Налоговые изменения в 2019

Обзор: «Основные изменения налогового законодательства в 2019 году» (КонсультантПлюс, 2018)

Бесплатно подписаться на обзоры на сайте КонсультантПлюс ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА В 2019 ГОДУ Исключительные права на представленный материал принадлежат АО «Консультант Плюс». Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 24.12.2019. Уплата налогов и взносов, проверки НДС НДФЛ Налог на прибыль НДПИ УСН ЕНВД Транспортный налог Налог на имущество Земельный налог Торговый сбор Страховые взносы Экологические платежи Персонифицированный учет Онлайн-кассы Другие изменения в работе бухгалтера

• Уплата налогов и взносов, проверки
• Декабрь
• Проверка контрагентов: о возбуждении дела о банкротстве можно узнать из ЕГРЮЛ
• ФНС рекомендовала новую бумажную форму заявления о выдаче справки по налогам
• Август
• С 12 августа уведомлять налоговиков об участии в иностранной компании нужно по новой форме
• Июнь
• Налоговая затребовала документы: с 9 июня о продлении срока на ответ нужно просить по новой форме
• Апрель
• С 30 апреля в платежках можно указывать только новые счета УФК
• С 13 апреля утверждена форма договора поручительства за налогоплательщика
• Март
• ФНС уточнила порядок предоставления отсрочки и рассрочки по уплате налогов, сборов и взносов
• Февраль
• Заполнение платежек: с 4 февраля во многих регионах изменились счета УФК
• Январь
• С 9 января заявления о возврате и зачете подавайте в налоговую по новым формам
• С 4 января изменены правила заверки документов для налоговой
• Налоговики могут получать сведения об организации у ее аудиторов
• Можно уточнять счет УФК по платежам в бюджет
• Контролируемые сделки нужно определять с учетом последних изменений
• Уведомления о контролируемых сделках за 2018 год подаются по новой форме
• Обновите форматы для сдачи бухотчетности в налоговую
• При просрочке уплаты пени нужно считать иначе
• Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ)
• Декабрь
• КС РФ: если товар куплен у банкрота, но счет-фактура выставлен с НДС, налог можно принять к вычету
• Октябрь
• Льготная ставка: изменения для пальмового масла, фруктов и ягод
• Льготы по услугам в аэропортах сокращены
• Воздушные перевозки в обход Москвы и Подмосковья облагаются НДС по нулевой ставке
• Июль
• Вступили в силу послабления для экспортеров работ и услуг
• Сокращен перечень сырьевых товаров
• Апрель
• Вступил в силу приказ с новой формой книги продаж
• С апреля уведомление об освобождении от НДС нужно подавать на новых бланках
• Льготная ставка НДС: с апреля действует новый перечень продуктов и товаров для детей
• За I квартал нужно отчитаться по новой форме
• Февраль
• С 9 февраля дополнен перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10% при продаже внутри страны
• С 2 февраля для электронных счетов-фактур и УПД появились новые форматы
• Январь
• С 25 января пояснения к декларации по НДС сдавайте по новому формату
• Пилотный проект по tax free продлен на год
• Основная ставка НДС теперь 20%
• Возврат товара оформляйте по-новому
• Гарантийный ремонт: льготу по НДС можно не применять
• Больше компаний могут возместить НДС за IV квартал в заявительном порядке
• Российские организации и ИП не должны перечислять «налог на Google»
• Организации и ИП на ЕСХН стали плательщиками НДС
• При реализации макулатуры надо платить НДС
• Восстанавливать НДС при получении средств из бюджета не нужно
• Налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ)
• Август
• С 1 августа матвыгоду от экономии на процентах при ипотечных каникулах освободили от НДФЛ
• Январь
• Освобождение от штрафа для добросовестных НДФЛ-агентов закрепили в НК РФ
• При составлении 2-НДФЛ за 2018 год пользуйтесь новым бланком
• ИП на ОСН нужно отчитываться о доходах 2018 года по новой форме 3-НДФЛ
• Доход, полученный физлицом при выходе из организации или при ее ликвидации, — дивиденды
• Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ)
• Октябрь
• Подтверждение резидентства РФ можно получить быстрее
• Март
• При списании ГСМ надо проверить, учтены ли в путевых листах последние изменения
• Февраль
• Подтверждать затраты на перелет электронным посадочным талоном рискованно
• Январь
• Организации могут учитывать расходы на отдых работников и их семей в России
• Снижения региональных ставок ждать не стоит
• Доход, полученный при выходе из организации или при ее ликвидации, — дивиденды
• Убыток, полученный при выходе из организации или при ее ликвидации, можно учесть
• Возврат денег, ранее вложенных в имущество «дочек», не облагается налогом
• Некоторые виды оборудования можно амортизировать быстрее
• Владельцы большегрузов могут включать в расходы по налогу на прибыль всю сумму платы в системе «Платон»
• Налог на добычу полезных ископаемых (глава 26 НК РФ)
• Апрель
• Декларацию по НДПИ за март нужно сдавать по новой форме
• Упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ)
• Январь
• Коэффициент-дефлятор для УСН равен 1,518
• Владельцы большегрузов могут включать в расходы по УСН всю сумму платы в системе «Платон»
• Единый налог на вмененный доход (глава 26.3 НК РФ)
• Январь
• Увеличен коэффициент-дефлятор для ЕНВД
• Отчитываться по ЕНВД за IV квартал 2018 года нужно по новой форме
• Транспортный налог (глава 28 НК РФ)
• Апрель
• С 15 апреля действуют послабления по расчету налога с угнанных авто
• Март
• Минпромторг опубликовал перечень дорогих автомобилей на 2019 год
• Январь
• Владельцам большегрузов нужно считать налог иначе
• Налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ)
• Апрель
• Расчет по налогу на имущество за I квартал составляйте по новой форме
• Март
• Уведомите УФНС, что хотите сдать единую отчетность по неторговой недвижимости в разных городах региона
• Январь
• За движимое имущество не надо платить налог
• Изменение кадастровой стоимости недвижимости в течение года: новые правила расчета налога на имущество
• Земельный налог (глава 31 НК РФ)
• Январь
• При составлении декларации по земельному налогу за 2018 год пользуйтесь новым бланком
• Изменение кадастровой стоимости участка в течение года: новые правила расчета земельного налога
• Торговый сбор (глава 33 НК РФ)
• Январь
• Повышен коэффициент-дефлятор по торговому сбору
• Страховые взносы
• Октябрь
• КС РФ указал, когда можно вернуть пенсионные взносы, уже разнесенные по индивидуальным счетам
• С 20 октября просить ФСС о скидке к тарифу взносов на травматизм нужно по новой форме
• Сентябрь
• К ответу на требование, касающееся взносов на травматизм, нужно приложить заявление
• Август
• С 16 августа можно подать заявление на будущую скидку к тарифу взносов на травматизм
• Июль
• К пилотному проекту ФСС присоединились еще 9 регионов
• Апрель
• Провели спецоценку в 2018 году — отразите результаты в 4-ФСС за I квартал 2019 года
• Январь
• Больше компаний могут ускоренно получать решение ФСС о финансировании предупредительных мер
• С 28 января за счет взносов в ФСС можно оплатить путевку работника-предпенсионера в санаторий
• Продолжают действовать прежние тарифы взносов на травматизм
• С января к пилотному проекту ФСС добавились 11 регионов
• Возросла предельная база по «больничным» и пенсионным взносам
• Малому бизнесу не продлили льготу по страховым взносам
• Для ИП без работников выросли взносы на пенсионное и медицинское страхование
• За счет ФСС можно возместить расходы на покупку спецодежды из Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии
• Экологические платежи
• Сентябрь
• С 7 сентября вступил в силу порядок зачета и возврата переплаты по НВОС
• Апрель
• Платите экологический сбор за 2018 год с учетом новых ставок
• Плату за негативное воздействие на окружающую среду за I квартал считайте по новым ставкам
• Персонифицированный учет и отчетность
• Февраль
• Заполняйте СЗВ-СТАЖ с учетом последних изменений
• Январь
• Для отмены сведений, которые были переданы в ПФР до 2017 года, заполните допраздел СЗВ-КОРР
• Контрольно-кассовая техника
• Октябрь
• Стало понятно, какие платные услуги образовательные организации могут оказывать без выдачи чеков
• Август
• С 6 августа вступили в силу поправки о применении ККТ для маркированных товаров
• Июль
• Завершен еще один этап перехода на онлайн-кассы
• На чеках нужно указывать данные клиента
• Июнь
• 7 июня вступили в силу новые поправки по онлайн-кассам
• Январь
• Нельзя пользоваться форматами фискальных документов версии 1.0
• Пробивать чеки нужно с учетом новой ставки НДС
• Другие изменения, о которых стоит знать бухгалтеру
• Декабрь
• Сравнивая зарплату с МРОТ, не учитывайте доплату за совмещение должностей
• 13 декабря появился новый способ взыскать долги по зарплате
• С декабря в систему маркировки вошли новые категории товаров
• Ноябрь
• При сокращении или ликвидации выходное пособие нужно платить и за праздники
• Узнать, попала ли организация в план проверки трудовой инспекции на будущий год, можно раньше
• Оформлять ветеринарные документы нужно на большее число молочных продуктов
• Октябрь
• Минфин уточнил определение существенности в МСФО (IAS) 1 и МСФО (IAS) 8
• ФНС обновила очередной набор данных для проверки контрагентов
• Август
• Смена зарплатного банка: новое с 6 августа
• Налоговики обновили данные для выбора надежных контрагентов
• Июль
• С 26 июля в законе установили, что требования главбуха обязательны
• При составлении промежуточной бухотчетности учтите изменения в бланках
• Система «Платон»: выросла плата за проезд большегрузов
• Все новые пачки сигарет и папирос должны быть с маркировкой
• Начался проект по обязательной маркировке обуви
• «Меркурий»: изменились правила оформления ветеринарных сопроводительных документов
• Июнь
• С 9 июня бухгалтеров не могут штрафовать за чужие ошибки
• Опубликованы изменения в ПБУ о прекращаемой деятельности
• Стартовал третий этап амнистии капиталов
• Май
• Пособия на детей: учтите последние изменения
• Апрель
• КС РФ постановил, что доплаты за переработки, работу в выходные или ночью нужно начислять сверх МРОТ
• С 13 апреля действуют поправки к перечню видов доходов, из которых можно удерживать алименты
• С 6 апреля изменен перечень бытовой техники, для которой действуют особые правила возврата
• С 1 апреля вступили в силу поправки, касающиеся карточек СНИЛС
• Март
• Начался переход на новые правила оборота сигарет и папирос
• Февраль
• Опубликованы изменения в ПБУ об учете госпомощи, которые уже можно применять
• С 1 февраля проиндексированы размеры пособий
• Январь
• С 8 января выросла максимальная сумма долга, по которому взыскатель может сам принести исполнительный лист работодателю должника
• Активы и обязательства в иностранной валюте нужно учитывать по измененному ПБУ 3/2006
• Учет расходов по налогу на прибыль можно вести по новым правилам ПБУ 18/02
• Учтите график переноса выходных на 2019 год
• МРОТ повысили до 11 280 руб.
• Работодателей, которые не провели спецоценку, могут оштрафовать
• Государство теперь страхует банковские вклады и счета компаний малого бизнеса
• Сотрудникам нужно давать оплачиваемые выходные для диспансеризации
• Выходить на пенсию сотрудники будут позже
• В четырех регионах проходит эксперимент по спецрежиму для самозанятых граждан
• Введен новый налог для компаний, добывающих нефть и газ

Открыть полный текст документа

Новое в законодательстве в 2019 году

Александр Лихачев, финансовый консультант, аттестованный профессиональный бухгалтер

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», декабрь 2018 г.

Близится новый год – а с ним и пора изменений в законодательстве. Рассмотрим вступающие в силу в 2019 г., а также последние новшества уходящего года.

Вступившие в силу изменения

Новая госпошлина

1 октября 2018 г. вступили в силу нормы Федерального закона от 03.08.2018 № 301-ФЗ, вводящие новую госпошлину для производителей алкоголя.

Пошлина вводится за выдачу федеральных специальных и акцизных марок с двухмерным штриховым кодом, содержащим идентификатор ЕГАИС для маркировки алкогольной продукции.

Величина госпошлины составляет 16 копеек за каждую марку.

Упрощение порядка регистрации юрлиц и ИП

1 октября 2018 г. вступил в силу Федеральный закон от 30.10.2017 № 312-ФЗ, упростивший порядок регистрации организаций и ИП. Ранее отказ в регистрации по любой причине не предусматривал возможности повторной подачи документов без уплаты госпошлины.

Сейчас, если отказ в госрегистрации получен из-за того, что поданы не все документы или документы неверно оформлены, то можно будет дополнительно один раз представить отсутствующие документы без повторной уплаты госпошлины.

Для исправления допущенных ошибок заявителю предоставят три месяца со дня отказа. Документы, которые остались у регистрирующего органа после отказа в госрегистрации, повторно подавать будет не нужно.

Изменения, вступающие в силу в 2019 г.

НДФЛ

Федеральный закон от 03.07.2018 № 179-ФЗ «О внесении изменения в ст. 217 ч. 2 НК РФ» дополнил перечень не облагаемых НДФЛ доходов. К таким доходам причислены доходы, получаемые от реализации макулатуры, образующейся у физических лиц в быту и принадлежащей им на праве собственности (п. 17.3 ст. 217 НК РФ). Изменения применяются с 01.01.2019.

Федеральный закон от 19.07.2018 № 200-ФЗ «О внесении изменений в ст. 210 и 214.1 ч. 2 НК РФ» (далее – Закон № 200-ФЗ) внес изменения в порядок определения налоговой базы по НДФЛ при реализации (погашении) облигаций внешних облигационных займов РФ, номинированных в иностранной валюте.

По общему правилу доходы либо расходы в иностранной валюте, учитываемые при налогообложении в соответствии со ст. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 218 – 221 НК РФ, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату фактического получения доходов либо на дату фактического осуществления расходов. Закон № 200-ФЗ предусмотрел, что поименованный порядок применяется, если не установлено иное.

Иной порядок Законом № 200-ФЗ устанавливается для облигаций внешних облигационных займов РФ, номинированных в иностранной валюте, в целях увеличения их инвестиционной привлекательности в условиях нестабильности курса рубля по отношения к иностранным валютам.

Поэтому с 01.01.2019 расходы при реализации (погашении) облигаций внешних облигационных займов РФ, номинированных в иностранной валюте, определяются по курсу иностранной валюты, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения доходов от их реализации или погашения (п. 13 ст. 214.1 НК РФ).

Акцизы

Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ внес изменения по акцизам.

Например, с 10 млрд до 2 млрд руб. уменьшена сумма уплаченных налогоплательщиком налогов для применения освобождения от акцизов при экспорте, реэкспорте подакцизных товаров в предусмотренных пп. 4, 4.1, 4.2 п. 1 ст. 183 НК РФ случаях (п. 2.1 ст. 184 НК РФ). Также уменьшена с 10 млрд до 2 млрд руб. сумма налогов, уплаченных собственником переданных на переработку подакцизных товаров, для применения переработчиком освобождения от представления банковской гарантии.

Кроме того, снижены требования к поручителю по сумме уплаченных налогов: с 10 до 2 млрд руб. А сумма обязательств по поручительствам увеличена с 20 до 50 % от стоимости чистых активов поручителя (п. 2.2 ст. 184 НК РФ).

С 01.10.2018 ст. 198 НК РФ дополнена новым п. 7.3, согласно которому налоговый орган при обнаружении несоответствий сведений, поданных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся у налогового органа, может истребовать копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы ЕАЭС. Налогоплательщику на представление запрошенных документов отводится 30 календарных дней с даты получения соответствующего требования налогового органа. Перечень конкретных истребуемых документов зависит от вида подакцизного товара.

Закон № 302-ФЗ внес и другие изменения в порядок подтверждения экспорта подакцизных товаров. Изменения весьма схожи с изменениями порядка подтверждения ставки 0% по НДС.

Движимое имущество перестанет облагаться налогом на имущество

Еще одним глобальным изменением, внесенным Законом № 302-ФЗ, является изменение по налогу на имущество организаций. Закон № 302-ФЗ поставил точку в вопросе обложения налогом на имущество организаций движимого имущества.

Так, с 1 января 2015 г. от налога на имущество организации освобождалось движимое имущество, принятое на учет с 01.01.2013. Исключение составляло движимое имущество, принятое на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, либо передачи или приобретения у взаимозависимого лицам (п. 25 ст. 381 НК РФ).

С 01.01.2018 вопрос освобождения от обложения налогом на имущество организаций движимого имущества был отдан на откуп субъектам РФ (ст. 381.1 НК РФ).

Не прошло и года, как законодатели придумали новое: движимое имущество решили не облагать налогом на имущество организаций совсем. С 01.01.2019 движимое имущество исключено из объекта налогообложения (п. 1 ст. 374 НК РФ). Поэтому в гл. 30 НК РФ внесены изменения в ряд статей, суть которых сводится к исключению из них упоминания движимого имущества.

Изменение кадастровой стоимости: налог на имущество

Федеральным законом от 03.08.2018 № 334-ФЗ (поправки вступят в силу с 01.01.2019) скорректированы правила применения измененной кадастровой стоимости недвижимости в целях исчисления налога на имущество. В частности, изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие изменения его качественных и (или) количественных характеристик учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости. В этом случае исчисление суммы налога (авансовых платежей по налогу) в отношении данных объектов недвижимого имущества осуществляется с учетом коэффициента. То есть по прежним правилам нужно будет определить сумму налога за полные месяцы с начала года до изменения, по новым – после изменения и до конца года.

Если изменение кадастровой стоимости объекта произошло вследствие исправления технической ошибки в сведениях ЕГРН, а также в случае уменьшения этой стоимости в связи с исправлением ошибок, допущенных при ее определении, ее пересмотром по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в случае недостоверности сведений, использованных при определении кадастровой стоимости, сведения об измененной стоимости, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости. То есть в этом случае можно будет пересчитать налог на имущество организации за периоды, когда для его расчета применяли ошибочную (оспоренную) стоимость. Значит, налогоплательщик сможет вернуть или зачесть налог за предыдущие годы. Сейчас можно уменьшить налог начиная с года, в котором подано заявление об оспаривании.

Аналогичные изменения внесены в отношении земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Земельный налог

С 01.01.2019 налоговая база по земельному налогу рассчитывается по каждому земельному участку как его кадастровая стоимость, указанная в ЕГРН по состоянию на 1 января года (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Как правило, изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение года не учитывается при расчете земельного налога. Однако если изменение кадастровой стоимости происходит по причине изменения качественных или количественных характеристик земельного участка, то такие изменения учитываются при расчете налоговой базы со дня внесения в ЕГРН сведений (п. 1.1 ст. 391 НК РФ).

Кроме того, Закон № 334-ФЗ дополнил перечень лиц, имеющих право на уменьшение налоговой базы по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном или бессрочном пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков (пп. 3 п. 5 ст. 391 НК РФ). К таким лицам отнесены дети-инвалиды. Изменения вступили в силу с 03.08.2018, но распространяются на правоотношения, связанные с исчислением земельного налога с 01.01.2015 (п. 4 ст. 3 Закона № 334-ФЗ).

Налог на имущество физических лиц

Также Закон № 334-ФЗ изменил порядок учета кадастровой стоимости недвижимости при расчете налога на имущество физических лиц. Изменения аналогичны изменениям по земельному налогу (п. 6 ст. 2 Закона № 334-ФЗ).

Единый налоговый платеж по имущественным налогам физлиц

Благодаря изменениям, внесенным Федеральным законом от 29.07.2018 № 232-ФЗ «О внесении изменений в ч. 1 НК РФ в связи с совершенствованием налогового администрирования» (далее — Закон № 232-ФЗ), с 01.01.2019 физическое лицо может уплатить единый налоговый платеж в счет уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Закон дополнил НК РФ новой ст. 45.1.

За физическое лицо единый налоговый платеж может уплатить и третье лицо. При этом такое третье лицо не вправе требовать возврата этого платежа из бюджета.

А вот сам налогоплательщик-физлицо вправе вернуть единый налоговый платеж, если налоговым органом не принято решение о зачете этих сумм в счет предстоящих платежей по соответствующим налогам либо в счет погашения недоимки, пеней и процентов (п. 7 ст. 45.1 НК РФ). Возврат денег осуществляется по заявлению налогоплательщика-физлица в течение одного месяца со дня получения такого заявления. В случае нарушения срока возврата налоговый орган начисляет проценты на несвоевременно возвращенные суммы.

Платить налог физлицо с 01.01.2019 может через МФЦ (п. 4 ст. 58 НК РФ).

Новая декларация по земельному налогу

22 ноября 2018 г. вступает в силу Приказ ФНС от 30.08.2018 № ММВ-7-21/509@, утвердивший новую декларацию по земельному налогу. Обновленная форма позволяет плательщикам учесть в декларации изменение кадастровой стоимости из-за изменения в течение года качественных или количественных характеристик участка.

Одновременно в декларации можно определить сумму налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки в случае ее установления местными властями, а также рассчитать налог, если не только поменялась кадастровая стоимость участка, но и сменился его собственник. Кроме того, поправки привели коды категорий земель в соответствие нормам Земельного кодекса РФ.

Кстати, декларацию по земельному налогу за 2018 г. надо будет сдавать именно по новой форме. Старую форму декларации налоговики не примут (Письмо ФНС от 24.09.2018 № БС-4-21/18640@).

Новая декларация по ЕНВД

25 ноября 2018 г. вступает в силу Приказ ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@, утвердивший новую форму декларации по ЕНВД, которая применяется с отчетности за четвертый квартал 2018 г. Особенностью новой декларации является специальный раздел для расчета суммы расходов по приобретению ККТ, уменьшающей ЕНВД.

В целях получения вычета в новом разделе налоговой декларации необходимо указать, в частности, заводской номер ККТ, регистрационный номер ККТ, дату регистрации кассы, сумму расходов на ее приобретение и наименование модели ККТ.

Транспортный налог: вычета по «Платону» не будет

С 2019 г. транспортный налог больше не уменьшается на плату «Платону». Авансовые платежи и транспортный налог по большегрузам предстоит исчислять и платить в общем порядке.

А плату «Платону» также, как и авансовые платежи и налог можно будет учесть в расходах по налогу на прибыль (ч. 4 ст. 2 Федеральный закон от 03.07.2016 N 249-ФЗ (ред. от 30.09.2017) «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Страховые взносы: увеличение предельной базы

Предельная база по страховым взносам на обязательное пенсионное обеспечение на 2019 г. – 1,15 млн руб., по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 865 000 руб.

Скорректированы формулировки о тарифах страховых взносов

Федеральным законом от 03.08.2018 № 303-ФЗ внесены изменения в формулировки п. 2 ст. 425 НК РФ. В частности, тарифы взносов на обязательное пенсионное страхование установлены в следующих размерах (если иное не предусмотрено гл. 34 НК РФ):

• в рамках предельной величины базы для исчисления взносов по данному виду страхования – 22% (в настоящее время там значится цифра 26%);

• свыше установленной предельной величины базы для исчисления взносов по данному виду страхования – 10% (в настоящее время данной формулировки в ст. 425 НК РФ нет).

Но ведь и сейчас работодатели платят страховые взносы 22% и 10% соответственно. Что же изменилось? Дело в том, что указанные размеры страховых взносов установлены специальной ст. 426 «Тарифы страховых взносов в 2017-2020 годах» НК РФ. Подразумевалось, что по истечении этого периода тарифы увеличатся. Но законодатели решили ничего не менять – ст. 426 с 01.01.2019 попросту утратит силу. То есть временный тариф пенсионных взносов (22% в рамках предельной величины и 10% сверх нее) станет с 2019 г. постоянным.

Аналогичные поправки внесены и в Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (см. Федеральный закон от 03.08.2018 № 306-ФЗ).

Кто потеряет право применять пониженные тарифы страховых взносов

В настоящее время лица, поименованные в пп. 5 — 9 п. 1 ст. 427 НК РФ, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов (на ОПС — 20%, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование — 0%). Это, в частности, большой пласт организаций «упрощенцев», перечисленных в пп. 5 п. 1 ст. 427 (в том числе туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма), предпринимателей на патенте, названных в пп. 9 п. 1 ст. 427 (за исключением лиц, осуществляющих розничную торговлю, оказывающих услуги общепита, сдающих в аренду собственное недвижимое имущество). В соответствии с п. 3 ст. 427 применять пониженные тарифы страховых взносов указанные лица имеют право в 2017 — 2018 годах.

Федеральным законом № 303-ФЗ в названную статью внесены поправки. Право на льготу продлевается до 2024 г., но только для лиц, поименованных в пп. 7 и 8 п. 1 ст. 427:

• для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), применяющих УСНО и осуществляющих деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства и массового спорта;

• для благотворительных организаций-«упрощенцев».

Налоговые проверки и контроль

Закон № 302-ФЗ ограничил предмет проверки при повторной выездной проверке (пп. 2 п. 10 ст. 89 НК РФ). С 03.09.2018 инспекторы могут проверить только правильность исчисления налога на основании измененных показателей уточненной налоговой декларации, которые привели к уменьшению ранее исчисленной суммы налога либо к увеличению убытка. Ранее было ограничение лишь по проверяемому периоду.

С 03.09.2018 налоговые инспекторы обязаны выдавать свидетелю копию протокола допроса лично под роспись (п. 6 ст. 90 НК РФ). Об отказе свидетеля от получения копии протокола делается пометка в самом протоколе.

С этой же даты в налоговый орган можно не представлять документы и информацию, ранее представленные по любым основаниям. Для этого налоговый орган надо уведомить, что истребуемые документы или информация были представлены ранее (п. 5 ст. 93 НК РФ).

В некоторых случаях все же придется повторно представлять документ. Это случаи:

• представляемые ранее подлинники возвращены впоследствии проверяемому лицу;

• документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие обстоятельств непреодолимой силы.

С 03.09.2018 увеличился срок представления информации или документов, истребованных налоговыми органами по конкретным сделкам: с 5 до 10 рабочих дней (п. 5 ст. 93.1 НК РФ). В этот же срок подается уведомление о том, что налогоплательщик не располагает истребуемыми документами или информацией, либо о необходимости дополнительного времени на ее представление.

Кроме того, с 03.09.2018 по итогам дополнительных проверок обязательно оформляется дополнение к акту налоговой проверки (п. 6.1 ст. 101 НК РФ). В нем указываются дополнительные доказательства, подтверждающие факт совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых, выводы и предложения по устранению нарушений.

Законом № 302-ФЗ также внесены изменения по контролируемым сделкам. Больше нет критерия суммы дохода в сделках между налоговыми резидентами РФ: порог свыше 1 млрд руб. исключен (пп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ).

Применение ставки 0% по налогу на прибыль больше не является критерием контролируемости сделки, впрочем, как и тот факт, что одна их сторон сделки является резидентом особой экономической зоны или участником свободной экономической зоны, а также участником регионального инвестиционного проекта, применяющим налоговую ставку по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, в размере 0%.

Кроме того, увеличены пороги доходов по сделкам для признания их контролируемыми:

• сделки, предусмотренные п. 1 ст. 105.14 НК РФ, признаются контролируемыми, если сумма доходов по сделкам за соответствующий календарный год превышает 60 млн руб.;

• сделки между налоговыми резидентами признаются контролируемыми, если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 1 млрд руб.

Налоговики смогут запрашивать информацию у аудиторов

Федеральным законом от 29.07.2018 № 231-ФЗ внесены изменения в ч. I НК РФ. Согласно новой ст. 93.2 НК РФ с 01.01.2019 налоговые органы будут вправе истребовать у аудиторов документы (информацию), служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания, перечисления) налога (сбора, страховых взносов), в следующих случаях:

• если документы (информация) были истребованы у налогоплательщика и не были им представлены в налоговый орган;

• если в отношении аудируемого лица поступил запрос компетентного органа иностранного государства.

Истребуемые документы (информация) должны быть представлены аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) в течение десяти дней со дня получения соответствующего требования.

Зарегистрировать компанию или ИП можно будет бесплатно

Федеральным законом от 29.07.2018 № 234-ФЗ внесены поправки в ст. 333.35 НК РФ. В частности, п. 3 дополнен пп. 32, в соответствии с которым государственная пошлина не должна уплачиваться, если в налоговый орган документы, необходимые для государственной регистрации юрлиц и ИП, направлены в форме электронных документов. Напомним, что сейчас государственная пошлина уплачивается в следующих размерах:

• в случае государственной регистрации юрлиц – 4 000 руб.;

• в случае внесения изменений в учредительные документы, а также в случае ликвидации компании вне процедуры банкротства – 800 руб.;

• в случае государственной регистрации ИП – 800 руб.;

• в случае прекращения деятельности ИП – 160 руб.

Что случилось?

Президент России подписал Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах».

В чем суть документа?

В НК РФ внесён ряд существенных изменений, связанных с НДС, отменой деклараций, по налоговому администрированию. Скорректирован порядок расчёта налога на доходы физических лиц и уточнён порядок налогообложения угнанных транспортных средств и уничтоженных объектов. Кроме того, многодетные семьи получили дополнительные налоговые льготы. 📌 Реклама Отключить

Зачем потребовались такие поправки?

Поправки направлены на оптимизацию налоговых правоотношений и приняты в целях совершенствования налогообложения доходов физлиц и имущества, порядка предоставления налоговых льгот по транспортному и земельному налогам, а также в целях упрощения налогового администрирования, сокращения налоговой отчётности и уменьшения административной нагрузки на налогоплательщиков.

Какие декларации отменены?

Отменена обязанность организаций подавать в ИФНС декларации по транспортному и земельному налогам. Однако совсем без документов не обойдётся: налоговые инспекции будут сами информировать организации, владеющие транспортными средствами и земельными участками, об исчисленных налогах за прошедший период. Всю необходимую информацию налоговая служба уже автоматически получает от регистрирующих органов (управления Росреестра, подразделения ГИБДД, центры ГИМС МЧС России, органы гостехнадзора и т.п.). 📌 Реклама Отключить

По общему правилу сообщение пришлют не позднее шести месяцев после срока уплаты налога. Для перерасчёта или при ликвидации организации сроки иные. В течение 10 дней после получения этого сообщения организация может предоставить пояснения и подтверждающие документы. Они понадобятся в том случае, если суммы налога, фактически уплаченного организацией и указанного в сообщении, различаются.

Эти пояснения налоговики будут рассматривать месяц (могут и продлить срок). По итогам либо скорректируют сообщение, либо выставят требование об уплате налога.

Такая технология позволит взаимодействовать налоговым инспекциям только с недобросовестными плательщиками, что сократит издержки на оформление и представление налоговой отчётности для остальных участников налоговых отношений.

📌 Реклама Отключить

Что поменялось по налогу на имущество организаций?

Во-первых, отменена обязанность сдавать расчёты по авансовым платежам по налогу на имущество организаций.

Во-вторых, закреплено право выбора инспекции, в которую можно сдавать единую налоговую отчётность по налогу на имущество организации, если в одном регионе есть несколько объектов. Пока такой порядок действует только на уровне разъяснений Минфина и ФНС.

Как скорректирован НДС?

Введён новый порядок расчёта пропорции облагаемых и необлагаемых НДС операций для вычета «входного» налога (правило 5%). Закреплено такое положение: при расчёте этой пропорции операции, при которых местом реализации работ и услуг Россия не признаётся, приравниваются к облагаемым. Под это правило не подпадают операции, освобождённые от налогообложения. 📌 Реклама Отключить

Предусмотрены ли ещё изменения по НДС?

Да. Во-первых, появится вычет НДС при «экспорте» услуг и работ: если местом реализации работ или услуг не признаётся РФ, то «входной» НДС можно будет принять к вычету. Сейчас такой налог можно только отнести на расходы. Это правило не будет действовать в отношении операций, освобождённых от налогообложения, — «входной» НДС по таким операциям нужно будет списывать в расходы. Фактически эта поправка даёт право на вычет налога «экспортёрам» услуг и работ. Таким образом, у организации будет возможность не уменьшить прибыль на сумму НДС, предъявленного при покупке товаров, работ и услуг для такого «экспорта», и немного сэкономить на налоге на прибыль, а учесть в расчётах с бюджетом весь уплаченный НДС. Во-вторых, предусмотрено освобождение от обложения НДС передачи на безвозмездной основе имущества в собственность РФ для целей организации и (или) проведения научных исследований в Антарктике. 📌 Реклама Отключить

Кроме того, дополнены положения о том, что не является объектом обложения НДС. Поправки касаются передачи различного имущества в казну региона или муниципалитета либо в собственность РФ.

Что поменялось в налогообложении физлиц?

Продлён предельный срок (с 1 ноября до 31 декабря) для представления физлицами в ИФНС уведомления о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет в размере величины кадастровой стоимости 600 кв. м. площади участка, а также уведомления о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц.

Установлена обязанность налоговых органов самостоятельно исчислить сумму земельного налога и налога на имущество физлиц пенсионеров и лиц предпенсионного возраста с учётом соответствующей налоговой льготы, в случае если указанные лица не заявляли о предоставлении налоговой льготы.

📌 Реклама Отключить

Кроме того, для физлиц введено ограничение на повышение земельного налога: налог следующего года не может превысить налог предыдущего более чем на 10%. Если по новой кадастровой стоимости повышение налога более значительное, то платить нужно будет прежнюю сумму с коэффициентом 1,1.

Какие льготы получили многодетные?

Физлица, имеющие 3 и более несовершеннолетних детей, могут получить вычет по налогу на имущество. В отношении жилых объектов вычет будет предоставлен в размере кадастровой стоимости 5 кв. м. общей площади квартиры, площади части квартиры, комнаты и 7 кв. метров общей площади жилого дома, части жилого дома в расчёте на каждого несовершеннолетнего ребенка. Налоговый вычет предоставляется в отношении одного объекта каждого вида (квартира, часть квартиры, комната, жилой дом, часть жилого дома) по заявлению о льготе и уведомлению о выборе льготируемого объекта. 📌 Реклама Отключить Кроме того, многодетные получили право «вычета на 6 соток». Они смогут уменьшить налоговую базу по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 кв. м. в отношении одного земельного участка. Эти правила распространяются на правоотношения, возникшие с налогового периода 2018 года. Таким образом, налоги за 2018 год для многодетных семей уже будут уменьшены на вычеты.

Как будут облагать угнанный транспорт?

Действующее положение о том, что с транспортного средства в розыске не нужно платить налог, сохранится. Его дополнили нормой: если розыск прекращён, освобождение продолжает действовать.

Ранее ФНС разъясняла: если дело об угоне прекращено, а автомобиль не снят с учёта, то налог будет начисляться снова. Налоговики предлагали налогоплательщику обращаться в ГИБДД, чтобы снять машину с учёта, и тогда уже точно не платить налог. Теперь этого делать не придётся: даже если дело об угоне будет прекращено, налог начислять не начнут.

📌 Реклама Отключить

Что с обложением уничтоженного имущества?

Поправками установлен порядок взаимодействия граждан с налоговиками при гибели или уничтожении имущества: какую форму, как и когда нужно подать, чтобы перестали начислять налог на имущество.

Подать заявление можно в налоговый орган по своему выбору, подкрепив его (по желанию) документами, подтверждающими гибель объекта. Если у налоговиков нет документов, подтверждающих факт уничтожения объекта, то по информации, указанной в заявлении, будут запрошены сведения, подтверждающие этот факт, у органов и иных лиц, имеющих эти сведения. Далее в течение 7 дней информация проверяется и готовится ответ.

Форму заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения, порядок её заполнения, формат представления в электронной форме утвердит ФНС.

📌 Реклама Отключить

Предусмотрены ли изменения по налогу на прибыль?

Да, уточнены нормы о размере инвестиционного налогового вычета. Они касаются вычета по расходам на создание объектов инфраструктуры.

Что ещё поменялось?

С 2020 года ИП и другим частнопрактикующим лицам больше не потребуется подавать предварительную декларацию 4-НДФЛ. Для них вводится уплата авансовых платежей исходя из фактически полученных доходов вместо рассчитываемых от предполагаемого дохода.

Когда Закон № 63-ФЗ вступает в силу?

Документ вступил в силу 15 апреля 2019 года за исключением отдельных положений, вступающих в силу в иные сроки. К примеру, положения об отмене деклараций по земельному и транспортному налогам вступят в силу только 1 января 2020 года. Следовательно, подать декларации по этим налогам за 2019 года всё-таки придётся.