного периода. Строка 130 находится в Разделе 2, соответственно сюда попадают только те доходы, с которых удерживался НДФЛ в последнем квартале.

В строку 130 вносят все начисления по доходам, облагаемым НДФЛ. К ним относятся:

• окладная часть;
• доплата за работы, производимые сверх установленного рабочего времени;
• премиальная часть (регулярная, разовая, годовая, квартальная);
• оплата за отпуск;
• больничные пособия;
• материальная помощь;
• разовые пособия;
• проценты с займов, предоставленных физическими лицами;
• иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате рабочей деятельности.

Например, в один день была выплачена заработная плата и больничное пособие. Налог с оплаты труда переводится в бюджет в следующий день после выплаты дохода, а с больничных листов НДФЛ разрешается уплатить до конца месяца, в котором выплата сделана.

Еще один спорный момент возникает, когда сумма налогового вычета превысила доход сотрудника: по факту налог с этой суммы не уплачивается, но указывать в строке 130 сумму дохода нужно в полном объеме.

Строка 130 формы 6-НДФЛ при отсутствии дохода у физлиц

Если работодатель в отчетный период не производил выплаты физическим лицам, он может сдать нулевой отчет. А если выплат не было с начала отчетного года, налоговый агент может вообще не отчитываться по декларации 6-НДФЛ.

Среди причин, по которым в организации не производятся выплаты в пользу физических лиц, наиболее часто встречаются:

• реорганизация предприятия или его ликвидация,
• административный отпуск без оплаты для всех сотрудников,
• сокращение штата.

Однако налоговая может быть не в курсе, что выплаты физическим лицам на конкретном предприятии больше не производятся. Инспекторы проверяют факт перечисления налога, ждут декларацию 6-НДФЛ (которая не приходит, так как по закону при отсутствии выплат форма может не сдаваться), а в результате выставляют предприятию штраф и блокируют расчетный счет.

Чтобы избежать подобной ситуации, нужно известить налоговиков об отсутствии необходимости сдавать 6 НДФЛ: передать нулевую форму в установленные для сдачи отчетности сроки либо обратиться в налоговую с письмом, в котором обозначить право организации не сдавать 6-НДФЛ.

Такое письмо составляется в произвольной форме. В нем необходимо сослаться на абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ и Письмо ФНС № БС-4-11/4901 от 23.03.2016. Образец письма можно увидеть здесь.

Подводим итоги

Для того чтобы верно отобразить данные в строке 130, нужно знать четыре простых правила:

• В строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» указывают сумму, начисленную в пользу сотрудника — до любых вычетов и удержаний, в том числе НДФЛ.
• Если доход облагается НДФЛ (даже при наличии налоговых вычетов), то сумма полностью вносится в строку 130.
• Если доход не облагается НДФЛ, сумма не вносится в строку 130.
• Если доход частично облагается НДФЛ (например, подарок), сумма указывается в строке 130 полностью.

Порядок заполнения 6-НДФЛ: налоговый вычет превышает доход

Рассмотрим порядок заполнения 6-НДФЛ в случае, когда доход сотрудника меньше суммы налоговых вычетов за этот же период.

Начиная с 2016 года на налоговых агентов по НДФЛ возложена обязанность (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ) по ежеквартальному представлению в налоговые органы расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, форма (далее — 6-НДФЛ) и порядок заполнения которого (далее — Порядок) утверждены ФНС России (приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).

Порядок заполнения 6-НДФЛ

По интересующим нас строкам 6-НДФЛ указывают (пп. 3.3, 4.2 Порядка):

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю (абз. 3 п. 3 ст. 210 НК РФ).

Таким образом, положения Кодекса разделяют понятия объекта налогообложения (дохода, который представляет собой экономическую выгоду в денежной и натуральной форме) и налоговой базы для расчета налога, которая определяется с учетом предоставленных налогоплательщику преференций (п. 3 ст. 11, ст. 17, п. 1 ст. 38, п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 52, п. 1 ст. 53, ст. 54, ст. 210 НК РФ). При этом в расчете 6-НДФЛ по строкам 020, 130 предусмотрено указание именно сумм начисленных (полученных) доходов, а не налоговой базы (облагаемой налогом суммы).

Налоговые вычеты в 6-НДФЛ

Не приходится говорить и о том, что операция еще «не завершена», чтобы воспользоваться разъяснениями ФНС России и не отражать указанный доход по строке 130 в периоде фактической выплаты зарплаты сотруднику по причине отсутствия суммы удержанного налога.

Согласно пункту 4.1 Порядка в разделе 2 формы 6-НДФЛ указывают даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога, причем, как разъясняет налоговая служба, только те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. В связи с чем «переходящие» операции (например, зарплата за март, июнь, сентябрь, декабрь) отражают в этом разделе в том отчетном периоде, в котором они завершены (письма ФНС России от 27.04.2016 № БС-4-11/7663, от 23.03.2016 № БС-4-11/4900@, от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@, от 12.02.2016 № БС-3-11/553@). К примеру, если доход в виде заработной платы за июнь выплачен в июле и налог с этого дохода уплачен в этом же месяце, такую операцию можно не отражать в разделе 2 формы 6-НДФЛ за полугодие. Контролирующие органы, как правило, говорят именно о праве налогового агента не отражать указанную операцию в периоде начисления зарплаты, не указывая на обязательность такого порядка.

ПРИМЕР

В строках 020 и 130 расчета 6-НДФЛ необходимо указывать сумму полученного налогоплательщиком дохода (начисленной зарплаты) вне зависимости от размера налоговых вычетов, на которые имеет право сотрудник, и вне зависимости от того, что облагаемой налогом суммы (базы) в данном случае нет, как нет и удержанного налога.

Это значит, что в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев, необходимо указывать сумму полученного налогоплательщиком дохода (в нашем случае — заработной платы) следующим образом:

А строки 040 и 140, по которым отражают сумму исчисленного и удержанного НДФЛ соответственно, в отношении этого дохода будут равны нулю (указывается «0») (п. 1.8 Порядка).

Сказанное в какой-то степени подтверждает и налоговая служба, отмечающая, что по строке 130 указывают, в частности, сумму дохода работника за выполнение трудовых обязанностей (без вычитания суммы удержанного НДФЛ), которая установлена трудовым договором (письма ФНС России от 05.08.2016 № БС-4-11/14373@, от 14.06.2016 № БС-3-11/2657@).

Для годового расчета 6-НДФЛ предусмотрена взаимоувязка отдельных показателей, в частности строк 020 и 040, с соответствующими показателями формы 2-НДФЛ (соотношения 3.1, 3.3 Контрольных соотношений, приведенных в письме ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@ (далее — Контрольные соотношения)).

Отметим, что для строки 130 каких-либо контрольных соотношений (в том числе внутридокументных) не предусмотрено.

Строку 030 «Сумма налоговых вычетов» заполняют согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика (приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@; письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@).

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ), подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю (абз. 3 п. 3 ст. 210 НК РФ). Несмотря на то что в этой норме речь идет о налоговом периоде (годе), принцип отражения в отчетности вычетов, не превышающих сумму дохода, сохраняется и внутри налогового периода при исчислении НДФЛ (по месяцам). То есть сумма вычета не должна превышать соответствующую сумму дохода. Так, например, при заполнении справки 2-НДФЛ в поле «Сумма вычета» отражают сумму вычета, которая не должна превышать сумму дохода, указанную в соответствующей графе «Сумма дохода» (раздел V порядка заполнения формы 2-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@).

Отметим, что в течение налогового периода сумма стандартных вычетов накапливается и может быть «доиспользована» в следующих месяцах этого налогового периода при получении налогоплательщиком нарастающим итогом с начала года дохода, превышающего суммированный размер вычета (п. 3 ст. 210, пп. 2, 3 ст. 226 НК РФ). Разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов не может быть перенесена только на следующий налоговый период.

Контролирующие органы при проверке 6-НДФЛ сравнивают показатели начисленного дохода и налоговых вычетов. Соотношением 1.2 Контрольных соотношений предусмотрено, что строка 020 расчета 6-НДФЛ может быть равна или больше строки 030. Превышение показателя строки 030 над показателем строки 020 свидетельствует о завышении суммы налоговых вычетов. В свою очередь, правильность исчисления НДФЛ (строка 040) проверяется как разница строки 020 и строки 030, умноженная на соответствующую ставку налога (соотношение 1.3 Контрольных соотношений) (что дополнительно подтверждает и необходимость отражения полученного сотрудником дохода в строке 020).

Контрольные соотношения показателей форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ
(утв. ФНС России 26.02.2016)

Трудовые проверки становятся новыми налоговыми. Ошиблись в кадровом документе? Оштрафуют, умножив на количество сотрудников.

Станьте гуру кадрового учета. Сейчас наш мега-популярный онлайн-курс по заполнению кадровых документов со скидкой 50 %.

Куча образцов документов и советов от практиков. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат. Успейте купить (у нас еще пять курсов со скидкой).

Как заполнить строки 130 и 140 в 6-НДФЛ

Чтобы правильно внести сведения в строки 130 и 140 раздела 2 формы 6-НДФЛ, бухгалтерам необходимо познакомиться с официальными рекомендациями налоговых органов. Это сэкономит время и поможет не допустить путаницы при отражении информации.

Какие сведения содержат строки 130 и 140 декларации 6-НДФЛ

В строках 130 и 140 раздела 2 формы 6-НДФЛ фиксируют сведения об общем объёме доходов работников фирмы. При этом сумма без учёта удержанных налогов помещается в строке 130, а весь вычтенный из этого дохода налог заносится в строку 140.

В процессе составления отчётности необходимо помнить о том, что сумма дохода сотрудников за месяц, проставленная в строке 130, будет соответствовать сумме реально начисленного дохода только в том случае, если она полностью не облагается налогом. Подробнее этот момент разъясняется в Письме ФНС России от 15.12.2016 № БС-4–11/24062@.

Следует иметь в виду, что строка 130 — это часть информационных блоков второго раздела формы 6-НДФЛ. Для того чтобы полностью разобраться в правилах расчёта налога на доходы физических лиц и порядке отражения информации в строках 130 и 140, следует обратиться к приказу ФНС РФ № ММВ-7–11/450@.

В поименованном выше приказе представляется подробный порядок внесения данных в строки, а также уточняется, что в строку 130 вносят весь полученный работником доход (до вычета НДФЛ из него). Этот доход выплачивается в день, зафиксированный в строке 100.

Налоговый агент должен вносить в строку 130 обобщённую сумму полученных доходов без вычета удержанного налога

Строка 130, предназначенная для отражения доходов физических лиц, таит в себе ряд сложностей для бухгалтеров при внесении в неё данных. Дело в том, что каждая присутствующая в 6-НДФЛ строка 130 создана с помощью машиночитаемого кода, причём для отражения суммарного дохода сотрудников имеется всего 17 ячеек, в которые должны вноситься показатели в рублях и копейках. Поэтому у крупных компаний может возникнуть ситуация, при которой имеющихся ячеек для отражения суммарного дохода окажется недостаточно.

Строка 130, как и любая присутствующая в 6-НДФЛ строка, закодирована и предназначена для отражения особой информации

Данные для строки 140

Строка 140 второго раздела указывает размер удержанного налога с любой выплаты, существующей в отчёте. Эта строка тоже входит в информационные блоки второго раздела формы 6-НДФЛ с нумерацией от 100 до 140. Чтобы не было путаницы, информация туда должна размещаться в правильной последовательности:

• сначала в строке 100 указывается день получения физлицами доходной выплаты от предприятия (с учётом норм ст. 223 НК РФ);
• затем в строке 130 показывается фактический размер выплаты, полученной в день, указанный по строке 100 (полностью, вместе с НДФЛ);
• далее в строке 110 проставляется день, когда с выплаты, информация по которой внесена в строку 100 и строку 130, должен быть удержан НДФЛ (сообразуясь с требованиями ст. 226 НК РФ);
• после этого в строке 140 необходимо указать размер налога, удержанного с выплаты, по которой заполняется блок;
• в заключение в строке 120 отчёта отражается день, не позднее которого НДФЛ, показанный по строке 140, должен быть перечислен в бюджет.

Получается, что данные строки 140 взаимосвязаны с данными других строк.

Отражение разных видов доходов

В процессе работы нередко возникают ситуации, когда сотрудник получает одновременно разные виды дохода — это может быть:

• выдача части зарплаты;
• оплата больничного листа.

Тогда удержанный с них налог перечисляется в разные даты. В таких случаях информация о событиях вносится в строки 100–140 по отдельности.

Известно, что документ 6-НДФЛ оформляют по принципу нарастающего итога, однако некоторые сведения отчёта должны учитывать данные за предыдущие кварталы. Нужно иметь в виду, что это правило распространяется только на раздел 1 отчёта. Раздел 2 содержит в себе суммы выплат работникам, проходившие исключительно в предыдущие три месяца работы.

Строки 140 в форме 6-НДФЛ оформляют как суммы дохода и выплаты, проходившие только в предыдущий квартал

Согласно комментариям ФНС, изложенным в Письме от 01.08.2016 № БС-4–11/13984@, следует учитывать отсутствие прямого факта удержания налога. Если его не было, по этим выплатам во втором разделе по строке 140 фиксируется 0.

В этом случае в строку 020 нужно внести данные по общей сумме начисленных доходов. Далее:

• в строке 030 проставляется необлагаемая часть доходов;
• в строке 130 фиксируется вся полученная работником сумма (включая исчисленный налог);
• в строке 140 отражается сумма НДФЛ, удержанного с облагаемой части доходов.

Проверить правильность заполнения отчёта проще всего по специальной методике ФНС России, которая в Письме от 10 марта 2016 г. № БС-4–11/3852@ уточнила обновлённые контрольные соотношения.

Соотношения больше не требуют равенства между суммой налога из раздела 2 с суммой налога из раздела 1. Теперь получается, что сумма всех строк 140 раздела 2 необязательно должна совпадать со строкой 70 раздела 1.

Хотя до недавнего времени считалось, что общая сумма строк 140, отражающая размер удержанного налога, должна быть равна сумме строки 070 из предыдущего раздела. И если показатели не совпадали — это признавалось нарушением.

Видео: об особенностях заполнения формы 6-НДФЛ

Подготовка и сдача расчёта 6-НДФЛ — сложное и ответственное дело. В случае даже самой небольшой неточности может возникнуть вполне реальный интерес к процессу исчисления и удержания НДФЛ в компании со стороны надзорных органов. Чтобы миновать подобных неприятностей, нужно соблюдать все правила заполнения отчёта.

Существует две группы прибыли, которые или не облагаются налогом, или облагаются частично.

Полностью освобождены от удержания такие средства:

• государственные пособия;
• выплаты за причиненный вред сотруднику.

Частично вычитается налог такой прибыли:

• материальная помощь свыше 4000 рублей;
• суточные сверх нормы.

Те средства, которые полностью не подлежат налогообложению, не должны быть вписаны в декларацию, т.е. не отображаются в строке 130.