Счет 45 товары отгруженные

Счет 45 бухгалтерского учета — это активный счет «Товары отгруженные», служит для обобщения информации о наличии и движении по отгруженной продукции или товару, выручка по которым некоторое время не может быть учтена предприятием, в том числе по готовым изделиям, переданным на продажу другой организации за комиссию.

Счет 45 в бухгалтерском учете

Счет 45 в плане счетов бухгалтерского учёта является активным, поэтому отгрузка и передача на комиссию товаров или готовых изделий отражается по дебету, а их стоимость – по кредиту:

Товары учитываются по стоимости, включающей в себя:

• фактическую производственную себестоимость;
• расходы по отгрузке продукции или товара, частичное списание.

Аналитический учёт по 45 счёту ведут по:

• видам отгруженной продукции или товаров;
• месту их нахождения.

Проводки по 45 счету «Товары отгруженные»

Корреспонденция счетов и основные проводки по 45 счету приведены в таблице ниже:

Дт	Кт	Описание проводки	Документ-основание
45	10	Отражение отгрузки товара покупателю	М-15, Счёт-фактура
45	11	Продажа/отгрузка молодняка животных заготовительной/иной организации	СП-32, Квитанции по приёму
45	20/23/29	Отражение стоимости выполненных на сторону работ/оказанных услуг	ТТН, Счёт-фактура
45	21	Отражение стоимости отпущенных на сторону полуфабрикатов (собственное производство)
45	41/43	Отражение стоимости готовой продукции/товара при продаже/передаче на комиссию
45	44	Отнесение коммерческих расходов на отгруженные товары/издержек обращения на счёт покупателя	Бухгалтерская справка
45	60	Отражение услуг подрядчика/заказчика по отгрузке (без НДС)	Счёт-фактура
45	71	Отражение расходов подотчётного лица по отгрузке (без НДС)	Авансовый отчёт
45	76	Отражение услуг организаций по отгрузке продукции (без НДС)	Счёт-фактура
45	79	Отражение отгрузки продукции внутренним подразделением (самостоятельный баланс)	ТТН, Счёт-фактура
45	91	Списание части иных расходов на стоимость отгруженных товаров	Бухгалтерская справка
76	45	Отражение суммы претензии (необоснованный отказ покупателя от акцепта)	Претензия, Счёт-фактура
90	45	Отражение факта продажи и оплаты продукции (без НДС)	Выписка банка по счёту, Бухгалтерская справка
91	45	Оплаченные покупные материалы отгружены получателю (без НДС)
94	45	Списание недостачи (выявлено при отгрузке)	ИНВ-4, Бухгалтерская справка
99.05	45	Списание стоимости порчи/утраты (стихийное бедствие)	ИНВ-4, Бухгалтерская справка, Приказ руководителя

Примеры операций и проводок по 45 счету

Пример. Учет товаров, принятых на комиссию по 45 счету

Допустим, ООО «Лето» и ООО «Весна» заключили договор комиссии на реализацию товаров себестоимостью 30 000руб. По условиям договора цена продажи товаров — 59 000руб., в т.ч. НДС – 9 000руб., а комиссионное вознаграждение – 10 %.

В учете ООО «Лето» делаются следующие проводки по 45 счету по учету комиссионных товаров:

Дт	Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
45	41	30 000	Товары отгружены	ТТН, Счёт-фактура
76	68 НДС	9 000	Начисление НДС	ТОРГ-12, Счёт-фактура
76	90.01	59 000	Отражение выручки от продажи	Отчёт комиссионера + первичная документация
90.02	45	30 000	Списание себестоимости проданных товаров	Выписка банка по р/счёту, Бухгалтерская справка
76	68 НДС	9 000	НДС (сторно)	Счёт-фактура
90.03	68 НДС	9 000	Начисление НДС с выручки
51	76	59 000	Поступление денежных средств от ООО «Весна»	Банковская выписка
44	60	5 000	Начисление вознаграждения для ООО «Весна»	Акт выполненных работ, Счёт-фактура
19	60	900	Учтён НДС по вознаграждению
68 НДС	19	900	Налоговый вычет	Счёт-фактура, Бухгалтерская справка-расчёт, Книга покупок
60	51	5 900	Произведена оплата вознаграждения	Платёжное поручение
90.02	44	5 000	Списание суммы вознаграждения	Акт выполненных работ
90.09	99	15 000	Отражение финансового результата от продажи товаров (прибыль)	Бухгалтерская справка

Товары отгруженные

ТОВАРЫ, ОТГРУЖЕННЫЕ

счет бухгалтерского учета, предназначенный для обобщения информации о наличии и движении отгруженной продукции (товаров), если договором поставки обусловлен отличный от общего порядка момент перехода права владения, пользования и распоряжения ею и риска ее случайной гибели от предприятия к покупателю, заказчику (например при экспорте продукции). На этом счете учитываются также готовые изделия, переданные другим предприятиям для реализации на комиссионных и иных подобных началах. Отгруженные товары учитываются на счете по фактической производственной или нормативной (плановой) себестоимости. Дебетуется счет «Товары отгруженные» в корреспонденции со счетами «Готовая продукция», «Товары». Принятые на учет по счету «Товары отгруженные суммы списываются в дебет счета «Реализация продукции (работ, услуг)». Если предприятие отражает реализацию продукции (товаров, работ, услуг) по мере оплаты покупателем (заказчиком) расчетных документов, то счет «Товары отгруженные» используется для обобщения информации о наличии и движении всей отгруженной продукции (товаров), выполненных и сданных работ (услуг). При этом принятые на учет по счету «Товары отгруженные» суммы списываются в дебет счета «Реализация продукции (работ, услуг)» при оплате расчетных документов покупателем (заказчиком).

Оцените определение: Отличное определение — Неполное определение ↓

Источник: Большой бухгалтерский словарь

Товары отгруженные

Товары отгруженные — это товары, выручка от продажи которых не может быть признана в бухгалтерском учете сразу (например, при экспорте продукции). Товары отгруженные это счет 45 плана счетов.

Анализ товаров отгруженных производится в программе ФинЭкАнализ в блоке Прогнозный баланс, удовлетворяющий заданным управленческим персоналом параметрам платежеспособности.

Учет товаров отгруженных

Счет 45 «Товары отгруженные» предназначен для обобщения информации о наличии и движении отгруженной продукции (товаров), выручка от продажи которой определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете (например, при экспорте продукции). На этом счете учитываются также готовые изделия, переданные другим организациям для продажи на комиссионных началах.

Товары отгруженные учитываются на счете 45 «Товары отгруженные» по стоимости, складывающейся из фактической производственной себестоимости и расходов по отгрузке продукции (товаров) (при их частичном списании).

Дебетуется счет 45 «Товары отгруженные» в корреспонденции со счетами 43 «Готовая продукция», 41 «Товары» в соответствии с оформленными документами (накладными, приемо-сдаточными актами и др.) по отгрузке готовых изделий (товаров) или передаче их для продажи на комиссионных началах.

Принятые на учет по счету 45 «Товары отгруженные» суммы списываются в дебет счета 90 «Продажи» одновременно с признанием выручки от продажи продукции (товаров) либо при поступлении извещения комиссионера о продаже переданных ему изделий.

Аналитический учет по счету 45 «Товары отгруженные» ведется по местам нахождения и отдельным видам отгруженной продукции (товаров).

Страница была полезной?

Еще найдено про товары отгруженные

1. Прогнозный баланс с учетом сложившихся тенденций, прогнозных объемов и рентабельности продаж, изменения внеоборотных активов II Оборотные активы 118193 174640 56447 47.8 в том числе — сырье материалы и других аналогичные ценности 29837 38421 8584 28.8 — затраты в незавершенном производстве 3700 4721 1021 27.6 — готовая продукция услуги 40597 70444 29847 73.5 — товары отгруженные 14583 18216 3633 24.9 — расходы будущих периодов 1123 999 -124 -11 —
2. Прогнозирование бухгалтерского баланса коммерческой организации методом процента от продаж В том числе сырье материалы и другие аналогичные ценности 211 620 4 500 x 5 400 744 затраты в незавершенном производстве 213 69 4500 х 5400 83 готовая продукция и товары для перепродажи 214 203 4500 х 5400 244 товары отгруженные 215 0 4500 х 5400 — расходы будущих периодов 216 48 4500 х
3. Оценка риска вероятности банкротства с помощью logit-моделей II бухгалтерского баланса за вычетом товаров отгруженных 2.3. Доля просроченной задолженности в пассивах Дкзп Дкзп определяет удельный вес просроченной кредиторской
4. Мониторинг и анализ оборотных средств на основе бухгалтерской (финансовой) отчетности коммерческих предприятий Запасы 531 086 55,8 955 139 67,1 1327 374 65,6 796288 9,8 372235 -1,5 — сырье материалы и другие аналогичные ценности 143 911 15,1 168 795 11,9 244 988 12,1 101077 -3,0 76193 0,8 — затраты в незавершенном производстве 173 989 18,3 528 074 37,1 794 633 39,3 620644 21,0 266559 2,2 — готовая продукция 183 772 19,3 258 156 18,1 259 128 12,8 75356 -6,5 972 -5,3 — товары отгруженные 29 288 3,1 — — 28 574 1,4 -714 -1,7 28574 1,4 —
5. Развернутый анализ финансово-экономического состояния предприятия ВП включаются приросты остатков незавершенного производства и строительства готовой продукции товаров отгруженных представляющие собой материальные ценности и измеряемые по себестоимости ΔМЦ валовая выручка ВВ доходы
6. Особенности учета производственных запасов в соответствии с МСФО Готовая продукция и товары Товары отгруженные Расходы будущих периодов Малоценные активы МСФО 2 Запасы — — — МСФО 41
7. Методика анализа оборотных активов коммерческой организации Готовая продукция и товары 2.2 Товары отгруженные 2.3. Дебиторская задолженность 2.4. Краткосрочные финансовые вложения 2.5. Денежные средства 2.6. Прочие оборотные
8. К вопросу об эффективности управления оборотным капиталом предприятий агропромышленного комплекса На 54,2% это было обусловлено ростом оборотных фондов прежде всего производственных запасов и на 45,8% — фондов обращения причем на 36,9% за счет роста дебиторской задолженности включая товары отгруженные Самую большую долю в оборотном капитале акционерных обществ в 2010-2012 гг составили фонды
9. Методика оценки финансового состояния предприятия: определение кризисной и избыточной ликвидности ТО товары отгруженные РБП расходы будущих периодов НОС нереализуемые основные средства ННМА нереализуемые нематериальные активы СК
10. Актуальные вопросы и современный опыт анализа финансового состояния организаций — часть 8 Для расчета коэффициентов финансово-хозяйственной деятельности должника используются следующие основные показатели а совокупные активы пассивы баланс валюта баланса активов пассивов б скорректированные внеоборотные активы сумма стоимости нематериальных активов без деловой репутации и организационных расходов основных средств без капитальных затрат на арендуемые основные средства незавершенных капитальных вложений без незавершенных капитальных затрат на арендуемые основные средства доходных вложений в материальные ценности долгосрочных финансовых вложений прочих внеоборотных активов в оборотные активы сумма стоимости запасов без стоимости отгруженных товаров долгосрочной дебиторской задолженности ликвидных активов налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям задолженности участников учредителей по взносам в уставный капитал собственных акций выкупленных у акционеров г долгосрочная дебиторская задолженность дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты д ликвидные активы сумма стоимости наиболее ликвидных оборотных активов краткосрочной дебиторской задолженности прочих оборотных активов е наиболее ликвидные оборотные активы денежные средства краткосрочные финансовые вложения без стоимости собственных акций выкупленных у акционеров ж краткосрочная дебиторская задолженность сумма стоимости отгруженных товаров дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты
11. Анализ ФХД на предмет выявления признаков преднамеренного банкротства Для расчета коэффициентов финансово-хозяйственной деятельности должника используются следующие основные показатели а совокупные активы пассивы — баланс валюта баланса активов пассивов стр баланса 300 б скорректированные внеоборотные активы — сумма стоимости нематериальных активов без деловой репутации и организационных расходов основных средств без капитальных затрат на арендуемые основные средства незавершенных капитальных вложений без незавершенных капитальных затрат на арендуемые основные средства доходных вложений в материальные ценности долгосрочных финансовых вложений прочих внеоборотных активов стр баланса 190-145 в оборотные активы — сумма стоимости запасов без стоимости отгруженных товаров долгосрочной дебиторской задолженности ликвидных активов налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям задолженности участников учредителей по взносам в уставный капитал собственных акций выкупленных у акционеров стр баланса 210-215 230 240 250 260 270 220 244 252 г долгосрочная дебиторская задолженность — дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты стр баланса 230 д ликвидные активы — сумма стоимости наиболее ликвидных оборотных активов краткосрчной дебиторской задолженности прочих оборотных активов стр баланса 240 250 260 270 краткосрочная дебиторская задолженность — сумма стоимости отгруженных товаров дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты
12. Финансовая устойчивость компании: проблемы и решения Оборачиваемость товаров отгруженных 35,707 22,446 22,208 Оборачиваемость денежных средств 48,635 20,776 14,855 Оборачиваемость незавершенного производства 33,285
13. Правила проведения арбитражным управляющим финансового анализа СЧЕТА 1. Для расчета коэффициентов финансово-хозяйственной деятельности должника используются следующие основные показатели а совокупные активы пассивы — баланс валюта баланса активов пассивов б скорректированные внеоборотные активы — сумма стоимости нематериальных активов без деловой репутации и организационных расходов основных средств без капитальных затрат на арендуемые основные средства незавершенных капитальных вложений без незавершенных капитальных затрат на арендуемые основные средства доходных вложений в материальные ценности долгосрочных финансовых вложений прочих внеоборотных активов в оборотные активы — сумма стоимости запасов без стоимости отгруженных товаров долгосрочной дебиторской задолженности ликвидных активов налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям задолженности участников учредителей по взносам в уставный капитал собственных акций выкупленных у акционеров г долгосрочная дебиторская задолженность — дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты д ликвидные активы — сумма стоимости наиболее ликвидных оборотных активов краткосрочной дебиторской задолженности прочих оборотных активов е наиболее ликвидные оборотные активы — денежные средства краткосрочные финансовые вложения без стоимости собственных акций выкупленных у акционеров ж краткосрочная дебиторская задолженность — сумма стоимости отгруженных товаров дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты
14. Исчисление прибыли Расчету прибыли предшествует определение выпуска сравнимой и несравнимой товарной продукции в плановом году по полной себестоимости и в ценах а также остатков готовой продукции на складе и товаров отгруженных на начало и конец планового года 2. Аналитический метод планирования прибыли применяется при
15. Проблемы учета и отчетности дебиторской задолженности в условиях перехода на МСФО До момента оплаты отгруженная продукции товары выполненные работы учитывались на счете 45 Товары отгруженные и отражались в активе баланса по фактической себестоимости или нормативной себестоимости в зависимости
16. Методика анализа имущественного положения коммерческой организации по данным бухгалтерского баланса Фонды обращения готовая продукция и товары для перепродажи товары отгруженные дебиторская задолженность краткосрочные финансовые вложения денежные средства и прочие оборотные активы Аналитические расчеты
17. Роль классификации в управлении дебиторской задолженностью ДЗ по источникам возникновения складывается из задолженности покупателей и заказчиков за отгруженные товары и выполненные работы из задолженности по выданным авансам поставщикам подрядчикам работникам в счет предстоящих поставок продукции или выполнения работ из задолженности покупателей и заказчиков за отгруженные товары и выполненные работы оформленной товарными векселями из задолженности дочерних и зависимых обществ по
18. Полнота и достоверность финансового анализа должника в процедурах банкротства Сумма стоимости запасов без стоимости отгруженных товаров долгосрочной дебиторской задолженности ликвидных активов налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям задолженности
19. Анализ арбитражного управляющего Для расчета коэффициентов финансово-хозяйственной деятельности должника используются следующие основные показатели а совокупные активы пассивы — баланс валюта баланса активов пассивов совокупные активы пассивы стр 1600 б скорректированные внеоборотные активы — сумма стоимости нематериальных активов без деловой репутации и организационных расходов основных средств без капитальных затрат на арендуемые основные средства незавершенных капитальных вложений без незавершенных капитальных затрат на арендуемые основные средства доходных вложений в материальные ценности долгосрочных финансовых вложений прочих внеоборотных активов скорректированные внеоборотные активы стр 1110 стр 1120 стр 1130 стр 1140 стр 1150 — капитальные затрат на арендуемые основные средства стр 1160 стр 1170 стр 1190 в оборотные активы — сумма стоимости запасов без стоимости отгруженных товаров долгосрочной дебиторской задолженности ликвидных активов налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям задолженности
20. Анализ финансово-хозяйственной деятельности для администраций субъекторв РФ Для расчета коэффициентов финансово-хозяйственной деятельности должника используются следующие основные показатели а совокупные активы пассивы — баланс валюта баланса активов пассивов б скорректированные внеоборотные активы — сумма стоимости нематериальных активов без деловой репутации и организационных расходов основных средств без капитальных затрат на арендуемые основные средства незавершенных капитальных вложений без незавершенных капитальных затрат на арендуемые основные средства доходных вложений в материальные ценности долгосрочных финансовых вложений прочих внеоборотных активов в оборотные активы — сумма стоимости запасов без стоимости отгруженных товаров долгосрочной дебиторской задолженности ликвидных активов налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям задолженности

Счет 45 «Товары отгруженные» в бухгалтерском учете

В каких случаях используется счет 45 (краткая характеристика счета)

Проводки по счету 45 (что отражается по дебету, что — по кредиту)

Пример отражения реализации на счете 45

В каких случаях используется счет 45 (краткая характеристика счета)

Счет 45 — Товары отгруженные — используется в случае, если товары продаются с отсрочкой перехода права собственности, например при экспорте продукции, бартерном обмене, передаче товаров комиссионеру (посреднику, агенту) для реализации за комиссию и по подобным договорам. Пока не выполнены особые условия договора, товар продолжает принадлежать продавцу.

Здесь и далее под словом «товар» следует понимать любое переданное имущество: товар, продукцию, полуфабрикаты, материалы, животных на выращивании, работы, услуги.

Выручка от такой передачи товаров не может быть признана до выполнения ряда условий, оговоренных в договоре, к примеру: при продаже на экспорт — пока от покупателя не получены подтверждающие документы, при передаче на реализацию за комиссию — пока не будут получены отчет комиссионера и оплата за проданный им товар.

Счет 45 — это активный счет. В бухгалтерском учете продавца по дебету счета 45 — Товары отгруженные — отражаются фактическая (производственная) себестоимость и коммерческие расходы на отгрузку/доставку переданных товаров. По кредиту списывается себестоимость при наступлении условий для отражения фактической реализации.

Дебетовое сальдо по счету 45 представляет остатки товаров отгруженных, но не реализованных на конец периода и входит в состав строки 1210 «Запасы» бухгалтерского баланса продавца.

В бухгалтерском учете покупателя данные товары (продукция) отражаются на забалансовых счетах до момента исполнения договора.

Аналитический учет по счету ведется по отдельным видам отгруженных товаров и по местам их нахождения (контрагентам).

Проводки по счету 45 (что отражается по дебету, что — по кредиту)

Применение счета 45 в бухгалтерском учете регламентируют План счетов и Инструкция по его применению (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н), а также ПБУ 9/99 «Доходы организации» и иные нормативные стандарты.

Наиболее часто употребляемые проводки по счету 45:

Дебет	Кредит
	10, 11, 21, 23, 29, 41, 43	Отгружены товарно-материальные ценности (материалы, животные на выращивании, полуфабрикаты, изделия вспомогательных и обслуживающих производств, товары, готовая продукция) покупателю по фактической себестоимости
		Списаны коммерческие расходы на отгрузку/доставку товаров отгруженных
		Начислен НДС на переданные товары (в соответствии с учетной политикой)
		Признана выручка по фактической реализации (после выполнения особых условий договора)
		Списана себестоимость продаж по фактической реализации

Вариант отражения НДС должен быть закреплен в учетной политике.

Возможны следующие варианты:

• Дт 45 (НДС) Кт 68 — начислен НДС при отгрузке товара;
• Дт 90 Кт 45 (НДС) — отражен НДС при фактической реализации;
• Дт 76 Кт 68 — учтен НДС при отгрузке/предоплате;
• Дт 90 Кт 76 — НДС отражен при фактической реализации / поступлении оплаты;
• Дт 68 Кт 76 — начислен НДС при фактической реализации / поступлении оплаты.

Пример отражения реализации на счете 45

Условия задачи

Компания А продала товар на сумму 35 400 руб., в т. ч. НДС 18%, с условием перехода прав на данный товар покупателю после полной его оплаты. Себестоимость товара составила 20 000 руб.

В учетной политике компании А установлены метод начисления и определение налогооблагаемой базы по НДС после отгрузки ТМЦ.

Решение

Проводки в учете компании А в бухгалтерском учете на счете 45 по данной операции:

Дебет	Кредит	Сумма, руб.
После отгрузки товара:
		20 000	Списана себестоимость отгруженных товаров
45 (НДС)		5 400	Начислен НДС с отгрузки (35 400 / 118 × 18)
После оплаты товара:
		35 400	Учтена оплата покупателя
62 (76)		35 400	Признана выручка с фактической реализации
	45(НДС)	5 400	Отражен НДС, предъявленный покупателю
		20 000	Списана себестоимость данной продажи
		10 000	Вычислен финансовый результат по итогам продажи (35 400 – 5 400 – 20 000)

***

Счет 45 называется «Товары отгруженные». Он применяется при реализации товаров с особыми условиями о переходе прав на товар к покупателю в договоре купли-продажи. Поэтому выручка может быть признана в учете только после выполнения данных условий.

Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю. Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Пока условия договора не осуществлены, товар числится у продавца по дебету счета 45 по его фактической себестоимости и по стоимости коммерческих расходов на его отгрузку/доставку.

Дебетовое сальдо счета 45 представляет собой остатки отгруженных товаров на конец периода и отражается в составе строки 1210 «Запасы» бухгалтерского баланса продавца.

Проводки по 45 счету

45 счет «Товары отгруженные» предназначен для учета реализованных товаров, выручка по которым признается позже момента отгрузки. Такие ситуации возможны при экспортных операциях, по комиссионным договорам или при передаче без регистрации права собственности.

45 счет — активный. Стоимость учитываемых на счете товаров складывается из фактической себестоимости и расходов по отгрузке. Учет на этом счете ведется в разрезе мест нахождения (хранения) и объектов.

Фрагмент утвержденного Плана счетов, Раздел 4, Готовая продукция и товары

Операции по договорам комиссии

Договором комиссии считается договор, по которому одна сторона (комиссионер) берется за вознаграждение реализовать товар другой стороны (комитента). Товары, полученные для реализации, являются собственностью комитента.

Предметом договора может являться как разовая сделка, так и несколько однотипных сделок.

Товары, переданные от комитента комиссионеру, выделяются в учете отдельно. Для этого у комитента используется счет 45 «Товары отгруженные».

Пример операций по договору комиссии

Для примера рассмотрим ситуацию, когда организация ООО «Сигма» передает на комиссию организации ООО «Дельта» товары для продажи стоимостью 300000 рублей.

Проводки по отгрузке товара со склада комитента

Дт	Кт	Описание операции	Сумма	Документ
45	41	Списана стоимость товаров	300000	Накладная ТОРГ-12
45	44	Стоимость товаров увеличена на издержки производства	15000
90.2	45	Списана себестоимость товаров	315000	Отчет комиссионера

Отгрузка без перехода права собственности

Допустим, ООО «Сигма» произвело реализацию основного средства (здания) ООО «Омега» по первоначальной стоимости 1200000 рублей и начисленной амортизации 700000 рублей.

Сумма реализации составила 3500000 рублей.

Особенность реализации зданий и сооружений в том, что они физически никуда не отгружаются и не перевозятся. Передача права собственности регистрируется в ЕГРН.

• До перехода права собственности «Сигма» не может признать выручку от операции. В момент отгрузки основное средство списывается с 01 счета на 45;
• В момент перехода права собственности остаточная стоимость основного средства списывается на счет расходов 91.2.

Проводки по отгрузке до перехода права собственности

Дт	Кт	Описание операции	Сумма	Документ
01 выбытие ОС1	01	Списание стоимости основного средства	1200000	Акт передачи ОС-1
02	01 выбытие ОС	Списание накопленной амортизации	700000	Акт передачи ОС-1
45	01 выбытие ОС	Списание остаточной стоимости объекта на расходы после передачи прав собственности	500000	Акт о реализации

Проводки после регистрации права собственности

Дт	Кт	Описание операции	Сумма операции	Документ
91.2	45	Списана остаточная стоимость переданного объекта	500000	Акт передачи ОС-1
62.01	91.1	Отражена сумма реализации объекта	3500000	Акт о реализации

Особенности учета НДС при операциях по 45 счету

Если руководствоваться человеческой логикой, мы не можем начислить НДС раньше, чем признаем выручку. Но с точки зрения Налогового кодекса это не совсем так. Поэтому рекомендовано делать начисление НДС уже в момент передачи объекта ОС. Для вычисления налоговой базы в целях НДС особый порядок перехода не имеет значения.

Проводки по НДС при отгрузке

Счет-фактура на реализацию оформляется продавцом:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма операции	Документ
45(76) НДС отлож.2	68	Начислен НДС к возмещению	533898,30	Счет-фактура

Проводки по НДС при реализации

После регистрации права собственности и признания выручки, НДС списывается на расходы.

Дт	Кт	Описание операции	Сумма операции	Документ
91 НДС	45(76)НДС отлож	Сумма НДС	533898,30

1 Субсчет 01 по выбытию ОС, чаще всего 01.9

2 Субсчет для отражения НДС начисленного по отгрузке