Ответ в ИФНС по зарплате ниже отраслевой

Что ответить налоговой при зарплате ниже среднеотраслевой

Основная задача ФНС – аккумулирование налогов и сборов и наполнение бюджета страны. Рекомендации бизнесу о повышении зарплаты сотрудникам нацелены в первую очередь на увеличение отчислений с начисленной суммы, а не на общее улучшение благосостояния населения. В данной статье рассмотрим, что ответить налоговой при зарплате ниже среднеотраслевой и какие обоснования можно перечислить.

Понятие среднеотраслевой зарплаты

По нормам законодательства каждый субъект РФ вправе устанавливать местным решением уровень минимальной заработной платы, но она никак не может быть ниже суммы, утвержденной на федеральном уровне. Согласно ТК РФ нет норматива о среднеотраслевом уровне заработной платы и, следовательно, ФНС требование от работодателей повысить уровень заработной платы не имеет законных оснований. В основном такие письма направлены на вывод зарплаты из «тени», так как на некоторых производствах минимальный размер вознаграждения считается просто абсурдным. В такие организации чаще направляются выездные проверки, если руководство никак не реагирует на письма ФНС. Существует следующие виды минимального размера оплаты труда (МРОТ):

• федеральный;
• региональный.

Читайте также статью ⇒ “Ответ на запрос налоговой: как составить, срок предоставления“.

Региональный МРОТ

Региональный МРОТ обязательно должен быть не ниже федерального. Его размер определяется трехсторонним соглашением:

• субъекта РФ;
• объединения профсоюзов;
• объединения работодателей.

Автоматически каждый хозяйствующий субъект является стороной такого соглашения, если конечно же, на направил обоснованный отказ с указанием причин за 30 дней от даты его официальной публикации в местных СМИ. Следовательно, если в регионе действует МРОТ выше федерального, выплачивать зарплату работодатель обязан, основываясь на эту цифру. Обратиться за информацией можно в региональное отделение ФНС.

Читайте также статью ⇒ “Как подготовиться к налоговой проверке: инструкция для бухгалтера“.

Сравнение зарплаты и МРОТ

Как известно, в состав заработной платы входит:

• основная зарплата (оклад);
• компенсационные выплаты (различные надбавки и доплаты);
• стимулирующие выплаты (премии, бонусы и поощрения).

Читателю важно знать, что для сравнения с МРОТ нужно брать все выплаты к зарплате, кроме районных коэффициентов предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Таким образом, заработок этих лиц считается не меньше, чем МРОТ, после чего прибавляется районный коэффициент и надбавка за стаж.

Отказ от предоставления ответа на запрос ФНС: последствия для работодателей

Если компания приняла решение оставить рекомендацию ФНС о повышении зарплаты до среднеотраслевой без ответа, то результатом такого решения может быть доначисление суммы НДФЛ с маржи реальной зарплаты и среднеотраслевой. Это главный знак того, что компания выплачивает зарплату «в конвертах». Также руководство нарожает на себя кроме налоговой проверки, и проверки фондов социального страхования, в которые отчисляются взносы.

Сотрудники налоговой сравнивают зарплату с прожиточным минимумом в отдельном регионе, а также средним уровнем заработной платой на каждого сотрудника по видам хозяйственной деятельности. На сайтах местных администраций изложены все минимальные уровни зарплаты, на сайте органов статистики можно найти среднеотраслевой уровень, поэтому для безопасности бизнеса руководству не лишним будет самостоятельно просчитать, есть ли риск проверки его фирмы.

Читайте также статью ⇒ “Пояснение по налоговой декларации: как оформить, образец“.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Работодателей в первую очередь интересует вопрос, что ответить налоговой при зарплате ниже среднеотраслевой на их предприятии. Рассмотрим возможные варианты в таблице.

№ п/п	Причина, по которой зарплата ниже среднеотраслевой	Вариант ответа на запрос ФНС
1	Урезанная заработная плата вследствие сокращенного рабочего дня	Вследствие неполной занятости следующих сотрудников заработная плата на одного сотрудника составляет 10 000 рублей, принимая во внимание неполное рабочее время, средняя зарплата на одного сотрудника равна 20 000 рублей, что является нормой в пределах среднеотраслевых значений
2	Низкий объем выручки	Полученная компанией выручка не позволяет повысить зарплату подчиненным до среднеотраслевого значения. В данный момент заработок на одного работника равен 19 000 рублям, что выше МРОТ. При улучшении показателей деятельности компании в следующем отчетном периоде запланирован пересмотр фонда оплаты труда
3	Неблагоприятное финансовое состояние	Учитывая тяжелую финансовую ситуацию предприятия, снижением объема выручки и прибыли нет возможности повысить сотрудникам заработную плату до среднеотраслевого значения. По факту улучшения экономической обстановки вопрос будет пересмотрен

Зарплатная комиссия

Даже если работодатель ведет свою деятельность честно, есть вероятность проверки налоговой при небольшом объеме выплаты. Зарплатная комиссия представляет собой совет, на котором беседуют налоговый инспектор и руководство предприятия, который проходит в налоговой инспекции по месту государственной регистрации фирмы. По мере беседы сотрудник налоговой службы интересуется у руководителя вопросами о заработной плате его подчиненных и фиксирует все полученные ответы.

Бывают ситуации, когда фирма платит заработную плату своим сотрудникам в конверте, следовательно, она выдает ее наличными средствами. Наличные денежные средства получены незаконно, и фирма уклоняется от уплаты налогов в бюджет. ФНС располагает только фактами и для выяснения проблемы руководитель вызывается на зарплатную комиссию. Их основная цель – это добиться поднятия заработной платы до приемлемого уровня, то есть среднего по рынку.

Действия налогоплательщика на зарплатной комиссии

Исходя из того, что налоговики не раз слышали стандартные фразы на беседах с директорами, важно убедить их в том, что получение прибыли является основополагающим аспектом деятельности компании, но никак не обход в уплате налогов. Приведем ниже основные варианты аргументов для маленькой зарплаты:

• работа по гибкому графику. Хорошим объяснением для налогового органа является выплата небольшого заработка фрилансерам, занятым на неполный день;
• трудоустройство молодых кадров. Вполне нормальным считается брать студентов и молодежь, не имеющую опыта работы, на должности с небольшим окладом. Редкие работодатели предоставляют такую возможность. Также инспектору можно показать кадровые документы сотрудников, работающих для наработки опыта раньше, а теперь переведенных на достойный оклад;
• работа на полставки. Если в компании работает сотрудник, должностные обязанности которого напрямую не связаны с деятельностью компании, он может работать на полставки и успевать выполнять возложенный на него функционал;
• невысокий оклад руководителя и топовых сотрудников. Аргументировать это можно выплатой бонусов и повышением заработка в будущем.

К словам руководства лучше всего прилагать всевозможные документы: графики, бизнес-план, расчеты и отчетность, консультации и исследования отдела HR. Эти бумаги помогут осветить, что работа компании идет по бизнес-плану, и нет цели платить низкую зарплату штату все время. Как только объем выручки достигнет запланированных показателей, заработок подчиненных будет пересмотрен и повышен. Инспектор со слов директора выдает ему протокол для подписания. Задача руководства перед тем, как его подписать, внимательно изучить указанные сведения и отсутствие фраз, противоречащих данным бизнеса налогоплательщика. В протоколе не должно быть домыслов инспектора и каких-либо неправдивых фактов, не относящихся к деятельности компании, так как после подписания протокола он может обернуться начислением немалых штрафов.

Причины платить зарплату меньше МРОТ

Основанием для выплаты заработка сотруднику менее установленного МРОТ является невыполнение им установленных нормативов труда или же он отработал неполный месяц. Если сотрудник работает по совместительству, такой труд оплачивается исходя из отработанного времени, выработки либо согласно положениям трудового контракта. При наличии конкретного объема работы либо поставленной задачи, оплата может осуществляться по итогам фактического их выполнения. Сотрудники-совместители могут иметь начисленный заработок менее установленного МРОТ. Работодатель в любом случае удерживает из дохода подчиненных НДФЛ и сумма к выдаче будет размер МРОТ минус налоги.

Как ответить на уведомление из ИФНС об увеличении зарплаты работников до отраслевого уровня?

Елена_плюс,
Добрый день.
Добавлю вам немного пояснений.
Согласно статье 133 Трудового кодекса, месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда в размере ______. по г.____.
ООО «_____________», для расширения своих услуг и улучшения качества оказываемых услуг, имеет потребность и привлекает специалистов различного профиля на неполный рабочий день либо неполную рабочую неделю, и, таким образом, компанией не нарушен Федеральный закон от 19.06.2000г. № 82-ФЗ (ред. от 02.12.2013) «О минимальном размере оплаты труда» (0,5 МРОТ =______ руб.).
ООО «_____________» также поясняет, что оказываемые нами услуги носят сезонный характер.
Так, в летний период, а также в январе месяце количество клиентов значительно уменьшается в связи с отпусками, праздниками и каникулами.
ООО «____________» также поясняет, что специфика бизнеса и высокая конкуренция не позволяют увеличивать цены на предоставляемые услуги.
Услуги носят социальный характер, так как наши клиенты в большой степени это молодые семьи с 2-мя и более детьми, которые не имеют возможности и не готовы оплачивать услуги по уходу за детьми по высоким для них ценам.
Поэтому ООО «____________», учитывая запросы своих клиентов, формирует среднюю ценовую политику, которая позволяет привлечь клиентов с низким и средним уровнем достатка.
Общество предпринимает все возможные усилия по увеличению заработной платы, увеличению объём продаж и развитию бизнеса, что соответственно повлечет за собой и рост доходов сотрудников.
ООО «____________», в целях расширения количества и качества оказания социальных услуг и помощи малоимущим слоям населения, в 2018-2019 годах планирует увеличение клиентской базы, охват новых сегментов рынка и развитие дополнительных видов деятельности, что должно привести к увеличению доходов предприятия и его сотрудников.

Почему в России низкие зарплаты? Правда, которую нужно знать

Принято считать, что в России низкие зарплаты, хотя на самом деле это не совсем так. Есть много отраслей, где зарплаты даже в России неплохие. Например, в сфере высоких технологий. Frontend-программист может зарабатывать 150-200 тыс. рублей в месяц, backend-разработчик может получать до 300-500 тыс. руб. в месяц в серьезных конторах. Можно ли назвать низкой зарплату, которая позволяет купить квартиру в Москве за 2-3 года работы?

При этом есть много людей, получающих низкие зарплаты. Почему так происходит? Давайте разбираться.

От чего зависят зарплаты в экономике?

Уровень зарплаты зависит от следующих факторов:

• Уровень спроса и предложения на работников. Причем в конкретном регионе, отрасли, на конкретные позиции. Если рабочих мест много, а работников, способных эти места занять – мало, зарплаты растут, и наоборот.
• Уровень доходов и прибыль, которую создает работник. Если работник условно генерирует продукцию ценностью 30 тыс. руб. в месяц, то никто не сможет платить ему 50 тыс. руб. Потому что в этом случае предприятие будет нести убытки и закроется.

• Объем продукции и ее стоимость, которую генерирует работник, в свою очередь определяется производительностью труда, уровнем спроса и предложения на продукцию компании на рынке, доходами населения. Например, если рабочему на заводе поставить современный станок, который позволит увеличить выпуск продукции в 2 раза, то можно поднять зарплату рабочему на 20-50%. Почему не на 100%, как выросла производительность? Потому что предприятию необходимо «отбить» расходы, понесенные на покупку станка, а также получить выгоду от модернизации.

А как на государственных предприятиях?

Отдельно стоит сказать о работодателе – государстве. Зарплаты людей, которые работают в государственных структурах и на государственных предприятиях, определяются не только рыночными факторами, указанными выше. Государство может поднимать зарплаты в своих структурах в отрыве от спроса, предложения и других рыночных факторов при условии, что у государства есть деньги на эти зарплаты.

Если взять Россию, то бюджет страны во многом формируется от доходов, получаемых от добычи нефти и газа. Однако цены на сырье могут серьезно колебаться, поэтому использовать этот источник доходов для повышения зарплат госслужащим можно с определенной оглядкой. Что будет, если цены на сырье упадут, а доходов из других источников станет не хватать? Снижать зарплаты госслужащим?

С другой стороны, если сделать зарплаты на государственных предприятиях высокими, то частный бизнес, который не может поднять зарплаты в силу рыночных факторов, начнет страдать от дефицита кадров, сжиматься, а значит – платить меньше налогов. А государство-то живет за счет получаемых налогов! Снизятся налоги – снизятся возможности государства платить высокие зарплаты.

А давайте повысим МРОТ!

МРОТ – это минимальный размер оплаты труда. Ниже уровня МРОТ платить нельзя. Однако повышать МРОТ без оглядки на возможности экономики тоже не получится. Давайте представим, что мы решили бороться с низкими зарплатами резким ростом МРОТ и подняли его до уровня 20 тыс. рублей (сейчас МРОТ около 11 тыс.).

Вот что произойдет:

1. Низкопроизводительные рабочие места либо исчезнут, либо работников не будут оформлять. Поскольку по-белому платить 20 тыс. руб. им никто не сможет: доходы работодателя не позволят это сделать.
2. Могут резко вырасти цены, т.к. стоимость труда возрастет. Вы платили за мойку машины 250 рублей? Будете платить 500 рублей. Вызывали Газель с грузчиками недорого? Забудьте про дешевые переезды. Во многих развитых экономиках люди отмечают высокую стоимость услуг. Это связано в том числе с высоким МРОТ. Ведь услуги, в отличие от производства, сложно автоматизировать.

3. Рост цен или уход экономики «в тень» – это негативные явления. Они могут сопровождаться снижением спроса и повышением уровня официальной безработицы.

Как говорится, хотели как лучше…

Что же делать с низкими зарплатами в России?

Если говорить о мерах, которые может реализовать государство, то они следующие:

1. Диверсификация экономики. Чем больше источников доходов у государства и чем меньше зависимость от 1-2 источников, тем стабильнее бюджет. Значит, больше возможностей повышать зарплаты в государственном секторе.
2. Развитие технологических отраслей. Именно в этих сферах генерируются огромные прибыли. Капитализация Apple недавно превысила 1 трлн. долларов – это больше, чем капитализация всего фондового рынка России.
3. Стимулирование модернизации уже работающих предприятий. К сожалению, это может привести к сокращению числа занятых на данных производствах. Поскольку современное производство предполагает большую автоматизацию и много людей там не нужно. Посмотрите, как планомерно сокращается число занятых на АвтоВАЗе. В конце 2014 года на предприятии работало 55 тыс. человек, а в середине 2017 года – 38 тыс. человек. Основная масса людей в развитых экономиках работает в сфере услуг. Что означает модернизация производства для моногорода? Рост безработицы и отток населения в другие города.
4. Инвестиции в образование и подготовку востребованных кадров. Многие выпускники вузов не могут найти работу, потому что их профессия не востребована или их уровень знаний недостаточен.
5. Развитие удаленной работы. Поскольку удаленная работа позволяет сгладить разницу между доходами людей в разных регионах. Человек из глубинки может работать на компанию из Москвы и получать столичную зарплату. Свои доходы он будет тратить в регионе, повышая спрос.

6. Повышение мобильности населения. Есть отрасли, где удаленная работа невозможна. В этом случае необходимо повышать мобильность населения, чтобы люди могли уезжать в те города, где представителям их профессии платят больше. Для этого нужна доступная ипотека, позволяющая купить квартиру, качественные дороги, возможность недорого ездить из одного города в другой (доступное авиа и ж/д сообщение).

Если говорить о конкретном человеке, то бороться с низкой зарплатой можно следующим образом:

1. Освоить другую профессию, спрос на которую превышает предложение. В данный момент большим спросом пользуются программисты. В целом ИТ-отрасль сильно перегрета по зарплатам, что выгодно работникам.
2. Повысить свою квалификацию в текущей профессии, если низкая зарплата связана с недостаточным уровнем знаний.
3. Переехать в другой город, где можно устроиться на работу с хорошей зарплатой.

4. Рассмотреть возможность удаленной работы. Посмотрите истории людей, которые добились успеха в этой сфере.

Низкая зарплата – это проблема, которую нужно решать, но не искусственными способами, а рыночными механизмами. Есть определенные законы, по которым работает экономика, и нарушить их невозможно, как невозможно преодолеть ограничения законов физики или математики.

Хорошая новость еще в том, что человек может сам принимать решения, взять ответственность за судьбу в свои руки и предпринять действия для улучшения своей жизни.

Заработная плата ниже среднеотраслевого уровня? Письмо из ИФНС. Что делать?

Наши клиенты, находящиеся на бухгалтерском обслуживании, получают письма о недостаточном уровне заработной платы в организации по сравнению со среднеотраслевым значением. Пример такого письма смотрите ниже.

Что делать, если Вы получили такое письмо и как на него реагировать?

Среднеотраслевой уровень заработной платы, обязательно ли он должен быть таким? Предлагаем обратиться к Трудовому Кодексу РФ. Смотрим статью 133.1, из нее мы понимаем, что субъект РФ принимает региональное соглашение со своим уровнем минимального размера оплаты труда, при этом данный уровень не может быть ниже уровня размера оплаты труда установленным федеральным законом. В Москве минимальный уровень на данный момент составляет 18 742 рублей согласно Московскому трехстороннему соглашению. Получается, что в законодательстве отсутствует требование о среднеотраслевом уровне заработной платы.

Сообщение налоговой инспекции о повышении заработной платы до среднеотраслевого уровня незаконны. Однако, такие письма о повышении заработной платы направлены на легализацию «теневой» заработной платы. Инспекторы считают, что заработная плата в пределах МРОТ или чуть выше по Москве просто не соответствует действительности. Налоговые инспекции рекомендуют пересмотреть уровень заработной платы и сообщают о том, что в противном случае компания может быть отобрана для проведения выездной налоговой проверки. Кстати если обратиться к действующему Приказу ФНС № ММ-3-06/333@ от 30.05.2007 г., то, в пункте 5 Приказа мы обнаружим условие о выплате среднемесячной заработной платы не ниже среднеотраслевого уровня, иначе, более низкая заработная плата будет являться одним из критериев проведения выездной налоговой проверки (пункт 5 Приказа).

Что мы предлагаем нашим клиентам? Обязательно отреагировать на письмо ИФНС, составив письменный ответ. Приложить к ответу копию штатного расписания. Указать причину выплаты такого уровня заработной платы.

Вариантами ответа могут быть:

• Если заработная плата выплачивается в неполном объеме из-за сокращенного рабочего времени некоторых сотрудников — «в связи с неполной занятостью в организации следующих сотрудников заработная плата на одного сотрудника составила 20 000 рублей, вместе с тем, учитывая неполное время работы, средняя заработная плата на одного сотрудника составляет 40 000 рублей, что находится в пределах среднеотраслевых значений».
• Если выручка компании невысока — «в связи с высокой конкуренцией на рынке в данной отрасли, выручка компании не является достаточной для повышения заработной платы до среднеотраслевого уровня. Заработная плата в среднем на одного сотрудника составляет 20000 рублей, что больше, чем уровень МРОТ по г. Москва. В течение 2018 года, при благоприятной экономической ситуации планируется повышение заработной платы сотрудников».
• Если у компании сложное финансовое положение — «в связи со сложным финансовым положением компании и сокращением показателей выручки и прибыли в настоящий момент нет возможности повысить сотрудникам заработную плату до среднеотраслевого значения. По мере улучшения финансовых показателей заработная плата будет увеличиваться».

Рекомендуем клиентам ознакомиться с данным письмом, принять решение и составить письменный ответ. Если Вы решаете повысить оклады, то обязательно в письме сообщите, что с 01 числа месяца оклады сотрудников будут повышены до такой-то суммы и приложите копию нового штатного расписания.

Заказать подготовку ответа о зарплате ниже среднеотраслевого уровня за 2 000 руб. сейчас!

Если Вам нужна помощь в подготовке письменного ответа, или Вы хотите встать на бухгалтерское обслуживание, обратитесь к специалистам нашей компании по тел. (495) 661-35-70

Также интересно:

Отчет в центр занятости о работниках предпенсионного возраста. Сдавать или нет?

Чек с признаком «расход» при оплате подотчетным лицом за товар, при оплате физическому лицу за выполненные работы (услуги)

Налог на переводы с карты на карту с 01 июля 2018 г. Штраф за незадекларированные доходы

Справка ИФНС об открытых расчетных счетах в 2018 году

Ширяева Наталья

Выплата работникам заработной платы ниже среднего заработка – последствия для работодателя

Может ли выплата заработной платы ниже средней по отрасли привести к негативным налоговым последствиям для организации?

03.10.2018Российский налоговый портал

В I квартале 2018 года организацией (Волгоградская область) допущены факты выплаты заработной платы работникам ниже средней заработной платы по виду экономической деятельности 09.10.1 «Предоставление услуг по бурению, связанному с добычей нефти, газа и газового конденсата» (37 050 руб.). Средняя заработная плата сотрудников, непосредственно занимающихся производством, составляет размер средней зарплаты по региону.

Налоговый орган предлагает представить пояснения причин, по которым заработная плата выплачивается ниже средней по виду экономической деятельности, приказы и иные документы о начислении заработной платы, а также указывает на возможность внести изменения в налоговые декларации (расчеты). Заработная плата «в конверте» в организации не выплачивается.

Может ли выплата заработной платы ниже средней по отрасли привести к негативным налоговым последствиям для организации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Выплата работникам заработной платы ниже среднего заработка по соответствующему виду экономической деятельности у хозяйствующих субъектов сама по себе не может привести к возникновению каких-либо негативных налоговых последствий для организации.

Обоснование вывода:

Согласно части первой ст. 15, части первой ст. 16, части второй ст. 57 Трудового кодекса РФ (далее — ТК РФ) условия оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада) работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты) относятся к условиям трудового договора, согласуемым между работником и работодателем.

При этом месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда (ст. 133 ТК РФ). С 01.05.2018 минимальный размер оплаты труда (МРОТ) установлен в сумме 11 163 рубля в месяц (ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда»). Если в субъекте РФ принято региональное соглашение о минимальной заработной плате, которым установлен размер минимальной заработной платы в этом субъекте, и это соглашение действует в отношении работодателя или распространено на него в установленном законом порядке, месячная заработная плата работника, работающего на территории соответствующего субъекта РФ и состоящего в трудовых отношениях с таким работодателем, не может быть ниже размера минимальной заработной платы в этом субъекте РФ при условии, что указанным работником полностью отработана за этот период норма рабочего времени и выполнены нормы труда (трудовые обязанности) (ст. 133.1 ТК РФ).

Пунктом 1.1 раздела I Регионального соглашения о минимальной заработной плате в Волгоградской области от 05.07.2016 N С-272/15 минимальная заработная плата в Волгоградской области для внебюджетного сектора экономики установлена в размере 1,2 величины прожиточного минимума трудоспособного населения Волгоградской области.

Трудовое законодательство не обязывает работодателей выплачивать заработную плату не ниже средней заработной платы по определенному виду экономической деятельности (по отрасли).

Права налоговых органов предусмотрены ст. 31 НК РФ и ст. 7 Закона РФ от 21.03.1991 N 943-I «О налоговых органах Российской Федерации». В частности, налоговые органы вправе вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах (пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ).

Подпунктом 7 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговым органам также предоставлено право определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках. Однако это право может быть осуществлено только в следующих случаях:

— отказ налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения;

— непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов;

— отсутствие учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения, ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;

— непредставления налогоплательщиком — иностранной организацией, не осуществляющей деятельность на территории РФ через постоянное представительство, налоговой декларации по налогу на имущество организаций.

Приведенный перечень является исчерпывающим.

Налоговые органы также вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований (пп. 8 п. 1 ст. 31 НК РФ).

Из вопроса не следует, что организация отказывалась допустить должностных лиц налогового органа к осмотру помещений и территорий, используемых для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, не вела учет доходов и расходов или совершила иные нарушения, с которыми связано возникновение у налогового органа права исчислить суммы налогов расчетным путем. Выплата работникам заработной платы ниже средней по отрасли (по виду экономической деятельности) сама по себе не является основанием для доначисления сумм НДФЛ, подлежащих уплате налоговым агентом, или возникновения каких-либо иных последствий, приводящих к увеличению налоговой базы по тем или иным налогам либо базы для начисления страховых взносов.

К аналогичным выводам неоднократно приходили и судьи. Так, в постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 05.09.2008 N 09АП-10371/2008 отмечается, что факт установления работникам организации заработной платы ниже сложившихся по данной отрасли средних статистических показателей не является основанием для исчисления налога в порядке пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ. Постановлением от 07.06.2006 N Ф03-А73/06-2/1783 ФАС Дальневосточного округа признал неправомерным доначисление НДФЛ и привлечение организации к ответственности за неисполнение обязанности налогового агента, приняв во внимание, что заработная плата, выплаченная работникам данного работодателя в рассмотренной судом ситуации, соответствовала заработной плате, указанной в трудовых договорах, приказах работодателя, доказательств, подтверждающих иные выплаты организацией своим работникам помимо заработной платы либо получение последними иного вознаграждения от участников сделок по покупке, продаже, аренде жилого и нежилого недвижимого имущества, налоговым органом представлено не было (смотрите также постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 21.05.2009 N Ф04-2979/2009(6530-А81-37), Седьмого арбитражного апелляционного суда от 16.02.2010 N 07АП-377/10, Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.10.2009 N 18АП-7297/09).

В подобной ситуации негативные последствия, в том числе в налоговой сфере, у организации-работодателя могут возникнуть в случае, если заработная плата (ее часть) выплачивается работникам «в конверте», то есть документально оформляется начисление и выплата лишь части фактически выплачиваемого работникам заработка с удержанием НДФЛ и уплатой страховых взносов в отношении только этой части заработной платы (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 27.12.2016 N 09АП-59987/16).

Поскольку такие обстоятельства отсутствуют, получение от налогового органа информации о выплате заработной платы работникам ниже средней по виду экономической деятельности, предложение представить пояснения по этому поводу, внести исправления в сведения налогового учета, налоговые декларации или расчеты сами по себе не влекут каких-либо налоговых рисков для организации. Полагаем, что организация вправе представить в налоговый орган документы, подтверждающие начисление и выплату заработной платы в определенном размере и указать на то, что в рамках требований трудового законодательства работодатель обязан выплачивать заработную плату не ниже МРОТ (минимальной заработной платы, установленной в Волгоградской области), при этом доводить заработок работников до среднего по отрасли (если он выше МРОТ или соответствующей минимальной заработной платы) организация не обязана (письмо Минфина России от 14.02.2017 N 03-02-08/7955).

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Ерин Павел

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Королева Елена

Подписка Разместить: