Оплата за аренду земельного участка

Аренда земельного участка в бухучете

Организация может взять или, наоборот, предоставить в аренду земельный участок. Это значит, что право на использование данного объекта недвижимости временно перейдет к арендатору за оговоренную оплату.

В отличие от помещений, право на аренду земельного участка еще нужно получить. А это выливается в денежные затраты, которые нужно учесть. Эти расходы учитывают на 97 счете.

Но перед этим делают проводку по оплате права на получение аренды земли:

• Дебет 76 Кредит 51 – перечислены деньги
• Дебет 97 Кредит 76 – оплату отнесли на расходы будущих периодов

С счета 97 расходы списывают на счета затрат (20, 26,…и т.д.) равномерно, в течение всего срока аренды, который прописывается в договоре. Оформляется эта операция проводкой:

• Дебет 20 (26, 23, 44…) Кредит 97.

Когда арендованный участок используют в деятельности фирмы (производственной, торговой и т.д.), начисление оплаты производится на соответствующих счетах в корреспонденции со счетом 76:

• Дебет 20 (26, 44 …) Кредит 76.

А перечисление денежных средств отражают записью:

• Дебет 76 Кредит 51.

По расходам на арендную плату с выделенным НДС можно получить вычет. Сумма налога на добавленную стоимость отражается проводкой:

• Дебет 19.2 Кредит 76,

А сам вычет:

• Дебет 68 Кредит 19.2.

Если условиями договора аренды не запрещена передача участка третьим лицам, организация может сдавать весь или часть объекта в субаренду:

• Дебет 62 Кредит 91.1.

Аренда земельного участка облагается НДС, поэтому делают проводку по начислению налога:

• Дебет 91.1 Кредит 68 НДС.

Пример по аренде земли:

Организация получила право аренды (58 795 руб.) на земельный участок для размещения на нем торговой площади. Плата за аренду составляет 98 500 руб. (НДС 15 025 руб.). Срок по договору – 4 года. Через 5 месяцев после начала аренды часть участка была передана в субаренду с ежемесячной оплатой 53 400 руб. (НДС 8146 руб.).

Проводки:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
76	51	Перечислены деньги за право аренды земельного участка	58 795	Платежное поручение исх.
97	76	Отнесены на расходы будущих периодов затраты на приобретения права аренды	58 795	Бухгалтерская справка
97	44	Ежемесячная сумма списания расходов будущих периодов на расходы на продажу	1224,90	Бухгалтерская справка
44	76	Начислена ежемесячная сумма арендной платы	98 500	Договор аренды Акт приема-передачи Бухгалтерская справка
76	51	Перечислена арендная плата за участок	98 500	Платежное поручение исх.
62	91.1	Учтена выручка от сдачи земельного участка в субаренду	53 400	Договор субаренды Бухгалтерская справка
91.1	68.02	Начислен НДС	8146	Бухгалтерская справка
51	62	Получена оплата по договору субаренды	53 400	Выписка банка

>На какой счет начислить аренду земли

На какой счет начислить аренду земли

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

• Для жителей Москвы и МО — +7 (499) 653-60-72 Доб. 574
• Санкт-Петербург и Лен. область — +7 (812) 426-14-07 Доб. 366

Курсы 1С 8. Добрый день. Как отразить в программе 1C 8. Данные материалы доступны для просмотра только зарегистрированным подписчикам проекта Профбух8. Отправляя эту форму, Вы соглашаетесь с Политикой конфиденциальности и даете согласие на обработку персональных данных.

Министерство Юстиции Кыргызской Республики. Все свойства Данные только для последней редакции Edition.

Статья посвящена рассмотрению особенностей бухгалтерского и налогового учета операций по договору аренды земельного участка у арендатора.

В бухгалтерском учете осуществляется проводка: Д 20 23, 25, 26, 44 — К Арендная плата за земельный участок учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности на указанные выше счетах 20, 23, 25, 26, 44 , если участок используется в производственной деятельности организации.

Платежи за аренду земли в 1С 8.2

Курсы 1С 8. Добрый день. Как отразить в программе 1C 8. Данные материалы доступны для просмотра только зарегистрированным подписчикам проекта Профбух8.

Отправляя эту форму, Вы соглашаетесь с Политикой конфиденциальности и даете согласие на обработку персональных данных. Елена Куракова Prouh8.

Добрый день! Уточните, пожалуйста, у кого Вы арендуете земельный участок, как он у Вас учитывается?

В бухгалтерском учете по арендной плате признаются ежемесячно на последнее число текущего месяца в составе расходов по обычным видам деятельности п.

В налоговом учете арендные платежи признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией пп. В этом случае Ваша фирма является налоговым агентом и должна удержать и перечислить НДФЛ по ставке 13 процентов в бюджет п. Забыли пароль?

Как отразить арендную плату за землю в 1С 8. Оцените, пожалуйста, данный вопрос: 2 5,00 из 5. Вход для зарегистрированных пользователей. Войти в кабинет Забыли пароль? Регистрация Пароль будет направлен Вам на E-mail, который Вы укажете Отправляя эту форму, Вы соглашаетесь с Политикой конфиденциальности и даете согласие на обработку персональных данных.

Аренда земельных участков: бухгалтерский учет и налогообложение

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:. Забыли пароль? Войти через:. Раньше вы входили через.

Проводки по аренде

Определение договора аренды в российском законодательстве дано в ст. По данному договору арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

Законом могут быть установлены особенности сдачи в аренду земельных участков и других обособленных природных объектов ст.

Согласно Земельному кодексу аренда земли — это форма землевладения и землепользования, когда одна сторона предоставляет за определенную плату другой стороне земельный участок во временное пользование для ведения какого-либо хозяйства. Арендодателями земельных участков могут быть собственники участков ст.

Как отразить арендную плату за землю в 1С 8.3 Бухгалтерия

Вопрос: Муниципальное образование является главным администратором доходов бюджета. Право собственности на земельные участки, которые находятся в границах поселений района, не разграничено. Начисление доходов и поступление арендной платы отражаются в разрезе поселений общей суммой.

На каком счете учитывать эти земельные участки? Как правильно отразить в бухгалтерском учете — каждый участок с площадью и кадастровым номером, общее количество и общую стоимость участков в разрезе поселений или одной строкой «аренда земли в количестве штук на общую стоимость»? Какие проводки применить при постановке на баланс земель в аренду, которые не разграничены? Согласно ст.

Аренда земельных участков

Арендная плата — перечисление или получение денежных средств за временное пользование имуществом. Для начисления арендной платы за пользование автомобилем или помещением начисляется по дебету затратных счетов организации е, 44 и кредиту 60 76 или 73 — если договор заключен сотрудником.

Документальное оформление аренды оформляется договором, актом приема-передачи и графиком платежей. При пользовании арендованным земельным участком, помимо права на аренду, нужно учитывать затраты на его получение. Проводки выглядят так:.

Организация, предоставляющая в аренду имущество, является арендодателем.

Настоящее положение устанавливает порядок и условия возмездного предоставления прав аренды на земельные участки, находящиеся в муниципальной собственности Чон-Сары-Ойского айыльного аймака далее — земельные участки.

Для бухгалтера очевидно, что все операции следует отражать в учете на основе первичных документов, например актов выполненных работ. Однако в отношении документального оформления арендных платежей имеются свои особенности.

Аренда земли: бухгалтерский и налоговый учет

Организация может взять или, наоборот, предоставить в аренду земельный участок. Это значит, что право на использование данного объекта недвижимости временно перейдет к арендатору за оговоренную оплату.

В отличие от помещений, право на аренду земельного участка еще нужно получить. А это выливается в денежные затраты, которые нужно учесть. Эти расходы учитывают на 97 счете. С счета 97 расходы списывают на счета затрат 20, 26 ,…и т. Оформляется эта операция проводкой:.

Когда арендованный участок используют в деятельности фирмы производственной, торговой и т.

Начислить аренду земли проводки

Как начисляется земельный налог и какое ПБУ при этом применять Для того чтобы определить ПБУ, к которому стоит обращаться для бухгалтерского учета земельного налога, нужно понять, к какой бухгалтерской категории его стоит относить. В соответствии с п.

Участки земли в бухучете учитываются в составе основных средств, таким образом, плата за пользование землей объектом ОС является ничем иным, как расходом, который связан с процессом эксплуатации и использования объекта ОС. Земельный налог может быть отражен в составе: издержек по основным видам деятельности пп.

Учитывать в составе издержек земельный налог можно, если на данном земельном участке не производится капитальное строительство, он введен в эксплуатацию и является объектом ОС.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

• Аренда земельных паев: от оформления до выплаты доходов
• Форум казахстанского налогоплательщика
• Арендная плата сразу за весь период: выплата и бухучет
• Бух.проводки начисления ндфл с пайщиков
• Отражение арендодателем расчетов по операционной аренде
• Начисление арендной платы за земельный участок
• Проводки по аренде
• Начисление аренда земли проводки

Предметом договора является предоставление любого свободного трапа по прилету самолета авиаперевозчика.

Так как у авиаперевозчика не возникает права контролировать использование именно определенного трапа, потому что могут быть всегда разные трапы, данную аренду нельзя рассматривать как финансовую.

Она будет рассматриваться как операционная. Пример 2 операционной аренды: Компания берет в аренду ноутбук на 2 года. Учёт операционной аренды у арендодателя сдаёт в аренду При операционной аренде арендодатели учитывают активы, сданные в аренду в обычном режиме.

Доход от сдачи в аренду признают в составе доходов на протяжении срока аренды. Амортизация также признается расходами. Проводки: Дт Деньги Кт Доход от сдачи в аренду — получена арендная плата Дт Амортизация Кт Актив — начислена амортизация Бывают случаи, когда при заключении договора арендодатель несет затраты.

Эти затраты нужно относить на балансовую стоимость объекта аренды и признавать в качестве расходов на протяжении всего срока аренды. Проводки: Дт Актив Кт Деньги — понесены затраты Дт Расходы Кт Актив — затраты списаны на расходы Учёт операционной аренды у арендатора берёт в аренду Арендатор отражает операционную аренду в учете как обычную аренду.

Это значит, что арендные платежи признает в качестве расходов.

Проводки: Дт Расходы по аренде Кт Обязательство — начислена арендная плата Дт Обязательство Кт Деньги — оплачена арендная плата Учёт финансовой аренды у арендодателя сдаёт в аренду Когда предприятие сдает в аренду помещение, машину или оборудование с переходом всех рисков и выгод, связанных с владением этим имуществом, такая аренда классифицируется как финансовая.

Как правило, в таких случаях арендная плата рассматривается как возврат основной стоимости актива и финансового дохода, что в свою очередь представляет вознаграждение. При финансовой аренде у арендодателя в балансе происходит выбытие актива, но появляется дебиторская задолженность и финансовый доход.

Изначально дебиторская задолженность учитывается на основе обязательства по аренде. Приведенная стоимость всех минимальных арендных платежей по ставке, указанной в договоре, и будет первоначальным обязательством по аренде. Процентная ставка указывается на основе рыночной ставки по таким договорам.

Сумма дебиторской задолженности может быть увеличена на сумму первоначальных прямых затрат, таких как комиссионные или услуги юристов Сумма дебиторской задолженности может быть увеличена на сумму первоначальных прямых затрат, таких как комиссионные или услуги юристов Однако так как первоначальные прямые затраты ложатся на арендодателя и увеличивают сумму дебиторской задолженности, они должны уменьшать сумму дохода, признаваемого на протяжении срока аренды.

В последующем в течение всего срока аренды арендодатель на основе процентной ставки, указанной в договоре, ежемесячно начисляет финансовый доход.

При получении арендных платежей сначала закрывается доход, а сумма разницы идет на погашение дебиторской задолженности.

Обязательство по аренде рассчитывается по приведенной стоимости арендных платежей, за исключением платежей, которые уже произведены на эту дату.

Ставка дисконтирования, используемая при расчете приведенной стоимости минимальных арендных платежей, представляет собой процентную ставку, заложенную в договоре аренды.

Налог на прибыль организаций Учёт расходов по аренде земельного участка Третьякова, старший преподаватель кафедры экономики, управления информационных технологий, Московский институт лингвистики , г.

В статье раскрываются вопросы учета затрат на приобретение земель сельскохозяйственного назначения в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и российскими нормативно-правовыми актами.

Проводится сравнительный анализ российских и международных правил учета затрат на приобретение земель. Сделан вывод, что принятие к бухгалтерскому учету земельного участка имеет ряд особенностей как в российских, так и в международных стандартах учета.

По договору подряда заказчик обязан, в том числе, использовать техническую документацию, полученную от подрядчика, только на цели, предусмотренные договором, не передавать техническую документацию третьим лицам и не разглашать содержащиеся в ней данные без согласия подрядчика ст. Поддерживают налоговиков и суды см. Подобные разъяснения содержатся, в частности, в письмах Минфина от

Форум казахстанского налогоплательщика

Предметом договора является предоставление любого свободного трапа по прилету самолета авиаперевозчика.

Так как у авиаперевозчика не возникает права контролировать использование именно определенного трапа, потому что могут быть всегда разные трапы, данную аренду нельзя рассматривать как финансовую.

Она будет рассматриваться как операционная. Пример 2 операционной аренды: Компания берет в аренду ноутбук на 2 года.

В данный момент земельный участок переоформлен на нашу фирму. Вопрос: что делать с суммами, перечисленными в качестве возмещения арендных платежей прежнему собственнику зем.

Законодательством, в частности Налоговым кодексом далее — НК , четко определяются только размер и сроки внесения арендной платы за аренду земель государственной и коммунальной собственности.

Что касается частных земель, то здесь сроки осуществления арендных платежей подлежат урегулированию по согласованию сторон в договоре аренды земельного участка детальнее см.

Так вот, расскажем, на что нужно обратить внимание бухгалтеру в случае, если стороны пришли к соглашению относительно выплаты арендной платы сразу за весь период аренды или наперед за какое-то время.

Арендная плата сразу за весь период: выплата и бухучет

Особенности бухгалтерского учета земельных участков Порядок оформления операций с землей регламентируется положениями гл. Купить землю можно только на основании договора купли-продажи, составленного в письменной форме ст. Нотариально заверять договор не нужно.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Отказ в продлении договора аренды земельного участка недопустим

Неотъемлемой, а значит, обязательной, частью договора аренды земли являются: — план или схема земельного участка, передаваемого в аренду; — кадастровый план земельного участка с отражением ограничений обременений в его использовании и установленных земельных сервитутов; — акт определения границ земельного участка в натуре на местности ; — акт приема-передачи объекта аренды; — проект отвода земельного участка в случае его разработки согласно закону. А вот еще один момент, на который стоит обратить внимание. Норма ч. То есть необходимо не просто достичь формального соглашения с контрагентом — все существенные условия должны быть выписаны в договоре. И хотя с

Бух.проводки начисления ндфл с пайщиков

Отражение арендодателем расчетов по операционной аренде Отражение арендодателем расчетов по операционной аренде Пример Оборудование по договору предоставляется в аренду бюджетным учреждением на 2 года с оборудования за время договора за время пользования оборудованием согласно условиям договора возлагается на арендатора за счет учреждения-пользователя — расходные материалы, техническое обслуживание, иные аналогичные расходы. Расходы на текущий ремонт оборудования возлагается на арендодателя. Расходы на капитальный ремонт — на арендодателя. Общая сумма договора составляет руб. По завершении договора аренды арендатор обязуется вернуть оборудование в состоянии не хуже, чем оно было предоставлено с учетом естественного износа.

Типовые проводки по бухучету по уплате и начислению аренды. Учет налогов с аренды земли. Оплата арендной платы. Оплата офиса или другого.

Срок ее формирования Налоговым кодексом не установлен, однако ФНС рекомендует применять норму, устанавливающую срок выставления счетов-фактур налогоплательщиками НДС, — 5 календарных дней. НДС с арендной платы следует перечислять в бюджет п. Это правило касается и организаций, и индивидуальных предпринимателей.

Уплаченную в бюджет в качестве налогового агента сумму НДС aрендатор имеет право принять к вычету на основании документов, подтверждающих уплату налога п.

Налоговый агент — организация на УСН обязана представить в ИФНС России по месту своего нахождения декларацию не позднее го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, в котором была оплачена аренда госимущества п.

Отражение арендодателем расчетов по операционной аренде

Введите символы c изображения: Бух. Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора Аренда СГС Аренда. На любом предприятии бухгалтер ежемесячно сталкивается с начислением Проводка по удержанию НДФЛ с зарплаты такова: НДФЛ организация обязан уплатить в день выдачи зарплаты. Бухгалтерский учет основных средств ОС.

Начисление арендной платы за земельный участок

По данному договору арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

Законом могут быть установлены особенности сдачи в аренду земельных участков и других обособленных природных объектов ст.

Согласно Земельному кодексу аренда земли — это форма землевладения и землепользования, когда одна сторона предоставляет за определенную плату другой стороне земельный участок во временное пользование для ведения какого-либо хозяйства.

Земельные участки могут передаваться в аренду п. Статья посвящена рассмотрению особенностей бухгалтерского и налогового учета операций по договору аренды земельного участка у арендатора.

Обране Аренда земли и земельных паев: юридические аспекты, учет и налогообложение Аренда земельных участков и земельных долей паев для сельскохозяйственных товаропроизводителей на сегодняшний день является обычным делом.

Хотя до сих пор возникают вопросы, которые в основном касаются оформления таких отношений, порядка расчета арендной платы и правил ее выплаты.

Для освещения этих вопросов в сегодняшней статье рассмотрим юридические и организационные аспекты аренды земельных участков и земельных долей паев , а также порядок налогообложения и отражения в учете таких арендных операций. Земельный участок и земельный пай — в чем отличие?

Начисление аренда земли проводки

А за аренду, как известно, надо рассчитываться. О правовых нюансах договорных отношений, начислении арендной платы, формах ее выплаты и налогообложении доходов арендодателей земучастков и поговорим в этой статье. Рассмотрим наиболее популярные вопросы аграриев, заданные в обращениях в нашу редакцию. Общеизвестно, что в практике хозяйствования они нередко отождествляются.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Государственная регистрация договора аренды земельного участка.

Начисление за аренду земли проводки без оплаты

Аренда основных средств — это передача объекта во временное пользование. Арендодатель передает арендатору основное средство по договору аренды.

Срок аренды может быть любой: менее года — краткосрочная аренда, более года — долгосрочная аренда. Договор аренды может предусматривать переход права собственности на арендуемое основное средство.

Как происходит бухгалтерский учет аренды основных средств у арендодателя и арендатора, какие проводки должны отразить обе стороны.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: АРЕНДА ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

• Договор аренды: бухгалтерский учет и вопросы налогообложения
• Арендная плата за земельный участок оплачена за год
• Отражение арендодателем расчетов по операционной аренде
• Аренда земельных участков
• АРЕНДА ЗЕМЛИ: БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ
• Бухгалтерский учет объектов аренды в учреждениях с 2018 года
• Учет аренды основных средств: проводки
• Проводки по аренде

Договор аренды: бухгалтерский учет и вопросы налогообложения

Статья посвящена рассмотрению особенностей бухгалтерского и налогового учета операций по договору аренды земельного участка у арендатора.

В бухгалтерском учете осуществляется проводка: Д 20 23, 25, 26, 44 — К Арендная плата за земельный участок учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности на указанные выше счетах 20, 23, 25, 26, 44 , если участок используется в производственной деятельности организации.

Или: Д При этом первоначальные расходы арендатора — расходы на право заключения договора аренды отражаются также по дебету счета Таким образом, в бухучете производится следующая проводка: Д 08 — К 97; Д 01 — К Согласно п.

Налоговая база при передаче прав определяется как стоимость этих товаров работ, услуг , исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК , с учетом акцизов для подакцизных товаров и без включения в них НДС. В соответствии с пп.

Следовательно, освобождается арендная плата за пользование земельным участком, взимаемая органами государственной власти или местного самоуправления, освобождается от налогообложения НДС.

Однако если земельный участок, находящийся в государственной или муниципальной собственности, передается в субаренду, то арендная плата облагается НДС в общеустановленном порядке.

Налог на прибыль Арендные платежи за арендуемое имущество в том числе земельные участки учитываются для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп.

Расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли при использовании метода начисления, признаются таковыми в том отчетном налоговом периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и или иной формы их оплаты п.

Согласно письму Минфина от Расходы по оплате стоимости права на заключение договора долгосрочной аренды земельного участка подлежат включению в первоначальную стоимость объекта основных средств.

В то же время, расходами согласно п. Поэтому если на арендуемом земельном участке расположены объекты, которые не используются в производственной деятельности, то арендные платежи не учитываются для целей налогообложения прибыли. Согласно с п. Амортизируемым имуществом согласно п.

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 рублей.

Амортизируемым имуществом также признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя.

Сама земля амортизации не подлежит п. Амортизация объектов основных средств, построенных на арендуемом земельном участке, осуществляется в порядке, предусмотренном статьей НК. Бухгалтерский учет. Книги on-line. Книги в продаже. Официальные документы. Все словоформы. Нечеткий поиск. Советы по поиску Топ запросы.

Арендная плата за земельный участок оплачена за год

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:. Забыли пароль?

Не заполнено обязательное поле Подтверждение пароля. Необходимо согласие на обработку персональных данных.

Статья посвящена рассмотрению особенностей бухгалтерского и налогового учета операций по договору аренды земельного участка у арендатора.

В бухгалтерском учете осуществляется проводка: Д 20 23, 25, 26, 44 — К Арендная плата за земельный участок учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности на указанные выше счетах 20, 23, 25, 26, 44 , если участок используется в производственной деятельности организации.

Или: Д

АРЕНДА ЗЕМЛИ: БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

Арендная плата — перечисление или получение денежных средств за временное пользование имуществом. Для начисления арендной платы за пользование автомобилем или помещением начисляется по дебету затратных счетов организации е, 44 и кредиту 60 76 или 73 — если договор заключен сотрудником. Документальное оформление аренды оформляется договором, актом приема-передачи и графиком платежей.

Бухгалтерский учет объектов аренды в учреждениях с 2018 года

Бухгалтерский учет договора аренды: проводки для учета договора Дебет 90 Кредит 68 – Начислен НДС по арендной плате; Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 60 (76) – Начислена арендная плата за текущий месяц (без НДС); О компании; гид; Блог; Способы оплаты; Лицензии и сертификаты.

Аренда земельного пая — договор и его расторжение

Право распоряжаться земельными ресурсами основывается на владении собственником или передается на основании договоров аренды. Заключая такие соглашения необходимо знать о возможностях и способах их расторжения, так как арендатор не всегда готов им следовать.

Образец примерного договора аренды земельного пая можно посмотретьздесь.

Что такое пай и его особенности

Пай — это право на долю участия в коллективной собственности финансового, производственного, сельскохозяйственного объекта, которое подразумевает наличие возможности выделить его из общего владения на основании учредительных документов и в размере, пропорциональном размеру участия. Например, член совхоза по итогам уборки имеет право на ту часть урожая, которая пропорциональна его доле владения, зафиксированном в коллективном договоре.

Понятием земельный пай определяется доля участия гражданина в коллективном хозяйстве. Жителей сельской местности, работников колхозов и совхозов, сельских работников социальной сферы во время упразднения Советского Союза наделили возможностью пользования землей сельскохозяйственного назначения на правах собственности в порядке и рамках долевого участия. При этом дольщики не знали на какую конкретно землю они получили право собственности.

Теперь владельцем или арендатором земли может стать любой желающий гражданин России. Для этого ему потребуется купить или оформить договор аренды на соответствующий участок.

Чтобы использовать земельный участок на законных основаниях необходимо в рамках законодательства РФ документально подтвердить это право. Владелец доли в коллективном хозяйстве может выделить его из общедолевого участка и распорядиться им как пожелает. Для этого необходимо провести процедуру определения местоположения и межевания пая.

Интересно: В Советском Союзе впервые паевое владение стало применяться при строительстве жилья и гаражных кооперативов. Жилищный вопрос тогда был острым, а коллективное участие в строительстве помогло многим семьям его решить.

Договор аренды земельного пая

Для использования земли в сельскохозяйственной отрасли необходимы большие ресурсы, много техники, квалифицированные работники. Очень немногие владельцы паев, которые получили их в результате земельной реформы 1990 — 1992 годов, могут себе это позволить. Поэтому, в большинстве своем, эти земельные наделы передаются ими в аренду.

Арендаторам выгоднее заключать договора на крупные участки или коллективные наделы, так как их оформление гораздо проще.

Предметом заключения договора по действующим правилам не может быть невыделанный пай. Для этого необходимо подать заявление в правление кооператива или совместного хозяйства с объявлением требования о выделении доли и начале межевания. При этом должны быть уведомлены все дольщики и владельцы всех приграничных участков. Далее вносится запись в государственном кадастре о регистрации прав на участок.

Внимание: Границы арендуемого земельного пая должны быть занесены на карту, а карту следует приложить к бланку договора. Иначе есть риск выйти за границы участка и вступить в конфликт с соседями.

При заключении договора необходимо требовать документы, удостоверяющие постановку земли на кадастровый учет, будь то выписка из реестра или свидетельство о регистрации.

Составить договор необходимо в письменном виде в двух экземплярах.

На данный момент нет утвержденного единого бланка договора, поэтому в нем следует указать самое подробное описание объекта аренды, оговорить обязанности сторон. Особенно важно самым тщательным образом расписать условия расторжения соглашения, так как часто встречается несоблюдения правил аренды, использование земли не по назначению, сокрытие фактов нарушения экологических норм, отсутствие противопожарной защиты, задержка арендной платы.

Сельхозугодья могут быть арендованы на срок не более 49 лет. Минимальный срок на это не зафиксирован, но такие договоры всегда очень длительные. Все договора аренды сроком более одного года подлежат государственной регистрации.

Договор в обязательном порядке должен содержать:

1. Реквизиты сторон.
2. Подробное описание предмета договора.
3. Условия и цели использования предмета договора.
4. Правила и размер оплаты.
5. Перечисление приложенных к договору документов.

Досрочное расторжение аренды земельного пая

Если срок аренды по договору подошел к концу, то он считается выполненным и утратившим силу.

Может случиться так, что один или оба участника договора одновременно испытывают необходимость прекратить договорные отношения и готовы заключить соглашение о их добровольном расторжении. В том случае составляется письменное соглашение, в котором указывается причина и сроки его исполнения, отсутствие у сторон претензий.

Если потребовалась досрочно расторгнуть или прекратить действие договора стороны, заключают дополнительное соглашение, повторяющее по форме основной договор. Очень важно чтобы он был оформлен надлежащим образом, так как это поможет избежать неоднозначной трактовки обязательств участников.

Арендатор может оказаться недобросовестным и не выполнять взятые обязательства, задерживать или не вносить платежи, наносить ущерб арендуемому участку, эксплуатировать его не по назначению. В этом случае речь идет о необходимости досрочного одностороннего расторжения договора. Необходимо связаться с нарушителем и попробовать договориться.

Бывает что спор вызывает недоразумение и попытка решить все миром может избавить от судебно разбирательства. Кроме того суд трактует попытку мирного решения проблемы в пользу предпринявшего её. Только исчерпав все способы к примирению нужно обращаться к помощи суда.

Сторона, которая не выполняет обязательства, должна быть уведомлена в кратчайшие сроки о претензиях и требованиях об устранении выявленных нарушений. При отказе в приеме претензию следует составить в присутствии трех свидетелей, зафиксировать факт отказа и отправить её заказным письмом с уведомлением о вручении.

Результатом обращения может стать следующее:

1. Виновная сторона приняла и согласилась с требованиями, готова в кратчайшие сроки исправить все свои нарушения и письменно подтверждает обязательства в этом.
2. Вторая сторона не согласилась и предъявила встречную претензию.
3. Вторая сторона согласна расторгнуть договор, но не согласна выплачивать сумму ущерба, обозначенного в претензии.
4. Оппонент избегает общения и уходит от выплат или выполнения условий соглашения.

Пример: В Курском районе Ставропольского Края фермерское хозяйство Петросяна Вагифа Гасановича арендует земельные паи у жителей села Верхнереченска. В договоре аренды был установлен срок 10 лет. Оплата за пользование участками должна была осуществляться фиксированной суммой дважды в год и в натуральном выражении осенью текущего года. Натуральной оплатой является кормовые сорта зерновых в размере 10 тонн на каждые 10 гектар земли.

Арендатор не соблюдает условий оплаты, оправдывая это неурожаем. Кроме того он нарушает экологию используя запрещенные гербицидные препараты. Собственники земли написали коллективную претензию с требованием о досрочном прекращении договора аренды, возврате задолженности по арендной плате и компенсации экологического вреда с рекультивацией земли за счет недобросовестного арендатора.

Петросян Вагиф Гасанович отказался выполнить требования собственников и подал встречную претензию с утверждением что понес большие дополнительные потери от подготовки земель к сельхозработам в виде противопожарной обработки защитных лесопосадок. Эта обработка заключалась в уборке валежника, в случае возгорания представлявшего опасность посевам, и посадке на его место молодых саженцев. О необходимости этих работ он якобы не знал и был введен в заблуждение собственниками. Кроме того, он указал на то, что досрочное расторжение договора заключенного на срок более 10 лет возможно только по решению суда.

Не найдя внесудебного решения собственники подавали иск о досрочном расторжении договора аренды. В ходе суда выяснилось, что никаких дополнительных расходов фермер Петросян Ваниф Гасанович не нес. Валежник был им продан в соседние села в качестве дров, а работы по его уборке проводили сами покупатели. Саженцы, которые фермер якобы высадил, были порослью самостоятельно выраставшей на месте погибших деревьев. Суд удовлетворил все требования истцов, а бывшие арендодатели готовят иск о компенсации материального и морального вреда.

Как расторгнуть договор аренды земельного пая в судебном порядке

Если разногласия не разрешимы, то остается только судебное решение. Для этого истцом должны быть подготовлены доказательства нарушения условий договора, свидетельские показания и документы, подтверждающие неправомерность совершенных ответчиком действий.

После уплаты госпошлины составляется иск и подается в суд, расположенный в районе нахождения участка, который является предметом иска.

В содержании пояснения требований необходимо указать точную причину требования расторжения договора, какие пункты были нарушены, на какой срок был заключен договор. К иску должны быть приложены все документы, свидетельствующие о правомерности требований истца, копии договора и реквизиты его участников.

Если суд решит, что требования законны, то им будет вынесено решение расторгнуть договор в одностороннем порядке. Решение вступит в силу по истечению 10 дней с момента его вынесения, а истец получит копию постановления.

Консультация на видео

Разъяснение вопросов аренды — в материале от семьи Бровченко.

>Сколько выплаты с аренды владельцу земельного пая крым

На данный момент нет утвержденного единого бланка договора, поэтому в нем следует указать самое подробное описание объекта аренды, оговорить обязанности сторон. Особенно важно самым тщательным образом расписать условия расторжения соглашения, так как часто встречается несоблюдения правил аренды, использование земли не по назначению, сокрытие фактов нарушения экологических норм, отсутствие противопожарной защиты, задержка арендной платы.

Право распоряжаться земельными ресурсами основывается на владении собственником или передается на основании договоров аренды. Заключая такие соглашения необходимо знать о возможностях и способах их расторжения, так как арендатор не всегда готов им следовать.

Земельный пай в Крыму

1.1. Добрый день, в силу ст. 617 ГК РФ, переход права собственности (хозяйственного ведения, оперативного управления, пожизненного наследуемого владения) на сданное в аренду имущество к другому лицу не является основанием для изменения или расторжения договора аренды. Переход права собственности (хозяйственного ведения, оперативного управления, пожизненного наследуемого владения) на сданное в аренду имущество к другому лицу не является основанием для изменения или расторжения договора аренды.
Таким образом, Вы можете продать принадлежащий Вам на праве собственности земельный пай, уведомив нового собственника (покупателя) о наличии аренды земельного участка. В идеале после осуществления купли-продажи новый собственник и старый арендатор заключат дополнительное соглашение о смене лиц к ранее заключенному договору аренды.

12. Крым, на территории Нижнегорского-Района село Новогригорьевка была стройка добыча Артозеанской воды. Я Хорошун Анна Ивановна. Тел. +79787235829. У меня земельный пай был на территории стройки. Меня не спросили и не поставили в известность, отобрали землю не кто за неё не платит уже 2 года не получаю денег, обрашалась к главе сельского совета там нечего не знают кто хозяин к кому не обращаемся нет ответа.

Особенности земельного пая в 2019 году

• оригинал и копия документа о смерти наследодателя;
• документы, подтверждающие степень родства (документы о рождении, о браке или о разводе, справка об изменении фамилии);
• копия решения суда о признании родства с умершим;
• в случае завещания необходимо нотариальное заключение, что наследодатель не вносил в него правки и не отзывал его;
• свидетельство на земельный пай.

Для возможности распоряжаться земельной долей по личному желанию (для дарения, продажи, передачи по наследству) владелец обязан выполнить процесс выделения надела на основании выделенной ему части общего участка.

Размер арендной платы за земельный пай

Для рассмотрения этого вопроса необходимо обратить внимание на статью 228 НК РФ, в которой указывается, что доход, полученный физическими лицами от предприятий или компаний, вне зависимости от его формы, является объектом, облагаемым налогом.

В связи с этим, в соответствии со статьей 228 НК РФ, если компанией (агентом по сбору налогов), арендующей землю, при выплате физическим лицам дохода в натуральной форме (к примеру, зерном), не удерживается НДФЛ, то граждане должны самостоятельно рассчитать сумму налога и сдать её в органы налоговой службы.

В Крыму за аренду земельных паев заплатили более 201 млн грн

Так, в этом году в автономии было заключено 138,4 тыс. договоров аренды с условием выплаты арендной платы в размере до 1,5% — 72,5 тыс., от 1,5 до 3% — 62,1 тыс., от 3 и более процентов – 3,8 тыс. от нормативной денежной оценки арендованных земельных участков, земельных долей (паев).

Республиканский комитет по земельным ресурсам Крыма ежемесячно проводит мониторинг по заключению сельскохозяйственными предприятиями договоров аренды земли с владельцами земельных участков, земельных паев и выплате арендной платы за паи.

Вниманию граждан сдавших в аренду земельные паи (участки)

В Налоговом кодексе РФ говорится, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право, на распоряжение которыми у него возникло. Получение арендодателем арендной платы является доходом данного арендодателя и подлежит налогообложению. НДФЛ исчисляется и удерживается налоговым агентом – организацией выплачивающей доход в виде арендной платы (п. 1 ст. 226 НК РФ). При этом удержание НДФЛ производится налоговым агентом непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате, то есть при выплате арендной платы в денежной форме.

Поскольку выплата арендной платы, в том числе сельскохозяйственной продукцией, за земельные паи, арендуемые у физического лица, являющегося, в том числе пенсионером, в статье 217 Кодекса не указывается как не подлежащая налогообложению, такая выплата подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц у источника выплаты.

Арендная плата за земельный пай — размер выплаты

Таким образом, арендатор должен регулярно производить выплаты арендной платы за территорию, которую он использует. Данная процедура происходит в соответствии с положениями заключенного между сторонами договора. В нем отражается порядок выплаты и ее размер.

Одной из особенностей землепользования в Российской Федерации является то, что производители сельскохозяйственной продукции, зачастую, возделывают арендованную земли. То есть участки территорий принадлежат частным лицам, которые отдает их в пользования предприятиям, работающим в сфере сельского хозяйства.

Аренда земельного пая в крыму

обратившись в суд с иском о признании договора приватизации недействительными с момента передачи заложенного имущества в счет причитающихся со стороны доли.
Дополнительная консультация в личных сообщениях за плату.

Здравствуйте.
Так договор и не нужно переоформлять. Он на самом деле действует.
Вы можете письменно уведомить арендатора о том. что расторгаете договор аренды, и требуете выделить Вашу долю.
Квалифицированная юридическая помощь по Вашей проблеме, все регионы (ПЛАТНО):
☎️ +7-900-5919100 строго с 9:00 до 19:00 по Москве.

Покупка и продажа земельных паев

Незаконным является отказ в расписке, непринятие всего пакета документов или же его отдельных пунктов, а также дополнительное требование любых дополнительных документов, что предоставлять не нужно. Обычно, процедура оформления занимает около одного месяца. Если возникают какие-либо трудности, вас извещают о них в письменной форме.

В одном и том же регионе вы можете приобрести несколько гектаров как за 30 000 рублей, так и за пару миллионов. А вот площади недалеко от крупных городов могут быть в несколько раз дороже из-за возможности построить там загородный дом.

В Крыму арендаторы земельных паев выплатили их владельцам 170, 4 млн гривен

В настоящее время в автономии заключено 139,1 тыс. договоров аренды с условием выплаты арендной платы в размере до 1,5% — 72,5 тыс., от 1,5 до 3% — 62,1 тыс. от 3 и более процентов – 3,8 тыс. от нормативной денежной оценки арендованных земельных участков, земельных долей (паев).

«Рескомземом Крыма ежемесячно проводится мониторинг по заключению сельскохозяйственными предприятиями договоров аренды земли с владельцами земельных участков, земельных паев и выплате арендной платы за паи» — подчеркнули в комитете.

Сколько выплаты с аренды владельцу земельного пая крым

• продать его за определенную стоимость;
• обменять на другую недвижимость;
• осуществить передачу на безвозмездной основе в наследство или по договору дарения;
• оформить пай в качестве залога или внести в роли уставного капитала при оформлении участия в кооперативе;
• сдавать в аренду по договору или передавать в доверительное управление другим лицам.

Порядок ее проведения определен положениями ФЗ № 122 от 21.07.97г., согласно которым она начинается с момента подачи заявителями ряда документов, в том числе и самой дарственной. Требования к документам, представляемым для государственной регистрации прав на земельную долю, определены положениями ст.

Сколько стоит дарственная на земельный пай в крыму

На сегодняшний день примерно 95% владельцев имеют свидетельства о праве пользования наделами. В чем преимущества такой собственности Достоинством земельного пая является возможность получения прибыли с него после периода сбора урожая и реализации его по рыночным ценам.

Чтобы этого избежать, рассмотрим детально правила и требования к их оформлению и регистрации, узнаем, как продать и приобрести пай. Купля-продажа Земельный пай может быть приобретен исключительно для сельскохозяйственных целей физическими и юридическими лицами.

Деньгами, зерном или сеном? Арендная плата за земельные паи в РТ за пять лет выросла почти на 80 процентов

— Арендная плата потихоньку растет. За последние пять лет в среднем по республике она выросла с 400 до 710 рублей за 1 га. Есть в республике хозяйства-рекордсмены, которые выплачивают по 1000 и более рублей. Арендная плата имеет несколько форм — денежная, натуральная или в виде услуг. В зависимости от возможностей сельхозтоваропроизводителя. В ряде районов, например, в размер арендной платы включены суммы земельного налога и налога на доходы физических лиц. Оставшаяся часть может возмещаться за счет натурального продукта, например зерна, сена и другой продукции. В свеклосеющих районах это может быть сахар. Плата также может включать услуги, допустим, по вспашке огородов, предоставление транспорта и т. д. Все это в договоре аренды указывается. Договоры, как правило, заключаются на 1 год на отчетных собраниях сельхозформирований с участием дольщиков и их представителей, ежегодно они пересматриваются или дополняются. И здесь роль органов самоуправлений очень велика, от их позиции во многом зависит наиболее полное исполнение договоров, так как они представляют интересы не только как орган власти на местах, а в большинстве случаев также являются и доверенными лицами дольщиков.

За последние 5 лет в Татарстане средний размер выплаты арендной платы собственникам земельных долей сельхозтоваропроизводителями вырос на 310 рублей. Рекомендованная Министерством сельского хозяйства и продовольствия РТ сумма выплаты на 2017 год — 750 рублей за 1 га. В Минсельхозпроде считают, что сельхозтоваропроизводители имели возможность выдержать эту планку. Однако хозяйства ряда районов из года в год не дотягивают до среднереспубликанского показателя. Сегодня размер арендной платы составляет в среднем 710 рублей.

Власти Крыма массово изымают у владельцев земельные участки без компенсаций

В «Парангоне» прокомментировать разбирательство не смогли. Юрист Heads Consulting Александра Елизарова назвала занимаемую властями в этом споре позицию правомерной и заметил, что у компании нулевые шансы оспорить решение.

Кроме физических лиц свои участки теряют также юридические лица. В июле 2017 года Верховный суд отказал севастопольской компании «Агат-А» в передаче кассационной жалобы для рассмотрения судебной коллегией Верховного суда по экономическим спорам. В материалах дела сообщалось, что компания обратилась в Арбитражный суд Севастополя с иском к ДИЗО, потребовав признать недействительными постановления чиновников о схеме расположения на кадастровом плане трех участков общей площадью 9,2 га в Орлиновском лесничестве в Балаклаве.

Аренда земельных паев: от оформления до выплаты доходов

Что касается минимума, то, поскольку мы ведем речь о сельхозземлях, уместно напомнить и другие нормы ст. 19 Закона об аренде земли. При передаче в аренду земучастков сельхозназначения для ведения товарного сельхозпроизводства, фермерского хозяйства, личного крестьянского хозяйства срок не может быть меньше 7 лет. А если это касается мелиорируемых земель — не меньше 10 лет.

Таким образом, «натуральный» коэффициент позволяет налоговому агенту привести «чистый» (выплаченный на руки) неденежный доход к начисленному. После его применения в бухгалтерском учете предприятия будет начислен доход физлица, равный стоимости товаров (работ, услуг), предоставленных такому физлицу, и сумме НДФЛ, которую налоговый агент направит на погашение обязательств по НДФЛ.

Как определить сумму денежной компенсации за использование части земельного пая в общем массиве под прокладку газовой трубы

В связи с тем, что решением Верховного Суда Российской Федерации от 18.12.2014 №АКПИ14-1093 признаны недействующими Временные методические рекомендации по оценке соразмерной платы за сервитут, утв. ФС ЗК от 17.03.2004, Вам надо обратиться за расчетом к независимому и толковому оценщику и далее уже разговаривать касательно платы за сервитут.

в) некоторые суды полагают, что величина такой платы зависит от расходов собственника по содержанию земельного участка в части, обремененной сервитутом ( Постановления Президиума ВАС РФ от 28.02.2012 N 11248/11; АС Дальневосточного округа от 25.02.2015 N Ф03-251/2015.)

Сельскохозяйственные организации часто оформляют с физическими лицами договоры аренды земельных участков (земельных долей). Актуальные вопросы, связанные с заключением таких договоров, а также особенности бухгалтерского и налогового учета мы рассмотрели в этой статье. Законодательство о земле

Для начала определимся, что порядок оборота земельных участков регулируется Федеральным законом от 24 июля 2002 г. № 101-ФЗ (далее – Закон № 101-ФЗ).

Требования к договору аренды

В аренду могут быть переданы участки земель сельскохозяйственного назначения, которые прошли государственный кадастровый учет, в том числе и земельные участки, находящиеся в долевой собственности (п. 1 ст. 9 Закона № 101-ФЗ).

Максимальный срок, на который можно оформить аренду участков, – 49 лет, а минимальный устанавливают своими законами субъекты Российской Федерации. Если минимальный срок аренды определен в один год, то договор должен быть обязательно зарегистрирован.

Платформа ОФД 📌 Реклама ОФД со скидкой 30%. Новогодняя акция на подключение касс ОФД поможет бухгалтеру сдать отчеты + аналитика продаж + работа с Честным ЗНАКом Узнать больше

Гражданский кодекс РФ также требует, чтобы в договоре аренды были четко указаны сведения, на основании которых можно определить конкретный земельный участок, передаваемый в аренду. Если таких данных в договоре нет, то условие об арендуемом объекте считается не согласованным сторонами, а сам договор не признается заключенным (ст. 607 Гражданского кодекса РФ).

Кадастровый учет

Для индивидуализации земельных участков, позволяющей однозначно отделить определенный участок от других, ведут государственный кадастровый учет. Таково требование статьи 1 Федерального закона от 2 января 2000 г. № 28-ФЗ «О государственном земельном кадастре».

Обратим внимание на следующее обстоятельство. Федеральным законом от 5 февраля 2007 г. № 11-ФЗ в статью 16 Закона № 101-ФЗ были внесены изменения. В результате увеличен срок, в течение которого договоры аренды, заключенные до января 2003 года, должны быть приведены в соответствие с нормами гражданского законодательства (до шести лет). Так что теперь это необходимо сделать до 27 января 2009 года.

Если до указанной даты договор аренды земельной доли не будет приведен в соответствие с нормами законодательства, к нему будут применяться нормы договора доверительного управления имуществом. Государственная регистрация в этом случае не нужна.

Бухгалтерский учет

Организация – арендатор принимает арендованный участок земли к учету на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в оценке, указанной в договоре аренды.

За арендованное имущество его владельцу полагается вознаграждение. Если арендатор использует имущество в деятельности по производству и реализации сельхозпродукции, то в бухгалтерском учете арендная плата включается в состав расходов по обычным видам деятельности.

В соответствии с пунктом 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации» такие расходы признают в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической оплаты. Применительно к арендной плате это означает, что она отражается в учете в том периоде, к которому относится, независимо от порядка расчетов, предусмотренного договором.

Начисление арендной платы отражают проводкой:

Дебет 20 Кредит 76– начислена арендная плата за соответствующий период.

Довольно часто аренду земельных паев (участков) оплачивают выращенной сельхозпродукцией. Передача ее в счет оплаты по договору аренды в бухгалтерском учете признается ее реализацией физическим лицам. В таком случае выручка для организации – это доход от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Величина выручки представляет собой стоимость продукции, переданной организацией, исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах организация определяет выручку в отношении аналогичной продукции (п. 6.3 ПБУ 9/99).

Проводки в этом случае будут такими:

Дебет 76 Кредит 90– передана сельхозпродукция в оплату по договору аренды земли;

Дебет 90 Кредит 68– начислен НДС со стоимости переданной сельхозпродукции;

Дебет 90 Кредит 43– списана себестоимость реализованной продукции.

Вопросы налогообложения

Заключая договор аренды земельных долей с гражданами, следует обратить внимание на особенности налогообложения.

Налог на добавленную стоимость

Передача гражданам права собственности на произведенную организацией продукцию на возмездной основе признается реализацией (п. 1 ст. 39 Налогового кодекса РФ). Это правило применяется и к оплате таким способом аренды.

Согласно пункту 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ, объектом обложения НДС признают операции по реализации товаров (работ, услуг). В этом случае налоговая база определяется как стоимость переданной продукции, исчисленная исходя из цен, определяемых по правилам статьи 40 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 154 Налогового кодекса РФ). То есть налоговая база – это обычная цена реализации продукции. Следовательно, передавая собственную продукцию в оплату аренды, организация должна включить в ее стоимость и соответствующую сумму НДС.

Однако при реализации большинства видов сельхозпродукции применяется льготная 10-процентная ставка НДС (п. 2 ст. 164 Налогового кодекса РФ). В частности, ее применяют при реализации мяса, молока и молокопродуктов, зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов, овощей. Полный перечень кодов видов льготируемой продукции утвержден постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908.

Налог на прибыль

Расходы сельскохозяйственной организации по аренде участков земли учитывают в составе прочих расходов (подп. 10 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). Однако следует помнить о том, что расходы должны соответствовать требованиям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ. Применительно к нашему случаю это означает, что земельные участки должны использоваться для производства сельхозпродукции.

Отметим, что при методе начисления датой осуществления таких расходов признается день расчетов в соответствии с условиями договоров или дата подписания соответствующего документа, на основании которого будут производиться расчеты, либо последний день отчетного (налогового) периода (подп. 3 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса РФ).

Одновременно с этим в доходах должна быть признана выручка, полученная от реализации физическим лицам сельхозпродукции. В этом случае она также определяется с учетом положений статьи 40 главного налогового документа (ст. 249 и п. 4 ст. 274 Налогового кодекса РФ).

Налог на доходы физических лиц

Переданная физическому лицу в счет арендной платы сельхозпродукция для целей исчисления НДФЛ признается его доходом, полученным в натуральной форме (подп. 4 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ).

В этом случае организация является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога на доходы физических лиц (ст. 226 Налогового кодекса РФ). Налоговой базой будет служить стоимость переданной продукции, исчисленная по рыночным ценам с учетом соответствующей суммы налога на добавленную стоимость (п. 1 ст. 211 Налогового кодекса РФ).

Исчисленную сумму налога необходимо удержать при выплате физическому лицу денежных средств по какому-либо основанию (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Однако это возможно в том случае, если арендодатель одновременно является работником организации. Если же гражданин в трудовых отношениях с организацией не состоит, то удержать с него сумму НДФЛ невозможно. Тогда организация обязана в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства письменно сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог и сумме задолженности (п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Единый социальный налог

Выплаты физическим лицам (в том числе и своим работникам), которые произведены на основании договора, связанного с передачей в пользование имущества, не облагаются ЕСН. Не начисляют на них и взносы на обязательное пенсионное страхование. Это следует из положений пункта 1 статьи 236 Налогового кодекса РФ и статьи 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.

Налог на землю

Уплачивать земельный налог должны организации и физические лица, которые владеют земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ). Основанием для уплаты служит документ о государственной регистрации соответствующих прав, а при его отсутствии – другие документы. Напомним, что документы, подтверждающие право на участок, перечислены в пункте 1 статьи 17 Федерального закона от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ.

Земельная доля, полученная гражданином при приватизации сельскохозяйственных угодий до вступления в силу Закона № 101-ФЗ, признается долей в праве общей собственности на участки земель сельскохозяйственного назначения. Все выданные ранее органами местного самоуправления документы имеют такую же силу, что и записи в реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Поэтому земельный налог на такую земельную долю должен уплачивать ее собственник, а не сельскохозяйственная организация, которая использует этот участок по договору аренды или доверительного управления. Это мнение подтвердил и Минфин России в письме от 5 мая 2006 г. № 03-06-02-02/59.

Граждане – владельцы земельных долей имеют право на льготы по налогу, которые перечислены в пункте 5 статьи 391 и в статье 395 Налогового кодекса РФ или установлены актами представительных органов муниципальных образований.

Что необходимо учесть при заключении договора аренды

Заключая договор аренды участков земли, сельскохозяйственной организации нужно помнить, что: – в договоре должны быть указаны данные кадастрового учета и границы земельного участка. Если этого нет, в судебном порядке такой договор может быть признан незаключенным (см., например, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 8 декабря 2006 г. № А43-4013/2006-12-124 и ФАС Западно-Сибирского округа от 28 июля 2005 г. № Ф04-4862/2004 (13431-А45-9)); – договор, заключенный на срок более одного года, подлежит государственной регистрации. Иначе он будет признан незаключенным (п. 3 ст. 433 Гражданского кодекса РФ); – государственная регистрация – это единственное доказательство существования права. Поэтому права на земельные участки юридически возникают, изменяются или прекращаются только после внесения соответствующей записи в Государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ЕГРП).