Счет фактура физическому лицу

Счет-фактура для физического лица

В чем заключается основное предназначение счета-фактуры?

Каковы особенности выставления счета-фактуры на физическое лицо, если оно ИП на ОСНО?

Что делать с оформлением счета-фактуры, если покупатель — ИП на спецрежиме?

Нужно ли оформлять счет-фактуру для физических лиц без предпринимательского статуса?

Итоги

В чем заключается основное предназначение счета-фактуры?

Счет-фактура — это документ налогового учета по НДС. Он выписывается при соответствующих операциях (реализации товаров, работ, услуг и пр.) лицами, находящимися на общем режиме налогообложения, а в некоторых случаях, например при ввозе товаров из-за рубежа, и лицами, использующими специальные налоговые режимы. В документе при этом указывается величина налога, которую нужно начислить к уплате в бюджет с проведенной операции.

Лицо, получившее документ, если оно является плательщиком указанного налога, может уменьшить сумму НДС к уплате в бюджет на отраженную величину налога, ведь ст. 169 НК РФ определяет счет-фактуру как документ, на основании которого покупатель заявляет вычет по НДС. В этом и заключается основное предназначение счета-фактуры.

Покупатели — физические лица могут являться, а могут и не являться плательщиками НДС. Всё зависит от наличия предпринимательского статуса и применяемого режима налогообложения. Разберем в следующем разделе, когда счет-фактуру физическому лицу нужно будет выписать в обязательном порядке.

Каковы особенности выставления счета-фактуры на физическое лицо, если оно ИП на ОСНО?

Если покупателем является физическое лицо — индивидуальный предприниматель, находящийся на общем режиме, то счет-фактура ему понадобится обязательно для предъявления налога к вычету.

Чтобы ИП смог получить вычет, продавцу следует соблюдать некоторые правила:

• В счете-фактуре должны быть заполнены все необходимые реквизиты: номер и дата, наименования продавца и покупателя, ИНН обеих сторон и адреса, наименование товара (работы, услуги), его количество, цена и стоимость, ставка и размер налога и т. д.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При заполнении строки с наименованием покупателя желательно указать на его предпринимательский статус, т. е. в счете-фактуре лучше прописать: «Покупатель: индивидуальный предприниматель (или ИП) Петров Иван Васильевич». Однако вычет возможно получить и без такого указания.

• Счет-фактура может быть подписан только уполномоченными на то лицами.
• Документ должен быть выписан не ранее даты отгрузки товара в течение 5 рабочих дней с такой отгрузки.

Существуют и другие требования к счету-фактуре. О них рассказываем в специальной рубрике.

При обнаружении каких-либо ошибок и недочетов предпринимателю лучше всего обратиться к продавцу с просьбой заменить испорченный документ на новый. В противном случае с вычетом возникнут проблемы.

Что делать с оформлением счета-фактуры, если покупатель — ИП на спецрежиме?

Предприниматели, использующие специальные налоговые режимы, в общих случаях не должны начислять и перечислять НДС в бюджет (за исключением импорта товаров, выполнения обязанностей налогового агента по оговариваемому налогу и оформления счетов-фактур ими самими при реализации товаров, работ, услуг).

Оформляя сделку, продавец и покупатель — ИП на спецрежиме могут согласовать условие о невыставлении счетов-фактур (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Также можно отказаться от них, если ИП находится на общем режиме, но освобожден от уплаты НДС (например, по ст. 145 НК РФ). Но если согласия обеих сторон сделки на отказ от счетов-фактур достичь не удастся, все документы продавцу придется оформлять в общем порядке.

ВАЖНО! Спецрежимник не сможет воспользоваться правом на вычет по НДС на основании получаемых счетов-фактур, даже если он обязан будет заплатить налог в бюджет (при импорте или при выставлении им самим счета-фактуры с выделенной суммой налога). Ведь Налоговый кодекс предоставляет указанное право только налогоплательщикам НДС (ст. 172 НК РФ).

Нужно ли оформлять счет-фактуру для физических лиц без предпринимательского статуса?

Физические лица без предпринимательского статуса плательщиками НДС не являются в любом случае. Поэтому продавец имеет право не оформлять для них счета-фактуры. То, как покупатель рассчитывается за товар — передает ли деньги в кассу или перечисляет их на расчетный счет, — также не влияет на необходимость оформления документов.

Вот здесь у продавцов может возникнуть вопрос: а как же данные по начисленному налогу попадут в книгу продаж? Минфин предлагает следующие решения:

• Сводить за определенный период времени (например, день, месяц, квартал) все данные по продажам и начисленному налогу в бухгалтерскую справку и уже на ее основании заполнять книгу продаж (письмо Минфина России от 08.02.2016 № 03-07-09/6171). Вместо бухгалтерской справки здесь может фигурировать и сводный счет-фактура, оформляемый в одном экземпляре, где графы, связанные с покупателем (наименование, адрес, ИНН/КПП), прочеркиваются.
• Фиксировать в книге продаж кассовые чеки или бланки строгой отчетности (письмо Минфина России от 31.07.2009 № 03-07-09/38).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Продавец может по собственному желанию выписывать счета-фактуры физическим лицам. Законом этого делать не запрещено.

Итоги

С помощью счетов-фактур покупатели товаров (работ, услуг и пр.) могут воспользоваться своим правом уменьшить НДС к уплате в бюджет. Но такое право есть не у всех, а только у плательщиков НДС, например ИП-общережимников. Счет-фактура им необходим для подтверждения вычетов.

Физические лица, имеющие предпринимательский статус, но использующие специальные налоговые режимы, заявить вычет по НДС не могут, поэтому счет-фактура может им выдаваться или не выдаваться по согласованию сторон сделки.

Счета-фактуры физическому лицу без предпринимательского статуса точно не понадобятся, поэтому продавец может отказаться от их выписки, тем самым существенно сэкономив свои ресурсы.

Продавать товары через Интернет сегодня весьма выгодно: это значительно сокращает затраты и позволяет установить доступные цены. Растущая популярность «виртуальных» покупок побуждает торговые фирмы к созданию интернет-магазинов, где клиент может приобрести товар, заказав его в режиме онлайн и оплатив по безналичному расчету. Но при этом у продавца могут возникнуть проблемы с выставлением счетов-фактур.

С.М. Матвеева, эксперт «УНП»

Документ для себя

На первый взгляд организация не должна выставлять счета-фактуры при безналичных расчетах с населением. Посудите сами: покупателю-«физику», который купил музыкальный диск в интернет-магазине или книгу по «почтовому» каталогу, этот документ явно ни к чему: он все равно не станет принимать НДС к вычету! Однако чтобы не нарушить требования Налогового кодекса, продавец в такой ситуации должен оформлять счета-фактуры каждому физлицу. И вот по какой причине.

Выставлять счета-фактуры обязана любая фирма, реализующая товары, работы или услуги (конечно, кроме тех организаций, которые применяют спецрежимы). Об этом сказано в пункте 3 статьи 168 НК РФ. Единственное исключение из этого правила сделано для фирм, продающих товар населению за наличный расчет. Только они имеют право не выдавать покупателям счета-фактуры, ограничившись лишь кассовыми чеками или, если речь идет об услугах, бланками строгой отчетности (п. 7 ст. 168 НК РФ).

Получается, что клиенту, который расплачивается за товар не наличными, а через отделение банка, фирма-продавец обязана выставить счет-фактуру. В противном случае налоговики могут оштрафовать организацию по статье 120 НК РФ за грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения (минимальная сумма штрафа по этой статье составляет 5000 рублей). С другой стороны, выставив счет-фактуру с выделенной суммой НДС, налогоплательщик нарушает пункт 6 статьи 168 НК РФ, который не позволяет отдельно указывать сумму налога в выдаваемых населению документах. Получается, что продавец должен оформлять физлицам счета-фактуры, не выделяя в них НДС. Но даже если налогоплательщик нарушит это требование, наказать его налоговики не смогут: в Налоговом кодексе ответственность за подобное нарушение не установлена.

У каждого свои недостатки

Оформить счет-фактуру на физлицо не так просто, как на имя организации. Все реквизиты юридического лица, необходимые для заполнения этого документа, обычно указаны в договоре. А вот частное лицо, делая заказ, сообщает о себе минимум сведений — фамилию, имя и адрес доставки, изредка номер телефона. Но правильно оформленный счет-фактура кроме этих данных должен содержать еще один обязательный реквизит — ИНН покупателя. Но вот именно этой информации зачастую не хватает.

Чем может обернуться для интернет-магазинов и «почтовых» торговцев тот факт, что в выставленных ими счетах-фактурах не указан ИНН покупателя? В нашем случае ничем. Дело в том, что счет-фактура, в котором отсутствует какой-то из обязательных реквизитов, создает проблемы только покупателю. По такому документу он не сможет принять к вычету уплаченный поставщику НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ). Для продавца же в Налоговом кодексе не предусмотрена ответственность за неверно оформленные счета-фактуры. Главное, что фирма исправно выставляет их при реализации товаров, правильно исчисляет и платит НДС в бюджет, ведет книги покупок и продаж. С этим согласны и в управлении косвенных налогов ФНС России. «Конечно, формально фирма нарушает правила оформления счетов-фактур, не указывая ИНН покупателя, — ответили нам специалисты этого департамента. — Но ведь товар в данной ситуации покупают физические лица, которым входной НДС, мягко говоря, ни к чему. Поэтому при проверке налоговый инспектор скорее всего не станет придираться к фирме».

А что если фирма получит от физлица предоплату, составит авансовый счет-фактуру и затем, в момент реализации товара, отразит его в книге покупок? Примут ли налоговики этот вычет, если заметят, что в счете-фактуре нет одного из обязательных реквизитов? В управлении косвенных налогов ФНС России нас заверили, что и здесь налогоплательщику ничего не грозит. Ведь особенность авансового счета-фактуры в том, что продавец не предъявляет его покупателю, а оставляет у себя, сначала начисляя НДС, а потом принимая его к вычету. И налоговики вряд ли откажут организации в вычете по такому счету-фактуре.

Можно ли выписать счет-фактуру физическому лицу?

Вход на сайт Регистрация Вход для зарегистрированных: Закрыть Войти через Раньше вы входили через Восстановление пароля Регистрация Восстановление пароля Форум Форум

Семечка (автор вопроса) 0 баллов

Добрый вечер.
ООО на ОСНО, вид деятельности — оптовая торговля пищевыми продуктами (пищевые добавки, мясные полуфабрикаты). Есть ККМ. Хотим продавать физическим лицам.
Подскажите, пожалуйста, если мы покупателю-ФЛ будет выписывать накладную и пробивать ККЧ, а конце дня выпишем на общую ТОРГ-12, счет-фактуру (Покупатель — Частное лицо) и ПКО на выручку, будет ли нарушение. Можно счет-фактуру выписать на частное лицо.
Спасибо.

100sh 146 969 баллов, г. Пермь 26 сентября 2014 в 21:04 Изменено в 22:04

Добрый день!
При продаже товаров физическим лицам счета-фактуры могут не выставляться.
Цитата:»Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 21.07.2014)
Статья 168. Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю
7. При реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, установленные пунктами 3 и 4 настоящей статьи, по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

Семечка (автор вопроса) 0 баллов

Спасибо за ответ.
Подскажите, а как мне НДС начисленный отразить, что попадет в книгу продаж?
.

aleksandra1986 42 547 баллов, г. Хабаровск

Цитата (Семечка):Спасибо за ответ.
Подскажите, а как мне НДС начисленный отразить, что попадет в книгу продаж?
.выпишите счет-фактуру в 1 экз — когда будете собирать книгу продаж туда и подошьете…и здесь посмотрите обсуждения Нужно ли выписывать счет-фактуру физическому лицу?

100sh 146 969 баллов, г. Пермь

Вот, письмо Минфина РФ про это:
Цитата:МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО
от 1 апреля 2014 г. N 03-07-09/14382
В связи с письмом по вопросу составления счетов-фактур при оказании физическим лицам услуг, оплаченных в безналичном порядке, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
В соответствии с п. 7 ст. 168 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, установленные п. п. 3 и 4 данной статьи Кодекса, по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.
Таким образом, при продаже товаров (работ, услуг) физическому лицу налогоплательщик освобождается от обязанности выставления счетов-фактур при соблюдении одновременно следующих условий: покупатель — физическое лицо осуществляет оплату товаров (работ, услуг) наличными средствами и продавец выдает покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы. Иных случаев освобождения налогоплательщиков налога на добавленную стоимость при реализации ими товаров (работ, услуг) физическим лицам от указанных обязанностей Кодексом не установлено.
Согласно п. 1 ст. 169 Кодекса счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявляемых продавцом товаров (работ, услуг) сумм налога на добавленную стоимость к вычету.
Учитывая, что физические лица не являются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость и этот налог к вычету не принимают, счета-фактуры по услугам, оплаченным физическими лицами в безналичном порядке, возможно выписывать в одном экземпляре для учета данных услуг продавцом по итогам налогового периода. При этом в случае отсутствия у продавца информации о физических лицах в соответствующих строках счета-фактуры проставляются прочерки.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
О.Ф.ЦИБИЗОВА
В письме ответ на вопрос при безналичной оплате, но при наличной оплате порядок такой же.

Семечка (автор вопроса) 0 баллов

Спасибо огромное.
А по итогам налогового периода, это одну счет-фактуру в квартал? так?

Смотрят тему: гость

Счет фактура на физическое лицо

ГлавнаяКонсультацииНужно ли выписывать счет-фактуру физическому лицу в случае безналичной оплаты?

Заказать услугу

Нужно ли выписывать счет-фактуру физическому лицу в случае безналичной оплаты?

Вопрос:
Нужно ли выписывать счет-фактуру физическому лицу в случае безналичной оплаты?

Ответ:
Предъявление суммы НДС покупателю является одной из обязанностей налогоплательщика. Так, согласно п. 1 ст. 168 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.

Тем не менее, при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) за наличный расчет непосредственно населению, требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы (п. 7 ст.

Как выставить счет физическому лицу

168 НК РФ). Данное правило также озвучено в Письме Минфина России от 31.07.2009 № 03-07-09/38.

Так, при продаже товара физическому лицу налогоплательщик освобождается от обязанности выставления счета-фактуры, но при соблюдении двух условий:

1. покупатель (физическое лицо) производит оплату наличными;
2. продавец (организация) выдает кассовый чек или иной документ установленной формы.

Таким образом, если физическое лицо оплачивает покупку безналичным способом, поставщик-налогоплательщик не освобождается от обязанности выставления счета-фактуры в течение пяти календарных дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) согласно п. 3 ст. 168 НК РФ.

Несмотря на то, что фактически счет-фактура не представляет никакого интереса для покупателя — физического лица, который не является плательщиком НДС, продавец все равно обязан выставить физическому лицу счет-фактуру и зарегистрировать его в журнале учета выставленных счетов-фактур и в книге продаж (в случае безналичной оплаты).

Дополнительную информацию можно найти в СПС КонсультантПлюс:

1. В строке Быстрого поиска наберите выставление счета-фактуры физическому лицу.
2. Справа нажмите на кнопку «Найти», мы получаем список документов и консультации по интересующей нас теме.
3. Для сортировки списка документов по Информационным банкам нажмите в правом верхнем углу на ссылку «Построить полный список».

Важно отметить, что в случае если у ответственного лица были уважительные причины несообщения сведений судебному приставу и не смотря на это обстоятельство судебным приставом наложен штраф, то решение можно оспорить в суде

С.А. Почкина
ООО «ИК Ю-Софт»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс

Отвечает Ольга Николаева, эксперт «КонсультантПлюс»:

По общему правилу, при реализации товаров, работ, услуг налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров, работ, услуг обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму НДС (п. 1 ст. 168 НК РФ).
Единственное исключение из этого правила сделано для тех налогоплательщиков, которые реализуют товар (работы, услуги) населению за наличный расчет (п.7 ст.168 НК РФ).
Если же налогоплательщик реализует населению услуги (товары, работы) за безналичный расчет, то он должен оформить счет-фактуру в общем порядке по правилам, установленным ст. ст. 168, 169 НК РФ.
Безналичными, в частности, признаются расчеты физических лиц через открытые в кредитных организациях банковские счета и/или переводы денежных средств по поручению этих лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов)(см. Положение ЦБ РФ от 01.04.2003 N 222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации»).
Таким образом, при осуществлении безналичных расчетов с физическими лицами через банк Вам следует оформить счет-фактуру.
Счет-фактура оформляется в срок не позднее 5 календарных дней с даты оказания услуг, а также с даты получения предоплаты (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Требования к составу сведений, которые должны быть указаны в счете-фактуре, закреплены в п.

При реализации физическим лицам товаров счета-фактуры можно выписывать в одном экземпляре

п. 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ.
В частности, при выставлении счета-фактуры физическому лицу в строках наименование, адрес и идентификационный номер покупателя (пп. 2 п. 5 ст. 169 НК РФ) указывается его фамилия, имя и отчество, адрес постоянного места жительства (места регистрации), а также ИНН (при наличии).
При отсутствии каких-либо показателей, предусмотренных в соответствующих строках счета-фактуры, в таких строках проставляются прочерки. Данные разъяснения содержатся в Письме Минфина РФ от 05.07.2007 N 03-07-11/212.
В том случае, если услуги были оплачены физическим лицом в порядке предоплаты, то по правилам п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ, налогоплательщик должен оформить счет-фактуру на аванс.
В счете-фактуре, который выставляется в связи с получением аванса, указывается наименование услуги, ставка налога (10/110 или 18/118), сумма налога, исчисленная расчетным методом, из суммы полученного аванса, а также общая сумма полученного аванса (п. 5.1 ст. 169 НК РФ).
При реализации услуг, суммы НДС, исчисленные и уплаченные с аванса, уплаченного в счет оплаты этих услуг, подлежат вычету на основании п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ.
Что касается заполнения такого счета-фактуры на сумму аванса, то в нем достаточно отразить реквизиты предъявленной покупателем услуги без указания сведений о конкретном физическом лице, его адресе и ИНН.
Отсутствие данной информации не является основанием для отказа в вычете НДС по полученным авансам по п. 2 ст. 169 НК РФ при реализации соответствующих услуг. Аналогичные по сути выводы изложены в разъяснениях Минфина России (см. Письмо от 09.04.2009 N 03-07-11/103)
Вместе с тем, следует учесть, что счет-фактура необходим покупателю-плательщику НДС для того, чтобы принять к вычету НДС, предъявленный продавцом (п. 1 ст. 169 НК РФ). Но физические лица плательщиками НДС не являются и к вычету принять суммы предъявленного продавцом налога не могут. Поэтому фактически физическому лицу счет-фактура не нужен.
Отметим, что в ряде отраслей (в частности, в жилищно-коммунальном хозяйстве) распространена следующая практика: при реализации услуг физическим лицам налогоплательщик выставляет один счет-фактуру по всем услугам, оказанным для группы потребителей «население» за определенный период (месяц, квартал). Существуют судебные решения, которые признают такую практику допустимой (см. например, Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 29.05.2009 N А53-19504/2008, ФАС Поволжского округа от 03.02.2009 N А55-9273/2008).
Однако такой порядок оформления счетов-фактур Налоговым кодексом РФ не предусмотрен. За то, что налогоплательщик не выставляет счета-фактуры, налоговые органы могут привлечь его к ответственности по ст. 120 НК РФ.
В свою очередь для самого налогоплательщика (продавца услуг) неправильное оформление счета-фактуры каких бы то ни было последствий или мер ответственности не влечет.

Счета-фактуры физическим лицам можно не выставлять

Счета на оплату от ООО физическому лицу выставлять не обязательно, и особенно если речь идет об оплате услуг или товара наличными. В случае если оплата производится по безналичному расчету, бухгалтер может выставить такой счет, даже если частник не является индивидуальным предпринимателем. Процедура эта стандартная, хотя и имеет некоторые особенности.

Когда возникает необходимость выставить счет на оплату услуг

Несмотря на то, что счет для любой организации — это особенно важный документ, подтверждающий оплату за товар или услугу, законодательство России не запрещает проводить сделки без выписки счета. Чаще всего юридическое лицо проводит оплату на основании договоренности, любым удобным способом, но есть случаи, когда без выписки счета обойтись не получится. Счет надо обязательно выставлять в случае, если в договоре не оговорена конкретная стоимость товара или услуги, а ярким примером того является предоставление услуг связи. Выставлять счет в обязательном порядке следует:

• юридическому лицу, включая ООО, получившему аванс от заказчика;
• если компания работает по агентскому договору, реализует товар/услугу, заключая договор от своего имени;
• ООО и предприятия других форм собственности в случае, если они освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость.

Что касается выставления счета физическому лицу, то таковым при оплате наличными или с кредитной карты считается обычный чек, выданный кассиром в супермаркете, к примеру. Если вы работаете за наличные, то кассовый чек или любой другой документ, подтверждающий оплату, освобождает вас от необходимости выписки счета-фактуры. Иная ситуация с безналичным расчетом.

Как выписать счет-фактуру частному лицу

Если вы предоставляете физлицу услугу с оплатой на счет, предварительно придется заключить договор с частным лицом. Выплачивая средства на счет общества с ограниченной ответственностью, покупатель услуги или товара должен будет в квитанции на оплату указать номер этого договора. Бухгалтеру предприятия, между тем, придется выписать в единственном экземпляре счет-фактуру, в котором следует указать следующие данные:

1. порядковый номер документа и дату его выписки;
2. Ф.И.О. клиента, его ИНН и адрес;
3. название ООО, его налоговый номер и юридический адрес;
4. названия товаров или наименование оказанных услуг с указанием единиц измерения (шт., часы и другие);
5. объем поставленных услуг, выполненной работы или поставленного товара, учитывая принятые единицы измерения;
6. если вы оказываете услугу по государственным расценкам, с учетом налога, придется указать цену единицы товара или тариф на оказываемую услугу без налога;
7. общую стоимость товара/услуги без налога;
8. указывается также налоговая ставка и общая сумма налога;
9. общую стоимость с учетом налога;
10. в завершении указывается страна происхождения товара.

Так как физическое лицо не может быть плательщиком НДС, заполнять счет-фактуру в двух экземплярах не требуется.

В случае если при заполнении счета-фактуры у вас возникнут сложности, связанные с отсутствием подробной информации о покупателе или пользователе услуги, в некоторых колонках можно поставить прочерки. После заполнения документа вы должны, по итогам налогового периода, зарегистрировать счет должным образом (в журнале учета предприятия), также не забудьте сделать соответствующую запись в книге продаж.

Как правильно выставить счет

​Учитывая тот факт, что счет в некоторых случаях компенсирует другие документы, заполнить его нужно правильно, для чего идеально подойдет любое офисное приложение. По центру первой строки заглавными буквами пишется слово «СЧЕТ», ниже указывается номер договора и дата его заключения, ФИО, название компании и банковские реквизиты сторон. Далее заполняется таблица с данными о наименовании товара/услуги, единицы измерения, общего количество товара или объема работ, причем каждый товар или услуга описываются в отдельной строке. В конце таблицы указывается общая сумма и сумма НДС, а если предприятие не является плательщиком НДС, этот факт тоже фиксируется.

Под таблицей словами указывается общая сумма к выплате, но уже прописью, в рублях, копейках, или другой валюте. Подпись под документом ставят директор ООО и бухгалтер (если эта должность предусмотрена штатным расписанием).

Как быть с НДС, работая с физлицами?

Оригинал счета отдается лично в руки, передается курьером или отправляется по почте, копия документа может быть оправлена по факсу или через электронную почту, и это тоже достаточное основание для оплаты.

Наши юристы знают ответ на ваш вопрос

Если вы хотите узнать, как решить именно вашу проблему, то спросите об этом нашего дежурного юриста онлайн. Это быстро, удобно и бесплатно!

или по телефону:

• Москва и область:+7-499-938-54-25
• Санкт-Петербург и область:+7-812-467-37-54
• Федеральный:+7-800-350-84-02

Счет-фактура для физического лица

Налог-налог 17 сентября 2018 1434 Счет-фактура физическому лицу не всегда выдается на руки при продаже товара (выполнении работ, оказании услуг). Рассмотрим в нашей статье, когда нужно оформить этот документ для физлица, а когда делать это необязательно.

В чем заключается основное предназначение счета-фактуры?

Каковы особенности выставления счета-фактуры на физическое лицо, если оно ИП на ОСНО?

Что делать с оформлением счета-фактуры, если покупатель — ИП на спецрежиме?

Нужно ли оформлять счет-фактуру для физических лиц без предпринимательского статуса?

Итоги

>Можно ли физическому лицу выставить счет фактуру

Можно ли физическому лицу выставить счет фактуру

2. В соответствии с п.п. «п» п. 1 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ) содержатся сведения и документы о юридическом лице, в том числе коды по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности.

1. В соответствии с п. 7 ст. 168 НК РФ при реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, установленные п. 3 и 4 данной статьи НК РФ, по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

Счет-фактура физлицу: можно без ИНН

Выставлять счета-фактуры обязана любая фирма, реализующая товары, работы или услуги (конечно, кроме тех организаций, которые применяют спецрежимы). Об этом сказано в пункте 3 статьи 168 НК РФ. Единственное исключение из этого правила сделано для фирм, продающих товар населению за наличный расчет. Только они имеют право не выдавать покупателям счета-фактуры, ограничившись лишь кассовыми чеками или, если речь идет об услугах, бланками строгой отчетности (п. 7 ст. 168 НК РФ).

Чем может обернуться для интернет-магазинов и «почтовых» торговцев тот факт, что в выставленных ими счетах-фактурах не указан ИНН покупателя? В нашем случае ничем. Дело в том, что счет-фактура, в котором отсутствует какой-то из обязательных реквизитов, создает проблемы только покупателю. По такому документу он не сможет принять к вычету уплаченный поставщику НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ). Для продавца же в Налоговом кодексе не предусмотрена ответственность за неверно оформленные счета-фактуры. Главное, что фирма исправно выставляет их при реализации товаров, правильно исчисляет и платит НДС в бюджет, ведет книги покупок и продаж. С этим согласны и в управлении косвенных налогов ФНС России. «Конечно, формально фирма нарушает правила оформления счетов-фактур, не указывая ИНН покупателя, — ответили нам специалисты этого департамента. — Но ведь товар в данной ситуации покупают физические лица, которым входной НДС, мягко говоря, ни к чему. Поэтому при проверке налоговый инспектор скорее всего не станет придираться к фирме».

при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю, который не является плательщиком НДС (например, применяет УСН) или освобожден от исполнения обязанностей плательщика НДС по статье 145 Налогового кодекса РФ, когда с таким покупателем заключено письменное соглашение о несоставлении счетов-фактур.

Случаи, когда покупатели — физические лица оплачивают товар в безналичном порядке (при помощи платежных карт), не подпадают ни под одно из вышеперечисленных правил – ни под требование выставлять счет-фактуру в двух экземплярах, ни под освобождение от выставления счетов-фактур. При этом виде расчетов продавец также не выдает покупателю БСО (что приравнивается к случаю выполнения обязанности по выставлению счета-фактуры), поскольку расчеты банковской картой не являются расчетами в наличном порядке.

Может ли физическое лицо составлять счет фактуру

• операции не облагаются или освобождены от НДС в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса РФ. Например, при выдаче денежных займов (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ);

• покупатель (заказчик) не является плательщиком НДС (освобожден от уплаты такого налога) и продавец подписал с ним соглашение о невыставлении счетов-фактур. В такой ситуации счета-фактуры можно не выставлять, даже если совершенная операция облагается НДС.

Главное, что фирма исправно выставляет их при реализации товаров, правильно исчисляет и платит НДС в бюджет, ведет книги покупок и продаж. С этим согласны и в управлении косвенных налогов ФНС России. «Конечно, формально фирма нарушает правила оформления счетов-фактур, не указывая ИНН покупателя, — ответили нам специалисты этого департамента. — Но ведь товар в данной ситуации покупают физические лица, которым входной НДС, мягко говоря, ни к чему. Поэтому при проверке налоговый инспектор скорее всего не станет придираться к фирме».

Нужно ли составлять счета-фактуры при продаже товаров дистанционным способом физическим лицам

То есть чиновники рекомендуют интернет-магазинам при реализации товаров по договорам розничной купли-продажи обязанность по выставлению счета-фактуры выполнять путем составления сводного документа (ежедневно, ежемесячно либо ежеквартально – по усмотрению организации). Соответственно, в книге продаж регистрировать нужно именно его. Данный вариант, безусловно, удобен для бизнесменов. Но все же отметим, что Налоговый кодекс подобных «упрощений» не предполагает.

Продажа товаров по договору розничной купли-продажи, заключаемому на основании ознакомления покупателя с предложенным продавцом описанием товара, содержащимся в каталогах, проспектах, буклетах либо представленным на фотоснимках или с использованием сетей почтовой связи, Интернета, сетей связи для трансляции телеканалов и (или) радиоканалов, или иными способами, исключающими возможность непосредственного ознакомления покупателя с товаром либо образцом товара при заключении такого договора, признается продажей товаров дистанционным способом (Правила продажи товаров дистанционным способом). Таким образом, реализация товаров через интернет-магазин является одной из форм дистанционной торговли.

В каких случаях нужно выставить счет-фактуру покупателю

Счета-фактуры могут быть первичные , которые продавец выставляет, например, при реализации товаров, или же корректировочные , которые оформляют при изменении договора или недопоставке. Но выставлять такие документы не всегда обязательно . Все зависит от вида операции, а также от того, освобожден ли покупатель от уплаты НДС. Подробнее об этом читайте в рекомендации.

Дело в том, что физические лица не являются плательщиками НДС, а значит, налог к вычету не принимают. Поэтому в данном случае у продавца нет никакой необходимости выставлять счета-фактуры. Причем независимо от того, в какой форме покупатель рассчитывается за товар – наличными или по безналу.

Выставить счет на оплату — что нужно делать для выставления счета

Этот вопрос интересует многих, но его формулировка не совсем корректна. Просто счет — да, но для физического лица в этом нет смысла, а организация оплачивать его не станет: для нее это значит нарушить налоговое законодательство. Расчеты с физическими лицами за выполненные работы осуществляются по трудовым или гражданско-правовым договорам, приобретение какого-либо товара у физического лица оформляется договором купли-продажи.

В торговых отношениях с иностранными партнерами довольно часто приходится иметь дело с этим документом на английском языке. Российским законодательством допускается формировать счета на английском языке или при получении их использовать в документообороте без перевода. При этом, как правило, имеется в виду документ, который на языке туманного Альбиона называется «invoice».

Как выставить счет на оплату: образец

• исходящий и входящий собственный номер;
• имя, контактные данные продавца;
• сведения и контактные данные покупателя или заказчика;
• дату выписки;
• данные о компании и налогообложении;
• дату отсылки/доставки/покупки/оказанных услуг;
• номер заказа или другой номер, по которому заказчик может отслеживать ход доставки;
• итоговая сумма;
• платежные условия;
• и другие сведения, к примеру, особенные условия, информация о налогах, штрафах за несвоевременную доставку, задержку оплаты или возмещение в случае повреждения заказа.

Сегодня не существует формы, утверждающей вид счета или предполагающей его стандарт. Он даже не считается бухгалтерским подотчетным документом. Выписывают и выставляют на оплату счет в электронном или в бумажном виде. Обязательно указывают следующее:

Материалы журнала «Консультант Свердловская область»

Большинство компаний, оказывающих услуги населению, принимают от них оплату через оператора (платежного агента). И у них возникают вопросы по оформлению и выставлению счетов-фактур для применения вычета по НДС. Эксперты горячей линии нашей компании подготовили развернутый ответ.

Пунктом 7 ст. 168 НК РФ установлено, что при реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, установленные пп. 3 и 4 ст. 168 НК РФ, по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

Следует ли при реализации товаров в рамках розничной торговли выставлять покупателю – физическому лицу счет-фактуру? Как нужно отражать полученные суммы в книге продаж и журналах счетов-фактур

При этом наличные расчеты на территории РФ осуществляются с обязательным применением контрольно-кассовой техники (далее – ККТ) на основании п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее – Закон № 54-ФЗ). Исключение составляют случаи, перечисленные в п. 2, 2.1 и 3 ст. 2 Закона № 54-ФЗ.

При этом сам факт выставления товарных накладных и счетов-фактур не свидетельствует об оптовом характере реализации товара, что подтверждается судебной практикой (смотрите, например, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 10.11.2009 по делу № А33-2713/2009, от 25.06.2009 по делу № А19-12740/08, ФАС Поволжского округа от 09.07.2009 по делу № А72-7445/2008).

Продавать товары через Интернет сегодня весьма выгодно: это значительно сокращает затраты и позволяет установить доступные цены. Растущая популярность «виртуальных» покупок побуждает торговые фирмы к созданию интернет-магазинов, где клиент может приобрести товар, заказав его в режиме онлайн и оплатив по безналичному расчету. Но при этом у продавца могут возникнуть проблемы с выставлением счетов-фактур.

С.М. Матвеева, эксперт «УНП»

>Счет фактура физическому лицу> Вопрос

Как оформлять счет фактуру физическому лицу при проживании в гостинице? На сколько физических лиц выписывать документы и как их нумеровать, если есть и другая деятельность?

Ответ

Составлять счет фактуру физическому лицу гостиница не обязана. Однако это не запрещено. Выписывать счет фактуру гостиница может по своему усмотрению — или сводный, где будут указаны суммарные показатели по нескольким гостям, или отдельный счет фактуру на каждое физическое лицо. Нумерация счетов фактур должна быть сквозной и по возрастанию. Применять при нумерации префиксы в связи с ведением нескольких видов бизнеса методологически некорректно.

Далее — обо всем по порядку и подробно.

Оформлять счет фактуру физическому лицу — клиенту гостиницы не обязательно, так как, во-первых, физическое лицо не считается плательщиком НДС и не заявляет налог к вычету, поэтому счет фактура не обязателен для оформления при оказании гостиничных услуг физическим лицам. Во-вторых, с точки зрения подтверждения затрат на проживание в гостинице для командированных физических лиц приемлемыми будут и другие документы, кроме счета фактуры.

Если гостиница применяет ККТ, то подтвердить затраты на проживание командированный может кассовым чеком с квитанцией к приходному кассовому ордеру. Если гостиница работает без онлайн-кассы, то она выдает физическим лицам бланки строгой отчетности. Например — счета. Ими можно подтвердить затраты на проживание в период командировки, не представляя кассовых чеков. Но только если счет составлен по всем правилам из Положения, утвержденного постановлением от 6 мая 2008 г. № 359, то есть считается бланком строгой отчетности.

В частности, БСО должны быть изготовлены автоматизированно в типографии и иметь все обязательные реквизиты (п. 3, 4 Положения, утвержденного постановлением от 6 мая 2008 г. № 359). Если БСО напечатан с несоблюдением требований Положения, он не подойдет для подтверждения затрат физического лица на проживание в период служебной поездки. Обратите внимание: счет по форме 3-Г не подтверждает затраты на проживание, так как форма 3-Г не считается БСО и запрещена к применению с 1-го декабря 2008 г. (письма Минфина России от 7 августа 2009 г. № 03-01-15/8-400, от 9 июня 2009 г. № 03-01-15/6-291).

Кроме того, если физическое лицо оплачивает услуги гостиницы корпоративной картой через Интернет, то для подтверждения затрат необходимы документы, свидетельствующие об использовании банковской карты (например, слипы терминалов, квитанции из банкоматов, банковская выписка по счету карты). Об этом Минфин России сообщал в письмах от 24 июня 2016 г. № 03-03-06/1/36877, от 10 ноября 2011 г. № 03-03-07/51 и ФНС России от 22 июня 2011 г. № ЕД-4-3/9876. В свою очередь, гостиница, применяющая ККТ, должна передать физическому лицу электронный чек на онлайн-ККТ.

Если гостиница не оформляет счет фактуру клиенту — физическому лицу, то при начислении НДС можно зарегистрировать в Книге продаж:
– или сводный документ, например, бухгалтерскую справку-расчет, где будут указаны суммарные показатели по всем операциям за период (день, месяц или квартал). Такой вывод сделал Минфин России в письмах от 8 февраля 2016 г. № 03-07-09/6171, от 19 октября 2015 г. № 03-07-09/59679);
– или документы по услугам, оказанным каждому из гостей — чеки онлайн-ККТ или БСО (п. 7 ст. 168 НК РФ, письма Минфина России от 31 июля 2009 г. № 03-07-09/38, от 20 мая 2005 г. № 03-04-11/116).

В то же время оформлять счет фактуру при оказании гостиничных услуг физлицам не запрещено. Гостиница вправе по своему желанию составлять такие документы и вносить их в Книгу продаж. Такой счет фактура может быть как единичным, так и суммарным, когда фиксируется сразу несколько операций по оказанию гостиничных услуг за конкретный период. Такой счет фактуру составляют в единственном экземпляре, причем в строках 6 «Покупатель», 6а «Адрес» и 6б «ИНН/КПП покупателя» проставлять прочерки (обоснование — в письме Минфина России от 8 февраля 2016 г. № 03-07-09/6171).

По ссылке читайте — как оформлять сводный счет-фактуру.

Образец счета-фактуры и Книги продаж по реализациям физ. лицам вы можете посмотреть по ссылкам:

Программа БухСофт автоматически заполняет Книгу продаж, формирует файл с документом и проверяет его. Вам остается лишь скачать и распечатать Книгу. Попробуйте бесплатно:

Сформировать Книгу продаж

Что касается нумерации счета фактуры физическому лицу, то она должна быть сквозной, по возрастанию в хронологическом порядке. Поэтому по всем видам бизнеса документы должны проходить под единой нумерацией, по возрастанию с начала каждого календарного года. Нумеровать счет фактуру физическому лицу по услугам гостиницы отдельно (с префиксами и т. п.) методологически некорректно.

нужна ли счет фактура при оказании услуг

Принципиальное 14 сентября 2017 г. 11:21 Жигачев Александр Викторович, кандидат юридических наук, налоговый юрист, г.На практике ответ на этот вопрос не всегда очевиден. Кроме правильного определения налоговой базы по НДС и сроков для выставления счета-фактуры, отметим, от решения приведенного вопроса часто принципно зависит объем документооборота меж контрагентами. К примеру, представим для себя ситуацию, когда
Счет фактуры могут выставляться как в картонном виде, так и в электрическом. Выходит, что предприятия имеют право выставлять данные документы в электрическом виде, но только с обоюдного согласия обеих сторон контракта.

1. предоставление услуг по электросвязи;
2. реализация пищевых товаров, проходящая каждый денек в многоразовых количествах.

Какой срок выставления счета-фактуры торговцем в 2017-2018?

Также неотклонимым является наличие даты совершения сделки.Документ всегда оформляется от имени собственника предоставителя услуг, на имя получателя. Всегда должны быть указаны реквизиты поставщика и покупателя.Оплата за реализацию продукта (услуг) осуществляется на основании счета-фактуры, выставленного покупателю.

3. дата принятия услуг по акту;

С 1 октября 2017 года примеряется новенькая форма счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры.

Момент оказания услуг для целей определения налоговой базы по НДС и выставления счетов-фактур

Счет-фактура выставлен позже 5 дней с момента реализации: какие последствия?

По договору на продажу печатной продукции организация А передает организации Б книжки за плату, не считая того, компания Б оплачивает компании А почтовые расходы на доставку этих книжек. Организация А выставляет товарную затратную (ТОРГ-12) от 06.09.2017, потому что книжки были ориентированы в этот срок, потом по факту доставки 13.09.2017 выставляет акт оказанных услуг и счет-фактуру на общую сумму контракта (книжки и доставка). А именно, для закрытия контракта компания А должна предоставить книжки и организовать доставку, другими словами передача книжек оформляется товарной затратной, а доставка — актом, по факту доставки, другими словами более чем через 5 дней после товарной затратной.

В какие сроки выставляется счет фактура на оказанные услуги

В таких случаях дата выставления счета фактуры торговцем назначается не позднее 5-ого числа месяца, который следует за прошедшим.Составление и регистрация данных документов в «Книге продаж» проводится согласно кварталу, в каком была осуществлена реализация продукции либо оказание услуг.Принципиально Для того чтоб не появлялись вопросы о сроках предъявления счет фактур, заключаются контракта на поставки либо оказания услуг меж 2-мя контрагентами с указанием порядка и сроков выставления данной документации.

ЗАДАТЬ ВОПРОС

ЗАПРОСИТЬ ПРЕДЛОЖЕНИЕ

Счет-фактура: порядок дизайна и внедрения

Зачем и когда выставляется счет-фактура?До либо после оплаты необходимо сформировывать документ? Когда выписывается авансовая счет-фактура на услуги?В какой момент выставлять счет-фактуру на аванс? Давайте разбираться.Значимость счета-фактуры обоснована необходимостью наличия его оригинала при принятии к вычету НДС. Правила составления и выдачи счетов-фактур регламентированы Налоговым кодексом.

Когда выставляется счет-фактура – практические аспекты

Денек оплаты аванса определяется датой зачисления предоплаты от покупателя согласно банковской выписки;в случае, когда продукт Вами отгружен , то 5 дней нужно высчитать исходя из даты отгрузки, которая указана в транспортной затратной.А именно, в акте должна быть указана дата составления документа. Согласно п. 3.11 ГОСТ Р 6.30-2003, принятого и введенного в действие постановлением Муниципального комитета РФ по стандартизации и метрологии от 03.03.2003 г.

Срок выставления счета-фактуры равен 5 календарным денькам, отсчитываемым со денька, последующего за пришествием действия, в связи с которым счет-фактура оформляется (пп. 1 и 2 ст. 6.1, п. 3 ст. 168 НК РФ), т. е.:

1. поступления аванса;
2. отгрузки;
3. конфигурации количества либо цены отгруженных продуктов.

Срок выставления счета-фактуры.

В хоть какой ситуации, при покупке либо получении продукта, услуги, клиент получает счет-фактуру, документ, подтверждающий сделку.Оформление и составление такового документа просит соблюдения всех нормативов и эталонов, фактически счет-фактура представляет собой документ поставщика с указанием реквизитов и данных. Счету всегда должен присваиваться регистрационный номер обеих сторон, которые должны совпадать при проверке.

№ 65-ст, датой акта оказания услуг является дата действия, зафиксированного в документе. При всем этом акты, как документы, изданные 2-мя либо более организациями, обязаны иметь одну (единую) дату.

В рассматриваемой ситуации, если стороны контракта решат, что факт оказания услуг (работ), совершенных (выполненных, оказанных) в течение месяца, будет подтверждаться каждомесячным актом, то, полагаем, составлять акт следует в последний денек месяца.

Ответственность за нарушение сроков В законодательстве РФ не предусматривается ответственность за нарушение сроков выставления счета фактуры. Только у организации существует возможность получить штраф за отсутствие данных документов.При всем этом налогоплательщик вправе выставить счет-фактуру не позже 5 дней, считая со денька окончания этого квартала. Не считая того, еще в 2001 году МНС Рф в письме от 21.05.2001 г. № ВГ-6-03/404 высказано мировоззрение, что в отдельных отраслях, связанных с непрерывными длительными поставками в адресок 1-го и такого же покупателя (к примеру оказание услуг по транспортировке электроэнергии, нефти, газа, оказание услуг электросвязи и т.д.)

1. наименований и реквизитов обоих контрагентов сделки;
2. общая цена;
3. ставка и сумма налогообложения.

В положениях п. 3 ст. 168 НК РФ обозначено, когда выставляется счет-фактура – на функцию отводится 5 календарных дней. За точку отсчета принимается одно из событий:

1. денек практически произведенной отгрузки продуктов по затратной;
2. произведен авансовый платеж.

Счет-фактура выставлен на общую сумму с датой акта.Правомерно ли это? Либо в связи с тем, что на выставление счета-фактуры дается 5 дней, товарная затратная должна быть с датой не ранее 09.09.2017? Может быть ли принять товарную> > > Налог-налог 18 марта 2019 44582 Срок выставления счета-фактуры торговцем совершенно точно определен в НК РФ, но вопросы по нему появляются повсевременно. Попробуем разобраться в причинах этого.

Счет-фактура подтверждает реальность отгрузки товарных ценностей либо предоставления услуг и их точную цена.Когда выдается счет фактура до оплаты либо после?Документ предъявляется торговцем покупателю после того как последний совсем воспримет продукты либо услуги. Подписывает счет управляющий организации и главбух либо уполномоченные лица с указанием нужных реквизитов.

При всем этом обращаем внимание, что налоговые органы говорят, что датой реализации услуг признается денек оказания услуг, а не дата подписания акта приема-передачи (смотрите, к примеру, письма УФНС Рф по г. Москве от 02.09.2008 г. Требования к оформлению Выставление счетов фактур предполагает наличие неотклонимой инфы в документе:

Когда выставляют счет-фактуру

168 НК РФ. При всем этом покупатели и торговцы продуктов (работ, услуг) должны вести журнальчики учета приобретенных и выставленных счетов-фактур, книжки покупок и книжки продаж в порядке, установленном Правительством РФ (п. 8 ст. 169 НК РФ).Счет-фактура суровый документ, который регламентирован обязанностями, прописанными действующим законодательством.

3. наличие цены на каждое наименование;
4. список выданной продукции либо оказанных услуг;

Налогоплательщик НДС на базе приобретенных счетов фактур ведет учет в «Книге покупок», а на базе выданных документов вносятся надлежащие записи в «Книгу продаж».

Сроков для дизайна счета-фактуры в других ситуациях, обязывающих к его составлению, НК РФ не устанавливает.При всем этом по общепринятому правилу счет-фактура выставляется по каждому событию раздельно, но допускается и составление 1-го документа на все отгрузки, произведенные в адресок 1-го покупателя в течение денька (письмо Минфина Рф от 02.05.2012 № 03-07-09/44).

В ст.169 НК выделяется три вида счетов-фактур: Выставляемый при фактической реализации Неофициальное заглавие такового счета звучит как «отгрузочный» Предъявляемый по факту получения предоплаты Фактически таковой счет считается «авансовым» Направляемый при изменении данных в целях уточнения данных Этот счет выступает «корректировочным» Предназначение документа Назначение документа заключено в учете НДС.Соблюдение требований законодательства по порядку дизайна и внедрения счетов-фактур при осуществлении расчетов с бюджетом по НДС является гарантией полноты и своевременности выполнения организациями обязательств налогоплательщика.Эта норма закреплена в п. 3 ст.

ЗАДАТЬ ВОПРОС

ЗАПРОСИТЬ ПРЕДЛОЖЕНИЕ

На что обратить внимание при его составлении и отражении в книге продаж.

Обладая статусом юридического лица, бюджетное учреждение по общему правилу признается плательщиком НДС. Правда, далеко не все учреждения ежеквартально исчисляют и уплачивают в бюджет НДС. Большинство используют преференции, установленные гл. 21 НК РФ, позволяющие им не начислять и не уплачивать косвенный налог.

Между тем в ряде случаев учреждения все-таки совершают операции, которые признаются объектом обложения НДС, а учреждения, в свою очередь, — плательщиками НДС. В таких случаях они обязаны предъявить контрагенту по сделке НДС, который указывается отдельной строкой в первичных документах и, разумеется, в счете-фактуре. О нюансах оформления этого документа и отражения его показателей в книге продаж и пойдет речь в данном материале.

Платформа ОФД 📌 РекламаОФД со скидкой 30%. Новогодняя акция на подключение касс ОФД поможет бухгалтеру сдать отчеты + аналитика продаж + работа с Честным ЗНАКом Узнать больше

В каких случаях возникает обязанность плательщика НДС

Порядок исчисления и уплаты НДС в бюджет установлен гл. 21 НК РФ. Плательщиками НДС в силу ст. 143 НК РФ признаются организации, а бюджетные учреждения являются таковыми. Причем никаких специальных норм в отношении них ни эта статья, ни какая-либо другая не содержит. Поэтому бюджетные учреждения признаются плательщиками указанного налога наравне с прочими организациями. Однако обязанность по уплате НДС (повторимся) возникает только при совершении учреждением налогооблагаемых операций (то есть операций, которые признаются объектами налогообложения (на основании ст. 39, п. 1 ст. 146 НК РФ), или в отношении операций, которых не поименованы в п. 2 и 3 ст. 149 НК РФ).

Налогооблагаемые операции

Основным объектом обложения НДС выступают операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав на возмездной или безвозмездной основе (п. 1 ст. 146 НК РФ). Как подчеркнуто в Письме Минфина РФ от 03.07.2019 № 02-07-10/49449, положениями Налогового кодекса не предусмотрено, что выполнение работ (оказание услуг) бюджетными учреждениями, признаваемых в целях исчисления НДС реализацией, не подлежит налогообложению.

Помимо них объектом налогообложения признаются следующие операции:

• передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
• выполнение СМР для собственного потребления;
• ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находя­щиеся под ее юрисдикцией.

Операции, не облагаемые НДС

В то же время бюджетному учреждению нужно помнить, что не все операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ признаются налогооблагаемыми операциями.

К примеру, не признаются объектом обложения НДС операции, перечисленные в п. 3 ст. 39 НК РФ.

Перечень операций, не признаваемых объектом налогообложения, приведен также в п. 2 ст. 146 НК РФ. Среди них значится операция, напрямую касающаяся бюджетных учреждений. Так, согласно пп. 4.1 названного пункта не является объектом обложения НДС выполнение работ (оказание услуг) бюджетными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы РФ. Иными словами, услуги (работы), оказываемые (выполняемые) бюджетным учреждением в рамках государственного (муниципального) задания и финансируемые за счет субсидий, не образуют объекта обложения по НДС.

Документами, подтверждающими правомерность применения бюджетным учреждением освобождения, предусмотренного пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ, являются:

• государственное (муниципальное) задание, составленное по соответствующей форме;
• соглашение о порядке и условиях предоставления субсидии;
• выписка из лицевого счета бюджетного учреждения.

И еще. Так как выполнение работ (оказание услуг) в рамках государственного (муниципального) задания за счет бюджетных субсидий не образует у учреждения объекта налогообложения, при их оказании (выполнении) учреждение не только не должно начислять НДС, но и «входной» налог по приобретенным учреждением имуществу (работам, услугам) должно учесть в их стоимости на основании п. 2 ст. 170 НК РФ.

Не возникнет у учреждения обязанностей плательщика НДС и в случае совершения операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) на основании п. 2 и 3 ст. 149 НК РФ (перечень таких операций довольно обширен).

Обязанности плательщика НДС

Наличие у бюджетного учреждения статуса плательщика НДС влечет за собой возникновение у него обязанностей по его исчислению, уплате и декларированию. В чем именно заключается каждая их этих обязанностей, показано в таблице.

Обязанности плательщика НДС	На что обратить внимание при исполнении обязанностей плательщика НДС
Исчисление налога	Сумма налога рассчитывается как произведение налоговой базы, определяемой в порядке, установленном ст. 154 НК РФ, и соответствующей ставки налога, размеры которой установлены ст. 164 НК РФ. При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг). Если бюджетное учреждение при совершении операций, освобожденных от обложения НДС, выставит контрагенту счет-фактуру, в котором выделит налог отдельной строкой, то оно в силу п. 5 ст. 173 НК РФ обязано уплатить эту сумму налога в бюджет
Уплата налога в бюджет	Уплата НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения, производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не говорится в гл. 21 НК РФ (ст. 174 НК РФ). Сумма налога уплачивается по месту учета учреждения в налоговых органах. Нарушение сроков уплаты налога чревато для учреждения мерами налоговой ответственности, пре­дусмотренными ст. 120 и 122 НК РФ
Декларирование налога	Декларация по НДС (ее форма утверждена Приказом ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@) по общему правилу подается в электронной форме по каналам ТКС через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Данная декларация может быть представлена на бумажном носителе налоговыми агентами, не являющимися плательщиками НДС или являющимися таковыми, но освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (п. 3 ст. 80, п. 5 ст. 174 НК РФ). Если декларацию по НДС учреждение должно подать в электронной форме, а представит ее на бумаге, то она будет считаться непредставленной (п. 5 ст. 174 НК РФ). В таком случае учреждение будет оштрафовано (ст. 119 НК РФ). Кроме того, у него могут быть заблокировать счета и переводы электронных денег (пп. 1 п. 3, п. 11 ст. 76 НК РФ)

Правила составления счета-фактуры

Являясь плательщиком НДС, бюджетное учреждение при совершении налогооблагаемой операции обязано выставить счет-фактуру в порядке, определенном п. 3 ст. 168 НК РФ.

Согласно ему счета-фактуры подлежат выставлению не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Формы счетов-фактур и порядок их составления установлены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 №-1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

Счета-фактуры могут оформляться на бумаге или в электронном виде.

Электронные счета-фактуры выставляются в порядке, установленном Приказом Минфина РФ от 10.11.2015 № 174н, в случае, если стороны согласны на обмен электронными счетами-фактурами и у них есть для этого совместимые технические средства (п. 1 ст. 169 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 24.10.2018 № ЕД-4-15/20755). Подписываются такие счета-фактуры с применением усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя учреждения или уполномоченного им лица. Подпись главного бухгалтера на них не требуется (п. 6 ст. 169 НК РФ).

Счет-фактура в электронной форме выставляется по следующим форматам:

• с 02.02.2019 по 31.12.2019 — на выбор налогоплательщика по формату, утвержденному Приказом ФНС РФ от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155@;
• с 01.01.2020 — только по формату, утвержденному Приказом ФНС РФ № ММВ-7-15/820@.

Перечень реквизитов, которые должны быть указаны в счетах-фактурах, выставляемых при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, установлен п. 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ, это:

• порядковый номер и дата составления документа;
• наименование, адрес и ИНН продавца (покупателя);
• наименование и адрес грузоотправителя (грузополучателя);
• номер платежного документа в случае получения авансовых платежей;
• наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);
• количество (объем) поставляемых (отгруженных) товаров (работ, услуг) исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);
• наименование валюты;
• идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии);
• цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога (в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, — с учетом суммы налога);
• стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;
• сумма акциза по подакцизным товарам;
• налоговая ставка;
• сумма налога, предъявляемая покупателю;
• стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;
• страна происхождения товара;
• номер таможенной декларации;
• код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешне­экономической деятельности ЕАЭС (при наличии).

Отметим: несмотря на то что счет-фактура содержит все реквизиты первичного документа, фактически таким документом он не является, поскольку требования к содержанию счета-фактуры установлены Налоговым кодексом, а не Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Ошибки при заполнении счетов-фактур

При заполнении указанных реквизитов налогоплательщики иногда допускают ошибки, которые для целей налогообложения разделяются на существенные и на несущественные. Подчеркнем: такие ошибки влекут за собой негативные последствия прежде всего для покупателей, а не для продавца. В частности, существенные ошибки могут стать причиной отказа покупателю в вычете НДС, поскольку счет-фактура в силу п. 2 ст. 169 НК РФ является основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету.

Приведем примеры существенных и несущественных ошибок, допускаемых плательщиками НДС при составлении счетов-фактур (см. таблицу).

Ошибки в реквизитах счета-фактуры
Несущественные*	Существенные
Ошибка в нумерации счетов-фактур (см. Письмо Минфина РФ от 12.01.2017 № 03-07-09/411)	Ошибки в адресе продавца. Не влекут негативных последствий: указание неполного по сравнению с ЕГРЮЛ (ЕГРИП) адреса (см. Письмо Минфина РФ от 30.08.2018 № 03-07-14/61854); допущение в адресе технических ошибок (см. Письмо Минфина РФ от 02.04.2019 № 03-07-09/22679)
Неверное указание КПП (или его отсутствие в счете-фактуре), поскольку КПП не является обязательным реквизитом	Ошибки в наименовании продавца или покупателя и их ИНН (см. Письмо ФНС РФ от 09.01.2017 № СД-4-3/2@)**
Отсутствие в счете-фактуре номера платежного поручения	Неверно указанное наименование отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав) (см. Письмо Минфина РФ от 14.08.2015 № 03-03-06/1/47252)
Неверное указание (неуказание) кода или названия страны происхождения товара либо номера таможенной декларации (см. Письмо ФНС РФ от 04.09.2012 № ЕД-4-3/14705@)	Ошибки в стоимостных показателях, если они не позволяют определить стоимость товаров (работ, услуг) и сумму предъявленного налога (например, из-за неверно указанной налоговой ставки) (см. Письмо Минфина РФ от 19.04.2017 № 03-07-09/23491)

*Несущественными считаются те ошибки в счетах-фактурах, которые не препятствуют идентификации продавца и покупателя, наименования и стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав), ставки и суммы налога.

** Указание наименования покупателя с ошибкой в организационно-правовой форме, по мнению Минфина, не является существенной ошибкой (см. Письмо от 15.05.2019 № 07-01-09/34738).

Отражение счета-фактуры в налоговых регистрах

Выставленные в адрес покупателей счета-фактуры бюджетное учреждение должно зарегистрировать в книге продаж (п. 3 ст. 169 НК РФ). Формы и правила ее ведения установлены в приложении 5 к Постановлению Правительства РФ №-1137. Подчеркнем: данную книгу учреждение вправе вести как на бумажном носителе, так и в электронном виде по правилам, установленным названным постановлением.

Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникло налоговое обязательство. Отметим: единой регистрации подлежат счета-фактуры (включая корректировочные), составленные как на бумажном носителе, так и в электронном виде.

Вести журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур (форма и правила ведения которого определены названным выше постановлением) учреждение не обязано. По смыслу п. 3 ст. 169 НК РФ ведение указанного журнала является правом, но не обязанностью плательщика НДС.

Цитата:МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО
от 1 апреля 2014 г. N 03-07-09/14382
В связи с письмом по вопросу составления счетов-фактур при оказании физическим лицам услуг, оплаченных в безналичном порядке, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
В соответствии с п. 7 ст. 168 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, установленные п. п. 3 и 4 данной статьи Кодекса, по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.
Таким образом, при продаже товаров (работ, услуг) физическому лицу налогоплательщик освобождается от обязанности выставления счетов-фактур при соблюдении одновременно следующих условий: покупатель — физическое лицо осуществляет оплату товаров (работ, услуг) наличными средствами и продавец выдает покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы. Иных случаев освобождения налогоплательщиков налога на добавленную стоимость при реализации ими товаров (работ, услуг) физическим лицам от указанных обязанностей Кодексом не установлено.
Согласно п. 1 ст. 169 Кодекса счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявляемых продавцом товаров (работ, услуг) сумм налога на добавленную стоимость к вычету.
Учитывая, что физические лица не являются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость и этот налог к вычету не принимают, счета-фактуры по услугам, оплаченным физическими лицами в безналичном порядке, возможно выписывать в одном экземпляре для учета данных услуг продавцом по итогам налогового периода. При этом в случае отсутствия у продавца информации о физических лицах в соответствующих строках счета-фактуры проставляются прочерки.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
О.Ф.ЦИБИЗОВА

Если физическое лицо расплачивается за розничную покупку банковской картой, значит, расчет производится в безналичном порядке (ст. 3 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе»). Этот случай не вписывается в общий порядок выставления продавцами счетов-фактур, предусмотренный Налоговым кодексом РФ.

Счет-фактура в двух экземплярах

Счет-фактуру на реализацию надо составить и выставить покупателю в течение пяти календарных дней со дня отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг (п. 3 ст. 168 НК РФ). Его надо составить в двух экземплярах, при этом первый экземпляр передают покупателю, второй — регистрируют в книге продаж. Счет-фактура является документом, на основании которого покупатель принимает предъявляемые продавцом суммы НДС к вычету (п. 1 ст. 169 НК РФ).

Счет-фактуру не выставляют

Налоговый кодекс РФ дает право продавцу в некоторых случаях не выставлять счета-фактуры (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ):

• при реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС по статье 149 Налогового кодекса РФ, кроме случаев экспорта таких товаров в страны ЕАЭС, когда в графе 7 счетов-фактур указывается ставка НДС 0 процентов;

• при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю, который не является плательщиком НДС (например, применяет УСН) или освобожден от исполнения обязанностей плательщика НДС по статье 145 Налогового кодекса РФ, когда с таким покупателем заключено письменное соглашение о несоставлении счетов-фактур.

При невыставлении счетов-фактур неплательщику НДС продавец в книге продаж вместо счета-фактуры регистрируют:

• или первичный документ, подтверждающий реализацию (например. товарную накладную);

• или бухгалтерскую справку-расчет, содержащую суммарные (сводные) данные по всем отгрузкам, по которым счета-фактуры не составляются, за установленный период – месяц или даже квартал.

Других случаев освобождения налогоплательщиков НДС при реализации ими товаров (работ, услуг) физическим лицам от обязанностей выставлять счета-фактуры Налоговый кодекс РФ не устанавливает.

Обязанность по выставлению счета-фактуры выполнена

При реализации товаров (работ, услуг) населению за наличный расчет обязанность по выставлению счета-фактуры продавцом считается выполненной при выдаче покупателям кассовых чеков или бланков строгой отчетности (БСО) (п. 7 ст. 168 НК РФ). В этом случае в книге продаж продавец регистрирует указанные документы, а покупателю счет-фактура не нужен, поскольку покупатель не является плательщиком НДС и не нуждается в налогом вычете.

Счет-фактура в одном экземпляре

Случаи, когда покупатели — физические лица оплачивают товар в безналичном порядке (при помощи платежных карт), не подпадают ни под одно из вышеперечисленных правил – ни под требование выставлять счет-фактуру в двух экземплярах, ни под освобождение от выставления счетов-фактур. При этом виде расчетов продавец также не выдает покупателю БСО (что приравнивается к случаю выполнения обязанности по выставлению счета-фактуры), поскольку расчеты банковской картой не являются расчетами в наличном порядке.

Минфин России указал, что при оплате банковской картой продавец обязан составить счет-фактуру в одном экземпляре. Такое мнение финансисты выражали и ранее, например, в письмах от 01.04.2014 № 03-07-09/14382, от 21.11.2011 № 03-07-05/38.

Очевидно, что заполнить реквизиты такого счета-фактуры в полном объеме не получится, поскольку у продавца нет данных о покупателе. Значит, в соответствующих строках счета-фактуры нужно поставить прочерки.

Заметьте: Минфин России допускает возможность вообще не оформлять счет-фактуру при безналичной оплате от физических лиц (письма от 19.11.2015 № 03-07-09/66869, от 19.10.2015 № 03-07-09/59679). По мнению финансового ведомства, можно регистрировать в книге продаж вместо счета-фактуры бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по указанным операциям, совершенным в течение определенного периода (день, месяц, квартал). Однако если физические лица — разовые покупатели, то составлять сводные документы нецелесообразно.