Налоговый период это сколько

Режимы налогообложения ТОО в Казахстане

ТОО в праве применять:

  1. Общеустановленный порядок налогообложения;

  2. Специальные налоговые режимы:

    • на основе упрощенной декларации для ТОО, являющегося субъектом малого предпринимательства (далее – ТОО СМП);

    • Специальный налоговый режим для юридических лиц – производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов.

Регистрация ТОО в Казахстане с Договор24

Общеустановленный порядок налогообложения ТОО в Казахстане

По умолчанию ТОО будет применять общеустановленный порядок исчисления и уплаты налогов.

  • Корпоративный подоходный налог (далее — КПН) 20% от налогооблагаемого дохода ТОО, уменьшенного на сумму доходов и расходов и на сумму убытков (п.1 ст. 147 НК РК).

Исключение: Налогооблагаемый доход юридических лиц — производителей сельскохозяйственной продукции, продукции пчеловодства, продукции аквакультуры (рыбоводства), полученный от осуществления деятельности по производству указанной продукции собственного производства, облагается КПН по ставке 10%. Налоговый период для КПН — календарный год с 1 января по 31 декабря (ст. 148 НК РК).

  • Доходы, облагаемые у источника выплаты, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 15%;

  • НДС по ставке 12%, если будет превышен минимум оборота по реализации товаров, работ и услуг, составляющий 30 000-кратную величину МРП, в течение любого периода (не более 12-месячного) (п.1 ст. 268, п. 5 ст. 568 НК РК).

  • Социальный налог исчисляется ежемесячно по ставке 11% от расходов работодателя, выплачиваемых работникам (п. 1 ст. 358, ст. 363 НК РК);

  • Пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды в размере 10% от ежемесячного дохода работника (п.1 ст. 25 Закона «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»);

  • Иные виды налогов в зависимости от вида деятельности ТОО (например, налог на транспорт, налог на добычу полезных ископаемых, налог на сверхприбыль, рентный налог на экспорт и т.д.).

Специальный режим налогообложения ТОО в Казахстане

Налоговое законодательство Республики Казахстан предоставляет возможность ТОО СМП изменить общеустановленный порядок налогообложения на специальный режим налогообложения при соблюдении следующих условий применения налогового режима (пп 2) статьи 433 НК РК):

  • предельная среднесписочная численность работников за налоговый период – 50 человек;

  • предельный доход за налоговый период составляет 2800-кратный МРЗП (59 819 200 тенге).

Для применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации ТОО СМП необходимо представить в налоговый орган по месту нахождения уведомление:

  1. вновь созданными ТОО СМП — не позднее 5 рабочих дней после государственной регистрации. Датой начала применения налогового режима на основе упрощенной декларации в этом случае будет являться дата государственной регистрации;

  2. при переходе с общеустановленного порядка – до первого числа месяца применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации. Датой начала применения налогового режима на основе упрощенной декларации в этом случае будет являться первое число месяца, следующего за месяцем, в котором представлено уведомление о применяемом режиме налогообложения).

Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации не вправе применять:

  1. ТОО, имеющие филиалы, представительства;

  2. филиалы, представительства ТОО;

  3. ТОО, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах (данное положение закона не распространяется на ТОО, осуществляющих деятельность по сдаче в аренду имущества;

  4. ТОО, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов;

  5. ТОО, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим;

  6. ТОО, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений).

  7. ТОО, получающие доходы из источников за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, полученных в виде дивидендов, вознаграждений, роялти;

  8. ТОО, осуществляющие деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан.

  9. ТОО, осуществляющие следующие виды деятельности:

  • производство подакцизных товаров;

  • хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;

  • реализация отдельных видов нефтепродуктов — бензина, дизельного топлива и мазута;

  • организация и проведение лотерей (кроме государственных (национальных);

  • недропользование;

  • сбор и прием стеклопосуды;

  • сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;

  • консультационные услуги;

  • деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;

  • финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;

  • деятельность в области права, юстиции и правосудия.

Налоги, оплачиваемые ТОО при специальном налоговом режиме на основе упрощенной декларации:

  • КПН 3 % от совокупного дохода — выручки (статья 436 НК РК) (Налоговый период для КПН – полугодие (статья 434 НК РК));

  • Социальные отчисления в размере 5% от МРЗП за каждого работника (п. 2 ст. 14 Закона «Об обязательном социальном страховании», ч.4 п. 4 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений);

  • Пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды в размере 10% от ежемесячного дохода работника (п.1 ст. 25 Закона «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»);

  • Иные виды налогов в зависимости от вида деятельности ТОО (например, налог на транспорт, налог на добычу полезных ископаемых, налог на сверхприбыль, рентный налог на экспорт и т.д.).

Уважаемые пользователи! Информация в статье соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Статья 305. Ставка, налоговый период, порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты единого налога

Скачать Налоговый Кодекс РБ

СТАТЬЯ 305. СТАВКА, НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД, ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ, СРОКИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ (РАСЧЕТОВ) И УПЛАТЫ ЕДИНОГО НАЛОГА

1. Ставка единого налога устанавливается в размере 1 процента, если иное не установлено пунктом 6 настоящей статьи.

2. Налоговым периодом единого налога признается календарный год.

Отчетным периодом единого налога признается:

  • календарный месяц – для организаций, уплачивающих налог на добавленную стоимость ежемесячно;
  • календарный квартал – для организаций, уплачивающих налог на добавленную стоимость ежеквартально.

3. Сумма единого налога исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы и ставки единого налога.

В отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, возврат которых (отказ от которых) или уменьшение стоимости которых произведены:

  • в отчетном периоде календарного года, в котором применяется единый налог, и выручка от реализации которых учитывалась при исчислении налоговой базы единого налога в предшествующем календарном году, производится уменьшение суммы единого налога в том отчетном периоде, в котором произведены возврат (отказ) или уменьшение стоимости, на сумму единого налога, исчисленную исходя из стоимости (части стоимости, на которую произведено уменьшение) этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, включенной в налоговую базу единого налога, и ставки единого налога, примененной в отношении выручки от реализации указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  • в период применения общего порядка налогообложения или упрощенной системы налогообложения и выручка от реализации которых учитывалась при исчислении налоговой базы единого налога, изменения вносятся в налоговую декларацию (расчет) по единому налогу за последний отчетный период того календарного года, в котором при исчислении налоговой базы единого налога учтена выручка от реализации указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав.

4. Плательщики представляют налоговым органам по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по единому налогу не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

5. Уплата единого налога производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

6. При несоответствии за календарный год процентной доли, определенной частью первой пункта 1 статьи 302 настоящего Кодекса, размеру, указанному в этой части, исчисление единого налога производится по ставке 3 процента исходя из налоговой базы единого налога за календарный год, за который допущено указанное несоответствие.

Единый налог, исчисленный в соответствии с частью первой настоящего пункта, подлежит:

  • отражению в налоговой декларации (расчете) по единому налогу, представляемой в налоговые органы не позднее 20 января года, следующего за календарным годом, за который допущено указанное несоответствие;
  • уплате не позднее 22 января года, следующего за календарным годом, за который допущено указанное несоответствие.

Налоговый период

Налоговый период — один из обязательных элементов налогообложения. Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате (ст. 55 НК РФ).

Налоговый период может быть равен календарному месяцу, кварталу и календарному году. Налоговый период устанавливается по каждому налогу отдельно. Однако для тех случаев, когда налоговый период по налогу составляет один год, а организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации. При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания. Если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации). Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации). Если организация была создана в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, следующего за годом создания, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации.

В течение налогового периода формируется налоговая база по соответствующему налогу. В связи с этим ВАС РФ в одном из постановлений Пленума указал, что «датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода» .

Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов (ст. 55 НК РФ). В связи с этим суды указывают, что «датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода; по налогам, налоговый период по которым состоит из нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи, при решении вопроса о квалификации требований во внимание также принимаются и даты окончания отчетных периодов» .

В специальной литературе ученые отмечают «для того чтобы обеспечить временную определенность существования налога, необходимо установить налоговый период, т.е. срок, в течение которого завершается процесс формирования налогооблагаемой базы и определяется размер налогового обязательства» . Налоговым периодом является срок, в течение которого формируется налоговая база . Необходимость закрепления налогового периода в качестве элемента налогообложения объясняют тем, что «возникновение объектов, с которыми связывается уплата налогов, обычно представляет собой непрерывный процесс, складывающийся из череды действий налогоплательщика, порождающих многочисленные юридические факты определенного рода. Налогообложение же требует периодической оценки полученных налогоплательщиком результатов, что в свою очередь требует определения неких отправных моментов для обозначения процесса» . Кроме того, вопрос о налоговом периоде связывается с проблемой обеспечения однократности налогообложения, один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период налогообложения .

Как правило, при характеристике налогового периода рассматривается также отчетный период. Например, по мнению экономистов, «налоговый период — это обязательный элемент, характеризующий срок, по истечении которого завершается процесс формирования налоговой базы и определяется конечный размер налогового обязательства. Отчетный период — это факультативный элемент, характеризующий срок, по истечении которого налогоплательщиком уплачиваются авансовые платежи по налогу и предоставляется в установленные адреса соответствующая отчетность» .

Основная задача налогового периода определять временные рамки формирования налоговой базы. В то же время он используется также в иных целях в рамках налогово-правового регулирования. Налоговый период имеет значение не только для исчисления налога. В литературе обращается внимание на то, что «этим значение налогового периода не исчерпывается, поскольку он также имеет определяющее значение для: использования налоговых льгот, уплаты предварительных (авансовых) платежей, получения налогового кредита, представления налоговой декларации, определения срока давности привлечения к налоговой ответственности» . Кроме того, налоговый период учитывается при определении момента вступления в силу актов о налогах и сборах (абз. 1 п. 1 ст. 5 НК РФ).

Список литературы:

Закладка Постоянная ссылка.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *