Неотфактурованные поставки

Неотфактурованные поставки: что это и как учитывать

Компания ГАРАНТ

Организацией получены материально-производственные запасы. Какие поставки относятся к неотфактурованным? Каков порядок бухгалтерского учета неотфактурованных поставок?

Пункт 36 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н (далее — Методические указания), определяет, что неотфактурованными поставками считаются материальные запасы, поступившие в организацию, на которые отсутствуют расчетные документы (счет, платежное требование, платежное требование-поручение или другие документы, принятые для расчетов с поставщиком).

Иными словами, неотфактурованными поставками признаются материально-производственные запасы, по которым из имеющихся документов не представляется возможным установить их стоимость. Однако в то же время возможно установить поставщика и количество. Например, организацией получена железнодорожная накладная, форма которой утверждена приказом МПС России от 18.06.2003 N 39, в которой указаны, в частности, наименование грузоотправителя и груза, масса нетто и брутто, но не указывается стоимость груза.

Пункт 37 Методических указаний предусматривает, что неотфактурованные поставки принимаются на склад с составлением акта о приемке материалов. Акт о приемке материалов составляется не менее чем в двух экземплярах. Оприходование неотфактурованных поставок производится на основании первого экземпляра указанного акта. Второй экземпляр акта направляется поставщику.

Представляется, что в зависимости от вида материально-производственных запасов составляются:

— «Акт о приемке товара, поступившего без счета поставщика» (унифицированная форма ТОРГ-4 утверждена постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132);

— «Акт о приемке материалов» (типовая межотраслевая форма М-7 утверждена постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а).

Если расчетные документы на неотфактурованные поставки получены в том же месяце либо в следующем месяце до составления в бухгалтерии соответствующих регистров по приходу материальных запасов, то такие материально-производственные запасы учитываются в общеустановленном в данной организации порядке (п. 38 Методических указаний).

Согласно п. 39 Методических указаний неотфактурованные поставки приходуются по соответствующим счетам учета материальных запасов (в зависимости от назначения принимаемых материальных запасов).

Данные материальные запасы приходуются и учитываются в аналитическом и синтетическом бухгалтерском учете по принятым в организации учетным ценам. В случаях, если организация использует в качестве учетных цен фактическую себестоимость материалов, указанные материальные запасы приходуются по рыночным ценам.

Иными словами, в бухгалтерском учете делается запись по дебету счетов по учету материально-производственных запасов по учетной или рыночной цене (в зависимости от применяемого в организации метода) и кредиту счета по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками.

После получения расчетных документов по неотфактурованным поставкам их учетная цена корректируется с учетом поступивших расчетных документов. Одновременно уточняются расчеты с поставщиком (п. 40 Методических указаний).

Однако в настоящее время нормативные акты по бухгалтерскому учету не определяют способ такой корректировки.

Ряд специалистов (смотрите, например, материал: Неотфактурованные поставки: особенности бухгалтерского учета и налогообложения (И.П. Комиссарова, «Российский налоговый курьер», N 17, сентябрь 2005 г.)) считают, что такая корректировка осуществляется путем сторнирования первоначальных записей по оприходованию материально-производственных запасов и формирования записей по соответствующим счетам в правильной сумме.

При таком способе в учете делаются записи:

Дебет 10 (41) Кредит 60, субсчет «Неотфактурованные поставки»
— принята к учету неотфактурованная поставка по рыночной цене;

сторно Дебет 10 (41) Кредит 60, субсчет «Неотфактурованные поставки»
— сторнированы ранее учтенные суммы по неотфактурованным поставкам при получении документов поставщика;

Дебет 10 (41) Кредит 60
— отражена стоимость материально-производственных запасов в соответствии с документами поставщика;

Дебет 19 Кредит 60
— выделен НДС;

Дебет 68, субсчет «НДС» Кредит 19
— НДС принят к вычету;

Дебет 60 Кредит 51
— оплачена поставка.

В то же время другие специалисты (смотрите, например, материал, представленный в системе ГАРАНТ: Если документы поставщика запоздали (А.И. Матросова, «Актуальная бухгалтерия», N 10, октябрь 2008 г.)) предлагают формировать дополнительные проводки на разницу в стоимости материально-производственных запасов.

Тогда при таком способе в учете, например, делаются записи:

Дебет 10 (41) Кредит 60, субсчет «Неотфактурованные поставки»
— принята к учету неотфактурованная поставка по рыночной цене;

Дебет 10 (41) Кредит 60
— на разницу скорректирована (увеличена) стоимость материально-производственных запасов;

Дебет 60, субсчет «Неотфактурованные поставки» Кредит 60
— отражена задолженность перед поставщиком;

Дебет 19 Кредит 60
— выделен НДС;

Дебет 68, субсчет «НДС» Кредит 19
— НДС принят к вычету;

Дебет 60 Кредит 51
— оплачена поставка.

Пункт 41 Методических указаний устанавливает, что если расчетные документы по неотфактурованным поставкам поступили в следующем году после представления годовой бухгалтерской отчетности, то стоимость материальных запасов не меняется, а величина НДС принимается к бухгалтерскому учету в установленном порядке.
Полагаем, что окончательный вариант учета целесообразно закрепить в учетной политике организации на основании п. 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».

На основании данного пункта в месяце, в котором поступили расчетные документы, в учете делаются записи:

Дебет 60 Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»
— уменьшение стоимости материальных запасов;

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 60
— увеличение стоимости материальных запасов.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Завьялов Кирилл

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

Неотфактурованные поставки (В. Ульянов, «Практический бухгалтерский учет», N 8, август 2008 г.)

Порядок отражения

Поступившие по неотфактурованным поставкам материально-производственные запасы вне зависимости от отсутствия расчетных документов должны быть оценены. Расходы организации, связанные с приобретением МПЗ для осуществления производственной деятельности либо их продажи, являются расходами по обычным видам деятельности и принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты или величине кредиторской задолженности. При этом величина оплаты и (или) кредиторской задолженности определяется исходя из цены и условий, установленных договором между организацией и поставщиком (п. 5 и 6 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утв. приказом Минфина России от 06.05.99 N 33н). Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) предписывает приходовать поступившие запасы по соответствующим счетам учета согласно их назначению: — материалы, сырье, полуфабрикаты, комплектующие — на счете 10 «Материалы»;

— товары — на счете 41 «Товары». Данные записи производятся в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Приходуются МПЗ в аналитическом и синтетическом учете по принятым в организации учетным ценам. Если организация по таким ценностям в качестве учетных цен использует фактическую их себестоимость, то поступившие запасы приходуются по рыночным ценам (п. 39 Методических указаний).

Неотфактурованные материальные ценности рекомендуется отражать в журналах-ордерах и прочих регистрах учета раздельно по каждой поставке. При этом в графах, в которых должны отражаться реквизиты первичных документов, можно проставлять букву «Н» (неотфактурованные).

Упомянутая Инструкция по применению Плана счетов требует вести аналитический учет по неотфактурованным поставкам. Для отдельного их учета можно воспользоваться специальной ведомостью N 6-с «Аналитический учет по неотфактурованным поставкам», приводимой в Инструкции по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства (утв. Минфина СССР 08.03.60).

Записи данных о неотфактурованных поставках в ведомости N 6-с производятся позиционным методом. По каждой поставке по отдельной строке в соответствии с реквизитами, предусмотренными в ведомости, приводятся необходимые данные по поступившим неотфактурованным ценностям и их стоимость (учетная или рыночная цена).

Если по неотфактурованным МПЗ отсутствует договор или в договоре сумма НДС, подлежащая уплате поставщику по поставляемым запасам, не указана, либо договорная цена отсутствует и запасы приходуются по рыночной цене, — то при отражении поступления имущества по таким поставкам сумма НДС в бухгалтерском учете расчетным путем не выделяется. Значение налога в этих случаях указывается в момент получения сопроводительных расчетных документов от поставщика согласно приведенной в них сумме.

Пример 1

По договору поставки, заключенному организацией с поставщиком материалов, в качестве расчетного документа используется счет. Согласно договору стоимость одной единицы материалов — 1650 руб. без НДС. 12 августа 2008 года без каких-либо сопроводительных документов в организацию поступила партия материалов в количестве 150 единиц.

В бухгалтерском учете данная партия материалов приходуется по стоимости, определяемой исходя из условий договора, — 247 500 руб. (1650 руб/ед. х 150 ед.). При этом используется следующая проводка:

Дебет 10 Кредит 60

— 247 500 руб. — отражена стоимость поступившей партии материалов.

Записи данных о неотфактурованных поставках могут производиться в течение месяца по мере поступления соответствующих МПЗ или в конце месяца. На наш взгляд, стоимость неотфактурованных поставок указанных запасов все же лучше отражать в последних числах отчетного месяца. Это позволяет в некоторых случаях уменьшить объем учетной информации. В случае если расчетные документы на неотфактурованные поставки будут получены в том же месяце либо в начале следующего месяца, но до составления соответствующих регистров по приходу МПЗ за прошедший, то эти поставки могут быть учтены в общеустановленном порядке (п. 38 Методических указаний). С учетом этого во втором случае записи приводятся только по тем поставкам, которые к концу месяца остались неотфактурованными. При поступлении расчетных документов уточняются и расчеты с поставщиком.

Пример 2

Используем данные примера 1, дополнив их следующим. Согласно графику документооборота в организации составление регистров учета за отчетный месяц производится до 5-го числа следующего месяца. 4 сентября по поставленной партии материалов в организацию поступили расчетные документы. По ним цена единицы материалов составила 1670 руб. без НДС, сумма поставки — 250 500 руб. (1670 руб/ед. х 150 ед.). Всего по счету причитается к оплате 295 590 руб., в том числе НДС — 45 090 руб.

Поскольку расчетные документы на приобретенные материалы поступили до окончательного оформления и закрытия регистров учета за август, то организация в этом случае вправе их оприходовать заключительными записями за этот месяц, используя данные расчетных документов:

Дебет 10 Кредит 60

— 250 500 руб. — отражена стоимость партии материалов;

Дебет 19 Кредит 60

— 45 090 руб. — выделена сумма НДС, предъявленная поставщиком партии материалов.

Если же расчетные документы поступают после даты составления регистров учета за отчетный месяц, то производится корректировка произведенной записи. Корректировку рекомендуется производить сторнировочными записями не на разницу между первоначальной суммой и указанной в расчетных документах, а на полную стоимость оприходованных МПЗ согласно полученным документам. Поэтому данные расчетных документов записываются в ведомости, а ранее указанная сумма сторнируется. Для этого в ведомости предусмотрен ряд граф с тем, чтобы по ведомости в целом можно было установить общую сумму сторно за отчетный месяц.

В конце месяца по ведомости в целом определяются суммы за материально-производственные запасы, принятые на учет в отчетном месяце как неотфактурованные, и сторнируемые суммы за тот же месяц. Итоговые значения, каждое обособленно, отражаются в журналах-ордерах: суммы, принятые на учет как неотфактурованные поставки обычной записью, сторнируемые суммы — сторнировочной (красной) записью.

Пример 3

Используем данные вышеприведенных примеров, изменив дату поступления расчетных документов на 16 сентября 2008 года.

Запись, произведенная в примере 1 в августе, остается неизменной:

Дебет 10 Кредит 60

— 247 500 руб. — отражена учетная стоимость полученных партий материалов.

В сентябре же производится сторнировочная запись этой проводки и прямая по оприходованию материалов по цене, указанной в расчетных документах. При этом выделяется и сумма НДС:

Дебет 10 Кредит 60

— 247 500 руб. — сторнирована учетная стоимость полученной партии материалов;

Дебет 10 Кредит 60

— 250 500 руб. (1670 руб/ед. х 150 ед.) — отражена учетная стоимость партии материалов согласно расчетным документам;

Дебет 19 Кредит 60

— 45 090 руб. — выделена сумма НДС, предъявленная поставщиком партии материалов.

Если за период с момента оприходования МПЗ и до представления расчетных документов часть их использована на нужды организации, то необходимо произвести корректировку учтенной в затратах их стоимости. При поступлении расчетных документов на фактически полученные материально-производственные запасы в организацию по истечении отчетного года после утверждения годовой бухгалтерской отчетности порядок уточнения их стоимости несколько иной. В этом случае:

— учетная стоимость МПЗ не меняется;

— сумма НДС принимается к бухгалтерскому учету в установленном порядке;

— уточняются расчеты с поставщиком.

При этом суммы сложившейся разницы между учетной стоимостью оприходованных материально-производственных запасов и их фактической себестоимостью списываются в месяце, в котором поступили расчетные документы:

— уменьшение стоимости МПЗ отражается как прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, т.е. записью по дебету счетов расчетов и кредиту счетов финансовых результатов; — увеличение их стоимости — как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году, т.е. записью по кредиту счетов расчетов и дебету счетов финансовых результатов (п. 41 Методических указаний).

Пример 4

4 декабря 2007 года на склад организации поступила партия комплектующих — 500 ед. без расчетных документов поставщика. Организация ведет учет материалов по учетным ценам с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». По договору стоимость 1 ед. комплектующих — 175 руб. Учетная (планово-расчетная) цена единицы указанных комплектующих в соответствии с разработанной организацией номенклатурой-ценником составляет 185 руб.

В расчетных документах, поступивших в организацию 25 марта 2008 года, указана цена единицы комплектующих — 183 руб., стоимость поступившей партии — 107 970 руб. (183 руб/ед. х 500 ед. х 118%), в том числе НДС — 16 470 руб. (183 руб/ед. х 500 ед. х 18%). На момент получения документов 450 ед. комплектующих данной партии переданы в основное производство, причем 150 ед. были переданы в 2007 году.

Бухгалтерская отчетность организации за 2007 год утверждена 17 марта текущего года. Доходы и расходы в целях налогообложения прибыли организация определяет методом начисления. Оплата поставщику произведена в марте после получения расчетных документов (для упрощения примера считаем, что остатков комплектующих на начало декабря не было, до конца I квартала 2008 года поставок данного вида комплектующих не производилось).

В случае если учетной политикой организации предусмотрен учет МПЗ по учетным ценам с использованием счетов 15 и 16, то информация о стоимости их приобретения отражается в бухгалтерском учете на счете 15. В дебет счета 15 относится покупная стоимость МПЗ, по которым в организацию поступили расчетные документы поставщиков (в корреспонденции с кредитом счета 60), а в кредит счета 15 в корреспонденции с дебетом счета 10 списывается учетная стоимость фактически поступивших в организацию и оприходованных МПЗ. Сумма разницы (отклонения) в стоимости приобретенных МПЗ, исчисленной в фактической себестоимости приобретения, и учетных ценах списывается со счета 15 в дебет или кредит счета 16 по окончании месяца (отчетного периода) в полном объеме.

Накопленные на счете 16 положительные разницы в стоимости приобретенных МПЗ списываются в дебет счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) или других соответствующих счетов, отрицательные же величины разницы сторнируются.

Поступление комплектующих в декабре 2007 года и передача части их в производство в бухгалтерском учете сопровождаются следующими проводками:

Дебет 10-2 Кредит 15

— 92 500 руб. (185 руб/ед. х 500 ед.) — оприходована поступившая партия комплектующих;

Дебет 15 Кредит 60

— 87 500 руб. (175 руб/ед. х 500 ед.) — отражена задолженность за поступившую партию комплектующих;

Дебет 15 Кредит 16

— 5000 руб. (92 500 — 87 500) — отражена разница между договорной и учетной стоимостями комплектующих;

Дебет 20 Кредит 10-2

— 27 750 руб. (185 руб/ед. х 150 ед.) — учтена стоимость 150 ед. комплектующих, пере данных в производство;

Дебет 20 Кредит 16

Передача комплектующих в производство в I квартале 2008 года, а также поступление расчетных документов в марте отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

Дебет 20 Кредит 10-2

— 55 500 руб. (185 руб/ед. х (450 ед. — 150 ед.)) — отражена стоимость комплектующих, переданных в производство в I квартале 2008 года;

Дебет 20 Кредит 16

Дебет 91-2 Кредит 60

Дебет 19 Кредит 60

— 16 470 руб. (183 руб/ед. х 500 ед. х 18%) — отражена сумма НДС, указанная в поступивших расчетных документах;

Дебет 60 Кредит 51

— 107 970 руб. (87 500 + 4000 + 16 470) — перечислены денежные средства за поставленную партию комплектующих;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

— 16 470 руб. — принята к вычету сумма НДС, предъявленная поставщиком комплектующих.

Как было сказано выше, поступившая партия товаров также может быть признана неотфактурованной поставкой. Если за период с момента их оприходования и до представления расчетных документов часть товаров будет реализована, то необходимо произвести уточнение их стоимости.

Пример 5

Торговая организация приобрела в июле текущего года партию товаров в количестве 600 ед., предназначенных для оптовой торговли. На момент оприходования товаров расчетные документы от поставщика не поступили. Цена товара, указанная в договоре, — 650 руб. за 1 ед. Условиями договора предусмотрена возможность ее изменения.

Документы поступили в августе после закрытия регистров учета. По ним стоимость единицы товара составила 665 руб., общая стоимость партии товаров — 470 820 руб., в том числе НДС — 71 820 руб. В июле было реализовано 230 единиц товара, в августе — оставшаяся их часть. Реализовывалась единица товара за 1180 руб., в том числе НДС — 180 руб.

Расходы на продажу в июле составили — 52 850 руб., в августе — 78 350 руб.

В бухгалтерском учете организации в июле производятся следующие записи:

Дебет 41 Кредит 60

— 390 000 руб. (650 руб/ед. х 600 ед.) — отражена стоимость приобретенных товаров исходя из цены, указанной в договоре;

Дебет 62 Кредит 90-1

— 271 400 руб. (1180 руб/ед. х 230 ед.) — отражена стоимость реализованных товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 41 400 руб. (180 руб/ед. х 230 ед.) — начислен НДС со стоимости реализованных товаров;

Дебет 90-2 Кредит 41

— 149 500 руб. (650 руб/ед. х 230 ед.) — списана себестоимость реализованных товаров;

Дебет 90-2 Кредит 44

— 52 850 руб. — списаны расходы на продажу.

При определении финансового результата от продаж за июль будет учтена прибыль от продажи товаров в сумме 27 650 руб. (271 400 — 41 400 — 149 500 — 52 850):

Дебет 90 Кредит 99

— 27 650 руб. — отражена прибыль от реализации товаров.

В августе при поступлении в организацию расчетных документов поставщика производится уточнение стоимости товаров, а также финансового результата от реализованных в июле 230 ед. товаров:

Дебет 41 Кредит 60

— 390 000 руб. — сторнирована стоимость товаров, отраженных в учете как неотфактурованная поставка;

Дебет 41 Кредит 60

— 399 000 руб. (665 руб/ед. х 600 ед.) — отражена стоимость товаров, указанная в расчетных документах;

Дебет 19 Кредит 60

— 71 820 руб. — отражена сумма НДС, приведенная в полученных расчетных документах;

Дебет 90-2 Кредит 41

— 3450 руб. ((665 руб/ед. — 650 руб/ед.)) х 230 ед.) — учтена разница в себестоимости товаров, реализованных в июле;

Дебет 62 Кредит 90-1

— 436 600 руб. (1180 руб/ед. х 370 ед.) — отражена стоимость реализованных в августе товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 66 600 руб. (180 руб/ед. х 370 ед.) — начислен НДС со стоимости реализованных товаров;

Дебет 90-2 Кредит 41

— 246 050 руб. (665 руб/ед. х 370 ед.) — списана себестоимость реализованных товаров;

Дебет 90-2 Кредит 44

— 78 350 руб. — списаны расходы на продажу.

При определении финансового результата от продаж за август учитывается прибыль от продажи товаров в сумме 45 600 руб. (436 600 — 66 600 — 246 050 — 78 350). С учетом уменьшения величины прибыли в части реализованных в июле товаров ее сумма за август составит 42 150 руб. (45 600 — 3450):

Дебет 90-9 Кредит 99

— 42 150 руб. — отражена прибыль от реализации товаров.

Отметим, что при инвентаризации расчетов неотфактурованные поставки отражаются в инвентаризационных описях согласно данным, приведенным в актах приемки поступивших материально-производственных запасов.

• 1С:Предприятие 8. Конфигурация «Комплексная автоматизация для Казахстана». Редакция 2.4
  • ВВЕДЕНИЕ
  • Глава 1. НОРМАТИВНО-СПРАВОЧНАЯ ИНФОРМАЦИЯ
    • 1.1. ПРЕДПРИЯТИЕ
      • 1.1.1. Валюты учета
      • 1.1.2. Организации
      • 1.1.3. Физические лица
      • 1.1.4. Подразделения
      • 1.1.5. Обособленные подразделения организации
      • 1.1.6. Производственные календари
    • 1.2. НОМЕНКЛАТУРА (ТОВАРЫ, УСЛУГИ, РАБОТЫ)
      • 1.2.1. Характеристика номенклатуры
      • 1.2.2. Виды номенклатуры
      • 1.2.3. Подходы к организации списка «Номенклатура»
      • 1.2.4. Группы номенклатуры
      • 1.2.5. Единицы измерения, наборы упаковок
      • 1.2.6. Группы доступа номенклатуры
      • 1.2.7. Качество товаров
      • 1.2.8. Штрихкодирование товаров
      • 1.2.9. Сертификаты
      • 1.2.10. Дополнительная информация о товаре (услуге)
      • 1.2.11. Динамические наборы
      • 1.2.12. Товары, продаваемые совместно
    • 1.3. СЕРИИ ТОВАРОВ
      • 1.3.1. Принцип регистрации серий товаров
      • 1.3.2. Справочное указание серий
      • 1.3.3. Дополнительный разрез складского учета
      • 1.3.4. Учет себестоимости по сериям
      • 1.3.5. Указание серий на адресном складе
      • 1.3.6. Учет серий при обособлении товаров
      • 1.3.7. Указание серий при подборе количества товаров
    • 1.4. ДЕЛОВЫЕ ПАРТНЕРЫ
      • 1.4.1. Обособленные подразделения контрагентов
    • 1.5. СЕГМЕНТЫ НОМЕНКЛАТУРЫ И КЛИЕНТОВ
  • Глава 2. ПЛАНИРОВАНИЕ
    • 1.1. ВХОДЫ И ВЫХОДЫ ПОДСИСТЕМЫ «ПЛАНИРОВАНИЕ»
    • 1.2. ПРОЦЕСС ПЛАНИРОВАНИЯ
    • 1.3. НАСТРОЙКИ ФОРМИРОВАНИЯ ПЛАНОВ
      • 1.3.1. Сценарии планирования
      • 1.3.2. Виды планов
        • Способ планирования: замещающий или суммирующий
        • Вариант заполнения: по формуле или по источникам
      • 1.3.3. Планирование по источникам обособленной потребности
    • 1.4. ПЛАНЫ ПРОДАЖ
      • 1.4.1. План продаж по категориям
      • 1.4.2. Планирование продаж по категориям с учетом рейтингов
      • 1.4.3. План продаж по номенклатуре
      • 1.4.4. Нормативы распределения
      • 1.4.5. Сезонные коэффициенты
      • 1.4.6. Сезонные группы бизнес-регионов
    • 1.5. ПЛАНЫ ПРОИЗВОДСТВА
    • 1.6. ПЛАНЫ СБОРКИ И РАЗБОРКИ
    • 1.7. ПЛАНЫ ЗАКУПОК
    • 1.8. ПЛАНЫ ОСТАТКОВ
    • 1.9. ФОРМИРОВАНИЕ ЗАКАЗОВ ПО ПЛАНАМ
  • Глава 3. ПРОДАЖИ
    • 1.1. ПОДГОТОВКА ПРОДАЖ
      • 1.1.1. Правила продаж
      • 1.1.2. Ценообразование
      • 1.1.3. Скидки и наценки
      • 1.1.4. Взаимодействия
      • 1.1.5. Анкетирование
      • 1.1.6. Претензии
      • 1.1.7. Сделки
    • 1.2. ОПТОВАЯ ТОРГОВЛЯ
      • 1.2.1. Коммерческие предложения
      • 1.2.2. Заказы клиентов
      • 1.2.3. Выставление счетов клиентам
      • 1.2.4. Реализация товаров и услуг
      • 1.2.5. Помощник продаж
      • 1.2.6. Корректировка реализации
      • 1.2.7. Акт о расхождениях после реализации
      • 1.2.8. Оформление возврата товаров от клиента
      • 1.2.9. Акт о расхождениях после возврата товаров от клиента
      • 1.2.10. Межфирменные продажи
      • 1.2.11. Комиссионные продажи
    • 1.3. РОЗНИЧНЫЕ ПРОДАЖИ
      • 1.3.1. Реализация в рознице
      • 1.3.2. Подарочные сертификаты
      • 1.3.3. Бонусные программы
    • 1.4. Контрольно-кассовая техника и торговое оборудование
      • 1.4.1. ККМ в режиме Offline
      • 1.4.2. Электронные весы Online
      • 1.4.3. Весы с печатью этикеток Offline
  • Глава 4. ОБЕСПЕЧЕНИЕ ПОТРЕБНОСТЕЙ
    • 1.1. УПРОЩЕННЫЙ ВАРИАНТ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ПОТРЕБНОСТЕЙ
      • 1.1.1. Поддержание остатка на складе
    • 1.2. РАСШИРЕННЫЙ ВАРИАНТ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ПОТРЕБНОСТЕЙ
      • 1.2.1. Параметры поддержания запаса
      • 1.2.2. Режимы обеспечения потребностей по заказам на отгрузку
      • 1.2.3. Метод обеспечения «Заказ под заказ»
      • 1.2.4. Способы обеспечения потребностей
      • 1.2.5. Схемы обеспечения потребностей
    • 1.3. ОБОСОБЛЕННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ПОТРЕБНОСТЕЙ
      • 1.3.1. Применение обособленного обеспечения потребностей
      • 1.3.2. Аналитика учета обособленных товаров, материалов, сырья и работ
      • 1.3.3. Алгоритм обособленного обеспечения Особенности обособленного обеспечения потребностей:
      • 1.3.4. Управление назначением обособленной потребности
      • 1.3.5. Управление перемещением обособленных товаров
    • 1.4. ABC/XYZКЛАССИФИКАЦИЯ ТОВАРОВ
  • Глава 5. СКЛАД
    • 1.1. ТОПОЛОГИЯ СКЛАДА
      • 1.1.1. Складские территории
      • 1.1.2. Складские помещения
      • 1.1.3. Складские ячейки
    • 1.2. ПРАВИЛА ОФОРМЛЕНИЯ СКЛАДСКИХ ОПЕРАЦИЙ
      • 1.2.1. Ордерная схема документооборота
      • 1.2.2. Контроль остатков товаров на складах
    • 1.3. ПРИЕМКА ТОВАРОВ НА СКЛАД
      • 1.3.1. Приемка товаров на склад при ордерной схеме документооборота
      • 1.3.2. Приемка товаров ненадлежащего качества
      • 1.3.3. Размещение товаров на складе со справочным хранением
      • 1.3.4. Размещение товаров на адресном складе
      • 1.3.5. Приемка ранее отгруженных, но не принятых получателем товаров
    • 1.4. ОТГРУЗКА ТОВАРОВ
      • 1.4.1. Оформление отгрузки товаров со склада с использованием ордерной схемы
      • 1.4.2. Переход к проверке отобранных товаров в расходных ордерах
      • 1.4.3. Проверка и упаковка товаров перед отгрузкой
      • 1.4.4. Исправление количества расходного ордера после отбора товаров
      • 1.4.5. Отбор товаров из ячеек со справочным размещением
      • 1.4.6. Отбор товаров из ячеек с адресным хранением
      • 1.4.7. Отгрузка товаров, состоящих из товарных мест
      • 1.4.8. Отгрузка по заданиям на перевозку
      • 1.4.9. Прогнозирование расхода упаковок
      • 1.4.10. Формирование и исполнение заданий на перемещение товаров между ячейками
    • 1.5. ПЕРЕМЕЩЕНИЯ ТОВАРОВ МЕЖДУ ПОМЕЩЕНИЯМИ
    • 1.6. ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ТОВАРОВ
      • 1.6.1. Пересчет товаров
      • 1.6.2. Складские акты для оформления фактических излишков, недостач, порчи и пересортицы товаров
      • 1.6.3. Оформление инвентаризации товаров, состоящих из товарных мест
      • 1.6.4. Оформление инвентаризации на неордерном складе
      • 1.6.5. Инвентаризационная опись и печатные формы
    • 1.7. ОБОСОБЛЕНИЕ ТОВАРОВ НА СКЛАДАХ
      • 1.7.1. Приемка товара под назначение
      • 1.7.2. Особенности размещения/перемещения товаров на адресном складе
      • 1.7.3. Отгрузка обособленных товаров
      • 1.7.4. Особенности пересчета обособленных товаров
    • 1.8. МОБИЛЬНОЕ РАБОЧЕЕ МЕСТО РАБОТНИКА СКЛАДА
    • 1.9. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ СКЛАДОВ ОТВЕТСТВЕННОГО ХРАНЕНИЯ
    • 1.10. УЧЕТ ТМЦ В ЭКСПЛУАТАЦИИ
    • 1.11. ВНУТРЕННЕЕ ТОВАРОДВИЖЕНИЕ
      • 1.11.1. Реестр документов внутреннего товародвижения
      • 1.11.2. Операция перемещения товаров со склада на склад
      • 1.11.3. Акты о расхождениях после перемещения
      • 1.11.4. Операция внутреннего потребления товаров
      • 1.11.5. Операция сборки (разборки) товаров
      • 1.11.6. Прочее оприходование товаров
      • 1.11.7. Контроль исполнения заказов внутреннего товародвижения при приемке и отгрузке товаров
      • 1.11.8. Контроль незавершенных операций на складе
    • 1.12. ДОСТАВКА
      • 1.12.1. Заполнение информации о зонах доставки и транспортных средствах
      • 1.12.2. Указание способа и адресов доставки при оформлении документов
      • 1.12.3. Оформление заданий на перевозку (маршрутных листов)
      • 1.12.4. Сборка товаров по заданиям на перевозку на ордерном складе
      • 1.12.6. Контроль и отслеживание состояния заданий на перевозку
      • 1.12.7. Учет рейсов стороннего перевозчика
      • 1.12.8. Сложная доставка
      • 1.12.9. Поручение экспедитору
  • Глава 6. ЗАКУПКИ
    • 1.1. УСЛОВИЯ ЗАКУПОК
      • 1.1.1. Соглашения и договоры с поставщиками
    • 1.2. ЗАКАЗ ПОСТАВЩИКУ
    • 1.3. ДОВЕРЕННОСТЬ НА ПОЛУЧЕНИЕ ТОВАРОВ
    • 1.4. ОФОРМЛЕНИЕ ПОСТАВКИ ТОВАРОВ
    • 1.5. РЕГИСТРАЦИЯ РАСХОЖДЕНИЙ ПРИ ПОСТАВКЕ ТОВАРОВ
    • 1.6. КОРРЕКТИРОВКА ПРИОБРЕТЕНИЯ И ВОЗВРАТ ТОВАРОВ ПОСТАВЩИКУ
    • 1.7. ЗАКУПКА ИМПОРТНЫХ ТОВАРОВ
      • 1.7.1. Закупка по импорту без оформления таможенной декларации
      • 1.7.2. Закупка по импорту с оформлением таможенной декларации
      • 1.7.3. Закупка товаров из стран ЕАЭС
      • 1.7.4. Оформление дополнительных услуг при закупке товаров
    • 1.8. ТОВАРЫ В ПУТИ И НЕОТФАКТУРОВАННЫЕ ПОСТАВКИ
      • 1.8.1. Регистрация соглашений с поставщиками и договоров с поставщиками
      • 1.8.2. Оформление закупок по приобретению и поступлению товаров по схемам «Товары в пути» и «Неотфактурованные поставки» при использовании ордерной схемы документооборота
    • 1.9. ПРИЕМ НА КОМИССИЮ
      • 1.9.1. Условия приема товаров на комиссию Соглашение с комитентом и договор с комитентом
      • 1.9.2. Приобретение товаров комитента
      • 1.9.3. Оформление отчета комитенту
    • 1.10. ПРИЕМ НА ОТВЕТСТВЕННОЕ ХРАНЕНИЕ
      • 1.10.1. Приемка товаров на ответственное хранение с правом продажи
      • 1.10.2. Отгрузка товаров с ответственного хранения
      • 1.10.3. Выкуп товаров с хранения
    • 1.11. РЕЕСТР ДОКУМЕНТОВ ЗАКУПКИ
  • Глава 7. КАЗНАЧЕЙСТВО
    • 1.1. ПЛАНИРОВАНИЕ И КОНТРОЛЬ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
      • 1.1.1. Статьи движения денежных средств
      • 1.1.2. Заявки на расходование денежных средств
      • 1.1.3. Приоритеты оплаты
      • 1.1.4. Платежный календарь
    • 1.2. УПРОЩЕННОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ И КОНТРОЛЬ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
      • 1.2.1. Контроль целевого использования денежных средств
      • 1.2.2. Перемещение денежных средств
      • 1.2.3. Ожидаемое поступление денежных средств
      • 1.2.4. Оплата заявок и перемещений
    • 1.3. УЧЕТ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
      • 1.3.1. Кассы предприятия
      • 1.3.2. Поступление и выдача наличных денежных средств
      • 1.3.3. Перемещение денежных средств между кассами организации и операционными кассами
      • 1.3.4. Инвентаризация наличных денежных средств в кассах
      • 1.3.5. Инкассация наличных денежных средств
    • 1.4. УЧЕТ БЕЗНАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
      • 1.4.1. Банковские счета организаций
      • 1.4.2. Сервис «1С:ДиректБанк»
      • 1.4.3. Оформление безналичных платежей
    • 1.5. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ЭКВАЙРИНГА
    • 1.6. РАСЧЕТЫ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ
      • 1.6.1. Сценарии по работе с авансовыми отчетами
      • 1.6.2. Регламент работы с документом «Авансовый отчет»
      • 1.6.3. Формирование авансового отчета в разрезе нескольких валют
      • 1.6.4. Возврат остатка и возмещение перерасхода денежных средств подотчетному лицу
      • 1.6.5. Контроль сроков выдачи денежных средств
      • 1.6.6. Контроль выданных подотчетному лицу авансов
    • 1.7. КРЕДИТЫ, ДЕПОЗИТЫ, ЗАЙМЫ
      • 1.7.1. Учет договоров кредитов и депозитов
      • 1.7.2. График платежей
      • 1.7.3. Оплата по кредитам и депозитам
      • 1.7.4. Начисления по кредитам и депозитам
      • 1.7.5. Настройка счетов для учета оплат и начислений по кредитам/депозитам и займам в регламентированном учете
    • 1.8. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ
    • 1.9. АНАЛИЗ ОСТАТКОВ И ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
    • 1.10. ВЗАИМОРАСЧЕТЫ С КОНТРАГЕНТАМИ
      • 1.10.1. Определение задолженности
      • 1.10.2. Детализация взаиморасчетов
      • 1.10.3. Автоматическое распределение оплат по расчетным документам (механизм неоперативных расчетов)
      • 1.10.4. Проведение взаимозачетов и списание задолженности
      • 1.10.5. Сверка взаиморасчетов
  • Глава 8. ПРОИЗВОДСТВО
    • 1.1. ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ И ОПРЕДЕЛЕНИЯ
      • 1.1.1. Производственные подразделения
      • 1.1.2. Ресурсные спецификации
      • 1.1.3. Использование аналогов материалов
      • 1.1.4. Выбор исполнителей
    • 1.2. ПРИНЯТИЕ РЕШЕНИЯ О ПРОИЗВОДСТВЕ
      • 1.2.1. Формирование потребности в производстве
      • 1.2.2. Использование серий в производстве
    • 1.3. ВЫПУСК ПРОДУКЦИИ
      • 1.3.1. Оформление выпуска
      • 1.3.2. Обеспечение материалами
      • 1.3.3. Списание материалов на выпуск
      • 1.3.4. Оформление выработки сотрудников
      • 1.3.5. Распределение трудозатрат на выпуск
      • 1.3.6. Расчет себестоимости
  • Глава 9. ДАВАЛЬЧЕСКАЯ СХЕМА ПРОИЗВОДСТВА
    • 1.1. ПРОИЗВОДСТВО НА СТОРОНЕ
      • 1.1.1. Варианты оформления давальческой схемы
      • 1.1.2. Переработка по заказам
      • 1.1.3. Переработка без заказов
      • 1.1.4. Обеспечение материалами
  • Глава 10. УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ ЗАТРАТ И ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ
    • 1.1. КОНЦЕПЦИЯ УЧЕТА ЗАТРАТ
    • 1.2. МЕХАНИЗМ ПАРТИОННОГО УЧЕТА
    • 1.3. ВАРИАНТЫ РАСЧЕТА СЕБЕСТОИМОСТИ
    • 1.4. ФОРМИРОВАНИЕ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ СЕБЕСТОИМОСТИ
      • 1.4.1. Аналитика по видам выпускаемой продукции
      • 1.4.2. Себестоимость выпуска продукции
    • 1.5. ЗАКРЫТИЕ МЕСЯЦА
    • 1.6. УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ
      • 1.6.1. Учет выручки
      • 1.6.2. Учет прочих доходов и расходов
      • 1.6.3. Ведение расчетов и финансовый результат по направлениям деятельности
      • 1.6.4. Обособленный учет доходов и расходов по направлениям деятельности
      • 1.6.5. Обособленный учет финансовых результатов
      • 1.6.6. Управленческий учет на плане счетов БУ
      • 1.6.7. Управленческий баланс
      • 1.6.8. Управленческий отчет о прибылях и убытках
  • Глава 11. ОТЧЕТЫ И МОНИТОРИНГ
    • 1.1. ОТЧЕТЫ
      • 1.1.1. Настройка панели отчетов
      • 1.1.2. Настройка отчета
    • 1.2. МОНИТОРИНГ ЦЕЛЕВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ
      • 1.2.1. Структура целей
      • 1.2.2. Варианты анализа целевых показателей
      • 1.2.3. Установка целевых значений вариантов анализа показателей
    • 1.3. РАБОТА С ПРИЛОЖЕНИЕМ «1С:МОНИТОР ERP»
  • Глава 12. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
    • 1.1. ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА И ОБЪЕКТЫ СТРОИТЕЛЬСТВА
      • 1.1.1. Объекты строительства
      • 1.1.2. Печатные формы по учету основных средств
      • 1.1.3. Формирование первоначальной стоимости основных средств
      • 1.1.4. Документы по учету основных средств
      • 1.1.5. Регистрация объектов эксплуатации для целей имущественного налогообложения
      • 1.1.6. Учет драгоценных материалов в составе основных средств
    • 1.2. УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ПОЛУЧЕННЫХ ПО ЛИЗИНГУ
      • 1.2.1. Забалансовый учет полученного в лизинг имущества
      • 1.2.2. Балансовый учет полученного в лизинг имущества
    • 1.3. НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ
    • 1.4. НАЧИСЛЕНИЕ АМОРТИЗАЦИИ
      • 1.4.1. Передача суммы начисленной амортизации в обособленный филиал
    • 1.5. УЧЕТ ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ ПО НАПРАВЛЕНИЯМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
  • Глава 13. РЕГЛАМЕНТИРОВАННЫЙ УЧЕТ
    • 1.1. НАСТРОЙКА УЧЕТА
    • 1.2. ОТРАЖЕНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ
      • 1.2.1. Настройка счетов учета для отражения документов в регламентированном учете
      • 1.2.2. Отражение документов в регламентированном учете
      • 1.2.3. Формирование проводок в разрезе нескольких организаций
      • 1.2.4. Ручная корректировка проводок в документах оперативного учета
      • 1.2.5. Контроль данных учета
    • 1.3. СВЕРКА ДАННЫХ ОПЕРАТИВНОГО И РЕГЛАМЕНТИРОВАННОГО УЧЕТОВ
    • 1.4. РЕГЛАМЕНТИРОВАННАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
  • Глава 14. ВВОД НАЧАЛЬНЫХ ОСТАТКОВ
    • 1.1. ВВОД НАЧАЛЬНЫХ ОСТАТКОВ
    • 1.2. ДАННЫЕ ДЛЯ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА
  • Глава 15. СЕРВИСНЫЕ ВОЗМОЖНОСТИ
    • 1.1. ОБМЕН ЭЛЕКТРОННЫМИ ДОКУМЕНТАМИ
      • 1.1.1. Настройки электронной подписи и шифрования
      • 1.1.2. Обмен с банками
    • 1.2. РАСПРЕДЕЛЕННАЯ ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА (РИБ)
    • 1.3. ИНТЕГРАЦИЯ С «1С:ДОКУМЕНТООБОРОТОМ»
    • 1.4. УПРАВЛЕНИЕ ДОСТУПОМ
    • 1.5. ПОДКЛЮЧЕНИЕ И НАСТРОЙКА ТОРГОВОГО ОБОРУДОВАНИЯ
    • 1.6. ПОЛНОТЕКСТОВЫЙ ПОИСК
    • 1.7. БИЗНЕС-ПРОЦЕССЫ И ЗАДАЧИ
    • 1.8. ЗАМЕТКИ ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ
    • 1.9. НАПОМИНАНИЯ ПОЛЬЗОВАТЕЛЯ
    • 1.10. РАБОТА С ФАЙЛАМИ
      • 1.10.1. Общие настройки работы с файлами
      • 1.10.2. Персональные настройки пользователя
      • 1.10.3. Работа с присоединенными файлами
    • 1.11. РАБОТА С ПОЧТОВЫМИ СООБЩЕНИЯМИ
    • 1.12. ПЕЧАТНЫЕ ФОРМЫ
    • 1.13. ВЕРСИОНИРОВАНИЕ ОБЪЕКТОВ
    • 1.14. СОЗДАНИЕ САЙТОВ И ОБМЕН С САЙТАМИ
      • 1.14.1. Настройка обмена с сайтами
    • 1.15. ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ОТЧЕТЫ И ОБРАБОТКИ
    • 1.16. ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ РЕКВИЗИТЫ И СВЕДЕНИЯ
    • 1.17. ГРУППОВОЕ ИЗМЕНЕНИЕ ОБЪЕКТОВ
    • 1.18. ЗАПРЕТ РЕДАКТИРОВАНИЯ РЕКВИЗИТОВ ОБЪЕКТА
    • 1.19. НАСТРОЙКА И ВЕДЕНИЕ КОНТАКТНОЙ ИНФОРМАЦИИ
    • 1.20. КЛАССИФИКАТОР БАНКОВ
    • 1.21. КЛАССИФИКАТОР ВАЛЮТ
    • 1.23. РЕГЛАМЕНТНЫЕ ЗАДАНИЯ
      • 1.23.1. Настройка регламентных заданий
      • 1.23.2. Исполнение регламентных заданий
    • 1.24. ПРОСМОТР ЖУРНАЛА РЕГИСТРАЦИИ
    • 1.25. ДАТА ЗАПРЕТА ИЗМЕНЕНИЯ ДАННЫХ
    • 1.26. УДАЛЕНИЕ ПОМЕЧЕННЫХ ОБЪЕКТОВ
    • 1.27. РЕЗЕРВНОЕ КОПИРОВАНИЕ ИНФОРМАЦИОННОЙ БАЗЫ
    • 1.28. ЗАВЕРШЕНИЕ РАБОТЫ ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ
      • 1.28.1. Блокировка работы пользователей
  • Глава 16. КАДРОВЫЙ УЧЕТ И РАСЧЕТ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
    • 1.1. ПЕРВОНАЧАЛЬНАЯ НАСТРОЙКА
      • 1.1.1. Настройка Нормативно-справочной информации
      • 1.1.2. Управленческая и регламентированная структуры предприятия
      • 1.1.3. Настройка регистраций в налоговых органах
    • 1.2. ОТРАЖЕНИЕ ЗАРПЛАТЫ В ФИНАНСОВОМ УЧЕТЕ
    • 1.3. УЧЕТ СДЕЛЬНОЙ ЗАРПЛАТЫ
      • 1.3.1. Отражение документа «Выработка сотрудников» в оперативном контуре
      • 1.3.2. Отражение сдельной зарплаты в финансовом учете
    • 1.4. ВЫПЛАТА ЗАРПЛАТЫ
      • 1.4.1. Выплата зарплаты по зарплатному проекту
      • 1.4.2. Выплата зарплаты на произвольные банковские счета
      • 1.4.3. Выплата зарплаты через кассу
      • 1.4.4. Выплата зарплаты через раздатчика
      • 1.4.5. Учет депонентов
      • 1.4.6. Возврат излишне выплаченной зарплаты
      • 1.4.7. Возврат неперечисленной зарплаты
    • 1.5. УПЛАТА НАЛОГОВ И ВЗНОСОВ
      • 1.5.1. Перечисление налогов и взносов
      • 1.5.2. Возврат взносов из фондов
    • 1.6. УЧЕТ ЗАЙМОВ
      • 1.6.1. Учет займов, выдаваемых сотрудникам
      • 1.6.2. Учет займов, получаемых от сотрудников
    • 1.7. ОСОБЕННОСТИ РАБОТЫ ПРИ ВЫКЛЮЧЕННОЙ ОПЦИИ «ИСПОЛЬЗОВАТЬ ПРОГРАММУ ДЛЯ КАДРОВОГО УЧЕТА И РАСЧЕТА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ»
    • 1.8. ВВОД НАЧАЛЬНЫХ ОСТАТКОВ ПО УЧЕТУ КАДРОВ И ЗАРПЛАТЫ
    • 1.9. ПРОЧИЕ ОПЕРАЦИИ
      • 1.9.1. Прочие доходы физических лиц
      • 1.9.2. Реализация сотрудникам

Учет неотфактурованных поставок

Несмотря на финансовый кризис, в договорных отношениях продолжает преобладать выбор момента перехода права собственности на товар при его отгрузке покупателю. Иными словами, при поступлении товарно-материальных ценностей (ТМЦ) организация уже является их собственником и может распоряжаться по своему усмотрению: продавать, использовать в производстве и т.д. Но что делать, если товаросопроводительные документы вместе с ТМЦ не поступили? Как оприходовать и списать ценности в таком случае? Как учесть данные операции для целей налогообложения?

Понятие неотфактурованных поставок

Для правильного отражения в учете ТМЦ, поступивших без товаросопроводительных документов, бухгалтер должен выяснить, перешло ли к организации право собственности именно на данные ценности.

Если есть уверенность в том, что мы имеем дело с собственными ТМЦ, то их рассматривают как неотфактурованные поставки и отражают на счетах учета материально-производственных запасов в зависимости от вида поступивших ценностей как товары, сырье и материалы, запчасти, тару и т.п.

Если же такой уверенности нет, необходимо вспомнить требования Закона о бухгалтерском учете <1>: «Имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации» (п. 2 ст. 8). В этом случае поступившие ценности принимаются на забалансовый учет по счету 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» вплоть до выяснения причин поступления ТМЦ в организацию и возврата их поставщику либо получения на них права собственности.

<1> Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

На забалансовый учет ТМЦ принимаются в оценке по стоимости, по которой организация обычно учитывает такое имущество (например, по стоимости предыдущих поставок), включая НДС. Важно, чтобы данные забалансового учета позволяли оценить общую стоимость чужого имущества, которую организация в случае его утраты может взыскать с материально ответственных лиц, но которую она одновременно будет обязана возместить собственнику.

Для подтверждения наличия права собственности на товар организация, как правило, должна иметь договор с поставщиком. Если договора нет, доказать факт перехода права собственности самостоятельно бухгалтер не сможет, ему потребуется заключение от юридической службы, на основании которого и будет приниматься решение о порядке учета поступивших ТМЦ — как собственных или как поступивших на хранение.

В общепринятом порядке (т.е. по умолчанию) в договоре купли-продажи, а также в договоре поставки, являющемся его разновидностью (ст. 506 Гражданского кодекса РФ), право собственности на товар переходит от продавца к покупателю при отгрузке товара (ст. ст. 458 — 459 ГК РФ). И только если иное указано в договоре, право собственности переходит позднее — после оплаты товара или наступления других обстоятельств: доставки товара в определенное место, проверки товара уполномоченным лицом и пр. (ст. 491 ГК РФ).

Таким образом, принять на баланс можно ТМЦ, по которым:

• право собственности перешло в момент их отгрузки;
• право собственности переходит после их оплаты (если была перечислена предоплата или после оплаты товаров, ранее принятых на хранение; в последнем случае они списываются с кредита счета 002);
• соблюдены иные предусмотренные договором условия перехода права собственности.

Документальное оформление неотфактурованных поставок

Несмотря на созвучность терминов, неотфактурованными являются ТМЦ, поступившие в организацию именно без товаросопроводительных документов. Наличие счета-фактуры в данном случае не является определяющим, т.е. он может как иметь место, так и отсутствовать.

Неотфактурованные поставки принимаются на склад с оформлением акта о приемке материалов, который составляется не менее чем в двух экземплярах. Оприходование неотфактурованных поставок производится на основании первого экземпляра указанного акта. Второй экземпляр направляется поставщику (п. 37 Указаний по учету МПЗ <1>).

<1> Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов утверждены Приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. N 119н.

Для оформления приема и оприходования фактически полученных ТМЦ, поступивших без товаросопроводительных документов поставщика (т.е. для оформления любого поступления в организацию по фактическому наличию), могут оформляться:

• акт о приемке материалов (форма N М-7, утверждена Постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. N 71а);
• акт о приемке товара, поступившего без счета поставщика (форма N ТОРГ-4, утверждена Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. N 132).

Обратите внимание, что форма N М-7 составляется в двух экземплярах членами приемной комиссии с обязательным участием материально ответственного лица и представителя отправителя (поставщика) или представителя незаинтересованной организации. После приемки ценностей акты с приложением документов (транспортных накладных и т.д.) передают: один экземпляр — в бухгалтерию организации для учета движения материальных ценностей, другой — отделу снабжения или бухгалтерии для направления претензионного письма поставщику. Форма N ТОРГ-4 также составляется в двух экземплярах членами комиссии при участии материально ответственного лица, причем первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй остается у материально ответственного лица. Однако для случая неотфактурованных поставок необходимо составлять этот акт в трех экземплярах и третий экземпляр направлять поставщику ТМЦ.

Налогообложение операций с неотфактурованными поставками

Как уже отмечалось, при поступлении неотфактурованных ТМЦ обязательное наличие счета-фактуры законодательно не установлено. Если счет-фактура в наличии, то «входной» НДС по нему выделяется в учете и включается в состав налоговых вычетов в общеустановленном порядке (ст. ст. 169 и 171 Налогового кодекса РФ).

Если же счет-фактура отсутствует, то формально счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» использоваться не может, поскольку нет первичного документа, на основании которого может быть выполнена данная запись. Но ее отсутствие приведет к тому, что по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» задолженность перед поставщиком ТМЦ будет сформирована не полностью. Поэтому правильнее будет сформировать задолженность в полном объеме, но для этого размер «входного» НДС должен быть оформлен первичным документом, в частности бухгалтерской справкой (разумеется, речь не идет о случаях, когда «входной» НДС выделять вообще не требуется, например если ТМЦ приобретаются для не облагаемой налогом деятельности или поставщик не является плательщиком НДС — находится на упрощенной системе налогообложения).

Однако выделение НДС на счете 19 на основании бухгалтерской справки еще не позволяет осуществить по нему налоговый вычет — это право наступит у организации только после получения счета-фактуры (п. 1 ст. 172 НК РФ). При этом надо иметь в виду, что счета-фактуры должны быть выставлены не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара (п. 3 ст. 168 НК РФ). Значит, данное условие должно быть обязательно проконтролировано покупателем при получении счетов-фактур по неотфактурованным поставкам. Если оно не будет выполнено, т.е. дата счета-фактуры более чем на пять календарных дней «отстает» от даты отгрузки ТМЦ, НДС в состав налоговых вычетов не попадает, но и в состав расходов эти суммы также не могут быть включены (п. 1 ст. 170 НК РФ).

Получив счет-фактуру в периоде более позднем, чем период поступления неотфактурованных ТМЦ, бухгалтер может включить данные суммы в состав налоговых вычетов именно в периоде поступления счета-фактуры, т.е. составлять корректировочную декларацию за период, в котором были оприходованы ТМЦ, в данном случае не нужно. Это мнение налоговые органы сформировали уже давно, и с тех пор данная позиция остается неизменной (см., в частности, Письма Минфина России от 10 ноября 2004 г. N 03-04-11/200, от 23 июня 2004 г. N 03-03-11/107).

Причем если первоначально в разъяснениях указывалось на необходимость подтверждать дату поступления счета-фактуры в организацию (например, предлагалось сохранять конверт со штемпелем почтового отделения, через который получен счет-фактура), то позднее требования стали мягче: подтверждением были признаны и записи в журнале регистрации входящей корреспонденции (см. Письмо Минфина России от 16 июня 2005 г. N 03-04-11/133). Следовательно, теперь при получении счета-фактуры по неотфактурованным ТМЦ важно просто проконтролировать внесение такой записи в соответствующий внутренний реестр входящей корреспонденции организации.

В налоговом учете по налогу на прибыль стоимость материально-производственных запасов рассчитывается исходя из цены их приобретения (п. 2 ст. 254 НК РФ), стоимость реализованных товаров также определяется стоимостью их приобретения (п. 3 ст. 268 Кодекса). Причем в силу п. 1 ст. 252 НК РФ расходы, уменьшающие налогооблагаемый доход, должны быть подтверждены документально. Поскольку товаросопроводительные документы еще не получены, основанием для принятия расходов должна быть совокупность следующих документов:

• договор с поставщиком;
• обоснование рыночной цены соответствующих МПЗ, если их цена четко не прописана в самом договоре;
• акт о приемке ТМЦ.

Однако в случае отклонения цен оприходования МПЗ от цен, указанных в поступивших от поставщика документах, в периоде их поступления придется подать уточненную налоговую декларацию за период, когда соответствующие расходы признавались в налоговом учете и отчетности.

Отражение неотфактурованных поставок в бухгалтерском учете

Организация должна принять меры по максимально быстрому получению от поставщика товаросопроводительных документов.

Согласно п. 3 ст. 14 Закона о бухгалтерском учете наименьшим периодом, за который формируется бухгалтерская отчетность, является месяц. Поэтому, если документы будут получены в том же месяце либо в следующем месяце до закрытия бухгалтерских регистров и формирования отчетности, ТМЦ могут быть учтены в обычном для данной организации порядке (п. 38 Указаний по учету МПЗ). Если же документы до завершения месяца не поступили, ТМЦ учитываются с определенными особенностями (п. п. 39 — 41 Указаний по учету МПЗ).

Запасы приходуются и учитываются в аналитическом и синтетическом бухгалтерском учете по принятым в организации учетным ценам. Когда организация использует в качестве учетных цен фактическую себестоимость материалов, данные материальные запасы приходуются по цене, указанной в договоре, а при ее отсутствии — по рыночным ценам:

Д 10 «Материалы», 41 «Товары» К 60 — оприходованы неотфактурованные ТМЦ (основание — акт о приемке);

Д 19 К 60 — отражен «входной» НДС (основание — счет-фактура или бухгалтерская справка-расчет).

При инвентаризации данные по счету 60 подвергаются проверке на основании имеющихся документов. При этом особому контролю подлежат данные по товарам, оплаченным, но находящимся в пути, и расчетам с поставщиками по неотфактурованным поставкам (см. п. 3.45 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. N 49).

Таким образом, даже если прослеживается четкая связь между осуществленной ранее предоплатой и поступившими ТМЦ, не рекомендуется закрывать перечисленный аванс на счет задолженности за поставленное имущество («сворачивать» остаток по счету 60) вплоть до получения необходимых товаросопроводительных документов. Иначе возможна утрата контроля самого факта «неотфактурованности» поставки, поскольку только на счете 60 эти расчеты числятся в аналитическом учете как «неотфактурованные». Если расчеты по данной поставке будут сальдированы, то при инвентаризации расчетов у бухгалтера не будет информации о том, что операции по поставке еще не завершены: от поставщика не получены необходимые документы.

После получения документов учетная цена корректируется с учетом поступивших расчетных документов, одновременно уточняются расчеты с поставщиком.

Вариант 1. Если поступившие неотфактурованные сырье и материалы целиком списаны в производство (остаток по данной аналитической позиции не числится):

Д 20 «Основное производство» или иные счета затрат, на которые списана стоимость неотфактурованных сырья и материалов, К 60 — отражена разница между фактической стоимостью неотфактурованных ТМЦ и их оценочной стоимостью, принятой при оприходовании.

Вариант 2. Если поступившие неотфактурованные товары целиком проданы:

Д 90 «Продажи» К 60 — отражена разница между фактической стоимостью неотфактурованных товаров и их оценочной стоимостью, принятой при оприходовании.

Вариант 3. Если поступившие неотфактурованные ТМЦ полностью или частично остаются на складе:

Д 10, 41 и др. К 60 — отражена разница между фактической стоимостью неотфактурованных ТМЦ и их оценочной стоимостью, принятой при оприходовании, — в части, относящейся к несписанным ТМЦ.

Вариант 4. Если документы поступили в следующем году или если автоматизация учета не позволяет контролировать, где находятся неотфактурованные ТМЦ — на складе или уже списаны в производство, реализованы и др.:

Д 91 «Прочие доходы и расходы (60) К 60 (91) — отражена разница между фактической стоимостью неотфактурованных ТМЦ и их оценочной стоимостью, принятой при оприходовании (положительное отклонение, т.е. переоценка, отражается как прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; отрицательное, т.е. недооценка, — как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году).

Когда учетной политикой организации предусмотрен учет ТМЦ по учетным ценам с применением счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», во всех перечисленных случаях отражать корректировку цены можно проводкой по счетам 16 и 60 (положительное отклонение, т.е. переоценка, отражается по кредиту счета 16, отрицательное, т.е. недооценка, — по дебету счета 16).

Корректировка НДС также всегда происходит одинаково:

Д 19 К 60 — сторно — отражен НДС, начисленный ранее на основании бухгалтерской справки-расчета;

Д 19 К 60 — отражен НДС на основании счета-фактуры.

Когда «входной» НДС отсутствует (например, если поставка осуществлена организацией, находящейся на упрощенной системе налогообложения), а бухгалтер в момент поступления ТМЦ все-таки выделил налог в учете, необходимо произвести сторнирование данной записи как ошибочной на сумму первоначальной проводки по дебету счета 19 и кредиту счета 60.

Если «входной» НДС не может быть предъявлен к возмещению в связи с отсутствием или дефектами счета-фактуры, он подлежит списанию на счета прочих расходов по дебету счета 91 и кредиту счета 19.

Теперь рассмотрим условный числовой пример отражения неотфактурованных поставок в бухгалтерском и налоговом учете.

Организация заключила договор поставки сахара, в котором определен общий объем поставляемого товара и указано, что цена сахара определяется отдельно по каждой поставляемой партии. В течение I квартала 2009 г. согласно условиям договора подлежат поставке три одинаковые по объему партии (по 10 000 кг), причем цена составляет 100 000 руб., 105 000 руб. и 110 000 руб. без учета НДС. При этом условия договора предусматривают полную предоплату всех трех партий в январе 2009 г. В феврале 2009 г. по данному договору получена очередная партия сахара без расчетных документов. В апреле 2009 г. после того, как часть сахара была передана для производства кондитерских изделий и изготовленная из него продукция была реализована, организация получила от поставщика расчетные документы, согласно которым стоимость сахара составляет 121 000 руб. (в том числе НДС — 11 000 руб. <1>).

<1> В силу пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ реализация сахара облагается НДС по ставке 10%.

1. При осуществлении в течение января 2009 г. предоплаты и ее получении на расчетный счет поставщика последний обязан представить покупателю соответствующие счета-фактуры (ст. 168 НК РФ):

Д 60, субсчет «Авансы выданные», К 51 «Расчетные счета» — осуществлена предоплата за поставки сахара в I квартале 2009 г. (три платежа на общую сумму 346 500 руб.);

Д 68 К 19 — включен в состав налоговых вычетов на основании полученных счетов фактур продавца НДС по перечисленным предоплатам (п. 12 ст. 171 НК РФ) на общую сумму 31 500 руб.

<2> Если выделять НДС просто в корреспонденции со счетом 60, объем дебиторской задолженности поставщика может быть автоматически неоправданно уменьшен на данную сумму.

1. При получении сахар должен быть оприходован и принят к учету на основании акта по форме N М-7. Поскольку у бухгалтера нет уверенности в том, к какой ценовой категории относится поступившая партия, оценка осуществляется по средней цене поставки: (100 000 руб. + 105 000 руб. + 110 000 руб.) : 3 = 105 000 руб. В учете делаются записи:

Д 10 К 60, субсчет «Неотфактурованные поставки», — 105 000 руб. — отражено поступление партии сахара;

Д 19 К 60, субсчет «Неотфактурованные поставки», — 10 500 руб. — отражен НДС.

Итого на счете 60, субсчет «Неотфактурованные поставки», формируется кредитовое сальдо в размере 115 500 руб. Покупатель направляет продавцу требование о получении расчетных документов на неотфактурованную партию сахара.

Поставщик нарушает условия договора и в течение I квартала поставляет не три, а только две партии сахара: одну — без товаросопроводительных документов, другую — с документами на сумму 115 500 тыс. руб. (в том числе НДС — 10 500 руб.). В учете покупателя средняя цена рассчитывается следующим образом:

(105 000 руб. + 105 000 руб.) : (10 000 кг + 10 000 кг) = 10,5 руб/кг.

К концу периода 70% сахара (14 000 кг) передано в производство и 30% (6000 кг) осталось на складе:

Д 20 К 10 — 147 000 руб. (14 000 кг x 10,5 руб/кг) — списана на затраты стоимость отпущенного в производство сахара.

1. В апреле 2009 г. после получения от поставщика товаросопроводительных документов на сумму 121 000 руб. (в том числе НДС — 11 000 руб.) средняя цена рассчитывается по-новому:

(110 000 руб. + 105 000 руб.): (10 000 кг + 10 000 кг) = 10,75 руб/кг, т.е. на 0,25 руб. больше.

Поэтому организация должна провести соответствующие корректировки:

Д 10 К 60, субсчет «Неотфактурованные поставки», — 1500 руб. (6000 кг x 0,25 руб/кг) — отражена корректировка стоимости неотфактурованной части сахара на складе;

Д 90 К 60, субсчет «Неотфактурованные поставки», — 3500 руб. (14 000 кг x 0,25 руб/кг) — отражена корректировка стоимости неотфактурованной части сахара, отпущенного в производство.

Кроме того, корректируется выделенный НДС:

Д 19 К 60, субсчет «Неотфактурованные поставки», — сторно — 10 500 руб. — отражен начисленный ранее по бухгалтерской справке НДС;

Д 19 К 60, субсчет «Неотфактурованные поставки», — 11 000 руб. — отражен НДС на основании поступившего счета-фактуры на партию сахара.

Таким образом, сальдо на счете 60, субсчет «Неотфактурованные поставки», в части неотфактурованной партии составило 121 000 руб. (115 500 руб. + 1500 руб. + 3500 руб. — 10 500 руб. + 11 000 руб.), что соответствует поступившим товаросопроводительным документам, и бухгалтер делает зачет задолженности за не отфактурованный ранее сахар в счет перечисленных предоплат:

1. Одновременно с товаросопроводительными документами от поставщика поступает счет-фактура на соответствующую партию сахара. В связи с этим необходимо восстановить произведенный ранее вычет НДС с предоплат и осуществить вычет по поступившим товарам (более подробно см., например, Письмо Минфина России от 6 марта 2009 г. N 03-07-15/39):

Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» К 19 — 11 000 руб. — включен в состав налоговых вычетов НДС по поступившему счету-фактуре по оприходованной ранее неотфактурованной партии сахара;

Д 76 или 60, субсчет «НДС по авансам», К 68 — 11 000 руб. — отражено восстановление зачтенного ранее НДС с суммы перечисленной предоплаты.

1. Партия сахара на сумму 115 500 руб. отражается в общепринятом порядке, поскольку товаросопроводительные документы поступили по ней своевременно, т.е. одновременно с самим сахаром. Восстановление НДС, зачтенного ранее с предоплаты, и вычет НДС по поступившему сахару отражаются аналогично рассмотренному порядку.
2. Относительно недопоставленной партии сахара стоимостью 100 000 руб., не включая НДС, стороны заключили соглашение о расторжении договора в этой части и возврате покупателю перечисленной им ранее предоплаты. В этом случае при получении средств покупатель делает следующие записи:

Д 51 К 60, субсчет «Авансы выданные», — 110 000 руб. — осуществлен возврат предоплаты за поставку сахара;

Д 76 или 60, субсчет «НДС по авансам», К 68 — 10 000 руб. — отражено восстановление зачтенного ранее НДС с суммы перечисленной предоплаты.

Внутренний и внешний контроль

Прежде чем квалифицировать поступление в организацию неотфактурованных поставок, бухгалтер должен убедиться, что данные ТМЦ не числятся как находящиеся в пути или в составе оплаченной дебиторской задолженности, товаросопроводительные документы по которым уже поступили отдельно от самого товара (по почте, с курьером или иным образом). И только после установления факта действительного отсутствия товаросопроводительных документов по поступившим ценностям их оформляют в качестве неотфактурованных поставок.

В контексте рассматриваемого вопроса при проведении внутреннего и внешнего аудита система внутреннего контроля может быть признана достаточно надежной, если при выявлении неотфактурованных поставок в организации выстроены следующие процедуры:

• формирование специального акта о приемке ТМЦ;
• сверка данной поставки с суммами оплаты, отраженными ранее на счете 60 или 76;
• запрос от поставщиков необходимых документов и контроль их поступления в организацию;
• выявление причин непоступления документов и принятие мер по их минимизации (оптимизация документооборота, изменение порядка доставки документов, включение в договор соответствующих положений об ответственности поставщика вплоть до введения системы штрафов и т.п.).

А.А.Ефремова

Заместитель

генерального директора

ЗАО «АКГ «РБС»

Неотфактурованные поставки в бухгалтерском учете

Практически каждому бухгалтеру приходилось сталкиваться с операциями, оформленными ненадлежащим образом. Каждое действие от лица компании должно подтверждаться документами. Если этих документов нет, бухучет и налогообложение будут особыми.

Что собой представляют неотфактурованные поставки?

Неотфактурованные поставки – это партия продукции, которая поступила в компанию без расчетной документации, предоставляемой поставщику. Почему в названии поставок фигурирует счет-фактура? Ранее на его основании осуществлялись все безналичные расчеты. Рассматриваемый порядок операций больше не актуален, однако прежнее наименование осталось.

Отсутствовать могут следующие документы:

• Счет на оплату.
• Счет-фактура.
• Накладные (товарно-транспортная и товарная).
• Спецификации.

Важно! Если одной из этих бумаг нет, поставка будет считаться неотфактурованной. Ситуация с отсутствием документов встречается довольно часто. Бумаги могут быть предоставлены позже факта поставки.

Признаки неотфактурованной поставки

Неотфактурованная поставка должна обязательно характеризоваться следующими требованиями:

• Наличием договора с контрагентом, на основании которого выполнялась отгрузка продукции. Если товар поступил в компанию по ошибке, договор отсутствует, поставка не будет считаться неотфактурованной. Заносить ее на баланс не требуется.
• Поступлением товара в компанию без первичной документации.

Неотфактурованными могут считаться следующие объекты:

• Материалы.
• Продукция.
• Оборудование.

Услуги также могут быть неотфактурованными, если они не сопровождаются документацией.

Что делать бухгалтеру?

Что делать бухгалтеру в том случае, если в компанию пришла неотфактурованная поставка? Алгоритм действий будет следующим:

1. Выяснение наименования контрагента.
2. Документальное оформление.
3. Отражение операции в бухучете.
4. Коррекция бухгалтерских проводок после того, как поступили все нужные документы.

ВНИМАНИЕ! Все эти операции являются обязательными.

Алгоритм действий бухгалтера зависит от некоторых условий:

• Если предметы поставки не будут реализовываться в дальнейшем, следует заполнить Акт о приемке материалов №М-7. Форма унифицирована.
• Если составляющие поставки будут реализованы в будущем, нужно заполнить форму №ТОРГ-4.

В будущем могут возникнуть спорные моменты, связанные с неотфактурованными поставками. Для того чтобы этого избежать, рекомендуется принимать поставку комиссией. В ее состав могут входить доверенные лица поставщика, покупателя, а также третьи лица. Оформляется два акта. Первый является основанием для занесения сопутствующей информации в бухучет. Второй акт требуется направить поставщику заказным письмом с уведомлением о вручении. Также должна быть опись вложений, для того чтобы доказать, что в письме был именно акт.

Бухучет неотфактурованных поставок

Кладовщик или бухгалтер должен предоставить выписку акта о принятии объектов. В этот же момент определяется стоимость поставки, которая будет оказана. Стоимость продукции может определяться следующим способом:

• На основании информации, прописанной в договоре, спецификации и прочих документах, которые имеются.
• Стоимость, названная контрагентом в процессе беседы.
• Стоимость, утвержденная в учетной политике фирмы.
• На основании рыночных цен.

Для фиксации поставок имеет смысл открыть вспомогательный субсчет 4 с соответствующим названием. Открывается он к счету «Расчеты с поставщиками».

Бухгалтерские проводки

При поступлении неотфактурованных поставок прописываются следующие проводки:

• ДТ10 (41) КТ60. Учет поставки, на которой нет документов.
• ДТ10 (41) КТ60. Сторнирование стоимости поставки по неотфактурованным поставкам.
• ДТ10 (41) КТ60. Учет стоимости составляющих поставки при поступлении нужных документов.
• ДТ19 КТ60. Учет НДС по поставкам (вносится до поступления документов).
• ДТ19 КТ60. Сторнирование НДС (актуально в том случае, если стоимость товаров изменилась при поступлении документов).
• ДТ19 КТ60. Учет НДС на основании счета-фактуры.

Сведения вносятся в бухучет сразу после того, как поставка пришла в компанию. Как правило, информация будет корректироваться в дальнейшем.

Пример

Компания «Луна» заключила соглашение с контрагентом на покупку муки. Мука была получена в июне без сопроводительной документации. В июне мука была использована для изготовления хлеба. Оприходование производилось по рыночным расценкам. Общая стоимость продукта составила 110 тысяч рублей. НДС равен 10 тысяч рублей. В июне хлеб был распродан. Поставка учитывается на счете 10. При этом счета 15 и 16 не будут задействованы. Списание выполняется по себестоимости товара за штуку. В июле компания получила расчетные бумаги. На их основании стоимость равна 121 тысяч рублей. НДС при этом составил 11 тысяч рублей. В июне компания «Луна» отражает эти проводки:

• ДТ10 КТ60. Сумма: 100 тысяч рублей. Учет продукта по рыночным расценкам.
• ДТ19 КТ60. Сумма: 10 000 рублей. Учет НДС по поставке без документов.
• ДТ20 КТ10. Сумма: 100 тысяч рублей. Отпуск продукта в производство.
• ДТ43 КТ20. Сумма: 100 000 рублей. Учет себестоимости хлеба.
• ДТ62 КТ90-1. Сумма: 143 тысячи рублей. Фиксация выручки от продажи хлеба.
• ДТ90-2 КТ43. Сумма: 100 000 рублей. Списание реальной себестоимости.
• ДТ90-3 КТ68. Сумма: 13 тысяч рублей. Начисление НДС от выручки.
• ДТ51 КТ62. Сумма: 143 000 рублей. Поступление средств за продукцию.

В июле нужно зафиксировать следующие проводки:

• ДТ10 КТ60. Сумма: 100 тысяч рублей. Сторнирование стоимости продукции, которая поступила в компанию.
• ДТ19 КТ60. Сторнирование суммы НДС.
• ДТ20 КТ10. Сумма: 100 тысячи рублей. Сторнирование стоимости продукции, которая была направлена в изготовление хлеба.
• ДТ43 КТ20. Сумма: 100 тысячи рублей. Сторнирование себестоимости хлеба по рыночным расценкам.
• ДТ90-2 КТ43. Сумма: 100 000 рублей. Сторнирование списания реальной себестоимости муки.
• ДТ10 КТ60. Стоимость: 110 000 рублей. Учет стоимости муки на основании документации.
• ДТ19 КТ60. Стоимость: 11 000 рублей. Учет НДС, указанный поставщиком.
• ДТ68 субсчет «Расчеты по НДС» КТ19. Сумма: 11 тысяч рублей. Принятие к вычету НДС.
• ДТ20 КТ10. Сумма: 110 000 рублей. Учет реальной себестоимости продукции в тратах на изготовление хлеба.
• ДТ43 КТ20. Стоимость: 110 000 рублей. Учет себестоимости хлеба по тем расценкам, которые указаны в поступивших бумагах.

При поступлении бумаг с точной информацией нужно обязательно откорректировать ранее вписанные значения.

Налоговый учет неотфактурованных поставок

Поставки, на которые отсутствуют документы, при расчете налога на прибыль использоваться не могут. Связано это с тем, что при расчете налогов можно использовать только те источники, которые подтверждены документально. Данное правило установлено пунктом 1 статьи 252 НК РФ. Акты, которые составляются сотрудниками компании, подтверждающими документами не являются. То есть налоговый учет поставок может проводиться только после того, как поступили документы.