Содержание
- Может ли индивидуальный предприниматель получить сразу несколько патентов
- Вопрос
- Ответ
- Как определить территорию действия патента?
- Кто имеет право применять патентную систему налогообложения
- Заменяет налоги
- Совмещение патентной системы налогообложения с иными системами налогообложения
- Утрата права на применение патентной системы налогообложения
- Срок выдачи налоговым органом патента
- Процедура перехода на патентную систему налогообложения
- Налоговый период
- Порядок исчисления налога
- Оплата налога
- Снятие с учета
- Налоговая декларация
- Пошаговая инструкция по получению патента
- Налоговая база для патента
- Ставки налога и расчет выгодности патента
- Налоговая база для патента на 2019 год
- Стоимость патента для ИП в 2020 году по видам деятельности
- Расчет стоимости патента для ИП на 2020 год
- Как рассчитать патент для ИП на 2020 год для разных видов деятельности
- Расчет стоимости патента на калькуляторе
Может ли индивидуальный предприниматель получить сразу несколько патентов
Достаточно большое количество российских индивидуальных предпринимателей задумывается о возможности перехода на ПСН. Такой вариант, напомним, появился в нашей стране относительно недавно. Соответствующие изменения в законодательство внесли в 2013 году. Главная задача, которую должно было решить введение этой системы налогообложения – упрощение учета ИП и возможность немного сэкономить на налогах.
Читайте также: Юридическим или физическим лицом считается индивидуальный предприниматель
Перейти на данную систему могут не все. Действующее законодательство наделяет этим правом только лишь ИП. Для юридических лиц законодательство такой возможности не предусматривает. Более того, индивидуальные предприниматели также далеко не всегда имеют право перейти на данную систему налогообложения. Все дело в том, что здесь присутствуют определенные ограничения. Переход законодательство разрешает лишь в том случае, если его деятельность входит в перечень, присутствующий в соответствующем разделе НК РФ.
Также стоит отметить еще один важный момент. ИП могут перейти на ПСН только лишь при условии, что такая возможность предусмотрена местным законодательством в данном субъекте РФ. Соответственно, это следует выяснить в первую очередь. Помимо этого, перейти на ПСН не получится, если у ИП есть более 15 наемных работников. Данное ограничение относится, в том числе, и к персоналу, работающему на основе договора гражданско-правового характера. Также законодательством установлен и годовой лимит по доходам. Верхняя планка в данном случае составляет 60 миллионов рублей по всем видам деятельности, относительно которых применяется ПСН. Еще одно обязательное условие – отсутствие задолженности по взносам в ПФР и налоговым платежам.
Давайте рассмотрим несколько вопросов, связанных с ПСН и являющихся наиболее актуальными. Например, многих индивидуальных предпринимателей интересует возможность получения сразу нескольких патентов. Действующее законодательство допускает такой вариант, но с 
некоторыми оговорками. Индивидуальный предприниматель действительно может получить сразу несколько патентов. Главное здесь, чтобы были соблюдены перечисленные выше обязательные условия:
- присутствие выбранных видов деятельности в соответствующем перечне НК РФ;
- разрешение на местном законодательном уровне;
- выполнение установленных лимитов – не более 15 наемных работников и 60 миллионов рублей годового дохода;
- отсутствие долгов по платежам в Пенсионный фонд и налогам.
Также следует отметить и тот факт, что действие патента, выдаваемого ИП, ограничено 12 месяцами. Вместе с тем законодательством здесь также установлена и минимальная планка. ИП в настоящее время может взять один или несколько патентов сроком не менее чем на 1 месяц. Никаких ограничений относительно начала действия не предусмотрено. Иными словами, переход на ПНС можно осуществить не только в начале, но и в середине или в конце месяца. Хотя практика показывает, что наиболее распространенным в нашей стране сегодня является именно первый вариант. Причем патент действует только лишь в пределах одного календарного года. Это очень важное уточнение. Приведем простой пример. ИП решил перейти на ПСН 15 ноября и купить патент на месяц. 15 декабря приобрести новый уже не получится из-за приведенных выше ограничений. Поскольку патент действует в течение календарного года и выдается минимум на месяц, то купить его 15 декабря уже не получится.
Предварительно рекомендуется тщательно проанализировать все плюсы и минусы перехода. Ведь данная система, при всей ее привлекательности, выгодна далеко не всегда. Например, стоит проанализировать размер обязательных платежей. ИП, перешедший на ПСН, должен не только оплачивать патент, но и обязательные ежегодные взносы в ФОМС и ПФР. Кроме того, здесь не обойтись без предварительных подсчетов. При покупке патента ИП декларирует свой потенциальный доход. Понятно, что он выражается в конкретных цифрах. При этом стоимость годового патента составляет 6 процентов от задекларированного ИП потенциального дохода. Значит, нужно подсчитать, выгодным ли будет переход. По большому счету здесь все очень просто. Переход на ПСН выгоден в случае, если реальный доход, получаемый индивидуальным предпринимателем, выше потенциального.
Обратите внимание еще на один момент. Размер потенциального годового дохода устанавливается местным законодательством. В данном случае установлена верхняя планка – 1 миллион рублей (если иное значение не устанавливается НК РФ). Вместе с тем у местных властей есть право увеличивать максимальное значение потенциального дохода, но не более чем в 10 раз. Это еще не все. Выше мы уже отмечали, что стоимость патента в настоящее время составляет 6 процентов от потенциального годового дохода. Однако у местных властей есть право снижать эту ставку, вплоть до нуля.
Законодательство не запрещает совмещать ПСН с другими режимами налогообложения:
- общий;
- УСН;
- ЕНВД.
Выбрав такой вариант, необходимо учитывать и некоторые его особенности. Например, при сочетании ПСН и УСН при определении доходов учитываются показатели по обоим специальным режимам налогообложения. Данное требование четко прописано в НК РФ. Кроме того, в данном случае учитывается размер доходов, полученных от реализации товаров и услуг. При совмещении ПСН и ЕНВД нужно знать, что определяя среднюю численность сотрудников за налоговый период, в обязательном порядке следует учитывать и лиц, которые заняты во вмененных видах деятельности. При этом не забываем об упомянутом выше лимите численности наемного персонала.
Выгода перехода на патент для ИП заключается в первую очередь в освобождении от ряда налогов. Еще одно несомненное достоинство – отсутствие налоговой отчетности. Уже только эти два фактора являются достаточно весомыми аргументами в пользу перехода на ПСН. Однако при этом ИП в обязательном порядке должен вести книгу учета доходов и расходов. Вместе с тем индивидуальные предприниматели, работающие на ПСН, платят кадастровый налог на имущество. Обратите внимание, использование соответствующих объектов в коммерческой деятельности не имеет никакого значения. ИП обязан платить этот налог в любом случае.
Госдума приняла во втором чтении законопроект, дающий право региональным законодателям устанавливать потенциальный доход по ПСН для групп (подгрупп) видов деятельности, а не для одного вида.
Поясним: сейчас Налоговый кодекс обязывает устанавливать для каждого вида деятельности размер потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода. Это касается как указанных в пункте 2 статьи 346.43 видов деятельности, так и тех, которые могут добавляться законами субъектов РФ.
После принятия поправок, региональные власти смогут установить один потенциальный доход для группы видов деятельности. И тогда ИП сможет получить один патент, а не несколько. Например, по строительным работам.
Обратите внимание, что речь не идет об объединении каких-то видов деятельности из перечисленных в пункте 2 статьи 346.43. Поправки касаются только дополнительного перечня видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам, которые могут добавлять региональные власти.
Резонансный законопроект, которым хотели добавить в список видов деятельности растениеводство и животноводство, а также разрешить объединять их в один единый патент, так пока и лежит без движения в Госдуме. Именно после появления этого проекта в Интернете начали распространяться слухи, что всех огородников и прочих дачников заставят получать патенты, что совершенно не соответствовало действительности
>На какой территории действует патент
Вопрос
Распространяется ли патент только на тот город, где он получен или он может действовать в других городах? Может ли организация, получившая патент в области разработки и доработки программного обеспечения в одном городе, обслуживать организацию дистанционно из другого города?
Ответ
Патент действует на той территории, которая в нем указана. В других городах он не действует. В целях территории действия патента местом ведения предпринимательской деятельности следует считать место заключения договора.
То есть, если местом заключения договора является территория, указанная в патенте, то это правомерно несмотря на то, что получатель услуг – лицо, которое находится на другой территории.
Гость, знакомьтесь — Правобот!
Интеллектуальный сервис для подбора судебной практики. Думает, как юрист, только быстрее.
Познакомиться поближе
***
Обоснование данной позиции в материалах «Системы Главбух».
«На какой территории действует патент
Каждый патент выдается только на один вид деятельности и действует на той территории, которая в нем указана. Это может быть как субъект РФ в целом, так и отдельное муниципальное образование внутри него (город, например).
При этом в отношении розничной торговли и для ситуации, когда патент действует на территории всего субъекта РФ в целом, Минфин в письме от 15.07.2015 № 03-11-12/40617 разъяснил следующее. Если предприниматель имеет в одном субъекте РФ несколько торговых точек в разных городах, площадь торгового зала каждой из которых не более 50 кв. м, то на каждую торговую точку получать патент не нужно. В этом случае один патент будет действовать в отношении всех торговых точек, расположенных на территории одного субъекта РФ. Главное, чтобы все эти объекты торговли были указаны в патенте и учтены при расчете его стоимости. Аналогичная ситуация и при оказании услуг общественного питания. Если площадь зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м в каждом объекте общепита и все эти объекты расположены в разных городах на территории одного субъекта РФ, предпринимателю достаточно приобрести один патент. Об этом сказано в письме Минфина от 08.02.2013 № 03-11-11/59.
Ситуация: должен ли предприниматель приобретать дополнительные патенты при оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов. Перевозки выполняются в разных субъектах РФ
Нет, не должен, если услуги оказываются по договорам, заключенным на территории того субъекта РФ, где был выдан патент.
Патент позволяет осуществлять предпринимательскую деятельность на территории того региона, в котором он был выдан (п. 1 ст. 346.45 НК). В рассматриваемой ситуации местом ведения предпринимательской деятельности следует считать место заключения договора на оказание услуг по перевозке пассажиров (грузов). Поэтому если предприниматель оказывает автотранспортные услуги по договорам, заключенным на территории субъекта РФ, где был выдан патент, то дополнительные патенты приобретать не нужно. Даже если пункты назначения или пункты отправления груза (пассажиров) находятся в другом субъекте РФ.
Если предприниматель планирует заключать договоры в других субъектах РФ, то дополнительные патенты приобрести придется. Иначе с доходов, полученных от деятельности в этих регионах, предприниматель должен будет платить налоги в соответствии с другими системами налогообложения. Следует учитывать, что патентная система налогообложения введена не во всех регионах России.
Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина от 07.02.2013 № 03-11-12/15″.
Профессиональная справочная система для юристов, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.
Попробуйте бесплатный доступ на 3 дня >>
Как определить территорию действия патента?
onarek, Патентная система налогообложения вводится в действие законами субъектов РФ. При этом с 1 января 2015 года региональные власти вправе определять территорию действия патента — весь субъект РФ, только одно муниципальное образование или несколько муниципальных образований на территории этого субъекта.
По каким видам деятельности патент действует во всем регионе?
Прежде всего, нужно отметить, что существуют несколько видов предпринимательской деятельности, в отношении которых действие патента по муниципальным образованиям дифференцировать нельзя. Согласно подпункту 1.1 пункта 8 статьи 346.43 это:
оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети (развозная и разносная торговля).По этим видам деятельности патент может действовать только на всей территории субъекта РФ, а не на территории одного или нескольких муниципальных образований.
Соответственно, чтобы получить патент на осуществление этих видов деятельности, индивидуальный предприниматель должен обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). Для получения патента в субъекте, в котором индивидуальный предприниматель не проживает, можно обратиться в любой территориальный налоговый орган этого субъекта.
Как поступить, если действие патента дифференцировано по муниципальным образованиям?
Если же предприниматель желает получить патент на территории субъекта, где действие патента ограничено одним или несколькими муниципальными образованиями и каждое муниципальное образование (или их группу) обслуживает несколько ИФНС, то действовать нужно в зависимости от конкретной ситуации.
Ситуация 1: индивидуальный предприниматель планирует осуществлять деятельность в муниципальном районе (группе районов), в котором он не состоит на учете по месту жительства или по месту ведения деятельности. В данном случае патент можно получить в любом территориальном налоговом органе по месту планируемого осуществления предпринимательской деятельности.
Ситуация 2: индивидуальный предприниматель состоит на учете по месту жительства в одном из налоговых органов на территории действия патента. В такой ситуации индивидуальный предприниматель должен подать заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства, независимо от конкретного места осуществления деятельности на данной территории.
Ситуация 3: индивидуальный предприниматель состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, в каком-либо налоговом органе на территории действия патента, но не проживает на этой территории. Для получения еще одного патента (на иной вид деятельности), заявление следует подать в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, независимо от конкретного места осуществления деятельности на данной территории.
Ситуация 4: индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на территории, на которой он не состоит на учете по месту жительства, а также в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения. В таком случае предприниматель может подать заявление на получение патента в любой налоговый орган независимо от конкретного места осуществления деятельности на данной территории.
>Документ удостоверяющий право на применение патентной системы
Кто имеет право применять патентную систему налогообложения
^К началу страницы
Индивидуальные предприниматели, средняя численность наемных работников которых, не превышает за налоговый период, по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, 15 человек ( ст. 346.43.НК РФ)
Патентная система налогообложения не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом (
п.6 ст.346.43 НК РФ
)
https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
Заменяет налоги
^К началу страницы
https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru
Применение патентной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате (п. 10, п.11 ст.346.43 НК РФ):
- Налог на доходы физических лиц
В части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения
- Налог на имущество физических лиц
В части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения
- НДС
За исключением НДС, подлежащего уплате:
- при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения
- при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией
- при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
Совмещение патентной системы налогообложения с иными системами налогообложения
^К началу страницы
Положения главы 26.5 НК РФ не запрещают индивидуальным предпринимателям совмещать несколько режимов налогообложения.
При применении патентной системы налогообложения и осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых индивидуальным предпринимателем применяется иной режим налогообложения, индивидуальный предприниматель обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках применяемого режима налогообложения (
п. 6 ст. 346.53 НК РФ
).
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
Утрата права на применение патентной системы налогообложения
^К началу страницы
– Это патент на осуществление 1 из видов предпринимательской деятельности, который действует на территории того муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации, который указан в патенте (п. 1 ст.346.45 НК РФ).
При ведении индивидуальным предпринимателем нескольких видов предпринимательской деятельности патент необходимо приобретать на каждый из видов деятельности отдельно.
^К началу страницы
-
если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей
При применении одновременно патентной систему налогообложения и упрощенной системы налогообложения, учитываются доходы от реализации по обоим налоговым режимам.
-
если в течение налогового периода средняя численность наемных работников, по всем видам предпринимательской деятельности, превысила 15 человек
Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения подается в налоговый орган в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения (
п. 8 ст. 346.45 НК РФ
).
Форма заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения (форма № 26.5-3) утверждена
Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года (
п. 8 ст. 346.45 НК РФ
).
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
Срок выдачи налоговым органом патента
^К началу страницы
1-12
мес.
Патент выдается с любой даты, на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года (
п. 5 ст. 346.45 НК РФ
).
^К началу страницы
В течение 5дней со дня получения заявления на получение патента налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).
https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru
Уведомление об отказе в выдаче патента доводится до сведения индивидуального предпринимателя в течение пяти дней после вынесения решения об отказе в выдаче патента.
^К началу страницы
-
несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения
-
указание срока действия патента, не соответствующего п. 5 ст. 346.45 НК РФ (патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года)
-
нарушение условия перехода на патентную систему налогообложения, установленного абзацем вторым п. 8 ст.345.45 НК РФ
Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года (
абз. 2 ст. 346.45 НК РФ
)
-
наличие недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
Процедура перехода на патентную систему налогообложения
^К началу страницы
Для получения патента индивидуальный предприниматель должен подать в налоговый орган заявление на получение патента по форме, утвержденной приказом ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@.
Заявление на получение патента необходимо подать не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения.
При осуществлении деятельности по месту жительства
Заявление подается в налоговый орган по месту жительства
При осуществлении деятельности на территории того муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации, в котором предприниматель на налоговом учете не стоит
Заявление подается в любой территориальный налоговый орган муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации по месту планируемого осуществления индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности
Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года (
абз. 2 ст. 346.45 НК РФ
)
Заявление может быть подано лично или через представителя, направлено в виде почтового отправления с описью вложения или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
^К началу страницы
Постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения (п.1 ст.346.46 НК РФ).
Датой постановки на учет является дата начала действия патента.
Величина налога не зависит от размера фактически полученного индивидуальным предпринимателем дохода и определяется исходя из суммы установленного по каждому виду деятельности потенциально возможного к получению годового дохода.
^К началу страницы
https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
Налоговый период
^К началу страницы
1
календарный год
Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.
В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности.
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
Порядок исчисления налога
^К началу страницы
Налоговая база – денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.
Налоговая ставка 6%
Законами субъектов Российской Федерации на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению (п. 3 ст. 346.50 НК РФ). Период действия этих налоговых каникул – по 2020 г.
Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов для всех или отдельных категорий налогоплательщиков (п. 2
- в период 2015 – 2016 гг. – до 0%;
- в период 2017 – 2021 гг. – до 4%.
^К началу страницы
Пример: срок действия патента = 12 месяцев
Размерналога= Налоговаябаза*6%
Размер налога = (налоговая база / 12 месяцев Х количество месяцев срока, на который выдан патент) Х 6%
^К началу страницы
Налоговая ставка 6%
^К началу страницы
^К началу страницы
Налоговая ставка 6%
^К началу страницы
^К началу страницы
Налоговая ставка 6%
^К началу страницы
^К началу страницы
Налоговая ставка 6%
^К началу страницы
^К началу страницы
Налоговая ставка 6%
^К началу страницы
^К началу страницы
Налоговая ставка 6%
^К началу страницы
^К началу страницы
Налоговая ставка 6%
^К началу страницы
^К началу страницы
Налоговая ставка 6%
^К началу страницы
Оплата налога
^К началу страницы
Порядок оплаты
Срок действия патента меньше 6 месяцев
– в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента
Срок действия патента от 6 до 12месяцев
– в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
– в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Обращаем внимание! В случае неуплаты или неполной уплаты налога налоговый орган по истечении установленного срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.
Перейти
Сервис
“Заполнить платежное получение”
Коды классификации доходов бюджета
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
Снятие с учета
^К началу страницы
В течение 5дней
- В случае истечения срока действия патента
Снятие с учета, осуществляется налоговым органом в течение 5 дней со дня истечения срока действия патента.
- В случае утраты права на применение патентной системы налогообложения
Снятие с учета осуществляется в течение 5 дней со дня получения налоговым органом заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения (форма № 26.5-3 утверждена Приказом ФНС России от 23.04.2014 № ММВ-7-3/250@)
- В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения
Снятие с учета осуществляется в течение 5 дней со дня получения налоговым органом заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения (форма № 26.5-4 утверждена Приказом ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@)
Датой снятия с учета является дата перехода индивидуального предпринимателя на общий режим налогообложения (на упрощенную систему налогообложения, на систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения)) или дата прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.
^К началу страницы
В течение 5дней
^К началу страницы
В течение 5дней
^К началу страницы
В течение 5дней
^К началу страницы
В течение 5дней
^К началу страницы
В течение 5дней
^К началу страницы
В течение 5дней
^К началу страницы
В течение 5дней
^К началу страницы
В течение 5дней
Налоговая декларация
^К началу страницы
Представление налоговой декларации Налоговым кодексом не предусмотрено (ст. 346.52 НК РФ)
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
Пошаговая инструкция по получению патента
^К началу страницы
Переход на патентную систему налогообложения
2
Получаем патент
В течение 5 дней со дня получения заявления на получение патента налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).
3
Оплата налога
В случае если патент получен на срок до 6 месяцев
Оплачиваем налог в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
В случае если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев
Оплачиваем налог:
- в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
- в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
^К началу страницы
Можно ли перевести такой вид деятельности, как сдача в аренду собственного недвижимого имущества и автотранспорта, ИП, который уже находится на УСН (объект налогообложения — «доходы»), на такое налогообложение, как патент. Какие налоги и в каком размере при этом нужно будет платить? Можно ли получить патент на эти виды деятельности в Ростовской области (г. Ростов-на-Дону)?
26 декабря 2018
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Если ИП будет сдавать в аренду (наем) жилые и нежилые помещения, дачу, земельный участок, принадлежащие ему на праве собственности, то в отношении этого вида предпринимательской деятельности он может применять патентную систему налогообложения, получив патент.
При предоставлении в аренду автотранспортного средства он не может применять патентную систему налогообложения.
Обоснование вывода:
Патентная система налогообложения (далее — ПСН) устанавливается НК РФ, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и применяется на территориях указанных субъектов РФ (п. 1 ст. 346.43 НК РФ). На территории Ростовской области ПСН введена в действие Областным законом Ростовской области от 10.05.2012 N 843-ЗС (далее — Закон N 843-ЗС).
ПСН применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, предусмотренных п. 2 ст. 346.43 НК РФ, в частности, таких как:
— оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом (пп. 10 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
— оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом (пп. 11 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
— сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю (далее — ИП) на праве собственности (пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
На территории Ростовской области в отношении указанных видов предпринимательской деятельности может применяться ПСН (ст. 9(1) главы 4(1) Закона N 843-ЗС).
Налогоплательщиками ПСН признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на ПСН добровольно в порядке, установленном главой 26.5 НК РФ (ст. 346.44 НК РФ).
Таким образом, если ИП принадлежит на праве собственности недвижимое имущество в виде жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, то в отношении этого имущества при сдаче в аренду (наем) он вправе применять ПСН. При предоставлении в аренду автотранспортного средства он не может применять ПСН, так как данное имущество не указано в пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ (письма Минфина России Минфина России от 18.07.2017 N 03-11-12/45652, от 25.11.2013 N 03-11-12/50675, от 14.08.2013 N 03-11-12/32975, от 18.01.2013 N 03-11-11/8, от 15.01.2013 N 03-11-12/02). ПСН он вправе применять, например, если будет использовать автомобильный транспорт для оказания автотранспортных услуги по перевозке грузов или пассажиров (письмо Минфина России от 27.12.2016 N 03-11-09/78121, смотрите также Энциклопедию решений. ПСН в отношении автотранспортных услуг).
Размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, установлены ст. 9(1) Закона N 843-ЗС (п. 7 ст. 346.43 НК РФ). Отметим, размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода установлен отдельно по предпринимательской деятельности в сфере сдачи в аренду (наем) жилого недвижимого имущества и сдачи в аренду (наем) нежилого недвижимого имущества (п.п. 19.1, 19.2 ст. 9(1) Закона N 843-ЗС). При этом размер потенциально возможного годового дохода дифференцирован по территориям действия патентов по муниципальным образованиям города Ростова-на-Дону и Ростовской области, а также зависит от совокупной площади объектов (кв.м) (п. 8 ст. 346.43 НК РФ).
Так, ИП, применяющий упрощенную систему налогообложения (далее — УСН), вправе в течение календарного года перейти на ПСН по такому виду предпринимательской деятельности, как сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, при этом он может в отношении видов деятельности, не указанных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ (в том числе при сдаче в аренду автотранспорта), применять УСН (второй абзац п. 1 ст. 346.43 НК РФ, смотрите также письма Минфина России от 04.02.2015 N 03-11-11/4299, от 11.06.2013 N 03-11-12/21725, от 20.05.2013 N 03-11-12/45, от 16.05.2013 N 03-11-09/17358, от 13.02.2013 N 03-11-09/3758). Заметим, если налогоплательщик применяет одновременно ПСН и УСН, то при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного для применения ПСН, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам (п. 6 ст. 346.45 НК РФ, п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент. Форма заявления на получение патента утверждена приказом ФНС России от 11.07.2017 N ММВ-7-3/544@.
При патентной системе налогообложения вместо ряда налогов ИП уплачивает только один налог, установленный главой 26.5 НК РФ. Перечень налогов, от уплаты которых освобожден ИП в период применения ПСН, приведен в пунктах 10 и 11 ст. 346.43 НК РФ:
— НДФЛ (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН);
— налог на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым п. 10 ст. 378.2 НК РФ, то есть объектов, облагаемых по кадастровой стоимости);
— НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате:
1) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется ПСН;
2) при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области;
3) при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ.
Иные налоги предприниматели, применяющие ПСН, уплачивают в соответствии с законодательством о налогах и сборах, а также исполняют обязанности налоговых агентов, предусмотренные НК РФ (п. 12 ст. 346.43 НК РФ).
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. ПСН в отношении сдачи в аренду (в наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков;
— Энциклопедия решений. Переход на ПСН. Заявление на получение патента;
— Энциклопедия решений. Условия и ограничения для применения ПСН;
— Энциклопедия решений. Объект налогообложения (потенциально возможный годовой доход), налоговая база, ставка налога при ПСН;
— Энциклопедия решений. Исчисление налога при ПСН. Порядок и сроки уплаты налога.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Федорова Лилия
Ответ прошел контроль качества
Патентная система налогообложения разрешена только ИП и считается наиболее простым и удобным спецрежимом. Она применяется в добровольном порядке с 2013 года в тех субъектах России, где региональным законодательством разрешено ее использование. Составлять отдельно отчетность при ПСН не нужно, достаточно только оплатить стоимость патента до конца срока его действия. Список видов деятельности на патенте, а также порядок расчета каждый регион устанавливает самостоятельно.
Налоговая база для патента
Всего в российском законодательстве в 2019 году патентная система налогообложения применяется для 63-х видов деятельности. ПСН посвящены глава 26.5 НК РФ, где подробно расписан порядок перехода на патент, расчет налоговой базы и т.д. Патент разрешено использовать вместе с другими системами налогообложения. Предпринимателю на патенте необходимо соблюдение критериев по средней численности и выручке:
-
не более 15 сотрудников может быть у ИП по всем видам деятельности (учитывая сотрудников по другим режимам налогообложения);
-
годовая выручка на ПСН — не более 60 млн. в год.
Если патент совмещается с УСН, то лимит дохода 60 млн. устанавливается для выручки, полученной от УСН и ПСН вместе взятых. Для контроля за лимитом ИП обязаны вести Книгу учета доходов по патенту, декларации при этом сдавать не нужно. С 2017 года неуплата патента в полной сумме перестала влиять на право применения этого режима — за неоплаченный своевременно патент начисляются только пени и штрафы (п. 2.1 ст. 346.51 НК РФ).
Налоговая базой для патента ИП является потенциально возможный доход предпринимателя от данного вида деятельности в конкретном регионе. При этом существует ограничение максимально возможного потенциального дохода за год – 1 млн. руб., который регионы имеют право увеличивать в несколько раз в зависимости от вида деятельности (пункт 8 ст. 346.43 НК). С введением ПСН в 2013 г. каждый регион принял соответствующий закон и установил верхние лимиты налоговой базы. Ежегодно эта база индексируется Минэкономразвития на федеральном уровне на коэффициент–дефлятор аналогично коэффициенту К1 при ЕНВД. В 2019 г. коэффициент-дефлятор был увеличен с 1,481 до 1,518 (Приказ Минэкономразвития РФ от 30.10.2018 № 595).
Ставки налога и расчет выгодности патента
Патент похож на ЕНВД принципом «вмененности» дохода. Единая ставка ПСН по всей стране — 6%, за исключением Крыма и Севастополя – там до 2021 она не может превышать 4%. Также существует нулевая ставка при патенте в тех регионах, где власти приняли решение об установлении «налоговых каникул» для ИП, созданных после принятия соответствующего регионального закона. Налоговые каникулы предоставляются для предпринимателей, занятых в производственной, научной, социальной и бытовой сферах деятельности.
Ставка 6% на патенте равна ставке УСН «Доходы», поэтому многие предприниматели при переходе на данный режим начинают сопоставлять и подсчитывать: какой режим в их случае будет наиболее выгодным. У патента есть определенный недостаток: стоимость патента нельзя уменьшить на уплаченные страховые взносы, как это возможно делать при УСН «Доходы» и ЕНВД. При ОСНО и УСН «Доходы минус расходы» суммы страхвзносов уменьшают налогооблагаемую базу. Поэтому вопрос подсчета выгодности применения патента стоит для ИП с небольшими годовыми оборотами особенно остро. Как правило, патент используют при достаточно высоком уровне дохода: примерно от 1 млн. руб. за год. Именно в этом случае возможна существенная экономия на налогах при применении ПСН.
Для расчета патента используются те же физические показатели, что и при ЕНВД, но в разных вариациях. Например, для розничной торговли с торговым залом (код 07 в декларации ЕНВД) можно приобрести патент на данный вид деятельности сразу для нескольких магазинов, но площадь торгового зала каждого магазина не должна превышать 50 кв.м. Для услуг общепита в одних регионах патент рассчитывается в зависимости от количества наемных сотрудников, а в других регионах его стоимость может рассчитываться, исходя из количества точек общепита у ИП.
Патент можно получить в разных регионах, где разрешено его применение. Расчет патента осуществляется не по региону в целом, а по муниципальным образованиям. Патент оформляется на срок не более 1 года с любой календарной даты. Для этого предварительно, за 10 дней до начала применения патента, в ИФНС по месту ведения деятельности подается заявление установленного образца. Срок действия патента для расчета налоговой базы ведется в целых месяцах – от 1 до 12 месяцев.
Сроки оплаты налога зависят от количества месяцев, на которые выдан патент:
-
до 6 мес. — оплатить необходимо единоразово до окончания срока действия патента;
-
от 6 до 12 мес. — оплата происходит двумя платежами: 1/3 суммы уплачивается в течение 90 дней после начала применения патента, 2/3 — до окончания срока его действия.
Из основных изменений для ПСН стоит отметить главное новшество: обязательное применение онлайн-кассы ИП на патенте, занимающимися розничной торговлей, общепитом (при наличии наемного персонала), а с 1 июля 2019 г. и для некоторых других видов деятельности (пп. 3 п. 7.1 ст. 7 закона № 290-ФЗ от 03.07.2016). При этом по онлайн-ККМ, приобретенным предпринимателем, можно применить налоговый вычет в сумме до 18000 руб. за каждую единицу кассовой техники.
Налоговая база для патента на 2019 год
Размер налога рассчитывается по формуле:
Потенциально возможный доход х Ставка налога
Для удобства расчетов ФНС разместила на своем сайте официальный калькулятор расчета стоимости патента по адресу ]]>https://patent.nalog.ru/]]>, где любой желающий в режиме онлайн сможет подсчитать сумму налога в зависимости от количества месяцев применения, вида деятельности и конкретного региона. Другой более надежный и точный способ — найти в интернете региональный закон о введении патента и уточнить виды деятельности, разрешенные при ПСН, максимально возможный доход и порядок расчета.
Пример расчета налоговой базы для патента
ИП, оказывающий услуги парикмахера без наемных сотрудников в г. Краснодаре, решил приобрести патент сроком на 9 месяцев, для чего 21.03.2019 подал заявление в ИФНС. Ему был выдан патент по виду деятельности «Парикмахерские и косметические услуги» на 9 месяцев: период патента с 01.04.2019 по 31.12.2019.
Рассмотрим расчет налога:
Согласно закону Краснодарского края от 16.11.2012 № 2601-КЗ, при оказании парикмахерских услуг и средней численности персонала 1 человек, включая ИП, потенциально возможный доход за 2019 год составляет 330 000 рублей. В ст. 3 этого же закона сказано, что максимально возможный доход составляет:
1000 000 руб. x 1,518 (коэффициент-дефлятор на 2019 год) = 1 518 000 руб.
Это означает, что налоговая база не должна превышать лимит 1,518 млн. руб. В нашем случае потенциальный доход меньше установленного ограничения, поэтому для расчета применяется 330 000 руб.
За 9 месяцев налоговая база равна 247 500 руб. (330 000/12 мес. х 9 мес.).
Стоимость патента: 14 850 руб. (247 500 х 6%), эту сумму необходимо заплатить 2 частями:
1 часть — до 30.06.2019 в сумме 4950 руб.,
2 часть — до 31.12.2019 в размере 9900 руб.
Если подсчитать помесячно, то на патент ИП будет тратить: 1650 руб. в месяц (14850/9 мес.). Если учесть, что при патенте также необходимо платить еще и фиксированные страховые взносы, составляющие 36 238 руб. за 2019 год (т.е. ежемесячно они обходятся в 3019,83 руб.), то платежи в общей сумме 4669,83 руб. могут стать для ИП с небольшими оборотами достаточно обременительными. Поэтому, прежде чем покупать патент, следует сопоставить налоговые базы при ПСН, УСН и ЕНВД, после этого только определяться с системой налогообложения.
Для чего необходима максимально возможная сумма патента? Рассмотрим этот же пример, только представим, что у ИП уже работают 15 человек, включая самого ИП.
Определим потенциально возможный доход исходя из регионального закона, в котором сказано: при численности персонала свыше 3 сотрудников налоговая база равна 560 000 в год и 130 000 за каждого последующего работника свыше 3 человек.
Стоимость патента для ИП в 2020 году по видам деятельности
Как статья самозанятым: опыт редакцииКак ИП открыть расчетный счет: пошаговый алгоритмКак чиновники упростили регистрацию ИП
Статьи по теме в журнале «Бухгалтерия ИП»:
- Разбираемся, как предпринимателю потратить деньги из бизнеса на личные расходы
- Как избежать проблем, если ваш партнер — предприниматель
- Как наладить работу с банком не выходя из офиса
- Как предпринимателю спокойней работать: с расчетным счетом или без него
- Как забрать деньги из фирмы и не привлечь внимание налоговиков
- Почему предпринимателю работать выгоднее, чем ООО
- Документы, которые потребуют у предпринимателя в банке, посольстве и собесе
- В каком банке предпринимателю открыть расчетный счет
- ИП стало опасно работать в одиночку — налоговики придираются
- Банки ищут новые сомнительные операции на счетах предпринимателей
Расчет стоимости патента для ИП на 2020 год
Стоимостью или ценой патента принято считать налог, который рассчитывается по правилам п. 1 ст. 346.51 НК РФ: потенциальный доход, умноженный на ставку, предусмотренную на ПСН. Если патент выдан на срок менее года, налог рассчитывается пропорционально количеству месяцев действия патента.
Потенциальный доход зависит от многих факторов, в том числе и от области деятельности, и утверждается законодателями субъектов РФ. Кодексом предусмотрен его предельный размер – 1 млн. руб. в год (п. 7 ст. 346.43 НК РФ).
Но этот показатель условно максимален. Во-первых, к нему применяется коэффициент-дефлятор (п. 9 ст. 346.43 НК РФ), который на 2020 год установлен в размере 1,481. То есть самый большой потенциальный доход в 2020 году составляет 1 481 000 руб.
Кроме того, подп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ установлено, что регионы могут увеличивать потенциальный доход (максимально – в 10 раз) в отношении отдельных видов предпринимательства.
Как рассчитать патент для ИП на 2020 год для разных видов деятельности
Как уже было отмечено, потенциальный доход, от которого рассчитывается стоимость патента, устанавливается местными законами. Например, в Московской области, смотрите стоимость (цену) по ссылке. При этом он может зависеть не только от разновидности деятельности, но и от среднесписочной численности наемного персонала, количества и характеристик транспорта, площади для осуществления некоторых видов деятельности и территории (региона), на которой патент применим.
При изменении в большую сторону показателей, указанных в выданном патенте, ИП должен либо получить новый патент, либо применять в отношении доходов, возникших в связи с увеличением этих показателей, другой налоговый режим. Такое разъяснение дает Минфин в своем письме от 29.04.2013 № 03-11-11/14921.
Исходя из вышесказанного для того, чтобы определить, сколько предприниматель должен заплатить, перейдя на ПСН, следует изучить местное законодательство.
Расчет стоимости патента на калькуляторе
Чтобы рассчитать патент и узнать его цену, воспользуйтесь официальным калькулятором ФНС. Для этого выберете свой регион, период деятельности на патенте, виды деятельности и др.