В конце месяца списаны общехозяйственные расходы, списываются фактические затраты проводка

Содержание

Счет 26. Общехозяйственные расходы
Как используется счет 26 в бухгалтерском учете?
Основные виды расходов, не касающихся производства
Использования счета 26 организациями. Типовые проводки
- Дебет
- Кредит
Учет и списание общепроизводственных и общехозяйственных расходов.
Как списать общепроизводственные расходы
Общехозяйственные расходы
Общепроизводственные и общехозяйственные расходы
Счет 25 — проводки бухучета по общепроизводственным затратам
Что учитывают на 25 счете
Типовые проводки по списанию общепроизводственных расходов
Учет расходов по содержанию и эксплуатации оборудования
Учет общепроизводственных расходов

Счет 26. Общехозяйственные расходы

Счет 26 «Общехозяйственные расходы» учитывает движение средств, не касающихся основных производственных затрат. Рассмотрим ключевые моменты, характеризующие работу со счетом, а также разберем типовые проводки.

Как используется счет 26 в бухгалтерском учете?

Бухгалтерский учет ведется в организациях любой формы собственности. Этот процесс протекает согласно определенному плану, разработанному в соответствии с учетной политикой предприятия. Роль индивидуального плана счетов крайне важна для предстоящего анализа расходов: без него бухгалтер не сможет выполнять возложенные на него обязанности. Счета, входящие в план, отражают две основные линейки затрат:

расходы, сопровождающие производство;
траты, не связанные с производством продукции (товаров, услуг).

Сведения о последних фиксируются на счете 26.

Основные виды расходов, не касающихся производства

Расходы на административную и управленческую деятельность.
Отчисления, касающиеся трат по устранению проблем с износом оборудования.
Расходы на ремонт непроизводственной техники, содержание общехозяйственного персонала.

Расходы на хозяйственные нужды, указанные в счете 26, включают в себя издержки, необходимые для начисления заработной платы сотрудникам, а также деньги, взятые в кредит из средств, выделенных на производство. Также в данном счете учитываются взаиморасчеты со сторонними организациями.

Затраты, отражающиеся в счете 26, списываются в виде издержек на основное производство, а также в счет смежных производств, если были выполнены любые сторонние работы или оказаны услуги. Кроме того, эти затраты могут быть списаны в счет продаж.

Использования счета 26 организациями. Типовые проводки

Организации, не занимающиеся производством продукции (кроме торговых предприятий), используют счет 26 для учета расходов по основному виду деятельности. Затраты учитываются в разделе расходов на хозяйственные нужды, а после — списываются в счет продаж.

Анализ учета расходов на хозяйственные нужды по счету 26 производится по каждому пункту издержек отдельно.

Перечень проводок, использующихся при формировании счета 26, выглядит следующим образом:

Дебет

02. Подразумевает затраты на износ основных ресурсов организации;
04. Нематериальные запасы;
05. Амортизация нематериальных средств;
10. Учет материалов, необходимых для обеспечения нужд предприятия;
16. Изменение цены материальных ценностей;
23. Дополнительные производства;
29. Учитывает как производства, так и хозяйства предприятия;
43. Учет готовой продукции;
60. Взаиморасчеты с организациями поставщиков и подрядчиков;
68. Расходы по налогам и сборам;
69. Учет расхода средств по социальному страхованию и обеспечению;
70. Расходы по заработной плате сотрудников;
71. Расчеты с подотчетными лицами;
76. Расчеты с дебиторами и кредитными организациями;
79. Траты, которые необходимы для внутрихозяйственных нужд;
91. Другие расходы и доходы.
94. Недостачи и траты от порчи ценностей;
97. Расходы на будущие нужды.

Кредит

В кредитных проводках многие позиции совпадают с дебетовыми. Это счета 10, 23, 29, 76, 79, 97. Что вполне логично, ведь подобные траты невозможно заранее спрогнозировать. Даже если их запланировать, то точную сумму определить все равно не удастся.

Перечень счетов, корреспондирующих со счетом 26 (без учета вышеуказанных совпадений), будет выглядеть так:

20. Средства для основного производства;
28. Производственный брак;
86. Финансы, необходимые для определенных целей;
90. Продажи;
99. Прибыли и затраты.

Учет и списание общепроизводственных и общехозяйственных расходов.

Затраты на содержание, организацию и управление цехами (другими производственными подразделениями) основного, вспомогательного и обслуживающего производств относятся к общепроизводственным расходам. В состав общепроизводственных расходов включаются:

– стоимость материалов, запасных частей, использованных для обслуживания и ремонта производственного оборудования;

– затраты на оплату труда сотрудников, занятых обслуживанием производства (мастеров, начальников цехов, технологов, рабочих, осуществляющих техническое обслуживание и ремонт технологического оборудования), с отчислениями на социальные нужды;

– амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств и иного имущества, используемого в производстве;

– расходы на демонтаж оборудования, затраты на материалы, детали, покупные полуфабрикаты, используемые при наладке оборудования;

– арендная плата за помещения, машины, оборудование и другие основные средства, используемые в производстве;

– расходы, связанные с эксплуатацией основных средств, непосредственно задействованных в производстве (газ, топливо, электроэнергия и т. д.);

– амортизационные отчисления по нематериальным активам, используемым в производстве;

– стоимость недостач и потерь от простоев, порчи ценностей в производстве и на складах и т. п.

В течение отчетного периода общепроизводственные расходы отражаются по дебету одноименного счета 25. При этом учет расходов на счете 25 ведется в разрезе каждого производственного подразделения. В учете общепроизводственные расходы отражаются проводками:

Д 25 К 10 – списана стоимость материалов, запасных частей, использованных для обслуживания и ремонта оборудования;

Д 25 К 70 – начислена зарплата сотрудников общепроизводственного персонала;

Д 25 К 69 – начислены взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с зарплаты общепроизводственного персонала;

Д 25 К 23 (60, 76) – списаны расходы на содержание помещений (ремонт, плата за аренду помещений, оборудования, оплата коммунальных услуг и т. д.);

Д 25 К 02 (05) – начислена амортизация по основным средствам (нематериальным активам), используемым в основном (вспомогательном) производстве.

Такой порядок следует из положений пункта 9 ПБУ 10/99 «Расходы организации», Инструкции к плану счетов, письма Минфина России от 8 ноября 2005 г. № 07-05-06/294.

Затраты, связанные с управлением организацией, организацией ее хозяйственной деятельности, содержанием ее общего имущества, относятся к общехозяйственным расходам.

В состав общехозяйственных расходов включаются:

– затраты на оплату труда административно-управленческого и общехозяйственного персонала (с отчислениями на социальные нужды);

– арендная плата, амортизация, затраты на текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общефирменного и управленческого назначения;

– затраты на охрану;

– расходы на подготовку кадров и подбор персонала;

– расходы на оплату услуг связи;

– канцелярские и почтово-телеграфные расходы;

– расходы на охрану труда и т. п.

В течение отчетного периода общехозяйственные расходы отражаются по дебету одноименного счета 26:

Д 26 К 10 (21) – списаны материалы (полуфабрикаты собственного производства), израсходованные на общехозяйственные нужды;

Д 26 К 70 – начислена зарплата административно-управленческого и общехозяйственного персонала;

Д 26 К 69 – начислены взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с зарплаты административно-управленческого и общехозяйственного персонала;

Д 26 К 60, 76 – учтена в составе общехозяйственных расходов стоимость работ (услуг), выполненных сторонними организациями (например, аудиторские, консультационные услуги);

Д 26 К 02 (05) – начислена амортизация по основным средствам (нематериальным активам) общехозяйственного и управленческого назначения.

Общепроизводственные и общехозяйственные расходы связаны с выпуском разных видов продукции (работ, услуг), а также обеспечивают работу организации в целом. Поэтому в отличие от прямых (основных) затрат эти расходы считаются косвенными (накладными).

В конце отчетного периода счета 25 и 26 закрываются. Накопленные на них расходы списываются в дебет счетов: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» или 90 «Продажи» пропорционально показателям, которые должны быть установлены в учетной политике для целей бухучета (п. 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации).

Базой для распределения косвенных расходов между основным, вспомогательным и обслуживающим производствами могут быть, например, следующие показатели:

– заработная плата основных производственных рабочих;

– прямые затраты при цеховой структуре организации;

– количество отработанных машино-часов работы оборудования;

– размер производственных площадей;

– объем выработки в натуральных или стоимостных показателях.

Например, в производствах со значительной долей расходов на оплату труда косвенные расходы целесообразно распределять пропорционально зарплате основных производственных рабочих. Косвенные расходы распределяются пропорционально материальным затратам (стоимость сырья, материалов, запасных частей и т. д.) в том случае, если они составляют значительную долю в себестоимости произведенной продукции.

Пример. Распределение косвенных расходов, связанных с выполнением производственного заказа. Организация применяет позаказный метод калькулирования себестоимости

В апреле ОАО «Производственная фирма «Мастер»» приняло и выполнило два производственных заказа (№ 1 и № 2) на изготовление специального транспортного оборудования. Учетной политикой «Мастера» предусмотрено, что общепроизводственные и общехозяйственные расходы распределяются пропорционально зарплате производственных рабочих, занятых в выполнении каждого заказа.

В апреле фактическая сумма расходов составила:

– общепроизводственных – 100 000 руб.;

– общехозяйственных – 125 000 руб.

Прямые расходы по заказу № 1 составили:

– стоимость израсходованных материалов – 82 300 руб.;

– зарплата производственных рабочих – 68 500 руб.;

– сумма взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с зарплаты производственных рабочих – 18 427 руб.

Итого по заказу № 1 – 169 227 руб.

Прямые расходы по заказу № 2 составили:

– стоимость израсходованных материалов – 151 500 руб.;

– сумма начисленной заработной платы производственных рабочих – 55 000 руб.;

Итого по заказу № 2 – 221 295 руб.

Общая сумма зарплаты производственных рабочих по обоим заказам составила 123 500 руб. (68 500 руб. + 55 000 руб.).

Доля зарплаты производственных рабочих в общей сумме их зарплаты равна:

– по заказу № 1 – 55% (68 500 руб. / 123 500 руб.);

– по заказу № 2 – 45% (55 000 руб. / 123 500 руб.).

На себестоимость заказа № 1 отнесены:

– часть общепроизводственных расходов в сумме 55 000 руб. (100 000 руб. * 55%);

– часть общехозяйственных расходов в сумме 68 750 руб. (125 000 руб. * 55%).

Фактическая себестоимость заказа № 1 составила:

169 227 руб. + 55 000 руб. + 68 750 руб. = 292 977 руб.

На себестоимость заказа № 2 отнесены:

– часть общепроизводственных расходов в сумме 45 000 руб. (100 000 руб. – 55 000 руб.);

– часть общехозяйственных расходов в сумме 56 250 руб. (125 000 руб. – 68 750 руб.).

Фактическая себестоимость заказа № 2 составила:

221 295 руб. + 45 000 руб. + 56 250 руб. = 322 545 руб.

При списании общепроизводственных расходов (после распределения) делают проводку:

Д 20 (23, 29) К 25 – списаны общепроизводственные расходы за отчетный месяц.

Общехозяйственные расходы можно списывать одним из трех способов:

– на счет 20 «Основное производство» (23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»);

– на счет 90-2 «Себестоимость продаж».

– на счете 97 «Расходы будущих периодов».

Выбранный способ списания общехозяйственных расходов закрепляют в учетной политике для целей бухучета (п. 7 ПБУ 1/2008, п. 20 ПБУ 10/99).

В первом случае общехозяйственные расходы формируют «полную» себестоимость готовой продукции и списываются по окончании месяца.

Списание общехозяйственных расходов (после распределения) отражают проводкой:

Д 20 (23, 29) К 26 – списаны общехозяйственные расходы, связанные с деятельностью основного (вспомогательного, обслуживающего) производства.

Во втором случае формируется «сокращенная» себестоимость готовой продукции, а общехозяйственные расходы полностью списываются на реализацию независимо от того, сколько продукции было реализовано в отчетном периоде.

В момент перехода права собственности на отгруженную продукцию (результаты работ или услуг) к покупателю отражают выручку от ее продажи и списывают себестоимость проданной продукции (работ, услуг):

Д 62 К 90-1 – отражена выручка от продажи продукции;

Д 90-2 К 43 – списана фактическая себестоимость отгруженной продукции (выполненных работ, оказанных услуг);

Д 90-3 К 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС по реализованной продукции.

В конце месяца списывают сумму общехозяйственных расходов:

Д 90-2 К 26 – включены в себестоимость продаж общехозяйственные расходы.

Такие правила установлены пунктами 5 и 12 ПБУ 9/99 и Инструкцией к плану счетов (счета 20, 25, 26).

В третьем случае расходы не будут учитываться в себестоимости (формировать убыток) до тех пор, пока организация не начнет получать доходы. Как только организация начнет получать доходы, эти затраты нужно будет переносить на себестоимость продукции (работ, услуг), с производством которой они были связаны. Порядок переноса расходов будущих периодов на себестоимость организация должна определить самостоятельно (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности). Например, такие расходы можно списывать:

– равномерно в течение периода, утвержденного приказом руководителя организации;

– пропорционально доходам, полученным от реализации, и другими способами.

Установленный порядок списания расходов будущих периодов необходимо закрепить в учетной политике для целей бухучета (п. 4 ПБУ 1/2008).

185.154.22.117 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам.

Как списать общепроизводственные расходы

Порядок распределения общепроизводственных расходов между основным, вспомогательным и обслуживающим производствами, а также видами продукции (работ, услуг) вы должны установить самостоятельно.

Распределять общепроизводственные расходы можно пропорционально заработной плате рабочих различных производств, сумме прямых затрат, связанных с содержанием того или иного производства, и т.д.

Выбранный порядок распределения общепроизводственных расходов должен быть закреплен в учетной политике вашей организации.

Общепроизводственные расходы, связанные с деятельностью основного производства, спишите проводкой:

Дебет 20 Кредит 25

— списана доля общепроизводственных расходов, связанных с деятельностью основного производства.

Если общепроизводственные расходы связаны с обслуживанием вспомогательного производства, то спишите их проводкой:

Дебет 23 Кредит 25

— списана доля общепроизводственных расходов, связанных с деятельностью вспомогательного производства.

Общепроизводственные расходы, связанные с деятельностью обслуживающего производства или хозяйства, спишите проводкой:

Дебет 29 Кредит 25

— списана доля общепроизводственных расходов, связанных с деятельностью обслуживающего производства или хозяйства.

Вернемся к предыдущему примеру. Допустим, учетной политикой ООО «Виола» установлено, что общепроизводственные расходы распределяются между отдельными производствами пропорционально прямым затратам.

За отчетный период прямые расходы организации составили 275 000 руб. в том числе:

— расходы основного производства — 170 000 руб.;

— расходы вспомогательного производства — 70 000 руб.;

— расходы обслуживающего производства — 35 000 руб.

Общепроизводственные расходы составили 32 500 руб.

Общепроизводственные расходы распределяют так:

— относящиеся к деятельности основного производства — 20 091 руб.

(170 000. 275 000 х 32 500);

— относящиеся к деятельности вспомогательного производства — 8273 руб. (70 000. 275 000 х 32 500);

— относящиеся к деятельности обслуживающего производства — 4136 руб. (35 000. 275 000 х 32 500).

Бухгалтер должен сделать проводки:

Дебет 20 Кредит 25

— 20 091 руб. — списана доля общепроизводственных расходов на затраты по содержанию основного производства;

Дебет 23 Кредит 25

— 8273 руб. — списана доля общепроизводственных расходов на затраты по содержанию вспомогательного производства;

Дебет 29 Кредит 25

— 4136 руб. — списана доля общепроизводственных расходов на затраты по содержанию обслуживающего производства.

Учитываемые на счете 25 общепроизводственные расходы, которые в налоговом учете признают косвенными, при исчислении налога на прибыль относят на уменьшение доходов от производства и реализации отчетного периода в полном размере (ст. 318 НК РФ).

Общехозяйственные расходы

К общехозяйственным расходам относятся расходы, непосредственно не связанные с производственным процессом (например, оплата труда административного персонала, расходы на подготовку кадров и др.).

Общехозяйственные расходы учитывайте так:

Дебет 26 Кредит 02 (05, 10, 21, 60, 76, 70, 69)

отражена сумма общехозяйственных расходов.

Общепроизводственные и общехозяйственные расходы

Общепроизводственные расходы — это затраты на содержание, организацию и управление производствами (основным, вспомогательным, обслуживающим).

К ним относятся:

стоимость материалов, запчастей, использованных для обслуживания и ремонта производственного оборудования;
затраты на оплату труда сотрудников, занятых обслуживанием производства (мастеров, начальников цехов, технологов, рабочих, осуществляющих техническое обслуживание и ремонт технологического оборудования), с отчислениями на социальные нужды;
амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств и иного имущества, используемого в производстве;
расходы на демонтаж оборудования, затраты на материалы, детали, покупные полуфабрикаты, используемые при наладке оборудования;
арендная плата за помещения, машины, оборудование и другие основные средства, используемые в производстве;
расходы, связанные с эксплуатацией основных средств, непосредственно задействованных в производстве (газ, топливо, электроэнергия и т. д.);
амортизационные отчисления по нематериальным активам, используемым в производстве;
стоимость недостач и потерь от простоев, порчи ценностей в производстве и на складах и т. п.

Общепроизводственные расходы отражаются по дебету счета 25 «Общепроизводственные расходы» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др.

Расходы, учтенные на собирательно-распределительном счете 25, в последний день истекшего месяца списываются в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Порядок распределения организация устанавливает самостоятельно (например, пропорционально прямым затратам производства или величин зарплаты сотрудников производства).

Установленный порядок распределения затрат закрепляется в учетной политике.

Бухгалтерские записи (проводки) по общепроизводственным раходам:

Списана стоимость материалов, запасных частей, использованных для обслуживания и ремонта оборудования

Начислена амортизация по основным средствам (нематериальным активам), используемым в производстве

Начислена зарплата общепроизводственного персонала

Начислены взносы во внебюджетные фонды с зарплаты общепроизводственного персонала

Списаны расходы на содержание помещений

Списаны общепроизводственные расходы, связанные с деятельностью основного производства

Списаны общепроизводственные расходы, связанные с деятельностью вспомогательного производства

Списаны общепроизводственные расходы, связанные с деятельностью обслуживающего производства

Аналитический учет общепроизводственных расходов ведут по каждому цеху в ведомостях учета затрат цехов (форма №12), которые заполняются на основе первичных документов и разработочных таблиц распределения материалов, зарплаты, услуг вспомогательных производств и т.д.

Общехозяйственные расходы — расходы, непосредственно не связанные с производственным процессом.

К ним относятся: административно-управленческие расходы; содержание общехозяйственного персонала; амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т.п. услуг; другие аналогичные по назначению управленческие расходы.

Общехозяйственные расходы отражаются по дебету собирательно-распределительного счета 26 «Общехозяйственные расходы» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда, расчетов с другими организациями (лицами) и др.

Аналитический учет общехозяйственных расходов ведется в ведомостях учета общехозяйственных расходов, расходов будущих периодов и непроизводственных расходов (форма №15), которые составляют на основании первичных документов и разработочных талиц.

Если готовая продукция учитывается по полной производственной себестоимости, то расходы, учтенные на счете 26, списываются в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства, 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (если вспомогательные и обслуживающие производства и хозяйства выполняли работы и услуги на сторону). Порядок распределения общехозяйственных расходов на основное, вспомогательное и обслуживающее производство организация устанавливает самостоятельно в учетной политике (например, пропорционально прямых затрат этих производств).

Если используется сокращенная себестоимость, то расходы со счета 26 сразу списываются на субсчет 90-2 «Себестоимость продаж». Счета 25 и 26 в конце месяца закрываются и сальдо не имеют.

Организации, оказывающие услуги посреднического характера: агенты, брокеры, дилеры, комиссионеры на 26 счете указывают все свои расходы. Учет по счету 20 «Основное производство» не ведут.

Бухгалтерские записи (проводки) по общехозяйственным расходам:

Счет 25 — проводки бухучета по общепроизводственным затратам

На бухгалтерском счете 25 аккумулируются общепроизводственные расходы, которые по окончанию каждого месяца распределяются проводками на расходы основного, вспомогательного и обслуживающего производств и на отдельные виды продукции. 25 счет является активно-пассивным и обычно не имеет субсчетов.

Что учитывают на 25 счете

Общепроизводственные расходы включают:

1. Все затраты на управление производством:

оплата труда сотрудников, занимающихся управлением цехами, участками;
начисления социального характера на их оплату труда;
служебные командировки руководителей и работников цехов и участков;
прочие расходы, в которые входят расходы на канцтовары, услуги связи, приобретение периодических изданий, участие в конференциях, тренингах, семинарах, и т.д.

2. Амортизация ОС средств и НМА, непосредственно используемых в цехах и на участках.

3. Расходы по содержанию, эксплуатации и ремонту основных средств и НМА общепроизводственного назначения, аренде, страхованию, в том числе:

стоимость ГСМ, обтирочных и прочих вспомогательных материалов;
зарплата вспомогательных рабочих (слесарей, электромонтеров, наладчиков, ремонтников, смазчиков и др.) с начислениями;
стоимость потребленной энергии (электричества, воды, пара и др.) на обеспечение работы производственных механизмов;
стоимость услуг по эксплуатации и содержанию машин и оборудования, оказанных вспомогательными производствами и сторонними организациями;
стоимости израсходованных приспособлений и инструмента;
расходы на содержание производственных помещений;
расходы на охрану и обеспечение пожарной безопасности;
стоимость ремонта основных средств, в том числе взятых в аренду;

4. Затраты на совершенствование технологий и организацию производства.

5. Расходы на технологический контроль, технику безопасности и охрану труда.

6. Расходы по охране окружающей среды.

Типовые проводки по списанию общепроизводственных расходов

Статьи общепроизводственных расходов накапливаются в дебете счета 25, списание на счета 20, 23, 29 происходит в конце каждого месяца.

Проводки:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
25	10.01	Отпущены со склада материалы и инструмент в цеха (на участки)	300	Лимитно-заборная карта М-8 и/или требование-накладная М-11
25	70	Начислена заработная плата сотрудникам, занятым управлением и обслуживанием цехов и участков	500	Расчетно-платежная ведомость Т-49
25	69	Начислены социальные выплаты сотрудникам, занятым управлением и обслуживанием цехов и участков	130	Справка-расчет, декларация по ЕСН, расчет авансовых платежей по ЕСН
25	02.01, 05	Произведено начисление амортизации ОС и НМА общепроизводственного назначения	40	Справка-расчет
25	97	Списана часть расходов будущих периодов, отнесенная к отчетному периоду	25	Справка-расчет
25	76, 60	Выполнены услуги общепроизводственного характера сторонними организациями	5	Договор, акт приемки-сдачи
20, 23, 29	25	Списаны в конце месяца общепроизводственные затраты на основное, вспомогательное и/или обслуживающее производства	1000	Справка-расчет

Установленный порядок распределения общепроизводственных расходов следует закрепить в учетной политике предприятия.

Учет расходов по содержанию и эксплуатации оборудования

К расходам по обслуживанию производства и управлению относятся:

– расходы по содержанию и эксплуатации оборудования;

– общепроизводственные расходы;

– общехозяйственные расходы.

Объединение их в одно понятие связано с тем, что они являются комплексными расходами и подлежат распределению между отдельными видами продукции косвенно, пропорционально принятой базе.

Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования выделяют из состава общепроизводственных расходов в связи с существенным удельным весом их в себестоимости продукции и значимостью. Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования учитываются на субсчете 25.1 «Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования». Затраты собираются по дебету 25.1 «Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования» с кредита разных счетов.

Аналитический учет этих расходов ведут по каждому цеху или производству в отдельности. Состав расходов определяется отраслевыми Методическими рекомендациями (указаниями) по планированию, учету и калькулированию себестоимости.

Типовая номенклатура расходов по содержанию и эксплуатации оборудования:

– амортизация оборудования и транспортных средств;

– эксплуатация оборудования и транспортных средств (стоимость смазочных, обтирочных материалов, запчастей, заработная плата рабочих, обслуживающих это оборудование, отчисления на социальное страхование, стоимость потребляемого топлива и всех видов энергии и др.;

– ремонт оборудования и транспортных средств;

– внутризаводское перемещение грузов;

– амортизация инструментов и спецприспособлений;

– прочие расходы.

Учет расходов по аналитическим статьям ведется в ведомости учета затрат цехов (ф. № 12). По окончании месяца расходы по содержанию и эксплуатации оборудования распределяются между видами продукции и незавершенным производством и списываются на сч.20 «Основное производство», сч.28 «Брак в производстве» в части исправимого брака.

Наиболее распространенные базы распределения расходов:

– пропорционально нормативным сметным ставкам расходов по содержанию и эксплуатации оборудования;

– пропорционально массе или объему выпущенной продукции;

– пропорционально количеству отработанных рабочими человеко-часов;

– пропорционально количеству машино-часов работы оборудования;

– пропорционально сумме основной заработной платы производственных рабочих без доплат по прогрессивно-премиальным системам.

При выборе способа распределения косвенных расходов необходимо учитывать специфику работы организации, уровень автоматизации производственного процесса, уровень организации производства и даже квалификацию бухгалтера.

Учет общепроизводственных расходов

На субсчете 25.2 «Общепроизводственные расходы» ведут учет расходов по обслуживанию и управлению структурных подразделений организации. Аналитический учет общепроизводственных расходов осуществляется также, как и учет расходов по содержанию и эксплуатации оборудования в ведомости учета затрат цехов (форма № 12).

Типовая номенклатура статей общепроизводственных расходов:

I. Производительные расходы

1.1. Содержание аппарата управления цеха (заработная плата с отчислениями начальника цеха, инженеров, мастеров, диспетчеров);

1.2. Содержание прочего цехового персонала (заработная плата с отчислениями работников, не относящихся к управленческому персоналу: уборщиков, кладовщиков и др.);

1.3. Амортизация зданий, сооружений общепроизводственного (цехового) назначения;

1.4. Содержание зданий и сооружений цехового назначения;

1.5. Ремонт зданий и сооружений цехового назначения;

1.6. Амортизация инвентаря общецехового назначения (инструментов общего пользования);

1.7. Расходы на охрану труда и технику безопасности;

1.8. Прочие расходы.

II. Непроизводительные расходы

2.1. Потери от простоев по внутренним причинам;

2.2. Потери от порчи материальных ценностей при хранении в цехах;

2.3. Прочие непроизводительные расходы.

По истечении месяца расходы, собранные в ведомости учета затрат цехов по дебету счета 25.2, списывается:

ДТ сч.20 «Основное производство»,

сч.28 «Брак в производстве»

КТ сч.25.2 «Общепроизводственные расходы».

Между видами продукции они распределяются пропорционально:

– расходам по содержанию и эксплуатации оборудования плюс основная заработная плата производственных рабочих без доплат по прогрессивно-премиальным системам;

– основной заработной плате производственных рабочих без доплат по прогрессивно-премиальным системам.

Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8
- Новое в справочнике
- Универсальный передаточный документ (УПД)
- Основные средства
  - Основные средства (общие сведения)
    - Классификатор ОКОФ
    - Инвентаризация основных средств
  - Поступление основных средств
    - Покупка основных средств
    - Покупка основных средств с включением в первоначальную стоимость дополнительных расходов на приобретение
    - Покупка основных средств, требующих сборки
    - Покупка основных средств, бывших в эксплуатации
    - Покупка основных средств стоимостью от 40 000 до 100 000 рублей
    - Приобретение и регистрация автомобиля с включением госпошлины в расходы
    - Приобретение и регистрация автомобиля с включением госпошлины в первоначальную стоимость
    - Приобретение объекта недвижимости с включением госпошлины в расходы
    - Приобретение объекта недвижимости с включением госпошлины в первоначальную стоимость
    - Приобретение, регистрация и учет земельного участка
    - Перевод товара в основное средство в торговой организации
    - Учет рекламной вывески в составе основных средств организации
    - Учет основных средств, полученных в собственность безвозмездно
  - Амортизация основных средств
    - Начисление амортизации ОС (линейный способ)
    - Начисление амортизации ОС (способ списания стоимости пропорционально объему продукции)
    - Новая классификация основных средств с 01.01.2018 (постановление Правительства от 28.04.2018 № 526): изменения в учете и отчетности
    - Консервация основных средств
    - Расконсервация основных средств
  - Амортизационная премия
    - Учет амортизационной премии при покупке основного средства
    - Восстановление амортизационной премии при продаже ОС
  - Аренда основных средств
    - Аренда недвижимого имущества в учете арендатора (арендная плата в фиксированном размере)
    - Аренда недвижимого имущества в учете арендатора (арендная плата из двух частей — постоянной и переменной)
    - Аренда недвижимого имущества в учете арендодателя (арендная плата в фиксированном размере)
    - Аренда недвижимого имущества в учете арендодателя (арендная плата из двух частей — постоянной и переменной)
    - Аренда помещения у физического лица
    - Неотделимые улучшения в арендованное имущество (позиция арендатора)
    - Текущий ремонт в счет арендной платы хозспособом (позиция арендатора)
    - Текущий ремонт в счет арендной платы силами подрядчика (позиция арендатора)
    - Текущий ремонт в счет арендной платы (позиция арендодателя)
    - Прокат автомобиля
    - Аренда оборудования с программным обеспечением и техническим обслуживанием
  - Лизинг основных средств
    - Лизинг в учете лизингодателя (объект на балансе лизингодателя)
    - Лизинг основных средств. Объект на балансе лизингодателя. Учет у лизингополучателя
    - Лизинг основных средств. Объект на балансе лизингополучателя. Учет у лизингополучателя
    - Выкуп предмета лизинга. Объект на балансе лизингополучателя. Учет у лизингополучателя
  - Ремонт, модернизация основных средств
    - Модернизация основных средств без увеличения СПИ (применяется амортизационная премия)
    - Модернизация полностью самортизированного основного средства с увеличением СПИ
    - Модернизация основных средств без увеличения СПИ
    - Модернизация основных средств хозяйственным способом с увеличением СПИ
    - Текущий ремонт ОС силами подрядчика
    - Текущий ремонт ОС хозспособом
  - Переоценка основных средств
    - Переоценка основных средств (дооценка)
    - Переоценка основных средств (уценка)
  - Объединение и разделение ОС
    - Разделение земельного участка на несколько частей
    - Объединение земельных участков
    - Разделение объекта недвижимости
  - Выбытие основных средств
    - Списание основного средства, пришедшего в негодность (неполная амортизация)
    - Продажа основных средств стоимостью от 40 000 до 100 000 рублей
    - Продажа и снятие с регистрационного учета автомобиля
    - Продажа объекта недвижимости
    - Продажа и снятие с регистрационного учета земельного участка
    - Ликвидация основных средств с оприходованием материалов
    - Частичная ликвидация основного средства
    - Реализация безвозмездно полученного основного средства
    - Продажа ОС с убытком
  - Документы и отчеты (ОС)
    - Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ОС-1)
    - Акт о приеме-передаче здания (сооружения) (ОС-1а)
    - Акт о приемке-передаче оборудования в монтаж (ОС-15)
    - Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (ОС-3)
    - Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (ОС-4)
    - Инвентаризационная опись основных средств (ИНВ-1)
    - Сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств, нематериальных активов (ИНВ-18)
- Нематериальные активы и расходы на НИОКР
  - Поступление нематериальных активов
    - Покупка нематериальных активов (оплата — поступление — принятие к учету)
    - Создание сайта
  - Учет права использования НМА
    - Приобретение лицензионной программы для ЭВМ
    - Передача неисключительных прав (лицензии) на программу для ЭВМ с одновременным ее использованием в основной деятельности
  - Амортизация нематериальных активов
    - Амортизация нематериальных активов (линейный способ)
  - Выбытие нематериальных активов
    - Списание нематериальных активов (по окончании срока)
    - Реализация полностью самортизированного исключительного права на изобретение (позиция правообладателя)
  - Расходы на НИОКР
    - Расходы на НИОКР (первый месяц)
    - Расходы на НИОКР (второй месяц)
    - Расходы на НИОКР с коэффициентом 1.5 (первый месяц)
    - Расходы на НИОКР с коэффициентом 1.5 (второй месяц)
    - НИОКР собственными силами (первый месяц)
    - НИОКР собственными силами (второй месяц)
- Материалы
  - Материалы (общие сведения)
    - Исправление ошибок в документах реализации (позиция продавца)
    - Исправление ошибок в документах покупки (позиция покупателя)
  - Поступление материалов
    - Покупка материалов (оплата — поступление)
    - Покупка канцтоваров для хозяйственных нужд (с доставкой)
    - Сборка компьютера из комплектующих частей (стоимостью до 40 000 рублей)
    - Приобретение и ввод в эксплуатацию ККТ (приобретение, комплектация)
    - Перевод товаров в состав материалов
    - Учет автомобильных шин
    - Покупка и передача в эксплуатацию малоценных основных средств стоимостью до 40 000 рублей
    - Приобретение и продажа малоценных основных средств стоимостью до 40 000 рублей
    - Учет бланков трудовых книжек
    - Учет ГСМ по топливным картам
    - Учет ГСМ по талонам с переходом права собственности в момент получения талонов
  - Отпуск материалов в производство
    - Списание материалов в производство на выполнение работ, услуг (по средней себестоимости)
    - Списание материалов на общехозяйственные нужды (по средней себестоимости)
    - Списание материалов в производство на выпуск продукции (по средней себестоимости)
  - Переработка давальческого сырья
    - Переработка давальческого сырья (позиция заказчика)
    - Переработка давальческого сырья (позиция переработчика)
  - Учет возвратных отходов
    - Учет возвратных отходов при переработке давальческого сырья (позиция переработчика)
    - Учет возвратных отходов при переработке давальческого сырья (позиция заказчика)
    - Учет возвратных отходов собственного производства
    - Использование возвратных отходов в собственном производстве
    - Реализация возвратных отходов собственного производства
  - Учет тары
    - Учет невозвратной тары (упаковки)
  - Учет спецодежды и спецоснастки
    - Учет спецодежды (способ погашения стоимости: равномерно в БУ и в НУ)
    - Учет спецодежды (способ погашения стоимости: единовременно в БУ и в НУ)
    - Учет спецодежды (способ погашения стоимости: равномерно в БУ, единовременно в НУ)
    - Возврат спецодежды на склад
    - Списание спецодежды с истекшим сроком годности (способ погашения стоимости: равномерно в БУ и в НУ)
    - Списание спецодежды с истекшим сроком годности (способ погашения стоимости: единовременно в БУ и в НУ)
    - Списание спецодежды с истекшим сроком годности (способ погашения стоимости: равномерно в БУ, единовременно в НУ)
    - Продажа спецодежды сотруднику при увольнении
    - Учет специальной оснастки
  - Документы и отчеты (материалы)
    - Требование-накладная (М-11)
    - Накладная на отпуск материалов на сторону (М-15)
    - Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБ-8)
    - Ведомость учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений (МБ-7)
    - Отчет о продукции, произведенной из сырья заказчика
    - Отчет о переработанном сырье
- Полуфабрикаты
  - Выпуск полуфабрикатов
    - Выпуск полуфабрикатов собственного производства
    - Изготовление полуфабрикатов силами стороннего переработчика (позиция заказчика)
  - Использование полуфабрикатов
    - Использование полуфабрикатов собственного производства при выпуске продукции
  - Реализация полуфабрикатов
    - Реализация полуфабрикатов на сторону
- Товары
  - Товары (общие сведения)
    - Списание проданных товаров по методу ФИФО
    - Инвентаризация товаров на складе и учет выявленных излишков
    - Пересортица товаров
    - Установка цен номенклатуры для продаж оптом и в розницу
    - Корректировка стоимости реализации (Соглашение об изменении стоимости)
  - Поступление товаров
    - Приобретение товаров по договору поставки
    - Учет дополнительных расходов в стоимости товаров при поступлении (доставка и разгрузка)
    - Покупка товаров для розничной торговли (учет в АТТ по продажным ценам)
    - Переоценка товаров со скидкой в розничной торговле
    - Покупка товаров через посредника (позиция поручителя)
    - Покупка товаров с участием посредника, который действует от своего имени (позиция посредника)
    - Переработка давальческих товаров (позиция заказчика)
    - Учет неотфактурованных поставок в течение месяца
    - Учет банковской гарантии на поставку товара
  - Продажа товаров
    - Продажа товаров в оптовой торговле
      - Продажа товаров в оптовой торговле (предоплата — отгрузка)
      - Продажа товаров в оптовой торговле (отгрузка — оплата)
      - Отгрузка товаров без перехода права собственности
      - Продажа товаров (доставка покупателю силами сторонней транспортной организации)
      - Продажа товаров транзитом (доставка покупателю силами поставщика)
    - Продажа товаров в розничной торговле
      - Реализация товаров в розницу, учитываемых по продажным ценам (наличный расчет в АТТ)
      - Реализация товаров в розницу, учитываемых по продажным ценам (оплата платежной картой в АТТ)
      - Реализация товаров в розницу, учитываемых по ценам приобретения (наличный расчет в АТТ)
      - Реализация товаров в розницу, учитываемых по ценам приобретения (оплата платежной картой в АТТ)
      - Реализация товаров в розницу, учитываемых по продажным ценам (наличный расчет в НТТ)
      - Реализация товаров в розницу, учитываемых по продажным ценам (оплата платежной картой в НТТ)
      - Реализация товаров в розницу, учитываемых по ценам приобретения (наличный расчет в НТТ)
      - Реализация товаров в розницу, учитываемых по ценам приобретения (НТТ, оплата платежной картой)
      - Разукомплектация товаров
      - Переход с учета товаров по продажным ценам на учет по ценам приобретения в розничной торговле в АТТ
      - Сравнение способов учета товаров в розничной торговле
    - Продажа товаров через интернет-магазин
      - Продажа товаров через интернет-магазин (оплата наличными)
      - Продажа товаров через интернет-магазин (оплата платежной картой)
      - Продажа товаров через интернет-магазин (оплата электронными деньгами)
      - Продажа товаров через интернет-магазин (оплата наложенным платежом при доставке товаров по почте)
      - Продажа товаров через интернет-магазин (доставка включена в стоимость товаров)
      - Продажа товаров через интернет-магазин (доставка не включена в стоимость товаров)
      - Продажа товаров через интернет-магазин (сторонняя курьерская служба)
    - Продажа товаров по подарочным сертификатом
      - Продажа собственных подарочных сертификатов (наличный расчет)
      - Продажа собственных подарочных сертификатов (оплата платежной картой)
      - Принятие в оплату собственных подарочных сертификатов
      - Принятие в оплату собственных подарочных сертификатов (с доплатой)
    - Продажа товаров через посредников
      - Продажа товаров в комиссионной торговле (позиция комиссионера, розница)
      - Продажа товаров в комиссионной торговле (позиция комиссионера, опт)
      - Продажа товаров в комиссионной торговле (позиция комитента)
  - Прочее выбытие товаров
    - Списание товаров на собственные нужды
    - Безвозмездная передача товаров на благотворительность
    - Безвозмездная передача товаров по договору дарения
    - Передача товаров из розничной продажи на собственные нужды организации
    - Списание недостачи товаров в пределах норм естественной убыли
    - Списание недостачи товаров сверх норм естественной убыли
  - Премии, бонусы, скидки
    - Денежная премия (бонус) от поставщика за объем закупок (учет у поставщика)
    - Денежная премия (бонус) от поставщика за объем закупок (учет у покупателя)
    - Бонус от поставщика за объем закупок в виде дополнительной партии товара (учет у поставщика)
    - Бонус от поставщика за объем закупок в виде дополнительной партии товара (учет у покупателя)
    - Реализация бонусных товаров
  - Документы и отчеты (товары)
    - Счет на оплату
    - Товарная накладная (ТОРГ-12)
    - Накладная на внутреннее перемещение, передачу товаров, тары (ТОРГ-13)
    - Акт об оказании услуг
    - Отчет комитенту
    - Приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации (ИНВ-22)
    - Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (ИНВ-3)
    - Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ИНВ-19)
    - Накладная на оприходование товаров
    - Возврат поставщику
- Готовая продукция
  - Готовая продукция (общие сведения)
    - Создание спецификаций изделия
    - Установка плановых цен выпуска готовой продукции
  - Учет готовой продукции по нормативной (плановой) себестоимости
    - Учет готовой продукции с использованием счета 40 (первый месяц выпуска)
    - Учет готовой продукции с использованием счета 40 (второй месяц выпуска)
  - Документы и отчеты (готовая продукция)
    - Накладная на передачу готовой продукции в места хранения (МХ-18)
- Банковские операции
  - Банковские операции (общие сведения)
    - Формирование выписки банка
  - Поступление денежных средств на расчетный счет
    - Поступление предварительной оплаты от покупателя (аванс)
    - Поступление оплаты от покупателя на расчетный счет (постоплата)
  - Списание денежных средств с расчетного счета
    - Оплата поставщику с расчетного счета (аванс по договору)
    - Оплата поставщику с расчетного счета (постоплата по договору)
    - Учет денежных средств при отзыве лицензии у банка (требования удовлетворены полностью)
    - Учет денежных средств при отзыве лицензии у банка (требования не удовлетворены)
    - Перечисление денежных средств на банковскую карту покупателя при возврате товара
  - Купля-продажа иностранной валюты
    - Покупка валюты (с использованием счета 57 «Переводы в пути»)
    - Покупка валюты (без использования счета 57 «Переводы в пути»)
    - Продажа валюты (с использованием счета 57 «Переводы в пути»)
    - Продажа валюты (без использования счета 57 «Переводы в пути»)
  - Переводы между банковскими счетами
    - Перевод денежных средств между расчетными счетами (без использования счета 57)
    - Перевод денежных средств между расчетными счетами (с использованием счета 57)
  - Документы и отчеты (банк)
    - Платежное поручение (оплата поставщику)
    - Платежное поручение (налоги)
- Финансовые вложения
  - Вклад в уставный капитал других организаций
    - Передача основного средства в качестве вклада в уставный капитал ООО
    - Вклад в уставный капитал ООО деньгами (позиция участника-юрлица)
    - Передача материалов в качестве вклада в уставный капитал ООО
    - Увеличение уставного капитала ООО за счет нераспределенной прибыли (позиция участника-юрлица)
  - Выход из состава участников
    - Переход неоплаченной доли в уставном капитале к обществу (позиция участника-юрлица)
    - Выход юридического лица из состава ООО (позиция участника, полученная действительная доля не превышает первоначальную)
  - Выданные займы
    - Краткосрочный процентный заем в у.е. (учет у заимодавца)
  - Депозиты
    - Учет банковского депозита и процентов по нему при досрочном расторжении договора
- Кредиты и займы
  - Краткосрочные кредиты и займы
    - Краткосрочный кредит в рублях
    - Кредитная линия на пополнение оборотного капитала
    - Овердрафт (получение, проценты, возврат)
    - Краткосрочный кредит в иностранной валюте
    - Краткосрочный процентный заем в у.е. (учет у заемщика)
  - Долгосрочные кредиты и займы
    - Долгосрочный кредит на формирование инвестиционного актива
- Кассовые операции
  - Кассовые операции (общие сведения)
    - Формирование кассовой книги
    - Учет недостачи денежных средств в кассе (по результатам инвентаризации)
    - Проверка кассовой дисциплины
  - Поступление денежных средств в кассу
    - Поступление денежных средств в кассу платежного агента
    - Сдача розничной выручки от релизациии услуг в кассу предприятия
    - Инкассация выручки через терминал банка (банкомат)
  - Учет денежных документов
    - Учет ГСМ по талонам с переходом права собственности в момент заправки ТС
    - Учет электронных железнодорожных и авиабилетов, приобретенных через посредника
  - Документы и отчеты (касса)
    - Приходный кассовый ордер (КО-1)
    - Расходный кассовый ордер (КО-2)
    - Расходный ордер на выдачу денежных документов
    - Кассовая книга (КО-4)
    - Справка кассира-операциониста (КМ-6)
    - Акт ревизии наличных денежных средств (ИНВ-15)
- Расчеты по договорам и сделкам
  - Расчеты по договорам и сделкам (общие сведения)
    - Автозаполнение реквизитов контрагента по данным ЕГРЮЛ и ЕГРИП
    - Счет на оплату покупателю
    - Счет на оплату поставщика
    - Выполнение работ (оказание услуг)
    - Пакетное выставление документов при оказании услуг нескольким контрагентам
    - Акт сверки взаиморасчетов с покупателем
    - Акт сверки взаиморасчетов с поставщиком
  - Расчеты по претензиям и неустойкам
    - Начисление неустойки (штрафа, пеней) за просрочку авансового платежа по договору (учет у продавца)
    - Неустойка (штраф, пени) за нарушение сроков поставки по договору (учет у покупателя)
    - Неустойка (штраф, пени) за нарушение сроков оплаты по договору (учет у продавца)
    - Начисление процентов за пользование чужими денежными средствами
    - Безакцептное списание с расчетного счета организации по исполнительному листу
  - Прекращение обязательств
    - Взаимозачет
    - Трехсторонний взаимозачет
    - Прекращение обязательства по договору поставки отступным (позиция должника)
    - Прощение долга по начисленным по договору займа процентам (позиция заемщика)
    - Прощение долга по начисленным по договору займа процентам (позиция займодавца)
    - Прекращение обязательства по договору займа отступным (позиция должника)
  - Списание долга
    - Погашение дебиторской задолженности, списанной ранее в расходы или за счет резерва
    - Списание безнадежной дебиторской задолженности (без разниц по резерву в БУ и НУ)
    - Списание кредиторской задолженности по полученным авансам (по сроку исковой давности)
    - Списание задолженности при ликвидации кредитора
  - Перемена лиц в обязательстве
    - Уступка права требования по договору цессии (позиция должника)
    - Уступка права требования (позиция цессионария)
    - Уступка денежного требования (цессия) по договору займа (позиция цедента)
  - Факторинг
    - Передача права требования по договору факторинга после наступления срока платежа (позиция клиента-продавца)
    - Передача права требования по договору факторинга (позиция должника-покупателя)
  - Обеспечение обязательств
    - Зачет обеспечительного платежа по договору аренды (позиция арендодателя)
    - Зачет обеспечительного платежа по договору аренды (позиция арендатора)
    - Учет банковской гарантии по длительным договорам оказания услуг
  - Оплата через третье лицо
    - Оплата третьему лицу по просьбе поставщика (позиция покупателя)
    - Оплата третьему лицу по просьбе поставщика (позиция поставщика)
    - Оплата третьим лицом за покупателя (позиция покупателя)
    - Оплата третьим лицом за покупателя (позиция поставщика)
  - Расчеты векселями
    - Оплата товара векселем третьего лица (позиция поставщика)
    - Получение простого векселя в счет оплаты товаров
  - Поручение
    - Расчеты с платежными агентами при оказании услуг абонентам
  - Документы и отчеты (расчеты по договорам)
    - Акт сверки
    - Акт взаимозачета
    - Бухгалтерская справка (вексель)
    - Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ИНВ-17)
    - Счет на оплату (работы, услуги)
- Расчеты с персоналом
  - Подотчетные лица
    - Оплата работ (услуг) по авансовому отчету
    - Приобретение ТМЦ по авансовому отчету (со счетом-фактурой)
    - Приобретение ТМЦ по авансовому отчету (товарный чек без счета-фактуры)
    - Приобретение ГСМ по авансовому отчету (товарный чек без счета-фактуры)
    - Оплата нотариальных услуг через подотчетное лицо
    - Авансовый отчет по командировке на территории РФ
    - Авансовый отчет по загранкомандировке
    - Списание задолженности по подотчетным суммам
    - Отражение перерасхода по сотовой связи
    - Оплата корпоративной картой за товары (работы, услуги)
  - Документы и отчеты (персонал)
    - Приказ о приеме работника (Т-1)
    - Приказ о приеме работников (Т-1а)
    - Расчетная ведомость по зарплате (Т-51)
    - Платежная ведомость (Т-53)
    - Авансовый отчет (АО-1)
- Расчеты с учредителями
  - Безвозмездная финансовая помощь
    - Получение безвозмездной финансовой помощи от учредителя (доля более 50 процентов)
    - Передача в аренду ОС, полученного от учредителя безвозмездно
    - Оказание безвозмездной финансовой помощи денежными средствами
  - Вклад в имущество общества
    - Вклад в имущество общества материалами (позиция участника-юрлица)
    - Вклад в имущество общества материалами (позиция ООО)
  - Выплата дивидендов
    - Дивиденды учредителю — российской организации
    - Дивиденды учредителю — физическому лицу (не сотрудник)
  - Заем у учредителя
    - Процентный заём от учредителя
    - Беспроцентный заём от учредителя
  - Документы и отчеты (расчеты с учредителями)
    - Бухгалтерская справка (дивиденды)
- Уставный капитал
  - Вклад в уставный капитал
    - Получение основного средства в качестве вклада в уставный капитал ООО
    - Вклад в уставный капитал ООО деньгами (позиция общества)
    - Получение материалов в качестве вклада в уставный капитал ООО
    - Вклад в уставный капитал ООО в валюте от нерезидента (позиция общества)
    - Увеличение уставного капитала ООО за счет нераспределенной прибыли (позиция общества)
    - Переход неоплаченной доли в уставном капитале к обществу (позиция ООО)
  - Выход из состава участников
    - Выход юридического лица из состава ООО (позиция общества, выплаченная действительная доля превышает первоначальную)
    - Выход физического лица из состава ООО (позиция общества, выплаченная действительная доля превышает первоначальную)
- Налоги и взносы
  - Транспортный налог
    - Транспортный налог на дорогостоящий автомобиль
    - Уменьшение транспортного налога на плату «Платон» (по итогам года налог больше платы)
    - Уменьшение транспортного налога на плату «Платон» (по итогам года налог меньше платы)
    - Уменьшение транспортного налога на плату «Платон» при исчислении авансовых платежей (по итогам года налог больше платы)
    - Уменьшение транспортного налога на плату «Платон» при исчислении авансовых платежей (по итогам года налог меньше платы)
  - Налог на имущество
    - Налог на имущество по движимому имуществу за 2018 г. и переходный период 2018 — 2019 гг.
  - Торговый сбор
    - Постановка на учет и снятие с учета плательщика торгового сбора
    - Начисление и уплата торгового сбора
  - Недоимка, штрафы, пени по налогам и взносам
    - Отражение доначислений по налоговой проверке за предыдущие годы (ошибка несущественная)
  - Документы и отчеты (налоги)
    - Счет-фактура на отгрузку
    - Счет-фактура на аванс
    - Корректировочный счет-фактура
    - Исправленный счет-фактура
    - Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (Часть 1)
    - Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (Часть 2)
    - Книга покупок
    - Книга продаж
- Оценочные обязательства и резервы
  - Гарантийный ремонт и обслуживание
    - Создание и погашение оценочного обязательства (гарантийный ремонт проданных товаров). Магазин выдает свою гарантию
  - Резервы по сомнительным долгам
    - Создание резерва по сомнительным долгам при переходе с затратного метода по ПБУ 18/02 на балансовый
    - Создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете (раз в год)
- Доходы и расходы
  - Прочие доходы
    - Получение страхового возмещения и ремонт автомобиля по ОСАГО
    - Продажа излишков материалов, выявленных при инвентаризации
  - Расходы по обычным видам деятельности
    - Учет расходов на создание и прокат рекламного видеоролика на телевидении (в СМИ)
    - Расходы на услуги телефонной связи
    - Услуги сторонней организации по предпродажной подготовке товаров
    - Учет расходов на предпродажную подготовку товаров
    - Расходы на поздравительные открытки для контрагентов
    - Страхование автомобиля (ОСАГО)
    - Досрочное расторжение договора ОСАГО
    - Учет по договору на информационно-технологическое сопровождение «1С:ИТС»
    - Учет услуг на вывоз и утилизацию мусора (ТБО) у торговой организации
    - Расходы на приобретение электроэнергии
    - Учет расходов на сертификацию продукции
    - Учет взносов в СРО
  - Прочие расходы
    - Комиссия банка
    - Учет госпошлины, уплаченной при обращении в арбитражный суд
    - Возмещение судебных расходов при частичном удовлетворении иска
    - Новогодние подарки контрагентам
    - Новогодние подарки сотрудникам
    - Новогодние подарки детям сотрудников
    - Учет расходов на новогодние украшения и праздничный корпоратив
    - Штраф за нарушение ПДД с камер видеофиксаци
  - Нормируемые расходы
    - Представительские расходы
    - Нормируемые расходы на рекламу
    - Учет расходов на создание и показ рекламного ролика по технологии IndoorTV
    - Учет расходов на ДМС в пределах норм
    - Учет расходов на ДМС сверх норм
  - Совмещение ОСН и ЕНВД
    - Раздельный учет доходов и расходов при совмещении ОСН и ЕНВД
- Учетная политика, регистры учета
  - Учетная политика
    - Оформление первичных учетных документов
    - Исправление ошибок в первичных документах
  - Регистры бухгалтерского учета
    - Регистры бухгалтерского учета
    - Регистры бухгалтерского учета для малых предприятий (непроизводственные)
    - Регистры бухгалтерского учета для малых предприятий (производственные)
  - Регистры налогового учета
    - Налоговые регистры формирования отчетных данных
    - Налоговые регистры промежуточных расчетов
    - Налоговые регистры учета состояния единицы налогового учета
    - Налоговые регистры учета хозяйственных операций
  - Переход с УСН на ОСН
    - Порядок перехода с УСН на ОСН
    - Основные средства при переходе с УСН на ОСН (ОС приобретено в период применения УСН)
    - Основные средства при переходе с УСН на ОСН (ОС приобретено в период до применения УСН)
    - Материалы, готовая продукция, принятые работы (услуги) при переходе с УСН на ОСН
    - Заработная плата и страховые взносы при переходе с УСН на ОСН
    - Товары и НДС при переходе с УСН на ОСН
    - Ввод остатков по счетам 90, 91, 99 при переходе с УСН на ОСН в течение года
- Регламентные операции
  - Незавершенное производство
    - Оценка НЗП при выпуске продукции
    - Выпуск продукции с учетом НЗП прошлого месяца
    - Оценка НЗП при выполнении работ (учет работ по отдельным номенклатурным группам, затраты списываются «с учетом всей выручки»)
    - Оценка НЗП при выполнении работ (учет работ по отдельным номенклатурным группам, затраты списываются «без учета выручки»)
    - Оценка НЗП при выполнении работ (учет работ по одной номенклатурной группе, затраты списываются «с учетом всей выручки»)
  - Закрытие счетов учета затрат
    - Учет прямых и косвенных расходов при выполнении работ (первый месяц)
    - Учет прямых и косвенных расходов при выполнении работ (второй месяц)
    - Учет прямых и косвенных расходов при выпуске продукции (первый месяц)
    - Учет прямых и косвенных расходов при выпуске продукции (второй месяц)
    - Учет транспортных расходов на доставку товаров от поставщика в расходах на продажу
    - Учет транспортных расходов на доставку товаров от поставщика при изменении учетной политики
    - Закрытие общехозяйственных расходов методом «директ-костинг»
    - Закрытие общехозяйственных расходов методом полной себестоимости при выполнении работ (услуг)
    - Закрытие общехозяйственных расходов методом полной себестоимости при выпуске продукции
    - Закрытие общепроизводственных расходов при изменении их базы распределения
    - Списание затрат вспомогательного производства на основное производство (по фактической себестоимости)
    - Списание затрат вспомогательного производства на основное производство (по плановой себестоимости)
    - Списание затрат вспомогательного производства на общехозяйственные расходы
    - Списание затрат при оказании услуг без учета выручки
    - Списание неисправимого производственного брака
    - Учет расходов на исправление брака готовой продукции по гарантии
    - Закрытие общепроизводственных расходов при выпуске продукции
    - Закрытие года (реформация баланса)
    - Перенос убытков на будущее

Проводка списаны общехозяйственные расходы