Отчет для налоговой

Отчетность ООО в 2020 году

Отчетную документацию, которую обязаны сдавать в контролирующие органы юрлица, можно условно разделить на 5 групп:

1. Отчетность по выбранному налоговому режиму.
2. Отчетность за сотрудников (обязательна, так как в любой организации есть как минимум один трудящийся – руководитель).
3. Бухгалтерская отчетность.
4. Отчетность по прочим налогам.
5. Статистическая отчетность (в Росстат).

Примечание: дополнительно к сдаче отчетности ведется учет кассовых операций, а также ООО на УСН ведут учет доходов/расходов в КУДиР.

Если не хочется разбираться в куче отчетности и тратить время на походы в налоговую, можете воспользоваться этим онлайн-сервисом, в котором есть бесплатный пробный период.

1. Отчетность по применяемой системе налогообложения

Представляется в инспекцию ФНС по месту постановки на учет юрлица (обособленного подразделения юрлица / по месту фактического ведения деятельности ЕНВД).

Налоговый режим	Вид отчетной документации	Сроки сдачи отчетности
ОСНО	Декларация по НДС	По окончании каждого квартала до 25 числа месяца (включительно), идущего за отчетным кварталом
	Декларация по налогу на прибыль	За 1 квартал, полугодие и 9 месяцев до 28 числа месяца (включительно), идущего за отчетным кварталом За год – до 28 марта следующего года включительно
	Расчеты по авансовым платежам и декларация по налогу на имущество	Расчеты сдаются за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев до 30 числа (включительно) месяца, идущего за отчетным кварталом Декларация – по итогам года до 30 марта следующего года включительно
УСН	Декларация УСН	По итогам года не позже 31 марта следующего года
ЕНВД	Декларация по ЕНВД	По итогам квартала не позже 20 числа месяца, идущего за отчетным кварталом
ЕСХН	Декларация по ЕСХН	По итогам года до 31 марта следующего года включительно
Все организации-спецрежимники, осуществляющие посредническую деятельность по агентским договорам (комиссии, поручения) с контрагентами на ОСНО и получающие /оформляющие с/ф с НДС по такому виду деятельности	Журнал учета полученных/ выставленных счетов-фактур	По итогам квартала не позже 20 числа месяца, идущего за отчетным кварталом

При совмещении разных систем налогообложения сдавать отчетность следует раздельно по каждому применяемому налоговому режиму.

2. Отчетность за сотрудников

Отчетную документацию за сотрудников можно условно поделить на 3 категории в зависимости от инстанции, в которую представляется такая отчетность: ИФНС, ФСС и ПФР.

Вид отчетной документации	Контролирующий орган	Сроки подачи
Сведения о среднесписочной численности персонала	ИФНС	По результатам календарного года не позже 20 января года, идущего за отчетным
Единый расчет по страховым взносам (ЕРСВ)		По окончании 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и года, не позже 30 числа месяца, идущего за отчетным периодом (кварталом)
Форма 6-НДФЛ		Аналогично ЕРСВ, за исключением годового отчета – за год бланк сдается не позже 1 апреля следующего года
Справка 2-НДФЛ		По итогам года не позже 1 апреля года, идущего за отчетным
Форма СЗВ-М	ПФР	Ежемесячно до 15 числа месяца, идущего за отчетным
Формы: СЗВ-СТАЖ, ОДВ-1		По итогам года до 1 марта года, идущего за отчетным При подаче физлицом заявления о выходе на пенсию – в течение 3 дней с момента обращения лица к работодателю
Расчет 4-ФСС	ФСС	По результатам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и года. До 20 числа (включительно) месяца, следующего за расчетным периодом (когда бланк сдается на бумаге), или до 25 числа месяца, идущего за расчетным периодом (при подаче в электронном виде)
Заявление и справка-подтверждение основного вида деятельности		Ежегодно до 15 апреля года, идущего за отчетным

3. Бухгалтерская отчетность

Все компании обязаны ежегодно сдавать бухгалтерскую отчетную документацию в ИФНС по месту регистрации, независимо от используемого налогового режима и количества наемного персонала.

Бухотчетность сдается по итогам календарного года не позже 31 марта года, следующего за отчетным.

Количество представляемых бланков зависит от категории организации.

Малые предприятия (персонал – до 100 человек, выручка до 800 млн. руб. в год) сдают:

• бухгалтерский баланс (форма 1);
• отчет о финансовых результатах (форма 2).

Примечание: причем такая отчетность может представляться как по стандартной, так и по упрощенной форме.

Все прочие организации (средние, крупные, крупнейшие налогоплательщики) дополнительно представляют:

• отчет об изменении капитала (форма 3);
• отчет о движении денежных средств (форма 4);
• отчет о целевом использовании средств (форма 6);
• пояснения к бухгалтерской отчетности в текстовом или табличном виде.

4. Отчетность по другим видам налогов

Некоторые предприятия по роду деятельности попадают под дополнительное налогообложение и, соответственно, должны отчитываться в ИФНС по таким налогам и сборам:

Налог/сбор	Вид отчетности	Сроки подачи
Транспортный	Декларация по транспортному налогу	По результатам года не позже 1 февраля следующего года
Водный	Декларация по водному налогу	По результатам каждого квартала не позже 20 числа месяца, идущего за расчетным кварталом
Земельный	Декларация по земельному налогу	По итогам года не позже 1 февраля следующего года
Подакцизный	Декларация по акцизам	Ежемесячно до 25 числа следующего месяца (за прямогонный бензин и денатурированный спирт: до 25 числа третьего месяца, идущего за расчетным)
	Извещение об уплате аванса и копии платежных документов	Не позже 18 числа текущего месяца
На игорный бизнес	Декларация по налогу на игорный бизнес	По итогам каждого месяца не позже 20 числа следующего месяца
На добычу полезных ископаемых	Декларация по НДПИ	Ежемесячно не позже последнего числа следующего месяца
Регулярные платежи за пользование недрами	Расчет платежей за пользование недрами	Ежеквартально не позже последнего числа месяца, идущего за расчетным кварталом
Сбор за пользование водными ресурсами	Сведения о выданных разрешениях и суммах сбора к уплате	В течение 10 дней со дня выдачи разрешения
	Сведения о количестве объектов, изъятых из среды обитания	Не позже 20 числа месяца, идущего за последним месяцем срока действия разрешения
Сбор за использование объектов животного мира	Сведения о выданных разрешениях на добычу животных	В течение 10 дней со дня выдачи разрешения

5. Статистическая отчетность

Все компании обязаны представлять в Росстат экземпляр годовой бухгалтерской отчетности (включая отчет о финансовых результатах и прочие приложения при их наличии) в срок не позже трех месяцев с окончания отчетного года.

Сдавать статистическую отчетность по формам, утвержденным Росстатом, должны фирмы, относящиеся к категории малых предприятий, которые попали под выборочное наблюдение, а также компании, относящиеся к сектору среднего, крупного и крупнейшего бизнеса.

Органы статистики обязаны информировать компании о необходимости подачи отчетности путем рассылки соответствующих уведомлений. Проверить, какие статистические отчеты должна представлять организация, можно самостоятельно на сайте: statreg.gks.ru

Если фирма должна отчитаться перед Росстатом, на сайте будет отображена следующая информация:

• перечень отчетов, которые следует представить;
• сроки их подачи;
• инструкции по заполнению отчетной документации.

Отчетность в Росстат также подают все малые предприятия в рамках сплошного наблюдения, которое проводится один раз в 5 лет. Следующая тотальная проверка состоится за 2020 год, соответственно, отчитаться перед органами статистики предстоит всем представителям малого бизнеса в 2021 году.

Формы и бланки документов налоговой отчетности

• КНД-1152026 Налоговая декларация по налогу на имущество организаций
• КНД-1150064 Заявление налогоплательщика-организации о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу и (или) земельному налогу
• КНД-1151001 Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость
• КНД-1152028 Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций
• 3-НДФЛ Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (КНД-1151020)
• 2-НДФЛ Справка о доходах и суммах налога физического лица (для представления в ИФНС)
• Реестр сведений о доходах физических лиц
• — Справка о доходах и суммах налога физического лица
• КНД-1153005 Налоговая декларация по земельному налогу
• КНД-1152016 Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности
• КНД-1110025 Уведомление о контролируемых сделках
• КНД-1151074 Налоговая декларация по акцизам на табачные изделия
• 6-НДФЛ Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом
• КНД-1151088 Налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств — членов таможенного союза
• КНД-1151082 Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции
• КНД-1151054 Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых
• КНД-1152011 Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес
• КНД-1152004 Налоговая декларация по транспортному налогу
• КНД-1151006 Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций
• КНД-1151111 Расчет по страховым взносам
• КНД-1151056 Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов
• КНД-1152017 Налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
• КНД-1151059 Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу
• КНД-1151090 Налоговая декларация по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию
• КНД-1151089 Налоговая декларация по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо и т.д.
• КНД-1151072 Налоговая декларация по водному налогу
• КНД-1150045 Сведения о доле доходов организации от осуществления деятельности по предоставлению социальных услуг гражданам в общей сумме доходов организации и о численности работников в штате организации
• КНД-1151038 Налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации
• КНД-1151084 Налоговая декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий
• 4-НДФЛ Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (КНД-1151021)
• КНД-1152027 Налоговый расчет по авансовым платежам по транспортному налогу
• КНД-1151075 Налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь
• КНД-1153003 Налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу
• КНД-1151046 Налоговая декларация по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам
• КНД-1151063 Налоговая декларация по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой
• КНД-1151061 Справка о суммах единого социального налога, начисленных и уплаченных за истекший налоговый период коллегией адвокатов, адвокатским бюро и юридической консультацией за адвоката
• КНД-1110018 Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год
• КНД-1151085 Единая (упрощенная) налоговая декларация
• КНД-1151065 Декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам
• КНД-1151081 Данные об исчисленных суммах единого социального налога с доходов адвокатов
• КНД-1151039 Налоговая декларация по акцизам на нефтепродукты
• КНД-1151003 Налоговая декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением алкогольной продукции, реализуемой с акцизных складов оптовой торговли и нефтепродуктов
• КНД-1151058 Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам
• КНД-1151073 Налоговая декларация о предполагаемом доходе, подлежащем обложению единым социальным налогом, для налогоплательщиков, не производящих выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц
• КНД-1151040 Налоговая декларация по акцизу на подакцизное минеральное сырье (природный газ)
• КНД-1151026 Расчет регулярных платежей за пользование недрами
• КНД-1113020 Годовой отчет о деятельности иностранной организации
• КНД-1151024 Налоговая декларация о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации
• Уведомление об использовании права на освобождение об испольнении обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость

Данные появились в виде наборов электронных записей, с которыми неспециалисту работать невозможно, считает руководитель практики налоговых споров «МЭФ-Аудит PKF» Александр Овеснов. «Налогоплательщики ожидали увидеть сведения в виде удобного и доступного электронного сервиса, например, в виде давно известных «Сведений о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» или иных аналогичных сервисов, представленных на сайте ФНС», — отметил Овеснов.

С ним согласен руководитель аналитического департамента «Пепеляев групп» Вадим Зарипов. По его словам, публикация в формате простого набора открытых данных, а не в виде базы данных с удобным поиском, затрудняет пользование этими сведениями.

Давние планы

Приказ о размещении данных о компаниях, включая те, с которых гриф налоговой тайны был снят в июне 2016 года (среднесписочная численность работников организации, уплаченные суммы налогов и сборов и объемы доходов и расходов), ФНС впервые утвердила в декабре 2016 года. Как следовало из приложения к документу, налоговая служба должна была разместить эту информацию на своем сайте 25 июля прошлого года. Затем ведомство дважды переносило этот срок — на 1 июня 2018 года (соответствующий приказ опубликован на сайте ФНС), а затем на 1 августа.

Первичная цель раскрытия таких данных о компаниях — «предоставление налогоплательщикам полной и достоверной информации для анализа финансово-хозяйственной деятельности контрагентов», объясняла ФНС. В августе 2017 года была введена ст. 54.1 Налогового кодекса, ужесточающая ответственность за налоговые нарушения контрагентов, напоминает Зарипов. Но ощутить эффект и сделать полноценные выводы о контрагенте компании смогут лишь после второго этапа публикации, считает эксперт.​​ На конец июня 2018 года в России ведут деятельность более 4,2 млн юрлиц.

Раскроют не всех

Среди компаний, с которых снимут режим налоговой тайны, не будет стратегических (оборонных предприятий и госкомпаний) минимум до 2020 года, говорили ранее РБК два собеседника, знакомые с ходом подготовки приказа. В ФНС подтвердили, что к публикации пока не готовятся данные о компаниях, входящих «в перечень стратегических предприятий и организаций оборонно-промышленного комплекса, а также отнесенных к крупнейшим налогоплательщикам».

С апреля 2018 года к крупнейшим налогоплательщикам федерального уровня ФНС относит организации, чей общий объем полученных доходов за отчетный год превышает 35 млрд руб. (до апреля этот показатель составлял 20 млрд руб.). В свою очередь, к крупнейшим налогоплательщикам на региональном уровне теперь относятся компании, чьи доходы находятся в диапазоне от 2 млрд до 35 млрд руб. При этом в полномочия ФНС входит право самостоятельно отнести налогоплательщика к категории крупнейших независимо от соблюдения названных критериев.

Что касается стратегических предприятий, то они вписаны в соответствующий перечень, утвержденный президентом. Всего в него входит около 70 компаний. Среди них, например, «Роснефтегаз», «РусГидро», РЖД, «Роснефть», «Газпром», «Аэрофлот», банк ВТБ и другие компании.

Публикация сведений о доходах госкомпаний, числе работающих в компании сотрудников и суммах уплаченных налогов на фоне очередной волны санкций могла бы стать основанием для их расширения, говорил замдиректора департамента законотворческой деятельности ТПП Александр Селиванов. «Для компаний, попавших под санкции, публикация финансовой информации лишь поможет стороне, наложившей санкции, контролировать их эффективность», — считает руководитель практики управления рисками ФБК Grant Thornton Роман Кенигсберг. По мнению партнера KPMG Михаила Орлова, санкции вряд ли являются основным мотивом такой политики. «Скорее это повод», — считает он.

Справочная информация: «Формы бухгалтерской отчетности» (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)

ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ В данный список включены важнейшие и широко применяемые формы бухгалтерской отчетности, утвержденные Министерством финансов Российской Федерации. Формы бухгалтерской отчетности, отсутствующие в данном списке, можно найти непосредственно в утвердивших их документах. Обращаем внимание, что ознакомиться с машиночитаемыми бланками, подготовленными на основании TIF-шаблона АО «ГНИВЦ», можно в документах, утвердивших соответствующие формы. В случае, если годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательному аудиту, то наряду с экземпляром годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности также представляется аудиторское заключение о ней либо не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом (ч. 2 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ). См. формы бухгалтерской отчетности: — организаций (за исключением кредитных организаций, государственных (муниципальных) учреждений) — страховщиков — кредитных организаций — некредитных финансовых организаций — негосударственных пенсионных фондов —————————————-

• ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ (за исключением кредитных организаций, государственных (муниципальных) учреждений)
• Форма бухгалтерской (финансовой) отчетности (КНД 0710099)
• Форма бухгалтерской (финансовой) отчетности при реорганизации (ликвидации) организации (ликвидационная, последняя отчетность) (КНД 0710095)
• Бухгалтерский баланс (ОКУД 0710001)
• Отчет о финансовых результатах (ОКУД 0710002)
• Отчет об изменениях капитала (ОКУД 0710004)
• Отчет о движении денежных средств (ОКУД 0710005)
• Отчет о целевом использовании средств (ОКУД 0710003)
• Пример оформления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах
• Упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность
• Упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность (КНД 0710096)
• Упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность при реорганизации (ликвидации) организации (ликвидационная, последняя отчетность) (КНД 0710094)
• Упрощенная форма бухгалтерского баланса (ОКУД 0710001)
• Упрощенная форма отчета о финансовых результатах (ОКУД 0710002)
• Упрощенная форма отчета о целевом использовании средств (ОКУД 0710006)
• ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ СТРАХОВЩИКОВ
• Формы бухгалтерской отчетности страховых организаций
• Формы бухгалтерской отчетности страховых организаций, применяющих МСФО (IFRS) 9
• Бухгалтерский баланс страховой организации (ОКУД 0420125)
• Отчет о финансовых результатах страховой организации (ОКУД 0420126)
• Отчет об изменениях собственного капитала страховой организации (ОКУД 0420127)
• Отчет о потоках денежных средств страховой организации (ОКУД 0420128)
• Примечания в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщика
• Формы бухгалтерской отчетности страховых организаций, не применяющих МСФО (IFRS) 9
• Бухгалтерский баланс страховой организации (ОКУД 0420125)
• Отчет о финансовых результатах страховой организации (ОКУД 0420126)
• Отчет об изменениях собственного капитала страховой организации (ОКУД 0420127)
• Отчет о потоках денежных средств страховой организации (ОКУД 0420128)
• Примечания к бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования
• Формы бухгалтерской отчетности обществ взаимного страхования
• Формы бухгалтерской отчетности обществ взаимного страхования, применяющих МСФО (IFRS) 9
• Бухгалтерский баланс общества взаимного страхования (ОКУД 0420140)
• Отчет о целевом использовании средств общества взаимного страхования (ОКУД 0420141)
• Отчет о финансовых результатах общества взаимного страхования (ОКУД 0420142)
• Отчет об изменениях собственного капитала общества взаимного страхования (ОКУД 0420143)
• Отчет о потоках денежных средств общества взаимного страхования (ОКУД 0420144)
• Примечания в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщика
• Формы бухгалтерской отчетности обществ взаимного страхования, не применяющих МСФО (IFRS) 9
• Бухгалтерский баланс общества взаимного страхования (ОКУД 0420140)
• Отчет о целевом использовании средств общества взаимного страхования (ОКУД 0420141)
• Отчет о финансовых результатах общества взаимного страхования (ОКУД 0420142)
• Отчет об изменениях собственного капитала общества взаимного страхования (ОКУД 0420143)
• Отчет о потоках денежных средств общества взаимного страхования (ОКУД 0420144)
• Примечания к бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования
• ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
• Бухгалтерский баланс (ОКУД 0409806)
• Отчет о финансовых результатах (ОКУД 0409807)
• Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков (ОКУД 0409808)
• Сведения об обязательных нормативах, показателе финансового рычага и нормативе краткосрочной ликвидности (ОКУД 0409813)
• Отчет о движении денежных средств (ОКУД 0409814)
• ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ НЕКРЕДИТНЫХ ФИНАНСОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
• Бухгалтерский баланс некредитной финансовой организации (ОКУД 0420002)
• Отчет о финансовых результатах некредитной финансовой организации (ОКУД 0420003)
• Отчет об изменениях собственного капитала некредитной финансовой организации (ОКУД 0420004)
• Отчет о потоках денежных средств некредитной финансовой организации (ОКУД 0420005)
• Примечания в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитной финансовой организации
• ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ ПЕНСИОННЫХ ФОНДОВ
• Формы бухгалтерской отчетности негосударственных пенсионных фондов в форме акционерного общества
• Формы бухгалтерской отчетности негосударственных пенсионных фондов в форме акционерного общества, применяющих МСФО (IFRS) 9
• Бухгалтерский баланс негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества (ОКУД 0420201)
• Отчет о финансовых результатах негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества (ОКУД 0420202)
• Отчет об изменениях собственного капитала негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества (ОКУД 0420203)
• Отчет о потоках денежных средств негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества (ОКУД 0420204)
• Примечания в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственного пенсионного фонда
• Формы бухгалтерской отчетности негосударственных пенсионных фондов в форме акционерного общества, не применяющих МСФО (IFRS) 9
• Бухгалтерский баланс негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества (ОКУД 0420201)
• Отчет о финансовых результатах негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества (ОКУД 0420202)
• Отчет об изменениях собственного капитала негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества (ОКУД 0420203)
• Отчет о потоках денежных средств негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества (ОКУД 0420204)
• Примечания в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственного пенсионного фонда
• Формы бухгалтерской отчетности негосударственных пенсионных фондов в форме некоммерческой организации
• Формы бухгалтерской отчетности негосударственных пенсионных фондов в форме некоммерческой организации, применяющих МСФО (IFRS) 9
• Бухгалтерский баланс негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации (ОКУД 0420205)
• Отчет о целевом использовании средств негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации (ОКУД 0420206)
• Отчет о финансовых результатах негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации (ОКУД 0420207)
• Отчет о движении средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации (ОКУД 0420208)
• Отчет о потоках денежных средств негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации (ОКУД 0420209)
• Примечания в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственного пенсионного фонда
• Формы бухгалтерской отчетности негосударственных пенсионных фондов в форме некоммерческой организации, не применяющих МСФО (IFRS) 9
• Бухгалтерский баланс негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации (ОКУД 0420205)
• Отчет о целевом использовании средств негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации (ОКУД 0420206)
• Отчет о финансовых результатах негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации (ОКУД 0420207)
• Отчет о движении средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации (ОКУД 0420208)
• Отчет о потоках денежных средств негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации (ОКУД 0420209)
• Примечания в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственного пенсионного фонда

Открыть полный текст документа

Новые формы бухотчетности

Обновление: 19 августа 2019 г.

Весной 2019 года Минфин России обновил формы бухгалтерской финансовой отчетности организаций (Приказ Минфина России от 19.04.2019 N 61н). Какие изменения были внесены в бухотчетность, расскажем в нашей консультации.

Бухгалтерская отчетность: новые формы

Формы бухгалтерской отчетности организаций утверждены Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н. В состав бухотчетности входят (п. 1 ст. 14 Закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ):

• бухгалтерский баланс;
• отчет о финансовых результатах;
• отчет об изменениях капитала;
• отчет о движении денежных средств;
• отчет о целевом использовании денежных средств;
• пояснительная записка к бухотчетности.

Корректировки, внесенные Минфином в 2019 году в формы бухгалтерской отчетности организаций, носят скорее технический характер (Приказ Минфина России от 19.04.2019 N 61н). Так, в частности, в формах бухотчетности слова «по ОКВЭД» заменены на слова «по ОКВЭД 2», исключены слова «(млн. руб.)» и код «(385)», появились строки для отражения сведений об обязательном аудите и др.

Основные положения Приказа Минфина РФ от 19.04.2019 N 61н вступили в силу с 1 июня 2019 года. Скорректированные формы бухгалтерской отчетности можно будет сдавать в налоговую инспекцию, начиная с отчетности за 2019 год (п. 2 Приказа Минфина России от 19.04.2019 N 61н).

Новые формы бухотчетности: срок

Срок сдачи бухгалтерской отчетности остался прежним. Бухгалтерская финансовая отчетность за календарный год сдается в налоговый орган не позднее 31 марта следующего года (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ, ст. 15, п. 2 ст. 18 Закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ).

При этом если последний день сдачи бухотчетности выпадает на выходной, то этот день переносится на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Новые формы бухотчетности: порядок сдачи

Начиная с отчетности за 2019 год, представлять проверяющим бухгалтерскую финансовую отчетность нужно будет только в электронной форме через оператора электронного документооборота. Отчитаться на бумаге смогут лишь компании, которые относятся к субъектам малого предпринимательства (п. 4 ст. 2 Закона от 28.11.2018 N 444-ФЗ).

Также начиная с 1 января 2020 года больше не требуется сдавать экземпляр бухгалтерской финансовой отчетности в территориальное отделение Росстата (п. 5 ст. 2 Закона от 28.11.2018 N 444-ФЗ). То есть бухгалтерскую отчетность нужно сдать только в ИФНС.

Дайджест годовой отчетности за 2019 год

Александр Лихачев, финансовый консультант, аттестованный профессиональный бухгалтер

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», декабрь 2019 г.

Какую годовую отчетность, куда и в какие сроки нужно сдать в 2020 году.

Сведения о застрахованных лицах СЗВ-М

Сведения по форме СЗВ-М должны сдавать все работодатели не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.

Форма утверждена Постановлением Правления ПФ РФ от 01.02.2016 № 83п.

Нулевой СЗВ-М не бывает. Даже если в компании только генеральный директор, который является единственным учредителем, СЗВ-М все равно надо сдать (Письма Минтруда РФ от 16.03.2018 № 17-4/10/В-1846, ПФР от 07.06.2018 № 08/30755).

СЗВ-М на 25 человек и больше следует сдавать в электронном виде. На меньшее число работников можно сдать сведения на бумаге (п. 2 ст. 8 Закона № 27-ФЗ).

В СЗВ-М необходимо указать данные всех работников, которые трудились у вас в отчетном месяце, в том числе тех, кто в нем уволился, и тех, у кого не было никаких выплат.

Работников по гражданско-правовым договорам подряда или оказания услуг показывайте так же, как и работников по трудовым договорам.

Сведения о среднесписочной численности работников

Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год представляются организацией и ИП, привлекавшим в указанный период наемных работников.

Сведения представляются по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту жительства ИП (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Если у ИП нет работников, то данные сведения он не представляет.

Декларация по ЕНВД

Декларацию по ЕНВД соответствующие налогоплательщики – организации и ИП подают за каждый налоговый период – квартал (ст. 346.30, п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Срок подачи – не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Форма декларации утверждена Приказом ФНС РФ от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@.

Единая упрощенная декларация

Единую (упрощенную) налоговую декларацию (ЕУД) могут подавать организации и ИП, если в течение отчетного (налогового) периода одновременно выполняются следующие условия (п. 2 ст. 80 НК РФ):

• отсутствуют объекты обложения по тем налогам, плательщиками которых они являются;

• не было движения денег по счетам в банке и в кассе.

Из этого правила есть исключение: для отчетности по НДФЛ и ЕНВД.

Подача ЕУД является вашим правом, а не обязанностью. То есть вместо ЕУД вы можете представить в инспекцию «нулевые» декларации по налогам, плательщиками которых вы являетесь.

Декларация подается ежеквартально – не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом (п. 3 ст. 80 НК РФ), т.е. по итогам 2019 г. она представляется не позднее 20 января 2020 г.

Форма декларации утверждена Приказом Минфина РФ от 10.07.2007 № 62н.

Декларация по НДС

По итогам IV квартала календарного года налогоплательщики представляют исключительно в электронном виде налоговую декларацию по НДС в налоговый орган по месту своего нахождения не позднее 25 января года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неплательщики НДС (организации и ИП) сдают декларацию по НДС – за тот квартал, в котором удержали налог как налоговый агент, выставили счет-фактуру с НДС, вели учет как участник, ведущий общие дела инвестиционного или простого товарищества, концессионер или доверительный управляющий (п. 5 ст. 174, п. 4 ст. 174.1 НК РФ).

Неплательщики НДС – посредники в некоторых случаях вместо декларации подают журнал учета счетов-фактур (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Формат декларации в электронном виде утвержден Приказом ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (в ред. от 28.12.2018).

Отчетность по страховым взносам

По итогам года работодатели (организации и ИП) представляют (п. 1 ст. 423, п. 7 ст. 431 НК РФ, п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, п. п. 2, 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ):

1. расчет по страховым взносам – в налоговый орган не позднее 30 числа месяца, следующего за календарным годом.

За 2019 г. его нужно заполнять по новой форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@, в соответствии с Порядком, приведенным в Приложении № 2 к данному Приказу;

1. расчет по форме 4 – ФСС – в территориальный орган ФСС РФ по месту регистрации на бумажном носителе не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным годом; в форме электронного документа не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным годом.

Его форма приведена в Приложении № 1 к Приказу ФСС РФ от 26.09.2016 № 381, а Порядок ее заполнения – в Приложении № 2 к этому Приказу;

1. сведения по форме СЗВ-СТАЖ – в ПФР не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом.

Форма утверждена Постановлением Правления ПФ РФ от 06.12.2018 № 507п.

Если у ИП нет наемных работников, то отчетность по страховым взносам он не представляет.

Основные тарифы взносов на 2019 г. – те же, что и в 2018 г.

Предельная база на 2019 г. по взносам на ОПС – 1,15 млн руб., на ОСС по ВНиМ – 865 000 руб. (Постановление Правительства от 28.11.2018 № 1426).

1. Заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности – в территориальный орган ФСС РФ по месту регистрации

Заявление и сопроводительные документы в соответствии с п. 11 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 № 713, оформляются по формам согласно п. 3 Порядка, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития РФ от 31.01.2006 № 55.

Декларация по транспортному налогу

Организации и ИП, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, являются налогоплательщиками транспортного налога.

Налогоплательщики-организации представляют декларации по транспортному налогу в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим годом (п. 1 ст. 360, п. п.1, 3 ст. 363.1 НК РФ).

Форма декларации утверждена Приказом ФНС РФ от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@ (в ред. Приказа ФНС РФ от 26.11.2018 № ММВ-7-21/664@).

ИП уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, и декларацию по транспортному налогу не представляют (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Декларация по земельному налогу

Организации и ИП, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения земельным налогом, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаются налогоплательщиками земельного налога.

Налогоплательщики-организации представляют декларацию по земельному налогу в налоговый орган по месту нахождения земельного участка не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим годом (п. 1 ст. 388, п. 1 ст. 393, п. п. 1, 3 ст. 398 НК РФ). Форма декларации утверждена Приказом ФНС РФ от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@ (в ред. Приложения № 1 к Приказу ФНС РФ от 30.08.2018 № ММВ-7-21/509@).

ИП уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, и декларацию по земельному налогу не представляют (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Отчетность по НДФЛ

Организации и ИП, от которых или в результате отношений с которыми физические лица получают доходы, являются налоговыми агентами и представляют в налоговый орган по месту своего учета (п. 7 ст. 6.1, п. п. 1, 5 ст. 226, п. 2 ст. 230, п. 5 ст. 346.11 НК РФ):

1. справку по форме 2-НДФЛ – ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма утверждена Приказом ФНС РФ от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@. С 01.01.2020 срок подачи справки 2-НДФЛ – не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. Этот срок не зависит от кода в поле «Признак» (пп. «а» п. 19 ст. 2, ч. 3 ст. 3 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ);

1. расчет по форме 6-НДФЛ – за I квартал, полугодие, 9 месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за 2019 г. новый срок – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма утверждена Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (ред. от 17.01.2018).

Необходимо учесть, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан также в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

ИП, получающие доходы в виде дивидендов, процентных доходов по вкладам в банках, сумм экономии на процентах по заемным средствам в части превышения установленных размеров и других, облагаемых по ставкам, предусмотренным п. п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ, также представляют декларацию по форме 3-НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, если налог не был удержан источником этих доходов (ст. 216, п. 1 ст. 229, п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

Декларация по налогу на прибыль

Декларации и расчеты по налогу на прибыль налогоплательщики и налоговые агенты подают за год не позднее 28 марта следующего года (ст. 285, п. п. 1, 3, 4 ст. 289 НК РФ).

Новая форма декларации утверждена Приказом ФНС РФ от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ и применяется с отчетности за 2019 г.

По сравнению с действующей формой изменения незначительные. Прежде всего это новые штрихкоды. Кроме того, на титульном листе больше нет поля, где указывался код ОКВЭД.

Есть еще одно изменение, на которое стоит обратить внимание всем организациям. Код признака налогоплательщика нужно указывать двумя цифрами, а не одной. Для большинства компаний это 01. Появились и новые коды, а также ряд иных изменений.

Если организация на УСН является налоговым агентом по налогу на прибыль, получила доход в виде прибыли КИК, дивиденды от иностранной организации или доход в виде процентов по отдельным видам долговых обязательств (налог с которых не удержал налоговый агент), то она обязана представить декларацию (налоговые расчеты) по налогу на прибыль по итогам года не позднее 28 марта года, следующего за истекшим календарным годом (п. 1 ст. 285, п. 4 ст. 289, п. п. 2, 5 ст. 346.11 НК РФ).

Декларация по налогу на имущество

Организации в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, должны уплатить налог и представить декларацию по итогам года не позднее 30 марта года, следующего за истекшим календарным годом (п. 2 ст. 346.11, п. 1 ст. 379, п. 3 ст. 386 НК РФ).

Новая форма декларации утверждена Приказом ФНС РФ 14.08.2019 № СА-7-21/405@ и применяется с отчетности за 2019 г.

В новой форме учтена отмена обязанности налогоплательщиков ежеквартально представлять расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество организаций в соответствии с Федеральным законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ. Поэтому из ее разделов исключены строки, содержащие информацию о суммах авансовых платежей, исчисленных за отчетные периоды.

Также в декларацию дополнительно внесены идентификаторы признаваемых объектами налогообложения морских и воздушных судов, а также судов внутреннего плавания.

В ней появились и коды новых налоговых льгот для объектов высокой энергетической эффективности, имущества, расположенного во внутренних морских водах, в территориальном море и на континентальном шельфе РФ, которое используется при разработке морских месторождений углеводородного сырья. Кроме того, в декларацию внесены коды новых налоговых льгот для организаций, признаваемых фондами, управляющими компаниями, дочерними обществами управляющих компаний в соответствии с законом об инновационных научно-технологических центрах.

ИП уплачивают налог на имущество физических лиц на основании налоговых уведомлений и декларацию по налогу на имущество не представляют (п. 3 ст. 346.11, п. 2 ст. 409 НК РФ).

Декларация по единому сельскохозяйственному налогу

Плательщики ЕСХН в отношении данного налога отчитываются раз в год не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма декларации по этому налогу утверждена Приказом ФНС РФ от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@.

Декларация по УСН

По итогам календарного года организации на УСН представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего нахождения не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ИП на УСН представляют декларацию по итогам года по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма декларации по УСН утверждена Приказом ФНС РФ от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.

Бухгалтерская отчетность

Организации обязаны составлять и представлять годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность в налоговый орган и в орган государственной статистики не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Срок сдачи бухгалтерской отчетности за 2019 г. – не позднее 31.03.2020 (п. 7 ст. 6.1, пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. п. 1, 4 ч. 1 ст. 2, ч. 2 ст. 13, ч. 1 ст. 15, ч. 1, 2 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (далее – Закон № 402-ФЗ)).

Субъекты малого предпринимательства, не упомянутые в ч. 5 ст. 6 Закона № 402-ФЗ, вправе представлять бухгалтерскую отчетность по упрощенным формам (ч. 4 ст. 6 Закона № 402-ФЗ, Приложение № 5 к Приказу Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»).

Организация обязана представлять бухгалтерскую отчетность также в другие адреса и сроки, предусмотренные законодательством РФ, учредительными документами организации, решениями соответствующих органов управления организацией (п. 44 Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ 4/99), утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н, Информация Минфина РФ № ПЗ-10/2012).

Если бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательному аудиту, то в орган государственной статистики необходимо представить аудиторское заключение о ней вместе с такой отчетностью либо не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом (ч. 2 ст. 18 Закона № 402-ФЗ).

ИП на УСН не обязаны вести бухгалтерский учет и представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность (ст. 346.24 НК РФ, п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона № 402-ФЗ, Письмо Минфина РФ от 10.05.2016 № 03-11-12/27812).

В настоящее время в правила формирования бухгалтерской отчетности внесено ряд изменений.

Приказом Минфина РФ от 19.04.2019 № 61н внесены некоторые изменения в порядок оформления бухгалтерской отчетности и об этом выпущено Информационное сообщение Минфина РФ от 28.05.2019 № ИС-учет-18.

Изменения начиная с отчетности за 2019 г. (вступили в силу 01.06.2019):

• Вместо кода ОКВЭД необходимо указывать код ОКВЭД2.

• Изменены коды форм бухгалтерской отчетности.

• Стоимостные показатели нужно приводить только в тысячах рублей (удалена единица измерения – миллионы рублей).

• Добавлена группа показателей для отражения информации об аудиторской организации – при обязанности проведения аудиторской проверки необходимо указать сведения об аудиторской организации (ФИО индивидуального аудитора), ИНН, ОГРН или ОГРНИП.

Начиная с отчетности за 2020 г. в связи с изменениями в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» в Отчете о финансовых результатах:

• Уточнены состав и наименования показателей, раскрывающих величину налога на прибыль

• «Налог на прибыль» (2410) – расход (доход) по налогу на прибыль (ранее – отсутствовал).

• «Текущий налог на прибыль» (2411) (ранее – «Текущий налог на прибыль, в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)»).

• «Отложенный налог на прибыль» (2412) (ранее – «Изменение отложенных налоговых обязательств», «Изменение отложенных налоговых активов»).

• «Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода» (2530) – участвует в формировании совокупного финансового результата периода (ранее – отсутствовал).

• Изменились коды строк (Приложение №4 к Приказу №66н).

• Совокупный финансовый результат рассчитывается как сумма строк:

• «Чистая прибыль (убыток)» (2400).

• «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода» (2510).

• «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода» (2520).

• «Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода» (2530).

Изменения, внесенные приказом Минфина РФ от 20.11.2018 № 236н в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», вступают в силу начиная с бухгалтерской отчетности за 2020 г.

Изменения, касающиеся порядка отражения в отчете о финансовых результатах информации о налоге на прибыль, вступают в силу начиная с бухгалтерской отчетности за 2020 г.

Но организация вправе принять решение о применении таких изменений до указанного срока (с отчетности за 2019 г.)

Данное решение подлежит раскрытию в бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, а в «1С:Бухгалтерии 8», ред. 3.0, формирование бухгалтерской отчетности поддерживается во всех трех редакциях – старой, действующей и новой.

Федеральным законом от 27.07.2019 № 247-ФЗ внесены изменения в Федеральный закон «О бухгалтерском учете» (изменения вступили в силу 26.07.2019), а Информационным письмом Минфина РФ № ИС-учет-20 от 22.08.2019 даны соответствующие разъяснения. В частности, введены:

• Запрет на внесение изменений в бухгалтерскую отчетность после ее утверждения

• Обязательное исполнение требований главного бухгалтера – все требования должны быть зафиксированы письменно.

• Новые условия исправления ошибок в бухгалтерской отчетности.

1 января 2020 г. ФНС РФ начнет вести государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности (ГИРБО) и будут введены новые условия исправления ошибок в бухгалтерской отчетности.

При исправлении ошибки в отчетности, обязательный экземпляр которой включен в государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности (ГИРБО), организация обязана представить экземпляр исправленной бухгалтерской отчетности:

• в тот же налоговый орган, куда отчетность была представлена первоначально;

• в виде электронного документа;

• по ТКС через оператора ЭДО;

• не позднее чем через 10 рабочих дней со дня, следующего за днем внесения исправления в отчетность;

• если изменения в бухгалтерскую отчетность внесены при ее утверждении,
  то исправленная отчетность представляется не позднее
  чем через 10 рабочих дней, следующих за днем утверждения отчетности.