Получен аванс от покупателя

Расчеты по авансам полученным

Расчеты по авансам – определенная система финансовых взаимоотношений, связанных с выдачей и получением авансов под поставку ценностей, выполнение работ, по оплате продукции и работ, произведенных для заказчика или принятия по частичной готовности. Условиями договора может быть предусмотрен аванс в определенном размере. При этом организация обеспечивает обособленный учет по каждому поступившему авансу.

Если в счет предстоящей поставки материальных ценностей (выполнения работ, оказания услуг) организация получает от покупателей (заказчиков) авансы, то для учета таких сумм открывается к счету 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным».

Если организация является плательщиком НДС, то с полученного аванса она должна выделить налог для уплаты его в бюджет. Для этого можно воспользоваться дополнительным счетом 76, на котором открывается субсчет «НДС с авансов полученных».

В случае получения предоплаты от покупателя счет 62 будет вести себя как пассивный: по кредиту формируется кредиторская задолженность (пассив), по дебету погашение задолженности (уменьшение пассива).

Проводки по учету авансов полученных (счет 62):

Дебет	Кредит	Название операции
	62.2	От покупателя поступил аванс на расчетный счет
76.НДС с авансов полученных		Начислен НДС с полученного аванса
62.1	90.1	Отражена выручка от реализации товара
90.3		Начислен НДС по реализованным товарам
62.2	62.1	Зачет аванса в счет погашения задолженности
	76.НДС с авансов полученных	Принят к вычету НДС в связи с реализацией товара, оплаченного авансом

Пример 3.

Организация ООО «Альфа» получила авансовый платеж от компании ООО «Бета» на отгрузку готовой продукции в размере 236000 руб. Через неделю компания ООО «Альфа» отгрузила часть готовой продукции на сумму 47200 руб. (в том числе НДС 7200 руб.)

Составить бухгалтерские проводки.

Дебет 51 Кредит 62.2– 236 000 руб. — поступление аванса на расчетный счет организации.

Дебет 62.2 Кредит 68– 36 000 руб. – начисление НДС с аванса по ставке 18%

Дебет 62 Кредит 90.1– 47 200 руб. – реализация готовой продукции.

Дебет 90.3 Кредит 68– 7 200 руб. – начисление НДС с реализации продукции.

Дебет 68 Кредит 62.2– 7 200 руб. — восстановлена сумма НДС, ранее начисленная с полученного аванса.

Дебет 62.2 Кредит 62– 47 200 руб. – зачтен аванс, полученный от покупателей.

Пример 4.

АО «Олимп» получило от ООО «Сатурн» аванс в сумме 118 000 руб. Аванс был получен в счет предстоящей поставки товаров, облагаемых НДС по ставке 18%. Составить бухгалтерские проводки.

Бухгалтер «Олимпа» должен сделать проводки:

в день получения аванса:

Дебет 51 Кредит 62.2– 118 000 руб. – получен аванс на расчетный счет;

Дебет 62.2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 18 000 руб. (118 000 руб. × 18% : 118%) – начислен НДС с полученного аванса;

в день отражения выручки от продажи:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 62.2– 18 000 руб. – восстановлен НДС, начисленный с аванса;

Дебет 62 КРЕДИТ 90-1– 118 000 руб. – отражена выручка от продажи товаров;

Дебет 62.2 Кредит 62 -– 118 000 руб. – зачтен аванс, ранее полученный от покупателя;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»»– 18 000 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет.

Расчеты по векселям полученным

Полученные от покупателей простые товарные векселя и переводные векселя, выписанные данным покупателем, рассматривают как средство обеспечения долга. Для учета такой задолженности открывается к счету 62 отдельный субсчет «Расчеты по векселям полученным».

Иногда номинальная стоимость векселя, полученного от покупателя (заказчика), превышает договорную стоимость продажи товаров (работ, услуг).

Сумму этого превышения, которую часто называют процентами, включенными в сумму векселя, необходимо отразить так же, как и саму продажу.

Проводки по счету 62 при оплате векселем:

Дебет	Кредит	Название операции
	90.1	Отражена выручка от реализации товара
62.3	62.1	Учтен полученный от покупателя вексель
	62.3	Полученный вексель погашен
62.3	90.1	Отражено превышение номинальной стоимости векселя над стоимостью продажи

Пример 5 .

Согласно договору поставки поставщик отгрузил покупателю товар на сумму 147 500 руб. (в том числе НДС – 22 500 руб.). В обеспечение задолженности покупатель выдал поставщику собственный вексель на сумму 150 000 руб. По истечении срока погашения вексель оплачен покупателем.

Составить бухгалтерские проводки.

отгрузка продукции и предъявление покупателю расчетных документов:

Дебет 62 Кредит 90.1– 147 500 руб. — Отражена выручка от реализации товара.

Дебет 90.3 Кредит 68– 22 500 руб. – начисление НДС с реализации продукции.

получение векселя:

Дебет 62.3 Кредит 62– 147 500 руб. – учтен полученный от покупателя вексель.

Дебет 62.3 Кредит 91.1– 2500 руб. – отражена разница между суммой, указанной в векселе, и суммой задолженности покупателя за поставленную продукцию.

отплата векселя:

Дебет 51 Кредит 62.3– 150 000 руб. – Полученный вексель погашен.

Суммы полученных авансов, а также полученной оплаты при частичной готовности продукции и работ отражаются по кредиту счета 62, субсчет «Расчеты по авансам полученным» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Средства полученных авансов и полученной оплаты по частичной готовности продукции и работ, зачтенные при предъявлении покупателям (заказчикам) счетов за поставленные изделия полной готовности, материалы и выполненные работы, отражаются по дебету счета 62, субсчет «Расчеты по авансам полученным» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Аналитический учет по субсчету «Расчеты по авансам полученным» счета 62 должен вестись по каждому кредитору.

Пример 8. Фабрика заключила договор с покупателем на поставку своей продукции на сумму 120000 руб., в том числе НДС 20000 руб. По условиям договора покупатель перечисляет предоплату в размере 100% договорной стоимости продукции. Сумма предоплаты за товар поступила на расчетный счет предприятия в январе 2014 г. Отгрузка продукции произведена в феврале 2014 г. Согласно учетной политике выручка в целях налогообложения определяется предприятием по моменту оплаты

		Д-т	К-т
Получена предоплата за продукцию			62, субсч. «Расчеты по авансам выданным»
Начислен НДС к уплате в бюджет		62, субсч. «Расчеты по авансам выданным»
Отражена задолженность покупателя за отгруженную продукцию
Начислен НДС по отгруженной продукции
Восстановлен НДС с суммы предоплаты			62, субсч. «Расчеты по авансам выданным»
Зачтена сумма предоплаты за отгруженную продукцию		62, субсч. «Расчеты по авансам выданным»

Типовая корреспонденция счетов по счету 62 «расчеты с покупателями заказчиками», субсчет «расчеты по авансам полученным»

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
	Д-т	К-т
Получены авансы (наличными и на счета в банках) под поставку материальных ценностей, выполнение работ и оказание услуг	50, 51, 52, 55	62, субсч. «Авансы полученные»
Начислена сумма НДС по полученным авансам	62, субсч. «Авансы полученные»
Отражены курсовые разницы по полученным авансам в иностранной валюте	91-2, аналитический счет «Внереализационные расходы»	62, субсч. «Авансы полученные»
Ранее полученные авансы зачтены в счет выручки от реализации	62, субсч. «Авансы полученные»
Возврат ранее полученного аванса	62, субсч. «Авансы полученные»	50, 51, 52, 55
Отражены курсовые разницы по расчетам в иностранной валюте	62, субсч. «Авансы полученные»	91-2, аналитический счет «Внереализационные расходы»
Отражена сумма НДС от суммы полученного аванса при зачете аванса		62, субсч. «Авансы полученные»

Инвестиций в основной капитал

Инвестиции в основной капитал – это затраты организации в объекты, относящиеся к внеоборотным активам: основные средства, нематериальные активы, земельные участки, объекты природопользования. Для учета затрат на создание, увеличение размеров и приобретение внеоборотных активов длительного пользования (более года) , не предназначенных для перепродажи, используется основной операционный калькуляционный активный счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». В составе счета 08 открываются субсчета по видам затрат.

Сальдо счета 08 отражает стоимость незавершенного строительства, незаконченные затраты по приобретению нематериальных активов. По дебету счет 08 учитываются фактические затраты, по кредиту отражается списание затрат при постановке активов на бухгалтерский учет.