Новые правила расчета страховых взносов

Документ

Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ

В главу 34 «Страховые взносы» Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ (далее – закон № 325-ФЗ) внесены изменения, которые начнут действовать с 01.01.2020. Изменения затронули порядок уплаты взносов как работодателями, так и лицами, которые единолично ведут предпринимательскую или иную профессиональную деятельность (ИП, адвокаты, нотариусы и др. категории).

Изменились требования к обособленным подразделениям, которые могут подавать расчет по взносам по месту своего учета

Организация вправе наделить обособленное подразделение полномочиями по осуществлению выплат сотрудникам. Об этом головная организация должна уведомить инспекцию по месту своего нахождения (пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ). Форма такого сообщения утверждена приказом ФНС России от 10.01.2017 № ММВ-7-14/4@. Подразделение, наделенное указанными полномочиями, самостоятельно перечисляет взносы на ОПС, ОМС и ОСС (на случай ВНиМ) с начисленных физлицам сумм и подает расчет по страховым взносам по месту своего учета (абз. 1 п. 7 ст. 431 НК РФ).

Поправками, предусмотренными законом № 325-ФЗ, головная организация вправе делегировать право по осуществлению выплат только тому подразделению, которому открыт счет в банке (пп. «б» п. 3 ст. 1 закона № 325-ФЗ).

Заметим, что Минфин России и ранее рекомендовал не наделять полномочиями по начислению выплат и вознаграждений те подразделения, у которых нет расчетного счета. Мы писали об этом в . Теперь позиция ведомства закреплена законодательно.

• осуществление выплат в пользу сотрудников;
• наличие у подразделения банковского счета.

Полагаем, новые правила следует применять с платежа по взносам и подачи отчетности за первый квартал 2020 года. Соответственно, в инспекцию нужно будет сообщать о наделении полномочиями по начислению выплат физлицам тех подразделений, у которых есть расчетный счет и которым указанные полномочия делегированы с 01.01.2020.

Снижен порог численности работников, при котором расчет по страховым взносам нужно подавать только в электронной форме

В настоящее время отчитываться по страховым взносам исключительно в электронной форме обязаны те работодатели, у которых среднесписочная численность физлиц (в пользу которых осуществлены выплаты) за предшествующий расчетный (отчетный) период составляет более 25 человек (п. 10 ст. 431 НК РФ).

Законом № 325-ФЗ эта норма скорректирована следующим образом (пп. «б» п. 85 ст. 2, ч. 3 ст. 3 закона № 325-ФЗ).

Во-первых, с 25 до 10 человек снижен порог численности, при котором расчет на бумажном носителе подать нельзя.

Следовательно:

• при численности до 10 человек (включительно) – расчет по взносам плательщик вправе представить по выбору: на бумажном носителе или в электронном виде;
• при численности физлиц от 11 человек – расчет по взносам плательщик должен представлять только в электронной форме.

Во-вторых, уточнено, что численность физлиц необходимо определять за текущий расчетный (отчетный) период, а не за предыдущий.

В-третьих, в новой редакции п. 10 ст. 431 НК РФ теперь речь идет просто о численности лиц, в пользу которых осуществлены выплаты, а не о среднесписочной численности работников, как это установлено в настоящее время.

Таким образом, после вступления в силу поправок нужно будет включать в подсчет всех лиц, которым производились начисления, то есть и внешних совместителей, и исполнителей по ГПД.

Как пояснили в ФНС России, в соответствии с новым порядком впервые отчитаться необходимо по итогам 2019 года (письмо от 15.11.2019 № БС-4-11/23242@).

Адвокатам для освобождения от уплаты взносов за себя нужно предоставить в инспекцию только заявление об этом

Адвокаты освобождены от уплаты взносов за себя за периоды, в течение которых статус адвоката был приостановлен и не осуществлялась предпринимательская деятельность. Правомерность неуплаты взносов за указанный период подтверждается путем подачи в инспекцию (п. 7 ст. 430 НК РФ):

• заявления по установленной форме;
• оправдательных документов.

С 01.01.2020 таким плательщикам достаточно будет представить только заявление (пп. «а» п. 84 ст. 2, ч. 3 ст. 3 закона № 325-ФЗ).

Как указано в пояснительной записке к проекту комментируемого закона, какие-либо иные документы не требуются, поскольку сведения о приостановлении и возобновлении статуса адвоката в налоговые органы поступают от адвокатских палат в соответствии с п. 2 ст. 85 НК РФ.

Учитывая, что поправки вступают в силу 01.01.2020, они важны для тех адвокатов, статус которых будет приостановлен с указанной даты и позднее.

Уточнен порядок расчета взносов для отдельных категорий ИП

Поправками уточнен порядок расчета взносов за себя предпринимателями (адвокатами, нотариусами, иными лицами, занимающимися частной практикой), которые освобождены от их уплаты за периоды, названные в п. 7 ст. 430 НК РФ.

Так, если плательщик был освобожден от уплаты взносов неполный расчетный период (календарный год), то взносы за год необходимо уплатить пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых велась предпринимательская (профессиональная) деятельность. Это предусмотрено п. 8 ст. 430 НК РФ. Но на практике деятельность прекращается (возобновляется), как правило, не с первого числа месяца. В подобной ситуации возникают сложности с исчислением взносов за неполный месяц ведения деятельности.

Поправками этот пробел урегулирован. С 01.01.2020 п. 8 ст. 430 НК РФ начнет действовать в новой редакции, предусматривающей, что за неполный месяц деятельности размер взносов на ОПС и ОМС нужно будет исчислять пропорционально количеству календарных дней месяца, в течение которых плательщик осуществлял деятельность (пп. «б» п. 84 ст. 2, ч. 3 ст. 3 закона № 325-ФЗ).

Иначе говоря, в описанной ситуации взносы будут рассчитываться так же, как при приобретении или прекращении статуса ИП в середине года. См. об этом статью справочника «Страховые взносы (с 2017 года)».

Что случилось?

Федеральная налоговая служба России выпустила приказ от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ «Об утверждении формы расчёта по страховым взносам, порядка её заполнения, а также формата представления расчёта по страховым взносам в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@».

В чём суть нововведений?

Внесены поправки в форму расчёта по страховым взносам, порядок её заполнения и формат представления в электронном виде.

Почему форму обновили?

В новой форме расчёта учтены последние законодательные изменения в порядке исчисления страховых взносов. Общее количество показателей в расчёте по страховым взносам сокращено примерно на 30%. Предполагается, что соответственно снизится административная нагрузка на бизнес, связанная с подготовкой отчётности. 📌 Реклама Отключить

Что нового в форме расчёта по страховым взносам?

По сравнению с действующей формой поправок довольно много, в частности: на титульном листе добавлены поля для указания информации об обособленном подразделении, лишённом полномочий (закрытом), исключён лист со сведениями о физлице, не являющемся ИП. В подразделах 1.1 и 1.2 появилась новая строка 045. В ней нужно будет отражать расходы, которые уменьшают облагаемую взносами базу, например, при выплатах по договору авторского заказа. Сейчас данные сведения указывают в строке 040.

В подразделе 1.3.2 о взносах по доптарифу не надо будет указывать код основания для заполнения подраздела: результаты спецоценки, аттестации или результаты того и другого. Сейчас такие сведения вносят в поле 002. В новой форме в нём будут отражать код класса условий труда. В действующей форме эту информацию приводят в поле 003.

📌 Реклама Отключить

В разделе 3, где отражают персонифицированные сведения о физлицах, не придется приводить код расчётного или отчётного периода, год, за который подаются сведения, порядковый номер сведений и дату их представления в инспекцию. Таких строк в новом расчёте нет. Кроме того, не надо будет отражать, является ли физлицо застрахованным по каждому виду страхования, как сейчас. Строки для этих сведений удалили. В расчёт потребуется вносить меньше сведений. Так, по всему бланку не надо будет указывать общую сумму показателей за последние 3 месяца расчётного или отчётного периода. Графы, в которых отражают сейчас такие данные, удалили.

Например, в подразделе 1.1 строка 030 включает 5 граф, а в новой форме их только 4. В графах нужно будет привести сведения о сумме выплат и вознаграждений, исчисленных физлицам с начала расчётного периода всего и помесячно за последние 3 месяца отчётного или расчётного периода. Также в новой форме расчёта отражены изменения в перечне плательщиков, применяющих пониженные тарифы страховых взносов. Кроме того, из-за технических правок изменена нумерация некоторых приложений. 📌 Реклама Отключить

Кто должен сдавать расчёт по страховым взносам?

Расчёт по страховым взносам подают лица, производящие выплаты физлицам: организации, ИП, физлица, не являющиеся ИП.

Нужно ли подавать расчёт, если выплат физлицам за отчётный период не было?

Да, в таком случае нужно подать нулевой расчёт, в котором будут только титульный лист, раздел 1 без приложений и раздел 3. В разделе 1 в строке 001 следует указать код «2»,а в строках с суммовыми показателями — «0». Остальные строки заполняются, как обычно. В разделе 3 приводятся сведения о каждом физлице, причём в поле 010, а также в строках подраздела 3.2 проставляются прочерки.

В какой срок подаётся расчёт по страховым взносам?

Организации и физлица, которые платят взносы с выплат физлицам, подают расчёты в следующие сроки: 📌 Реклама Отключить

• за I квартал — не позднее 30 апреля;
• за полугодие — не позднее 30 июля;
• за 9 месяцев — не позднее 30 октября;
• за год — не позднее 30 января года, следующего за истёкшим годом.

Когда последний день срока выпадает на выходной, окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.

Каким способом нужно сдавать расчёт по страховым взносам?

Способ подачи расчёта по страховым взносам зависит от количества физлиц, которым начислялись выплаты в текущем периоде. Причём с 2020 года расчёт по страховым взносам исключительно в электронной форме нужно сдавать, если численность таких физлиц превышает 10 человек. Плательщики страховых взносов, численность работников у которых 10 человек и менее, вправе представлять расчёты по страховым взносам как в электронной форме, так и на бумаге. 📌 Реклама Отключить

Какая ответственность предусмотрена за нарушения при подаче расчёта?

Несвоевременное представление расчёта по страховым взносам может повлечь штраф в размере 5% от неуплаченной (недоплаченной) суммы взносов, которую нужно уплатить (доплатить) на основании расчёта, за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не больше 30% от этой суммы и не меньше 1 тыс. рублей. Штраф в размере 1 тыс. рублей придётся заплатить, даже если на момент подачи расчёта страховые взносы полностью уплачены. Кроме того, должностное лицо организации могут привлечь к ответственности по ст. 15.5 КоАП РФ и наложить штраф в размере от 300 до 500 рублей. Возможны и другие негативные последствия, в частности: приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств — если расчёт не представлен в течение 10 рабочих дней после завершения срока его подачи. 📌 Реклама Отключить

Когда обновлённая форма вступает в силу?

Впервые подать расчёт на новом бланке потребуется за I квартал 2020 года.

Как в 2020 году изменится форма расчета по страховым взносам

Появился новый код «Тип плательщика»

В раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов» добавлено поле 001 под названием «Тип плательщика (код)». В нем нужно указать одно из двух значений:

• «1», если за последние три месяца отчетного (расчетного) периода были выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц;
• «2», если за последние три месяца отчетного (расчетного) периода выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц не было.

Страхователь, который проставил в поле 001 значение «2», вправе включить в состав РСВ только титульный лист, раздел 1 без приложений и раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах». Так сказано в пункте 4.2 нового порядка заполнения формы РСВ. Отметим, что согласно действующему порядку, страхователь, который не перечислял выплаты в течение последних трех месяцев, может не заполнять подраздел 3.2 раздела 3.

Бесплатно заполнить и сдать актуальную на сегодня форму РСВ через интернет

Обновлены коды тарифа плательщика

Претерпел изменения справочник кодов тарифа плательщика. Этот справочник приведен в приложении № 5 к порядку заполнения РСВ.
Сейчас для плательщиков, применяющих основной тариф взносов, предусмотрены три значения кода. Для страхователей на ОСНО — «01», для «упрощенщиков» — «02», для плательщиков ЕНВД — «03». Начиная с отчетности за первый квартал 2020 год, все, кто применяет основной тариф (независимо от налогового режима), будут указывать код «01».

Упразднены за ненадобностью значения, которые в прошлом предназначались для льготных категорий, в частности, для большинства предпринимателей на ПСН, аптек на ЕНВД и проч. Поскольку сейчас данные страхователи уже не вправе применять пониженные тарифы взносов, соответствующие коды из справочника удалены.
Есть и еще одно новшество. В действующей форме РСВ код тарифа плательщика указывается только один раз — в приложении 1 к разделу 1. В новом бланке расчета этот код нужно будет проставлять также в приложении 2 к разделу 1 (оно посвящено взносам на соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством).

Показатели за последние три месяца суммировать не нужно

В действующей форме РСВ в приложениях к разделу 1 есть поле «Всего». В нем указывают цифру, которая получается путем сложения того или иного показателя за последние три месяца расчетного (отчетного) периода. Например, в приложении 1 к разделу 1 в подразделе 1.1 в поле «Всего» строки 050 отражают суммарную базу для исчисления пенсионных взносов за последние три месяца.
В разделе 3 действующей формы РСВ есть строки 250 и 300. Они предназначены для суммарного отражения выплат и облагаемой базы работника за последние три месяца периода (по обычному тарифу и по дополнительному тарифу соответственно).
В новом бланке эти и подобные строки отсутствуют. В приложениях к разделу 1 остались строки, в которых надо указать суммарный показатель с начала года и показатели за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода в отдельности.
В разделе 3 сохранены строки для показателей выплат и облагаемой базы за каждый из трех последних месяцев, но складывать эти показатели не нужно.

Бесплатно рассчитать зарплату, взносы и НДФЛ в веб‑сервисе

Изменен порядок корректировки персональных данных

Комментируемый приказ ввел новые правила корректировки персональных данных застрахованного лица, которые отражаются в разделе 3 бланка РСВ.

Действующие правила (применяются при корректировке РСВ за 2019 год и более ранние периоды)

Сейчас, если в фамилии, имени, отчестве, номере СНИЛС или ИНН допущена ошибка, страхователь должен сдать два раздела 3. В первом разделе 3 надо еще раз указать все неверные сведения, поставить номер корректировки «1—» и признак застрахованного лица «2» (не является застрахованным лицом). Во втором разделе 3 следует указать верные сведения, поставить номер корректировки «0—» и признак застрахованного лица «1» или «2». Такой порядок изложен в письме ФНС России от 26.12.18 № БС-4-11/25634 (см. «РСВ сдан с неверными персональными сведениями: как заполнить «уточненку»»).

Новые правила (применяются при корректировке РСВ за 2020 год и более поздние периоды)

В обновленной форме раздела 3 отсутствуют такие показатели, как номер корректировки и признак застрахованного лица. Вместо них добавлено новое поле 010 под названием «Признак аннулирования сведений о застрахованном лице». Именно оно используется при корректировке персональных данных.
Если фамилия, имя, отчество, ИНН или СНИЛС отражены с ошибкой, необходимо представить два раздела 3: аннулирующий и исправленный (см. табл. 1).
Таблица 1

Как заполнить разделы 3 при исправлении неверно указанных персональных данных застрахованного лица

Номер поля	Как заполнять
	Первый раздел 3 (аннулирующий)	Второй раздел 3 (исправленный)
	«1»	не заполняется
Строки 020-060 подраздела 3.1	данные из исходного расчета: ИНН, СНИЛС, фамилия, имя, отчество (т.е. ошибочные)	правильные данные ИНН, СНИЛС, фамилии, имени, отчества
Строки 130-170, 190-210 подраздела 3.2	прочерки	сведения о выплатах и иных вознаграждениях, а также о пенсионных взносах

Обратите внимание: при сдаче РСВ наиболее комфортно будут чувствовать себя те страхователи, которые используют для подготовки и проверки отчетности веб-сервисы (например, систему для отправки отчетности «Контур.Экстерн»). Там новые формы и проверочные программы устанавливаются автоматически, без участия пользователя. Веб-сервис сам выберет форму, соответствующую тому или иному отчетному периоду. Также система проверит заполнение расчета по актуальным правилам и при необходимости подскажет, как можно исправить ошибки.

Заполнить, проверить и сдать расчет по страховым взносам через «Контур.Экстерн»

Если филиал закрыт или лишен полномочий по начислению выплат

Введен новый код для организаций, которые в течение года лишили филиал или другое обособленное подразделение полномочий по начислению выплат физлицам, либо вовсе его закрыли.

Подать в ИФНС сообщение о лишении обособленного подразделения полномочий по начислению выплат физлицам Подать через интернет

Напомним, что сдать РСВ за закрытое подразделение или подразделение, лишенное указанных полномочий, должна головная компания. При этом встречаются два варианта действий.

1. Сдать исходный РСВ за период, в котором подразделение было закрыто или лишено полномочий, и по этой причине не успело отчитаться за себя самостоятельно. В расчет включаются сведения по работникам как головной организации, так и упомянутого выше подразделения (письмо ФНС от 29.03.18 № ГД-4-11/6000; см. «Филиал прекратил начислять выплаты физлицам: как отчитаться по взносам»).
2. Сдать уточнения за прошлые периоды, когда подразделение еще само представляло отчетность. В «уточненку» следует включить данные только по этому подразделению.

Новшества предусмотрены для уточненного РСВ, который головная организация сдает за прошлые периоды (когда подразделение еще не было закрыто или лишено полномочий и отчитывалось самостоятельно). При уточнении расчета за первый квартал 2020 года и более поздние периоды на титульном листе необходимо проставлять код «9» (приложение № 2 к новому порядку заполнения формы РСВ). Этот код нужно указать в поле, которое в новом бланке называется так:

Плюс к этому на титульном листе необходимо проставить ИНН и КПП закрытого или лишенного полномочий подразделения.

Важно
Напомним, что с 2020 года страхователи с численностью работников свыше 10 человек обязаны сдавать расчет по страховым взносам через интернет (п. 10 ст. 431 НК РФ в ред. Федерального закона от 29.09.19 № 325-ФЗ). Следовательно, такие организации при заполнении РСВ за первый квартал 2020 года (срок сдачи — не позднее 30 апреля) должны использовать новый электронный формат расчета. Страхователи, у которых численность работников составляет 10 человек и менее, вправе представить обновленный РСВ как в электронном виде, так и на бумаге.