Содержание
- НДС — для чайников. Что это такое простыми словами
- Откуда взялся НДС
- Кто платит НДС
- Расчёт НДС
- Формулы расчёта НДС
- Налоговый кредит и налоговое обязательство
- Виды НДС
- Отчётность по НДС
- Итог
- Правовое регулирование налога на добавленную стоимость: налогоплательщики и основные элементы налога
- Налогоплательщики налога на добавленную стоимость
- Объект налогообложения налога на добавленную стоимость
- Налоговая база налога на добавленную стоимость
- Налоговый период налога на добавленную стоимость
- Налоговые ставки налога на добавленную стоимость:
- Что такое НДС простыми словами и для чего он нужен государствам
- Что такое НДС простыми словами и для чего он нужен государствам
- Какие бывают налоги и зачем вообще их платить
- Что такое НДС простыми словами и для чего он нужен экономике страны
- Вычет НДС — как это работает?
- Кто и как должен платить НДС в России
- Как не платить НДС?
- Как НДС влияет на экономику — страшная правда
- НДС в разных странах
- Глава 21 НК РФ. Налог на добавленную стоимость (НДС)
НДС — для чайников. Что это такое простыми словами
НДС — три буквы, которые определённо слышал каждый из нас. Даже если вы никак не связаны с бизнесом. Аббревиатуру можно встретить в любом чеке при походе в магазин. Но что это такое, и почему оно есть везде, куда не посмотри, знают далеко не все. И даже если задаться таким вопросом, то простая расшифровка сокращения — «налог на добавленную стоимость» вообще может ни о чём не сказать, кроме разве того, что это опять какой-то налог. А меж тем, знать это нужно. Ведь касается НДС абсолютно каждого, даже если вы простой менеджер по продажам или труженик предприятия.
Самое простое, что нужно знать изначально — налог этот накладывается на любой товар и на любую услугу, которая продаётся фирмой по цене хоть чуть-чуть выше её себестоимости. В таком варианте, НДС будет вычисляться исходя из разницы между себестоимостью продукта и его ценой при продаже.
Откуда взялся НДС
Целых сто лет назад (двадцатые годы двадцатого века) налог на добавленную стоимость пришёл на смену бытующему тогда налогу с продаж. До этого налог брался со всей выручки. И предпринимателям было сложно, ведь приходилось совершать постоянные одинаковые платежи, которые совсем не учитывали возможный доход. Они базировались только на голой выручке, а не прибыли. Но на территории Российской Федерации НДС был введён только лишь в 1992 году.
До недавнего времени ставка НДС была равна 18%. К этой цифре многие успели привыкнуть. Так что, когда стало известно, что НДС планируют повышать, общественность начала сильно возмущаться. Многие политологи и экономисты выступали с критикой новых законов. Ведь повышение на 2%, которое могло показаться некритичным, на самом деле привело бы к повышению цен абсолютно на всё.
Тем не менее, с 1 января 2019 года, НДС в России стал официально равняться 20%.
Такая ставка распространяется за некоторым исключением на большинство товаров и услуг. Но существуют и другие её варианты. Так, ставкой в 10 процентов, например, облагаются медицинские препараты, детские товары и некоторые продукты сферы питания. А вот продукт на экспорт (вывоз) вообще этим налогом не облагается. Там ставка НДС равна нулю.
Регламентирует ставки статья 164 НК РФ.
Кто платит НДС
В голове обывателя может родиться схема, предполагающая, что его этот налог совсем не касается. Ну, платит себе предприниматель, и пусть платит. Но это ошибочное мнение. Потому что в реальности всю сумму этого налога оплачивает в итоге сам покупатель. Чтобы понять, почему же так происходит, обратимся к простенькому примеру и посмотрим какие этапы проходит формирующийся налог на добавленную стоимость.
- Одна компания заказывает у другой фирмы материал, чтобы изготовить свой товара из него. Она этот материал оплачивает. На эту сумму стоимости материала, которую компания заплатила будет накладываться НДС.
- Далее эта компания из купленного материала производит свой товар, а потом решает, какую же стоимость готового изделия поставить? Да так, чтобы и самим в убытке не быть, и клиенты не разбежались от завышенных цен? Первым делом, берётся сумма денег, которую затратили на производство единицы нового товара. Размер налога при этом тоже рассчитывается, но записывается в «налоговый кредит».
- Дальше, компании нужно определиться, сколько будет стоить товар для конечного покупателя. Здесь складывается себестоимость товара, подсчитываются акцизы, вписывается та доля, которая после продажи пойдёт на прибыль и уже прибавляется НДС. То есть он уже будет входить в стоимость товара, которую заплатит при покупке потребитель.
- Когда товар в определённом количестве продан, компания сядет подсчитывать прибыль. Из полученных денег высчитывается 20 процентов налога, которые уже оплатил покупатель. И эти деньги уходят на налоговые обязательства по оплате НДС.
Вот такая простая схема, которая показывает, что цена товара в магазине уже включает в себя налог на добавленную стоимость. И если бы его не учитывалось, товар бы стоил меньше.
Расчёт НДС
Для понимания всего процесса, снова обратимся к примеру.
Открыли мы точку, где будут продаваться джинсы. Чтобы что-то продать, нужно сначала это произвести или купить. В нашем случае, мы находим фирму, которая продаёт джинсы оптом. И тратим 100 тысяч рублей на покупку партии товара, где одна пара джинсов обходится в 10 тысяч рублей (дорогие джинсы получаются, но для примера сойдёт). То есть мы приобрели 10 единиц товара.
В эти 100 тысяч рублей, которые были потрачены на товар, уже вошёл НДС 20 процентов. Так как джинсы нам продал их поставщик, который уже включил в стоимость этот налог, ведь он его должен будет оплатить государству за то, что продаёт товар выше себестоимости. То есть именно мы оплатили 20 процентов налога. Если бы его не было, партия стоила бы не 100 тысяч рублей, а 80 тысяч рублей.
Эту сумму мы рассчитываем как входящий взнос или вычет. И нам нужно будет иметь доказательства, что оплачивали мы джинсы с уже включённым НДС. Поэтому важно иметь один из подтверждающих документов — это либо счёт-фактура, либо чек, либо накладная, где отдельно сумма налога указывается. Вот почему на всех подобных документах мы можем встретить строчку с НДС.
Далее, когда мы сами формируем цену, по которой будем сбывать в розницу уже наши джинсы, эту сумму НДС мы убираем из цены за товар. И следующий НДС, которым будет облагаться уже наша продажа, будет рассчитываться из полученной суммы. То есть мы складываем наши затраты на товар (туда будет входить не только себестоимость, но и другие наши расходы, которые мы несём во время организации продажи) без НДС и уже к этой сумме прибавляем 20 процентов.
Формулы расчёта НДС
Предварительно отметим, что формулы для расчёта налогов не так просты, особенно для человека, не привыкшего иметь дело с математическими уравнениями. Поэтому существует не один калькулятор, который сам вам высчитает НДС или сумму без НДС. Найти их можно на просторах сети интернет, на специализированных сайтах. Учиться пользоваться им не нужно, там всё предельно просто — есть пара полей для ввода суммы и всё. Для тех же, кто хочет разобраться в алгоритме просчёта процента налога, разберём формулы подробнее.
Формула расчёта НДС
Возьмём известную нам сумму и обозначим её буквой «Х». Чтобы понять, сколько будет составлять налог НДС, воспользуемся простой формулой:
НДС=Х*20/100
То есть, если наша сумма товара равна 100 тысячам рублей, то НДС, на неё станет равен, исходя из формулы, 20 000 рублям. Столько мы заплатили, покупая товар у поставщика, чтобы обеспечить ему оплату его налога на добавленную стоимость.
Ещё раз, если мы хотим купить джинсы на сумму 100 000 рублей, то либо заплатим 120 000 рублей, потому что нужно будет включать туда ещё и НДС (это делает поставщик), либо заплатим 100 000 рублей с уже включённым НДС, и по факту купим меньшее количество товара.
Потому что на самом деле цена будет составлять 83 333 руб. 33 коп., а ещё 16 666 руб. 67 коп. — это цена НДС на эту сумму, которая уже включена в счёт для нас поставщиком. Можете открыть любой калькулятор НДС в интернете и проверить расчёт, а мы пока перейдём как раз к формуле, которая покажет нам почему получается 120 тысяч.
Формула расчёта суммы с НДС
Сумма — Х.
Сумма с налогом — Хн.
Хн = Х+Х*20/100
Либо
Хн=Х*(1+20/100)=Х*1,20
То есть от нашей суммы 100 000 рублей сумма с НДС будет равна 120 000 рублей. Это мы уже описали выше, то есть если хотим купить 10 пар джинсов, то придётся заплатить на самом деле 120 тысяч, а не 100, ведь поставщик включит в счёт НДС.
Формула расчёта суммы без НДС
Сумма с НДС = Хн. Требуется понять, чему будет равна сумма Х — сумма без НДС. Для понимания формулы, вспомним вторую формулу, которая рассчитывала сумму с налогом. И вводим обозначение самого налога — это будет Y. Y, если НДС равен 20 процентам = 20/100. Тогда формулы будут выглядеть так:
Хн = Х+Y*Х
Либо
Хн = Х*(1+Y)
Отсюда получаем, что Х = Хн/ (1+Y) = Хн / (1+0,20) = Хн / 1,20
Мы хотим купить товара на сумму 100 000 рублей, но так, чтобы в эту цифру уже входил НДС, и при этом понять, сколько составит истинная сумма, которую мы платим за товар, а не за налог. Пользуемся расчётом:
Сумма без НДС (Х в данном случае) = 100 000 рублей (Хн) / 1,20 = 83 333 рублей с копейками.
То есть, если действительно нам одна пара джинсов обходится без НДС в 10 тысяч рублей, то заплатив всего 100 000 рублей мы сможем приобрести у поставщика не более чем 8 пар (денег чуть-чуть останется). Либо же, если мы всё-таки потратили 100 000 рублей и купили именно 10 пар, а НДС был уже учтён в этой сумме, то значит, пара джинсов стоит 10 000 рублей с уже включённым в неё НДС. И мы его всё равно заплатили за поставщика (который в свою очередь также платил НДС за поставщика материалов, из которых эти джинсы сделаны).
Налоговый кредит и налоговое обязательство
Мы посмотрели на формулы, но, сколько же должно быть заплачено нами в бюджет этого налога, спросите вы. Давайте «добьём» тему с джинсами и решим этот вопрос, а заодно разберёмся с такими составляющими понятиями налога на добавленную стоимость, как кредит и обязательство.
Купили мы всё-таки джинсов на 120 000 рублей. Из которых 20 тысяч заплатили как НДС для поставщика. У нас есть от этого поставщика счёт-фактура на нашу партию джинсов, где чёрным по белому написано, что цена товара без НДС — 100 000 рублей, сумма НДС — 20 000 рублей, а общая стоимость — 120 000 рублей.
Далее, цифру НДС при расчётах мы отложили и запомнили как налоговый кредит.
Налоговый кредит — эта та сумма, на которую можно будет в конце отчётного периода сделать налоговый вычет из налогового обязательства — то есть уменьшить сумму налога, оплачиваемого нами в бюджет. А то, что мы должны будем оплатить в бюджет и есть — налоговое обязательство.
Смотрим дальше на джинсы.
В реальности мы будем из суммы в 120 000 рублей для формирования своей цены вычитать уплаченный нами уже НДС. То есть сумма составит те самые 100 тысяч рублей.
Допустим, включив все остальные факторы себестоимости и затрат, да прибавив процент желаемой прибыли, мы получили цену в 200 000 рублей. Именно за столько и будут проданы наши джинсы в нашем магазине конечному потребителю. И именно с этой суммы будет вычитываться наше налоговое обязательство — то есть налог, который мы должны заплатить в бюджет.
От 200 тысяч рублей, по формуле или калькулятору выходит, что НДС равен 33 333 рублей. Это наше налоговое обязательство. Но! У нас ведь есть ещё документы, которые подтверждают наш налоговый кредит в 20 000 рублей (то есть то, что мы уже заплатили 20 тысяч в виде налога на добавленную стоимость). А значит, мы из 33 тысяч можем вычесть 20 уже выплаченных. Итого получим 13 тысяч рублей, которые мы будем платить после продажи всех 10 пар джинсов (допустим, это произошло за один отчётный период).
В бюджет от нас с 200 тысяч рублей 13 000 пошли в виде налога. Но не нужно забывать, что наш поставщик также заплатил свои 13 тысяч в бюджет, которые получил от нас во время покупки джинсов изначально.
Виды НДС
- 0%
- 10%
- 20% (пришла на замену ставке в 18%)
Как уже было сказано выше, существует ряд товаров и услуг, на которые не накладывается данный налог. Поэтому можно говорить о существовании нулевой ставки. Это экспорт товара, продукты космической ниши, ниши перевозки газа и нефти и некоторые другие виды товаров. Регулирует список таких позиций 164-ая статья налогового кодекса РФ.
Также существует список товарных наименований, которые подлежат обложению налогом в десять процентов. Это в основном продукты сферы питания — мясо, овощи, молочные продукты. Также туда относят детскую одежду, детскую мебель и другое. Опять же, список немаленький, лучше с ним ознакомиться лично в налоговом кодексе, если этот вопрос вас заинтересовал.
Ну и ставка 20 процентов — самая популярная. Её вы можете повстречать почти везде.
Примечание: так как изменения в законодательстве произошли сравнительно недавно (01.01.2019), в интернете ещё можно встретить устаревшие данные, где описана ставка в 18%.
Операции подлежащие обложению НДС
- Импорт любого товара
- Любые работы по строительству зданий без заключения договора подряда
- Передача услуг и товаров для личного применения, затраты на что не учитываются при расчёте налога.
С каких процессов не взимается НДС
- Работа органов госвласти, которая относится к прямым её обязанностям.
- Процесс покупки и приватизации муниципальных и госпредприятий.
- Инвестирование.
- Реализация земельных участков.
- Передача денег предприятиям, работающим на некоммерческой основе.
Способы начисления НДС
- Вычитание. В этом варианте налог накладывается на полную сумму выручки, а уже из этой суммы высчитывается НДС, подлежащий уплате за покупку материалов для товара или услуги.
- Сложение. В этом случае НДС накладывается по фиксированной ставке по базе налогообложения. Её складывают из добавленной стоимости каждого вида продаваемого товара.
Так, как второй вариант сложен для реализации, потому что зачастую таких отдельных наименований чрезвычайно много, первый вариант применяется гораздо чаще.
Отчётность по НДС
Вроде бы стало немного понятнее, что же собой представляет налог на добавленную стоимость, откуда он берётся, как высчитывается и кто его платит. Однако за него ведь нужно ещё отчитываться в органы ФСН. Давайте разбираться, как это делается.
Первое, что нужно знать — отчитываться нужно ежеквартально. Причём по срокам — до 25 числа послеотчётного месяца. В ином случае ждут некрасивые штрафы.
Важно! Если вы отправляете отчёт по НДС почтой, то учитывайте обозначение даты подачи — это дата, которая будет стоять в штампе на письме.
Пример: От отделения почты, где вы отправляли заказное письмо с декларацией до самой налоговой посылка шла 10 дней. Отправили 18-ого, пришло 28-ого. Будет ли считаться, что вы подали отчёт не в установленный срок? Ответ — нет. Ведь 18-ое число будет значиться на штампе письма.
Налоговые вычеты
В случае налога на добавленную стоимость, вычетами считается та сумма налога, которая предъявляется к оплате поставщиком товара. На эту цифру и будет уменьшен налог, который пойдёт в бюджет от вас.
Но есть свои нюансы, которые нужно знать и понимать. Это касается условия принятия налоговой этих вычетов. Нужно, чтобы было соблюдено три правила:
- Сам товар, который был вами приобретен с целью последующей продажи, облагается НДС.
- У фирмы имеются все подтверждающие документы, в том числе и правильно оформленная счёт-фактура.
- Товар, который был приобретён, прошёл через процедуру бухучёта.
И только после выполнения этих условий, фирма сможет в конце налогового периода принять в качестве вычета целиком сумму платежей. Естественно, если все процедуры были налогооблагаемыми.
Счёт-фактура
В этом документе будет отражены несколько сумм. Во-первых, — стоимость товара без НДС. Во-вторых, конечная сумма с учётом НДС.
Счёт-фактура предоставляется на проданный товар клиенту. Сделать это нужно в течение 5 дней. Вся документация подшивается и отмечается в книге продаж.
Бывает так, что проверка выносит решение, вычеркнуть все высчитанные вычеты и начислить неуплаченный НДС. Такое может произойти, если в счёт-фактуре допущены ошибки. А допустить их не так и сложно, ведь счёт-фактуру оформляет контрагент, а не налогоплательщик.
Итог
Знать, что такое НДС — важно для любого. Уметь его рассчитывать — важно для тех, кто непосредственно занимается заполнением документов и сдачей отчётности в налоговое ведомство. С непривычки делать это по формулам сложно и муторно. Поэтому для проверки себя и своих контрагентов существует множество электронных ресурсов, где можно найти калькулятор НДС, который вычислит вам его за два клика. Главное, помните, что внимательность — важная составляющая в деле об НДС, а опаздывать со сдачей отчётности в налоговую никак нельзя.
Правовое регулирование налога на добавленную стоимость: налогоплательщики и основные элементы налога
Налог на добавленную стоимость (далее — НДС) представляет собой косвенный налог, являющийся надбавкой к цене товара. Порядок исчисления и взимания НДС регулируется главой 21 НК РФ.
Налогоплательщики налога на добавленную стоимость
В соответствии со ст. 143 налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:
-
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле.
Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности 2 миллиона рублей (ст. 145 НК РФ).
Положения ст. 145 НК РФ не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары в течение 3 предшествующих последовательных календарных месяцев, а также на организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково» (ст. 145.1 Кодекса). При этом согласно Определению Конституционного Суда РФ от 10 ноября 2002 г. N 313-О положение п. 2 ст. 145 НК РФ не может служить основанием для отказа лицу, осуществляющему одновременно реализацию подакцизных и неподакцизных товаров, в предоставлении освобождения от исполнения обязанностей плательщика налога на добавленную стоимость по операциям с неподакцизными товарами
Объект налогообложения налога на добавленную стоимость
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
-
- реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав (при этом в целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров, работ, услуг);
- передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
- ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Налоговым кодексом РФ предусмотрен широкий перечень операций, освобождаемых от НДС (п. 2 ст. 146, ст. 149 НК РФ).
При осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручений, договоров комиссии либо агентских договоров перечисленные операции не освобождаются от налога на добавленную стоимость.
Перечень операций, не подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость, а также круг субъектов, деятельность которых не относится к объектам льготного налогообложения, являются закрытыми и расширительному трактованию не подлежат.
Предоставленное юридическому лицу — налогоплательщику право самостоятельно принимать решение об освобождении перечисленных в п. 3 ст. 149 НК РФ объектов от НДС обусловлено высокой общественной значимостью этих операций, осуществлением их, как правило, социально незащищенными группами населения либо возможностью снижения цены товара за счет отсутствия в ее составе косвенного налога. При этом не допускается выборочное освобождение от налогообложения, зависящее от каких-либо критериев покупателя (приобретателя) соответствующих товаров (работ, услуг). Отказ от налогообложения возможен только на срок не менее 1 года и реализуется путем представления юридическим плательщиком НДС заявления в налоговый орган по месту регистрации.
Налоговая база налога на добавленную стоимость
При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Указанные доходы учитываются в случае возможности их оценки и в той мере, в какой их можно оценить.
Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
Момент определения налоговой базы
Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:
-
- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
- последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 Кодекса (при реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами 1, , 3, , 8, 9, и 12 п. 1 ст. 164 Кодекса).
В случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности в целях настоящей главы приравнивается к его отгрузке.
При реализации налогоплательщиком товаров, переданных им на хранение по договору складского хранения с выдачей складского свидетельства, момент определения налоговой базы по указанным товарам определяется как день реализации складского свидетельства.
Налоговый период налога на добавленную стоимость
Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее — налоговые агенты) устанавливается как квартал (ст. 163 НК РФ).
Ставки рассматриваемого налога выражены в процентном соотношении к добавленной стоимости товара (работы или услуги) и могут быть равны 0, 10 (продовольственные товары, товары для детей, печатные издания, медицинские товары), 18%.
Налоговые ставки налога на добавленную стоимость:
- 0% при реализации:
- товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны;
- услуг по международной перевозке товаров, пассажиров и их багажа (пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории РФ);
- работ (услуг), выполняемых (оказываемых) транспортными организациями для вывоза (ввоза) товров;
- работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита при перевозке иностранных товаров по территории РФ;
- товаров (работ, услуг) в области космической деятельности.
- драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ, Центральному банку РФ, банкам;
- товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей.
- припасов, вывезенных с территории РФ (топлива и горюче-смазочных материалов, которые необходимы для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного (река — море) плавания);
- построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов
- товаров (работ, услуг) для официального использования международными организациями и их представительствами, осуществляющими деятельность на территории РФ.
- 10% при реализации (п. 2 ст. 164 НК РФ):
- перечня продовольственных товаров;
- перечня товаров для детей;
- периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;
- перечня медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.
- 18% при реализации (п. 3 ст. 164 НК РФ): в остальных случаях.
Что такое НДС простыми словами и для чего он нужен государствам
Что такое НДС простыми словами и для чего он нужен государствам
Все государства испокон веков взимают со своих граждан налоги. Налоги идут на содержание армии, инфраструктуры, выплату зарплат работникам бюджетной сферы: госслужащим, полицейским, врачам, учителям, учёным. Самым известным налогом является налог на добавленную стоимость или НДС. Что такое НДС простыми словами и для чего он нужен? Почему государства устанавливают свои размеры ставок налога? Как повышение или понижение ставки НДС влияет на экономику государства? Об этом и многом другом читайте в моей статье.
Какие бывают налоги и зачем вообще их платить
Налоги — это обязательные платежи, которые платятся гражданами (физическими лицами) и организациями (юридическими лицами) в бюджет государства.
Простая ситуация. Вы пошли в магазин за продуктами. Набрали полную корзину, отбили чек на кассе. Заглянули в чек. А в чеке помимо товарных позиций и цен вдруг обнаружилась аббревиатура «НДС».
НДС — это налог.
Почему помимо цен за товары в чеке есть ещё и налог? На это есть причины.
Налоги нужны для нормального функционирования общественных институтов.
В каждом государстве есть полицейские, пожарные, военные, врачи, учителя, учёные — социально значимые профессии. Без этих профессий общество не сможет нормально существовать. Налоги нужны, чтобы платить заработную плату представителям этих профессий.
Из налогов государство финансирует инфраструктуру, обеспечивает безопасность, платит зарплаты бюджетникам:
- строит и ремонтирует дороги, инженерные сети, мосты, вокзалы, аэропорты, заводы, больницы, театры, электростанции
- содержит армию, полицию, суды, школы, детские сады
- организует пассажирские перевозки
- платит пенсию старикам, инвалидам, отставным военным
- выплачивает пособия родителям по уходу за детьми
- финансирует развитие науки, космоса, культуры, медицины, образования
Правители взимали налоги со своих подданных ещё во времена античности. Деньги в казну собирали сборщики податей, специально обученные люди.
В XXI веке в развитых странах налоговые инспекторы только проверяют наличие уплаты налога, но не участвуют непосредственно в их сборе. Современные технологии во многом упростили и автоматизировали процесс сбора налоговых платежей.
Существуют разные виды налогов:
- подоходный налог
- налог на прибыль организаций
- налог на добавленную стоимость
- налог на добычу полезных ископаемых
- транспортный налог
- акцизы на топливо, алкоголь
- налог на имущество
- налог на владение землёй
- таможенные пошлины и т. д.
Обязанность исправно платить налоги закреплена в законодательстве государства. Если компания или отдельный гражданин уклоняется от уплаты налогов в казну, это считается нарушением закона и даже преступлением.
За неуплату налогов грядёт ответственность вплоть до уголовной. Например, в США за злостное уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах могут дать и 25 лет тюрьмы.
Что такое НДС простыми словами и для чего он нужен экономике страны
НДС — это налог на добавленную стоимость.
Добавленная стоимость — это разность между стоимостью товаров и услуг, которые произвела компания, и стоимостью товаров и услуг, которые эта компания приобрела у других компаний.
Сбор НДС широко применяется во всём в мире.
Родоначальником НДС принято считать француза Мариса Лоре. В 1954 году он руководил дирекцией Минфина по налоговым сборам во Франции. Марис Лоре предложил «обкатать» новый налог в Кот-д’Ивуаре, который был тогда французской колонией. Эксперимент признали успешным и внедрили в 1958 году в метрополии.
За Францией последовали другие государства. В январе 1992 года НДС появился и в России. Сегодня НДС есть в 137 государствах. В США, Канаде, Японии НДС отсутствует, вместо него взимается налог с продаж.
До появления НДС государства уже брали налог с продаж, налог с прибыли организаций.
Почему решили, что налог на добавленную стоимость лучше работает?
НДС позволяет:
- решить проблему многократного взимания налога с товара или услуги, когда они движутся по цепочке от производителя к потребителю, через посредников
- распределить обязанности по уплате налогов на всех участников производственно-коммерческого цикла и тем самым минимизировать риски неуплаты НДС
- «очистить» экспортные товары при вывозе из страны от прочих национальных налогов
От уплаты НДС, в отличие от налога на доходы физических лиц, сложно уклониться, поскольку налог «размазывается» по всем предприятиям, которые участвуют в производстве товаров и услуг.
Контролировать поступления НДС с развитием технологий стало просто. В развитых странах разработаны и успешно внедряются программные комплексы, которые подключаются напрямую к расчётным счетам компаний в банках. Отслеживаются цепочки платежей по всем контрагентам.
А вот как администрировать в автоматическом режиме НДФЛ и другие прямые налоги, пока ещё не придумали.
НДС — существенная прибавка в бюджет страны. Этот налог формирует до 30−40% всех государственных доходов.
НДС является косвенным налогом. Что это означает?
В цепочке производства и продажи товара или услуги может участвовать несколько звеньев:
- производитель
- поставщик
- торговая сеть
- магазин
- импортёр и т. д.
Все они обязаны добавить налог к цене продажи своих товаров и услуг.
Но товар или услуга всегда предназначены для конечного потребителя. В итоге потребитель заплатит полную сумму налога при покупке, а остальные участники цепочки получат право на возмещение НДС из своих расходов. Его ещё называют вычетом.
Вычет НДС — как это работает?
Рассмотрим на примере холодильника. Пусть в цепочке продвижения товара от производителя к потребителю будет 4 участника, а ставка НДС 20%:
- поставщик сырья «Металлист»
- завод-изготовитель холодильников «Indesit»
- торговая сеть «Эльдорадо»
- покупатель холодильника Сергей
Поставщик хочет продать сырьё заводу «Indesit» и заработать 8000 рублей. «Металлист» добавляет к этой сумме НДС в размере 20%. Завод платит поставщику 9600 рублей.
Завод произвёл холодильник и решил его продать оптом торговой сети. Цена холодильника, установленная заводом, — 15 000 рублей.
Чтобы «Эльдорадо» купила холодильник, «Indesit» обязан добавить к цене НДС в размере 20%. В итоге, торговая сеть купит холодильник за 18 000 рублей, из них 3000 рублей — это налог. Наценка составила 8400 рублей.
«Эльдорадо» хочет продать холодильник за 25 000 рублей. Однако, сеть обязана добавить к цене ещё и НДС. Снова +20% к цене. Получаем 30 000 рублей. Наценка на товар (добавленная стоимость) на этом этапе — 12 000 рублей.
Сергей пришёл в магазин и купил холодильник за 30 000 рублей. В чеке покупки у него будет значиться НДС в размере 20%, который «Эльдорадо» включила в розничную цену холодильника — 5000 рублей.
А теперь самое интересное.
Налог-то на самом деле заплатил в бюджет не Сергей, а остальные участники цепочки!
А ещё завод и торговая сеть не являются конечными потребителями холодильника и, оказывается, могут компенсировать себе уплату части НДС!
Давайте посмотрим, что получилось.
Поскольку «Металлист» первый участник цепочки, он заплатит налог полностью: 1600 рублей уйдёт государству.
Завод имеет право уменьшить налог на 1600 рублей, которые заложил в цену сырья поставщик. Есть такой закон. «Indesit» заплатит в бюджет не 3000 рублей, а только 1400.
«Эльдорадо» купила холодильник у «Indesit» по цене 18 000 рублей, из которых 3000 рублей в качестве налога уже заплатил завод. У торговой сети есть право вычесть уплаченный заводом НДС из 5000 рублей, которые включены в розничную цену для Сергея.
В результате «Эльдорадо» заплатит в бюджет 20% со своей наценки на холодильник — это 2000 рублей.
Что получилось?
Посчитаем размер НДС во всей цепочке: 1600 + 1400 + 2000 = 5000 рублей. Вуаля! Эта сумма и указана в чеке у Сергея!
Мы рассмотрели простой пример. Разумеется, схемы бывают и сложнее. Но суть именно такая: промежуточные участники цепочки имеют право уменьшить сумму налога на «входящий» НДС.
Право вычета НДС действует для российских компаний в течение 3 лет с даты продажи.
Чтобы правильно рассчитать вычет НДС и убедить в этом государство, бухгалтерам надо очень скрупулёзно относиться к документам и грамотно оформлять все счета-фактуры.
Кто и как должен платить НДС в России
Наверное, вы слышали или читали в новостях, что с 2019 года в России начала применяться другая ставка НДС: 20% вместо 18%.
Однако есть ещё пониженная ставка 10% и нулевая ставка 0%. Эти ставки не изменились с 2003 года.
Кто обязан платить государству НДС 20%, кто 10%, а кто вообще ничего?
Ставка 0%
Освобождены, например, от уплаты НДС предприятия, которые:
- экспортируют товары из России в другие страны,
- предоставляют транспорт и контейнеры для зарубежных логистических компаний,
- оказывают услуги или реализуют продукцию для дипломатических представительств в других странах, для филиалов международных организаций в России, в космической отрасли, в сфере трубопроводного транспорта нефти и газа, передачи электроэнергии
- передают в пользование судоходный транспорт с российской регистрацией и произведённый в России,
- оказывают услуги международной доставки товаров, если адресат находится за пределами России,
- занимаются реализацией драгоценных металлов и камней Государственному фонду, фондам регионов России и Центробанку РФ.
Полный список операций, с которых не взимается НДС (нулевая ставка), можете найти в 1 части 164 статьи Налогового кодекса России.
С 2003 года до 1 января 2019 года к этой категории применялась ставка 18%.
Ставка 10%
Налогообложение по ставке 10% распространяется на:
- некоторые категории продовольственных товаров, например, мясо, живая рыба, молоко, яйца, сахар, соль, зерно, крупы, мука, макаронные изделия, детское питание, овощи,
- некоторые категории детских товаров, например, трикотаж, обувь, детские кровати, коляски, игрушки, канцтовары, подгузники,
- печатная периодика,
- некоторые медицинские товары,
- внутренние пассажирские авиаперевозки.
Полный перечень категорий, которые облагаются налогом по ставке 10%, читайте во 2 части 164 статьи Налогового кодекса.
Ставка 20%
Сюда входят все остальные товары и услуги, которые не учтены в части 1 и 2 статьи 164 Налогового кодекса России.
Как не платить НДС?
НДС платят только компании на общей системе налогообложения — ОСНО. Если бизнес использует «упрощёнку» или ЕНВД, уплаты налога можно избежать.
В законе есть дополнительные условия, которые позволяют не платить НДС:
- получить налоговые каникулы на 1 год при условии, что организация не применяет акцизные сборы и имеет оборот по счетам до 8 миллионов рублей в год
- трудоустроить в компанию инвалидов, при этом их доля в штате сотрудников не должна быть меньше 80%
Компании могут получать льготные условия и так снижать размер налога.
Они могут заниматься деятельностью, которая подпадает под пониженные и нулевые ставки налога, получать вычеты, использовать агентские и комиссионные договоры вместо обычных, самостоятельно организовать доставку своих товаров.
Есть и хитрые легальные схемы ухода от НДС:
- компания вносит имущество или товар в уставный капитал другой фирмы и потом выводит деньги через эту фирму
- экспортно-реэкспортные операции (на экспорт применяется нулевая ставка налога)
- организация потребительских кооперативов
Ещё до недавнего времени самым популярным способом ухода от уплаты налога являлся обыкновенный «обнал».
Что такое обналичка?
Это процесс перевода денег из безналичной (цифровой) формы в наличную. Главная цель обнала — уйти от налогообложения.
Сейчас этот способ опасен, потому что все данные о доходах и расходах фирм автоматически подтягиваются в налоговую из банков и онлайн-касс. Инспектор может отследить не только доход и расход компании, но и полную цепочку движения денег по всем контрагентам.
По закону организации и индивидуальные предприниматели не обязаны проводить операции через расчётный счёт.
Однако на практике это не удобно, даже при небольших оборотах. С наличными работать сложнее, отчётности гораздо больше, нужен кассовый аппарат.
Если нет расчётного счёта, то:
- появляются огромные проблемы с уплатой налогов и переводом денег контрагентам
- нельзя оплачивать аренду офиса, склада
- нельзя провести оплату по одному договору больше 100 000 рублей
- нельзя выдать заём и потом вернуть его обратно
- нельзя продавать и покупать ценные бумаги: облигации, акции и т. д.
- нельзя участвовать в организации азартных игр
Слишком много ограничений, не правда ли?
Так что компании и ИП открывают расчётные счета в банках и оказываются на виду у налоговой инспекции.
Как НДС влияет на экономику — страшная правда
Очень сильно влияет!
НДС в структуре доходов бюджета России составил:
- 33% в 2013 году
- 34,2% в 2014 году
- 36,1% в 2015 году
- 34% в 2016 году
- 34,6% в 2017 году
*Информацию я подсмотрел в официальном документе «Исполнение федерального бюджета и бюджетов бюджетной системы Российской Федерации».
Получается, что НДС — это ни много ни мало треть доходов бюджета России!
Это очень важный налог, как вы уже поняли.
НДС — один из ключевых бюджетообразующих налогов для многих развитых стран. Для России в том числе. Регулируя ставку НДС, государство может влиять на уровень экономической активности в стране.
Как правило, чем выше налоги, тем больше тормозится экономическое развитие. Но если налог вообще отменить, то государство серьёзно потеряет в доходах.
Задача государства — отыскать ту золотую середину, когда и «волки сыты, и овцы целы». То есть сохраняется баланс между экономическим ростом и пополнением казны деньгами налогоплательщиков.
Если государство выставит большую ставку, у организаций будет оставаться меньше заработанных денег.
Для компаний с высокой нормой чистой прибыли небольшое повышение налога не критично. Ну поворчит собственник, что стал зарабатывать 19 миллионов вместо 20, и на этом остановится. 🙂
Но многие компании часто работают на грани рентабельности, например, крупные промышленные предприятия с длинным и технологически сложным производственным циклом.
Повышение НДС даже на 1−2 процента может привести к удару по таким предприятиям и фатальным последствиям в макроэкономике.
Чтобы остаться на плаву, компании начнут экономить на сырье, на рабочей силе. Качество продукции снизится, люди потеряют работу, покупательная способность населения будет снижаться. Замкнутый круг.
Если экономический рост в стране почти не наблюдается (1−2%), повышение налога почти наверняка приведёт в среднесрочной перспективе к следующим последствиям:
- стагнация в коммерческом секторе
- дополнительные расходы компаний на перепрошивку касс и POS-терминалов
- рост розничных и оптовых цен — ускорение инфляции
- повышение тарифов на коммунальные услуги
- снижение покупательной способности у населения
- ухудшение качества конечной продукции: предприятия будут вынуждены переходить на более дешёвые комплектующие, закупать дешёвое сырьё
- рост безработицы
- уход бизнеса в «тень», сокрытие им доходов, как следствие, упущенный доход у государства — налогов поступает меньше
- повышение нагрузки на госбюджет: выплата большего числа пособий и т. д.
Если государство необдуманно повысит НДС, то выиграет только на коротком временном промежутке.
НДС — сейчас наиболее простой налог в плане сбора и учёта в России. Данные собирает специальная автоматизированная система контроля АСК НДС-3. Программа анализирует данные, которые подтягиваются в налоговую из банков, с расчётных счетов компаний, и POS-терминалов.
Работа комплекса уже тестируется в нескольких регионах РФ.
Алгоритм программы отслеживает цепочки движения денег между контрагентами. Если обнаруживает подозрительные данные, весточка улетает налоговому инспектору. Так что никто не скроется!
Все операции по переводу денег для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а не только налоговые платежи, скоро станут прозрачными на 100%. Тотальнейший контроль из романа-антиутопии Оруэлла «1984», похоже, становится реальностью.
НДС в разных странах
НДС взимается с бизнеса в 137 государствах. Ставка налога сильно разнится от страны к стране.
К примеру, в Казахстане базовая ставка НДС — 12%. В Таиланде — 7%. В Малайзии, Сингапуре и Тайване — 5%. В Венгрии самая высокая ставка в мире — 27%. В Швеции, Норвегии и Дании — 25%. В ОАЭ, Катаре, Саудовской Аравии, Австралии, США, Канаде, Японии НДС нет.
Отдельно хочу рассказать про Китай и его опыт работы с НДС.
По статистике в бюджет Китайской Народной Республики 46% от всех платежей по НДС поступает от малого и среднего бизнеса. В России эта доля гораздо ниже.
С 1 апреля 2019 года китайские власти ввели новую ставку НДС. Для обрабатывающей промышленности ставка снижена с 16 до 13%. Для других предприятий начала применяться ставка 9% вместо 10%.
Кроме того, повышены лимиты для малых налогоплательщиков с небольшими оборотами. Теперь НДС не надо платить китайским компаниям с оборотом до 100 000 юаней в месяц вместо 30 000.
Это не первый случай снижения НДС в Китае.
Летом 2018 года базовая ставка налога уже была понижена с 17 до 16%.
Китайцы считают, что снижение НДС окажет положительный эффект, оздоровит бизнес-климат, даст стимул развиваться малым и средним предприятиям и позволит поддерживать экономический рост в стране на уровне 5−6% в год.
Таким образом, Китай даёт зелёный свет бизнесу и рассчитывает собрать ещё больше налогов в среднесрочной перспективе.
Понравилась статья «Что такое НДС простыми словами и для чего он нужен»? Оставьте ваш комментарий и поделитесь статьёй с друзьями.
Удалённая профессия Специалист по автоворонкам
Автоворонки — мощный канал для увеличения аудитории, интернет-продаж и автоматизации бизнеса. Более 2 млн. предпринимателей по всему миру уже внедрили автоворонки в свой бизнес. За 2 года количество запросов «автоворонки для бизнеса» увеличилось в 6,0 раз. Специалист по автоворонкам — это востребованная и высокооплачиваемая профессия.
Хотите получить востребованную интернет-профессию, работать и жить где угодно, покончить с финансовым рабством, уделять больше времени родным и друзьям и путешествовать с семьёй? Приходите на курс «Инфомаркетинг и автоматические воронки продаж»! Получить востребованную профессию.
Ещё больше интересных статей здесь: https://seostayer.ru/
До новых встреч!
Публикую очередной кроссворд! Попробуйте разгадать. 🙂 Правила .
Вам может быть интересно:
- Работа в Китае учителем английского языка. На что обратить внимание при заключении рабочего контракта
- Яндекс Деньги: что это за сервис и как им пользоваться, преимущества и недостатки системы
- Самостоятельная поездка в Китай: что нужно знать, что взять с собой из России
- Как развести огонь без спичек, переправиться через реку, построить укрытие для ночлега и развести нодью. Курс выживания в тайге
- Интернет-лазутчики, China Mobile, Золотой Щит, VPN или как пользоваться интернетом в Китае
Глава 21 НК РФ. Налог на добавленную стоимость (НДС)
Кто платит
- Все российские юридические лица (ООО, АО и пр.).
- Все индивидуальные предприниматели.
- Импортеры и экспортеры.
Бесплатно сдать электронную декларацию по НДС по новой форме
Кто может получить освобождение от уплаты НДС
Организация или предприниматель, чья выручка от реализации без учета НДС за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила в совокупности двух миллионов рублей. Существует ограничение: освобождение нельзя получить в отношении подакцизных товаров и импортных операций.
Освобождение от НДС — это право, а не обязанность. Другими словами, компания или ИП с выручкой, отвечающей названным выше условиям, может продолжать платить налог на добавленную стоимость. Если же налогоплательщик решит воспользоваться освобождением, ему следует подать в свою налоговую инспекцию уведомление по утвержденной форме и ряд документов (выписку из книги продаж, копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур и некоторые другие). Предоставить эти бумаги необходимо не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого соблюдаются условия освобождения.
Добровольно отказаться от освобождения нельзя до окончания 12 последовательных календарных месяцев. Затем можно либо получить его заново, либо начать платить НДС. Если же до окончания 12-ти месяцев выручка за три последовательных календарных месяца оказалась выше двух миллионов, либо налогоплательщик продавал подакцизные товары, он лишается права на освобождение. Тогда нужно начать платить НДС за весь месяц, в котором произошло превышение выручки или состоялась продажа подакцизной продукции. В противном случае это сделает инспектор, который насчитает еще штраф и пени.
Особняком стоят плательщики единого сельхозналога, которые с 2019 года стали налогоплательщиками НДС. У них тоже есть право на освобождение, но условия для его получения иные. Те, кто только начал применять ЕСХН, вправе получить освобождение в этом же календарном году. Те, кто и раньше применял данный спецрежим, получают освобождение, если в предшествующем налоговом периоде по ЕСХН доход от «сельскохозяйственных» видов деятельности (без учета единого налога) не превысил установленного лимита. Данный лимит составляет 100 млн. рублей за 2018 год, 90 млн. рублей за 2019 год, 80 млн. рублей за 2020 год, 70 млн. рублей за 2021 год, 60 млн. рублей за 2022 год и последующие годы. Запрет на освобождение в отношении подакцизных товаров и импортных операций для плательщиков ЕСХН тоже действует.
Получив освобождение от уплаты НДС, плательщик единого сельхозналога будет применять его до тех пор, пока выручка за какой-либо год не превысит указанных выше значений, либо не нарушится условие о подакцизных товарах и импорте. Если превышения и нарушений не будет, то добровольно отказаться от освобождения не получится.
Бесплатно подготовить, проверить и сдать декларации по НДС и ЕСХН через интернет
Обратите внимание: за компаниями и предпринимателями, освобожденными от НДС, сохраняется обязанность выставлять счета-фактуры. Просто в них не нужно выделять налог, вместо этого делать пометку «без налога (НДС)». Такую же пометку необходимо ставить и на накладных. Даже получив освобождение, надо вести книгу продаж. Что касается квартальных деклараций по НДС, то в общем случае их предоставлять не нужно. Что касается журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, то большинство организаций и ИП не должны его вести. Такая обязанность есть только у посредников, ведущих деятельность по договорам транспортной экспедиции, посредников, ведущих деятельность от своего имени (в рамках договоров комиссии, субкомиссии, агентских или субагентских договоров) и застройщиков.
Когда начисляется НДС
При операциях, признаваемых объектом налогообложения. К таковым относятся:
- продажа товаров, работ или услуг;
- безвозмездная передача права собственности на товары, результаты выполнения работ, оказания услуг;
- передача на территории России товаров, работ или услуг для собственных нужд, если расходы на них не приняты при исчислении налога на прибыль;
- строительно-монтажные работы для собственных нужд;
- импорт товара.
Когда НДС не начисляется
При операциях, не признаваемых объектом налогообложения. Это операции, не относящиеся к реализации (передача имущества организации ее правопреемнику, вклады в уставный капитал и пр.), продажа земельных участков и паев в них, и ряд других.
Кроме того, в статье 149 НК РФ приведен довольно большой список операций, которые хотя и признаются объектом налогообложения НДС, но все же не облагаются этим налогом. Подразумевается, что законодатель может со временем исключить данные операции из категории льготных, и тогда они будут подпадать под налогообложение. В перечень включена, в частности, реализация некоторых медицинских товаров, раздача рекламной продукции не дороже 100 руб. за единицу и пр. Существует также список товаров, освобожденных от НДС при импорте.
Наконец, НДС не платится при операциях, которые осуществляются в рамках деятельности, переведенной на ЕНВД и патентную систему. НДС также не начисляют налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему (УСН)/ Что касается плательщиков единого сельскохозяйственного налога, то до 2019 года они не платили НДС, но начиная с января 2019 года стали платить данный налог.
Налоговые ставки
Основная ставка налога на добавленную стоимость составляет 20% (по 31 декабря 2018 года включительно ставка составляла 18%). Для определенных товаров (детских, медицинских, продовольственных, книг и периодических изданий) установлена ставка, равная 10%. Товары, поставляемые на экспорт, а также услуги, связанные с экспортом, облагаются по ставке 0%.
При поступлении предоплаты и в ряде других случаев бухгалтер применяет так называемую расчетную ставку. Она равна 20%: 120%, либо 10 %: 110% в зависимости от ставки товара, за который получена предоплата.
Как рассчитать НДС
Действия бухгалтера по расчету НДС можно условно распределить на два этапа. Первый — это определение налоговой базы и начисление налога. Второй этап — подсчет суммы налоговых вычетов. По окончании налогового периода (он равен кварталу) бухгалтер смотрит, какая величина налога была начислена за данный период, и чему равна сумма вычетов за этот же период. Разница между начисленным НДС и вычетами — это та величина, которую налогоплательщик должен перечислить в бюджет по итогам квартала. Если вычеты превысили начисление, налогоплательщик вправе возместить разницу, то есть получить деньги из бюджета, либо зачесть разницу в счет будущих платежей.
Вести учет и сдавать отчетность по налогу на прибыль и НДС через интернет
Как определить налоговую базу и начислить НДС
База по НДС в общем случае равна стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных (оказанных) клиентам. К базе прибавляются авансы, поступившие от покупателей в счет предстоящих поставок. Для комиссионеров и агентов налоговая база — это не вся поставка, а лишь посредническое вознаграждение, полученное от комитента или принципала.
Налоговая база по каждой операции определяется по более ранней из двух дат: момент отгрузки и момент оплаты (полной или частичной).
Чтобы начислить НДС, нужно налоговую базу по каждому виду отгруженного товара (работ или услуг) умножить на соответствующую ставку. Полученную сумму прибавить к стоимости и предъявить клиенту. Например, стоимость товара — 200 руб., ставка НДС — 20%. Значит, налог равен 40 руб. (200 руб. х 20%), и клиент должен заплатить 240 руб. (200 + 40).
В случае, когда деньги от клиента поступили раньше, чем состоялась отгрузка, НДС начисляется по расчетной ставке. Например, сумма предоплаты — 480 руб., ставка налога — 20%. Тогда сумма начисленного НДС составит 80 руб. (480 руб.: 120% х 20%).
При отгрузке товара (работ, услуг), а также при получении аванса поставщик обязан не позднее пяти календарных дней выставить покупателю счет-фактуру. Это документ установленной формы, где в числе прочего указывается стоимость товаров (услуг, работ) без НДС, сумма НДС и итоговая сумма, включающая НДС.
Если стоимость товара, работ или услуг изменилась после отгрузки (например, при предоставлении ретро-скидки по итогам месяца, квартала или года), поставщик обязан выставить корректировочный счет-фактуру. Оформить этот документ нужно не позднее пяти календарных дней с даты, когда подписан договор, соглашение или другие бумаги на изменение стоимости. В корректировочном счете-фактуре показатели цены, стоимости с НДС и без НДС, а также суммы налога указываются дважды: до и после изменения. Кроме того, предусмотрены графы для разницы между «старыми» и «новыми» показателями.
Все исходящие счета-фактуры нужно регистрировать в журнале учета выставленных счетов-фактур (если он ведется) и фиксировать в книге продаж (ее форма утверждена правительством РФ). При розничной торговле выставление счета-фактуры заменяется выдачей клиенту кассового чека.
Как подтвердить налоговые вычеты по НДС
Налоговые вычеты — это сумма НДС, предъявленная поставщиками, либо величина налога, заплаченная на таможне при импорте товара. Здесь есть одно важное условие: к вычету можно принимать не любой входной налог, а лишь тот, что относится к облагаемым НДС операциям, либо товарам, приобретаемым для перепродажи.
Документом, подтверждающим право на вычет, является счет-фактура (в том числе корректировочный счет-фактура), полученный от поставщика. При импорте для обоснования вычета необходим документ, где зафиксирована уплата налога на таможне. Все входящие счета-фактуры нужно зарегистрировать в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (если он ведется) и зафиксировать в книге покупок.
При налоговых проверках одной из самых распространенных придирок инспекторов является ненадлежащее (на их взгляд) оформление счетов-фактур поставщиками. В случае, когда не заполнены обязательные поля, стоит подпись неуполномоченного лица или указана неверная информация об адресе, названии или иных реквизитах поставщика, инспекторы, как правило, аннулируют вычет и доначисляют покупателю НДС. Поэтому опытные бухгалтеры уделяют особое внимание оформлению входящих счетов-фактур, и при обнаружении недочетов заранее просят поставщиков исправить документ.
Кроме налога, предъявленного продавцами, к вычету принимают НДС, ранее начисленный при получении аванса. Вычет применяется и в некоторых других случаях, например, при возврате товара покупателем и при изменении первоначальной стоимости товара, работ или услуг.
Провести автоматическую сверку счетов‑фактур с контрагентами
Когда перечислять НДС в бюджет
По окончании квартала равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. К примеру, по итогам третьего квартала налогоплательщик должен перечислить НДС в сумме 30 000 руб. Тогда ему следует сделать три платежа по 10 000 руб. каждый (30 000 руб.: 3). Деньги перевести не позднее 25 октября, 25 ноября и 25 декабря соответственно.
Импортеры платят НДС в процессе таможенного оформления ввезенного товара по правилам, закрепленным в Таможенном кодексе РФ.
Как отчитываться по налогу на добавленную стоимость
По окончании квартала представлять в свою налоговую инспекцию декларацию по НДС. Делать это нужно не позднее 25-го числа, следующего за истекшим кварталом. Обратите внимание: отчитаться по налогу на добавленную стоимость должны все организации и предприниматели, которые являются налогоплательщиками (то есть, в частности, не переведены на упрощенную систему или ЕНВД) и не освобождены от уплаты НДС. В случае отсутствия начислений и вычетов следует подать «нулевую» декларацию.
Все налогоплательщики, независимо от численности работников, должны представлять декларации по налогу на добавленную стоимость только в электронном виде (подробнее об этом читайте в статье «С 2014 года декларации по НДС можно будет сдать только через интернет»). Более того, если плательщики НДС, которые обязаны отчитываться в электронном виде, представят декларацию по НДС на бумаге, то такая декларация не будет считаться представленной.
Экспортеры обязаны подтвердить свое право на применение нулевой ставки НДС. Для этого они обязаны предъявить в налоговую инспекцию перечень документов, относящихся ко внешнеторговой сделке (контракт, грузовую таможенную декларацию и пр.). Сдать бумаги нужно не позднее 180 дней с момента помещения товара под таможенный режим экспорта. Если 180 дней истекли, а пакет документов не собран, налогоплательщик обязан начислить и заплатить НДС по ставке 20% (либо 10%). Но это не означает, что право на нулевую ставку потеряно навсегда. Экспортер может подготовить бумаги позже, а заплаченный налог вернуть из бюджета.