Строка 090 страховых взносов

Крестьянские (фермерские) хозяйства обязаны сдавать РСВ в 2018 г. наравне с другими организациями. Однако для таких предприятий в расчете предусмотрен отдельный раздел — 2, который формируется только ими.

Основные моменты заполнения РСВ для КФХ

Порядок расчета и виды страхвзносов, фиксируемых в РСВ, зависят от того, какой именно статус у физического лица:

• глава КФХ

За него перечисляются взносы на ОПС и ОМС в фиксированном значении, то есть без учета величины полученного дохода;

• член КФХ

За такого человека страхвзносы перечисляются на ОПС и ОМС в фиксированном значении вне зависимости от суммы полученного дохода;

• сотрудники КФХ по трудовому соглашению

За работников страхвзносы рассчитываются в обычном порядке, как и в других организациях, с применением стандартных тарифов.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщик страхвзносов должен рассчитывать и уплачивать страхвзносы по всем возникающим основаниям, т.е. даже если он относится к нескольким категориям плательщиков одновременно.

Особенности заполнения РСВ для КФХ заключаются в таких моментах:

• если нет наемных сотрудников, то расчет нужно передать один раз (за год) не позже 30 января следующего календарного года. В нем обязательно нужно указать кодировку места представления — «124» и заполнить титульный лист, раздел 2 и приложение к разделу 2 с разделением по каждому члену КФХ и главе;
• если есть наемные сотрудники, то расчет нужно передавать не позже 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (1, 2, 3 квартал). На титульном листе проставляется кодировка «120», и помимо этого листа заполняется раздел 1 с его приложениями, а также раздел 3 с персональными данными наемных сотрудников и взносам по ним.

При формировании РСВ за год в качестве кодировки места представления используется код «124», а в самом расчете заполняются титульный лист, раздел 1 с его приложениями, раздел 2 с приложением 1 (с указанием всех членов КФХ), а также раздел 3 с фиксацией персонифицированных сведений и страхвзносов по наемным сотрудникам.

При прекращении деятельности КФХ данная информация вносится в ЕГРИП, и тогда возникает обязанность передать РСВ в ИФНС. Кодировка, указываемая в этом случае в РСВ, зафиксирована в Письме ФНС РФ от 25.12.2017 г. № ГД-4-11/26372@, а именно:

Расчетный (отчетный) период
83	за 1 квартал
84	за 2 квартал
85	за 3 квартал
86	за год
По месту нахождения (учета)
240	место нахождения юрлица

Образец заполнения раздела 2 для КФХ

Титульный лист, раздел 1 и раздел 3 в РСВ для КФХ заполняется аналогичным образом, как для иных организаций и предпринимателей. Образец заполнения расчета и конкретно этих разделов смотрите в статье: «Расчет по страховым взносам (пример заполнения)».

Образец заполнения титульного листа для КФХ представлен ниже:

Рассмотрим более детально, как нужно заполнять раздел 2 и приложение к нему, предназначенные именно для КФХ.

В разделе 2 необходимо указать следующую обобщенную информацию по главе и членам КФХ:

• стр.010 — код ОКТМО;
• стр. 020 — КБК пенсионных взносов;
• стр. 030 — размер пенсионных страхвзносов;
• стр. 040 — КБК медицинских взносов;
• стр. 050 — размер медицинских страхвзносов.

Пример заполнения раздела 2 представлен ниже:

В Приложении 1 к Разделу 2 нужно зафиксировать сведения по главе и каждому члену КФХ:

• стр. 010-030 — ФИО физического лица;
• стр. 040 и 050 — его ИНН и СНИЛС соответственно;
• стр. 060 — год рождения;
• стр. 070 и 080 — соответственно даты начала и окончания членства в КФХ;
• стр. 090 — начислено страхвзносов, в т.ч.:

1 — по пенсионному страхованию;

2 — по медицинскому страхованию.

Приложение 1 необходимо заполнять на том количестве листов, которое требуется для отражения сведений по всем членам КФХ и его главе.

Пример заполнения Приложения 1 Раздела 2 представлен ниже:

Скачать образец заполнения РСВ (титульный лист, раздел 2, приложение 1) можно по этой ссылке.

В видео-материале представлена информация об особенностях заполнения РСВ в 2018 году:

Расчет по страховым взносам: какую сумму указывать в приложении к разделу 2 главе КФХ?

Цитата (Приказ Федеральной налоговой службы от 10 октября 2016 г. N ММВ-7-11/551@ ):XX. Порядок заполнения раздела 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов — глав крестьянских (фермерских) хозяйств» расчета
20.1. Раздел 2 расчета включает в себя показатели сумм страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет, по данным плательщиков — глав крестьянских (фермерских) хозяйств с указанием кодов бюджетной классификации, на которые подлежит зачислению сумма страховых взносов.
20.2. Раздел 2 заполняется главами крестьянских (фермерских) хозяйств.
20.3. По строке 010 отражается код в соответствии с ОКТМО.
При заполнении строки 010 указывается код муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата страховых взносов плательщиком.
20.4. По строке 020 отражается код бюджетной классификации, на который зачисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
20.5. По строке 030 отражается сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате в бюджет за расчетный период в соответствии со статьями 430 и 432 Кодекса.
20.6. По строке 040 отражается код бюджетной классификации, на который зачисляются страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
20.7. По строке 050 отражается сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащая уплате в бюджет за расчетный период в соответствии со статьями 430 и 432 Кодекса.
XXI. Порядок заполнения приложения N 1 «Расчет суммы страховых взносов, подлежащих уплате за главу и членов крестьянского (фермерского) хозяйства» к разделу 2 расчета
21.1. Строки 010 — 090 приложения N 1 заполняется на каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства, за каждый период (в пределах расчетного года), в течение которого физическое лицо являлось членом крестьянского (фермерского) хозяйства.
21.2. В строках 010 — 030 приложения N 1 указываются полностью фамилия, имя, отчество члена крестьянского (фермерского) хозяйства, в том числе главы крестьянского (фермерского) хозяйства в соответствии с документами, удостоверяющими личность.
21.3. В строке 040 приложения N 1 указывается ИНН каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства, в соответствии со свидетельством о постановке на учет физического лица в налоговом органе (при наличии).
21.4. В строке 050 приложения N 1 указывается страховой номер индивидуального лицевого счета застрахованного лица (далее — СНИЛС) в системе персонифицированного учета Пенсионного фонда Российской Федерации каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства, в соответствии со страховым свидетельством обязательного пенсионного страхования.
21.5. В строке 060 приложения N 1 указывается год рождения каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства, в том числе главы крестьянского (фермерского) хозяйства.
21.6. В строке 070 приложения N 1 указывается дата вступления (в расчетном периоде) в члены крестьянского (фермерского) хозяйства в соответствии с заявлением.
21.7. В строке 080 приложения N 1 указывается дата выхода (в расчетном периоде) из состава крестьянского (фермерского) хозяйства в соответствии с заявлением.
21.8. Если член крестьянского (фермерского) хозяйства состоял в крестьянском (фермерском) хозяйстве в течение всего расчетного периода, то в строки 070 и 080 вносятся соответственно даты начала и окончания расчетного периода, за который представляется расчет.
21.9. В строке 090 приложения N 1 в графах 1 — 2 отражаются суммы страховых взносов, подлежащие уплате в бюджет за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства всего, на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование соответственно.

>Как заполнить строку 120 РСВ 1

Заполнение строки 120 РСВ 1

Если компания покажет доначисленные взносы в текущем расчете РСВ-1 строке 120 раздела 1, фонд не станет ее штрафовать. Такое решение ПФР озвучил в письме от 20.11.14 № НП-30-26/14991.

Из-за ошибок, обнаруженных в ранее сданной отчетности по взносам, необходимо подать уточненный расчет. А чтобы избежать штрафа за занижение взносов, перед сдачей уточненки надо заплатить доначисленную разницу и пени за просрочку (п. 1 ст. 17 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Но на практике фонды принимают уточненную форму РСВ-1 ПФР только до 1-го числа третьего календарного месяца, следующего за отчетным периодом (письмо ПФР от 25.06.14 № HII-30-26/795I). А если компания не успела в этот срок, то ошибки потребуется исправлять вместе со следующим расчетом. И отражать доначисленные взносы в строке 120 раздела 1 расчета с расшифровкой в разделе 4.

Фонд в комментируемом письме однозначно ответил, что при таком исправлении ошибок оснований для штрафа нет. Главное выполнить два условия. Во-первых, перед сдачей расчета надо доплатить доначисленные взносы, которые отражены в строке 120 РСВ 1 2015, а также рассчитать и перечислить пени. Во-вторых, успеть исправить ошибку необходимо до того, как ее обнаружил фонд.

Заполнение строки 120 РСВ 1 в 2016 году

После 1 января 2016 года сведения за девять месяцев нужно уточнять в расчете за 2015 год. Для этого заполняют раздел 6 с типом корректировки «Корректирующая» или «Отменяющая». А доначисленные взносы показывают в строке 120 РСВ 1 раздела 1 и расшифровывают в разделе 4.

В то же время, до того как компания исправит неточности, фонд может назначить проверку и сам обнаружить ошибки. Тогда не исключен и штраф. Поэтому если компания занизила взносы, то стоит доплатить их сразу, как обнаружена ошибка, а исправить отчетность можно и позже. Штраф считают только от недоимки, возникшей из-за занижения базы. А если у страхователя есть переплата, то нет и оснований для привлечения к ответственности (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 14.02.14 № А27-5748/2013).

Организации и предприниматели, использующие труд наемных работников, должны один раз в квартал представлять в налоговую инспекцию расчет по страховым взносам (РСВ). О правилах заполнения расчета расскажем в нашей статье.

Основы заполнения РСВ

С 2017 года администрированием страховых взносов занимается Федеральная налоговая служба, в связи с чем именно с этого периода необходимо сдавать новый вид отчетности — расчет по страховым взносам (РСВ). Он представляет собой отчет, соединяющий в себе информацию из РСВ-1 и 4-ФСС, которые раньше подавали в ПФР и ФСС соответственно.

Новый бланк РСВ был утвержден Приказом ФНС РФ от 10.10.2016 г. № ММВ-7-11/551 и начал действовать с отчетности за 2017 г. В данном законодательном документе закреплен также и порядок заполнения РСВ.

Сдавать РСВ обязаны все организации и предприниматели, которые используют наемный труд в своей деятельности. Отчет необходимо подавать за каждый квартал даже в том случае, если деятельность не велась и зарплата не начислялась.

Что входит в состав РСВ

Расчет по страховым взносам включает достаточно большое количество листов, которые, однако, обязательны к заполнению не всеми компаниями. В РСВ присутствует несколько листов, которые непременно должны заполняться всеми работодателями, другие же листы используются лишь по мере необходимости.

Основные листы для заполнения:

1. Титульный лист;
2. Раздел 1 (с приложениями) для отражения величины страховых взносов;
3. Раздел 3 для отражения персональных данных сотрудников организации.

Остальные листы необходимо заполнять только в случае их соответствия статусу работодателя или типам выплат, которые он осуществляет.

Рассмотрим более детально (в построчном виде), как именно заполняется стандартный РСВ для большинства компаний.

Титульный лист

Информация титульного листа содержит сведения о самом работодателе и непосредственной форме документа, а именно:

• ИНН организации (10 знаков) или ИНН предпринимателя (12 знаков);
• КПП — относится только к юридическим лицам. С его помощью подтверждается территориальная принадлежность головной организации или ее обособленного подразделения к той или иной территориальной ИФНС;
• номер корректировки документа — предназначен для отображения информации о том, впервые сдается отчет за конкретный период или же это исправленный вариант. Первичная подача — 0, первая корректировка — 1, вторая корректировка — 2 и т.д.;
• расчетный (отчетный период) — используется для отражения конкретного периода. При этом за первый квартал — 21, за полугодие — 31, за 9 месяцев — 33, за год — 34;
• календарный год — показывает, к какому году относится расчетный период;
• представляется в налоговый орган — необходимо указать код ИФНС в виде 4-х знаков;
• по месту нахождения (учета) — используется для указания основания, по которому отчет сдается именно в эту налоговую инспекцию. Для головных организаций на территории РФ данный код — 214;
• наименование (ФИО) — необходимо указать полное название юридического лица или ФИО индивидуального предпринимателя;
• код ОКВЭД — берется из Общероссийского классификатора кодов экономической деятельности или из регистрационной документации компании;
• форма реорганизации (ликвидации), а также ИНН/КПП реорганизованной организации — заполняют в том случае, если РСВ подает правопреемник;
• номер контактного телефона — указывается для связи с сотрудником, ответственным за составление РСВ;
• количество листов — отражается количество передаваемых листов и сопутствующей документации (при ее наличии).

Пример заполнения основной части титульного листа представлен ниже:

Во второй части титульного листа заполняются сведения о должностном лице, подписывающем отчет — его ФИО и подпись. Как правило, это руководитель компании, для которого предусмотрен код 1. Кроме того, подписать отчет может и его законный представитель, и тогда необходимо использовать код 2. Также на титульном листе должна стоять дата заполнения РСВ.

Пример заполнения второй части титульного листа смотрите ниже:

Поле, связанное с заполнением информации сотрудником налоговой инспекции, необходимо оставить пустым.

Раздел 1

В этом разделе нужно отражать сведения о страховых взносах, исчисляемых работодателем с зарплаты своих сотрудников. Изначально необходимо внести сведения об ОКТМО того муниципального образования, на территории которого находится организация или ИП.

Для отражения каждого вида страховых взносов используется отдельный блок, и первые 4 из них заполняются аналогичным образом. Для примера заполним блок, относящийся к пенсионному страхованию:

• 020 — КБК по данному типу взносов;
• 030 — общая величина взносов за расчетный период;
• 030-033 — размер страховых взносов в помесячной разбивке.

Пример заполнения блока смотрите ниже:

Аналогичным образом необходимо заполнить блоки, относящиеся к другим видам взносов, а именно:

• 040-053 — медицинское страхование;
• 060-073 — пенсионное страхование по доптарифу;
• 080-093 — дополнительное социальное обеспечение.

Блоки по данным типам страхования представлены ниже:

Что касается блока для социального страхования, то он заполняется в ином порядке. Он состоит из 2-х частей, поскольку работодатель может самостоятельно осуществлять социальные расходы, в том числе декретные пособия или выплаты по больничным листам.

Изначально необходимо внести КБК, относящийся к социальному страхованию, а затем заполнять первую часть, если сумма исчисленных взносов за период превышает социальные расходы:

• 110 — общая величина взносов к уплате с учетом расходов, осуществленных работодателем;
• 111-113 — размеры взносов за прошедшие 3 месяца.

В случае превышения социальных расходов над рассчитанными страховыми взносами необходимо заполнять вторую часть блока по соответствующему принципу (строки 120-123).

Ниже представлен образец заполнения блока в случае превышения страхвзносов над соцрасходами работодателя:

Приложение 1 (подразделы 1.1 и 1.2) к Разделу 1

Подраздел 1.1 Приложения 1 предназначен для отражения информации по пенсионному страхованию. Изначально нужно поставить код тарифа плательщика в зависимости от используемой системы налогообложения: 01 — ОСНО, 02 — УСН, 03 — ЕНВД.

Каждая часть подраздела включает 5 показателей, а именно:

1. всего с начала расчетного периода;
2. всего за последние 3 месяца;
3. суммы за каждый из 3-х месяцев.

Что касается конкретных строк, то они используются для отображения следующей информации:

• 010 — количество застрахованных сотрудников (всего);
• 020 — количество работников, по зарплатам которых рассчитаны страховые взносы. Число этих работников может быть меньше общего числа сотрудников, к примеру, сюда не входят декретницы;
• 021 — количество сотрудников, по которым зарплата превысила установленный лимит облагаемой базы.

Подробнее о заполнении данных строк смотрите ниже:

В остальных строках заполняется следующая информация:

• 030 — общий размер выплат всем застрахованным сотрудникам;
• 040 — величина выплат, не облагаемых взносами;
• 050 — размер облагаемой базы по страховым взносам;

Пример заполнения этих строк выглядит следующим образом:

• 051 — база для исчисления страховых взносов в размере свыше установленного лимита;
• 060 — общая величина рассчитанных страховых взносов;
• 061 — величина страховых взносов с базы в пределах установленного лимита;
• 062 — размер страховых взносов с базы свыше установленного лимита.

Образец заполнения строк смотрите ниже:

Подраздел 1.2 Приложения 1 формируется аналогичным методом, только по взносам на медицинское страхование. Отметим, что здесь нет установленного лимита, а также и разбивки базы и взносов на размеры в пределах и свыше установленного лимита.

Пример заполнения Подраздела 1.2 смотрите ниже:

Приложение 2 к Разделу 1

Приложение 2 содержит информацию о взносах, рассчитанных по социальному страхованию, а также расходах (выплатах), осуществленных работодателем. В данном блоке следует заполнить такие строки:

• 001 — предназначена для фиксации признака выплат (прямые выплаты — код 1 и зачетная система — код 2). Кодировка зависит от того, относится ли субъект РФ к пилотному проекту или нет. В случае, когда социальные пособия выплачиваются через ФСС, это относится к прямым выплатам и ставится код 1, а если пособия выплачивает работодатель, а затем возмещает их из ФСС, то используется зачетная система и код 2;
• 010 — отображается число застрахованных сотрудников;
• 020 — указывается общая величина выплаченных зарплат и вознаграждений;
• 030 — отображается размер заработка, не облагаемого страховыми социальными взносами;
• 040 — фиксируется величина базы, превышающей установленный лимит;
• 050 — заносится база для расчета социальных страховых взносов.

Для правильного заполнения блока изучите образец, представленный ниже:

В следующих строках идет выделение из строки 050 отдельных выплат, а именно:

• 051 — указывается зарплата работников аптек;
• 052 — отображается вознаграждение членам экипажей судов, зарегистрированных в международном реестре;
• 053 — фиксируются выплаты предпринимателей на ПСН;
• 054 — указывается зарплата иностранных граждан и лиц, не имеющих гражданства.

Пример заполнения строк смотрите ниже:

Следующие строки заполняются таким образом:

• 060 — отображаются исчисленные социальные взносы;
• 070 — фиксируются социальные расходы работодателя, произведенные за счет ФСС (различные виды пособий);
• 080 — указывается размер страхового возмещения, полученного от ФСС;
• 090 — прописывается сумма в зависимости от ситуации — страховые взносы к уплате или превышение страховых расходов над рассчитанными взносами. В первом случае проставляется код признака — 1, а во втором — код признака 2.

Образец внесения информации в эти строки смотрите ниже:

Приложение 3 к Разделу 1

Приложение 3 предназначено для расшифровки расходов работодателя в целях социального страхования. Каждая из строк включает следующие показатели:

1. число случаев выплат или их получателей;
2. количество дней выплат;
3. величина выплат;
4. в том числе величина выплат из федерального бюджета.

При этом нужно заполнить следующие строки:

• 010 — пособия по больничным листам (без включения сумм выплат иностранным гражданам или лицам без гражданства);
• 011 — из строки 010 выплаты внешним совместителям;
• 020 — пособия по листкам нетрудоспособности, выданным иностранным гражданам и лицам, не имеющим гражданства;
• 021 — из строки 020 пособия внешним совместителям;
• 030 — пособия по беременности и родам;
• 031 — из строки 030 пособия внешним совместителям.

Ниже представлен пример формирования данного блока:

Следующие строки включают такие сведения:

• 040 — суммы единовременных выплат при постановке на учет на ранних сроках беременности;
• 050 — суммы единовременных пособий при появлении ребенка;
• 060 — суммы ежемесячных выплат по уходу за детьми;
• 061 — размеры выплат по первым детям из общей суммы ежемесячных пособий;
• 062 — размеры выплат по вторым и последующим детям из общей суммы ежемесячных пособий;
• 070 — выплаты дополнительных дней по уходу за детьми-инвалидами;
• 080 — страховые взносы, рассчитанные исходя из облагаемой базы по строке 070;
• 090 — пособия на погребение;
• 100 — общая сумма всех пособий;
• 110 — размер невыплаченных пособий из общей суммы выплат.

Пример заполнения этих строк смотрите ниже:

Раздел 3

Данный раздел необходим для отображения персонифицированных сведений по застрахованным сотрудникам, и для каждого из них используется свой блок со следующими сведениями:

• 010 — номер корректировки;
• 020 — отчетный период;
• 030 — год;
• 040 — порядковый номер по застрахованному сотруднику;
• 050 — дата составления персонифицированных сведений;
• 060-150 — непосредственные персональные сведения по сотруднику, в том числе ИНН, СНИЛС, ФИО, дата рождения, код страны, пол, код документа об удостоверении личности, реквизиты по этому документу;
• 160-180 — признак застрахованного лица в системе страхования (код 1 — зарегистрировано, код 2 — не зарегистрировано).

Механизм заполнения данных сведений смотрите ниже:

Строки по второму листу персонифицированного учета по пенсионному страхованию заполняются следующим образом:

• 190 — номер месяца;
• 200 — буквенное обозначение застрахованного лица (наиболее распространенное НР — наемный работник);
• 210 — величина выплат;
• 220 — облагаемая база по пенсионному страхованию в пределах установленного лимита;
• 230 — выплаты по договорам ГПХ из облагаемой базы;
• 240 — сумма исчисленных страховых взносов;
• 250 — итоговые значения по строкам 210-240 за 3 месяца.

Правила заполнения указанных строк смотрите ниже:

Следующие строки заполняются по пенсионным взносам по дополнительному тарифу:

• 260 — номер месяца;
• 270 — буквенное обозначение сотрудника;
• 280 — величина выплат, облагаемых по дополнительному тарифу;
• 290 — сумма рассчитанных страховых взносов;
• 300 — итоговые величины по строкам 280-290 за 3 месяца.

Пример заполнения этого блока смотрите ниже:

Дополнительные листы РСВ

Данные листы должны заполняться не всеми плательщиками страховых взносов. Этот момент зависит от некоторых особенностей хозяйствующего субъекта, в том числе его организационно-правовой формы, вида деятельности, режима налогообложения, предоставления льгот и др.

К этим разделам относятся:

1. Сведения о физическом листе, не являющемся ИП

Лист необходим для внесения дополнительной информации к титульному листу в случае, если РСВ формирует физическое лицо, не указавшее ИНН. В лист вносятся сведения о дате и месте рождения, гражданстве, реквизитах удостоверения личности, адресе места жительства;

1. Подраздел 1.3 Приложения 1 Раздела 1

Лист используется для отражения сведений по пенсионным взносам по доптарифу. При этом необходимо указать количество сотрудников, основание для использования ставки, величину выплат, облагаемую базу и величину самих взносов;

1. Подраздел 1.4 Приложения 1 Раздела 1

Лист предназначен для исчисления дополнительных социальных взносов по гражданским летчикам и шахтерам, добывающим уголь. В разделе нужно указать количество застрахованных сотрудников, размеры выплат, облагаемую базу и величину взносов;

1. Приложение 4 Раздела 1

Лист используется для отражения сверхнормативных выплат по социальным пособиям за счет федерального бюджета работникам, которые ранее пострадали от радиационных катастроф на Чернобыльской АЭС, ПО «Маяк» и Семипалатинском полигоне. Выплаты необходимо указывать по каждой аварии отдельно и по каждому виду пособий;

1. Приложение 5 Раздела 1

Лист заполняется хозяйствующими субъектами, которые относятся к сфере информационных технологий. Согласно п. 1 и п. 5 ст. 427 НК РФ данные компании имеют право использовать пониженные страховые тарифы. В листе нужно отобразить количество застрахованных работников (должно быть более 7 сотрудников) и определить долю доходов от льготного вида деятельности к общей величине доходов (должна быть больше 90%). Кроме того, в блоке следует указать информацию о государственной аккредитации организации;

1. Приложение 6 Раздела 1

Лист предназначен для компаний на УСН, занимающихся особыми видами деятельности, относящимися к подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ. Блок предназначен для расчета доли доходов от льготного типа деятельности к общей величине доходов (должна быть не меньше 70%);

1. Приложение 7 Раздела 1

Лист используется некоммерческими организациями на УСН, которые занимаются социально значимыми видами деятельности согласно подп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ. Использование льготного типа страхования разрешается, если доход от этих типов деятельности, а также целевых поступлений и грантов составляет не меньше 70% от общего дохода;

1. Приложение 8 Раздела 1

Лист предназначен для подтверждения права использовать льготу предпринимателями на ПНС согласно подп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ. В блоке отражаю информацию о патенте, а также размеры выплат сотрудников, работающих в деятельности на ПСН;

1. Приложение 9 Раздела 1

Лист необходим для отражения сведений по специальному тарифу соцвзносов по иностранным сотрудникам. В блоке нужно фиксировать ФИО, ИНН, СНИЛС, гражданство и размеры выплат по каждому сотруднику;

1. Приложение 10 Раздела 1

Лист заполняют с целью подтверждения права об освобождении от уплаты страховых взносов с выплат студентам при работе в студотрядах согласно подп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ. В блок необходимо внести такую информацию: ФИО, документы о членстве в отряде и обучении на очной форме, суммы выплат студентам. В лист необходимо также включить сведения о вхождении отряда в госреестр;

1. Раздел 2

Лист заполняют КФХ с включением в него персональных сведений по каждому члену КФХ, а также по суммам начисленных страховых взносов (в целом по КФХ и отдельно по каждому участнику).

В видео-материале представлена информация о правилах формирования РСВ в 2018 г.:

Документ

Приказ ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@

ФНС России приказом от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ (далее – Приказ) утвердила новую форму расчета по страховым взносам, порядок его заполнения, а также формат представления в электронной форме (далее – Порядок). Впервые по новой форме нужно отчитаться за первый квартал 2020 года (п. 3 Приказа от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@).

Далее сравним действующую и новую форму отчетности по взносам, выделив наиболее существенные моменты.

Новые реквизиты при подаче «уточненки» за обособленное подразделение

Обособленное подразделение организации, которое наделено головной организацией полномочиями по начислению выплат в пользу физлиц, представляет расчет по страховым взносам в инспекцию по месту своего учета (пп. 7 п. 3.4 ст. 23, п. 7 ст. 431 НК РФ).

Если такое подразделение закрылось либо прекращены его полномочия по начислению выплат физлицам, но требуется скорректировать ранее представленный этим подразделением расчет по взносам, то «уточненку» подает головная организация по месту своего учета (п. 2.21, 2.22 Порядка).

Для этого случая на титульном листе новой формы отчетности появились специальные поля для отражения:

• кода, обозначающего лишение полномочий или закрытие обособленного подразделения – это код «9» (см. Приложение № 2 к Порядку);
• ИНН/КПП такого подразделения.

Особый порядок заполнения расчета при отсутствии выплат физлицам

Раздел 1 расчета «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов» дополнен строкой 001, в которой необходимо указать тип плательщика, используя код «1» или «2».

Указание соответствующего кода зависит от того, были ли в последние три месяца отчетного (расчетного) периода выплаты в пользу физлиц (п. 4.2 Порядка):

• если выплат осуществлялись – проставляется код «1».
• если выплат не было – код «2». В подобном случае расчет можно заполнить и представить в «усеченном» порядке, а именно: только титульный лист, раздел 1 (без приложений) и раздел 3.

Отметим, что действующий порядок заполнения расчета прямо не предусматривает обязанность страхователя представить его, если в отчетном (расчетном) не производились выплаты физлицам. Несмотря на это контролирующие органы утверждают, что в подобном случае расчет тем не менее необходимо подать. Мы неоднократно писали об этом в новостях (см., например, и ).

Таким образом, давнишний спор по вопросу представления нулевого расчета по взносам теперь разрешен.

Появилась возможность отражать расходы физлица при расчете взносов с выплат по ГПД

В подразделах 1.1 и 1.2 Приложения 1 к разделу 1 расчета появились новые строки (строка 045 подраздела 1.1 и строка 045 подраздела 1.2). Они предназначены для отражения расходов физлица, понесенных в рамках исполнения авторского договора, договора об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности или лицензионного договора.

Напомним, что вознаграждения по таким договорам облагаются взносами на пенсионное и медицинское страхование (взносами на социальное страхование не облагаются). При этом при определении базы для расчета взносов начисленное физлицу вознаграждение уменьшается на:

• документально подтвержденные расходы (п. 8 ст. 421 НК РФ)

либо

• фиксированную сумму вычета, если оправдательные документы отсутствуют (п. 9 ст. 421 НК РФ). Подробнее об этом см. статью справочника «Страховые взносы (с 2017 года)».

Таким образом, в упомянутых строках 045 в подразделах 1.1 и 1.2 отражаются либо величина расходов, подтвержденных документально, либо сумма вычета (п. 6.7, 7.6 Порядка).

Обновлен состав показателей приложения 2 расчета

В приложении 2 к разделу 1 расчета по взносам отражаются сведения, подтверждающие расчет взносов на социальное страхование на случай ВНиМ.

В новой форме отчетности указанное приложение дополнено следующими полями и строками:

• поле 001 «код тарифа плательщика».

Код нужно выбрать из перечня, приведенного в Приложении N 5 к Порядку (п. 10.1 Порядка). Коды различаются в зависимости от основания применения пониженных тарифов взносов.

• строка 015 «Количество физических лиц, с выплат которым исчислены страховые взносы».

В приложении № 2 имеется также строка 010 «Количество застрахованных лиц».

Отличия при заполнении строк 010 и 015 могут возникнуть, в частности, в ситуации, когда у работодателя есть «декретницы» или лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком. Такие сотрудники являются застрахованными в сфере ОСС, поскольку с ними действует трудовой договор. Но в то же время начисленные им пособия взносами не облагаются.

Соответственно, численность таких работников будет учитываться при заполнении строки 010, но не будет включаться в подсчет при заполнении строки 015.

Заметим, что аналогичные строки в настоящее время имеются в Приложении N 1 к разделу 1 расчета, который предназначен для расчета взносов на ОПС и ОМС.

Таким образом, в новой форме отчетности унифицирован порядок заполнения приложений по всем страховым взносам.

Особенности заполнения расчета работодателями, участвующими в пилотном проекте

В регионах, где действует проект «Прямые выплаты» (пилотный проект), пособия физлицам напрямую выплачивают органы ФСС России, кроме:

1. пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни (т.к. такая оплата осуществляется за счет средств работодателя);
2. выплаты среднего заработка за 4 дополнительных выходных дня по уходу за ребенком-инвалидом;
3. пособия на погребение.

Расходы на последние две выплаты работодатель несет самостоятельно, но фонд впоследствии возмещает их.

В случае участия в пилотном проекте работодатели не заполняют и не представляют в составе расчета по взносам Приложения 3 и 4 к разделу 1 (в них отражаются суммы выплаченных пособий) и не заполняют строку 070 приложения 2 к разделу 1.

Это закреплено в новом Порядке (п. 2.5, 10.12 Порядка).

Отметим, что такие же правила действуют и в настоящее время. Они рекомендованы специалистами налоговой службы. Мы писали об этом .

Таким образом, пояснения ФНС России нашли отражения в Порядке заполнения обновленного расчета по взносам.

Отдельные листы и приложения исключены из расчета

Новая форма расчета по взносам больше не содержит:

• лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем».

Заметим, что граждане без статуса ИП, которые выплачивают вознаграждения другим физлицам, не освобождены от обязанности платить взносы и подавать отчетность по ним (пп. 1 п. 1 ст. 419, п. 7 ст. 431 НК РФ). Но таким плательщикам теперь нужно заполнять отдельный лист с данными о себе. Потребуется лишь указать Ф.И.О. в специальных полях на титульном листе.

• приложения 6 и 8 к разделу 1.

Эти приложения заполняли плательщики на УСН и ИП на ПСН, чтобы подтвердить свое право на пониженные тарифы взносов. С 01.01.2019 они платят взносы по общим тарифам. Поэтому указанные приложения в связи со своей неактуальностью исключены из состава расчета.

Специальный подраздел для организаций – производителей анимационной продукции

Российские организации, осуществляющие производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции, имеют право на пониженные тарифы взносов на основании пп. 15 п. 1 ст. 427 НК РФ.

Такая льгота предусмотрена для указанной категории юрлиц с 2018 года, однако до настоящего времени не требовалось ее подтверждать, заполняя отдельные раздел отчетности.

С отчета за первый квартал 2020 года таким организациям необходимо заполнять приложение 5 к разделу 1 расчета (п.п. 15.1 – 15.7 Порядка).

Изменилось содержание раздела 3 расчета

1. Из раздела исключены строки 010 – 050, в которых указывались:

• номер корректировки;
• расчетный (отчетный) период;
• календарный год;
• номер;
• дата.

Вместо них добавлено поле – «признак аннулирования сведений о застрахованном лице».

Это поле всегда принимает только одно значение – «1». Этот признак проставляется в двух случаях:

1. когда необходимо аннулировать ранее представленные по застрахованному физлицу сведения;
2. когда нужно скорректировать следующие сведения о физлице (строки 020 – 060):
   • ИНН
   • СНИЛС;
   • Ф.И.О.

В первом случае в разделе 3 уточненного расчета (с признаком «1») проставляют корректные данные о физлице (как в подразделе 3.1, так и в подразделе 3.2).

Во втором случае — если нужно аннулировать сведения о физлице, указанные по строкам 020 – 060 — в разделе 3 уточненного расчета по указанным строкам отражаются корректные сведения, а в подразделе 3.2 раздела 3 (сведения о выплатах, базе по взносам и сумме исчисленных взносов) проставляются прочерки.

Это прописано в п. 20.4 Порядка.

Подробно о том, как в настоящее время корректируются сведения в разделе 3 расчета, мы писали в новости.

2. Из раздела 3 новой формы расчета исключены строки, в которых указывается признак застрахованного лица по каждому виду обязательного страхования (пенсионного, медицинского, социального).

3. В подразделе 3.2.2, в котором отражаются данные о базе для начисления пенсионных взносов по дополнительным тарифам, теперь нужно заполнить графу «Код застрахованного лица». Эти коды перечислены в Приложении N 8 «Коды застрахованного лица» к Порядку. Коды диффиренцированы в зависимости от того, на каких именно «вредных» работах занят сотрудник, и класса условий труда, установленного по итогам спецоценки.

В действующей форме расчета подобные коды не проставляются. Вместо упомянутой графы 190 в подразделе 3.2.2 заполняется графа 270 «Код тарифа», Соответствующий код выбирается из списка в Приложении N 5 (коды 21 – 27),

4. В разделе 3 новой формы не потребуется заполнять строку о суммах выплат, начисленных в пользу физлица в совокупности за три месяца расчетного (отчетного) периода.

Эти сведения нужно отражать только помесячно.

Обратим внимание, что с отчетности за первый квартал 2020 года представлять расчет только в электронной форме обязаны работодатели, у которых численность физлиц в пользу которых в отчетном периоде были осуществлены выплаты, составляет более 10 человек. Такие изменения внесены в п. 10 ст. 431 НК РФ Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ. См. об этом комментарий.

Обновлен перечень кодов для плательщиков, применяющих пониженные тарифы

Код тарифа в расчете по взносам указывается при заполнении:

1) в действующей форме:

• строки 001 приложения 1 к разделу 1,
• графы 270 подраздела 3.2.2 раздела 3,

2) в новой форме:

• строки 001 приложения 1 к разделу 1;
• строки 001 приложения 2 к разделу 1 (в новой форме расчета).

Обратим внимание, что перечень кодов из упомянутого Приложения N 5 претерпел изменения.

Во-первых, исключены коды тарифов тех плательщиков, которые на данный момент уже не применяют пониженные тарифы взносов (в частности, это ИП на ПСН, плательщики на ЕНВД, производящие выплаты фармацевтам и др.).

Во-вторых, появились новые коды. Они предназначены для следующих категорий плательщиков, имеющих право на пониженные тарифы взносов:

• организаций – резидентов ОЭЗ в Калининградской области (пп. 14 п. 1 ст. 427 НК РФ) – код «17»;
• российских организаций, осуществляющих производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции (пп. 15 п. 1 ст. 427 НК РФ) – код «18»;
• международные компании, получившие статус участника специального административного района на территориях Калининградской области и Приморского края – код «19». Это новая категория плательщиков, имеющих право на льготы по взносам с 01.01.2020 (п. 11 ст. 2, ч. 3 ст. 3 Федерального закона от 29.09.2019 № 324-ФЗ).

Кроме того, исключены коды 21-29, которые сейчас в расчете отражают лица, уплачивающие пенсионные взносы по доптарифам (ст. 428 НК РФ), а также страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации и лиц, занятых полный рабочий день на подземных и открытых горных работ (п. 1, 2 ст. 429 НК РФ).

Это связано с тем, что в обновленном расчете по взносам отсутствует графа для отражения перечисленных кодов.

Обратим внимание, что с отчетности за первый квартал 2020 года представлять расчет только в электронной форме обязаны работодатели, у которых численность физлиц в пользу которых в отчетном периоде были осуществлены выплаты, составляет более 10 человек. Такие изменения внесены в п. 10 ст. 431 НК РФ Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ. См. об этом комментарий.

Новая форма расчета по страховым взносам будет доступна в учетных решениях «1С:Предприятия 8» с выходом ближайших релизов.

Заполняем строку 090 в расчете по страховым взносам в 2019 году

Значение строки 090 расчета в 2019 году

Заполнение строки 090 приложения 2 к разделу 1

Образец отражения сведений в строке 090 приложения 2 к разделу 1 расчета

Значение строки 090 расчета в 2019 году

В структуре расчета по страховым взносам строка 090 встречается не только в приложении 2 к разделу 1. Кратко оценим ее значение в разрезе всего расчета.

Строка 090 есть в разделе 1 — она отражает сумму необходимой оплаты по дополнительному социальному обеспечению с 1 января текущего года.

В приложении 3 к разделу 1 данная строка говорит о том, сколько было получателей выплат пособия на погребение, а также в ней указываются суммы выплат с начала года.

В приложении 4 к разделу 1 строка 090 отражает количество получателей, дней и сумму пособия по беременности и родам за счет федерального бюджета.

Актуальными для заполнения всеми плательщиками взносов являются раздел 1 (в том числе приложения 1 и 2) и раздел 3 (приказ ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551). Форма расчета, утвержденная этим приказом, действует и в 2019 году.

ВАЖНО! Начиная с отчетности за 1 квартал 2020 год сдавать в ФНС нужно будет обновленный формуляр. Подробности см. .

При заполнении строки 090 расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2019 года в приложении 2 к разделу 1 следует уделять внимание строкам 070 и 080. Именно от их содержания будет зависеть, есть ли обязательства по уплате взносов на социальное страхование у плательщика или нет.

Заполнение строки 090 приложения 2 к разделу 1

Итак, приложение 2 к разделу 1 отражает суммы взносов на социальное страхование на случай нетрудоспособности и в связи с материнством.

Сведения для заполнения данной строки определяются как разница между величиной взносов в стр. 060 и произведенными расходами на выплату пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, отраженным в стр. 070, увеличенная на сумму возмещенных соцстрахом расходов страхователя по стр. 080.

ВАЖНО! В стр. 070 указывайте сумму расходов, которая подлежит зачету/возврату из бюджета. Расходы за первые 3 дня болезни, осуществляемые за счет средств работодателя, в стр.070 не отражайте. Участники пилотного проекта ФСС стр.070 не заполняют. О нюансах заполнния стр. 070 читайте .

Таким образом, показатели стр. 090 можно проверить по формуле:

Следуя данной формуле расчетный показатель может получиться отрицательным в случае превышения суммы расходов на выплату пособия над величиной усчисленных взносов. Но все показатели в стр. 090 отражаются в положительном значении. Для отражения суммы к уплате или к возмещению в гр. «признак» указывайте значение:

• 1 — если сумма, исчисленная по формуле больше или равна 0;
• 2 — если получившаяся величина меньше 0 (отрицательная).

Рассмотрим вариант выплаты по страховому случаю и его отражение в строке 070 при использовании организацией зачетной системы (признак выплат — 2). Зачетная система выплат страхового обеспечения говорит о том, что обязанность по выплате пособий лежит на работодателе. В свою очередь, он может уменьшить свои взносы на сумму понесенных расходов в части выплаты данных пособий.

Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

Пример:

Организация использует зачетную систему. В сентябре были выплаты по двум больничным на общую сумму 6 674 руб. Разберем детально:

• первый случай — сумма пособия 2 124 руб. за 6 дней нетрудоспособности;
• второй случай — размер пособия 4 550 руб. за 10 дней.

В строку 070 войдут данные о суммах выплат с 4-го дня нетрудоспособности, так как обязанность оплаты первых трех дней лежит на плательщике взносов. Сумма пособий в строке 070:

• первый случай — 1 062 руб. (2 124 руб. – (354 руб. × 3 дня);
• второй случай — 3 185 руб. (4 550 руб. – (455 руб. × 3 дня);
• всего по графе 5 строки 070 — 4 247 руб. (за сентябрь).

Следовательно, сумму взносов к уплате за сентябрь можно уменьшить значение, приведенное в графе 5 строки 070.

Образец отражения сведений строки 090 в приложении 2 к разделу 1 расчета

Для наглядности приведенного выше примера заполним по нему образец приложения 2 к разделу 1:

Акцентируем внимание при заполнении строки 090 на признаке платежа. Цифра 1 указывает на наличие страховых взносов, подлежащих уплате. Цифра 2 говорит о том, что сумма произведенных расходов превышает сумму начисленных к уплате страховых взносов. В нашем варианте в графе 10 (сентябрь) строки 090 будет отражен признак 2 — в связи с превышением расходов за счет выплаты пособий в сентябре (графа 5, строка 070).

Далее рассмотрим содержание строки 090 расчета по страховым взносам и образец заполнения при возмещении сумм пособия из ФСС (участии строки 080).

Показатели строки 080 отражают возмещенные ФСС суммы расходов работодателя при выплате страхового обеспечения работникам. Вносятся в графу того периода, в котором фактически возмещение получено.

Пример:

Допустим, основываясь на примере выше, что организация получила от ФСС в июле 2019 года возмещение в сумме 8 564 руб. Эти расходы работодатель понес в мае, выплатив пособие сотруднику. Тогда показатели строки 090 образца принимают совершенно другие значения.

Скаать образец заполнения

***

Если у плательщика взносов есть расходы на выплату страхового обеспечения (строка 070), он правомерно может исчисленные страховые взносы уменьшить на их сумму. При расчете строки 090 используем простую формулу, подставляя в нее значения строк:

Строка 090 расчета страховых взносов

Расчет по страховым взносам объединяет данные по всем видам отчислений, представляется в ИФНС в соответствии с требованиями ст. 431 НК РФ. Сведения об отчислениях на страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) указывают в строке 090 приложения 2 раздела 1 расчета. Показатель итоговый, при расчете которого учитываются данные строк 060, 070, 080. Для получения верного показателя строки 090 требуется правильно внести в расчет все составляющие суммы, участвующие в получении итоговой величины.

Порядок расчета показателя по строке 090

Показатель строки 090 определяется как разница исчисленных по строке 060 взносов на ВНиМ и расходов работодателя на целевые выплаты, указанных по строке 070, увеличенная на сумму возмещенных расходов строки 080 приложения 2 раздела1.

Строка расчета в приложении 2 раздела 1	Данные, учитываемые в строках
060	Начисленные взносы по страхованию от ВНиМ
070	Расходы на оплату страховых случаев работодателей. Сумма, выплаченная работникам за первые 3 дня нетрудоспособности за счет работодателя, по строке не указывается
080	Сумма, возмещенная ФСС предприятию в размере суммы расходов, превышающих начисление страховых взносов

При формировании величин строк учитываются суммы, начисленные, израсходованные и возмещенные по каждому сотруднику (Читайте также статью ⇒ Как заполнить строку «040» в расчете страховых взносов в 2020).

Признаки сумм, указанных по строке

Показатель, указанный по строке 090, имеет признак, позволяющий определить результат расчета, при котором получается сумма к уплате или возмещению и зачету (превышения расходов над исчисленными взносами).

Признак	Результат разницы
1	сумма, которая должна быть уплачена в бюджет, равна или больше нулевой величины (взносы, отчисляемые на ВНиМ, превысили величину пособий)
2	сумма превышения расходов над взносами получились меньше нулевой величины – с отрицательным знаком. Величину превышения расходов можно в дальнейшем принять к возмещению или зачету при условии подачи заявления

Сумма всегда имеет положительную величину, минусовой показатель по строке не показывается. Условие об обязательном указании признаков уплаты или возмещения установлено в п. 11.15 Приказа ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Период представления данных

По строке расчета 090 не указываются данные о возмещении по расходам, произведенным до 2017 года. Сведения представляются только за текущий календарный период. Итоговый показатель составляется из данных окошек 060, 070, 080. Показатели представляются за периоды:

• С начала календарного года, принятый как расчетный период.
• Последние 3 месяца отчетного периода.
• Помесячно за последний квартал периода.

Например, при подсчете итоговых данных окна 090 используется суммы возмещения расходов окна 080, поступившие с начала отчетного года, за последние 3 месяца с помесячной разбивкой, но заявленные работодателем только в расчетном периоде. Возмещения по более ранним периодам, несмотря на фактическое поступление на расчетный счет страхователя, в расчете не учитываются.

Сведения о взносах участников пилотного проекта

Ряд регионов приняли участие в пилотном проекте ФСС, в рамках которого осуществляется выплата пособий по страховым случаям. О создании и реализации условий пилотного проекта, упрощающего выплаты, указано в Постановлении Правительства от 21.04.2011 № 294.

ФСС производит выплаты пособий напрямую застрахованным лицам, с минимальным участием работодателей. Задача предприятий заключается во взаимодействии по обмену документами и подаче обязательной информации. При использовании пилотного проекта работодатели не должны представлять данные:

• О расходах, произведенных для оплаты пособий при возникновении страховых случаев.
• О средствах, полученных от ФСС в рамках затрат работодателя, превысивших величину отчислений.

Информация о затратах работодателя не представляется в связи с отсутствием у предприятия обязанности по их совершению. Строка 070 участниками пилотного проекта не заполняется, в строке 090 отражаются показатели исчисленных взносов к уплате. Участники пилотного проекта представляют только начисленные взносы по вознаграждениям работников. О порядке учета возмещаемых средств при смене региона указано в письме ФНС от 03.07.2017 № БС-4-11/12778@.

Страховые взносы лиц, сменивших регион, не участвующий в пилотном проекте, на регион участника, отражаются в расчете в отчетном периоде. Условие верно для отчислений и расходов вне зависимости от момента их возникновения в течение расчетного года.

Действительный госсоветник РФ 2 кл. С.Л.Бондарчук

Распространенные ошибки при формировании данных

В процессе формирования данных показателя строки 090 иногда допускаются неточности. Показатель, полученный суммарно, может быть неверным в связи с неправильно введенными данными по строкам 060, 070, 080.

Ошибка	Порядок исправления
Неверно указана сумма окошек 060, 070 или 080	Сформировать верные показатели, представить уточненный расчет
Внесение в отчет информации о суммах, компенсируемых ФСС по предшествующему налоговому периоду	Показатели, не относящиеся к периоду, необходимо исключить из расчета, представить уточненные данные
Внесены суммы расходов работодателя за первые 3 дня нетрудоспособности, выплачиваемая за счет средств предприятия	При внесении сумм расходов работодателя в расчет возникает занижение размера текущих платежей взносов, обнаружить которые ИФНС может при камеральной проверке. Сумма расходов первых 3 дней должна быть исключена из расчета при подаче корректировки

В ряде случаев ошибка выявляется налогоплательщиком. Если ошибка выявлена ИФНС, о нестыковке данных предприятие уведомляет налоговый орган. Организация обязана представить уточненные данные в течение 5 дней после направления ИФНС уведомления для электронной формы отчетности или 10 дней для расчетов, представленных на бумажном носителе. При соблюдении сроков представления уточнений датой сдачи расчета считается день подачи первичного документа.

Корректировка показателей при выявлении ошибки

При подаче уточненного расчета учитывается наличие ошибок по разделу 3. Данные о движении взносов складываются из величин сумм каждого сотрудника, поэтому причина ошибочных данных может быть в персональных показателях. Если неверные данные отсутствуют в сведениях о сотрудниках, раздел 3 не представляется. Остальные разделы, даже при отсутствии ошибок, подаются в уточненном расчете.

Номер корректировки проставляется нарастающим показателем с учетом ранее представленных уточнений. Представление уточненных данных производится по месту учета предприятия.

Об определения территориального органа для сдачи расчета указано в письме ФНС от 17.08.2017 № ЗН-4-11/16329@.

Если обособленная структура организации в течение расчетного периода сменила место расположения, зарегистрировав изменение адреса в установленном порядке, расчет представляется по новому месту расположения. Данные подтверждать не требуется, сведения об изменении данных передаются территориальными отделениями ИФНС. В расчете указывается новый КПП, присвоенный ИФНС обособленному подразделению.

Действительный государственный советник РФ 2 класса Н.С.Завилова.

Пример расчета показателя

При расчете используются данные о выплатах работникам, полученной базе, начисленных взносах, предоставленных пособиях.

Предприятие ООО «Смена» зарегистрировано в марте 2017 года. В марте предприятие произвело отчисления взносов на ВНиМ на сумму 8 600 рублей, расходы составили 2 450 рублей. В периоде отчетности за 1 квартал ООО «Смена» данные о движении взносов указываются по строкам:

1. 060 – 8 600 рублей;
2. 070 – 2 450 рублей;
3. В строке 080 величина отсутствует.
4. В 090 разницу данных 060 и 070 в размере 6 150 рублей.

Показателю окна 090 устанавливают признак «1», подтверждающий сумму, исчисленную к оплате. Сумма переносится в раздел 1 расчета.

Движение показателя, отраженного в строке 090

Суммарные величины, детализировано приведенные в отчетности, отражаются в разделе 1 расчета. При указании данных:

• Суммы указываются за расчетный период и последние 3 месяца с разбивкой по месяцам.
• Взносы, уплаченные предприятием, в разделе не отражаются. Показатели отражают начисленные к уплате или возмещению суммы.
• На основании данных показателей окна 090 заполняются строки 110-113 и 120-123 в точном соответствии с месяцем заполнения и полученным при расчете признаком.
• При возникновении в окне 090 признака «1» сумма переносится в строки 110-113, в случае наличия «2» сумма отражается в 120-123. Заполнение строк в одном периоде с разными признаками исключено. Показатель по итогам периода может быть либо к уплате, либо свидетельствовать о превышении расходов и задолженности ФСС.

Используя условия примера, в отчете по строке 110 отражается величина 6 150 рублей, аналогичный показатель указывается в строке 113 как сумма, начисленная за март 2017 года (Читайте также статью ⇒ Органы контроля за уплатой страховых взносов на 2020)..

Вопрос № 1. Нужно ли представлять расчет по страховым взносам организации, зарегистрированной в декабре?

Дата регистрации предприятия при рассмотрении вопроса о необходимости сдачи расчета значения не имеет. Расчет представляется всеми организациями и ИП независимо от длительности ведения деятельности в отчетном периоде.

Вопрос № 2. Можно ли вместо представления уточненного расчета за полугодие произвести перерасчет показателей в текущем периоде за 9 месяцев?

Перерасчет показателей не производится, предприятия должны представить уточненные данные за период, в котором выявлены ошибки.