Налоги в Японии

Налоги в Японии: японская система налогообложения

В данной статье я затрону только 2 вида налогов: это подоходный налог с физических лиц (所得税) и мельком коснусь НДС (消費税). Я считаю, что данная статья имеет место быть, т.к. в ру-нете никакой свежей информации о подоходном налоге в Японии я не нашел, за исключением каких-то общих материалов прошедших лет, которые не обновляются уже очень долго.

Подоходный налог в Японии

Начнем с подоходного налога. Как мы знаем, в России все слои общества платят единый процент со своих доходов (13%), однако, во всех более менее цивилизованных странах (Япония, США, Франция и др. страны) подоходный налог отличается в зависимости от дохода физ. лица. Для резидента (тот, кто прожил в Японии больше года или имеет физ. адрес) и не резидента в Японии налоги разнятся. Так, например, для не резидента устанавливается фиксированный налог с прибыли в размере 20%. Иностранные резиденты платят налоги ровно столько сколько платят их обычные граждане Японии.

Если же Вы резидент — то налог будет разниться в зависимости от Вашего дохода:

1. Если Ваш заработок 195 ман или меньше (прибл. 21 000$), то процентная ставка будет составлять 5%, а тариф налогообложения будет 0 иен.
2. Если Ваш заработок выше 195, но ниже 330 ман (прибл. 21 000 — 33 000$), то процентная ставка будет составлять 10%, а тариф налогообложения будет 97 500 иен.
3. Если Ваш заработок выше 330, но ниже 695 ман (прибл. 33 000 — 66 000$), то процентная ставка будет составлять 20%, а тариф налогообложения будет 427 500 иен.
4. Если Ваш заработок выше 695, но ниже 900 ман (прибл. 66 000 — 100 000$), то процентная ставка будет составлять 23%, а тариф налогообложения будет 636 000 иен.
5. Если Ваш заработок выше 900, но ниже 1,800 ман (прибл. 100 000 — 200 000$), то процентная ставка будет составлять 33%, а тариф налогообложения будет 1 536 000 иен.
6. Если Ваш заработок выше 1,800 ман (прибл. выше 200 000$), то процентная ставка будет составлять 40%, а тариф налогообложения будет 2 769 000 иен.

По примеру из и-нета сделаю прибл. подсчет с расчетом того, что резидент получает 700 ман:

700 ман умножаем на 0.23 (процент. ставка) и отнимаем 63 ман 6 тыс. иен (тариф налогообложения) — на выходе получаем подоходный налог с 700 ман = 97 ман 4 тыс. иен.

P.S. Хотят поднять налог до 50% по высшей категории лиц, но пока что я сюда это не вношу, т.к. это не утверждено.

Налог на потребление в Японии

Налог на потребление в Японии (消費税) или как у нас он называется НДС (налог на добавленную стоимость) составляет 5%. Это один из самых низких НДС во всем мире (не самый низкий, конечно, но очень и очень гуманный). У нас такой налог в среднем составляет 18%, а раньше вообще был 28-20%.

Правда сейчас Япония переживает не лучшие времена, потому то и хотят этот налог поднять с 2014 года до 8%, а с 2015 года уже до 10%. Тем самым правительство Японии хочет возместить ущерб нанесенный экономике страны. В связи с новостью о повышении налога на потребление народ выразил свое недовольство, но сейчас дела обстоят так, что недовольство народа не заставит правительство отказаться от своей идеи.

>Налоги в Японии

Обязательства физлиц по отчислениям с доходов

Подоходный налог в Японии должны уплачивать все физические лица – как граждане данного государства, так и лица, приравненные по своему статусу к резидентам. Более того, если физлицо-нерезидент получает на территории Японии тот или иной доход (например, заработную плату и так далее), с него тоже взимаются платежи.
Подоходный налог в Японии, в отличие от большинства государств, взимается не только на общегосударственном уровне, но и на местном уровне — установлены отчисления в бюджет префектур и муниципалитетов. Поэтому общая сумма, которую приходится уплатить японцу, получается достаточно значительной. При этом существует небольшое послабление: законодательство позволяет произвести определенные вычеты из общей суммы дохода, чтобы уменьшить базу обложения. В частности, не включаются в сумму облагаемого налогом дохода затраты гражданина на лечение, а также некоторые другие виды расходов.

Подоходный налог в Японии начисляется по прогрессивной шкале в зависимости от общего размера полученного человеком дохода за отчетный период. Чем больше сумма заработка, тем выше ставка, которая применяется к плательщику. Такой подход признан социально справедливым.
Минимальная ставка общегосударственного НДФЛ составляет 10%, а максимальная — 50%. Последняя установлена для тех граждан, суммарный годовой доход которых превышает 30 миллионов иен. При этом в зависимости от места проживания плательщика он будет уплачивать дополнительно префектурный подоходный налог по ставке от 2% до 4%, а также муниципальный налог на доходы в пределах 3-12%.
При расчете учитываются различные виды поступлений, в том числе:

• заработная плата;
• дивиденды;
• пенсии;
• доходы, полученные физическим лицом от осуществления коммерческой деятельности;
• доходы от использования недвижимого имущества (например, сдача в аренду) и так далее.

При расчете ставки играет роль не только общий размер поступлений, но и семейное положение плательщика. Для одиноких и для женатых граждан подоходный налог рассчитывается по-разному, поскольку во втором случае большую роль играет также размер поступлений супруга/супруги. Физическим лицам необходимо учитывать, что японское законодательство устанавливает крайне высокие штрафные санкции за несвоевременную подачу налоговой декларации — не позднее 15 марта года, следующего за отчетным. В случае нарушения вышеуказанного срока наступает обязательство уплатить штраф в размере 15% от общей суммы начисленного налога.

Эффективная работа любой экономики не в последнюю очередь зависит от того, насколько продумана налоговая система страны и как она реализуется на деле. Как и во многих других странах, налоги в Японии собираются на национальном и местном уровне, и при этом муниципальные сборы приносят в бюджет страны почти половину всех поступлений.

Центральные и местные налоговые органы

Систему администрирования налогов в стране делят на два уровня: национальный и местный. Общегосударственные обязательства находятся в ведении (а именно и Бюро по таможенным сборам и тарифам).

Под эгидой Национального налогового агентства Японии работают 12 региональных бюро и 524 местных отделения.

Порядок взимания фискальных платежей разделяет обязанности между подразделениями Национального агентства и местными органами. Установление видов сборов и их ставок происходит централизованно, а вот налоговый контроль в Японии отнесен к полномочиям муниципальных властей. За это они получают больше половины (52 %) от всех фискальных поступлений, не считая перечислений по местным сборам.

Пройдите социологический опрос!

После окончания Второй мировой войны страна, чтобы восстановиться от понесенных разрушений и потерь, разработала бюджетную политику таким образом, что в приоритете были косвенные сборы и платежи. Поскольку данная схема не принесла ожидаемого эффекта, было принято решение о смещении акцентов.

Сегодня особенности налоговой системы Японии состоят в том, что она делает основной упор на взимание прямых, а не косвенных обязательств: прямых сборов с доходов, прямых обязательств, налагаемых на собственников, приобретателей и получателей имущества, прямых и косвенных платежей с оборота и размера потребления.

Все налоги можно поделить на три основные группы:

• Прямые сборы с доходов: обложение корпоративной прибыли, заработка физических лиц и предпринимателей – Income tax и Corporation tax.
• Прямые обязательства, налагаемые на собственников, приобретателей и получателей имущества: при наследовании – Inheritance tax, при дарении – Gift tax, при регистрации – Registration and license tax.
• Прямые и косвенные платежи с оборота и размера потребления: Consumption tax – аналог российского НДС, акцизные сборы – liquor tax, tobacco tax, gasoline tax.

Некоторые виды обязательств могут дублироваться на национальном и местном уровне, например, корпоративный налог собирается отдельно на общегосударственном уровне и на территории каждой префектуры.

Налогообложение постоянных жителей

В дополнение к общенациональным сборам префектуры взимают дополнительные суммы с постоянных жителей муниципалитетов. Принцип определения плательщика основывается на месте его постоянного проживания или владения единственным жильем. Разделяют два вида сбора: пропорциональный и уравнительный.

Уровни бюджета	Пропорциональный (зависит от величины годового заработка жителя префектуры)	Уравнительный (фиксированная ставка на душу населения, касается только тех, чей доход превысил необлагаемый предел)
Муниципальный	0.06	3500 иен
Префектурный	0.04	1500 иен
Итого	0.1	5 000 иен

Полученные средства идут на поддержание и развитие местной инфраструктуры, обеспечение коммунальных благ и оказание бесплатных государственных услуг населению.

Общегосударственный корпоративный налог

Результаты хозяйственной деятельности субъектов предпринимательства облагаются корпоративным налогом (Corporation tax) на национальном и местном уровне. Ставки национального обязательства изначально были очень высоки – до 30 %. Но путем проведения нескольких налоговых реформ к 2016 году общегосударственный налог на прибыль в Японии снизился до 23,3 %; а с учетом местных сборов компании будут платить 29,74 % от дохода (валовый объем выручки минус расходы, связанные с хозяйственной деятельностью).

Закон о корпоративном налоге () предполагает не одинаковые ставки для общегосударственного обязательства. Взимаемый процент может быть ниже 23,2 % – это зависит от размера уставного капитала (или взносов в уставный капитал в течение финансового года) предприятия и суммы налогооблагаемой прибыли.

Размер капитала, млн иен	Ставка
Обычные корпорации, с объемом капитала более 100 млн иен	23,2 %
Обычные корпорации, устав или инвестиции в капитал которых за год не превысили 100 млн иен, а налогооблагаемая прибыль менее 8 млн иен	19 %
Госпредприятия и организации, оказывающие госуслуги	Установленная ставка корректируется на коэффициент 0,9 (например 23,2 %*0,9= 20,88 %)
Иностранные компании, без учета финансовых показателей (для доходов из внутренних источников в Японии)	20,42 %

Отдельные ставки работают для пенсионных фондов (остатки нераспределенных на конец года средств облагаются по тарифу 1 %) и для операций, предполагающих прирост капитала за период владения имуществом.

Разница между стоимостью приобретения объектов недвижимости и ценой продажи будет облагаться 10 % налога на прирост капитала (если период владения составил менее 5 лет) и 5 % – если имущество было в собственности дольше 5 лет.

Интересно, что в Японии есть механизм переноса текущих убытков на предстоящие отчетные периоды. При правильном подходе предприятию удастся распределить финансовые потери на более длительный срок и снизить обязательства на следующие несколько лет.

В соответствии с законом о корпоративном налоге доходы организаций и предпринимателей делятся на внутренние и из внешних источников. Понимать разницу между ними важно для того, чтобы правильно начислить и уплатить взносы в бюджет:

• налоговые резиденты платят налоги со всех видов доходов;
• временные резиденты (пребывающие в стране более года, но менее 5 лет в течение последних 10) – должны начислить налог на внешние доходы только в случае, когда получение денежных средств происходит на территории Японии (денежный перевод или перечисление на счет в японском банке);
• нерезиденты платят налоги только с тех доходов, которые заработаны на таможенной территории Страны восходящего солнца.

К внутренним поступлениям относят:

• доходы от бизнеса, расположенного в Японии (это же относится к иностранным компаниям, имеющим филиалы или представительства на островах);
• процентный доход от вкладов, сбережений и ценных бумаг;
• аренду месторождений, расположенных на территории Японии и ее шельфе;
• дивиденды и проценты по ссудам;
• роялти;
• агентское вознаграждение;
• доход от владения активами.

Персональный подоходный налог

Физические лица, работающие по найму либо получающие процентные доходы или от использования имущества, должны платить подоходный налог в Японии (Income tax, регулируется законом ). Шкала ставок прогрессивная и зависит от размера дохода после вычетов, удержания социальных взносов и индивидуальных льгот.

Величина базы обложения за год, млн ен	Размер ставки, %
до 1,95	5
от 1,95 до 3,3	10
от 3,3 до 6,95	20
от 6,95 до 9	23
от 9 до 18	33
от 18 до 40	40
свыше 40	45

Налог на потребление

К текущему моменту потребительский налог в Японии (так называемый императорский) является самым низким среди стран-членов Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). В свое время ставка опускалась до 5 %, но с 2014 года она снова повышена и составляет 8 % от суммы прибавленной стоимости (аналог российского НДС).

На протяжении нескольких последних лет правительство пытается продолжить процесс увеличения ставок хотя бы до 10 %, но низкий уровень роста ВВП и политическая ситуация вынуждают каждый раз отодвигать окончательную дату.

На данный момент повышение ставки до 10 % намечено с 1 октября 2019 года. При этом будут сохранены некоторые категории товаров и услуг, ставка для которых будет сохранена на уровне 8 %:

• продажа еды навынос, бутилированной воды, безалкогольного пива;
• оформление подписки на регулярные печатные издания;
• организация питания в домах престарелых;
• законный оборот наркосодержащих препаратов.

Повышенная ставка будет по-новому распределяться между национальным и местным бюджетами. До 1 октября 2019 года в центральный бюджет уходило 6,24 из 8 %, а муниципалитетам оставались 1,76 %. После даты повышения в общегосударственную казну будет уходить 7,8 из 10 %, а на местном уровне останутся 2,2 %.

Япония планирует в конце концов довести императорский налог до планки в 20 %, по аналогии со средним показателем для промышленно развитых стран.

Налоги для владельцев транспорта

Собственники транспортных средств в Японии вынуждены платить за факт их приобретения и владения три вида обязательств. Разово при покупке в размере 5 % от стоимости, затем при регистрации в зависимости от объема двигателя авто (в среднем до 53 000 иен). После постановки машины на учет придется ежегодно вносить в бюджет муниципалитета еще один вид сбора – в сумме от 5 500 до 58 500 йен в зависимости от объема двигателя.

Кроме того, не стоит забывать, что один раз в два года машину нужно проверить на предмет технической исправности: для новых автомобилей первая проверка наступает через три года, а далее – через каждые два.

По итогам осмотра придется оплатить налог на вес – от 8 000 до 50 000 иен, а также страховку – в среднем 30 000 иен. С помощью сбора на тоннаж японцы стимулируют покупку и использование машин меньшего размера и мощности.

О том, как можно купить автомобиль в стране Восходящего солнца гражданам России поможет разобраться статья “Японские автоаукционы: доступное качество“.

Еще одним ограничительным методом считается процедура получения разрешения на покупку автомобиля на основании документа об аренде или владении парковочным местом на любой из стоянок, расположенных в радиусе 2 км от адреса проживания владельца.

Другие обязательства

Налоги на наследство и дарение регулируются и зависят от стоимости полученного имущества и степени родства дарителя и получателя.

Стоимость доли объекта наследства (применяется пропорционально на каждого наследника), иен	Стоимость подарка, если он передается родственнику, иен	Стоимость подарка, если он передается человеку без родственных связей, иен	Ставка налога, %
свыше 10 млн	до 2 млн	до 2 млн	10
от 10 до 30 млн	от 2 до 4 млн	от 2 до 3 млн	15
от 30 до 50 млн	от 4 до 6 млн	от 3 до 4 млн	20
от 50 до 100 млн	от 6 до 10 млн	от 4 до 6 млн	30
от 100 до 200 млн	от 10 до 15 млн	от 6 до 10 млн	40
от 200 до 300 млн	от 15 до 30 млн	от 10 до 15 млн	45
от 300 до 600 млн	от 30 до 45 млн	от 15 до 30 млн	50
свыше 600 млн	свыше 45 млн	свыше 30 млн	55

Тем, кто только мечтает или уже намерен купить недвижимость на одном из японских островов, нужно быть готовым не только к высокой стоимости объектов, но и к ежегодным платежам за факт владения имуществом. Каждый владелец обязан платить 1,4 % от справедливой рыночной стоимости в местный бюджет префектуры, где объект физически расположен. В добавление к этому местные власти собирают еще 0,3 % на нужды муниципалитета.

Иностранных туристов с 7 января 2019 года встретил фискальный сюрприз – введен в действие международный туристический налог, платить который придется любому иностранцу, покидающему пределы Японии (за каждый факт пересечения границы).

Ставка налога фиксированная – 1000 иен за вылет одного туриста. Не обязаны платить взнос:

• члены летного экипажа;
• депортируемые лица;
• члены дипломатических делегаций;
• транзитные пассажиры (находившиеся в стране менее 24 часов, попавшие на острова вследствие погодных условий);
• пассажиры в возрасте до 2 лет;
• граждане Японии.

Налоговые послабления

Поскольку ставки налогов в Японии довольно высокие, правительство разработало целую систему вычетов и механизмов для снижения базы обложения.

Для плательщиков НДФЛ налоговые льготы в Японии реализуются за счет снижения общей базы обложения доходов физических лиц. Это происходит в два этапа: за счет персонального вычета и вычета, связанного с трудоустройством. Общий показатель, применяемый к заработной плате, зависит от суммы годового дохода.

Годовая сумма заработка, млн иен	Размер вычета
до 1,65	0,65 млн иен
от 1,65 до 1,8	40% от суммы дохода
от 1,8 до 3,6	30 % от суммы + 0,18 млн иен
от 3,6 до 6,6	20 % от суммы + 0,54 млн иен
от 6,6 до 10	10 % от суммы + 1,2 млн иен
свыше 10	2,2 млн иен

Персональные послабления могут снизить базу обложения на 380 000 иен за неработающего супруга (или 480 000 иен, если супруг старше 70 лет) и каждого иждивенца.

Чтобы снизить нагрузку на членов семьи, наследующих имущество и активы умершего родственника, применяется своя система вычетов. Налог на получение наследства может быть снижен за счет персональных послаблений:

• налогооблагаемая доля супруга снижается на 160 млн иен;
• размер вычета для несовершеннолетних зависит от возраста (число лет до совершеннолетия умножают на 100 000 иен);
• к доле инвалида применяется похожий механизм: 100 000 иен, умноженные на количество лет до 85 лет, или 200 000 иен, умноженные на остаток лет до 85, если инвалидность тяжелая.

В дополнение к этому применяется общий показатель, увеличивающий сумму освобождения на 30 млн + 6 млн иен, деленных на количество наследников.

Отчитаться и оплатить начисленные обязательства можно удаленно через электронный сервис .

Сравнительный анализ налоговых систем

Российскому туристу, по большей части, не важно, какие налоги в Японии платят постоянные жители страны. Однако даже временно пребывающих в стране гостей коснется как минимум один вид сборов – за выезд за границу Станы восходящего солнца. В России аналог такому виду платежей отсутствует.

Тем иностранцам, кто постоянно или длительно проживают в Японии, понадобится помощь профессионального бухгалтера, если они получают доход на ее территории или переводят сюда заработанные за границей средства. Этот принцип основан на системе международных соглашений, участником которой является и Япония.

По состоянию на 2019 год страна подписала 74 конвенции, которые охватывают 131 юрисдикцию в разных государствах Европы, Азии, Африки, Океании, обеих Америках и Австралии.

Сильно отличаются и принципы взимания НДФЛ в Японии и РФ, где процент фиксированный и равен всего 13 %. А вот для европейских стран прогрессивная шкала является обычной практикой и получатели высоких доходов также вынуждены отдавать до половины заработанного.

На примере Испании предлагает рассмотреть налоги в европейских станах статья “Чем отличаются налоги для жителей и нерезидентов Испании“.

Узнаваемыми являются также налог на потребление (аналог НДС), акцизные сборы и взносы, связанные с приобретением и переходом имущества от одного владельца к другому.

А вот сбор, который начисляется префектурами на доходы постоянных жителей (особенно уравнительная часть), в большинстве развитых стран не применяется. Японские власти определили, что эти платежи должны быть направлены на реконструкцию страны после последствий войны и для нивелирования угроз от стихийных бедствий.

Рост экономики Японии в последние годы не оправдывает тех ожиданий, которые озвучивает правительство, поэтому власти, хоть и с постоянными отсрочками и оговорками, все же идут по пути повышения ставки налога на потребление. С другой стороны, для стимулирования бизнеса внедряются реформы, в результате которых ставка корпоративного налога, наоборот, снижается. После 2016 года падение ставок можно признать существенным, ведь налог на прибыль вместо 30 стал равен 23,2 %.

Япония Подоходный налог

Налогоплательщики Подоходный налог уплачивают все японские граждане, а также постоянные резиденты (налог исчисляется с доходов, полученных в Японии и за границей) и иностранные резиденты облагаются налогом только в части таких доходов.

Объект налогообложения Налогом облагается заработная плата, доходы крестьян и лиц свободных профессий, доходы от недвижимости, дивиденды, проценты, пенсии, случайные заработки, бонусы, пособия и т.д.

Налоговые льготы От уплаты налога освобождены следующие доходы:

взносы работодателя на школьное обучение;

оплата арендованных помещений для работника работодателем при условии, что работник оплачивает самостоятельно, по крайней мере, 10% фактической арендной платы;

непредвиденный доход от подарков и предоставлений от компании. Кроме этого налоговая система Японии предусматривает налоговые вычеты в форме уменьшения налогооблагаемого дохода и в форме налогового кредита:

Вид освобождения	Сумма, иен (если не указано иное)
Основной кредит	20%	Максимум 250 000 иен
Основной вычет	380 000
Вычет на супругу (супруга)	380 000
Вычет на неработающего супруга (супругу)	380 000	Доход работника до 10 миллионов иен

Сбором занимаются местные органы самоуправления, которые имеют свои налоговые конторы, независимые от общенациональных.

Вид освобождения	Сумма, иен
Вычет на зависимого родственника	380 000 иен	На одного иждивенца
Вычет на зависимого родственника, являющегося инвалидом	730 000 иен
Вычет на физическое лицо старше 65 лет	500 000 иен	Доход работника до 10 миллионов иен
Вычет на инвалида	270 000 иен	400 000 для тяжелой формы инвалидности
Вычет на медицинские расходы	Как предписано
Вычет на социальное обеспечение	В сумме фактических расходов
Вычет на страхование жизни, пенсионное страхование	50 000 иен
Вычет вдовца (вдовы) или разведенного супруга (супруги)	270 000 иен
Вычет на образование	200 000 иен	В возрасте от 16 до 22 лет
Дополнительный вычет для молодого члена семьи	100 000 иен	Для членов семьи до 15 лет

Кроме обозначенных выше вычетов применяются следующие льготы: льготы пожилым работникам — главным образом премии и компенсации; представительские расходы — по формуле, учитывающей сумму активов компании, в размере не более 80% от общей суммы расходов или 4 миллионов иен в год.

пожертвования общественным или правительственным учреждениям; проценты по долговым обязательствам — кроме случая, когда сумма обязательства иностранной организации в более чем в 3 раза превышает стоимость актов, убытки — для организаций, отвечающих требованиям отчета «синей» формы, — в течениеближайших5лет,а для организаций, признанных местными инвестиционными предприятиями — в течение последующих 10 лет при соблюдении определенных условий.

Налоговые ставки

В налоговом законодательстве предусмотрены три вида ставок: национальные (выплачиваются центральному правительству), префектурные и муниципальные. Все ставки дифференцированы по сумме доходов, получаемых гражданами, колеблются в интервале: национальные — от 10 до 50%, префектурные — от 2 до 4% и муниципальные -от 3 до 12 процентов.

В Японии процент этого налога зависит от доходов конкретного человека. Максимальная ставка — 50 процентов. Например, если японец за год заработал больше 30 млн. иен (около 8 млн. руб.), то половину придется пожертвовать в пользу государства.

Минимальной ставкой 10 % могут пользоваться только «бедные» японцы, которые в месяц получают не более 275 тыс. иен (около 74 тыс. руб.).

Японец сам подсчитывает свой доход за прошедший год, исчисляет сумму налога и сообщает эти сведения в местное налоговое управление. Если он наемный работник и других доходов, помимо зарплаты, у него нет, то налог считает бухгалтерия фирмы. Подоходный налог либо можно заплатить весь сразу по окончанию года, либо каждый месяц он автоматом вычитается из зарплаты.

Налоговая декларация и порядок уплаты налога

Налоговый год в Японии — календарный год, заканчивающийся 31-ого декабря. В случае если налог удерживается из заработка физического лица работодателем и составляет менее 20 миллионов иен, обязанности представлять налоговую декларацию не возникает.

Декларация заполняется в трех экземплярах на специальной самокопирующейся бумаге. Один экземпляр остается у плательщика.

Индивидуальный предприниматель обязан в течение года представить декларацию и уплатить налог не позже 15 марта. В случае опоздания сумма налога увеличивается на 15 процентов.

Если по налоговой декларации возникает доплата по налогу в сумме не менее 150 000 иен, то в следующем налоговом периоде должны быть уплачены авансовые платежи 31 июля и 30 ноября в размере 1/3 налога.

Организация обязана уплатить и представить налоговую декларацию в течение двух последних месяцев налогового периода. Обычно допускается запрос со стороны организации на продление на один месяц такого периода.

В течение последних двух месяцев 6-месячного отчетного периода организация представляет расчет об авансовых платежах и уплачивает авансовый платеж за полугодие и 50% суммы налога за предыдущий налоговый период.

>Практика налогообложения физических лиц в развитых странах

Практика налогообложения физических лиц в развитых странах

И. В. Артемова, главный бухгалтер, консультант

Практически во всех развитых странах объектами налогообложения у физических лиц является одно и то же: заработная плата и другие доходы (рента, проценты, выигрыши и др.), имущество, транспорт, унаследованное и подаренное имущество. Сходством систем налогообложения также является тот факт, что подоходный налог с физических лиц обеспечивает существенную долю поступлений прямых налогов в бюджет.

Однако принципы налогообложения и налоговые ставки существенно различаются от страны к стране. В качестве примера рассмотрим налоговые системы США, Великобритании и Японии.

Налогообложение физических лиц в США
Налогоплательщики и виды налогов
Граждане США, а также физические лица, постоянно проживающие в США, уплачивают следующие налоги:

• налог на доходы, который делится на федеральный (от 10 до 35%), налог штата и местный налог. При этом сумма уплаченного налога штата Ии местного налога является вычетом по федеральному
• налоги на наследование и дарение (от 18 до 50% — федеральный налог, власти штатов также имеют право устанавливать дополнительный налог штата на наследование). Данные налоги имеют необлагаемый минимум, а также прогрессивную шкалу. Учитывают степень родства.
• взносы в фонды социального страхования (7,65% с работников)
• налог на недвижимость (1—2,5%)

В целом, со своей заработной платы работник уплачивает от 17,65 до 42,65% за минусом вычетов.

Особенностью налогообложения физических лиц в США является тот факт, что налог на доходы физических лиц уплачивается с доходов, полученных в любой стране мира, всеми гражданами США, в том числе не проживающими в стране. Более того, если гражданин отказывается от гражданства США, то еще 10 лет после этого он остается плательщиком подоходного налога в бюджет США. Не платить налог с доходов, полученных за пределами США, можно только если он уже уплачен в стране, с которой у США заключен договор об избежании двойного налогообложения. В частности, такое соглашение заключено между США и РФ, и в нем указано, какие виды доходов облагаются подоходным налогом в РФ, а какие — в США.

Подоходный налог уплачивается также иностранцами, проживающими в США, но только с доходов, полученных ими в США.

Заметим, что в определении круга налогоплательщиков подоходного налога система США существенно отличается от российской. В США уплата подоходного налога зависит от гражданства физического лица, в России же — от статуса резидента или нерезидента, то есть времени фактического пребывания в РФ в течение календарного года. Еще одно отличие — в России ставка налога зависит от вида налогооблагаемого дохода, в США налог исчисляется с каждого вида доходов отдельно, но применяемая ставка зависит от суммы каждого вида доходов, а не от его вида или источника получения.

Налоговая база по налогу на доходы физических лиц

К облагаемым доходам относятся: заработная плата, доходы от предпринимательской деятельности, пособия и пенсии, выплачиваемые государством (свыше определенной суммы) или частными фондами, алименты, доходы по ценным бумагам, призы, награды, фермерский доход, доходы от недвижимости и др.

Ставка налога
Подоходный налог в США является прогрессивным, взимается либо с индивидуального налогоплательщика (одного человека), либо с семьи (супругов, совместно заполняющих декларацию). Ставки федерального подоходного налога для физических лиц следующие:

Уровень дохода супругов, совместно заполняющих декларацию, долларов	Уровень дохода для индивидуальных плательщиков, долларов	Ставки федерального налога, %
0—14 000	0—7 000
14 000—56 800	7 000—28 400
56 800—114 650	28 400—68 800
114 650—174 750	68 800—143 500
174 750—311 950	143 500—311 950
311 950 и выше	311 950 и выше

При уплате подоходного налога в США применяются вычеты:

• необлагаемый минимум, который зависит от возраста и семейного положения лица
• подоходные налоги и налоги на недвижимость, взимаемые штатами
• деловые издержки, связанные с получением дохода (например, расходы на транспорт, связь и др.)
• расходы на медицинское обслуживание (в пределах 7,5% от облагаемого дохода)
• пенсионные взносы в установленных пределах
• проценты по ипотечным кредитам на первый и второй по счету дома
• взносы в благотворительные, религиозные, научные организации, пожертвования политическим партиям, не связанные с извлечением прибыли
• расходы по уходу за детьми и престарелыми
• убытки от пассивных инвестиций (инвестиции, в управлении которыми инвестор не принимает личного участия). Эти убытки уменьшают только налогооблагаемую сумму доходов от пассивных инвестиций.

В целом, система налогообложения физических лиц в США на федеральном уровне весьма типична для развитых стран. Ее характерной чертой, является прогрессивная шкала налогов и система вычетов, имеющая ярко выраженную социальную направленность.

Налогообложение физических лиц в Японии
Налогоплательщики и виды налогов
Физические лица в Японии уплачивают:

• государственный налог на доходы (от 5 до 37%)
• префектурный и муниципальный налог на доходы, уплачиваемый по месту проживания (так называемый «налог на проживание») — 10%
• подушевой налог — фиксированная сумма за проживание в городе с определенным пределом численности
• налог на наследование и дарение — от 10 до 50%, по прогрессивной шкале, предусмотрены существенные вычеты
• налог на имущество — 1,4% от стоимости

В целях уплаты налогов на доходы физические лица в Японии делятся на три категории:

• постоянные резиденты — те, кто имеет постоянное место жительства в Японии. Сюда относятся те, кто проживает в Японии свыше пяти лет, а также те, кто проживает свыше года, но до пяти лет и заявил намерение стать постоянным резидентом. Подоходным налогом облагается весь их доход, вне зависимости от места извлечения
• непостоянные резиденты — те налогоплательщики, которые обладали статусом резидента в Японии менее пяти лет, но при этом не выразили намерения быть постоянными резидентами Японии. У непостоянных резидентов не облагается доход, который выплачивался за пределами Японии и фактически не перечислялся в страну впоследствии..
• нерезиденты — лица, не имеющие статуса постоянного либо непостоянного резидента. У них облагается налогом только тот доход, который получен на территории Японии

Налоговая база по налогу на доходы физических лиц
Облагаются налогом следующие доходы:
1. Проценты по вкладам
2. Дивиденды
3. Доходы от недвижимости
4. Доходы от предпринимательской деятельности
5. Заработная плата
6. Бонусы
7. Выходные пособия, пенсии
8. Случайные доходы
9. Смешанные, разносторонние доходы
10. Доходы от капитала
В целях налогообложения и расчета вычетов эти доходы делятся на валовый доход от занятости, доход от прироста капитала, инвестиционный доход.

Ставка налога
Государственный подоходный налог в Японии начисляется по прогрессивной шкале:

Уровень дохода, млн. иен	Ставки государственного налога
до 1,95	5%
от 1,95 до до 3,3	10%
от 3,3 до 6,95	20%
от 6,95 до 9	23%
от 9 до 18	33%
свыше 18	37%

Шкала в таком виде была введена с 2007 года, до того количество ставок было меньше. Это, скорее, нехарактерно для тенденций налогообложения последних лет в развитых странах, чаще шкалу упрощают и сокращают число ставок, «выравнивая» положение налогоплательщиков
Ставка объединенного префектурного и муниципального налогов составляет 10% (из них 4% — префектурная часть, 6% — муниципальная). Ранее данные налоги начислялись по раздельности, и каждый имел прогрессивную шкалу.

Таким образом, минимальная ставка налога для дохода до 1,95 млн. иен составляет 15%, максимальная — для дохода свыше 18 млн. иен — 47%.
Налогоплательщики обязаны ежегодно представлять декларацию по подоходному налогу, за исключением тех, чей доход не превышает сумму вычетов, и лиц, чья зарплата выплачивается у одного работодателя.

Вычеты
Японская система налогообложения имеет сложную и разветвленную систему вычетов по государственному подоходному и местному налогу на проживание. Государство поощряет рост доходов от занятости, поэтому для таких доходов предусмотрен существенный необлагаемый минимум:

Валовой доход от занятости, млн. иен	Стандартный вычет, млн. иен
от 1,625 до 1,8	0,65
от 1,8 до 3,6	0,72
от 3,6 до 6,6	1,26
от 6,6 до 10	1,86
свыше 10	2,2

Также целью введения необлагаемого минимума для доходов от занятости является справедливость налогообложения у служащих по сравнению с предпринимателями. У предпринимателей подлежат вычету производственные расходы, у служащих такие расходы к вычету не принимаются, и необлагаемый минимум призван компенсировать это неравенство.

Непроизводственные расходы, такие как взносы по социальному страхованию, затраты на медицинское обслуживание, благотворительность, страховые премии подлежат вычету в установленных пределах у всех физических лиц.

Также для физических лиц предусмотрена «персональная скидка» — вычет, который прибавляется к необлагаемой сумме и зависит от состава семьи. Персональные скидки применяются при расчете государственного подоходного налога, а также местного налога на проживание.

Категория налогоплательщика	Скидка (вычет) по подоходному налогу, тыс. иен	Скидка (вычет) по налогу на проживание, тыс. иен
Все налогоплательщики — резиденты (базовый вычет)
Супруг(а)
Супруг(а) в возрасте старше 70 лет
Иждивенцы в возрасте 16-22 лет
Иждивенцы в возрасте старше 70 лет
Родитель налогоплательщика в возрасте от 70 лет, или его/ее супруг(а), проживающий(ая) с ним совместно
Другие иждивенцы

Таким образом, налогоплательщики в Японии, как правило, платят меньший налог на доход, чем в других развитых странах за счет применения вычетов. При этом чем больше в семье работающих, тем больше составит общая сумма вычета за счет применения необлагаемого минимума для доходов от занятости, который может применить каждый работающий.

Доходы от прироста капитала (от продаж ценных бумаг определенных видов) облагаются налогом отдельно по фиксированной ставке 26% (20% уплачиваются в государственный и 6% в местный бюджет). По нему также есть вычеты и скидки.

Такая особенность Японии, как перенаселенность, обусловила введение подушевого налога с физических лиц, то есть налога, который уплачивается за сам факт проживания в городах Японии. Это фиксированная сумма к уплате в год, которая составляет:

Численность города, чел.	Сумма налога, иен
Более 500,000	2 500 — 3 200
От 50,000 до 500,000	2 000 — 2 600
Менее 50000	1 500 — 2 000

В целом, для Японии характерна весьма сложная система начисления и предоставления вычетов по налогам с физических лиц. Вычеты имеют целью не только поддержку определенных групп населения, но и поощрение определенного поведения граждан.

Налогообложение физических лиц в Великобритании
Налогоплательщики и виды налогов
Физические лица в Великобритании уплачивают:

• налог на доходы
• гербовый сбор — 0,5% при купле-продаже акций, от 0 до 4% при продаже жилья и другой недвижимости
• налог на прирост капитала — взимается при продаже активов (недвижимого имущества, кроме жилья — основного места проживания, ценных бумаг и др.). Облагается стоимость проданного в течение года имущества за вычетом стоимости его приобретения и фиксированного вычета в 10 100 фунтов. При этом первые 35000 фунтов дохода облагаются по ставке 18%, а все, что свыше — по ставке 28%.
• налог на наследство. Наследуемое имущество стоимостью до 325 000 фунтов освобождается от налога на наследование, свыше этой суммы взимается налог 40%. Также освобождается от налога на наследование имущество, переданное по завещанию пережившему супругу. Передача имущества по наследству детям, другим родственникам облагается налогом без каких-либо скидок. Облагаются налогом подарки, сделанные наследодателем менее, чем за 7 лет до его смерти.
• взносы на социальное страхование — для работающих исчисляются еженедельно, причем на доходы до 139 фунтов взнос не начисляется, на доход от 139 до 817 фунтов в неделю начисляется взнос 12%, на доход свыше 817 фунтов в неделю начисляется еще 2%. Отдельные ставки предусмотрены для предпринимателей, благотворителей и замужних неработающих женщин
• налог на недвижимость — является местным налогом

Для определения статуса налогоплательщика — физического лица в Великобритании используется не только понятие «резидент», но и понятие «домицилий». Это специальный термин, означающий официально признанное постоянное место проживания. Домицилий бывает по рождению и по выбору. Отличие домицилия от резиденства в том, что лицо может признаваться одновременно резидентом нескольких стран, а домицилий может быть только один. Лица, прожившие в Великобритании в статусе резидента 17 из 20 лет, автоматически приобретают домицилий Великобритании.

Резиденты с домицилием в Великобритании, платят налог на доход, полученный по всему миру. Резиденты Великобритании, имеющие домицилий в другой стране, платят налоги только на доходы, полученные на территории Великобритании или перечисленные в Великобританию. Нерезиденты платят налог только на доходы, полученные на территории Великобритании.

Налогоплательщикам также следует помнить о том, что налоговый год в Великобритании продолжается с 6 апреля по 5 апреля следующего года.
Налоговая база по налогу на доходы физических лиц
Облагаются подоходным налогом:

• Доходы от работы по найму
• Доходы от предпринимательской деятельности
• Инвестиционные доходы
• Доходы по опционным планам
• Доходы по вкладам в пенсионные фонды
• Другие доходы

Ставка подоходного налога
Подоходный налог имеет прогрессивную шкалу, причем ставки различаются для дивидендов и других доходов.

Уровень дохода, фунтов	Наименование налоговой ставки	Размер ставки для дивидендов	Размер ставки для остальных доходов
До 7 475		0%	0%
от 7475 до 35 000	Базовая	20%	10%
от 35 000 до 150 000	Повышенная	40%	32,5%
свыше 150 000	Дополнительная	50%	42,5%

С 6 апреля 2012 года сумма, не подлежащая налогообложению, повышается до 8105 фунтов.
Также особенностью английского налогообложения является то, что каждую налоговую ставку нужно применять к каждой отдельной части дохода. Например, налог на доход в 40 000 фунтов будет исчисляться следующим образом:

• Налог с дохода 7475 равен 0
• налог с дохода 35000-7475 = 27 525 равен 20%, то есть 5505 фунтов
• налог с дохода 40000-35000 = 5000 равен 40%, то есть 2000 фунтов

Итого налог 0+5505+2000 = 7505 фунтов

Вычеты

Помимо необлагаемого минимума в 7475 фунтов предусмотрен ряд социальных вычетов (для семейных пар, граждан в возрасте 65-74 и старше 75 лет, для слепых).
Предусмотрена льгота по подоходному налогу для выплачивающих ипотечный кредит. Льгота составляет 10% от суммы кредита, при этом налогоплательщик получает эту льготу непосредственно в банке-кредиторе, а затем государство возмещает льготу банку.
Подлежат вычету у физических лиц взносы на пенсионное страхование.
У предпринимателей принимаются к вычету производственные расходы.

В целом, налоговые ставки в Великобритании высоки, а количество вычетов по сравнению с другими развитыми странами весьма невелико, однако существенен размер необлагаемого налогами минимума. Как следствие, налоговая система весьма прозрачна, а доходы состоятельных людей действительно облагаются повышенными налогами, что не сглаживается массой льгот, подобно другим государствам. При этом Великобритания остается привлекательной для получения на ее территории дохода резидентами без домицилия.

Заключение

Рассмотренные системы налогообложения физических лиц в США, Японии и Великобритании, безусловно, имеют схожие и различные черты. К сходству можно отнести наличие прогрессивных шкал (с общей тенденцией к уменьшению числа градаций), значительные необлагаемые минимумы и наличие социальных вычетов.

Как же сравнить, каким налогом будет облагаться определенный доход в столь разных системах налогообложения? Для этого можно воспользоваться таким показателем, как средняя эффективная ставка. По данным «Financial Times», в 2010 году эффективная ставка налогообложения физических лиц (в расчете обложения налогом на доходы физических лиц и взносом на социальное страхование дохода в 100 000 долларов США) в рассматриваемых странах составила: США — 24,3%, Великобритания — 31,5%, Япония — 25,7%. Для сравнения — в России она составляет 13%. Разница с развитыми странами в 2-2,5 раза. Однако для нашей страны не характерен ни большой необлагаемый минимум, ни существенные социальные вычеты для большинства слоев населения. В целом, ставка налогов на доходы физических лиц в США, Японии и Великобритании весьма высока, так как данные налоги являются основой наполнения государственного бюджета во всех развитых странах.

Одним из самых существенных различий в налогообложении США, Великобритании, Японии, а также других развитых стран является налогообложение нерезидентов и так называемых «глобальных» доходов, то есть доходов, полученных от источников во всем остальном мире. В каждой стране этому вопросу посвящен целый ряд законов и подзаконных актов. Налоговая политика в отношении нерезидентов тесно связана с процессами глобализации и с внешнеэкономической политикой каждой страны. В результате возникают такие интересные современные явления, как планирование состоятельными людьми своего пребывания в тех или иных странах в течение года с целью получения статуса резидента для оптимизации налогообложения.

Источник: Клуб Главных Бухгалтеров №11 — 2011

Ирина Артемова

Практически во всех развитых странах объектами налогообложения у физических лиц является одно и то же: заработная плата и другие доходы (рента, проценты, выигрыши и др.), имущество, транспорт, унаследованное и подаренное имущество. Сходством систем налогообложения также является тот факт, что подоходный налог с физических лиц обеспечивает существенную долю поступлений прямых налогов в бюджет.

Однако принципы налогообложения и налоговые ставки существенно различаются от страны к стране. В качестве примера рассмотрим налоговые системы США, Великобритании и Японии.

Налогообложение физических лиц в США

Налогоплательщики и виды налогов

В целом, система налогообложения физических лиц в США на федеральном уровне весьма типична для развитых стран. Ее характерной чертой, является прогрессивная шкала налогов и система вычетов, имеющая ярко выраженную социальную направленность.

Платформа ОФД 📌 Реклама ОФД со скидкой 30%. Новогодняя акция на подключение касс ОФД поможет бухгалтеру сдать отчеты + аналитика продаж + работа с Честным ЗНАКом Узнать больше

Граждане США, а также физические лица, постоянно проживающие в США, уплачивают следующие налоги:

• налог на доходы, который делится на федеральный (от 10 до 35%), налог штата и местный налог. При этом сумма уплаченного налога штата и местного налога является вычетом по федеральному
• налоги на наследование и дарение (от 18 до 50% — федеральный налог, власти штатов также имеют право устанавливать дополнительный налог штата на наследование). Данные налоги имеют необлагаемый минимум, а также прогрессивную шкалу. Учитывают степень родства.
• взносы в фонды социального страхования (7,65% с работников)
• налог на недвижимость (1—2,5%)

В целом, со своей заработной платы работник уплачивает от 17,65 до 42,65% за минусом вычетов.

Особенностью налогообложения физических лиц в США является тот факт, что налог на доходы физических лиц уплачивается с доходов, полученных в любой стране мира, всеми гражданами США, в том числе не проживающими в стране. Более того, если гражданин отказывается от гражданства США, то еще 10 лет после этого он остается плательщиком подоходного налога в бюджет США. Не платить налог с доходов, полученных за пределами США, можно только если он уже уплачен в стране, с которой у США заключен договор об избежании двойного налогообложения. В частности, такое соглашение заключено между США и РФ, и в нем указано, какие виды доходов облагаются подоходным налогом в РФ, а какие — в США.

Подоходный налог уплачивается также иностранцами, проживающими в США, но только с доходов, полученных ими в США.

Заметим, что в определении круга налогоплательщиков подоходного налога система США существенно отличается от российской. В США уплата подоходного налога зависит от гражданства физического лица, в России же — от статуса резидента или нерезидента, то есть времени фактического пребывания в РФ в течение календарного года. Еще одно отличие — в России ставка налога зависит от вида налогооблагаемого дохода, в США налог исчисляется с каждого вида доходов отдельно, но применяемая ставка зависит от суммы каждого вида доходов, а не от его вида или источника получения.

Налоговая база по налогу на доходы физических лиц

К облагаемым доходам относятся: заработная плата, доходы от предпринимательской деятельности, пособия и пенсии, выплачиваемые государством (свыше определенной суммы) или частными фондами, алименты, доходы по ценным бумагам, призы, награды, фермерский доход, доходы от недвижимости и др.

Ставка налога

Подоходный налог в США является прогрессивным, взимается либо с индивидуального налогоплательщика (одного человека), либо с семьи (супругов, совместно заполняющих декларацию). Ставки федерального подоходного налога для физических лиц следующие:

Уровень дохода супругов, совместно заполняющих декларацию, долларов	Уровень дохода для индивидуальных плательщиков, долларов	Ставки федерального налога, %
0—14 000	0—7 000	10
14 000—56 800	7 000—28 400	15
56 800—114 650	28 400—68 800	25
114 650—174 750	68 800—143 500	28
174 750—311 950	143 500—311 950	33
311 950 и выше	311 950 и выше	35

При уплате подоходного налога в США применяются вычеты:

• необлагаемый минимум, который зависит от возраста и семейного положения лица
• подоходные налоги и налоги на недвижимость, взимаемые штатами
• деловые издержки, связанные с получением дохода (например, расходы на транспорт, связь и др.)
• расходы на медицинское обслуживание (в пределах 7,5% от облагаемого дохода)
• пенсионные взносы в установленных пределах
• проценты по ипотечным кредитам на первый и второй по счету дома
• взносы в благотворительные, религиозные, научные организации, пожертвования политическим партиям, не связанные с извлечением прибыли
• расходы по уходу за детьми и престарелыми
• убытки от пассивных инвестиций (инвестиции, в управлении которыми инвестор не принимает личного участия). Эти убытки уменьшают только налогооблагаемую сумму доходов от пассивных инвестиций.

Налогообложение физических лиц в Японии

Налогоплательщики и виды налогов

Физические лица в Японии уплачивают:

• государственный налог на доходы (от 5 до 37%)
• префектурный и муниципальный налог на доходы, уплачиваемый по месту проживания (так называемый «налог на проживание») — 10%
• подушевой налог — фиксированная сумма за проживание в городе с определенным пределом численности
• налог на наследование и дарение — от 10 до 50%, по прогрессивной шкале, предусмотрены существенные вычеты
• налог на имущество — 1,4% от стоимости

В целях уплаты налогов на доходы физические лица в Японии делятся на три категории:

• постоянные резиденты — те, кто имеет постоянное место жительства в Японии. Сюда относятся те, кто проживает в Японии свыше пяти лет, а также те, кто проживает свыше года, но до пяти лет и заявил намерение стать постоянным резидентом. Подоходным налогом облагается весь их доход, вне зависимости от места извлечения
• непостоянные резиденты — те налогоплательщики, которые обладали статусом резидента в Японии менее пяти лет, но при этом не выразили намерения быть постоянными резидентами Японии. У непостоянных резидентов не облагается доход, который выплачивался за пределами Японии и фактически не перечислялся в страну впоследствии..
• нерезиденты — лица, не имеющие статуса постоянного либо непостоянного резидента. У них облагается налогом только тот доход, который получен на территории Японии

Налоговая база по налогу на доходы физических лиц

Облагаются налогом следующие доходы:

1. Проценты по вкладам
2. Дивиденды
3. Доходы от недвижимости
4. Доходы от предпринимательской деятельности
5. Заработная плата
6. Бонусы
7. Выходные пособия, пенсии
8. Случайные доходы
9. Смешанные, разносторонние доходы
10. Доходы от капитала

В целях налогообложения и расчета вычетов эти доходы делятся на валовый доход от занятости, доход от прироста капитала, инвестиционный доход.

Ставка налога

Государственный подоходный налог в Японии начисляется по прогрессивной шкале:

Уровень дохода, млн. иен	Ставки государственного налога
до 1,95	5%
от 1,95 до до 3,3	10%
от 3,3 до 6,95	20%
от 6,95 до 9	23%
от 9 до 18	33%
свыше 18	37%

Шкала в таком виде была введена с 2007 года, до того количество ставок было меньше. Это, скорее, нехарактерно для тенденций налогообложения последних лет в развитых странах, чаще шкалу упрощают и сокращают число ставок, «выравнивая» положение налогоплательщиков Ставка объединенного префектурного и муниципального налогов составляет 10% (из них 4% — префектурная часть, 6% — муниципальная). Ранее данные налоги начислялись по раздельности, и каждый имел прогрессивную шкалу.

Таким образом, минимальная ставка налога для дохода до 1,95 млн. иен составляет 15%, максимальная — для дохода свыше 18 млн. иен — 47%. Налогоплательщики обязаны ежегодно представлять декларацию по подоходному налогу, за исключением тех, чей доход не превышает сумму вычетов, и лиц, чья зарплата выплачивается у одного работодателя.

Вычеты

Японская система налогообложения имеет сложную и разветвленную систему вычетов по государственному подоходному и местному налогу на проживание. Государство поощряет рост доходов от занятости, поэтому для таких доходов предусмотрен существенный необлагаемый минимум:

Валовой доход от занятости, млн. иен	Стандартный вычет, млн. иен
от 1,625 до 1,8	0,65
от 1,8 до 3,6	0,72
от 3,6 до 6,6	1,26
от 6,6 до 10	1,86
свыше 10	2,2

Также целью введения необлагаемого минимума для доходов от занятости является справедливость налогообложения у служащих по сравнению с предпринимателями. У предпринимателей подлежат вычету производственные расходы, у служащих такие расходы к вычету не принимаются, и необлагаемый минимум призван компенсировать это неравенство.

Непроизводственные расходы, такие как взносы по социальному страхованию, затраты на медицинское обслуживание, благотворительность, страховые премии подлежат вычету в установленных пределах у всех физических лиц.

Также для физических лиц предусмотрена «персональная скидка» — вычет, который прибавляется к необлагаемой сумме и зависит от состава семьи. Персональные скидки применяются при расчете государственного подоходного налога, а также местного налога на проживание.

Категория налогоплательщика	Скидка (вычет) по подоходному налогу, тыс. иен	Скидка (вычет) по налогу на проживание, тыс. иен
Все налогоплательщики — резиденты (базовый вычет)	380	330
Супруг(а)	380	330
Супруг(а) в возрасте старше 70 лет	480	380
Иждивенцы в возрасте 16-22 лет	630	450
Иждивенцы в возрасте старше 70 лет	480	380
Родитель налогоплательщика в возрасте от 70 лет, или его/ее супруг(а), проживающий(ая) с ним совместно	580	450
Другие иждивенцы	380	330

Таким образом, налогоплательщики в Японии, как правило, платят меньший налог на доход, чем в других развитых странах за счет применения вычетов. При этом чем больше в семье работающих, тем больше составит общая сумма вычета за счет применения необлагаемого минимума для доходов от занятости, который может применить каждый работающий.

Доходы от прироста капитала (от продаж ценных бумаг определенных видов) облагаются налогом отдельно по фиксированной ставке 26% (20% уплачиваются в государственный и 6% в местный бюджет). По нему также есть вычеты и скидки.

Такая особенность Японии, как перенаселенность, обусловила введение подушевого налога с физических лиц, то есть налога, который уплачивается за сам факт проживания в городах Японии. Это фиксированная сумма к уплате в год, которая составляет:

Численность города, чел.	Сумма налога, иен
Более 500,000	2 500 — 3 200
От 50,000 до 500,000	2 000 — 2 600
Менее 50000	1 500 — 2 000

В целом, для Японии характерна весьма сложная система начисления и предоставления вычетов по налогам с физических лиц. Вычеты имеют целью не только поддержку определенных групп населения, но и поощрение определенного поведения граждан.

Налогообложение физических лиц в Великобритании

Налогоплательщики и виды налогов

Физические лица в Великобритании уплачивают:

• налог на доходы
• гербовый сбор — 0,5% при купле-продаже акций, от 0 до 4% при продаже жилья и другой недвижимости
• налог на прирост капитала — взимается при продаже активов (недвижимого имущества, кроме жилья — основного места проживания, ценных бумаг и др.). Облагается стоимость проданного в течение года имущества за вычетом стоимости его приобретения и фиксированного вычета в 10 100 фунтов. При этом первые 35000 фунтов дохода облагаются по ставке 18%, а все, что свыше — по ставке 28%.
• налог на наследство. Наследуемое имущество стоимостью до 325 000 фунтов освобождается от налога на наследование, свыше этой суммы взимается налог 40%. Также освобождается от налога на
• наследование имущество, переданное по завещанию пережившему супругу. Передача имущества по наследству детям, другим родственникам облагается налогом без каких-либо скидок. Облагаются налогом подарки, сделанные наследодателем менее, чем за 7 лет до его смерти.
• взносы на социальное страхование — для работающих исчисляются еженедельно, причем на доходы до 139 фунтов взнос не начисляется, на доход от 139 до 817 фунтов в неделю начисляется взнос 12%, на доход свыше 817 фунтов в неделю начисляется еще 2%. Отдельные ставки предусмотрены для предпринимателей, благотворителей и замужних неработающих женщин
• налог на недвижимость — является местным налогом

Для определения статуса налогоплательщика — физического лица в Великобритании используется не только понятие «резидент», но и понятие «домицилий». Это специальный термин, означающий официально признанное постоянное место проживания. Домицилий бывает по рождению и по выбору. Отличие домицилия от резиденства в том, что лицо может признаваться одновременно резидентом нескольких стран, а домицилий может быть только один. Лица, прожившие в Великобритании в статусе резидента 17 из 20 лет, автоматически приобретают домицилий Великобритании.

Резиденты с домицилием в Великобритании, платят налог на доход, полученный по всему миру. Резиденты Великобритании, имеющие домицилий в другой стране, платят налоги только на доходы, полученные на территории Великобритании или перечисленные в Великобританию. Нерезиденты платят налог только на доходы, полученные на территории Великобритании.

Налогоплательщикам также следует помнить о том, что налоговый год в Великобритании продолжается с 6 апреля по 5 апреля следующего года.

Налоговая база по налогу на доходы физических лиц

• Облагаются подоходным налогом:
• Доходы от работы по найму
• Доходы от предпринимательской деятельности
• Инвестиционные доходы
• Доходы по опционным планам
• Доходы по вкладам в пенсионные фонды
• Другие доходы

Ставка подоходного налога

Подоходный налог имеет прогрессивную шкалу, причем ставки различаются для дивидендов и других доходов.

Уровень дохода, фунтов	Наименование налоговой ставки	Размер ставки для дивидендов	Размер ставки для остальных доходов
До 7 475	—	0%	0%
от 7475 до 35 000	Базовая	20%	10%
от 35 000 до 150 000	Повышенная	40%	32,5%
свыше 150 000	Дополнительная	50%	42,5%

С 6 апреля 2012 года сумма, не подлежащая налогообложению, повышается до 8105 фунтов.

Также особенностью английского налогообложения является то, что каждую налоговую ставку нужно применять к каждой отдельной части дохода. Например, налог на доход в 40 000 фунтов будет исчисляться следующим образом:

Налог с дохода 7475 равен 0

налог с дохода 35000-7475 = 27 525 равен 20%, то есть 5505 фунтов

налог с дохода 40000-35000 = 5000 равен 40%, то есть 2000 фунтов

Итого налог 0+5505+2000 = 7505 фунтов

Вычеты

Помимо необлагаемого минимума в 7475 фунтов предусмотрен ряд социальных вычетов (для семейных пар, граждан в возрасте 65-74 и старше 75 лет, для слепых).

Предусмотрена льгота по подоходному налогу для выплачивающих ипотечный кредит. Льгота составляет 10% от суммы кредита, при этом налогоплательщик получает эту льготу непосредственно в банке-кредиторе, а затем государство возмещает льготу банку.

Подлежат вычету у физических лиц взносы на пенсионное страхование.

У предпринимателей принимаются к вычету производственные расходы.

В целом, налоговые ставки в Великобритании высоки, а количество вычетов по сравнению с другими развитыми странами весьма невелико, однако существенен размер необлагаемого налогами минимума. Как следствие, налоговая система весьма прозрачна, а доходы состоятельных людей действительно облагаются повышенными налогами, что не сглаживается массой льгот, подобно другим государствам. При этом Великобритания остается привлекательной для получения на ее территории дохода резидентами без домицилия.

Заключение

Рассмотренные системы налогообложения физических лиц в США, Японии и Великобритании, безусловно, имеют схожие и различные черты. К сходству можно отнести наличие прогрессивных шкал (с общей тенденцией к уменьшению числа градаций), значительные необлагаемые минимумы и наличие социальных вычетов.

Как же сравнить, каким налогом будет облагаться определенный доход в столь разных системах налогообложения? Для этого можно воспользоваться таким показателем, как средняя эффективная ставка. По данным «Financial Times», в 2010 году эффективная ставка налогообложения физических лиц (в расчете обложения налогом на доходы физических лиц и взносом на социальное страхование дохода в 100 000 долларов США) в рассматриваемых странах составила: США — 24,3%, Великобритания — 31,5%, Япония — 25,7%. Для сравнения — в России она составляет 13%. Разница с развитыми странами в 2-2,5 раза. Однако для нашей страны не характерен ни большой необлагаемый минимум, ни существенные социальные вычеты для большинства слоев населения. В целом, ставка налогов на доходы физических лиц в США, Японии и Великобритании весьма высока, так как данные налоги являются основой наполнения государственного бюджета во всех развитых странах.

Одним из самых существенных различий в налогообложении США, Великобритании, Японии, а также других развитых стран является налогообложение нерезидентов и так называемых «глобальных» доходов, то есть доходов, полученных от источников во всем остальном мире. В каждой стране этому вопросу посвящен целый ряд законов и подзаконных актов. Налоговая политика в отношении нерезидентов тесно связана с процессами глобализации и с внешнеэкономической политикой каждой страны. В результате возникают такие интересные современные явления, как планирование состоятельными людьми своего пребывания в тех или иных странах в течение года с целью получения статуса резидента для оптимизации налогообложения.

В Японии повышен главный налог на потребление

В Японии с 1 апреля повышен налог с продаж – с 5% до 8%. Прежняя ставка оставалась неизменной в течение 17 лет подряд. В Японии, как и в США, этот налог заменяет собой налог на добавленную стоимость. Ближайшим следствием повышения налога может стать квартальное сокращение объемов национальной экономики, которое превысит отмеченное в стране весной 2011 года после катастрофического землетрясения и цунами.
В течение первого квартала 2011 года объем ВВП Японии сократился на 1,8%, в следующем – на 0,7%, а в целом за тот год – почти на 1%.
Нынешнее повышение налога с продаж может привести к столь резкому спаду потребительского спроса в стране, который обернется в итоге сокращением общих объемов японской экономики в течение второго квартала нынешнего года сразу на 3,5-4%, предполагают экспертные прогнозы последних недель, приводимые, в частности, агентством Bloomberg и газетой The Wall Street Journal.
В отличие от стран Европейского союза, большинства стран Азии или Латинской Америки, в фискальной системе Японии отсутствует налог на добавленную стоимость. Его функции, как главного налога на потребление, выполняет здесь, как и в США, налог с продаж, дающий сегодня 20% всех поступлений в японский бюджет.
Впервые он был введен в Японии в апреле 1989 года и относительно умеренным — 3%. Но буквально через два месяца тогдашний премьер-министр страны Нобору Такэсита был вынужден подать в отставку. В 1997 году налог был повышен до 5% (4% — в федеральный бюджет, 1% — в региональные), и уже на следующий год премьер-министру Рютаро Хасимото пришлось оставить пост, так как его партия потерпела на очередных выборах весомое поражение.
Вскоре Япония оказалась в глубокой рецессии. Экономисты, впрочем, и до сих пор спорят, какая из ее причин стала более весомой: повышение налога с продаж или разразившийся тогда же Азиатский финансовый кризис, к которому вскоре добавился и банковский кризис в самой Японии? Цветущей сакурой в апреле в Японии еще можно любоваться бесплатно
Летом 2012 года предыдущему правительству страны удалось провести соответствующий законопроект через парламент, однако ближайшие же выборы обернулись для партии премьер-министра Ёсихико Нода поражением. Закон предусматривает, что к апрелю 2014 года ставка налога повышается до 8%, а к октябрю 2015-го – до 10%.
Став в декабре 2012 года очередным премьер-министром Японии, Синдзо Абэ провозгласил основной своей целью вывод экономики Японии из почти 15-летней полосы дефляции, опираясь на пересмотр баланса в экономической политике между мерами стимулирования роста экономики и государственными финансами. Теперь его программу называют “Абэномикой”.
Первым этапом новой политики стало масштабное финансовое стимулирование японской экономики, а также ослабление национальной валюты, которое, в свою очередь, резко оживило японский экспорт. В течение 2013 года курс иены к доллару снизился на 20%, а темпы роста третьей экономики мира в первые шесть месяцев более чем вдвое превысили средние за предыдущие десять лет.
Однако новые триллионные в нее вливания отнюдь не способствовали сокращению накопленного государством долга, что является другой составляющей “Абэномики”. По отношению к объему ВВП страны, он в течение многих лет уже оставался крупнейшим в мире – около 200%, то есть почти вдвое превышающим общий объем японской экономики. Для сравнения, в США – менее 110%, средний уровень госдолга для стран еврозоны — 92%, в России в 2013 году – 12%.
К августу прошлого года объем государственного долга Японии, по данным Министерства финансов страны, впервые превысил один квадрильон иен (11,2 трлн долларов по тогдашнему курсу). Тогда же Международный валютный фонд вновь предупредил правительство в Токио, что оно рискует утратить доверие долговых рынков, если не начнет энергично сокращать накопленный долг (по прогнозам МВФ, в 2014 году он составит уже 242% ВВП Японии), в том числе – за счет увеличения налога с продаж. Председатель Банка Японии Харухико Курода полагает, что уже к середине 2015 года финансовые власти достигнут поставленной в прошлом году цели: ускорить рост цен в стране до 2% в год
Повышение ставки налога с продаж с 5% до 8%, по прогнозам правительства, принесет японской казне дополнительно 8 трлн иен в год (около 80 млрд долларов). Чтобы частично компенсировать экономике выпадающие расходы, оно приняло в декабре 2013 года очередную программу финансовых стимулов экономики, годовой объем которой оценивается в 54 млрд долларов.
В целом Банк Японии, за счет выкупа гособлигаций, направляет сегодня в экономику, в пересчете, по 70 млрд долларов ежемесячно, отмечает агентство Reuters. Такие объемы даже превышают текущие финансовые стимулы экономики США со стороны Федеральной резервной системы – 65 млрд долларов в месяц.
Однако темпы роста японской экономики, составившие в первом квартале прошлого года внушительные 4,1%, а во втором – 3,8%, к концу года замедлились почти в шесть раз – до 0,7%. При этом рост внутреннего потребления, в преддверии повышения налога с продаж, продолжавшийся в течение шести месяцев подряд, оказался ниже ожиданий.
Премьер-министр Синдзо Абэ неоднократно призывал японские компании и корпорации повысить зарплаты персоналу, чтобы поддержать потребительский спрос в стране и, как следствие, общий рост экономики. В итоге многие откликнулись, включая такие как Toyota или Panasonic. А три крупнейших японских банка (Mitsubishi UFJ, Sumitomo Mitsui и Mizuho) объявили, что, начиная с апреля и впер/вые за последние 19 лет, повышают годовые оклады в своих кредитных подразделениях — на 0,5%, отмечает агентство Bloomberg.
Тем не менее, как следует из итогов опроса, проведенного агентством Kyodo News, 66% японских потребителей намерены сократить свои траты, тогда как 33% менять их не собираются. При этом почти 80% опрошенных выразили опасения по поводу ближайших перспектив японской экономики.
К концу года правительству Японии предстоит решить, считает ли оно возможным второе из предполагаемых новым законом повышений ставки налога с продаж – до 10% с октября 2015 года?

МВФ считает, что Японии нужно повысить потребительский налог в два раза к 2050 году

ТОКИО, 25 ноября. /ТАСС/. Международный валютный фонд (МВФ) призвал Японию к 2050 году повысить ставку потребительского налога с 10 до 20%, чтобы покрыть растущие расходы на социальное обеспечение из-за старения общества. Об этом говорится в распространенном в понедельник заявлении регулятора по итогам визита в Японию его главы Кристалины Георгиевой.

«Сценарий МВФ предполагает, что для финансирования затрат, связанных со старением, необходимо постепенно увеличивать ставку налога на потребление — до 15% в 2030 году и до 20% в 2050 году. Исходя из того, что сделали другие страны, мы думаем, со временем Япония сможет больше полагаться на потребительский налог», — отмечается в нем.

Правительство Японии с 1 октября повысило потребительский налог с 8 до 10%. Это стало вторым этапом налоговой реформы, инициированной кабмином во главе с премьер-министром Синдзо Абэ. Предыдущее повышение с 5% до 8% было проведено в апреле 2014 года. Изначально предполагалось, что отметка в 10% будет достигнута в 2015 году, однако местные власти несколько раз откладывали крайне непопулярную меру, мотивируя это недостаточной подготовленностью экономики.

Повышение потребительского налога в Токио рассматривают как один из способов сокращения гигантского государственного долга, размеры которого снизились в последние годы до уровня менее $10 трлн, однако все равно остались выше показателей ВВП более чем в два раза. Кроме того, средства от дополнительных налоговых поступлений в бюджет должны помочь справиться с проблемами роста затрат на социальное обеспечение из-за постепенного старения населения.

Потребительский налог в Японии

Главная / Блог / Потребительский налог в Японии

Сегодня хотела бы написать небольшую заметку о потребительском налоге в Японии. Думаю все те, кто уже бывал в Японии знают хорошо о нем, так как наверняка совершали покупки в магазинах в Японии и столкнулись с потребительским налогом. Но, возможно, те, кто еще ни разу не ездил в Японию не знают что это такое и к чему нужно быть готовым. Кроме того, многие студенты, планирующие обучение в Японии могут столкнуться с потребительским налогом еще до поездки в Японию.

Что я имею ввиду?

Некоторые школы указывают в своем прайс листе цены на обучение на курсах японского языка без учета потребительского налога, то есть цены нетто. В этом случае потребительский налог включается в счет на оплату обучения при оформлении на курсы изучения японского языка.

Иногда в таких ситуациях оказываются некоторые студенты и задают мне вопросы, почему цены на программу обучения, указанные первоначально, отличаются от сумм, указанных в счете к оплате обучения. Поясняю, что разница всего лишь в этом самом потребительском налоге. И к этому лучше быть готовым, чтобы не возникало недопонимания.

Что же такое потребительский налог в Японии?

Потребительский налог по-японски 消費税 (しょうひぜい). Это японский аналог НДС. Потребительский налог был впервые введён в Японии в 1989 году на уровне 3%. Позже, в 1997 году его ставка была поднята до 5% и с тех пор оставалась неизменной на протяжении 17 лет.

Потребительский налог взимается с цены практически с каждого товара или услуги. Это косвенный налог, поскольку включается в цену товара и оплачивается потребителем.

Когда я впервые приехала в Японию, я как раз столкнулась с этим 5%-м потребительским налогом и не сразу поняла что к чему. Дело в том, что когда я пошла в магазин и увидела ценник, то на нем обычно указана сумма без учета потребительского налога. Я думала, что это окончательная цена. Но на кассе оказалось, что я должна заплатить немного больше. Я сначала не поняла в чем дело, но знакомые, кто был в Японии давно, пояснили мне про этот налог. Но я все равно не сразу к этому привыкла.

То есть получалось, что идя в магазин, надо всегда брать деньги немного с запасом. Потому что обычно потребительский налог включают в общую сумму на кассе при оплате.

Например, даже если я вы идете в 100 иеновый магазин в Японии и думаете, что товары будут стоить ровно 100 иен, так как обычно на всех ценниках будет указана нетто цена (без потребительского налога) в размере 100 иен, то на деле это не так. (Хотя иногда на некоторые товары в 100 иеновом магазине встречаются ценники и с учетом потребительского налога). Но на кассе вам обязательно посчитают еще и потребительский налог и цена в стоимость в чеке будет выше.

Когда я жила в Японии и налог был еще 5%, то в 100 иеновом магазине товар стоил на самом деле не ровно 100 иен, а по факту 105 иен. Поэтому идя в те времена в 100 иеновый магазин, например, только ровно с 1000 иен и думая купить ровно 10 товаров, я бы не смогла расплатиться за них на кассе, так как за 10 товаров мне бы насчитали 1050 иен.

На протяжении 17 лет потребительский налог в Японии не поднимали. Но в конце 2011 года было принято решение о повышении потребительского налога. И с 1 апреля 2014 года потребительский налог в Японии повысили до 8%.

В мою последнюю командировку в Японию в июне 2015 года я уже на себе «прочувствовала» этот 8%-й потребительский налог. В любом магазине при оплате на кассе итоговые суммы были выше на сумму налога 8%. То есть при покупках, например, в 100-иеновом магазинеза каждый товар мы платили уже по 108 иен.

Как же потребительский налог касается студентов языковых школ, колледжей и университетов? В первую очередь это касается стоимости обучения.

К удобству студентов, большинство школ изначально включили потребительский налог 8% в стоимость обучения. Поэтому они предоставляют окончательные цены в своих каталогах и прайс листах. Но некоторые школы предоставляют ценные нетто, то есть без налога, а в инвойсе (счете к оплате обучения) суммы идут с потребительским налогом 8%, поэтому немного выше тех, которые вы можете видеть в каталоге.

Ниже привожу расчет на примере одной из школ японского языка, которая в прайс листе не включает потребительский налог, а включает его в счете к оплате (инвойсе).

Вступительный взнос (Admission Fee) по прайс листу: 80 000 х 0,08 = 86 400 йен по инвойсу. Оборудование (Maintenance Fee) по прайс листу: 30 000 х 0,08 = 32 400 йен по инвойсу. Обучение (Tuition Fee) по прайс листу 270 000 х 0,08 = 291 600 йен (за 6 месяцев обучения) по инвойсу. Учебные материалы (Material Fee) по прайс листу 25 000 х 0,08 = 27 000 йен (за 6 месяцев обучения) по инвойсу.

Поэтому будьте готовы к тому, что приехав в Японию, при совершении покупок в магазинах и при оплате услуг к сумме за товары или услуги будет добавлен потребительский налог в размере 8%.

Если обратите внимание на все фото выше, то рядом с ценой товара указано «+ 税» (читается ぜい), что и означает, что к указанной стоимости еще будет добавлен потребительский налог при оплате на кассе.

В ресторанах и в некоторых других заведениях налог включен в стоимость блюда. Об этом идет отдельная приписка. Выглядит вот так 税込　(читается ぜいこみ). Проверяйте, когда выбираете блюда. Смотрите ниже на фото.

Судя по новостям из Японии, потребительский налог планируется повысить до 10% с апреля 2017 года. Сначала это повышение планировали на октябрь текущего 2015 года. Но правительство Японии решило отложить очередное повышение на 1,5 года.

В связи с этим боюсь, что стоимость обучения в школах японского языка тоже может стать немного выше с апреля 2017 года. Не знаю пока точно, будут ли школы повышать цены на обучение или оставят на прежнем уровне. Пока сложно сказать.

Потому что многие школы, например, не стали повышать стоимость обучения с апреля 2014 года, несмотря на повышение потребительского налога, а оставили те же прайс листы. Только часть школ повысили стоимость обучения с апреля 2015 года примерно на 10% по сравнению с предыдущими годами.

Так что поживем, увидим. Но надеюсь серьезного повышения не предвидится.

Япония повысила налог на потребление с 8% до 10%

© Reuters. Япония повысила налог на потребление с 8% до 10%

Япония с сегодняшнего дня повысила налог на потребление до 10% с 8%, несмотря на опасения, что такой шаг спровоцирует существенное ухудшение ситуации в экономике страны.

Японские власти заявили, что приняли достаточные меры для минимизации негативных последствий увеличения налога.

Предыдущие два повышения налога на потребление — до 5% с 3% в 1997 году и подъем до 8% в 2014 году — приводили к рецессии в экономике Японии.

Премьер-министр Японии Синдзо Абэ, дважды откладывавший повышение налога, заявил, что правительству необходимо было сделать этот шаг, поскольку старение населения требует от государства увеличения расходов, а объем госдолга вдвое превышает объем ВВП.

ВВП Японии во 2-м квартале 2019 года вырос на 1,8% в годовом выражении — сильнее, чем ожидалось. Однако ослабление объемов экспорта и повышение цен на нефть, вероятно, замедлят экономический подъем в ближайшие месяцы.

Повышение налога на потребление затрагивает большинство товаров и услуг — от одежды и электроники до стоимости транспорта и медицинского обслуживания, однако японские власти попытались смягчить негативное влияние, сохранив налоговые льготы для покупателей жилья и автомобилей, пишет MarketWatch.

Кроме того, для семей с низким доходом повышение налога не будет распространяться на продукты питания.

По мнению аналитиков, увеличение налога на потребление в Японии несет в себе дефляционные риски на фоне сохраняющейся неопределенности в отношении торгового спора США и Китая.

«Принимая во внимание нынешние экономические условия, сейчас неудачное время для повышения налога», — отмечает главный экономист Dai-ichi Life Research Institute Тосихиро Нагахама.

Эксперт отмечает, что темпы роста экономики Японии замедлились по сравнению с прошлым годом, и спрос, генерировавшийся строительным бумом в преддверии Олимпийских игр в Токио 2020 года, постепенно ослабевает.

Увеличение налога, по мнению Нагахамы, может свести на нет все усилия японских властей, пытавшихся добиться усиления инфляции.

По оценкам аналитиков, повышение налога увеличит нагрузку на японских домовладельцев в общей сложности более чем на 2 трлн иен ($18 млрд).