Расчет суммы налога

Согласно ст. 173 сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

В 1 квартале ООО «Ост» приобрело оборудование, входящий НДС согласно счет фактуре от 23 марта составил 180000 руб.

Получается, за 1 квартал организация может предъявить НДС к возмещению в сумме 180000 руб.

Общая сумма налога, предъявленная покупателям за 2 квартал: 900000 руб.

Во втором квартале налоговых вычетов по НДС не было, соответственно к уплате будет сумма 900000 руб.

В 3 квартале ООО «Ост» сумма НДС предъявленная покупателю составляет 540000 руб.

В 3 квартале ООО «Ост» безвозмездно передало автотранспортное средство.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ в целях исчисления налога на добавленную стоимость передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг) и является объектом налогообложения.

Формулировка п. 2 ст. 154 НК РФ означает, что для целей исчисления НДС стоимость безвозмездно переданных товаров (работ, услуг) должна определяться исходя из их рыночных цен на дату передачи.

НДС, предъявленный покупателю по безвозмездно переданному имуществу, составит 18000 руб. (100000*18%).

В 3 квартале налоговых вычетов по НДС не было, тогда сумма НДС к уплате равна 540000+18000=558000 руб. я бы сделал так же….Ведь в условии ничего не сказано о том, что средство был оприобретено с НДС, тогда бы считали (100 – 80) * 18 / 118

1. Задача

В третьем квартале текущего года организация произвела следующие операции, являющиеся объектом обложения НДС:

• реализовала сельскохозяйственную продукцию на сумму 5 800 000 рублей (без НДС);

• оказала услуги сторонним организациям на сумму 200 500 рублей (без НДС);

• оприходовала строительно-монтажные работы для собственного потребления на сумму 500 400 рублей (без НДС);

• получила аванс под предстоящую отгрузку сельскохозяйственной продукции в сумме 330 000 рублей и предъявила покупателю счет-фактуру на сумму 330 000 рублей, в том числе НДС в сумме 30 000 рублей.

В этом же квартале приобрела и оприходовала товарно-материальные ценности и строительные материалы на сумму 1 200 000 рублей.

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Решение:

НДС предъявленный покупателям составляет:

-за реализованную сельхоз.продукцию:5800000*18%=104000 руб. проверьте сельхозпродукция по какой ставке облагается….18 но проверрьте

-за оказанные услуги сторонним организациям:20500*18%=3690 руб.

-выставлена счет фактура на аванс:30000 руб.

-оприходованы строительно-монтажные работы:500400*18%=90072 руб.

НДС, который можно принять к вычету:

-приобретение товарно-материальных ценностей и строительных материалов: 1200000*18/118=183050,85 руб.

Сумма налога исчисленная к уплате в бюджет равна:

104000+3690+30000+90072-183050,85=44711,15 руб.

1. Задача

Организация выпускает подакцизный товар. Себестоимость про­изводства — 680 руб. Организация рассчитывает получить прибыль в объеме не менее 15% от себестоимости. Условная ставка акциза — 5%.

Определите сумму акциза и минимальную отпускную цену товара при отсутствии установленных государством минимальных цен на под­акцизный товар.

Решение.

Сумма акциза, приходящаяся на подакцизный товар (ст.194 п.1 НК РФ):

680*5% = 34 руб.

Себестоимость товара с учетом акциза:

680 руб. + 34 руб. = 714 руб.

Сумма НДС, приходящаяся на товар:

714×18% = 128,52

Минимальная отпускная оптовая цена:

(714+ 128,52)*1,15 = 968,90 руб.

1. Задача

Ежемесячная заработная плата Петрова И.С. составляет 25 000 рублей. Он имеет двоих детей в возрасте до 18 лет.

В связи с приобретением квартиры организация выдала Петрову И.С. в феврале текущего года ссуду в сумме 100 000 рублей на 11 месяцев по 5 процентов годовых. В соответствии с договором займа ссуда погашается ежемесячно в сумме 10 000 рублей, начиная со второго месяца срока, на который предоставлена ссуда. Ставка рефинансирования ЦБ России на дату выдачи ссуды составляла 12 процентов годовых.

Определить сумму НДФЛ за январь, февраль и март по основному доходу и сумму ежемесячного налога за период погашения долга по ссуде.

Решение:

Согласно п.2 ст.212 при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, налоговая база определяется как:

1. превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Рассчитаем материальную выгоду за февраль.

Ставка по кредиту за февраль равна 5%/365дн*28дн=0,38%,

Минимальная ставка (2/3 ставки рефинансирования) 12%*2/3/365*28=0,61%

Минимальная ставка больше ставки по кредиту. Поэтому возникает материальная выгода с суммы 100000 руб. и ставкой 0,23%(0,61%-0,38%). Сумма материальной выгоды за февраль составит 230 руб. (100000 руб. *0,23%).

Рассчитаем материальную выгоду за март, с учетом того, что сумма кредита уменьшилась на 10000 руб.

Ставка по кредиту за март равна 5%/365дн*31дн=0,42%,

Минимальная ставка (2/3 ставки рефинансирования) 12%*2/3/365*31=0,68%

Минимальная ставка больше ставки по кредиту. Поэтому возникает материальная выгода с суммы 90000 руб. и ставкой 0,26%(0,68%-0,42%). Сумма материальной выгоды за март составит 234 руб. (90000 руб. *0,26%).

Согласно ст. 224 п.2. налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:

суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса.

НДФЛ с материальной выгоды за февраль равен: 230 руб.*35%=80,5 руб.

НДФЛ с материальной выгоды за март равен: 234руб.*35%=81,9 руб.

Согласно п. 4 ст. 218 налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

1 400 рублей — на первого ребенка;

1 400 рублей — на второго ребенка.

У сотрудника двое детей, налоговый вычет предоставляется в сумме 2800 руб.

Сумма НДФЛ за январь составит:

(25000-2800)*13%=2886 руб.

Сумма НДФЛ за февраль составит:

(25000-2800)*13%=2886 руб.

Сумма НДФЛ за март составит:

(25000-2800)*13%=2886 руб.

Общая сумма НДФЛ подлежащая удержанию и перечислению в бюджет будет равна:

За январь – 2886 руб.

За февраль- 2886+80,5=2966,5 руб.

За март – 2886+81,9=2967,9 руб.

1. Задача

Заработная плата Мальцева Е.И. в январе текущего года составила 23 000 руб., в феврале – 26 200 руб., в марте – 26 800 руб., в апреле – 27 500 руб., в мае – 28 000 руб. Как лицо, перенесшее лучевую болезнь в связи с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, Мальцев Е.И. имеет право на вычет в сумме 3 000 рублей. В апреле Мальцеву Е.И. оказана материальная помощь в сумме 7 000 рублей.

Исчислить сумму налога за период с января по май включительно.

Решение:

Согласно ст. 217 п. 28 доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период не облагаются НДФЛ:

материальная помощь.

Рассчитаем НДФЛ:

Январь – (23000-3000)*13%=2600 руб.

Февраль – (26200-3000)*13%=3016 руб.

Март- (26800-3000)*13%=3094 руб.

Апрель – (27500-3000)*13%=3185 руб.

С материальной выгоды – (7000-4000)*13%=390 руб.

Май – (28000-3000)*13%=3250 руб.

Общая сумма удержанного НДФЛ с января по май включительно составит 15535 руб.

1. Задача

Сумма авансового платежа по налогу определена налоговым органом на основании доходов, полученных индивидуальным предпринимателем за прошлый налоговый период в сумме 520 000 рублей. По результатам налогового периода предпринимателем получен фактический налогооблагаемый доход в сумме 550 000 рублей.

Распределить авансовый платеж текущего налогового периода по установленным срокам и определить сумму фактического налога на доходы, подлежащего уплате в бюджет по результатам истекшего налогового периода.

Решение:

Согласно п.9 ст. 227 авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1) за январь — июнь — не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль — сентябрь — не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь — декабрь — не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Составим таблицу для расчета авансовых платежей.

Период	Сроки (не позднее)	Размер годовой суммы авансового платежа
Январь — Июнь	15 июля	520000/2=260000
Июль — Сентябрь	15 октября	520000/4=130000
Октябрь — Декабрь	15 января	520000/4=130000

По итогам налогового периода определяется окончательная сумма налога.

С учётом уплаченных авансовых платежей, предприниматель либо доплачивает разницу, либо переносит или возвращает излишне уплаченную сумму налога

К доплате получится сумма 30000 руб. (550000-260000-130000-130000).

Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен настоящим пунктом, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации (ст.229 НК РФ).

1. Задача

Сумма доходов организации от реализации товаров (работ, услуг) за 9 месяцев отчетного периода составила 23 500 800 рублей, внереализационные доходы – 360 700 рублей. Расходы на производство и реализацию товаров (работ и услуг) за этот же период равны 22 600 200 рублей, внереализационные расходы – 270 500 рублей. За отчетный период организация внесла в федеральный бюджет 18 578 рублей авансовых платежей, в региональный бюджет – 130 042 рублей.

Определить сумму авансового платежа в федеральный и региональный бюджеты по результатам девяти месяцев текущего года.

Решение:

Арифметическая проверка показателей декларации для организаций и ИП, занимающихся реализацией на территории РФ конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству (код 1011705) или товаров иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских (код 1011707):

• Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет (2\090) должна быть равна сумме налога, исчисленной при отгрузке товаров (2\110) и с частичной оплаты (2\120) за минусом налога, исчисленного с оплаты (частичной оплаты) при отгрузке товаров в счет этой оплаты (частичной оплаты) (2\130).
• Если в декларациях за прошлые налоговые периоды был отражен налог, исчисленный с оплаты, частичной оплаты (2\120), тогда налог, исчисленный к уплате (2\090) должен быть равен разности налога, исчисленного при отгрузке товаров (2\110) и налога, исчисленного с оплаты, частичной оплаты при отгрузке товаров в счет этой оплаты, частичной оплаты (2\130).
• Если в отчетном налоговом периоде налог с оплаты, частичной оплаты (2\120) и налог с оплаты, частичной оплаты при отгрузке товаров в счет этой оплаты, частичной оплаты (2\130) не исчислялись, то сумма налога, подлежащая уплате (2\090) должна быть равна сумме налога, исчисленной при отгрузке товаров (2\110).

_________________________________
(2\1100\3-5) = (раздел\строка\графа)

Исчисление суммы налога, подлежащей уплате в бюджет

Сумма налога, которую следует уплатить в бюджет, представляет собой разницу между общей суммой НДС, исчисленной по итогам отчетного периода, и суммами налоговых вычетов (ч. 1 п. 5 ст. 103 НК).

Таким образом, для того, чтобы определить сумму налога, которую следует уплатить в бюджет, необходимо:

1) исчислить общую сумму налога по всем операциям, момент определения налоговой базы по которым приходится на соответствующий отчетный период;

2) определить общую сумму налоговых вычетов, которые следует применить по итогам данного отчетного периода;

3) Найти разность между общей суммой налога (п. 1) и суммой налоговых вычетов (п. 2):

НДС к уплате = НДС общ. — НВ,

где НДС к уплате — сумма налога, причитающаяся к уплате в бюджет;

НДС общ. — сумма налога, исчисленная по всем хозяйственным операциям;

НВ — налоговые вычеты по итогам отчетного периода.

В общем порядке вычет сумм НДС производится нарастающим итогом в пределах сумм налога, исчисленных по реализации объектов. В случаях, предусмотренных пунктом 23 статьи 107 НК, и в случаях, установленных Президентом Республики Беларусь, вычет сумм НДС производится в полном объеме независимо от сумм налога, исчисленных по реализации объектов.

Уплата налога в бюджет, если общая сумма налога меньше суммы налоговых вычетов

Налог не уплачивается в случае, если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога. Разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога подлежит вычету в первоочередном порядке из общей суммы НДС в следующем отчетном (налоговом) периоде либо возврату плательщику. При этом возврат разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации объектов, производится без начисления пени (ч. 1 п. 6 ст. 103 НК).

Расчет суммы налога.

• •Налоговая система (основы теории и практики) Учебное пособие
• •Донецк 2006
• •Введение
• •Раздел I.
• •Контрольные вопросы и задания:
• •1.2. Структура (элементы) налога
• •Сводный перечень элементов налога
• •1.3. Виды налогов в зависимости от признаков их классификации
• •Контрольные вопросы и задания:
• •1.4. Современные особенности формирования структуры (элементов) налога
• •Пплательщик и субъект уплаты налогов.
• •Объект налогообложения
• •Расчет суммы налога.
• •Понятие и основные способы уплаты налога.
• •Применение налоговых льгот.
• •Способы фактических налоговых платежей.
• •Контрольные вопросы и задания:
• •2. Налоговая система и налоговая политика
• •2.1. Сущность налоговой системы, её функции и принципы формирования Сущность налоговой системы.
• •Функции налогообложения
• •Системы принципов организации налоговой системы.
• •Организационные принципы налоговой системы.
• •2.2. Налоговая политика Украины в современных условиях Принципы налоговой политики.
• •Порядок распределения налогов между бюджетами
• •Обязанности, права и ответственность плательщиков
• •Классификация обязанностей и прав плательщиков налогов
• •Показатели действенности налоговой системы
• •Контрольные вопросы и задания
• •3. Теория двойного налогообложения и методы его устранения
• •3.1. Понятие, виды и определения двойного налогообложения
• •3.2. Способы устранения международного двойного налогообложения
• •3.3. Механизм устранения международного двойного налогообложения
• •Контрольные вопросы и задания
• •Раздел іі.
• •4.2. Плательщики налога на прибыль и объект налогообложения
• •4.3. Валовый доход
• •4.4. Валовые расходы производства и обращения
• •Издержек предприятия
• •Расходы, не включаемые в состав валовых расходов
• •4.5. Амортизационные отчисления, являющиеся элементомо бъекта налогообложения налога на прибыль
• •4.5.1. Принципиальные особенности механизма учета амортизационных отчислений при расчете налога на прибыль
• •Характеристика основных фондов и нематериальных активов
• •4.5.3. Расчет амортизационных отчислений
• •4.7. Ставки налога и важнейшие правила налогового учета Ставка налога
• •Особенности ведения налогового учета
• •Налоговый период
• •Дата увеличения валовых расходов
• •Дата увеличения валового дохода
• •Налоговый учет операций, при которых возникает валовый доход и валовые расходы
• •Контрольные вопросы и задания:
• •5. Налог на доходы физических лиц
• •Физического лица
• •5.2. Виды доходов и объектов налогообложения налога с доходов физических лиц
• •Классификация доходов по признаку «источник их получения»
• •5.3. Виды объектов налогообложения
• •Структура месячного облагаемого налогом дохода
• •(На примере общего месячного облагаемого налогом дохода)
• •Доходы, не включаемые в состав общего месячного облагаемого налогом дохода.
• •5.4. Механизм предоставления льгот по налогу на доходы
• •Налоговые социальные льготы
• •Нормативные ограничения на размер налогового кредита и социальной налоговой льготы в 2004-2006 гг.
• •5.5. Ставка налога и взаимоотношения плательщика с бюджетом
• •5.6. Особенности налогообложения субъектов предпринимательства, функционирующих в статусе «самозанятое лицо»
• •6. Общеобязательные сборы, обусловленные начислением и выплатой заработной платы
• •6.1. Характеристика обязательных платежей, связанных с начислением и выплатой заработной платы
• •6.2. Сборы на обязательное государственное пенсионное страхование
• •6.3. Сборы на общеобязательное социальное страхование
• •6.4. Сборы на общеобязательное государственное социальное страхование от несчастного случая
• •Фрагмент шкалы ставок на страхование от несчастного случая
• •Уровень профессионального риска в отдельных отраслях экономики (фрагмент шкалы классов профессионального риска)
• •Временные страховые тарифы
• •Контрольные вопросы и задания:
• •7. Налоги, обусловленные правами собственности
• •7.1. Налог с владельцев транспортных средств
• •Ставки налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов (примеры)
• •7.2. Земельный налог (плата за землю)
• •Система ставок налога на землю
• •Шкала ставок налога на землю в населенных пунктах, в которых денежная оценка земли не проводилась (фрагмент)
• •Расчеты и сроки уплаты земельного налога и арендной платы
• •7.3. Другие налоги, обусловленные правами собственности на имущество
• •Контрольные вопросы и задания:
• •8. Плата за ресурсы и услуги
• •8.1. Плата за загрязнение окружающей природной среды
• •Ставки сборов
• •8.2. Сбор за пользование недрами для добычи полезных ископаемых
• •Базовые нормативы платы за пользование недрами при добыче полезных ископаемых (фрагменты)
• •8.3. Плата за специальное использование водных ресурсов
• •Система ставок платы за воду
• •Нормативы сбора за использование поверхностных вод, копеек/куб. Метр (фрагмент)
• •Нормативы сбора за использование подземных вод, копеек/куб. Метр (фрагмент)
• •Нормативы сбора за специальное водопользование для нужд водного транспорта, находящегося в процессе эксплуатации (кроме служебно-вспомогательного и буксирного флотов)
• •8.4. Сбор за специальное использование лесных ресурсов и пользование земельными участками лесного фонда
• •Ставка сборов.
• •Контрольные вопросы и задания:
• •Раздел ііі. Косвенное налогообложение и местные налоги
• •9. Налог на добавленную стоимость
• •9.1. Налогово-правовая норма и плательщики ндс
• •9.2. Объект налогообложения ндс и операции, не являющиеся объектом налогообложения ндс
• •9.3. Ставки налога на добавленную стоимость
• •9.4. Льготы по ндс
• •9.5. База налогообложения ндс
• •9.6. Особенности расчета ндс при хозяйственных операциях различного вида
• •9.7. Порядок расчета и уплаты ндс
• •9.8 Основные элементы налогового учета ндс
• •Контрольные вопросы и задания:
• •10. Акцизный сбор
• •10.1. Характеристика налога и его налогово-правовая норма
• •10.2. Плательщики и объект налогообложения акцизного сбора
• •10.3. Виды ставок акцизного сбора и особенности его уплаты
• •Ставки ацизного сбора на спирт этиловый и алкогольные напитки (в гривнах с единицы товара)
• •Ставки акцизного сбора на некоторые транспортные средства, (в твердых суммах с единицы продукции)
• •Ставки акцизного сбора на табачные изделия (примеры)1
• •10.4. Основы налогового учета расчетов по акцизному сбору
• •Контрольные вопросы и задания:
• •11. Таможенная и государственная пошлины
• •11.1.Система таможенных платежей
• •Ставки таможенной пошлины на продовольственные товары растительного происхождения (примеры)
• •11.2. Виды таможенной пошлины
• •Ставки таможенных сборов (примеры)
• •Контрольные вопросы и задания:
• •11.3. Государственная пошлина
• •Ставки государственной пошлины (примеры)
• •Контрольные вопросы и задания:
• •12. Местное налогообложение
• •12.1. Принципы построения системы местных налогов и сборов
• •12.2. Основные виды местных налогов и сборов
• •Решение задачи по налогу с рекламы
• •Контрольные вопросы и задания:
• •Раздел іv.
• •13.2. Государственная налоговая служба Украины
• •Структура и функции органов государственной налоговой службы Украины
• •Права и обязанности органов государственной налоговой службы Украины
• •13.3. Система таможенных органов
• •13.4. Государственное казначейство
• •14. Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства
• •14.1. Сущность единого налога
• •Книга учета доходов и расходов, которые ведут субъекты предпринимательской деятельности в течение календарного года
• •14.2. Особенности упрощенной системы налогообложения субъектов малого предпринимательства — физических лиц
• •14.3. Условия перевода юридических лиц на упрощенную систему налогообложения субъектов малого предпринимательства
• •14.4. Оптимизация единого налога
• •Показатели деятельности предприятий — юридических лиц, которые принимают решение о переходе к уплате единого налога (условные примеры)
• •Характеристика изменений налогового воздействия, которое возникает при использовании единого налога плательщиком — юридическим лицом
• •14.5. Фиксированный налог и налог на промысел Фиксированный налог
• •Налог на промысел.
• •Контрольные вопросы и задания:
• •15. Налоговое планирование
• •15.1. Общие положения
• •15.2. Механизм налогового планирования на предприятии
• •Контрольные вопросы и задания:
• •16. Оффшорный механизм как способ уменьшения налоговых платежей
• •16.1. Понятие и сущность оффшорного механизма
• •16.2. Национальное налоговое регулирование деятельности по использованию оффшорного механизма
• •Контрольные вопросы и задания:
• •17. Уклонение от налогов
• •17.1. Классификация лиц, которые допускают налоговые нарушения
• •17.2. Виды налоговых нарушений
• •17.3. Характерные способы уклонения от налогообложения
• •Контрольные вопросы и задания:
• •Раздел V. Учебные задания Тема «Налог на добавленную стоимость» Задачи по ндс с решением
• •Задачи по ндс без решения
• •Тема «Акцизный сбор» Задачи по акцизному сбору с решением
• •Задачи по акцизному сбору без решения
• •Тема «Налоги и обязательные платежи, обусловленные начислениями и выплатой заработной платы» Задачи по налогу с доходов физических лиц без решения
• •Тема «Налог на прибыль» Задача по налогу на прибыль с решением
• •Часть I. Взаимоотношения предприятия с бюджетом по ндс.
• •Часть II. Определение суммы скорректированного валового дохода.
• •Часть III. Определение валовых расходов.
• •Часть IV. Определение налогооблагаемой прибыли и налога на прибыль.
• •Задачи по налогу на прибыль без решения
• •Тема «Налогообложение субъектов предпринимательства без права образования юридического лица» Задача с решением
• •Тема «Налоговое планирование» Задача с решением
• •Плановые показатели, которые характеризуют доходы предприятия в і квартале планируемого года
• •Плановые показатели, характеризующие расходы предприятия в і квартале планируемого года
• •Информация для справки
• •4. Выводы
• •Задачи без решения
• •Тема «Оффшорный механизм как способ уменьшения налоговых платежей» Задача с решением
• •И без использования оффшорной компании
• •Список литературы
• •Палей Сергей Борисович

Взимание платежей осуществляется на трех уровнях — федеральном, региональном, местном. Закрытый список региональных и местных сборов служит гарантией плательщику от попыток местных органов власти пополнить бюджет путем введения дополнительных взносов.

Кроме стандартных сборов, уплачиваемых по фиксированной ставке, устанавливаются специальные:

• Единый сельскохозяйственный налог — для товаропроизводителей продукции;
• Упрощенная система;
• Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
• Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции.

Налоговая декларация сдается до 30 апреля за предыдущий год

По объекту различают налоги на доходы, на имущество, на потребление, на капитал. По субъекту можно выделить налоги с физических лиц, организаций.

Все плательщики имеют права:

• пользоваться льготами, которые подтверждаются документами;
• иметь доступ к результатам проверок;
• предоставлять пояснения про величину платежей;
• обжаловать решение ФНС, должностных лиц.

Обратите внимание!Согласно статье 52 Налогового кодекса, плательщик самостоятельно исчисляет размер средств, подлежащих уплате.

Существует несколько разновидностей документов налогового учета:

• Индивидуальная карточка каждого работника, где отражаются все виды начислений, удержанная выплата, хранится бухгалтерией предприятия — это форма 1 НДФЛ.
• Справка о доходах выдается после обращения работника — это формуляр 2НДФЛ, она заполняется на основании 1 НДФЛ.
• 3 НДФЛ — это декларация доходов граждан, полученных помимо места работы (продажа квартиры, машины, дивиденды, проценты) сдается до 30 апреля
• 4 НДФЛ — декларация о предполагаемом доходе составляется частными предпринимателями.

Какие суммы подлежат уплате в бюджет

Основная выплата физических лиц — налог на доход (НДФЛ). Предусмотрено несколько ставок, согласно источников прибыли и категорий плательщика:

• 9% — от величины дивидендов, полученных до 2015 года, размера процентов по эмитированным до 01.01.2007 ипотечным облигациям, прибыль учредителей от доверительного управления ипотечным покрытием;
• 13% — от полученных дивидендов (с 01.01.2015), подоходный налог резидентов;
• 15% от дивидендов российских организаций, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ;
• 30% — от прочей прибыли физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ;
• максимальная ставка 35% взимается с выигрышей, призов, процентов по вкладам; от размера экономии процентов при получении заемных средств; с платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива; с процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств.

Сведения о суммах налога подлежащих уплате из бюджета

В строке 040 3 НДФЛ указывается итоговая сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет. Она рассчитывается как разница между строкой 020 — расчет по ставке и строкой 010 — размер налога к возврату. Возврат из бюджета возможен, когда оплата перечислена в различных административно-территориальных образованиях.

Как заполнить Разделы декларации

При заполнении титульной страницы декларации отражают общие сведения о плательщике

Номер строки	Что проставляем, если по результатам расчетов определены
	суммы налога	излишне уплаченные средства
10	1 — если получены суммы налога, подлежащие уплате (доплате),
	2 – если средства подлежат возврату из бюджета,
	3 — если отсутствуют суммы, подлежащие уплате (доплате) или возврату.
20	код бюджетной классификации, по которому должен быть зачисления	код бюджетной классификации доходов, по которому должен быть произведен возврат из бюджета
30	Код по ОКТМО	Код по ОКТМО
40	итоговый размер налога, подлежащий уплате (доплате)	ноль
50	ноль	итог, подлежащий возврату из бюджета

Обратите внимание! При отсутствии средств, подлежащих декларированию, возвратов из бюджета, строки 040, 050 заполняются нулями.

Раздел 2 3НДФЛ показывает величину общего дохода, отражает размер налога, подлежащий уплате. В зависимости от вида доходов, отражаемых в Декларации, поле 002 имеет соответствующий признак. Если плательщик получил прибыль, что необходимо облагать по разным ставкам, то расчет налоговой базы и суммы налога подлежащей уплате (возврату из бюджета), заполняется отдельным листом.

Раздел 1 Декларации

Заполняя формуляры, часто не совсем понятно, налоговая база в 3 НДФЛ что это.

Налоговая база для исчисления налога 3 НДФЛ — это общий доход гражданина, уменьшенный за счет вычетов, отраженных декларацией, от которого рассчитывается уплачиваемый размер налога. Она рассчитывается как разница между общим доходом — строка 030, 051 и общей суммой налоговых вычетов — строка 040 в декларации 3 НДФЛ и расходов, уменьшаемых полученные доходы — строка 050. Полученный отрицательный или нулевой результат обнуляет строку 060.

Обратите внимание!Сумма расходов, принимаемая в уменьшение полученных доходов в 3 НДФЛ, рассчитывается путем сложения всех профессиональных вычетов, выплат, понесенных при новом строительстве или покупке определенного имущества, социальных вычетов.

Полный перечень таких расходов предусмотрен статьями Кодекса: 218 — вычеты единственному родителю, опекуну, усыновителю, 219 — на обучение, 220 — при продаже имущества, земельного участка, 221 — профессиональные вычеты.

Общая сумма налога, исчисленная к уплате, отражается строкой 130. Представляет собой разницу строк 070- (080+090+110+110+120):

• 070 — отражена общая сумму выплат, рассчитанная путем умножения налоговой базы, из строки 060, на соответствующую ставку (процент);
• 080 — общий платеж, удержанный у источника выплаты дохода (строка 100 Листа А — он заполняется из сведений справки 2НДФЛ);
• 090 — общий платеж, удержанный согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса, от материальной выгоды;
• 100 — фактически перечисленные авансовые бюджетные платежи, подлежащие зачету (переносится из подпункта 3.4 Листа В);
• 110 — общий размер фиксированных авансовых платежей за указанный период согласно статье 227.1 Кодекса;
• 120 — уплаченные на территории иностранных государствах средства, подлежащие зачету в Российской Федерации (переносится из подпункта 2.4 Листа Б).

Общий вид данного раздела

Важно! Чтобы правильно заполнить данный раздел, необходимо знать все личные данные, сведения обо всех доходах и вычетах, на которые претендует заявитель — на детей, имущественные, социальные. Только это позволит правильно рассчитать сумму, которую гражданин должен уплатить за год.

Заполнять документ можно в электронном виде, предварительно скачав программу с официального сайта gnivc.ru. После заполнения декларации 3-НДФЛ можно сразу проверить декларацию за 2017 год, или предшествующие года. После чего её можно распечатать. Если не уверены, можете сохранить файл на флешке, а при сдаче декларации, попросить инспектора, чтобы он проверил и подправил декларацию. Также возможно сохранить ее в формате PDF.

Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет

Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, рассчитывается путем умножения налоговой базы на ставку налога.

Сумма налога рассчитывается по итогам налогового периода по всем налогооблагаемым операциям. Сложение полученных величин дает общую сумму НДС, начисленную за налоговый период (ст. 166 НК РФ).

Но в какой момент необходимо исчислить сумму НДС с налоговой базы? Ответ дает ст. 167 НК РФ.

Момент определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) для целей налогообложения

В соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы признается либо день отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, либо день получения предоплаты в зависимости от того, что произошло ранее.

Под днем отгрузки понимают дату первого по времени составления первичного документа, оформленного покупателю (заказчику) или перевозчику (письма Минфина России от 09.11.2011 № 03-07-09/40, ФНС России от 13.12.2012 № ЕД-4-3/21217@).

Под оплатой следует считать как уплату соответствующей суммы денежными средствами, так и исполнение обязательства по оплате в неденежной форме, в том числе путем прекращения денежного обязательства зачетом встречных однородных требований (п. 15 Постановления Пленума ВАС РФ № 33).

Если налогоплательщик не отгружает и не транспортирует товар, но передает право собственности на него покупателю, то такая передача прав собственности приравнивается к его отгрузке. С 1 июля 2014 года предусмотрен особый порядок определения налоговой базы при реализации недвижимого имущества — день передачи недвижимого имущества покупателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества (п. 16 ст. 167 НК РФ). Однако с 1 октября 2014 года законодатель исправил некорректность п. 16 ст. 167 НК РФ и указал, что на день передачи недвижимого имущества покупателя определяется не налоговая база, а день отгрузки.

Пример

Организация продала принадлежащий ей павильон для торговли за 590 000 руб., включая НДС — 90 000 руб. Согласно акту приема-передачи павильон передан 1 июня 2014 года, а право собственности на объект перешло к покупателю 15 июня 2014 года.

Продавец павильона должен исчислить НДС (90 000 руб.) 15 июня 2014 года.

Пример

Организация продала принадлежащий ей павильон для торговли за 590 000 руб., включая НДС — 90 000 руб. Акт приема-передачи павильона датирован 17 декабря 2014 года, а право собственности на объект перешло к покупателю 14 января 2015 года.

Продавец павильона должен исчислить НДС (90 000 руб.) 17 декабря 2014 года.

Если покупатель товаров (работ, услуг) перечисляет аванс в счет предстоящей поставки, то налоговая база по НДС определяется на день получения предоплаты. Впоследствии, отгружая товары (выполняя работы, оказывая услуги) в счет этого аванса, также необходимо исчислить НДС. А налог, ранее рассчитанный с полученной предоплаты, может быть принят к вычету.

В отношении отдельных операций установлен особый порядок определения момента формирования налоговой базы.

Налогоплательщик может передать свои товары на ответственное хранение специализированному складу, заключив с ним договор хранения с выдачей складского свидетельства. Право собственности на такие товары перейдет к покупателю только после того, как будет передано ему это свидетельство. День передачи складского свидетельства и будет моментом определения налоговой базы по НДС.

Налогоплательщики-экспортеры определяют дату реализации товаров одним из следующих способов:

1. последний день налогового периода, в котором собран полный пакет документов, необходимых для того, чтобы обосновать применение ставки 0%;

2. дата фактической отгрузки товаров, если полный пакет документов не собран на 181-й день с того момента, как товары поместили под таможенный режим экспорта (международного таможенного транзита).

Налогоплательщики, которые выполняют строительно-монтажные работы для собственного потребления (строят объекты хозяйственным способом), определяют налоговую базу и исчисляют НДС в последний день каждого налогового периода (п. 10 ст. 167 НК РФ).

Пример

Организация строит своими силами здание склада. Начало строительства — 1 августа 2014 г. Расходы на строительно-монтажные работы за август составили 300 000 руб. Налоговый период по НДС — квартал.

Значит, 30 сентября 2014 г. организация должна исчислить НДС к уплате в бюджет в сумме 54 000 руб. (300 000 руб. x 18 %).

Передавая товары для собственных нужд, налоговую базу по НДС определяют в день такой передачи.

Налоговые агенты, которые реализуют по поручению государства конфискованное, бесхозное или скупленное имущество, а также выступающие в качестве посредника (комиссионера, агента, поверенного) при продаже товаров, принадлежащих иностранной компании, не состоящей на налоговом учете в России, определяют налоговую базу в общем порядке, т.е. порядке, установленном п. 1 ст. 167 НК РФ.

Сумма налога исчисленная к уплате — что это?

На каждое юридическое лицо возлагаются обязанности по уплате налоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды России. Формат и виды начисляемых и выплачиваемых налогов зависит от юрстатуса предприятия.

Одним из основных видов сборов является НДФЛ – налог на доходы физлиц, который удерживается и перечисляется в госорганы любой организацией, имеющей штат сотрудников. Эта обязанность зафиксирована в статье 226 НК РФ. Более подробно нюансы данного вопроса, а также — сумма налога, исчисленная к уплате: что это — приведены далее.

Исчисленный и удержанный: в чем отличия

Все наниматели рабочей силы считаются налоговыми агентами. Поэтому прежде чем выдать работнику зарплату, работодатель обязан рассчитать размер НДФЛ, которую необходимо удержать из заработка сотрудника и перечислить в госбюджет.

Что такое сумма налога исчисленная? Это и есть рассчитанная работодателем сумма. Она обязательно отражается в справке по форме 2-НДФЛ. Данная позиция прописывается в соответствующей строке.

Исчисленный налог на доходы физлиц изымается из суммы денежных средств, которая будет выдана работнику компании или ИП. В таком случае удержание происходит из общего дохода работающего лица. Данная сумма также прописывается в 2-НДФЛ.

Новая редакция НК РФ не приводит существенных отличий между исчисленным и удержанным налогом. Начисление осуществляется во время фактической выдачи заработной платы, а удерживается налоговый сбор после выплаты заработка. Но данный факт не означает, что суммы этих двух разновидностей налога на доходы ФЛ всегда одинаковы.

Какая разница

Выше приведен ответ на вопрос, сумма налога исчисленная и удержанная что это. Разница между этими разновидностями подоходного сбора может возникнуть при определенных обстоятельствах. Например, если сотрудник взял отпуск в зимнее время года (на период, выпадающий на декабрь-январь), то размер начисленного налога будет включен в декабрьские отпускные дни, а сумма удержанного отразится на общем объёме отпускных выплат.

Справка: В некоторых случаях перечисленный сбор меньше удержанного из-за того, что регистр накопления задерживает платёж. Если же перевод больше, то переплата отражается в базе данных с минусом.

Куда перечисляется

Объём налоговых платежей, начисленный в справке 2-НДФЛ, направляется в государственный бюджет – он является федеральным налогом. Для того, чтобы правильно выполнить процедуру перечисления необходимо верно ввести КБК в платёжном поручении. Уточнить эти сведения возможно в подразделении ФНС, где компания была поставлена на регистрационный учет.

Средства, полученные от налогоплательщиков, расходуются на различные сферы госдеятельности – развитие транспортной инфраструктуры, образования, ЖКХ, благоустройство и др. Большая часть полученной суммы остается в том субъекте РФ, где зарегистрирована организация, а не ее сотрудник. То есть, если гражданин имеет вологодскую прописку, но работает в Санкт-Петербурге, то основная часть денег будет потрачена на развитие Ленинградской области.

Можно ли не удерживать

Рассмотрен ответ на вопрос, удержанная сумма налога — что это. Существует ряд обстоятельств, в связи с которыми возможность удержания подоходного налога отсутствует. Например, компания проводит розыгрыш среди своих клиентов, а призом является продукция данной организации. Так как денежные средства в этом случае не фигурируют, то удержать НДФЛ не получится.

Важно знать: Если у налогового агента отсутствует возможность удержания налога из зарплаты сотрудников, то он должен направить соответствующее уведомление в ИФНС и непосредственно работнику не позднее 1 марта следующего расчетного периода (года). Форма извещения разработана при участии федеральных органов власти.

Санкции за неудержание и неперечисление

В соответствии со статьёй 123 НК РФ, если организация или ИП обязана и имеет возможность удержания и перечисления налогового сбора в бюджет, но в силу определенных обстоятельств эта процедура не выполнена, налоговый агент должен уплатить установленную сумму взыскания. Размер санкций находится в зависимости от не перечисленной суммы. Штраф составляет 20% от нее.

Внимание: Для неуплаты НДФЛ необходимо иметь объективные причины, которые могут быть учтены в ФНС.

С каких доходов взимается

Заработных платы всех трудящихся граждан облагаются подоходным сбором. Но есть несколько видов денежных средств, не являющимися налогооблагаемыми:

• стипендии;
• соцдоплаты;
• пенсионный выплаты и пенсии по нетрудоспособности;
• за декретный отпуск;
• пособия для безработных;
• алиментные выплаты;
• компенсационного характера.

За период отпуска расчет сбора осуществляется по среднемесячному заработку сотрудника. Работник вправе рассчитывать на максимальную сумму, если он входит сразу в несколько групп льготников. Минимальный размер равен 13%. Трудящиеся получают заработок уже с вычетом НДФЛ. Если лицо имеет кредитный долг, обязано платить алименты, эти выплаты также подразумевают изъятия.

Если удержание прошло, а перечисление – нет

Что делать трудящемуся лицу, если с него удержали больше средств, чем начислено. Если данная ошибка доказуема, то имеется возможность:

• подачи заявления в инспекцию по труду;
• обращения с жалобой в прокуратуру;
• подачи заявки в ФНС по месту нахождения организации.

При этом свою позицию придется доказывать с помощью достоверных документов. Для этого могут пригодиться выписка из банка о поступлении денег на счет, расчетные листки, данные из персонального кабинета веб-портала ФНС.

Таким образом, рассмотрены основные нюансы, касающиеся исчисления и выплаты платежей в ИФНС, включая вопрос, что такое исчисленный налог. Не следует забывать о такой обязанности работодателю, а сотрудник должен внимательно изучать расчётные листки, выданные ему бухгалтерией предприятия.

Остались вопросы?

Проконсультируйтесь у юриста (бесплатно, круглосуточно, без выходных):

8 (800) 350-13-94 Федеральный

8 (499) 938-42-45 Москва и область

8 (812) 425-64-57 СПб и область

Внимание! Юристы не записывают на приём, не проверяют готовность документов, не консультируют по адресам и режимам работы МФЦ, не оказывают техническую поддержку по порталу Госуслуг!