Проводка 50 51

Типовые проводки по счету 50 «Касса»

Стр 1 из 2

Типовые проводки по счету 50 «Касса»

Дт 50 Кт51 Денежные средства, снятые с расчетного счета, оприходованы в кассу

Дт50 Кт 55 Денежные средства, снятые со специального счета в банке, оприходованы в кассу

Дт50 Кт60 Поставщик вернул в кассу излишне уплаченные ему денежные средства или выданный ему аванс

Дт50 Кт62 Оприходованы в кассу наличные денежные средства, поступившие от покупателей или покупатель внес аванс

Дт50 Кт71 Неиспользованные денежные средства, ранее выданные подотчет, возвращены в кассу

Дт50 Кт73-2 Денежные средства, полученные от сотрудника в возмещение материального ущерба, оприходованы в кассу

Дт 50 Кт 75-1 Оприходованы наличные денежные средства, внесенные в качестве вклада в уставный капитал

Дт 51 Кт 50 Внесены наличные денежные средства из кассы на расчетный счет

Дт 55 Кт 50 Внесены наличные денежные средства из кассы на специальный счет в банке

Дт 58-1 Кт 50 Приобретены акции за наличные денежные средства

Дт 58-2 Кт 50 Приобретены долговые ценные бумаги за наличные денежные средства

Дт 60 Кт 50 Погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком) наличными денежными средствами или выдан наличными аванс

Дт 62 Кт 50 Возвращены излишне уплаченные покупателем (заказчиком) наличные денежные средства или возвращен аванс

Дт 69-1 Кт 50-2 Выданы работникам путевки, оплаченные за счет средств социального страхования

Дт 70 Кт 50 Выплачена из кассы заработная плата работникам

Дт 71 Кт 50 Наличные денежные средства выданы под отчет

Дт 73-1 50 Выдан заем работнику

Дт 75-2 Кт 50 Выплачены из кассы дивиденды (доходы) учредителю (участнику) организации

Дт 76-4 Кт 50 Выплачена из кассы депонированная заработная плата

Дт 94 Кт 50 Отражена недостача наличных денег в кассе организации (при инвентаризации или ревизии кассы)

Дт 99 Кт 50 Списаны на убытки в связи с чрезвычайными обстоятельствами утраченные наличные деньги и денежные документы

Типовые проводки по счету 51 «Расчетные счета»

Дт 51 Кт 50 Внесены на расчетный счет наличные денежные средства из кассы организации

Дт 51 Кт 51 Переведены денежные средства с одного расчетного счета на другой

Дт 51 Кт 55 Денежные средства перечислены со специального счета в банке на расчетный счет

Дт 51 Кт 60 Поставщик вернул на расчетный счет излишне уплаченные ему денежные средства или аванс

Дт 51 Кт 62 Денежные средства, поступившие от покупателя, зачислены на расчетный счет или перечислен аванс

Дт 51 Кт 66 Денежные средства, полученные по договору краткосрочного кредита, поступили на расчетный счет

Дт 51 Кт 67 Денежные средства, полученные по договору долгосрочного кредита, поступили на расчетный счет

Дт 51 Кт 71 Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет, возвращены на расчетный счет

Дт 51 Кт 75-1 Поступили на расчетный счет денежные средства в качестве вклада в уставный капитал

Дт 51 Кт 76-1 Страховое возмещение, полученное от страховой организации, зачислено на расчетный счет

Дт 51 Кт 76-2 Зачислены на расчетный счет денежные средства по признанной (присужденной) претензии

Дт 51 Кт 90-1 Поступили на расчетный счет денежные средства за проданную продукцию (товары, работы, услуги)

Дт 51 Кт 91-1 Средства от продажи прочего имущества, поступившие на расчетный счет, отражены в составе прочих доходов

Дт 51 Кт 98-1 Получены доходы будущих периодов безналичными денежными средствами

Дт 51 Кт 99 Поступили на расчетный счет безналичные денежные средства в результате чрезвычайных событий

Дт 50 Кт 51 Денежные средства, снятые с расчетного счета, оприходованы в кассу

Дт 55 Кт 51 Перечислены денежные средства с расчетного счета на специальный счет в банке

Дт 58-1 Кт 51 Оплачена с расчетного счета стоимость приобретенных акций

Дт 58-2 Кт 51 Оплачена с расчетного счета стоимость приобретенных долговых ценных бумаг

Дт 60 Кт 51 Погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком) безналичными денежными средствами или выдан аванс

Дт 62 Кт 51 Возвращены с расчетного счета излишне уплаченные покупателем денежные средства или возвращен аванс

Дт 66 Кт 51 Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение краткосрочного кредита и процентов по нему

Дт 67 Кт 51 Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение долгосрочного кредита и процентов по нему

Дт 68 Кт 51 Уплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет

Дт 69-1 Кт 51 Уплачен с расчетного счета единый социальный налог в части, подлежащей зачислению в фонд социального страхования

Дт 69-2Кт 51Уплачен с расчетного счета единый социальный налог в части, подлежащей зачислению в пенсионный фонд

Дт 69-3 Кт 51 Уплачен с расчетного счета единый социальный налог в части, подлежащей зачислению в фонд обязательного медицинского страхования

Дт 70 Кт 51 Перечислена с расчетного счета заработная плата работникам

Дт 71 Кт 51 Выданы под отчет денежные средства с расчетного счета

Дт 75-2 Кт 51 Безналичные денежные средства направлены на выплату дивидендов учредителю организации

Дт 84 Кт 51 Оплачены с расчетного счета расходы за счет нераспределенной прибыли

Дт 96 Кт 51 С расчетного счета оплачены различные расходы за счет ранее созданного резерва

Дт 99 Кт 51 С расчетного счета оплачены расходы, связанные с устранением последствий чрезвычайных ситуаций

Типовые проводки по счету 58 «Финансовые вложения»

Дт 58-1 Кт 51 Приобретенные акции оплачены с расчетного счета

Дт 58-2 Кт 51 Приобретенные долговые ценные бумаги оплачены с расчетного счета

Дт 58-3 Кт 51 Перечислены денежные средства с расчетного счета по договору займа

Дт 51 Кт 58-3 Заем возвращен на расчетный счет

Дт 91-2 Кт 58-1 Стоимость акций, выбывших в результате продажи, учтена в составе

прочих расходов (продажа ценных бумаг не является предметом деятельности организации)

Дт 91-2 Кт 58-2 Стоимость долговых ценных бумаг, выбывших в результате продажи, учтена в составе прочих расходов (продажа ценных бумаг не является предметом деятельности организации)

Типовые проводки по счету 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги»

Дт 59 Кт 91-1 Не использованный на конец отчетного периода резерв под обесценение вложений в ценные бумаги включен в состав прочих доходов

Дт 59 Кт 91-1 Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги уменьшен на сумму повышения рыночной стоимости ценных бумаг

Дт 59 Кт 91-1 Списана сумма созданного резерва при выбытии ценных бумаг с баланса организации

Дт 91-2 Кт 59 Создан резерв под обесценение вложений в ценные бумаги

Дт 91-2 Кт 59 Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги увеличен на сумму снижения стоимости ценных бумаг

Типовые проводки по счету 07 «Оборудование к установке»

Дт 07 Кт 23 Затраты вспомогательных производств, связанные с доставкой и наладкой оборудования, списаны на увеличение его стоимости

Дт 07 Кт 60 Оприходовано оборудование, требующее монтажа

Дт 07 Кт 66 Проценты по краткосрочным кредитам и займам, полученным для покупки оборудования, учтены при формировании его стоимости

Дт 07 Кт 67 Аналогично по долгосрочным кредитам и займам

Дт 07 Кт 71 Оприходовано оборудование, приобретенное подотчетным лицом; оплачены подотчетным лицом расходы, связанные с доставкой оборудования

Дт 07 Кт 75-1 Оприходовано оборудование, внесенное в качестве вклада в уставный капитал

Дт 07 Кт 76 Отражена стоимость услуг, оказанных сторонними организациями, по доставке и хранению оборудования

Дт 07 Кт 76-2 Поставщик удовлетворил претензию по недостаче или некомплектности оборудования, требующего монтажа

Дт 07 Кт 91-1 Оприходовано оборудование, выявленное при инвентаризации и ранее не учтенное на счетах бухгалтерского учета

Дт 08 Кт 07 Стоимость оборудования, сданного в монтаж, учтена в составе вложений во внеоборотные активы

Дт 76-1 Кт 07 Списана за счет страхового возмещения стоимость застрахованного оборудования в результате его порчи или уничтожения

Дт 91-2 Кт 07 Стоимость оборудования, выбывшего в результате продажи, списания или частичной ликвидации, учтена в составе прочих расходов

Дт 94 Кт 07 Отражена недостача оборудования, требующего монтажа

Дт 99 Кт 07 Списана на убытки в связи с чрезвычайными обстоятельствами стоимость оборудования, требующего монтажа

Типовые проводки по счету 04 «Нематериальные активы» и счету 05

«Амортизация нематериальных активов»

Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции

Дт 04 Кт 08-3 Нематериальный актив введен в эксплуатацию

Дт 05 Кт 04 Амортизация по нематериальному активу, выбывшему в результате продажи или ликвидации, списана на уменьшение его первоначальной стоимости

Дт 20 Кт 04 Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым в основном производстве (без счета 05)

Дт 91-2 Кт 04 Остаточная стоимость нематериального актива, выбывшего в результате продажи или списания, учтена в составе прочих расходов

Дт 20 Кт 05 Начислена амортизация нематериальным активам, используемым в основном производстве

Дт 23 Кт 05 Аналогично во вспомогательном производстве

Дт 25 Кт 05 Аналогично по нематериальным активам общепроизводственного назначения

Дт 26 Кт 05 Аналогично общехозяйственного назначения

Дт 44 Кт 05 Начислена амортизация по нематериальному активу, предназначенному для обеспечения процесса продажи продукции

Материальных ценностей»

Дт 08 Кт 16 Отклонения в стоимости материально-производственных запасов, использованных при осуществлении долгосрочных инвестиций, учтены в составе вложений во внеоборотные активы

Дт 15 Кт 16 Учтена сумма отклонений фактической себестоимости оприходованных материально-производственных запасов от учетных цен (экономия, фактическая себестоимость меньше учетной цены )

Дт 20 Кт 16 Списана сумма отклонений в стоимости материально- производственных запасов, переданных в основное производство (в случае экономии– «красное сторно»)

Дт 23 Кт 16 Аналогично во вспомогательное производство

Дт 25 Кт 16 Аналогично переданных на общепроизводственные нужды

Дт 26 Кт 16 Аналогично на общехозяйственные нужды

Типовые проводки по счету 50 «Касса»

Дт 50 Кт51 Денежные средства, снятые с расчетного счета, оприходованы в кассу

Дт50 Кт 55 Денежные средства, снятые со специального счета в банке, оприходованы в кассу

Дт50 Кт60 Поставщик вернул в кассу излишне уплаченные ему денежные средства или выданный ему аванс

Дт50 Кт62 Оприходованы в кассу наличные денежные средства, поступившие от покупателей или покупатель внес аванс

Дт50 Кт71 Неиспользованные денежные средства, ранее выданные подотчет, возвращены в кассу

Дт50 Кт73-2 Денежные средства, полученные от сотрудника в возмещение материального ущерба, оприходованы в кассу

Дт 50 Кт 75-1 Оприходованы наличные денежные средства, внесенные в качестве вклада в уставный капитал

Дт 51 Кт 50 Внесены наличные денежные средства из кассы на расчетный счет

Дт 55 Кт 50 Внесены наличные денежные средства из кассы на специальный счет в банке

Дт 58-1 Кт 50 Приобретены акции за наличные денежные средства

Дт 58-2 Кт 50 Приобретены долговые ценные бумаги за наличные денежные средства

Дт 60 Кт 50 Погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком) наличными денежными средствами или выдан наличными аванс

Дт 62 Кт 50 Возвращены излишне уплаченные покупателем (заказчиком) наличные денежные средства или возвращен аванс

Дт 69-1 Кт 50-2 Выданы работникам путевки, оплаченные за счет средств социального страхования

Дт 70 Кт 50 Выплачена из кассы заработная плата работникам

Дт 71 Кт 50 Наличные денежные средства выданы под отчет

Дт 73-1 50 Выдан заем работнику

Дт 75-2 Кт 50 Выплачены из кассы дивиденды (доходы) учредителю (участнику) организации

Дт 76-4 Кт 50 Выплачена из кассы депонированная заработная плата

Дт 94 Кт 50 Отражена недостача наличных денег в кассе организации (при инвентаризации или ревизии кассы)

Дт 99 Кт 50 Списаны на убытки в связи с чрезвычайными обстоятельствами утраченные наличные деньги и денежные документы

Учёт денежных средств. Учет расчетных операций с поставщиками, покупателями, учредителями, подотчетными лицами, прочими дебиторами и кредиторами. Учет труда и его оплата

Тема 2.Учёт денежных средств

Учет денежных средств в кассе

В плане счетов к счету 50 «Касса» предусмотрены субсчета:

50/1 — Касса предприятия/центральная;

50/2 — касса общепита и торговли;

50/3 — денежные документы.

на счете 50/3 учитываются денежные документы: почтовые вексельные марки, переводы к получению, оплаченные путевки, авиабилеты, ж/д билеты, марки государственной пошлины, прочие денежные документы. Они хранятся в кассе организации. Их движение оформляют ПКО и РКО с последующим составлением отчета кассира о их движении.

Основные типовые проводки по дебету счета 50:

Дт 50 — Кт 62: поступила в кассу денежная наличная сумма (выручка) от покупателей и заказчиков за готовую продукцию, товары, работы, услуги и др. активы;

Дт 50 — Кт 66: получен краткосрочный кредит (займа) наличными;

Дт 50 — Кт 73/1: погашена работником организации задолженность по ранее предоставленному займу;

Дт 50 — Кт 73/2: погашена задолженность виновным лицом по возмещению материального ущерба;

Дт 50 — Кт 76: поступили в кассу платежи от прочих кредиторов;

Дт 50 — Кт 75/1: поступили наличные деньги от учредителей в погашение задолженности по вкладам в уставный капитал организации.

Основные типовые проводки по кредиту счета 50:

Дт 51 — Кт 50: сданы на РС: сумма депонированной заработной платы, сверхлимитные остатки наличных денег по кассе;

Дт 58 — Кт 50: предоставлен займ другой организации наличными; приобретены ценные бумаги; произведены другие финансовые вложения наличными;

Дт 60 — Кт 50: погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками;

Дт 71 — Кт 50: из кассы выданы наличные деньги подотчетным лицам;

Дт 73/1 — Кт 50: выдана работнику организации ссуда (займ, кредит);

Дт 75/2 Кт 50: выданы дивиденды по акциям учредителям;

Дт 91/2 — Кт 50: выдана из кассы материальная помощь.

Инвентаризация денежных средств и документов проводится в порядке и в сроки, определяемые руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации является обязательным. По результатам проверки комиссией составляется акт инвентаризации наличных денежных средств. На основании приказа руководства по результатам инвентаризации делаются следующие записи:

Дт 50 — Кт 91/1: приняты на учет излишки наличных денег в кассе;

Дт 73/2 — Кт 94;недостача отнесена на виновное лицо;

Дт 94 — Кт 50: отражена недостача денежных средств в кассе;

Дт 50, 70 — Кт 73/2: погашена задолженность виновным лицом;

Дт 91/2 — Кт 94: недостача по кассе покрыта за счет собственных средств организации.

Учет денежных средств на расчетных счетах

Основные проводки по дебету счета 51 «Расчетные счета»:

Дт 51 — Кт 62: на РС организации зачислена поступившая выручка от покупателей;

Дт 51 — Кт 66(67): зачислен на РС выданный кредит банка или займ другой организацией или физическим лицом;

Дт 51 — Кт 75: поступила денежная сумма от учредителей в качестве вклада в уставный капитал организации;

Дт 51 — Кт 98: зачислена на РС денежная сумма, поступившая по договору дарения (безвозмездно).

Основные проводки по кредиту счета 51:

Дт 50/3 — Кт 51: приобретены денежные документы; получены денежные переводы4

Дт 60 — Кт 51:погашена задолженность перед поставщиками;

Дт 60/2 — Кт 51: выдан аванс поставщику (предоплата);

Дт 58 — Кт 51: выдан займ с Рс юридическому или физическому лицу4

Дт 68 — Кт 51: погашена задолженность перед бюджетом;

Дт 69 — Кт 51: погашена задолженность перед внебюджетными фондами;

Дт 76 — Кт 51: перечислена арендная плата арендатором арендодателю; погашена задолженность перед транспортной компанией, организациями связи и т.д.

Учет операций на валютном счете

Дт 57(76) — Кт 51: переведена с РС организации рублевая денежная сумма банку для покупки иностранной валюты;

Дт 52/2 — Кт 57(76): приобретена банком иностранная валюта и зачислена на текущий валютный счет организации по курсу ЦБ РФ на дату зачисления;

Дт 91/2 — Кт 57(76): списана разница в убыток, когда курс покупки иностранной валюты на межбанковской валютной бирже или в обменных пунктах выше официального курса ЦБ РФ;

Дт 55(76) — Кт 91/1: отражена разница как дополнительный доход, если курс покупки иностранной валюта ниже официального курса ЦБ РФ.

Организация может дать поручение банку продать иностранную валюту на межбанковской валютной бирже или другим организациям:

Дт 57(75) — Кт 52/2: списана соответствующая часть иностранной валюты с текущего валютного счета организации по курсу ЦБ РФ на дату списания для продажи банком;

ДТ 51 — Кт 91/1: зачислена на РС организации рублевая выручка от продажи иностранной валюты по курсу, который сложился на торгах или в обменных пунктах;

Дт 91/2 — Кт 57(76): списана проданная иностранная валюта на основании извещения банка по курсу ЦБ РФ на дату списания иностранной валюты с текущего валютного счета;

ДТ 91/2 — КТ 52/2: отражена отрицательная курсовая разница по текущему валютному счету;

Дт 52/2 — Кт 91/1: отражена положительная курсовая разница по текущему валютному счету;

ДТ 91/9 Кт 99: списана прибыль от продажи иностранной валюты;

Дт 99 — Кт 91/96 отражен убыток от продажи иностранной валюты.

Комиссионные и иные вознаграждения банку относятся на счет 91: Дт 91/2 — Кт 52/2.

Учет переводов в пути

Дт 57 — КТ 90/1,91/1: сдана выручка от продажи в вечернюю кассу банка, но еще не зачислена;

ДТ 51,52 — КТ 57: денежные средства, числившиеся в пути зачислена на соответствующие счета в банке;

Дт 57 — Кт 52/2:списана в текущий валютный счет организации банка для продажи банком;

Дт 91/2 — Кт 57: списана проданная иностранная валюта на основании извещения банка;

Дт57 — Кт 50,51,52: отправлены денежные переводы в оплату материалов, товаров4

Дт 10,41 — Кт 57: поступили материалы, товары, оплаченные денежными переводами;

Дт 57 — Кт 51: списана денежная сумма с данного РС организации для зачисления ее на другой РС организации;

ДТ 51 — Кт 57: поступили деньги на РС, перечисленные с другого РС организации.

Тема 3. Учет основных средств и амортизационных отчислений

При начислении амортизации по ОС производственного назначения начисленная амортизация включается в себестоимость продукции, работ, услуг: Дт 20,23,25,26,44 — Кт 020.

Начисленная амортизация по объектам ОС непроизводственного назначения покрывается за счет собственных источников: Дт 91/2 — Кт 02/

Тема 4. Учет нематериальных активов и амортизационных отчислений

Дт 20,23,25,26 — Кт 05: отражена начисленная амортизация по объектам производственного назначения.

Дт 29,91 – Кт 05: начислена амортизация по объектам непроизводственного назначения.

Тема 5. Учет материальных ценностей

Передача спец. одежды и обуви со склада в эксплуатацию оформляется внутренней проводкой: Дт 10/11 — Кт 10/10.

Тема 6. Учет расчетных операций с поставщиками, покупателями, учредителями, подотчетными лицами, прочими дебиторами и кредиторами

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Дт 08.10,15,20,23,25,26,41 — Кт 60: отражена кредиторская задолженность перед поставщиками согласно расчетным документам;

Дт 18 — Кт 606 отражен НДС;

Дт 68 — КТ 19: зачтен НДС в уменьшение платежей в бюджет;

Дт 91/2 — Кт 19: списан НДС за счет собственных источников.

расчета с поставщиками и подрядчиками могут производиться на условиях предоплаты:

Дт 60/авансы выданные — Кт 51: перечислен аванс поставщику, либо подрядчику;

Дт 68 — Кт 6-/авансы выдвнные6 отражен НДС в уменьшение платежей в бюджет;

: сторнировочная запись на восстановление НДС с аванса выданного

Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Дт 62 — КТ 90/1: отражена дебиторская задолженность покупателей согласно расчетным документам исходя их отпускных цен по обычным видам деятельности, т.е. от продажи готовой продукции, работ, услуг, товаров.

Учет денежных средств (счета 50, 51, 52, 55, 57). Правила расчета по кассовым операциям

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

В процессе своей деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты как внутри организации (расчеты с персоналом по заработной плате, с подотчетными лицами, с персоналом по прочим операциям), так и вне ее (расчеты с поставщиками за приобретенную у них продукцию, с подрядчиками за выполненные работы и услуги, уплата налогов, получение выручки за реализованную продукцию от покупателей и др.).

В соответствии с законодательством РФ платежи между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность, ведутся путем наличных и безналичных расчетов. В случаях, установленных законодательством РФ расчеты могут производиться в иностранной валюте.

Основной формой денежных расчетов являются безналичные, осуществляемые путем перечисления денег со счета плательщика на счет продавца. Все безналичные расчеты осуществляются через банк или через какое-либо другое кредитное учреждение, имеющее на это правомочия (лицензию).

Счет 50 «Касса»

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»,

50-2 «Операционная касса»,

50-3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Счет 51 «Расчетные счета»

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

Счет 52 «Валютные счета»

Счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.

По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты субсчета:

52-1 «Валютные счета внутри страны»,

52-2 «Валютные счета за рубежом».

Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.

Счет 55 «Специальные счета в банках»

денежное средство учет кассовый

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:

55-1 «Аккредитивы»;

55-2 «Чековые книжки»;

55-3 «Депозитные счета» и др.

На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.

Принятые на учет по счету 55 «Специальные счета в банках» средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 «Специальные счета в банках» в дебет счетов учета расчетов (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 «Специальные счета в банках»; сальдо по субсчету 55-2 «Чековые книжки» должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.

Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу.

На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д.

Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 «Специальные счета в банках» движение указанных средств.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Счет 57 «Переводы в пути»

Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.

Основанием для принятия на учет по счету 57 «Переводы в пути» сумм (например, при сдаче выручки от продажи) являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.

Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 «Переводы в пути» обособленно.

Что означает дебет 50 и кредит 50, 71, 51, 76 (нюансы)?

Дебет 50 Кредит 50 означает движение наличных денежных средств в кассе организации или предпринимателя. Любое действие с наличностью оформляется соответствующими кассовыми документами с применением счетов, отражающих источник их поступления или указывающих на получателя.

Касса экономических субъектов

Поступление денег в кассу: проводка Дт 50 Кт 51 и другие

Проводки по денежным кассовым документам

Поступления от иных источников: проводка Дебет 50 Кредит 91

Проводки по выдаче наличности из кассы

Итоги

Касса экономических субъектов

Если предприятие работает с наличностью (принимает денежные суммы от покупателей, выдает их под отчет, получает с банковского счета, выдает и принимает денежные документы), то в его обязанности входит ведение кассовых операций. При этом должна соблюдаться кассовая дисциплина с точки зрения оформления операций, порядка выдачи и приема денежных средств, установления допустимого лимита наличности.

Более полную информацию см. в статье «Кассовая дисциплина и ответственность за ее нарушение».

Если предприятие обладает статусом малого или бизнес оформлен в форме ИП, то кассовая дисциплина для таких субъектов менее строгая. Например, лимит кассы для них утверждать необязательно, о чем свидетельствуют положения п. 2 указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У.

Подробную информацию о ведении кассовых операций предпринимателями см. в статье «Какие особенности кассовой дисциплины для ИП?».

Поступление денег в кассу: проводка Дт 50 Кт 51 и другие

Согласно Плану счетов, утвержденному приказом Минфина России от 31.10.2000 № 34н, счет 50 «Касса» является активным. При этом поступление наличности отражается по дебету счета 50.

Источников пополнения кассы организации денежными средствами может быть несколько. Один из них — снятие денег с расчетного банковского счета. В таких случаях операция традиционно фиксируется следующей проводкой: Дебет 50 Кредит 51.

Но нередко встречаются ситуации, что возникают временные промежутки между списанием наличности с одного денежного источника компании и оприходованием на другом. Например, если инкассатор получил средства в банке в конце рабочего дня, может не получиться оприходовать необходимые суммы в кассу организации на счет 50 в тот же самый день. В таких случаях возможно использование счета 57 «Переводы в пути»:

• Дт 57 Кт 51 — поступление денежных средств на основании банковской квитанции ответственному лицу (на дату получения инкассатором наличности);
• Дт 50 Кт 57 — оприходование полученной наличности в кассу (на дату поступления наличных средств в кассу).

Если же операцию снятия наличности и ее зачисления в кассу удается совершить в пределах 1 рабочего дня, то в бухучете она найдет уже знакомое нам отражение: Дт 50 Кт 51.

Возврат в кассу неиспользованных денежных средств подотчетными лицами сопровождается проводкой: Дебет 50 Кредит 71 — оприходование неиспользованных сумм, остатков средств после совершения подотчетником покупки материалов и оплаты услуг.

Прочую информацию о действиях подотчетных лиц, в том числе при возврате денежных средств, вы найдете в статье «Особенности авансовых отчетов в бухгалтерском учете».

Если наличность поступает от покупателей, то пополнение кассы организации выглядит следующим образом: Дт 50 Кт 62.

Проводки по денежным кассовым документам

Касса организации — это учет не только денежных средств, но и иных финансовых документов.

К счету 50 могут быть открыты следующие субсчета:

• 50.1 — основная используемая касса;
• 50.2 — оперативная касса, если в учреждении есть несколько объектов по приему денег;
• 50.3 — приобретенные денежные документы целевой направленности (путевки, билеты, талоны и пр.).

Для отражения поступления денежных документов в корреспонденции со счетом 50 может использоваться счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»: Дебет 50 Кредит 76.

После этого полученные документы могут быть выданы, например, под отчет работникам, отправленным в командировку: Дебет 71 Кредит 50.

Поступления от иных источников: проводка Дебет 50 Кредит 91

Для оформления в кассу организации прочих поступлений, не связанных с обычной операционной деятельностью, в ряде случаев с дебетом счета 50 по кредиту корреспондирует счет 91:

• при выявлении излишков денежных средств в кассе;
• для отражения курсовых разниц.

Отражение курсовых разниц с использованием проводки Дт 50 Кт 91 происходит в случае получения положительной курсовой разницы. При отрицательной курсовой разнице проводка выглядит следующим образом: Дт 91 Кт 50.

Проводки по выдаче наличности из кассы

Для погашения текущих нужд организации возможно использовать наличные денежные средства, имеющиеся в кассе. Перечень расходов, которые можно совершать с использованием сумм, поступивших в счет оплаты за товар, услуги компании, отражен в п. 2 указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У. К ним, в частности, относятся:

1. Зарплата, социальные выплаты: Дт 70, 69 Кт 50.
2. Оплата товаров, работ, услуг. При этом допускаются расчеты наличными между юрлицами и ИП, если сумма наличных расчетов по договору не превышает 100 000 руб. (п. 6 указания № 3073-У): Дт 60 Кт 50.
3. Выдача сотрудникам подотчетных сумм для осуществления текущих платежей организации и оплаты необходимых услуг и материалов: Дт 71 Кт 50.
4. Возврат денежных средств за несостоявшиеся сделки, если предварительный расчет производился ранее за наличные средства: Дт 62 Кт 50.

Выплата начисленных дивидендов учредителям непосредственно из выручки, поступившей в кассу, недопустима. Исключение составляют суммы, поступившие в кассу иными путями: снятие для этих целей наличности с расчетного счета, возврат подотчетных сумм. Если же организация представляет собой АО, то выплата дивидендов возможна только путем перечисления безналичных средств в соответствии с п. 8 ст. 42 ФЗ «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ

Также запрещено использовать полученную в кассе выручку за товар для последующей выдачи займов, оплаты арендных платежей за недвижимое и движимое имущество.

Итоги

Проводки по дебету и кредиту счета 50 отражают движение наличности и денежных документов в кассе организации. Денежные средства кассы допускается использовать для нужд бизнеса только в рамках указаний Банка России.