Продажа дебиторской задолженности

Искусственное наращивание кредиторской задолженности покупателями – известная практика различных налоговых оптимизаторов. При этом рано или поздно встает вопрос о списании, которое при формальном подходе приводит фактически к восстановлению ранее уменьшенной налоговой нагрузки.

Почему налоговиков интересует кредиторская задолженность

В подавляющем большинстве случаев компании не спешат списывать свои долги и продляют срок исковой давности всеми возможными способами, так как списанная «кредиторка»:

• должна быть включена во внереализационные доходы (пп. 18 ст. 250 НК РФ);
• увеличивает налогооблагаемую прибыль.

Инспекторы прекрасно знают о такой практике, как и о том, что немалая доля кредиторской задолженности у компаний – искусственная. Расчеты по такой задолженности с поставщиками и подрядчиками основаны на по подложных документах, оформленных на якобы:

• приобретенные материальные ценности;
• выполненные работы (оказанные услуги).

Причем такие факты хозяйственной жизни даже не связаны с обналичкой, поскольку у компаний попросту не хватает оборотных средств на перечисление необходимых сумм. В результате возникает постоянно растущая кредиторская задолженность.

Подобные искусственные ситуации чреваты тем, что рано или поздно налоговики:

• признают накопленную кредиторку доходом компании и доначислят на нее налог на прибыль;
• проверят по цепочке НДС и «порекомендуют» компании самостоятельно сдать уточненную декларацию к уплате.

Однако, если по НДС налоговики могут заявить свои требования через камеральный отдел или на многочисленных комиссиях, то налог на прибыль – прерогатива, как правило, исключительно выездной проверки.

Важно!

Требование инспекторов отдела камеральных проверок предоставить расшифровку кредиторской задолженности – незаконно. НО даже если компания не имеет просроченной кредиторской задолженности, то для снижения рисков назначения выездной налоговой проверки, расшифровку подать все же стоит.

Отражение в учете

Кредиторская задолженность «висит» на балансе компании до даты, когда произошло:

• погашение (с искусственной кредиторской задолженностью это невозможно);
• исключение кредитора из ЕГРЮЛ;
• списание просроченной кредиторской задолженности после 3 лет (срок исковой давности согласно (п. 1 ст. 196, п. 1 ст. 192 ГК РФ).

Оба факта хозяйственной жизни многие компании все время откладывают, в том числе благодаря тому, что при определенном подходе срок исковой давности можно переносить до бесконечности. Причем даже если кредитора исключили из ЕГРЮЛ, но есть возможность оформить переуступку долга (договор цессии).

Из-за порочной практики со временем баланс компании становится все более непривлекательным для пользователей бухгалтерской отчетности, включая:

• банки, в которых компания рассчитывают получить кредиты или банковские гарантии;
• потенциальных поставщиков и заказчиков.

Самый очевидный из не имеющих последствий для налога на прибыль вариант – это:

• изыскать оборотные средства;
• погасить кредиторскую задолженность.

Но зачастую этот вариант очень дорогой и непригоден на практике. Необходимо понимать, что компании, на которых оформлена искусственная задолженность (назовем их «дружественные кредиторы»), уже не могут принять оплату – срок их жизни невелик.

Можно ли выйти из подобной ситуации, в том числе в условиях нехватки оборотных средств?

Оказывается, да – вполне возможно.

Для этого необходимо:

• списать кредиторскую задолженность без увеличения своих налоговых обязательств;
• заменить сомнительный вид пассива на более надежный.

При этом компания повысит финансовую привлекательность своего баланса.

Законные основания для осуществления процедуры списания

Помимо истечения срока исковой давности (исключения кредитора из ЕГРЮЛ) существуют и другие законные основания для списания «кредиторки» в случае прекращения действия обязательств. В частности, по следующим основаниям:

• невозможность их исполнения (ст. 416 ГК РФ);
• издание акта государственного органа, прекращающего обязательство (ст. 417 ГК РФ);
• ликвидации компании (ст. 419 ГК РФ); это же тоже самое что и исключение и ЕГРЮЛ

Указанные ситуации пунктом 2 статьи 266 НК РФ отнесены к безнадежным долгам. Под этим термином налоговики понимают финансовые обязательства, основная характеристика которых – невозможность взыскания или возврата долгов, отраженных в пассиве баланса компании-должника.

Такие долги, нереальные ко взысканию, нужно закрыть путем списания.

Отметим, что статья 266 НК РФ – не о кредиторской, а о дебиторской задолженности. Именно ее в конце года налогоплательщики обязаны проверить на безнадежность. Однако очевидно, что некоторые пункты приведенного перечня безнадежной дебиторской задолженности (издание акта госоргана или процесс ликвидации) не могут не затронуть и кредиторскую задолженность. По этой причине рекомендуем включить в учетную политику такой текст:

7.3. Критериями отнесения кредиторской задолженности к невостребованной (просроченной) считать:

• истечение срока исковой давности после окончания срока выполнения обязательств;
• прекращение обязательства невозможностью исполнения;
• издание акта органа государственной власти о прекращении обязательства;
• смерть (ликвидация) контрагента.

Списание просроченной задолженности производится при наступлении соответствующих обстоятельств на основании распоряжения генерального директора.

Как списать кредиторскую задолженность: порядок действий

Помимо стандартных оснований из учетной политики, позволяющих списать кредиторскую задолженность досрочно, есть и другая возможность. Например, существует вполне законная процедура, которая, тем не менее, не приводит к налоговым последствиям. Вот ее алгоритм.

Шаг первый: Смена кредиторов на физических лиц

Учредитель покупает долги своей компании у «дружественных кредиторов» по договору переуступки долга (цессии). При этом договор цессии может предусматривать для нового кредитора-учредителя отсрочку платежа. Таким образом, учредитель может рассчитываться с «дружественным» кредитором сколь угодно долго. В конечном итоге, у компании возникнет обязанность по уплате долга уже не кредиторам, а учредителю.

Важно!

Для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласие должника, если иное не предусмотрено законом или договором (п. 2 ст. 382 ГК РФ).

Шаг второй: Увеличение уставного капитала

На втором этапе учредитель принимает решение увеличить уставный капитал за счет дополнительного вклада либо внести вклад в имущество своей компании. Такое решение приведет к возникновению обязанности учредителя по оплате дополнительного вклада. В итоге образуются встречные требования, которые закрываются путем зачета при подписании акта зачета взаимных требований.

Таким образом, компания сможет «закрыть» кредиторскую задолженность и в тоже время увеличить на свой выбор:

• уставный;
• добавочный капитал.

Увеличение указанных показателей приведет к повышению привлекательности баланса для банков и поставщиков, если компания планирует получить:

• кредит или банковскую гарантию;
• отсрочить платеж при оплате товаров (работ, услуг).

Шаг третий: Устраняем налоговые риски учредителя

Позитивные изменения баланса произойдут без увеличения налоговых обязательств компании. Однако для учредителя в части НДФЛ такой способ несет в себе потенциальные налоговые риски и последствия. Дело в том, что в момент проведения процедуры взаимозачета у учредителя возникает налогооблагаемый доход с разницы между:

• дополнительным вкладом;
• стоимостью приобретения долга.

Как правило, эта разница равна нулю и, соответственно, НДФЛ не возникает. Однако, чтобы подтвердить отсутствие дохода, необходимо иметь соответствующие документы. Это может быть, например, приходно-кассовый ордер от «дружественного» кредитора. При необходимости необходимо восстановить утерянные документы.

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Если по каким-то причинам компания не списала кредиторскую задолженность до истечения срока исковой давности, то необходимо:

• провести инвентаризацию;
• подготовить письменное обоснование;
• издать приказ руководителя компании.

Такой вывод следует из письма ФНС России от 08.12.2014 № ГД-4-3/25307@, закрепить его в учетной полите можно следующим образом:

…

7.4. Кредиторская задолженность, не востребованная кредиторами, списывается с балансового учета на основании решения специально созданной по распоряжению генерального директора компании комиссии.

7.5. Списание просроченной кредиторской задолженности производится по каждому обязательству.

Включение кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в состав внереализационных доходов необходимо производить последним днем отчетного периода, в котором произошли обстоятельства, обязывающие организацию произвести списание, например, истек срок исковой давности. Об этом сказано в письме Минфина от 28 января 2013 г. № 03-03-06/1/38). Соответственно по этому же сроку внереализационный доход необходимо отразить и в налоговом учете.

В рамках комплексного бухгалтерского обслуживания мы не только правильно рассчитываем налоги и в срок сдаем отчетность, но и уделяем особое внимание экспертно-консультационной поддержке наших клиентов.

Мы не только отслеживаем сроки кредиторской задолженности, но и даем рекомендации, какие меры предпринять, чтобы она не попадала в разряд просроченной, не вызывала вопросов со стороны банков, налоговой и контрагентов. Таким образом наши клиенты, как правило, не имеют проблем с получением кредитов, оформлением исключительно безавансовой постоплаты и уровнем налоговой нагрузки.

Заказать услугу

Списание товарной безнадежной дебиторской задолженности: учет и налогообложение

Составляя корреспонденции счетов по списанию кредиторки, не забудьте учесть ее специфику, ведь для отражения долгов перед поставщиками, покупателями, персоналом, учредителями предусмотрены совершенно разные счета.

Какие именно — рассказывает статья «Списание кредиторской задолженности – проводки и сроки».

В налоговом учете тоже есть нюансы. Во-первых, далеко не вся списанная кредиторка попадает под обложение налогом на прибыль. Во-вторых, могут быть проблемы с определением момента включения долгов в доходы у тех, кто использует метод начисления. И наконец, немало хлопот доставляет НДС.

Списание просроченной кредиторки — хозяйственная операция, для которой предусмотрены определенные законодательные правила оформления и учета. Читайте о них в материалах нашего сайта.

Обычно обязательство исполняет то лицо, которое принимало его на себя по условиям договора. Например, приобретенный товар в большинстве случаев оплачивает сам покупатель.

Однако иногда, с целью оптимизации расчетов, покупателю удобнее не самому производить оплату в адрес поставщика, а возложить эту обязанность на третье лицо, например на своего должника. Соответствующий механизм расчетов урегулирован статьей 313 ГК РФ.

Товарная дебиторская задолженность, по сравнению с денежной, имеет свои особенности учета, поскольку создание резерва сомнительных долгов для нее не предусмотрено. Как отразить товарную безнадежную дебиторку в налоговом учете?

Каковы особенности ее списания в бухучете? Какие будут последствия по НДС при списании товарной безнадежной дебиторки?

Резерв сомнительных долгов создают только для той текущей дебиторской задолженности, которая является финансовым активом (кроме приобретенной задолженности и, предназначенной для продажи).

В настоящей статье мы рассмотрим порядок списания сомнительной (безнадежной) дебиторской и кредиторской задолженности, выявленной в результате инвентаризации расчетов в бухгалтерском учете организации, определим типовые бухгалтерские проводки.

Согласно п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ в бухгалтерском учете сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Порядок списания кредиторской задолженности

Существуют различные основания для списания кредиторской задолженности фирмы:

• по общему правилу предприятие может списывать свои долги по истечении срока давности, составляющего 3 года, кроме задолженности по налогам, штрафам, пеням (ст.195-196 ГК РФ, п. 7 ПБУ 9/99);
• исключение кредитора из ЕГРЮЛ как недействующей организации;
• прощение контрагентом долгов;
• ликвидация кредитора (ст. 419 ГК РФ).

1.Проведение инвентаризации расчетов для определения актуального объема задолженности, которую подлежит списать, с составлением соответствующего акта.

2.Оформление бухгалтерской справки, объясняющей причины появления и списания долгов.

3.Подготовка и издание приказа руководителя о списании.

4.Непосредственно произведение списания с составлением необходимых бухгалтерских проводок.

Для списания кредиторской задолженности при ликвидации предприятия необходимо приложить документ, которым подтверждается факт прекращения деятельности кредитора. Согласно п. 9 ст. 63 ГК РФ моментом прекращения существования фирмы является дата внесения записи о ликвидации в ЕГРЮЛ, а документальным подтверждением произошедшего события служит выписка из ЕГРЮЛ (п. 2 ст. 6 закона о госрегистрации № 129-ФЗ от 08.08.2001г.).

Невостребованная кредиторская задолженность списывается на счета:

• прочих доходов – в бухучете (п.п. 7, 10.4 ПБУ 9/99);
• внереализационных доходов – в налоговом учете на основании п. 18. ст. 250 НК РФ. В своем письме № 03-03-06/1/9152 от 25.03.2013г. Минфин разъясняет, что ликвидация компании служит одним из «других» оснований для произведения такого действия в целях налогообложения прибыли.

Как закрыть кредиторскую задолженность без оплаты

Причинами закрытия ИП могут служить различные факторы.

Все мы знаем, что в соответствии с положениями Гражданского законодательства, а именно в соответствии с Гражданским кодексом РФ, деятельностью, называемой предпринимательской, занимаются с целью получения систематической прибыли. Но довольно часто встречаются случаи, когда предприниматель не только не получает дохода, но и имеет вместо ожидаемой прибыли задолженность перед различными государственными органами.

Как правило, наибольший удельный вес в общей сумме кредиторской имеет задолженность перед поставщиками и подрядчиками. Она чаще всего и перерастает в просроченную, если вы по каким-то причинам не торопитесь расплачиваться и возвращать долг. При этом нужно помнить, что срок давности для таких долгов ограничен, и вряд ли стоит закрывать на них глаза.

В годовом балансе общую сумму кредиторcкой задолженности, не погашенной на отчетную дату, отражают по строке 1520.

Добрый день! ТОО арендует у ИП офисное помещение.

Имеется задолженность по оплате аренды более 1000000(одного миллиона тенге).

ИП уведомляет, что собирается в январе полностью прекращать деятельность! Но денег не требует. Вопросы: 1. может ли ИП «закрыться», прекратить деятельность?

Если может, то как ИП может это сделать с неоплаченными в его пользу арендными платежами?

2. у ТОО нет возможности погасить задолженность по оплате! какие возникают налоговые обязательства у ТОО? 3.

Сегодня мы выясним как в программе 1С сделать корректирование долговых обязательств, а именно корректировку долга, перенос задолженности.

проведение взаимозачета; мы выясним отличие в опциях соответствующего механизма корректирования в 1С.

Рассматривать процесс указанного обслуживания долга будем в программе 1С Бухгалтерия версии 8.3. также сделаем сноски по документу корректировки долга для программы 1С Бухгалтерия версии 8.

Финансовое состояние учреждения не в последнюю очередь характеризует дебиторская и кредиторская задолженности, отраженные на его балансе.

Сомнительная и просроченная задолженности не должны искажать бухгалтерскую отчетность и вводить в заблуждение главного распорядителя, поэтому их нужно своевременно списывать. С другой стороны, бюджетополучатель не имеет права списать задолженность без получения разрешения от главного распорядителя.

Когда производить списание кредиторской задолженности

Ориентируясь на разъяснения налоговиков и судебную практику, списание безнадежной кредиторской задолженности следует осуществлять в периоде, когда была произведена запись в ЕГРЮЛ о ликвидации кредитора (например, письмо Минфина РФ от 11.09.2015 № 03-03-06/2/52381), иначе предприятие несет высокий риск получения доначислений налогов.

Как можно списать кредиторскую задолженность, если дата внесения такой записи пришлась на прошлый отчетный период? В таком случае долговая сумма включается во внереализационные доходы посредством подачи уточненного расчета (п. 1 ст. 54 НК РФ). При этом учитывается весь объем долга вместе с НДС.

Бухгалтерские проводки

Списать задолженность перед ликвидированным кредитором можно по расчетам с:

• поставщиками;
• заказчиками;
• прочими кредиторами – юрлицами.

Дт (60, 62, 76) Кт 91-1 – списана кредиторская задолженность.

Списание кредиторской задолженности в бюджетном учреждении

Отражение «бюджетниками» операций списания невостребованной «кредиторки» проводится согласно Плана счетов, утв. приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н. Долг относится на забалансовый счет «20» на основании процедур списания после проведения инвентаризации, подписания акта.

Чтобы произвести списание невостребованной кредиторской задолженности в бюджетном учете, в первую очередь, необходимо определить и согласовать:

• критерии отнесения долга к невостребованному;
• список документов, являющихся основанием для списания.

Осуществляя списание кредиторской задолженности в бюджетном учреждении, проводки используют счет 0.401.10.173. Записи делаются, например, такие:

• списание невостребованного долга по прочим услугам – Дт 2.302.26.830 Кт 2.401.10.173;
• отнесение кредиторской задолженности за баланс – Дт 20. Если до окончания срока исковой давности долг не будет востребован, его сумма спишется окончательно.

Порядок списания долгов с баланса устанавливается в бюджетном учреждении приказом о его учетной политике.

Когда можно списать кредиторскую задолженность?

Задолженность, невостребованная кредитором по прошествии установленного законом времени, считается просроченной, подлежит списанию и включению в доходы. Списывать такую кредиторку разрешено только по завершении срока исковой давности, равного 3 годам (ст. 195, 196 ГК РФ). Очень важно точно установить, с какой именно даты этот срок отсчитывать, а сделать это не всегда просто.

Правила определения этой важной даты закреплены в ст. 200 ГК РФ, а подробные разъяснения даны в материале «Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности».

Просроченная кредиторка списывается по каждому имеющемуся обязательству на основании документов, подтверждающих правомерность такого списания, и после того как будут проведены определенные регламентные мероприятия.

В организациях госсектора порядок списания просроченной задолженности регулируется специальным положением. О нем — наш материал.

Гражданским кодексом допускается исполнение долговых обязательств и после их списания в учете. Основанием для восстановления в бухучете кредиторской задолженности служит новое соглашение между сторонами.

Например, долг был списан проводкой Дт 62 Кт 91-1. Если соглашение заключено:

• в текущем году – на дату его подписания можно сделать сторнировочную проводку;
• в следующем году – следует признать свой расход как прочий, отразив его проводкой: Дт 91-2 Кт 62.

Часто у компаний накапливается искусственно созданная кредиторская задолженность.

Обычно она возникает по расчетам с поставщиками и подрядчиками за оформленные по документам материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги.

Дело в том, что наиболее распространенной проблемой в такой ситуации является проблема нехватки оборотных средств. Ведь такие долги не предполагаются для погашения, а проходят только по документам.

Примеры

ООО «Ритм» получило товары от другой фирмы на сумму 250 000 руб. После чего поставщик ликвидировался (есть ксерокопия свидетельства). Оплата за поставленные товары не производилась. Как списать кредиторскую задолженность бухгалтеру?

Операция	Проводка	Сумма, руб.	Основание (первичный документ)
Списание кредиторской задолженности перед продавцом товаров в связи с его ликвидацией	Дт 60 Кт 91-1	250 000,00	Инвентаризационный акт по расчетам, бухгалтерская справка, приказ руководителя

Если НДС, предъявленный поставщиком:

• ранее принят к вычету, делается бухгалтерская запись: Дт 60 (76) Кт 91.1 – списанная «кредиторка» включена в доходы с учетом НДС;
• не принят к вычету (включен во внереализационные расходы на основании пп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ), в бухучете производится запись: Дт 91.2 Кт 19 – предъявленный поставщиком, но не принятый к вычету НДС включен в расходы.

Одним из видов ведения бизнеса является покупка дебиторской задолженности на торгах по банкротству. Этот метод предполагает скупку возникших перед фирмой-банкротом долгов для последующего взыскания или же перепродажи. Но не стоит думать, что это простой способ за копейки скупить мелкие долги и быстро заработать. Нюансов в этой сфере гораздо больше, чем в приобретении с торгов недвижимости.

Как происходит продажа долгов на аукционах

Реализация дебиторского долга происходит на основании ст. 112 и 140 ФЗ «О банкротстве». В тот момент, когда гражданина или юридическую фирму признают банкротом, его активы и имущество описываются и после будут выставлены на аукцион. Принадлежать им могут не только недвижимость или автомобили, но и дебиторская задолженность. Это средства, которые должны банкроту сторонние организации и лица.

Самый простой пример, помогающий объяснить суть дебиторки, встречается нам в повседневной жизни, когда мы занимаем соседям или родственникам определенную сумму. По отношению к соседям мы – дебиторы, а дебиторская задолженность – это те средства, которые должно вернуть третье лицо. Разумеется, в масштабах предприятий такие долги исчисляются сотнями тысяч и миллионами рублей.

После объявления должника банкротом проводится опись его имущества и в дальнейшем дебиторка в числе прочих благ попадает на аукцион. В дальнейшем торги идут по той же схеме, что и обычно, т. е. проводится первичный аукцион. При отсутствии желающих ее приобрести, аукцион назначают повторно. Если заявок не было, реализуют долг по публичному предложению, еженедельно снижая на него цену.

Разница между стоимостью приобретения может быть колоссальной. Так, часто на площадки выставляют права требования в 1 и более миллионов рублей, а стоят они всего 60-150 тысяч. Конечно, не все подобные лоты подходят для покупки, так как с некоторых компаний невозможно ничего взыскать. Но при условии тщательного поиска можно отыскать очень выгодные предложения.

Проведение анализа: определяем, что лучше брать

Во многих источниках указывается, что по большей части с выставленных на аукцион дебиторских задолженностей невозможно ничего получить. Это так называемая «мертвая» дебиторка. Конкурсный управляющий нередко выставляет такие лоты заведомо, например, когда фактически долг оплачен, но утеряны документы. В подобной ситуации проще выставить ее на торги, где ее не купят даже на этапе публичного предложения, а после списать.

Есть на торгах и невыгодные для приобретения лоты с дебиторкой, например, когда сам должник является по сути бакротом или вот-вот должен пройти процедуру несостоятельности. Нередко они продаются за очень привлекательную цену, например, за 500-1000 рублей за возможность истребования долга в 150 и более тысяч. Слишком низкая стоимость может быть признаком неликвидного имущества. Именно поэтому важно провести самый глубокий анализ перед тем, как делать ставку и вступать в аукцион.

Условно поделить проверку дебиторской задолженности можно на 2 этапа. С самого начала следует запросить полный перечень документов у организатора. Как правило, у невыгодных лотов отсутствуют некоторые важные бумаги. Если долг кредитный, т. е. появился после невыполнения кредитного договора, то пакет должен включать:

1. Кредитные документы. Непосредственно сам договор, а также дополнительные документы: график погашения, залоговый договор (если какое-либо имущество закладывалось) или договор поручительства. Желательно, чтобы была предоставлена выписка по счету должника или в целом кредитная история. Это поможет убедиться в том, что заемщик платежеспособен и свой долг перед дебитором погашал, пусть и постепенно.
2. Постановление суда о взыскании средств.
3. Исполнительные документы, включая заявление, исполнительный лист и постановление от пристава о возбуждении производства. Если с момента суда прошло более полугода, то может прилагаться запрос к приставам о том, как идет исполнительное производство. Это, конечно, необязательно, но сам факт, что дебитор интересовался, когда заемщик погасит обязательство, говорит о том, что долг взыскать можно.
4. Положение о сроке, а также определенном порядке реализации имущества лица, задолжавшего сумму.
5. Отчет эксперта об оценке.

Существует еще один вид дебиторки – это задолженность, которая возникает на основе хозяйственного договора. Например, когда фирма-банкрот поставляла другой компании какие-либо услуги или товары, а оплату получала через некоторое время. Это распространенная практика и подобный вид дебиторских долгов предпочтительнее кредитного. Если она полностью «чистая», организатор предоставит:

1. Договор, на основании которого предоставлялись услуги, и возникла задолженность между фирмами.
2. Документы, подтверждающие поставку товаров либо оказание услуг (накладные, акты и пр.).
3. Платежные документы по счету.
4. Акт сверки расчетов.
5. Постановление суда, а также исполнительные документы при наличии, включая заявление и решение о возбуждении от пристава.
6. Положение кредиторов о том, как будет реализован долг.
7. Отчет оценки.

В обоих случаях присутствуют судебные документы, однако не во всех лотах конкурсный управляющий просуживает задолженность. Если нет постановления суда, то это означает, что судиться предстоит уже тому, кто приобретет долг через торги. Новичкам с такими видами банкротных дел связываться не рекомендуется, поскольку здесь очень много нюансов. Не всегда имеются нужные документы, которые необходимо предоставить в суд, а это значит, что даже спустя несколько месяцев разбирательств судья может отказать в иске. Не говоря уже о том, что купившему такой лот нужно нести судебные издержки, включая значительные суммы госпошлины, которая зависит от размера требований.

После этапа проверки документов необходимо приступить к проверке фирмы, которая должна банкроту. Вполне возможно, что она сама находится на стадии ликвидации или уже больше полугода не погашала долги перед дебитором. Это уже сильно снижает возможность получения денег.

Чтобы ускорить проверку и не тратить много времени на исследование заведомо невыгодных лотов, проще всего смотреть информацию о несостоятельности на ЕФРСБ. Для этого выбираем во вкладке «Реестры» раздел «Должники» и указываем в поисковом поле либо ФИО физлица, либо данные юрлица. Если поиск дал результаты и фирма пусть не в стадии банкротства, но уже в стадии наблюдения, сразу откидываем этот вариант. Взыскать что-либо с нее не удастся с вероятностью 95%.

Если в Федресурсе данных о несостоятельности определенного лица или организации нет, то этот лот стоит уже исследовать подробнее. Никаких платных сервисов не нужно, можно воспользоваться бесплатными сайтами и не платить эксперту. Для проверки дебиторской задолженности на чистоту изучаем:

1. Сайт судебных приставов. Указываем данные компании и ищем любые исполнительные производства по отношению к этой фирме. Если в целом задолженностей нет, но компания не платит налоги уже продолжительное время, вариант забраковываем и ищем новый лот.
2. Картотека арбитражных дел. Если документы еще не были запрошены, но нужно знать, судился ли банкрот со своим должником, то необходимо искать дела в этом сервисе. Смотрим не только наличие решения, но и дату его вынесения. Важно, чтобы не прошел срок исковой давности. Дело и постановление есть? Тогда долг стоит покупать.
3. Выписка из ЕГРЮЛ. Предоставляется бесплатно абсолютно любому желающему. В выписке первым делом необходимо смотреть учредителей. Лучше всего, если учредителем и директором будет одно лицо. Далее просматриваем даты последних изменений, чтобы подтвердить, что компания действующая. Никаких данных о наблюдении или ликвидации быть не должно.
4. Если в целом фирма кажется чистой, можно посмотреть новости о ней, поискать вакансии, любую активность. Или даже позвонить по номеру, указанному в контактах в соцсетях или на личном сайте. Это позволит подтвердить деятельность фирмы.

Пример

В качестве примера проверим одну из дебиторских задолженностей. Для этого на сайте ЕФРСБ переходим во вкладку «Торги», в строке «Ключевые слова» указываем «дебиторская задолженность». Открываем карточку банкрота ООО «Барион». Реализуется требование к ООО «Вертикаль».

Начинаем проверку лота:

1. Копируем ИНН организации и переходим к поиску должника на Федресурсе. Результат выдает нужную нам фирму. В карточке банкрота первое упоминание о несостоятельности датировано 2017 годом, на конец марта 2019 вынесено решение о проведении торгов. То есть компания сама является банкротом и уже на этом этапе поиск можно завершить.
2. Переходим на сайт ФССП. В разделе поиска юридических лиц указываем местонахождение ООО «Вертикаль» — Санкт-Петербург. Далее пишем название фирмы. Отыскиваем по опубликованному организатором адресу необходимые сведения и узнаем, что по отношению к организации имеется несколько исполнительных производств.
   
3. Запрашиваем ЕГРЮЛ на сайте налоговой. Для этого нам достаточно ИНН. Указываем его в поисковом поле и получаем выписку в формате pdf. Переходим на последние страницы документа и узнаем, что последние изменения связаны с решением суда о банкротстве и ликвидацией организации.
4. По Картотеке арбитражных дел можно узнать, была ли вообще просужена задолженность. Для этого снова потребуется ИНН фирмы. Указываем его в поиске и находим всего 2 дела, где истцами по отношению к ООО «Вертикаль» выступает банк и ООО «Бетранс». Никаких данных об иске ООО «Барион» нет, а это значит, что после приобретения долга придется еще и судиться.

Уже при помощи пары способов удастся быстро отсеять «пустые» лоты, покупка которых означает только трату денег впустую.

Поиск выгодной дебиторки занимает больше времени, чем поиск ликвидного имущества среди недвижимости или автомобилей. Да и риск потерять средства гораздо выше. Поэтому новичкам лучше тщательно проверять лоты и приобретать для начала долги, выставленные за небольшую стоимость.

Как минимизировать риски

Обязательно необходимо начинать проверку лота с наличия у конкурсного управляющего документов. Если пакет бумаг полный, то это означает, что процесс взыскания не займет много времени и увенчается успехом. Что касается непросуженной дебиторки, т. е. тех лотов, где решение суда не было получено в силу разных причин, то подобные экземпляры лучше отметать сразу. Даже если сумма долга весьма внушительная и шанс взыскать ее с фирмы высок, все равно это не исключает варианта, когда получить деньги будет невозможно.

Договор, счета-фактуры, платежные документы должны быть предоставлены обязательно. Именно они являются подтверждением того, что услуга оказана, но средства за нее не были получены. Если дело дойдет до суда, то отсутствие всего одной бумажки может обернуться проигрышем.

Еще один важный момент касается срока давности. Встречаются на аукционах и такая дебиторка, по которой уже невозможно законное взыскание долга. Для подобной категории дел установлен общий срок исковой давности, который равняется 3 годам. Если период этот истек, то даже добровольно договориться об уплате задолженности не удастся. Ведь никаких оснований для этого уже нет.

Полностью убрать риски нельзя, но минимизировать их получится, если следовать нескольким советам:

1. Важен тщательный анализ. Если лот на первый взгляд подходит для покупки, это не значит, что нужно прекратить поиск и сразу же подавать заявку. Иногда информацию приходится искать долго и лишь после выяснится, что у компании имеются проблемы. Однако покупатель рискует своими деньгами, поэтому анализ должен предшествовать всему.
2. Переуступка права происходит на основании главы 24 ГК РФ. Естественно, желательно знать не только этот раздел, но и иные законы, которые регулируют данную деятельность. В частности, ФЗ «О банкротстве».
3. Никогда нельзя ориентироваться на цену и считать, что если лот продается дорого, значит взыскать средства получится со 100%-й вероятностью. Да, низкая стоимость нередко свидетельствует о том, что дебиторка «мертвая», но это правило не работает в обратную сторону.
4. Фирма может быть чистой, однако все равно не выплатить долг. Например, она несет убытки. Перед покупкой стоит проверить, есть ли у должника возможности погасить свои обязательства. Это проверяется косвенными признаками, например, суммой уплаты налога (зависят от оборота), наличием на балансе не заложенного имущества и пр.

Даже если на торгах реализуют задолженность крупных фирм, это еще не означает автоматического отсутствия проблем и успеха по взысканию долга. Иногда таким образом действительно списывают погашенные обязательства, когда средства внесли, но потеряли платежные документы и счета, т. е. бумаги, на которых основывается требование от дебитора.

Нужно ли оплачивать налоги с покупки?

Одним из важных вопросов является путаница с налогом. Правопреемнику, который получил право требования на основании цессии (т. е. купил дебиторский долг), обязательно нужно заплатить налоги. Однако платятся они лишь в том случае, когда удалось взыскать долг. Если же даже по суду получить средства не удалось, ничего платить не нужно.

Размер налога будет зависеть от того, на какое лицо оно приобретено. Если это разовая покупка и совершило ее физическое лицо, значит, следует заплатить положенные 13% НДФЛ. В случае, когда покупка и взыскание или последующая перепродажа долга является бизнесом, оформляется ИП. Тогда размер налога будет зависеть от формы выбора налогообложения.

Налог всегда платится с полной суммы минус затраты на приобретение дебиторки (абз. 2 п. 1 ст. 155 НК).

Отзывы опытных участников

Что касается опытных коучей, которые предоставляет услуги по обучению на заработке по скупке дебиторской задолженности, то все не так однозначно. Изначально деятельность этих людей направлена на извлечение прибыли, поэтому и обещания даются о том, что практически пассивно получится зарабатывать в месяц несколько десятков, а иногда и сотен тысяч рублей.

На деле же многие из тех, кто зарабатывает на аукционах по банкротству, стараются не покупать дебиторку. Все потому, что на самом деле это никакой не пассивный заработок, поскольку много времени тратится на изучение и анализ лотов. А если учесть заявления, что до 95% подобных долгов неликвидны, то можно представить, сколько приходится искать выгодные предложения.

Заниматься скупкой дебиторской задолженности стоит людям, которые уже наработали опыт в участиях в торгах. Проводили сделки сначала на небольшие, а после и на существенные суммы и научились зарабатывать на других видах имущества. И даже в этом случае очень желательно пройти несколько курсов или получить консультацию у гуру в этой сфере. Причем не общую информацию, которую и без того можно найти в открытых источниках, а нюансы и хитрости, вырабатываемые в процессе реального участия в торгах.

Получается, что в качестве источника первой прибыли дебиторская задолженность не подходит. Только наработанный опыт позволит отличить выгодные лоты от заведомых пустышек. В любом случае, перед тем, как вступать в торги, всегда необходим тщательный анализ. Лишь тогда удастся заработать на взыскании долгов, проданных на банкротных аукционах.

Продажа дебиторской задолженности — проводки

Продажа дебиторской задолженности — проводки, используемые в бухучете участвующих в данной процедуре сторон, — тема, интересная любому финансовому специалисту. Наличие дебиторки — естественный процесс для организации. Как правило, она постепенно гасится самими должниками. Но часто процесс получения денег затягивается. Для его ускорения компания может предпринимать разные шаги: выставить требования, подать в суд или, например, продать свой долг заинтересованным лицам. Мы остановимся на последнем варианте: рассмотрим процедуру продажи долга, какими операциями она сопровождается, какие проводки у покупателя и продавца долга при этом создаются.

Как осуществляется продажа дебиторской задолженности?

Проводки по договору цессии у продавца долга

Отражение операций по договору цессии у покупателя

Проводки у должника при продаже долга

Итоги

Как осуществляется продажа дебиторской задолженности?

Продажа дебиторки сопровождается заключением договора цессии. Цессия — переуступка права требования долга — соглашение, согласно которому изначальный владелец долга передает новому лицу право его истребования. Изначальный владелец зовется цедент, а новый — цессионарий. В результате заключения такого договора должник будет гасить свои обязательства перед первоначальным кредитором уже цессионарию. Для договора цессии согласие должника не является обязательным, если иное не учтено в договоре с ним. Но информирование должника в письменной форме о смене владельца права требования должно быть проведено (ст. 382 ГК РФ).

Ознакомиться со структурой договора купли-продажи дебиторки, скачать образец можно в статье «Договор купли-продажи дебиторской задолженности — образец».

Далее рассмотрим порядок учета продажи дебиторской задолженности покупателя за реализованные ему товары, работы, услуги (ТРУ).

Проводки по договору цессии у продавца долга

В бухучете, ссылаясь на п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н), доходы от реализации долга учитываются как от продажи прочих активов в составе прочих доходов. Выручка от реализации долга проходит по сч. 91 в корреспонденции со счетом учета прочих дебиторов. В момент перехода долга списывается и реализованная задолженность, учитываемая у цедента на сч. 62. Следовательно, в бухучете цедента проходят записи:

• Дт 76 Кт 91.1 — отображена выручка от продажи долга;
• Дт 91.2 Кт 62 — списана сумма проданной дебиторки;
• Дт 51 (50) Кт 76 — зачислены средства за уступку права долга.

Согласно ст. 146 НК РФ переход прав облагается НДС. Ст. 155 НК РФ устанавливает порядок обложения для данной ситуации. Так, при первичной уступке долга, возникшего в результате реализации ТРУ, облагаемой НДС, изначальный кредитор начисляет НДС на положительную разницу между доходом от уступки и суммой продаваемой дебиторки. Если сумма уступки меньше или равна долгу покупателя, НДС не возникает.

Начисление НДС отражается проводкой:

Дт 91.2 Кт 68.

В случае последующей переуступки база для НДС определяется для ее продавца как разница между доходом, полученным от ее покупателя, и суммой, изначально потраченной на приобретение долга.

Финансовый итог от уступки долга соответственно определяется как разница между кредитовым и дебетовым оборотами по сч. 91, как правило, он отрицателен.

В налоговом учете продавца долга также будут доходы и расходы. При этом датой получения дохода будет дата подписания акта уступки (п. 5 ст. 271 НК РФ). Когда уступка убыточна, нужно учитывать положения ст. 279 НК РФ. Так, если передача долга была проведена после установленного сторонами сделки срока оплаты, полученный убыток дозволено принять в расчет налога на прибыль в общей сумме разово на дату уступки. Если же договор цессии был заключен до этого срока, для принятия убытка нужно руководствоваться п. 1 ст. 279 НК РФ и учетной политикой.

Ознакомиться с порядком нормирования убытка, посмотреть пример можно в материале «Убыток от уступки права требования с 1 января 2015 года учитываем по новым правилам».

Отражение операций по договору цессии у покупателя долга

Для цессионария полученный дебиторский долг — финансовое вложение (п. 3 ПБУ 19/02), какое по Плану счетов отражается на одноименном сч. 58. Учет финансовых вложений регламентируется ПБУ 19/02 (приказ Минфина РФ от 10.12.2002 № 126). Приобретение задолженности отражается после подписания акта уступки проводкой:

Дт 58 Кт 76.

Цессионарий учитывает полученную дебиторку в сумме, перечисленной цеденту с учетом всех затрат на приобретение долга. В случае наличия входного НДС от цедента налог можно принять к вычету, соблюдая общие условия вычета.

Ознакомиться подробнее с учетом финансовых вложений, в т. ч. с бухучетом выданных займов, вложений в ценные бумаги, узнать, как ведется учет финансовых вложений в УК или простое товарищество, можно в статье «Бухгалтерский учет финансовых вложений — ПБУ 19/02».

Перечисление денег изначальному кредитору сопровождается записью:

Дт 76 Кт 51 (50).

Право требования как финансовое вложение, согласно ПБУ 19/02, выбывает в момент получения денег от дебитора или подписания акта переуступки уже другому кредитору. П. 34 ПБУ 19/02 в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» (приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н) причисляет доходы по финвложениям к прочим доходам в том случае, если они не являются предметом основной деятельности компании.

Соответственно, поступление денег от должника сопровождается следующими записями в бухучете:

• Дт 51 (50) Кт 76 — получена сумма от дебитора;
• Дт 76 Кт 91.1 — отображен доход от уступки права требования;
• Дт 91.2 Кт 58 — отражена сумма, потраченная на приобретение долга;
• Дт 91.2 Кт 68 — в случае превышения суммы погашения долга над суммой, переданной изначальному кредитору, начисляется НДС с суммы превышения.

Аналогичные записи будут и в случае передачи долга другому кредитору:

• Дт 76 Кт 91.1 — уступлен долг;
• Дт 51 (50) Кт 76 — получены средства от нового кредитора;
• Дт 91.2 Кт 58 — списана стоимость передаваемого права требования;
• Дт 91.2 Кт 68 — начислен НДС (если есть положительная разница).

В налоговом учете исполнение от должника или доход от уступки, согласно п. 3 ст. 279 НК РФ, цессионарий признает при получении денег от дебитора или дальнейшей переуступке долга. Эта же дата является датой признания расходов по уступке. Если дебитор возвращает долг постепенно, то и доходы признаются частями, и расходы учитываются прямо пропорционально им.

Проводки у должника при продаже долга

Как уже говорилось, для продажи долга согласие должника не требуется, но его письменное информирование обязательно. При получении информационного письма о переходе долга в бухучете должника задействуется аналитика к счету, на котором учтен долг, например:

Дт 60 (последний кредитор) Кт 60 (старый кредитор), т. к. согласно ст. 384 ГК РФ продажа долга сохраняет правовую его основу.

При гашении долга делается запись:

Дт 60 (новый кредитор) Кт 51 (50).

Реализация дебиторской задолженности сопровождается заключением договора цессии. Порядок взаимоотношений сторон при заключении этого вида договора регламентируется ст. 382–390 ГК РФ. Проведение операций, связанных с продажей долга, в бухучете каждой стороны имеет свои нюансы.

Как происходит продажа дебиторки в конкурсном производстве, какими особенностями этот процесс обладает, можно узнать в статье «Продажа дебиторской задолженности в конкурсном производстве».

Продажа дебиторской задолженности

Актуально на: 13 февраля 2018 г.

Дебиторская задолженность является частью активов организации. А она может по своему усмотрению ими распоряжаться. Например, продать свою дебиторку другой компании. Конечно, речь, главным образом, идет о дебиторской задолженности, возникшей в связи с приобретением товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Ведь, к примеру, продать свою налоговую переплату не получится. А почему компания может решиться на продажу своей дебиторской задолженности?

Почему продается дебиторская задолженность?

Возможна ситуация, когда деньги продавцу понадобились сегодня, а оплата от покупателя ожидается только в будущем. И вот тогда продавец может решиться на продажу своей дебиторки. Часто продается особенно «сложная» дебиторка. Это, как правило, просроченные долги, по которым компания предприняла все доступные ей меры, но долг взыскать так и не смогла. Такие долги приобретают обычно специализированные компании, которые обладают достаточными рычагами воздействия на подобных дебиторов.

Естественно, за получение сегодня, а не завтра денег от своей дебиторки продавцу придется заплатить. Делается это обычно так, что сама дебиторская задолженность продается с дисконтом. К примеру, дебиторская задолженность покупателя в сумме 120 000 рублей может быть продана за 100 000 рублей. 20 000 рублей – это и есть плата продавца за оперативное превращение дебиторки в деньги.

В гражданском законодательстве продажа дебиторской задолженности именуется уступкой требования, или цессией. Продавец, продающий свою дебиторку, именуется цедентом, а лицо, ее приобретающее, — цессионарием (ст. 388 ГК РФ).

Как отражается продажа дебиторской задолженности в бухгалтерском учете у цедента и цессионария, мы рассказывали в нашей отдельной консультации.

А каковые особенности налогового учета по договору цессии?

Налоговый учет продажи дебиторки у цедента

Цедент при уступке права требования по договорам, кроме договоров займа (кредита), определяет налоговую базу по НДС. Она рассчитывается как разница между суммой к получению за уступленное право и суммой уступаемого требования (п. 1 ст. 155 НК РФ).

Конечно, маловероятно, что долг будет продан дороже той суммы, которая будет получена при его погашении. Если долг будет продан за его номинальную стоимость или даже меньше, НДС к уплате не возникнет. Но независимо от того, будет ли НДС к уплате при уступке требования или нет, цедент должен выставить счет-фактуру в общем порядке в течение 5 календарных дней со дня подписания договора уступки права требования и один экземпляр счета-фактуры передать новому кредитору. При этом, даже если НДС к уплате у цедента не возникает, заполнять раздел 7 налоговой декларации по НДС не нужно.

Что касается налога на прибыль, то на дату подписания сторонами акта уступки права требования цедент признает доход от реализации права в размере платы, которая причитается к получению от цессионария без учета НДС, начисленного при продаже такого права (п. 1 ст. 249, п. 5 ст. 271 НК РФ). В свою очередь, стоимость уступленного права (с НДС) – это расходы цедента, которые уменьшают его доход от реализации права (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

А если дебиторская задолженность продается ниже себестоимости, то на дату уступки требования во внереализационных расходах организации нужно признать убыток от уступки требования. Так, если долг стоимостью 156 000 рублей был продан за 150 000 рублей, возникает убыток 6 000 рублей (150 000 рублей – 156 000 рублей). Но учтен в полной сумме такой убыток будет не всегда.

Если срок платежа по уступаемому требованию уже наступил, убыток признается в полной сумме (п. 2 ст. 279 НК РФ).

А вот если долг продается до того, как настал срок уплаты по нему, величина признаваемого убытка учитывается в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 279 НК РФ.

Налоговый учет продажи дебиторки у цессионария

НДС, предъявленный цессионарию цедентом при уступке права требования, цессионарий может принять к вычету в общем порядке на основании счета-фактуры, выставленного цедентом (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Что касается налога на прибыль, то затраты на приобретение права будут учтены у цессионария лишь при погашении приобретенного права или при его дальнейшей перепродаже.

Источник: Аудиторская фирма «БИЗНЕС-СТУДИО»

Приобретая права требования, его покупатель (цессионарий) заключает с продавцом требования (цедентом) договор цессии (договор уступки права требования). В статье мы рассмотрим, как учесть получение такого требования цессионарию.

Договор цессии

Уступка права требования — один из способов перемены лиц в обязательстве, т. е. сменой кредитора. Согласно пункту 1 статьи 382 Гражданского кодекса РФ право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступке требования).

Кредитор, уступивший требование другому лицу, обязан передать ему документы, удостоверяющие право требования и сообщить сведения, имеющие значение для осуществления требования (п. 2 ст. 385 Гражданского кодекса РФ).

Платформа ОФД 📌 РекламаОФД со скидкой 30%. Новогодняя акция на подключение касс ОФД поможет бухгалтеру сдать отчеты + аналитика продаж + работа с Честным ЗНАКом Узнать больше

Договор уступки права требования должен быть оформлен в той форме, которая предусмотрена действующим законодательством для основного договора. Если уступка совершается по сделке, которая требует государственной регистрации, то и договор уступки необходимо зарегистрировать. В противном случае такая сделка будет считаться недействительной, а договор уступки – ничтожным.

Согласно статье 390 Гражданского кодекса РФ, первоначальный кредитор, уступивший требование, отвечает перед новым кредитором за действительность передаваемого права. Поэтому, если требование будет признано недействительным, то цедент должен будет возместить покупателю требования все понесенные убытки.

Для того чтобы не понести убытков, цессионарий должен предварительно проверить не только цедента, но и должника. Важно установить, сможет ли должник выплатить долг и обладает ли он ликвидным имуществом.

Не стоит так же забывать, что договор цессии должен быть возмездным. Однако в главе 24 Гражданского кодекса РФ прямо не указано, должна ли цессия быть возмездной. Поэтому в договоре обязательно следует определить соответствующую цену соглашения. В противном случае сделка может быть признана договором дарения со всеми вытекающими для сторон последствиями.

Кто должен уведомить должника о смене кредитора?

Для перехода к другому лицу прав кредитора согласие должника не требуется.

Исключением являются случаи, предусмотренные договором или законодательством. Основание – пункт 2 статьи 382 Гражданского кодекса РФ. Должника нужно уведомить в письменной форме о том, что права первоначального кредитора переходят к новому лицу.

Сделать это необходимо для того, чтобы он погасил свой долг (выполнил другие обязательства) в отношении нового кредитора (п. 3 ст. 382 Гражданского кодекса РФ). Кто должен это сделать – цедент или цессионарий, в Гражданском кодексе РФ не сказано.

В то же время, если должник не будет знать о смене кредитора, для цессионария могут возникнуть неблагоприятные последствия. Не зная об уступке права требования, должник может выполнить свои обязательства перед старым кредитором. Тогда цессионарию придется выяснять обстоятельства сделки с цедентом, так как любые требования к должнику в этом случае будут несостоятельны.

Должника необходимо уведомить еще и потому, что он вправе:

– выдвигать против требования нового кредитора возражения, которые он имел против первоначального кредитора к моменту получения уведомления о переходе прав по обязательству к новому кредитору (ст. 386 Гражданского кодекса РФ). Например, возражения могут быть связаны с истечением срока давности по уступленному требованию и т. д.;

– в случае уступки требования зачесть против требования нового кредитора свое встречное требование к первоначальному кредитору (ст. 410 Гражданского кодекса РФ).

Таким образом, уведомить должника о смене кредитора (т. е. об уступке права требования) в интересах цессионария, так как это позволит избежать ему всех неблагоприятных последствий, связанных с уступкой права требования. Формы, по которой нужно уведомить должника, законодательно не установлено. Поэтому составить такой документ можно в произвольной форме.

Однако по договоренности сторон договора цессии должника может уведомить и цедент. Законодательство это не запрещает. Такой вывод позволяет сделать пункт 3 статьи 382 Гражданского кодекса РФ.

Бухгалтерский учет

Дебиторская задолженность, приобретенная цессионарием по договору уступки права требования, отражается в составе финансовых вложений (п. 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утверждено приказом Минфина России от 10 декабря 2002 г. № 126н). Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости.

По дебету счета 58 «Финансовые вложения» отражают приобретенное право требования по фактическим затратам на его приобретение. В состав таких затрат входят:

– суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу (цеденту);

– иные расходы, непосредственно связанные с приобретением (например, консультационные услуги, посреднические вознаграждения).

Об этом говорится в пунктах 8 и 9 ПБУ 19/02.

На дату подписания договора цессии в учете будет сделана проводка:

Дебет 58 Кредит 76

– приобретено право требования по договору цессии.

Погашение задолженности перед цедентом будет отражено проводкой:

Дебет 76 Кредит 51 (50)

– погашена задолженность перед цедентом по договору цессии.

По кредиту счета 58 отражают списание права требования (при погашении должником своих обязательств). Стоимость права требования (с учетом расходов на приобретение) учитывают в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утверждено приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н). Сумму, полученную от должника, – в составе прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утверждено приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 32н).

Операции по реализации права требования отражаются в порядке, предусмотренном для учета операций по реализации финансовых вложений, т. е. через счет 91 «Прочие доходы и расходы». В учете будут сделаны проводки:

Дебет 76 Кредит 91

— реализована дебиторская задолженность;

Дебет 91 Кредит 58

— списана первоначальная стоимость права требования;

Дебет 91 Кредит 68

-начислен НДС с суммы превышения реализации над учетной стоимостью;

Дебет 51 (50) Кредит 76

— получены денежные средства от должников.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов, утвержденной приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н.

Налоговый учет

Порядок отражения у цессионария уступки права требования при расчете налогов зависит от системы налогообложения, которую он применяет. Рассмотрим два варианта.

Компания применяет общую систему налогообложения

При расчете налога на прибыль доходы и расходы, связанные с приобретением дебиторской задолженности признают доходами и расходами от реализации финансовых услуг. При этом в доходы необходимо включить сумму задолженности, которую погашает дебитор, а в расходы — сумму, которая была уплачена цеденту при приобретении дебиторской задолженности. Основание – пункт 3 статьи 279 Налогового кодекса РФ.

Если расходы, связанные с приобретением права требования, превышают доходы, полученные по данной операции, то полученная разница признается убытком.

Такой убыток не учитывают при расчете налога на прибыль. То есть расходы от реализации права требования (стоимость приобретенного права) можно будет учесть только в сумме, не превышающей доходы от этой же операции. Такой позиции придерживаются и налоговики (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 21 ноября 2006 г. № 19-11/101852).

Превышение суммы погашаемого обязательства над ценой приобретения долга является объектом обложения НДС. Данное правило применяется, только если денежное требование вытекает из договоров реализации товаров (работ, услуг), операции которых облагаются НДС. Такие правила содержит пункт 2 статьи 155 Налогового кодекса РФ.

Пример 1

В июле ЗАО «Шпилька» приобрело у ООО «Лодочка» право требования (дебиторскую задолженность) к ОАО «Силуэт». Сумма долга составляет 780 000 руб. Приобретенное право требования вытекает из договора реализации товаров, которая облагается НДС по ставке 18 процентов.

Право требования долга было приобретено за 700 000 руб. на основании договора цессии, который был подписан 20 июля. В этом же месяце «Шпилька» перечислила деньги за приобретенное право требования «Лодочке».

ЗАО «Шпилька» реализовало право требования в августе.

Бухгалтер «Шпильки» отразил эти операции следующим образом.

Июль:

Дебет 58 Кредит 76

– 700 000 руб. – приобретено право требования по договору цессии;

Дебет 76 Кредит 51

– 700 000 руб. – произведена оплата цеденту за приобретенную дебиторскую задолженность.

Август:

Дебет 76 Кредит 91

– 780 000 руб. – реализована дебиторская задолженность;

Дебет 91 Кредит 58

– 700 000 руб. – списана первоначальная стоимость приобретенного права требования;

Дебет 91 Кредит 68

– 12 203 руб. ((780 000 руб. – 700 000 руб.) × 18% : 118%) – начислен НДС с суммы превышения реализации над учетной стоимостью;

Дебет 51 Кредит 76

— 780 000 руб. – получены денежные средства от должника ОАО «Силуэт».

При расчете налога на прибыль за август бухгалтер учел 780 000 руб. в составе доходов и 700 000 руб. в составе расходов.

* конец примера 1

Компания применяет «упрощенку»

Независимо от выбранного объекта налогообложения организация на «упрощенке» должна учитывать доходы в соответствии с требованиями статьи 346.15 Налогового кодекса РФ. Сумма, поступившая от должника в оплату (погашение) требования, учитывается в доходах на дату поступления денег. При этом в доход нужно включить всю полученную сумму, т. е. стоимость долга, и суммы неустойки или процентов за пользование чужими денежными средствами, если такие имелись. Основание — пункт 1 статьи 346.17, пункт 3 статьи 250, пункт 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ. Аналогичный вывод содержится в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 29 января 2007 г. № Ф08-6847/2006-1А.

А если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, учесть в составе расходов стоимость приобретения права требования (имущественного права) она не сможет. Это объясняется тем, что данный вид расходов не поименован в закрытом перечне, приведенном в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Пример 2

ООО «Сатурн», применяющее «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы минус расходы», 18 июня 2009 г. заключило договор цессии, получив по нему от ЗАО «Нептун» требование о возврате долга в размере 500 000 руб. и уплате неустойки в сумме 50 000 руб.

19 июня ООО «Сатурн», согласно договору цессии, перечислило ЗАО «Нептун» 450 000 руб. и предъявило должнику требование о возврате долга.

30 июня должник перечислил на счет цессионария 550 000 руб. (500 000 + 50 000).

В книге учета доходов и расходов ООО «Сатурн» в графе «Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» бухгалтер запишет сумму 550 000 руб.

>8 главных правил анализа дебиторской задолженности

Анализ дебиторской задолженности: 8 главных правил покупки долгов на торгах по банкротству, которые принесут вам миллионы

В покупке квартир и автомобилей на аукционах разбираются многие, а провести анализ дебиторской задолженности может далеко не каждый участник торгов.

И именно поэтому это тот самый вид объектов, который вы можете покупать с минимальной конкуренцией, потому что цена на эти лоты на торгах падает до 5-10%, а часто даже до 1% от номинала!

Представьте, что долг на сумму 100 000 рублей вы можете приобрести всего за 5 000 рублей.

Даже если взять далеко не самый лучший вариант из возможных и предположить, что вы получите только половину этого долга (50 000 рублей), то ваша прибыль составит 45 000 рублей, при вложениях всего 5 000 рублей.

А ведь очень часто получается взыскать долг и в полном объеме, особенно если знать ряд тонкостей, о которых я рассказываю в этой статье…

Дебиторская задолженность — это причитающаяся одному лицу (кредитору) сумма долгов за полученные услуги или товары со стороны другого лица (дебитора).

На торгах дебиторская задолженность продается вместе с другим имуществом банкрота в виде специально оформленного документа — права требования на дебиторскую задолженность.

Откуда на торгах дебиторская задолженность, и какие долги можно приобрести за 5-10% от номинала?

• Долги юридических лиц

В ходе расчетов за товары и услуги различные предприятия становятся должны друг другу определенные суммы. Когда компания А (дебитор) не может оплатить счет компании Б (кредитору) из-за недостатка средств или по другим причинам, у нее возникает долговое обязательство.

Если же компания-кредитор банкротится, то причитающиеся ей долги выставляются на торги, где их может приобрести третье лицо с целью взыскания дебиторской задолженности.

• Долги физических лиц

Обычно это непогашенная задолженность за коммунальные услуги и долги по кредитам, взятым у банков.

В случае банкротства предприятия ЖКХ или банка все права требования к их должникам отправятся на торги в виде дебиторской задолженности.

• Пакеты долгов

Принимая решение о том, как будет продаваться имущество банкрота, конкурсный управляющий может собрать долги одного вида и выставить их на продажу единым лотом.

Именно так на торгах появляются особенно крупные пакеты долгов на миллионы и миллиарды рублей, цена на которые может упасть всего до нескольких десятков тысяч рублей, и вы тоже можете поймать эту крупную рыбу…

Зачем вообще продают долги?

Почти каждая организация имеет дело с долговыми обязательствами и регулярно проводит анализ дебиторской и кредиторской задолженности, чтобы четко понимать, какими средствами располагает компания, потому что это — их замороженные деньги.

Права требования — это тоже особый вид имущества, которое имеет определенную ценность, а значит, его можно продать и получить средства для погашения долгов банкрота.

Возникает вопрос: почему тогда сам должник не может купить свой долг за копейки и никому его не выплачивать?

• Многие должники-юрлица попросту не знают о своем долге. Учитывая обычную практику ведения бизнеса в нашей стране, собственники не вникают в операционную деятельность компании, а бухгалтерия из-за бюрократических проволочек может случайно потерять или упустить долг из виду.
• Другие дебиторы (в особенности физлица) не в курсе того, что их долг где-то продается, потому что не слишком подкованы юридически.
• В конечном счете, даже участники торгов по банкротству обходят стороной такие лоты, потому что никто из них не знает, как проводить анализ дебиторской и кредиторской задолженности, и что вообще делать, чтобы потом получить от должника деньги!

Единственно возможный способ превратить бумаги в деньги — это взыскать дебиторскую задолженность.

Именно этим вам предстоит заняться, если вы хотите создать себе стабильный доход от выплат дебиторов, который у многих наших студентов доходит до 100 000 рублей в месяц и более.

Не спешите записывать себя в коллекторы!

Для того мы и проводим анализ дебиторской и кредиторской задолженности, чтобы вести этот процесс абсолютно законными методами, которых в вашем распоряжении более чем достаточно.

1. Самый простой и эффективный метод — взыскать долг по договоренности.

Он заключается в том, чтобы выяснить отношение должника к своим обязательствам и предложить ему выгодные условия закрыть свой долг.

Практика показывает, что более чем в 50% случаев дебитор идет навстречу, и вам остается только составить график погашения задолженности и следить за тем, как на ваш счет «капают» деньги!

Если вы сомневаетесь в том, что должник захочет вам платить, посмотрите реальную историю о том, как я получил 97 000 рублей от должника, который самостоятельно решил погасить свои долги для выезда за границу:

Дебиторская задолженность

1. У вас всегда остается второй вариант — взыскание дебиторской задолженности через судебных приставов.

Став новым кредитором, вы можете подать исковое заявление, получить решение суда и исполнительный лист, а всю работу по взысканию долга возьмут на себя судебные приставы.

Вам нужно будет оплатить госпошлину (около 2000 рублей), но после вашей победы должник вам компенсирует эти расходы.

Еще одна причина покупать с аукциона дебиторскую задолженность не связана с заработком, однако позволит вам абсолютно законным образом списать свои беззалоговые кредиты, заменив их на задолженность соответствующего номинала, которую вы купите всего за 5-10% от суммы.

Если вы хотите узнать подробнее об этой секретной схеме, запишитесь на бесплатный мастер-класс:

Интересно?

Кликни по кнопке и запишись на бесплатный мастер-класс, чтобы узнать как скупать дебиторские долги за копейки и зарабатывать на взыскании от 150 000₽ в месяц чужими руками!

Чтобы у вас гарантированно получилось взыскать долг любым способом, важно помнить, что вы приобретаете право требования, которое вам еще предстоит реализовать.

В связи с этим обязательное условие при покупке долгов — тщательная проверка должника (дебитора).

Цели и инструменты анализа дебиторской задолженности, купленной на торгах по банкротству

• Узнайте причину возникновения дебиторской задолженности

80% всех долгов компаний приходятся на неоплаченные услуги, товары или произведенную продукцию. На начальном этапе я рекомендую вам работать именно с этими типами долгов юрлиц.

Бывают еще долги по зарплатам, налогам и векселям со своими механизмами взыскания.

• Соберите информацию о должнике

Кроме общих данных (названия и сферы работы компании, имени должника, адреса) особенно полезно узнать о том, какое имущество есть у должника, и способен ли он рассчитаться по своим долговым обязательствам.

Если знать, что именно искать, то можно составить общее впечатление по данным открытых источников, в первую очередь на сайте Федеральной службы судебных приставов fssprus.ru/iss/.

В этом видео наш эксперт по работе с дебиторской задолженностью Вадим Куклин показывает подробный алгоритм поиска информации о банкроте по базе судебных приставов:

Проверка дебитора по базе данных судебных приставов

• Изучите состав документов по лоту

Убедитесь в том, что вы приобретаете задолженность вместе со всеми документами, которые подтверждают существование долга. Основные из них следующие:

• договор между кредитором и дебитором;
• постановление суда по делу о взыскании долга;
• исполнительный лист;
• выписка из лицевого счета дебитора;
• акты приемки-сдачи услуг, товарные накладные;
• отчет об оценке имущества должника/

Иногда недостающую информацию вы можете собрать сами или получить от конкурсного управляющего.

Однако я рекомендую работать с долгами, по которым уже выдан исполнительный лист, потому что это существенно облегчает взыскание дебиторской задолженности.

• Проверьте основание для взыскания дебиторской задолженности

Если предыдущий кредитор уже выиграл суд и получил соответствующее решение, то дебиторская задолженность на торгах продается вместе с исполнительным листом, который будет и вашим законным основанием для взыскания долга через суд.

Подробности о судебном процессе и о вынесенном решении вы можете узнать у организатора торгов, из отчета об оценке имущества должника или найти по номеру дела на сайте fedresurs.ru

• Определите, был ли долг частично оплачен

Задолженность, которую должник уже начал погашать, считается одной из самых ликвидных. Такой дебитор заинтересован погасить долги и, скорее всего, пойдет вам навстречу.

3 основных стоп-фактора, которые вы можете выявить при анализе дебиторской задолженности

1. Должник — банкрот или находится на пороге банкротства

Если компания прекратила исполнять свои долговые обязательства перед всеми кредиторами более 3 месяцев назад и должна в общей сложности 500 тысяч рублей, ее могут признать несостоятельной.

Это означает, что у дебитора попросту нет активов, которые можно обратить на сумму взыскания, и вероятность получить выплаты после реализации ее имущества очень мала.

1. Отсутствие необходимых документов

На аукционе дебиторская задолженность может продаваться без документов, которые ее подтверждают. Например, они безвозвратно утеряны, и тогда вы не сможете обратиться в суд и выиграть дело.

1. Истекающий срок взыскания

Обычно срок исковой давности составляет 36 месяцев. Если процедура банкротства затягивается, то на торги дебиторская задолженность попадает за несколько месяцев до завершения этого периода, когда ее уже нет смысла покупать.

Это основные причины, по которым становится невозможно взыскать дебиторскую задолженность, купленную на аукционе по банкротству.

Тем, кто о них не знает, может показаться, что работать с долгами могут только избранные, которые на короткой ноге с законом и с конкурсными управляющими…

Однако наши студенты — обычные люди, которые тем не менее получают от 100 000 рублей в месяц на долгах крупных компаний и банков, потому что просто умеют отличать ликвидные долги от «пустышек».

Поэтому я рекомендую вам прийти на мой бесплатный мастер-класс, где вы узнаете о том, как проводить анализ дебиторской задолженности и других объектов на торгах, увидите реальные кейсы их покупки, а также получите пошаговый план старта на торгах по банкротству:

Интересно?

Кликни по кнопке и запишись на бесплатный мастер-класс, чтобы узнать как скупать дебиторские долги за копейки и зарабатывать на взыскании от 150 000₽ в месяц чужими руками!

Пошаговое разъяснение действий для покупки дебиторской задолженности

Добрый день, Елена Степановна.

В вопросе нет конкретной информации, поэтому и ответ носит общий характер (без уточнения деталей).

В общем порядок такой.

Зарегистрируйтесь на электронной площадке, где будут торги. Скорее всего вам понадобится приобрести электронную цифровую подпись.

Подробно ознакомьтесь с условиями проведения торгов и внесите на счет конкурсного управляющего задаток.
Рекомендую предварительно ознакомиться с документами, подтверждающими долг, уточнить не пропущен ли по этим требованиям срок исковой давности.

Если вы выиграете торги, с вами будет заключен договор уступки требования (цессии), по которому к вам перейдет требование к должнику.
Уведомляете должника об уступке требования и требуете погашения долга в свою пользу.
Далее обращаетесь в суд за взысканием долга, получаете решение суда, взаимодействуете с приставами.
Если требование подкреплено судебным актом, придется произвести замену взыскателя (процессуальное правопреемство). Для этого в суд, вынесший решение подается заявление о замене стороны взыскателя. Если решение суда принудительно исполняется, то и к приставам надо подавать такое заявление.

Как продать долг коллекторам

Продажа долга коллекторам – один из способов восстановить финансовую ликвидность или улучшить материальное положение. Если у кредитора нет времени или возможности взыскать задолженность с недобросовестного заемщика самостоятельно, он может компенсировать потери, продав долг коллекторам.

Переуступка права требования по кредиту

Порядок и правила заключения договора цессии регулируются , а переуступка проводится без предварительного уведомления заемщика. Исключение – случаи, указанные в договоре или прописанные в ГК РФ. Согласно договоренности, цессионарий выплачивает кредитору (цеденту) сумму, указанную им при выдаче дебиторской задолженности на продажу. Эта сумма может быть определена кредитором произвольно или установлена коллекторами по результатам оценивания стоимости долга и возможности его взыскания.

Результатом заключения договора о цессии является передача коллекторам всех прав и требований, связанных с конкретной задолженностью. Покупатель становится кредитором, а продавец (банк) больше не может предъявлять к заемщику требования о погашении долга.

Форма заключения договора уступки

Соглашение о продаже задолженности коллекторам заключается в письменной или другой специальной форме, вытекающей из конкретных правоотношений. Форма договора может быть произвольной, но есть одно условие: в соответствии с положениями закона, если требование, являющееся предметом договора, изложено в письменной форме, то уступка также должна быть в письменной форме. Пункты, которые обязательно должны быть включены в соглашение о переуступке права требования:

• дата и место заключения договора;
• информация о сторонах договора;
• заявление цедента о том, что право требования по кредиту принадлежит ему;
• заявление о передаче права требования;
• определение момента передачи дебиторской задолженности;
• цена предмета договора;
• пункт для информирования должника.

Уведомление заемщика о продаже долга коллекторам

Общие принципы договорного права, включенные в Гражданский кодекс, гласят, что уступка не может быть произведена, если это противоречит закону, условию договора или ответственности сторон по соглашению. Одним из условий цессии является письменное уведомление заемщика в срок не позднее пяти дней с момента заключения договора цессии, что определено . В уведомлении указываются:

• сумма долга, включая проценты и штрафы;
• основания передачи долга третьей стороне;
• ссылки на нормативно-правовые акты, регулирующие порядок проведения процедуры;
• реквизиты банковского счета нового кредитора.

К документам также прилагаются копия договора цессии и выписки по займу, подтверждающие наличие долга. Если заемщик не получил документы в течение пяти дней с момента продажи долга, он вправе не исполнять требования нового кредитора до ознакомления с условиями договора.

Стоит ли продавать долг

Выгода продажи долга коллекторам зависит от цены и текущего финансового положения первоначального кредитора. Продажа дебиторской задолженности позволяет практически сразу получить некоторую часть «замороженных» денег, а при заключении договора цессии избавляет от риска невозврата средств. Цена покупки дебиторской задолженности пропорциональна ожидаемому времени и возможности получить ее у должника. В текущих рыночных условиях цены на стандартные долги устанавливаются в размере от 50 до 90 % от их стоимости. То есть чем сложнее условия взыскания задолженности, тем ниже она будет оценена коллекторами.

Кредитору, желающему избавиться от проблемной задолженности, продав ее коллекторам, стоит обратить внимание на форму договора с коллекторами. Такое соглашение часто содержит положения, касающиеся потенциальных юридических недостатков приобретенной дебиторской задолженности. Например, компания по взысканию долгов может отказаться от сделки, если первоначальный кредитор не проинформировал, например, о незавершенном судебном разбирательстве по жалобе, позволяющем заемщику не оплачивать задолженность. На практике заключенные договоры цессии часто имеют дату отсрочки платежа, позволяющую коллекторам проверить качество приобретенной дебиторской задолженности.

Расторжение договора

Договор цессии не имеет указанных сроков действия, но в нем указываются возможные причины досрочного расторжения, среди которых:

• нарушения законодательных норм при заключении кредитного договора;
• полное или частичное невыполнение обязательств одной из сторон;
• изменение условий договора после его подписания.

Договор может быть расторгнут по обоюдному согласию или по решению суда, если стороны сочли претензии друг друга неправомерными.

Продажа долга коллекторам – хорошая альтернатива самостоятельному взысканию задолженности, которое требует времени, сил и знаний.

Продажа долгов юридических лиц стала обычной процедурой, позволяющей решить вопрос с задолженностью по кредиту на обоюдно-выгодных условиях для обеих сторон. Для извлечения максимальной выгоды из этого процесса необходимо иметь четкое представление о том, как продать долг юридического лица коллекторам. Ведь при грамотном подходе можно не только избавиться от безнадежного долга, но и получить за это хорошие деньги.

Как и кому продать долг юридического лица

Хочу продать долг юридического лица коллекторам — что делать?

Что нужно знать: особенности процедуры

Многих наших соотечественников интересует вопрос, законна ли продажа долга коллекторам. Российским законодательством скупка долгов не запрещена, так как относится к категории имущественных и товарно-денежных отношений и попадает под нормы Гражданского Кодекса.

Для успешной продажи долга юридического лица необходимо знать о специфике процедуры. Суть ее заключается в том, что коллекторские агентства скупают долги юридических лиц за символическую стоимость, а затем начисляют собственные проценты и штрафы за просрочку, и предъявляют счета должникам.

Для того чтобы сделка была оформлена юридически грамотно и законно, продажа должна происходить в присутствии обеих сторон и профессиональных юристов, специализирующихся в данной области.

На момент совершения сделки продавец должен иметь при себе исполнительные листы, по которым коллекторское агентство может произвести самостоятельную оценку и анализ шансов взыскания средств. Если условия будут приемлемыми для обеих сторон, то следующим шагом станет процесс обсуждения особенностей и условий заключения сделки.

После достижения консенсуса, стороны заключают договор и обмениваются необходимой документацией.

Таким образом, процесс скупки долгов коллекторами выглядит следующим образом:

• анализ платежеспособности должника;
• обсуждение стоимости долга;
• согласование условий договора;
• подписание контракта;
• перечисление оговоренной суммы;
• передача оригинальной документации, обязательной для возврата средств.

Некоторые правовые организации скупают долги исключительно у неплательщиков-юридических лиц, при этом совершено не важно, какой организационно-правовой формой они обладают.

Иными словами, долги физлиц или предпринимателей они не приобретают, в то время как фирмы-скупщики заинтересованы в сделке независимо от того, кем является кредитор – физическим, юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем.

Какие существуют долги юридических лиц?

Самым распространенным основанием для заключения договора цессии являются кредитные обязательства, являющиеся проблемными активами.

Как правило, договор цессии заключается в том случае, если сумма задолженности несопоставима с расходами на его взыскание. В некоторых случаях причиной может послужить неспособность кредитора провести взыскание долга самостоятельно.

Сторонами договора цессии выступают: цедент (лицо, уступающее право требования) и цессионарий (лицо, к которому переходит право требования).

При заключении контракта уступки права требования по договорам займа цеденту предстоит передать не только кредитный договор, но и все имеющиеся приложения к нему, включая график погашения задолженности и расчет суммы задолженности с отражением всех начисленных санкций за просрочку платежа.

При передаче права требования по долговым обязательствам новый кредитор имеет право начислять собственные штрафные санкции, регламентированные первоначальным кредитным договором.

Иными словами, новый кредитор будет получать выплаты по основной сумме долга, а также вести судебные разбирательства и другие предусмотренные законом меры в случае невыплаты задолженности заемщиком.

Согласно законодательству нельзя продать долги, наступившие в результате определенных действий, не имеющих материальной составляющей. К таким долгам относятся:

• долги, предусматривающее возмещение морального ущерба, нанесенного в результате нарушения личных неимущественных или других нематериальных благ;
• задолженности, связанные с восстановлением деловой репутации субъекта, права которого были нарушены путем распространения порочащей его информации;
• другие долговые обязательства неимущественного характера.

Договор по переуступке долга между юридическими лицами может быть заключен на основании:

• соглашения, возникшего на основе обеспечения коммерческой деятельности и исполнения взаимных обязательств;
• исполнительного листа по решению государственного органа;
• договора страхования;
• соглашения о субсидиарной ответственности руководящего состава;
• других имущественных отношений.

В зависимости от правовой основы, договор цессии может быть:

• возмездным;
• безвозмездным;
• заключенным между тремя сторонами правоотношения.
• Возмездный договор предусматривает плату за отчуждение долга, в то время как безвозмездный тип в большинстве случаев представляет собой договор дарения права требования.

Правоотношения, заключенные между тремя сторонами отличаются от первых двух типов тем, что в сделке участвует и сам дебитор, официально дающий согласие на переуступку прав и берущий на себя обязательство по выплате задолженности.

Однако для продажи долга коллекторам чаще всего используется возмездный тип договора цессии, и лишь иногда безвозмездный – когда кредиторам необходимо избавиться от совсем безнадежных долгов и улучшить, таким образом, свою репутацию.

Субъект сделки не может повлиять на ее заключение. Однако уведомление в письменном виде должно быть отправлено ему в обязательном порядке.

При этом сообщение должно содержать необходимую информацию о новом кредиторе, включая его реквизиты.

Если уведомления о переуступке права требования долга неплательщик не получит, то он имеет полное право отказаться погашать задолженность.

Кому можно продать долг юридического лица: кто занимается скупкой долгов предприятий и организаций?

В львиной доле случаев скупкой долгов юридических лиц интересуются коллекторские агентства – организации, занимающиеся взысканием задолженностей с помощью различных способов стимуляции должника.

К помощи коллекторов прибегают лица, не имеющие достаточного количества ресурсов для взыскания долга.

В наиболее редких случаях долгами фирмы может заинтересоваться физическое лицо, но для этого нужны мощнейшие ресурсы для взыскания заемных средств, что встречается не так часто. Поэтому долги юридических лиц – удел коллекторов.

Как продать долг коллекторам от юридического лица: инструкция

Банковские учреждения достаточно часто прибегают к помощи коллекторских агентств для взыскания безнадежных кредитов, взятых юридическими лицами, особенно если платежи не вносились более года.

Как правило, кредиторы продают скопившиеся задолженности массово, собирая портфель долгов и предлагая их нескольким коллекторским фирмам. Среди поступивших предложений банк выбирает наиболее выгодные для себя и заключает договор.

Такая сделка не всегда выгодна кредитору, поскольку коллекторы при покупке долга возмещают лишь часть убытков.

В случаях, если должник имеет слишком низкий уровень дохода или не имеет его вовсе, находится в сложном материальном положении или не владеет имуществом, которое можно реализовать, коллекторы могут отказаться от приобретения долга. Так как такая покупка не принесет им никакой прибыли.

Когда кредитор находит покупателя в лице коллекторского агентства, следующим этапом становится заключение договора цессии, на основании которого право требования задолженности перейдет к новому кредитору, а первоначальный договор кредитования потеряет юридическую силу.

Согласие заемщика на передачу долга другому кредитору не требуется, но должник обязательно должен быть уведомлен о переуступке прав минимум за 30 дней до совершения сделки. Если уведомления заемщик не получил, и вернул всю сумму задолженности первоначальному кредитору, то его долговые обязательства будут считаться исполненными.

В таком случае ответственность перед коллекторами будет нести не должник, а первоначальный кредитор.

По решению суда

После того, как по делу невыплаты долга юридического лица будет вынесено судебное решение, кредитор может предоставить исполнительный лист судебным приставам или обратиться к коллекторам.

При этом коллекторы, в отличие от приставов, не имеют юридического права на арест счетов и имущества заемщика.

По исполнительному листу

Согласно разъяснениям, представленным Верховным Судом РФ, процедура взыскания долга коллекторами будет зависеть от того, представлен ли исполнительный документ приставам или еще нет. Во втором случае получение разрешения суда не обязательно.

Кредитор вправе передать право требования долга в случае, если он подтвержден вердиктом независимого арбитра. Согласие должника на передачу права требования не имеет значения.

Если исполнительное производство уже было запущено, то замена взыскателя возможна только на основании судебного решения, после предъявления судебным приставам которого, будет вынесено соответствующее постановление.

Без исполнительного листа

Для долговых обязательств, оформленных до 2014 года, возможность продажи задолженности без решения судебного органа не допускалась в связи с положением, запрещающим передавать кредитным учреждениям информацию о заемщике третьим лицам.

Поэтому передача права требования могла состояться только после вынесения судебного вердикта о взыскании задолженности.

В настоящее же время такое положение упразднено, вследствие чего передать долг юридического лица банк может в любой момент судебного производства до полного исполнения долговых обязательств заемщиком – и до вынесения вердикта, и после.

Где и как купить долги у юридических лиц: кто этим занимается?

Выкуп безнадежных для кредиторов задолженностей стал весьма специфичной сферой бизнеса для ряда учреждений, занимающихся приобретением долгового портфеля за символическую цену, и взыскивающих впоследствии с должников гораздо большую сумму.

Выкуп/продажа долгов юридических лиц возможна с помощью непосредственного контакта сторон или посредством торгов.

Кроме того, в настоящее время существуют различные торговые площадки и электронные порталы непрофильных активов и залогового имущества, размещающих объявления по продаже права требования долга.

При этом подобного рода объявления содержат, как правило:

• характеристики должника;
• дату возникновения долга;
• сумму долга;
• алгоритмы расчета штрафных санкций;
• контактные данные продавца.

Зачастую такие порталы не проводят идентификацию лиц, размещающих подобные объявления, вследствие чего не несут никакой ответственности за последствия взаимодействия сторон.

В некоторых ситуациях можно выкупить долг даже у коллекторов, предложив им наиболее выгодные условия.

Сколько стоит продать долг юридического лица в Москве?

Как правило, коллекторы предлагают кредиторам два варианта работы – взыскание долга по агентскому договору или покупку долга.

И если в первом случае коллекторы будут посредниками между кредитором и должником, то во втором – станут новым кредитором по отношению к заемщику.

Для того, чтобы понять, сколько может выручить кредитор, продав долг юридического лица в Москве, необходимо условно разделить задолженности на две группы:

1. реальных к взысканию;
2. нереальных для взыскания.

К первой группе относятся задолженности юридических лиц, при условии наличии у должника имущества, позволяющего вернуть заемные средства.

При продаже такого долга кредитор сможет получить от 60 до 90 процентов от суммы кредита.

Наличие или отсутствие исполнительного листа имеет значение при определении стоимости долга. Если исполнительный лист уже получен, то срок взыскания сокращается, а значит такую задолженность можно продать гораздо дороже.

Ко второй группе относятся долги, при которых взыскание практически невозможно, так как заемщик находится в тяжелой финансовой ситуации и не имеет имущества для погашения кредита. Также в группу безнадежных должников входят организации-банкроты и компании, ведущие хозяйственную деятельность только по бумагам, но не функционирующие на практике.

В таких случаях за продажу долга можно выручить не более чем 10 процентов от общей суммы задолженности. Реальная стоимость таких сделок составляет в среднем от 3 до 5 процентов от суммы кредита.

Но порой некоторые коллекторские агентства готовы купить безнадежные для кредитора долги за достаточно большие деньги. Как правило, обусловлено это тем, что агентство обладает уникальными возможностями работы и личными связями, существенно увеличивающими шансы на взыскание заемных средств с должника. Либо речь идет об известной организации в лице заемщика, взыскание долга с которого принесет коллекторам большие деньги и славу из-за громкого дела.

Уважаемые читатели! Если вы нуждаетесь в консультации специалиста по вопросам кредитов, долгов и банкротства, рекомендуем сразу обратиться к нашим квалифицированным практикующим юристам:

Москва и область: +7 (499) 110-71-84

Санкт-Петербург и область: +7 (812) 407-15-68

Также вы можете задать вопрос онлайн-консультанту:

Уважаемые читатели! Если вы нуждаетесь в консультации специалиста по вопросам кредитов, долгов и банкротства, рекомендуем сразу обратиться к нашим квалифицированным практикующим юристам:

Москва и область: +7 (499) 110-71-84

Санкт-Петербург и область: +7 (812) 407-15-68