Сроки предоставления 6 НДФЛ

6-НДФЛ — кто сдает и когда

Что такое 6-НДФЛ: декларация, справка или расчет

Кто должен сдавать отчет 6-НДФЛ

6-НДФЛ: сроки сдачи

Как сдавать 6-НДФЛ совмещающему режимы коммерсанту

Сдача 6-НДФЛ в 2020 году (нюансы)

Как облегчить составление 6-НДФЛ и можно ли его не сдавать

Итоги

Что такое 6-НДФЛ: декларация, справка или расчет

Форма 6-НДФЛ вошла в список обязательной отчетности по НДФЛ с 2016 года. Аналогов до этого она не имела. Ключевые особенности 6-НДФЛ таковы:

• 6-НДФЛ совмещает суммовую и календарную информацию;
• 6-НДФЛ обладает спецификой — сочетает систему наращивания данных от периода к периоду (первый раздел) с квартальной градацией информации (второй раздел).

На первый взгляд 6-НДФЛ напоминает декларацию (по структуре, форме и др.), а также схож со справкой 2-НДФЛ (по виду налога и назначению). Однако не является ни тем, ни другим.

Для 6-НДФЛ предусмотрено особое название — расчет налогового агента. Такой вид отчетности описан п. 1 ст. 80 НК РФ и подтверждается приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, в котором 6-НДФЛ именуется расчетом.

Кто должен сдавать отчет 6-НДФЛ

Отчетность 6-НДФЛ должны составлять налоговые агенты — об этом говорится в первой строке Порядка оформления 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС № ММВ-7-11/450@.

Например, является ли адвокат налоговым агентом и должен ли он сдавать 6-НДФЛ? Должен, если он учредил адвокатский кабинет и выплачивает физлицам доходы (п. 1 ст. 226 НК РФ).

К налоговым агентам относятся:

• отечественные фирмы и ИП;
• обособленные подразделения иностранных фирм в нашей стране.

Для всех указанных коммерсантов действует общий алгоритм: «заплатил физлицу — оформи 6-НДФЛ».

Столкнулись со сложностями при заполнении отчета? На нашем форуме можно проконсультироваться по любой ситуации, вызывающей у вас сомнения. Так, знатоки объясняют, как следует отразить в отчете 6-НДФЛ излишне удержанную сумму подоходного налога.

Об обязанностях и ответственности налоговых агентов по НДФЛ читайте в статье «Налоговый агент по НДФЛ: кто является, обязанности и КБК».

Существует еще одна категория налоговых агентов по НДФЛ, отдельно не обозначенных в п. 1 ст. 226 НК РФ, но упоминаемых в п. 2 ст. 230 НК РФ — это обособленные подразделения (ОП) отечественных фирм.

В отношении 6-НДФЛ каждое такое ОП фактически признается самостоятельным налоговым агентом — все имеющие подразделения фирмы, обязаны представлять расчет отдельно по каждому ОП. На титульном листе таких 6-НДФЛ указывается ОКТМО и КПП соответствующего ОП, а в остальном алгоритм формирования подобен аналогичному расчету центрального подразделения.

Куда сдавать 6-НДФЛ по ОП, узнайте из статьи «Порядок сдачи формы 6-НДФЛ по обособленным подразделениям».

6-НДФЛ: сроки сдачи

Сроки сдачи 6-НДФЛ приведены в ст. 230 НК РФ:

• периодичность отчетности 6-НДФЛ — 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев и год;
• «пограничные» отчетные сроки 6-НДФЛ — на составление и отправку отчета отведен 1 месяц для внутригодовых 6-НДФЛ и 2 месяца для итогового 6-НДФЛ.

При совпадении крайней отчетной даты по 6-НДФЛ с нерабочим днем действует специальное правило: отчитаться можно в первый после выходных или праздников рабочий день.

Внимание! Крайний срок для представления годового расчета сокращен на 1 месяц. Отчитаться за 2019 год нужно не позднее 02.03.2020. Подробности см. . Также изменился и порядок сдачи 6-НДФЛ. На бумаге смогут отчитаться налоговые агенты с численностью сотрудников 10 человек и менее. Подробнее мы рассказывали .

Для 6-НДФЛ правомерность применения данного правила подтверждена письмом ФНС России от 21.12. 2015 № БС-4-11/22387.

Подробнее про сроки сдачи отчета 6-НДФЛ читайте в этой статье.

Чего ожидать от налоговиков, если 6-НДФЛ сдан не вовремя? Об этом расскажет статья «Размер штрафа за несвоевременную сдачу отчета 6-НДФЛ».

Как сдавать 6-НДФЛ совмещающему режимы коммерсанту

Совмещение предпринимателем ОСНО или УСН с ЕНВД или другим спецрежимом — это повод разобраться, как сдавать 6-НДФЛ.

За основу берется общий подход: 6-НДФЛ сдается по месту учета в инспекции. Но необходимо учесть один нюанс: при совмещении режимов мест учета может быть несколько (п. 7 ст. 226 НК РФ), поэтому коммерсанту необходимо сдать как минимум 2 отчета:

• первый 6-НДФЛ с данными о доходах, выплаченных работникам, занятым в переведенной на УСН деятельности — в ту инспекцию, где коммерсант зарегистрирован в качестве ИП (по месту его жительства);
• второй отчет отправляется в инспекцию, на территории которой осуществляется деятельность ИП, переведенная на ЕНВД. В нем нужно отразить выплаченные доходы по работникам, связанным с «вмененными» видами деятельности.

Подробнее этот вопрос рассмотрен .

Сдача 6-НДФЛ в 2020 году (нюансы)

При заполнении 6-НДФЛ в 2020 году требуется учесть присущие только данному расчету особенности, которые можно классифицировать:

• на технические;
• учетные;
• логические;
• организационные.

К техническим особенностям заполнения 6-НДФЛ можно отнести:

• схему заполнения ячеек (1 ячейка — 1 цифра, направление заполнения — слева направо, незаполненные поля прочеркиваются, при отсутствии показателя проставляется «0»);
• метод формирования отчета: для бумажного варианта — цвет чернил заполнения отчета только синий, черный и фиолетовый, запрет на использование корректирующих средств для исправления ошибок и др.; для электронной формы — применение шрифта Courier New высотой 16–18 пунктов при заполнении отчета и др.

Среди основных учетных особенностей 6-НДФЛ можно назвать:

• формирование показателей раздела 1 нарастающим итогом с начала года, раздела 2 — только за последние 3 месяца отчетного периода;
• обезличенность данных отчета — приводятся только обобщенные показатели без привязки к конкретному получателю дохода;

Логические особенности 6-НДФЛ заключаются в необходимости соблюдения специальных принципов отражения данных:

• в разделе 1 не может быть отрицательных сумм: если стр. 030 (вычеты) превышает стр. 020 (доходы), вычеты принимаются равными доходам и др.;
• в разделе 2 показатели заполняются по принципу: число блоков строк 100–140 равно числу дат выплаты доходов;
• показатель стр. 120 (срок перечисления налога) — параметр, не имеющий отношения к фактической дате перечисления НДФЛ и являющийся законодательно установленным крайним сроком уплаты НДФЛ для конкретного вида дохода.

Правильно заполнить расчет вам поможет наш чек-лист. Скачать его можно в материале «Чек-лист по заполнению 6-НДФЛ за 2019 год».

Основной организационной особенностью является обязательное применение регистров по НДФЛ в качестве первоисточника данных для заполнения 6-НДФЛ.

Образец заполнения налогового регистра для 6-НДФЛ ищите .

Как облегчить составление 6-НДФЛ и можно ли его не сдавать

Возможность не сдавать 6-НДФЛ появляется только в одном случае — если в отчетном периоде отсутствовали выплаты в пользу физлиц.

Такая ситуация возможна, если:

• коммерсант находится на предварительном этапе становления бизнеса (этап решения организационных аспектов, набора штата — при этом никакие выплаты физлицам не производятся);
• финансовое состояние коммерсанта не позволяет производить какие-либо выплаты из-за недостатка или отсутствия денежных ресурсов;
• в иных аналогичных ситуациях.

В этом случае о несдаче 6-НДФЛ налоговую целесообразно проинформировать письмом, образец которого вы можете найти .

При этом если в 1-м квартале доходы выплачивались, а затем до конца года выплаты отсутствовали, 6-НДФЛ за все отчетные периоды требуется обязательно представить, поскольку расчет требуется составлять нарастающим итогом от начала года.

В такой ситуации:

• в разделе 1 расчетов за все последующие отчетные периоды повторятся показатели 1-го квартала;
• в раздел 2 за указанные периоды информация не заносится ввиду ее отсутствия — при заполнении этого раздела принимаются во внимание выплаты последнего в отчетном периоде квартала.

Облегчить составление 6-НДФЛ можно следующими путями:

• использовать специальные программные продукты;
• минимизировать риск появления ошибок (контролировать проверяемые параметры расчета, в том числе используя применяемые налоговиками контрольные соотношения) — это позволит избежать подачи корректировок и иных пояснений;
• иные способы (усиление контроля достоверности данных на этапе сбора первичной информации, системное повышение квалификации специалистов компании, позволяющее свободно ориентироваться в нюансах налогового законодательства и др.).

Механизм снижения риска ошибок в 6-НДФЛ рассматривается в статье «Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ».

Как проходит камеральная проверка отчета 6-НДФЛ, читайте .

Итоги

Основные виды отчетности работодателя — это 6-НДФЛ и расчет по страховым взносам. На вопросы о 6-НДФЛ: кто сдает и когда, мы ответили выше. А про РСВ мы подробно рассказываем в этой рубрике.

6 НДФЛ: с какого периода начали сдавать

otchetnyy_period_6-ndfl.jpg

Представление контролирующим органам сведений о размере начисленного и удержанного подоходного налога по форме 6-НДФЛ – обязанность любого налогового агента (компаний и ИП), выплачивающего зарплату по трудовым договорам, вознаграждения по условиям заключенных соглашений ГПХ, дивиденды на основе решений общего собрания участников и иные доходы физлицам.

Расчет 6-НДФЛ – составляющая ежеквартальной отчетности в ИФНС. Он формируется на базе требований НК РФ, и сдают его лишь организации и ИП, физлица от этой обязанности освобождены. Напомним, какие периоды являются для 6-НДФЛ отчетными, и в какие сроки эта форма должна быть представлена налоговикам.

Что такое – отчетный период 6-НДФЛ

Итак, налоговые агенты отчитываются по форме 6-НДФЛ каждый квартал, формируя информацию в нем нарастающим итогом с начала года. Поэтому отчетными периодами для расчета считаются:

Каждому из них в отчете присвоен собственный код (код периода представления), установленный Приложением № 1 к Порядку заполнения расчета (утв. приказом ФНС № ММВ-7-11/450 от 14.10.2015). Так, 6-НДФЛ:

за 1-й квартал шифруют кодом «21»,

Налоговый период 6-НДФЛ

Полную картину по доходам персонала, а также исчисленному и удержанному налогу дает годовой расчет 6-НДФЛ. Налоговым периодом для него является календарный год. Для идентификации отчета за год используют код «34».

Налоговый период 6-НДФЛ при ликвидации (реорганизации)

Для предприятий, прекративших деятельность или подвергшихся реорганизации, разработаны другие определяющие период коды. Подобные компании особо учитываются ИФНС, поскольку не всегда их отчетные периоды аналогичны обычным в общепринятой поквартальной хронологии.

Последним налоговым периодом для компаний, ликвидированных (реорганизованных) до окончания календарного года, является время от начала года до даты завершения ликвидации (реорганизации). Например, ликвидированная в мае фирма, оформляет последний расчет 6-НДФЛ за период с января по май, а так как май приходится на 2-й квартал, то в форме будет указан код полугодия, хотя фактически отчет сформирован по сведениям за неполные 5 месяцев. Отчетные периоды 6-НДФЛ для таких предприятий кодируются так:

Реорганизованные или завершившие свою деятельность в любой из трех месяцев четвертого квартала предприятия шифруют налоговый период кодом «90».

Особенности формы

Расчет 6-НДФЛ за 1-й квартал полностью отвечает критериям квартальной отчетности, так как сведения в первом и втором разделах приводятся за 3 первых месяца года. В расчетах за другие периоды показатели раздела 1 формируют нарастающим итогом, а раздел 2 отражает данные только трех последних месяцев.

Так, в отчете за полугодие в первом разделе обобщаются данные о доходах физлиц с января по июнь, а во втором – отражаются показатели апреля-июня. По этому же принципу составляется отчет за 9 месяцев, первый раздел которого содержит информацию о доходах за период с января по сентябрь, второй – только значения показателей 3-го квартала. 6-НДФЛ за налоговый год заполняется так же – первый раздел информирует о данных за полный текущий год, второй – за последний квартал года.

Таким образом, 6-НДФЛ совмещает функции квартального отчета с расчетом, формирующимся по накопительному принципу.

6-НДФЛ: сроки (период) представления

Представить 6-НДФЛ за отчетные периоды следует не позднее завершения следующего за каждым из них месяца. А вот для формирования годовой формы законодателем отпущено 3 месяца — его необходимо сдать до 1-го апреля года, наступившего по окончании налогового периода. В 2019 году контрольными сроками сдачи расчета будут даты:

6-НДФЛ — форма отчета по НДФЛ, обязательная к применению в РФ с 2016 года (п. 3 ст. 2 и п. 3 ст. 4 закона РФ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации…» № 113-ФЗ от 02.05.2015).

Она представляет собой свод данных по начисленным за отчетный период суммам НДФЛ. Направляется форма в ИФНС несколько раз за год. Введение ее было продиктовано необходимостью усиления контроля за своевременностью уплаты налога на доходы физлиц. Ведь форма 2-НДФЛ с этой задачей в полной мере не справлялась.

Обязанность подачи этого отчета закреплена за всеми работодателями, имеющими наемных работников (п. 2 ст. 230 НК РФ). В отношении обособленных подразделений его нужно формировать отдельно, даже если они оказываются стоящими на учете в той же ИФНС, что и сама организация или другие ее подразделения (письмо ФНС России от 28.12.2015 № БС-4-11/23129).

Подробности см в материале «Порядок сдачи формы 6-НДФЛ по обособленным подразделениям».

В отличие от справок 2-НДФЛ, форма 6-НДФЛ сведения о начисленных доходах и налогах дает свернуто, делая во втором разделе документа разбивку их значений по датам, соответствующим получению дохода и удержанию с него налога, с указанием срока, в который налог должен перечисляться в бюджет.

Как правильно заполнить 6-НДФЛ, читайте .

Способов сдачи 6-НДФЛ существует 2:

• на бумаге, что возможно для работодателей, у которых численность работников составляет меньше 25 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ);
• электронно.

Итоги

Срок подачи 6-НДФЛ для годовой отчетности имеет конкретную дату, а для квартального отчета определяется как последнее число месяца, наступающего после отчетного периода. Из-за того, что последняя дата срока может оказаться выходным днем, возможен перенос срока сдачи на ближайший рабочий день.

В обязанность налоговых агентов входит предоставление отчетности по форме 6-НДФЛ. Отчеты должны предоставляться каждый квартал. Форма 6-НДФЛ была утверждена Приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/450@ от 14 октября 2015 года. 17.01.2018 в форму 6-НДФЛ были внесены изменения, которые актуальны в 2019 году. Эти изменения не затронули смысловое значение расчетов, в чем их суть расскажем в конце статьи.

Стоит отметить, что отчитываться по данной форме, начиная с 1 квартала 2016 года (на основании пункта 2 статьи 4 № 113-ФЗ от 02 мая 2015 года и абзаца 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса), должны индивидуальные предприниматели (в том числе – адвокаты и нотариусы), а также организации, которые выступают в качестве источника доходов физических лиц.

В этой статье мы рассмотрим, кто должен сдавать отчетность по этой форме, и какие установлены сроки сдачи 6-НДФЛ в 2019 году для ИП и юридических лиц. Кроме того, вы узнаете о сроках переноса сроков подачи отчета в 2019 году.

Особенности сдачи 6-НДФЛ в 2019 году

Срок сдачи 6-НДФЛ за 2018 год:

Поскольку 30 апреля 2019 года выпадает на рабочий день (вторник), расчет 6-НДФЛ за 2018 год необходимо сдать в срок до 30 апреля 2019 года включительно.

Срок сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года:

В соответствии с действующим законодательством, срок сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года – 30 апреля 2019 года. Перенос рабочих дней в связи с майскими праздниками не планируется, поэтому крайний срок сдачи отчета 6-НДФЛ 30 апреля 2019 года.

Срок сдачи 6-НДФЛ за 2-й квартал 2019 года (за полугодие):

За период апрель-июнь 2019 года 6-НДФЛ нужно сдать не позже, чем 30 числа месяца, который следует за вторым кварталом – до 31 июля 2019 года. Так как на этот день не выпадают ни выходные, ни праздники, то переносов дня сдачи отчетности нет.

Срок сдачи 6-НДФЛ за 3-й квартал 2019 года (за 9 месяцев):

При сдаче отчетности 6-НДФЛ за 3 квартал 2019 года никаких переносов не будет. Крайний срок подачи расчета – 31 октября 2019 года.

6-НДФЛ за 2019 год (годовая отчетность)

Годовая отчетность за 2019 год должна быть сдана не позднее 1 апреля 2020 года (понедельник). Переноса даты не будет, так как на этот день не выпадает ни выходной, ни праздник.

Санкции при несвоевременной сдаче 6-НДФЛ

Следует отметить, что период просрочки начинается с крайней даты подачи отчета и длится до даты его предоставления.

Обратите внимание, что если срок задержки 6-НДФЛ составил более десяти дней, то налоговому агенту, кроме наложения штрафа, также грозит блокировка его банковского счета. Об этом говорится в статье 76 Налогового кодекса РФ (пункт 3.2).

При этом стоит учитывать, что некоторые лица к такой административной ответственности не привлекаются. В частности, адвокаты, нотариусы и ИП.

Санкции при отражении в форме 6-НДФЛ недостоверных данных

Напомним, что инспекторы могут оштрафовать на сумму 500 рублей за предоставление формы 6-НДФЛ с недостоверными сведениями, например:

• некорректное указание доходов;
• неправильные суммы вычетов;
• неточные коды или показатели (и прочее).

Но если ошибка была обнаружена и организация или ИП сдали корректирующий отчет, то на основании статьи 126.1 НК, штраф не будет наложен.

Добавим, что в некоторых ситуациях (пункт 1 статьи 112 НК РФ) размер штрафа может быть менее 500 рублей, по причине смягчающих обстоятельств, а именно (в соответствии с Письмом ФНС РФ № ГД-4-11/14515 от 09.08.2016 года):

• если права физлиц не были нарушены;
• налог не был занижен;
• не наступили неблагоприятные последствия для государственного бюджета.

Внимательное заполнение формы 6-НДФЛ и своевременная подача отчета позволит избежать неприятных последствий в виде штрафных санкций.

Последние корректировки бланка 6-НДФЛ

Как было сказано выше, приказом ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18, в форму 6-НДФЛ были внесены изменения. В основном изменения касаются правоприемников агентских обязанностей по НДФЛ. Если до окончания реорганизации юрлицо не отчиталось по 6-НДФЛ, то ответственность переходит на правопреемника. При заполнении формы правоприемник должен заполнить следующие данные:

• в верхней части титульного листа – указать свои ИНН и КПП;
• в поле «По месту нахождения (учета) (код)» следует указать «215», а крупнейшим налогоплательщикам – «216»;
• в строке «Налоговый агент» – указать название реорганизованного лица или его обособленного подразделения.

В новой форме 6-НДФЛ добавилось два реквизита:

• «Форма реорганизации (ликвидация) (код)». В этой строке необходимо проставить одно из значений: 1 – преобразование, 2 – слияние, 3 – разделение, 5 – присоединение, 6 – разделение с одновременным присоединением, 0 – ликвидация;
• реквизит «ИНН/КПП реорганизованной организации».

Помимо вышеперечисленных изменений в новой форме есть изменения, не связанные с реорганизацией предприятия:

• крупнейшим плательщикам нужно ставить КПП по свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения юрлица, а не по месту учета в качестве крупнейшего;
• компании, не являющиеся крупнейшими плательщиками, в реквизите «По месту нахождения (учета) (код)» вместо «212» должны указать «214».

Если отчет 6-НДФЛ сдает представитель организации или ИП, то на титульном листе кроме названия нужно привести реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя.

Срок рассмотрения декларации на возврат денег по вычету Получив документацию, налоговики в течение 3 месяцев…

Другие коды 2-НДФЛ Как мы уже сказали выше, последний раз коды были обновлены в конце…

Сроки сдачи 3 НДФЛ в 2019 годуСрок подачи декларации строго определен до 30 апреля. Важно…

За ошибки или несдачу 2-НДФЛ штрафуют на миллионы Сообщение организации о невозможности удержать налог и сумме налога не…

Сроки сдачи отчетности 6-НДФЛ

Чтобы не попасть под налоговые санкции, нужно соблюдать установленные сроки сдачи 6-НДФЛ в 2018 году. Кем сдается этот отчет? Как не допустить ошибки при заполнении формы и порядке представления документа в ФНС РФ? Какие меры принимает налоговая служба, если затянуть со сдачей декларации? Об этом читайте в нашей статье.

В дополнение к отчету в утвержденной форме 2-НДФЛ, подающегося ежегодно, в 2016 ввели новый бланк 6-НДФЛ. Его внедрение в бухгалтерскую систему было обусловлено тем, что ИП и юрлица недостаточно точно отражали сведения о размере уплаченного налога на прибыль с заработной платы своих сотрудников. Новая разновидность отчетности введена ч. 2 ст. 230 НК РФ. А форма для заполнения, актуальная в 2018 году, закрепляется в Приказе налоговой службы № ММВ-7-11/450@, утвержденном 14 октября 2015 года.

Срок сдачи 6-НДФЛ за 2018 год определяется концом каждого квартала, но годовой результат сдается до 1 апреля последующего года. Срок может быть перенесен из-за праздничных или выходных дней.

Кто подает данные по форме 6-НДФЛ в ФНС?

Согласно все той же ст. 230 НК, документ сдается в ФНС организациями и предпринимателями, имеющими в своем штате хотя бы одного наемного работника. Если, например, ИП работает в одиночку, то «нулевые» декларации сдавать не нужно. Налоговые агенты подают их в соответствующие инспекции:

• по месту фактического нахождения – если агентом выступает юридическое лицо;
• по месту проживания – для агентов-предпринимателей.

С какого периода сдается 6-НДФЛ? Декларации начинают подаваться в период, когда наемному трудящемуся было выплачено первое вознаграждение. Допустим, юридическое лицо приняло в штат работника в августе и перечислило ему аванс по окончанию месяца. Значит, фирма будет подавать бумаги или электронный файл в государственную структуру за III квартал. Если сотрудник будет продолжать трудиться на предприятие, то после будет сдаваться отчет за 365(6) дней по нарастающему итоговому значению.

Сведения, отражающиеся в бланке 6-НДФЛ

ФНС требует, чтобы в документе содержалась информация:

1. О размере начисленного и выплаченного в итоге вознаграждения всем сотрудникам, работающим на фирму или предпринимателя.
2. О сумме налога на прибыль на доходы граждан, которые, согласно бухгалтерским расчетам, удерживаются из зарплаты и перечисляются в федеральный бюджет.
3. О применении льготных вычетов, полагающихся отдельным категориям физических лиц.

Периоды подачи документов в ФНС

Сроки сдачи отчетности 6-НДФЛ определяются кварталами, и потому документы нужно подавать:

• за первые 3 месяца;
• за полгода;
• за прошедшие 9 месяцев;
• за полный календарный год.

Период сдачи 6-НДФЛ	Крайняя дата сдачи
За весь 2017	02.04.2018
I квартал	03.05.2018
II квартал	31.07.2018
III квартал	31.10.2018
За весь 2018	01.04.2019

Даты рассчитаны с учетом нерабочих дней.

Ошибки, часто допускаемые при заполнении 6-НДФЛ

Неправильно внесенная информация в бланк или нарушение порядка его подачи могут стать причиной наложения санкций государственными инспекциями. Чтобы этого не допустить, необходимо учесть, какие ошибки при сдаче отчетности по форме 6-НДФЛ допускать нельзя:

1. У компании есть обособленные подразделения в других населенных пунктах или районах крупного города. Нельзя сдавать бумаги или электронные файлы по всем филиалам в одну инспекцию по месту фактического нахождения центрального офиса. Для каждого подразделения – свой отдел ИФНС, определяемый их местом пребывания.
2. ИП совмещает несколько режимов налогообложения: УСН и ЕНВД. Предоставление единой декларации запрещается. За сотрудников, входящих «в поле зрения» УСН, предприниматель должен сдать отчет по месту своего проживания. За трудящихся, подпадающих в сферу действия ЕНВД, документ направляется в филиал ФНС по месту ведения бизнеса.
3. Штат состоит из 25 или больше сотрудников, заполненный бланк направлен в инспекцию на бумажном носителе. Такой вариант служащие государственных структур не примут. Сведения в данной ситуации нужно направлять только в электронной форме.
4. Компания сменила юридический адрес. За год подали единый документ, в котором прописан лишь новый адрес. Подобный подход является ошибочным. Придется сдать 2 отчета с разными значениями ОКТМО. В первом будут указаны данные до периода смены адреса, а во втором – в течение срока после его смены.

Эти ошибки актуальны для всех деклараций: как квартальных, так и полугодовых и годовых.

Просрочка при подаче сведений: штрафы и блокировка счета

Если нарушить сроки сдачи отчетности 6-НДФЛ за 2018 год, ИП или компанию могут наказать.

Уже на следующий день после нарушения сроков ФНС на основании ч.1 ст. 126 НК имеет право наложить штраф в сумме 200 руб. Размер неустойки будет повышаться каждый месяц. Например, юрлицо не сдало декларацию в конце октября. С 1 ноября придется выплатить налоговым органам 200 руб., с 1 декабря – 400 руб. и далее по нарастающей.

Сославшись на ст. 76 НК служащие федеральных структур, не получивших на протяжении 10 дней после крайней даты подачи декларации соответствующие бланки, могут лишить ИП или предприятие возможности пользоваться расчетным банковским счетом.

Штраф будет наложен также и на бухгалтера, обязанного направить бумаги или электронные файлы. Правда, сумма будет небольшой – от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 НК).

Если вдруг компания или предприниматель распустили штат сотрудников, то лучше уведомить об этом решении налоговые органы. В инспекцию нужно направить письмо в свободной форме, объясняющее, почему агент перестанет отчитываться.

Для новостей малого бизнеса мы запустили специальный канал в Telegram и группы во Вконтакте, Фейсбуке и Одноклассниках. Присоединяйтесь! Даже Твиттер есть.

Ваш браузер не поддерживает плавающие фреймы!

6‑НДФЛ — что это такое, как заполнить и сдать форму

Декларация 6‑НДФЛ — относительно новый отчет для налоговых агентов, и его заполнение вызывает множество вопросов. Далеко не все из них рассмотрены и отражены в тех рекомендациях и пояснениях, которые даются налоговой службой в официальных письмах ФНС РФ.

Что такое 6‑НДФЛ?

6‑НДФЛ — отчетная форма на подоходный налог физических лиц, заполнять которую требуется один раз в квартал. В ней составители должны отображать все сведения о доходах своих служащих, а также начисленных и удержанных сумм НДФЛ на отчетный период.

Декларация состоит из следующих подразделов:

1. Титульного листа (страница 001).
2. Раздела 1, который носит название «Обобщенные показатели».
3. Раздела 2 — «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

ВАЖНО! В соответствии с НК РФ расчет показателей при заполнении декларации 6‑НДФЛ должен производиться нарастающим итогом по каждому кварталу.

Отчет необходимо предоставлять в отделение налоговой службы по месту регистрации индивидуального предпринимателя или юр. адресу ООО. Если часть работников занята в деятельности ЕНВД или патенте, отчет потребуется предоставить по адресу работы.

ВАЖНО! Нулевой формы 6‑НДФЛ не существует. Если в отчетном периоде у налогового агента не было выплат физическим лицам, сдавать отчет не требуется.

Как заполнить 6‑НДФЛ правильно

Приступим к инструкции по правильному заполнению 6‑НДФЛ. Ниже разберем несколько примеров.

Важно! В статье бланк 6‑НДФЛ заполнен на примере 1 квартала 2019 года.

Заполняем титульник

• Указываем ИНН и КПП юрлица (у ИП только ИНН);
• Проставляем номер корректировки (для первичного отчета ставим «000», если сдаем уже корректировочный отчет – то «001» и т.д.);
• Ставим код периода, за который составлен отчет (есть в Приложениях к приказу об утверждении бланка) и год: если мы сдаем отчет за 1 квартал, то код периода у нас будет «21», ну а год «2019»;
• Далее ставим код налогового органа (куда сдаем отчет) и код места представления (таблица с ними тоже есть в Приложениях к Приказу): когда отчет сдается по месту учета юрлица — ставим «212», если по месту жительства ИП – «120»;
• Указываем наименование юрлица или ФИО ИП;
• Ставим код ОКТМО;
• Указываем контактный телефон, проставляем количество страниц отчета и количество листов приложений к нему, если они есть;
• В тех строчках, которые не заполняются, ввиду отсутствия данных, обязательно проставляются прочерки.

Нижние части титульника заполняются стандартно: левая часть – для лица, представляющего отчет в налоговый орган, правая часть – для работника налоговой.

Образец заполненного титульника отчета 6‑НДФЛ

Важно! Если у вас не один код ОКТМО, то нужно будет заполнить несколько отчетов 6‑НДФЛ: на каждый код – отдельный отчет.

Когда такое может быть?

• Когда зарплату работникам выплачивает головная организация и обособленное подразделение, находящееся на другой территории – в этом случае, заполняются два отдельных отчета, каждый сдается в свою налоговую согласно проставленному коду ОКТМО;
• Когда у ИП часть деятельности переведена на ЕНВД или патент, соответственно, он стоит на учете как плательщик этих налогов в другой налоговой – здесь ИП должен проставить ОКТМО в соответствии с местом ведения деятельности, переведенной на эти спецрежимы.

На этом, в принципе все, титульник заполнен. В его заполнении, как вы видите, ничего сложного нет. Теперь переходим к разделам. И тут мы сразу разделим все следующие действия на два примера: когда вы выплачиваете работникам зарплату до конца месяца и когда вы ее выплачиваете им уже в следующем месяце.

Что это означает?

Поясню сразу на примере. Зарплата должна выплачиваться работнику минимум 2 раза в месяц: обычно сначала платят аванс, а потом остальную зарплату.

Как это происходит в реальности?

Аванс за текущий месяц чаще выплачивается 15–25 числа этого месяца, то есть, например, аванс за октябрь работник получает 16 октября. А зарплату за октябрь работник может получить как в октябре, например, 31 октября – в последний день месяца, а может уже в ноябре – обычно так и происходит, работодатели выплачивают зарплату за прошедший период до 5–10 числа уже следующего месяца. Даты могут различаться, они устанавливаются работодателем в Положении об оплате труда. Соответственно, мы имеем две ситуации:

1. Когда зарплата работникам за текущий месяц выплачивается в этом же месяце;
2. Когда зарплата работникам за текущий месяц выплачивается в следующем месяце.

Различать эти ситуации важно именно на стыке периодов. Например, сейчас нужно будет сдать отчет по итогам 1 квартала. Соответственно, для каждой из обозначенных выше ситуаций его показатели будут отличаться.

Заполняем разделы 1 и 2: Если зарплату платим в этом же месяце

Покажем примерный расчет на примере: в компании ООО «Первый» с начала 2018 года работает 5 человек, численность сотрудников не менялась. Допустим, каждому работнику установлена зарплата в 26 250 рублей, соответственно, сумма начисленного дохода, а в нашем случае при заполнении Декларации за 1 квартал 2019 года, мы будет в отчете отображать начисленный доход за период декабрь 2018 – февраль 2019, составил 26 250 *5 = 131 250 руб. (это декабрь 2018г.) и 26 250 *5 * 2 мес. = 262 500 ( январь-февраль 2019г.), будет равна 393 750 рублей. Доходы в виде дивидендов не начислялись.

Работникам в январе-феврале 2019 года были предоставлены налоговые вычеты на детей в общей сумме 28 тыс. руб. За декабрь 2018 года стандартные вычеты не предоставлялись, так как совокупный доход каждого работника превысил 350 тыс. рублей. Получается, что исчисленный НДФЛ за декабрь 2018 составил 131 250 *13% = 17 063 рубля, а за январь-февраль 2019 года — (262 500– 28 000) * 13% = 30 486 рублей.

Как это нужно проставить в отчете? Открываем Раздел 1 и построчно заполняем:

• Стр. 010 – 13% (если есть начислялись доходы, облагаемые НДФЛ по другим ставкам, то в отчете нужно будет заполнить несколько Разделов 1 – каждая ставка проставляется на отдельном листе со сквозной нумерацией);
• Стр. 020 – ставим 393 750 рублей, т.е. всю сумму дохода работников за декабрь-февраль 2019 г.;
• Стр. 030 – ставим 28 000 рублей, т.е. суммы вычетов, предоставленных работникам;
• Стр. 040 – ставим 47 549 рублей, т.е. всю сумму НДФЛ, исчисленную по итогам 9 месяцев;
• Если при заполнении строк 025; 045; 050; 080; 090 нет данных, так как не начислялись дивиденды, как в нашем случае, то в них проставляются не прочерки, а 0 (см. п. 1.8 Порядка по заполнению формы, утв. Приказом ФНС России №ММВ‑7–11-450 от 14.05.2015г.)

Теперь переходим к итоговой части Раздела 1. Здесь нужно проставить:

• Стр. 060 – 5 человек, так как в компании 5 работников;
• Стр. 070 – 47 549 рублей, т.е. сумму удержанного налога.

Строки 060 – 090 включают в себя общие суммы для всех последующих разделов. Поэтому, если при заполнении у вас несколько листов, то эти данные проставляются только на первом из них. На остальных листах в строках 060–090 ставятся прочерки.

Важно! Если вы выплачиваете зарплату за текущий месяц в течение этого же месяца, то в идеале у вас будет выполняться равенство: стр. 040 = стр. 070. То есть, сколько налога НДФЛ с доходов работников вы исчислили, столько и удержали. Если часть суммы НДФЛ не удержана по каким-либо причинам, она показывается в строке 080. В этом случае, равенство будет таким: стр. 040 = стр. 070 + стр. 080.

В Разделе 2 теперь нужно отразить суммы по датам. Обратите внимание, что при выплате зарплаты следует учитывать следующие даты:

• Датой получения дохода (для целей расчета НДФЛ) считается последнее число месяца, за который эта зарплата начисляется, к примеру, 31.01.
• Датой удержания НДФЛ считается дата фактической выплаты денег, а это в нашем примере – 5 февраля.
• Датой уплаты НДФЛ в бюджет считается день, идущий после дня выплаты денег. В нашем примере это будет 6 февраля.

Теперь заполняем каждый блок Раздела 2. В последующие налоговые периоды данные проставляются нарастающим итогом.

В итоге, после того, как вы заполните Раздел 2, у вас сумма строк 130 по всем месяцам должна быть равна строке 020, а сумма строк 140 по всем месяцам – строке 070.

Образец заполнения второй страницы 6‑НДФЛ с разделами 1 и 2

Заполняем 1 и 2 разделы: Если зарплату платим в следующем месяце

Пример по идее остается тот же: 5 работников, зарплата каждого 26 250 рублей, итоговый доход за 9 месяцев 1 181 250 рублей. Доходы в виде дивидендов не начислялись. Зарплата за текущий месяц выдается 10 числа следующего месяца, то есть зарплату за сентябрь работники получат 10 октября.

Налоговые вычеты, предоставленные работникам за период с начала года, составили все те же 36 тыс. руб. Сумма исчисленного НДФЛ составляет: (1 181 250 – 36 000) * 13% = 148 881 рублей, в том числе 17 063 рублей – НДФЛ с зарплаты за сентябрь.

Что ставим в отчете? Открываем Раздел 1 и построчно заполняем:

• Стр. 010 – 13% (если были доходы, облагаемые по другим ставкам, то заполняем разделе несколько раз);
• Стр. 020 – ставим те же 1 181 250 рублей общего дохода;
• Стр. 030 – ставим те же 36 000 рублей вычетов;
• Стр. 040 – ставим 148 881 рублей, т.е. всю сумму НДФЛ, исчисленную по итогам 9 месяцев;
• Остальные строки прочерки, так как доходы в виде дивидендов не начислялись.

Теперь переходим к итоговой части Раздела 1. Здесь нужно проставить:

• Стр. 060 – 5 человек, так как в компании 5 работников;
• Стр 070 – 131 818 рублей (148 881 руб. – 17 063 руб.), т.е. НДФЛ здесь проставляется без учета налога с зарплаты за сентябрь: мы его не удержали, так как зарплату еще не выплатили.

Важно! В этом случае стр. 070 будет меньше стр. 040, так как с зарплаты за сентябрь налог еще не удержан. Ставить оставшуюся сумму (17 063 руб.) в строку 080 тоже не надо. Отчет составляется по состоянию на последний день периода, а так как зарплата по состоянию на этот день не выплачена, то и обязанности удержать налог не возникает.

Заполненный Раздел 1 для этой ситуации будет выглядеть вот так:

В Разделе 2 теперь нужно отразить суммы по датам. Даты здесь будут считаться по-другому.

• Датой получения дохода для целей расчета НДФЛ будет так же считаться последнее число рабочего месяца. В сентябре это 30 число.
• Датой удержания НДФЛ считается дата фактической выплаты денег. Чтобы 10 октября работники получили зарплату, ее надо перечислить в банк на день раньше. Получается, что датой удержания НДФЛ 9 октября.
• Датой уплаты НДФЛ в бюджет считается дата, следующая за днем выплаты денег. В нашем примере это будет 10 октября.

Далее заполняем каждый блок Раздела 2 с начала года, то есть расписываем суммы по каждому месяцу. Но данные по зарплате за сентябрь мы здесь не покажем, они попадут уже в отчет за год, так как выплачена зарплата будет только в октябре. В отчете за год данные за сентябрь нужно будет заполнить так:

Стр. 100 – 09.2017;

Стр. 130 – 131 250 рублей (зарплата работников за месяц);

Стр. 110 – 10.2017;

Стр. 140 – 17 063 рублей (сумма удержанного НДФЛ за месяц с учетом полученных работниками стандартных вычетов);

Стр. 120 – 10.2017.

Теперь вы знаете, как заполнить 6‑НДФЛ. Если есть вопросы, задавайте в комментариях!

Изменения в законодательстве по срокам сдачи 6‑НДФЛ в 2020 году

Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ внесены глобальные изменения в сроки сдачи 6‑НДФЛ. А именно, теперь годовую форму бухгалтеры будут сдавать на месяц раньше — не 1 апреля, а 1 марта.

Изменения вступили в силу с 1 января 2020 года. Поэтому 6‑НДФЛ за 2019 год бухгалтеры должны сдать по новым срокам. Смотрите их в таблице.

Крайние сроки сдачи 6‑НДФЛ в 2020 году

В соответствии с требованиями НК РФ налоговый агент должен представить в налоговую инспекцию расчет не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом.

Из положений ст. 6.1 НК РФ следует, что если последний день сдачи отчетности приходится на нерабочий или праздничный день, то он переносится на ближайший рабочий день.

Сроки сдачи прописаны в статье 230 НК РФ.

Отчетный период	Крайний срок сдачи 6‑НДФЛ
2019 год	2 марта 2020 года
1 квартал 2020 года	30 апреля 2020 года
2 квартал 2020 года	31 июля 2020 года
3 квартал 2020 года	2 ноября 2020 года
2020 год	1 марта 2021 года