Основные средства актив

Основное средство не является активом: как учитывать по ФСБУ?

Вот такой вопрос задал слушатель онлайн-курса Контур.Школы «Главный бухгалтер организации государственного сектора. Подготовка на соответствие профстандарту «Бухгалтер» (код А,В)»:

На балансе бюджетного учреждения здравоохранения числится импортная диагностическая техника стоимостью 1 500 000 руб. Она неисправна, для ремонта нужны дорогостоящие комплектующие на сумму, сравнимую с покупкой новой техники. В связи с этим оборудование не используем в деятельности учреждения. Как учитывать такое основное средство в соответствии с ФСБУ «Основные средства»?

Для ответа на этот вопрос обратимся к тексту стандарта «Основные средства», утв. Приказом Минфина России от 31.12.2016 № 257н (далее — Стандарт). В нем говорится, что «основные средства, не приносящие субъекту учета экономические выгоды, не имеющие полезного потенциала и в отношении которых в дальнейшем не предусматривается получение экономических выгод, учитываются на забалансовых счетах».

Что с 2018 года относится к основным средствам и учитывается на балансовом счете 101 00

В соответствии со Стандартом, основные средства — это материальные ценности:

• являются активами;
• независимо от их стоимости;
• срок полезного использования — более 12 месяцев;
• предназначены для неоднократного или постоянного использования субъектом учета на праве оперативного управления, праве владения, праве пользования имуществом, возникающем по договору аренды, имущественного найма, договору безвозмездного пользования.

Обратите внимание, объект относят к ОС, если он является активом. А это означает, что он приносит экономическую выгоду или имеет полезный потенциал. С выгодой все более или менее понятно. А что такое полезный потенциал?

Согласно Стандарту основное средство имеет полезный потенциал, если:

• используется для выполнения государственных, муниципальных функций в соответствии с целями создания учреждения; для управленческих нужд;
• необязательно обеспечивает поступление денежных средств;
• его можно обменять на другие активы или погасить им обязательства.

Другими словами, если учреждение использует ОС при выполнении государственного или муниципального задания, то оно точно является активом.

Но учреждение может иметь имущество, которое не использует ни для выполнения госзадания, ни в приносящей доход деятельности. Вроде и не сломано, но устарело и никому не нужно, продать его невозможно. Или как в нашем вопросе: сломано, но стоит столько, что страшно списать.

В соответствии с требованиями Стандарта, такие объекты активами не являются и не должны учитываться на балансовых счетах. Отражать их нужно на забалансовом счете 02 «Материальные ценности, принятые на хранение». Как это сделать? Как правильно оформить?

Действия бухгалтера

Фактически Стандарт требует провести «генеральную уборку» в учреждении, рассортировать основные средства, отделить ОС, которые не являются активами.

Шаг 1. Провести инвентаризацию

Проверить, соответствует ли имущество понятию «Актив», можно во время любой инвентаризации: годовой или при смене материально ответственного лица.

В учетной политике учреждения с 2018 года должен появиться абзац:

Проверка имущества на соответствие понятию «Актив» проводится:
– в рамках годовой инвентаризации, проводимой в целях составления годовой отчетности;
– при проведении инвентаризации по любым основаниям;
– в течение года по мере необходимости.

Такие разъяснения даны в п. 3 Письма Минфина России от 15.12.2017 № 02-07-07/84237 «О направлении Методических указаний по применению федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Основные средства».

Инвентаризационная комиссия будет выявлять ОС, не являющиеся активами. Поэтому в положение о работе этой комиссий нужно внести пункт:

Проводит проверку имущества на соответствие понятию «Актив».

При оформлении инвентаризационной описи ф. 0504087 относительно медицинского оборудования из нашего вопроса в графе 8 «Статус объекта учета» комиссия указывает, что ОС не эксплуатируется, ремонт невозможен. В графе 9 «Целевая функция актива» — списание.

Варианты заполнения граф 8 и 9 установлены Приказом Минфина РФ от 30.03.2015 № 52н. Можно установить дополнительные варианты. Можно при заполнении этих граф пользоваться условными обозначениями, кодами.

Пропишите в учетной политике:

Порядок заполнения граф 8 и 9 Инвентаризационной описи ф. 0504087 установлен:
– по наименованию; или
– по коду.

В ведомости расхождений по результатам инвентаризации ф. 0504092 теперь есть графа «Не соответствует условиям актива». Поэтому если инвентаризационная комиссия определила, что оборудование не соответствует понятию «Актив», то заполняются графы 14 и 15 ведомости расхождений ф. 0504092.

Обратите внимание: раньше ведомость расхождений по результатам инвентаризации ф. 0504092 заполнялась только, если были обнаружены излишки и недостачи. С 2018 года ее нужно заполнять, если в ходе инвентаризации комиссия выявила основные средства, не соответствующие условиям актива.

Во время инвентаризации комиссия учреждения выявляет оборудование, не являющееся активом, и приходит к выводу, что в дальнейшем использовать его невозможно.

Если установлено, что объекты имущества неэффективны для дальнейшей эксплуатации и ремонта, не соответствуют критериям актива, то по решению комиссии по поступлению и выбытию активов такие объекты учитывают на забалансовом счете 02 «Материальные ценности, принятые на хранение». Это требование п. 335 Инструкции № 157н.

Шаг 2. Списание с балансового учета

Списываем с балансового счета и учитываем на забалансовом? Не все так просто…

Во время инвентаризации определили основное средство, которое не является активом, — это начало процесса списания оборудования с балансового счета.

Дорогостоящее диагностическое оборудования, о котором идет речь в вопросе учащегося, — это особо ценное движимое имущество. На его списание требуется согласие собственника, учредителя. Об этом говорится в п. 52 Инструкции 157н: «к отражению в бухгалтерском учете операций по выбытию объектов основных средств с соответствующих счетов аналитического учета счета 10100 «Основные средства» принимаются Акты при наличии согласования решения о списании объектов основных средств в случаях, предусмотренных законодательством РФ, с собственником имущества».

Поэтому чтобы согласовать списание с балансового счета, нужно собрать пакет документов, установленный учредителем — собственником имущества. Какие документы входят в этот пакет, нужно уточнить у собственника. Например, акт от экспертной организации, осуществляющей сервисное обслуживание медицинской техники, должен быть обязательно. Этот акт подтверждает причину списания — невозможность ремонта.

Выбытие с балансового учета оформляют актом о списании объектов нефинансовых активов ф. 0504104. В акте указывают причину списания: прекращение получения экономических выгод и полезного потенциала в связи с поломкой и невозможностью ремонта.

Для согласования списания к заполненному акту о списании объектов нефинансовых активов ф. 0504104, подписанному комиссией по поступлению и выбытию активов, прикладывают необходимый пакет документов и передают учредителю.

Если учредитель разрешил списать с баланса ОЦДИ, то в учете это нужно оформить проводками:

1. Списана остаточная стоимость объекта, не отвечающего условиям отнесения имущества в состав активов: Дебет 0 401 10 172 Кредит 0 101 24 410
2. Списана сумма амортизации, начисленной на объект, который перестал отвечать признакам актива: Дебет 0 104 24 410 Кредит 0 101 24 410
3. Отнесен объект на забалансовый учет: 02 «Материальные ценности, принятые на хранение»

Шаг 3. Забалансовый учет

По какой стоимости нужно вести учет на 02 счете «Материальные ценности, принятые на хранение»?

Ответ на этот вопрос — в Письме Минфина России от 15.12.2017 № 02-07-07/84237. Если на оборудование амортизация начислена не полностью, то учет на 02 счете ведут по остаточной стоимости. Если остаточная стоимость отсутствует, оборудование полностью амортизировано, то в условной оценке: один объект — 1 руб.

Учреждение самостоятельно выбирает единицу учета на счете 02 «Материальные ценности, принятые на хранение». В учетной политике это можно отразить, например, так:

Метод оценки учета материальных ценностей на забалансовом счете 02 «Материальные ценности, принятые на хранение»:
– по остаточной стоимости — при ее наличии;
– в условной оценке один объект, один рубль — при полной амортизации объекта.

Начислять амортизацию на имущество, которое переведено с балансового счета на 02 забалансовый, не нужно.

Учет материальных ценностей, принятых на хранение, ведут в Карточке учета материальных ценностей ф. 0504043 в разрезе материально ответственных лиц по видам, сортам, местам хранения, нахождения.

Учреждение учитывает оборудование на забалансовом счете 02 «Материальные ценности, принятые на хранение» до тех пор, пока не примет решения о его демонтаже и утилизации. Инструкции и стандарты не устанавливают, как долго можно учитывать имущество на счете 02 «Материальные ценности, принятые на хранение».

Обратите внимание: забалансовые счета, так же как и балансовые, нужно инвентаризировать. Поэтому хотя бы раз в год, во время проведения инвентаризации перед составлением годовой отчетности нужно проверять имущество на счете 02.

Профпереподготовка 272 ак.часа Для главного бухгалтера организации госсектора. Код А, В Программа

Рекомендации бухгалтерам

• В 2018 года в соответствии с ФСБУ в составе основных средств можно учитывать только те объекты, которые являются активами, — учреждение получает от них полезный потенциал или экономическую выгоду.
• В ходе инвентаризации нужно обязательно отделить активы от неактивов. Если эту сортировку еще не делали, то ее нужно выполнить в ходе годовой инвентаризации.

Учет основных средств в 2018 году

Инна Хлевняк, бухгалтер-консультант Линии консультаций компании «ГЭНДАЛЬФ»

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», бюджетный выпуск № 4/2017

С 1 января 2018 г. вступает в силу новый стандарт «Основные средства» (Приказ Минфина №256 от 31.12.2016). В соответствии с ним придется перестраивать учет основных средств. Расскажем об основных изменениях и о том, как правильно подготовиться к предстоящим новшествам.

Что изменит стандарт

Чтобы было проще применять новые стандарты на практике, Минфин разработает рекомендации и внесет поправки в инструкции №157 и №174. Так, изменится группировка основных средств в плане счетов, в связи с чем придется внести корректировку в учетную политику учреждения и рабочий план счетов.

В частности, будут введены новые счета для учета неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и объектов операционной аренды. Уже сейчас необходимо учиться смотреть на факты хозяйственной деятельности по-новому, а также на активы и обязательства, которые уже числятся в учете. Поэтому перед годовой бухгалтерской отчетностью за 2017 г. необходимо выполнить следующие мероприятия:

• проанализировать основные средства, которые учитываются на балансе учреждения, так как часть из них придется перевести на забаланс, а на балансе оставить только активы учреждения;

• выделить малоценное имущество, которое можно будет объединить с целью упрощения учета;

• определить, какое имущество следует разделить на отдельные инвентарные объекты, что позволит более качественно контролировать имущество и упростит процесс списания основных средств (например, компьютеры).

Какие ОС относить к активам

Новый стандарт предусматривает критерии, по которым основные средства следует отнести к активам.

Актив должен приносить экономическую выгоду (сейчас или в будущем) или иметь полезный потенциал. Экономическая выгода, которая заключена в активе, предполагает, что при его использовании учреждению поступают денежные средства.

Полезный потенциал определяется, если учреждение использует актив для управленческих нужд или в деятельности по оказанию муниципальных (государственных) услуг. Также актив будет иметь полезный потенциал, если его можно будет обменять на другие активы или погасить за счет него принятые обязательства. То есть ОС должно обладать такими характеристиками, как потребительские свойства и доходность.

Актив должен принадлежать учреждению на праве оперативного управления или находиться в его пользовании. Учреждение должно контролировать актив в результате произошедших фактов хозяйственной деятельности.

В случае, когда данные критерии не выполняются, основное средство следует перевести за баланс.

В ноябре – декабре 2017 г. следует разобрать основные средства, которые числятся на балансе учреждения, и оставить только активы.

Затем необходимо понять, для каких целей ОС поступили в учреждение и как они используются: другими словами, определить, обладает ли основное средство экономическим или полезным потенциалом.

Учитывать вместе или раздельно

Если в составе основного средства есть несколько частей, у которых отличаются сроки полезного использования, с 2018 г. каждую из них можно будет учитывать, как отдельный инвентарный объект. Здесь имеются в виду части основных средств, которые входят в разные амортизационные группы в соответствии с классификацией основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.2002. Это позволит не терять контроль за основными средствами, например, при их перемещении, да и списание по причине неисправности будет произвести легче.

Теперь бухгалтер может не учитывать стол, стул или шкаф как отдельный инвентарный объект, а может объединить их в одно основное средство как «комплекс объектов хозинвентаря», например. Здесь будет играть роль критерий «несущественная цена». Поскольку критерий не задан четкой ценовой границей, учреждение может сделать это самостоятельно. Например, определить, что несущественная цена – это все имущество, которое стоит меньше 50 000 руб. за единицу.

Также в новом стандарте не предусмотрено понятие «имеющие сходные значения», что позволяет нам объединить в один объект совершенно разные предметы хозинвентаря, при этом только установив для них одинаковый срок полезного использования. Так как в новых амортизационных нормах хозинвентарь практически отсутствует, учреждение может самостоятельно определять срок полезного использования.

В данном случае необходимо учесть, что стандарт не обязывает объединять активы в «комплексы объектов», а лишь закрепляет на это право учреждения. Как учреждение будет пользоваться своим правом, принимать решение только вам. Либо вы пропишите в учетной политике все случаи, когда вы будете объединять основные средства, либо создание «комплекса объекта» будет постоянно оформляться действующей комиссией по поступлению и выбытию нефинансовых активов.

Итак, в соответствии с новым стандартом при поступлении нового имущества бухгалтеру:

1. Необходимо определить, к какой группе относится имущество (основные средства или материальные запасы).

2. Необходимо оценить экономические выгоды и полезный потенциал.

3. Оценить стоимость актива.

4. Необходимо отразить в учете.

В ходе годовой инвентаризации ОС рекомендуем вам провести оценку основных средств и принять решение, где отражать их в бухгалтерском учете (на балансе или за балансом). При этом неважно, как вы используете в учреждении ОС (постоянно или временно), главное, чтобы оно приносило экономическую выгоду или обладало полезным потенциалом.

>ПРИОБРЕТЕНИЕ КОМПЬЮТЕРОВ В 2018 ГОДУ

ПРИОБРЕТЕНИЕ КОМПЬЮТЕРОВ В 2018 ГОДУ

И.В. Артемова,
главный бухгалтер, консультант

Современную бухгалтерию сложно представить без компьютеров. Обновление парка компьютеров может потребоваться в связи с выходом из строя старой техники, изменением учетных процессов, реорганизацией и т.д. В 2018 году основные средства, в том числе компьютеры, нужно учитывать по-новому в связи со вступлением в силу федеральных стандартов бухгалтерского учета.
На сайте Минфина России размещены проекты изменений в Инструкции по бухгалтерскому учету от 01.12.2010 № 157н, от 06.12.2010 № 162н, от 23.10.2010 № 183н, от 16.12.2010 № 174н, которые уже прошли стадию обсуждения. Ссылки в статье автором даны на пункты до внесения изменений в Инструкции. Надеемся, что эти проекты скоро станут нормативными документами, но методология и принцип учета в любом случае не изменится. Всех волнует стоимостной критерий основных средств, выбор амортизации и первое применение СГС. После утверждения изменений в Инструкции советуем еще раз внимательно прочитать, не изменился ли подход к учету приобретения основных средств и неисключительных прав пользования нематериальными активами.

Компьютер как основное средство

Компьютер состоит из целого набора комплектующих – материнской платы, процессора, оперативной памяти, жесткого диска, монитора, клавиатуры, мыши и других.
При учете компьютеров, приобретенных учреждением в 2018 году, необходимо принять во внимание вступившие в силу с 1 января 2018 года приказы Минфина России от 31 декабря 2016 года:

	—	№ 256н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора»»;
	—	№ 257н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Основные средства»» (далее – СГС «Основные средства»).

Данные федеральные стандарты обязательны к применению учреждениями. При этом продолжают действовать инструкции по учету, в частности Инструкция по применению Единого плана счетов, утвержденная приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее – Инструкция № 157н).
Рекомендации по учету, согласно СГС «Основные средства», доведены системными письмами Минфина России:

	—	№ 02-07-07/79257 от 30.11.2017 (далее – Письмо № 02-07-07/79257);
	—	№ 02-07-07/84237 от 15.12.2017 (далее – Письмо № 02-07-07/84237).

Основные средства – являющиеся активами материальные ценности независимо от их стоимости со сроком полезного использования более 12 месяцев, предназначенные для неоднократного или постоянного использования субъектом учета на праве оперативного управления (праве владения и (или) пользования имуществом, возникающем по договору аренды (имущественного найма) либо договору безвозмездного пользования) в целях выполнения им государственных (муниципальных) полномочий (функций), осуществления деятельности по выполнению работ, оказанию услуг либо для управленческих нужд субъекта учета.
Указанные материальные ценности признаются основными средствами при их нахождении в эксплуатации, в запасе, на консервации, а также при их передаче учреждением во временное владение и пользование (п. 7 СГС «Основные средства»).
Объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов – это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно (п. 41 Инструкции № 157н, п. 10 СГС «Основные средства»).
В настоящее время распространены два основных подхода к учету компьютера как основного средства:

—

первый – учет компьютера как комплекса конструктивно сочлененных предметов, включающего системный блок, монитор, клавиатуру, мышь и т.д.;

Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.

В данном случае предоставлена только часть документа для ознакомления и избежания плагиата наших наработок.
Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.

Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете в 2018 году

Внимание! Компании обязаны платить налог на имущество со своих основных средств. Правильно определить сумму налога и успешно по нему отчитаться вам помогут:

Программа БухСофт примет к учету объект основных средств любой сложности. Операции и документы соответствуют всем требованиям законодательства. Попробуйте бесплатно:

Оформить оприходование ОС онлайн

Как учитывать основные средства в бухгалтерском и налоговом учете

Основное средство – это не любое имущество компании. Существует ряд критериев, по которым активы причисляют к ОС:
1. объект предназначен для использования в производстве, выполнения работы или оказания услуг, а также для управленческих нужд или сдачи в аренду;
2. объект будет использоваться больше 12 месяцев;
3. объект не предназначен для продажи;
4. объект способен принести экономическую выгоду.

Эти критерии в 2018 году остались теми же, что и в 2017. Они отражены в пункте 4 ПБУ 6/01 приказом Минфина России № 26н. Примеры ОС: здания, сооружения, оборудование, компьютеры, автомобили, инструменты и др.

В бухгалтерском учете основным средством признается актив, если его стоимость выше 40 тыс. рублей. В налоговом учете критерием для причисления имущества к ОС является стоимость выше 100 тыс. рублей (п. 5 ПБУ 6/01, п. 1 ст. 256 НК РФ).

Учет	Основные средства до 40 т.р.	Основные средства от 40 до 100 т.р.	Основные средства дороже 100 т.р.
Бухгалтерский	Организация вправе выбрать один из двух способов: – включить в состав МПЗ и списать на текущие расходы при вводе в эксплуатацию; – включить в состав ОС и амортизировать	Включить в состав ОС и амортизировать	Включить в состав ОС и амортизировать
Налоговый	Списать на текущие расходы при вводе в эксплуатацию	Списать на текущие расходы при вводе в эксплуатацию	Включить в состав ОС и амортизировать

Вести учет основных средств удобно в бухгалтерской программе «Бухсофт Онлайн» >>

Учет ОС стоимостью до 100 тыс. руб. включительно

Имущество стоимостью до 40 тыс. рублей в бухгалтерском учете списывается сразу в составе материально-производственных запасов или ставится на учет ОС и начисляется амортизация. В налоговом учете такие активы списываются либо сразу при вводе в эксплуатацию, либо постепенно с учетом срока его использования.

Активы стоимостью от 40 тыс. рублей в бухгалтерском учете относят к ОС и амортизируют, а в налоговом учете эти затраты списываются сразу при вводе в эксплуатацию или постепенно. Возникает разница между бухгалтерским и налоговым учетом, которая называется временной (ПБУ 18/02).

Амортизация – это регулярное списание на текущие расходы части стоимости объекта. Амортизации подлежат все ОС, которые образуют временную разницу, кроме земельных участков, объектов природопользования и музейных объектов. Но положения, установленные в подпункте 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ, разрешают учесть в расходах неамортизируемое имущество не единовременно, а постепенно. Компания сама прописывает в учетной политике, как она будет учитывать малоценку в БУ и НУ.

Если стоимость объектов от 40 000 до 100 000 руб. компания списывает постепенно, то и более дешевое имущество (не дороже 40 000 руб.) нужно учитывать таким же образом. Подробнее – письмо Минфина России от 20 мая 2016 г. № 03-03-06/1/29124. В налоговом учете нельзя отражать малоценку разными способами в зависимости от стоимости.

Способы амортизации:
– линейный;
– уменьшаемого остатка;
– списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования;
– списания стоимости пропорционально объему продукции.

Пример расчета амортизации по способу списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования
ООО «Ромашка» в январе 2017 года купило компьютер. Компьютер введен в эксплуатацию тоже в январе. Стоимость монитора без НДС составляет 72 000 руб. Срок полезного использования – 36 месяцев. В бухгалтерском учете компьютер является основным средством, а в налоговом учете — малоценным имуществом.
Дебет 01 Кредит 08
– 72 000 – компьютер введен в эксплуатацию;
Дебет 68 Кредит 77
– 14 400 (72 000 × 20 %) – отражено отложенное налоговое обязательство (ОНО);
Дебет 44 Кредит 02
– 2 000 (72 000: 36) – начислена амортизация в феврале;
Дебет 77 Кредит
– 68 400 (2 000 × 20 %) – погашено отложенное налоговое обязательство.

Учет ОС стоимостью больше 100 тыс. руб.

Все имущество стоимостью более 100 000 рублей относится к основным средствам в БУ и НУ. В налоговом учете активы стоимостью выше 100 000 рублей, введенные в эксплуатацию после 31 декабря 2015 года, необходимо амортизировать. Все объекты дешевле этой суммы можно списать единовременно (ст. 256 НК РФ).

Пример ежемесячного линейного способа амортизации
ООО «Ромашка» купило бурильную машину стоимостью 700 000 рублей (без НДС) в апреле 2017 года. Срок полезного использования – 3,5 лет (42 месяца). 700 000 руб. / 42 мес. = 16 666,67 – ежемесячная сумма амортизации. После первого месяца эксплуатации, то есть 31.05.2017, ООО «Ромашка» списывает стоимость по проводкам: Дебет 20 – Кредит 02.

Проводки по ОС в 2018 году

Дебет	Кредит	Описание
		ОС принято к учету
	60 (10, 70, 69)	Затраты на приобретение (строительство) ОС, подлежащие включению в его первоначальную стоимость, учтены
		Входной НДС по затратам на приобретение ОС отражен
		НДС принят к вычету
20 (25, 26, 44, 91)		Амортизация начислена
		Амортизация по выбытии ОС списана
		Остаточная стоимость ОС при выбытии списана
		Доход от продажи ОС признан
		Дооценка ОС отражена
		Дооценка ОС в пределах ранее проведенной уценки проведена
		Уценка ОС отражена
		Уценка ОС в пределах ранее проведенной дооценки отражена

Остались вопросы про учет ОС?

Как рассчитать амортизацию в бухгалтерской программе

На примере «Бухсофт Онлайн» и «1С:Предприятие» покажем, как учитывать амортизацию.

Бухсофт Онлайн

1. Оприходуйте ОС в Учете покупок. При оприходовании выбрать счет 08 (для ОСН), либо вид расхода «Расходы на приобретение основных средств (амортизация)» (для УСН).

2. Отразите в справочнике ОС данные по основному средству во вкладках Покупка и Ввод в эксплуатацию.

3. Вкладка Покупка. Заполните поля. Обязательные для заполнения – дата оприходования, стоимость с НДС, сумма НДС, ОКОФ. Сохраните все введенные данные.

4. Вкладка ввод в эксплуатацию. Заполните поля. Обязательные – дата ввода, срок эксплуатации (если ОС не основное). Сохраните все введенные данные.

5. Поля Счет Дт и Счет Кт станут доступны для ввода счетов после нажатия на кнопку Провести. После ввода данных для формирования проводок нажать на кнопку Провести и кнопку Сохранить. Справочно можно отразить описание ОС. Вкладка Описание.

6. Вкладка амортизация. Заполните поля. Обязательные поля – группа, способ, срок использования в месяцах, первоначальная стоимость, годовая амортизация, остаток на – нужно ввести дату, на которую отражается остаток по счету 02.

7. Во вкладке Учет/Расчет амортизации данные по рассчитанной амортизации отразятся автоматически при выборе нужного месяца. Проводка по начислению амортизации отразится в Журнале операций (после его заполнения).

Протестировать «Бухсофт Онлайн»

1C:Предприятие

1. Для расчета амортизации за месяц создайте документ Регламентная операция в меню Операции с видом операции Амортизация и износ основных средств.

2. В поле Период установите месяц начисления, нажмите Выполнить. Закройте документ.

3. Чтобы посмотреть проводки, откройте документ Регламентная операция и нажмите Показать проводки и другие движения документа.

Новое о принятии к учету ОС в 2019 году>>

Учет основных средств в 2018 году в бухгалтерском учете

Затраты на приобретение дорогостоящего имущества нельзя сразу включать в расходы. Его стоимость включают в затраты постепенно, путем начисления амортизации. Такое имущество включается в состав основных средств (ОС). В этой статье разберемся, что считается основным средством, и как учитывать ОС в бухгалтерском учете.

Скачайте бесплатно бланк инвентарной карточки учета объекта основных средств ОС-6 в excel>>>

Скачайте заполненный образец инвентарной карточки учета объекта основных средств ОС-6 в excel>>>

Скачайте бесплатно бланк акта приема-передачи основных средств ОС-1 в excel>>>

Скачайте заполненный образец акта приема-передачи основных средств ОС-1 в excel>>>

Критерии основных средств в 2018 году

В качестве основного средства к учету можно принять имущество, если одновременно выполняются 4 условия (п.4 ПБУ 6/01):

1. Объект предназначен:
   • Для использования в производстве, при выполнении работ или оказании услуг,
   • Для управленческих нужд,
   • Для предоставления в аренду,
2. Объект предназначен для использования более 12 месяцев или дольше обычного операционного цикла,
3. Дальнейшая продажа объекта не планируется,
4. Объект способен приносить экономическую выгоду в будущем.

Что считается основным средством

В качестве примеров ОС можно привести:

• Здания, транспортные средства, станки, офисная техника, оборудование,
• У сельскохозяйственных предприятий это будут многолетние насаждения, племенной скот,
• Природные объекты, например, земельные участки, водоемы, недра также являются основными средствами.

Что не является основным средством?

В первую очередь, это объекты, предназначенные для дальнейшей продажи, которые числятся на складах предприятия как готовая продукция или покупные товары.

Пример

Транспортные средства, изготовленные автомобильным заводом для продажи, не являются основными средствами. Не являются ОС и автомобили в автосалоне, поскольку эти транспортные средства приобретены для перепродажи.

Во-вторых, не являются ОС объекты, полученные во временное владение и пользование. Например, арендованное здание числится на балансе арендодателя, а у арендатора оно в состав ОС включаться не будет.

В-третьих, не являются ОС объекты, находящиеся в стадии монтажа или в пути. Такое имущество числится как вложение во внеоборотные активы.

Статья по теме: Первичные документы бухгалтерского учета 2019

Стоимость основных средств в 2018 году

В бухучете к основным средствам относятся объекты с первоначальной стоимостью свыше 40000 руб. При условии, что соблюдаются критерии, перечисленные в п.4 ПБУ 6/01.

Если критерии ОС соблюдены, а цена имущества меньше стоимостного лимита, то компания может самостоятельно выбрать способ учета такой покупки. Ее можно учитывать в составе ОС или включить в состав материалов на счете 10.

Иными словами, если выполнены критерии п.4 ПБУ 6/01, то:

• Имущество дороже 40000 руб. обязательно учитывается в составе ОС,
• Малоценные основные средства дешевле 40000 руб. учитываются на выбор компании как ОС или материалы. Организация должна закрепить в учетной политике, от какой суммы покупка признается ОС.

В стоимость основных средств в 2018 году в бухгалтерском учете включаются:

• Сумма, перечисленная поставщику,
• Оплата за доставку,
• Расходы на приведение в состояние, пригодное для использования,
• Стоимость информационных, консультационных, посреднических услуг, связанных с приобретением,
• Государственные и таможенные пошлины, уплаченные при таможенном оформлении или государственной регистрации объекта,
• Другие затраты, связанные с приобретением ОС.

Обратите внимание

В первоначальную стоимость включаются суммы без учета НДС. Например, поставщику перечислено 295000 руб., в том числе НДС 45000 руб. В первоначальную стоимость включается сумма без НДС, т.е. 250000 руб., а «входной» НДС 45000 руб. компания может принять к вычету после ввода ОС в эксплуатацию.

Первоначальная стоимость определяется один раз и не подлежит пересмотру. Однако один раз в год на 31 декабря компания может проводить переоценку ОС как в большую, так и меньшую сторону.

Статья по теме: Учет основных средств в 2019 году: стоимость, амортизация

Учет ОС в бухгалтерском учете

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Это может быть отдельный предмет, например, легковой автомобиль.

Инвентарным объектом также может быть комплекс сочлененных предметов, представляющих единое целое. Отдельные объекты, входящие в комплекс, могут выполнять одинаковые или разные функции. Главный критерий – объекты в составе комплекса не могут выполнять свои функции отдельно от всего комплекса.

Наиболее часто возникает вопрос по поводу учета компьютера. Как правило, он представляет собой комплекс отдельных устройств: системный блок, монитор, клавиатура, мышь. По мнению чиновников Минфина компьютер представляет собой единый комплекс и должен учитываться как ОС (Письмо от 06.11.09 № 03-03-06/4/950).

На каждое ОС бухгалтер заводит инвентарную карточку. Можно разработать свою форму или использовать стандартные бланки:

Скачайте бесплатно бланк инвентарной карточки учета объекта основных средств ОС-6 в excel>>>

Скачайте заполненный образец инвентарной карточки учета объекта основных средств ОС-6 в excel>>>

Как принять к учету объект ОС?

Сначала все расходы, связанные с приобретением ОС учитывают на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». В результате на этом счете формируется первоначальная стоимость.

Законодательством не определен момент, когда стоимость ОС должна перейти со счета 08 на счет 01 «Основные средства». Логично сделать это одновременно с фактическим вводом в эксплуатацию.

Исключение составляют объекты недвижимости. Объект должен быть признан основным средством, т.е. учтен на счете 01 «Основные средства» как только завершились капитальные вложения в строительство. Если недвижимость еще не прошла государственную регистрацию, ее нужно учесть на отдельном субсчете счета 01.

Прием объекта на учет в качестве ОС оформляется актом. Можно разработать свой собственный бланк или использовать унифицированные формы. Вы можете бесплатно скачать у нас необходимые бланки:

• ОС-1 – для всех ОС:

Скачайте бесплатно бланк акта приема-передачи основных средств ОС-1 в excel>>>

• ОС-1а – для объектов недвижимости:

Скачайте бесплатно бланк акта приема-передачи здания (сооружения) ОС-1а в excel>>>

• ОС-1б – для групп объектов:

Скачайте бесплатно бланк акта приема-передачи групп основных средств ОС-1б в excel>>>

Скачайте заполненный образец акта приема-передачи основных средств ОС-1в excel>>>

Списание основных средств в 2018 году

Списание ОС возможно, если объект перестал приносить экономическую выгоду или выбыл, например, продан. Порядок списания в этих случаях отличается.

Продажа основного средства оформляется обычными документами реализации: составляется договор, выписывается товарная накладная и счет-фактура или универсальный передаточный документ. Также стороны подписывают акт приема-передачи.

Списание в связи с тем, что имущество перестало приносить экономическую выгоду, оформляется по-другому. Руководитель предприятия создает специальную комиссию с обязательным участием главного бухгалтера. Комиссия составляет акт, в котором указывает причину списания. Акт можно составить на самостоятельно разработанном бланке или использовать одну из унифицированных форм:

• ОС-4 – акт на списание ОС, кроме транспорта:

Скачайте бесплатно бланк акта о списании объекта основных средств ОС-4 в excel>>>

• ОС-4а – акт на списание автотранспортного средства:

Скачайте бесплатно бланк акта о списании автотранспортных средств ОС-4а в excel>>>

• ОС-4б – акт на списание групп ОС:

Скачайте бесплатно бланк акта о списании групп объектов основных средств ОС-4б в excel>>>

Налоговый учет основных средств 2018

Налоговый и бухгалтерский учет ОС имеют ряд отличий:

• Отличается лимит стоимости ОС: в бухгалтерском учете минимальная стоимость 40000 руб., в налоговом – 100000 руб.,
• Срок полезного использования в бух.учете компания определяет сама. В налоговом учете срок определяется по классификатору, утвержденному Правительством РФ (Постановление №1 от 01.01.2002г.),
• В бухгалтерском учете предприятию доступны 4 способа амортизации, в налоговом – 2.

Из-за этих и других отличий возникают разницы между данными бухгалтерского и налогового учета. Изменения законодательства, направленные на устранение этих разниц, пока не планируются. Чтобы уменьшить различия, нужно постараться сблизить бухгалтерский и налоговый учет. Например, выбрать одинаковый способ амортизации – линейный.

Подробнее о налоговом учете основных средств читайте в статье «Учет основных средств в 2018 году: стоимость и амортизация»

Проводки по основным средствам

Теперь покажем, какие проводки по основным средствам используются в 2018 году:

Дебет счета	Кредит счета	Операция
Приобретение
	60, 10, 70, 69	Отражены затраты на приобретение, строительство, монтаж ОС
		Отражен «входной» НДС поставщиков
		Принято к учету ОС
		«Входной» НДС принят к вычету
Амортизация
20, 25, 26, 44, 91		Начислена амортизация
Дооценка
		Отражена дооценка ОС
		Отражена дооценка в пределах уценки, произведенной ранее
Уценка
		Учтена уценка
		Учтена уценка в пределах дооценки, произведенной ранее
Выбытие (кроме продажи)
01 субсчет «выбытие»		На отдельный субсчет списана первоначальная стоимость
	01 субсчет «выбытие»	Списана начисленная амортизация
	01 субсчет «выбытие»	Списана остаточная стоимость
Продажа
01 субсчет «выбытие»		На отдельный субсчет списана первоначальная стоимость
	01 субсчет «выбытие»	Списана начисленная амортизация
	01 субсчет «выбытие»	Списана остаточная стоимость
		Учтена выручка от продажи
		Начислен НДС при продаже

Обзор последних изменений по налогам, взносам и зарплате

Вам предстоит перестроить свою работу из-за многочисленных поправок в Налоговый кодекс. Они коснулись всех основных налогов, включая налог на прибыль, НДС и НДФЛ.

Изменения по налогам, взносам и зарплате