Налога на прибыль организаций

Статья 315 НК РФ. Порядок составления расчета налоговой базы

СТ 315 НК РФ.

Расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с нормами, установленными настоящей главой, исходя из данных налогового учета нарастающим итогом с начала года.

Расчет налоговой базы должен содержать следующие данные:

1. Период, за который определяется налоговая база (с начала налогового периода нарастающим итогом).

2. Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде, в том числе:

1) выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также выручка от реализации имущества, имущественных прав, за исключением выручки, указанной в подпунктах 2 — 7 настоящего пункта;

2) выручка от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

3) выручка от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;

4) выручка от реализации покупных товаров;

5) утратил силу с 1 января 2006 г.;

6) выручка от реализации основных средств;

7) выручка от реализации товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств.

3. Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации, в том числе:

1) расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства, а также расходы, понесенные при реализации имущества, имущественных прав, за исключением расходов, указанных в подпунктах 2 — 6 настоящего пункта.

При этом общая сумма расходов уменьшается на суммы остатков незавершенного производства, остатков продукции на складе и продукции отгруженной, но нереализованной на конец отчетного (налогового) периода, определяемых в соответствии со статьей 319 настоящего Кодекса;

2) расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

3) расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;

4) расходы, понесенные при реализации покупных товаров;

5) расходы, связанные с реализацией основных средств;

6) расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг).

4. Прибыль (убыток) от реализации, в том числе:

1) прибыль от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также прибыль (убыток) от реализации имущества, имущественных прав, за исключением прибыли (убытка), указанной в подпунктах 2, 3, 4 и 5 настоящего пункта;

2) прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

3) прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;

4) прибыль (убыток) от реализации покупных товаров;

5) прибыль (убыток) от реализации основных средств;

6) прибыль (убыток) от реализации обслуживающих производств и хозяйств.

5. Сумма внереализационных доходов, в том числе:

1) доходы по операциям с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке;

2) доходы по операциям с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке.

6. Сумма внереализационных расходов, в частности:

1) расходы по операциям с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке;

2) расходы по операциям с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке.

7. Прибыль (убыток) от внереализационных операций.

8. Итого налоговая база за отчетный (налоговый) период.

9. Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащего переносу в порядке, предусмотренном статьей 283 настоящего Кодекса.

Комментарий к Ст. 315 Налогового кодекса

В статье 315 НК РФ установлен порядок составления расчета налоговой базы по налогу на прибыль, который должен отражать сумму доходов и расходов от реализации, в том числе от реализации ценных бумаг; сумму внереализационных доходов и расходов, в том числе по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок. На основании этих данных формируются прибыль (убыток) и налоговая база за отчетный (налоговый) период. Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащего переносу в порядке, предусмотренном статьей 283 НК РФ.

Президиум ВАС РФ в Постановлении от 17.03.2009 N 14955/08 разъяснил, что законодательство о налогах и сборах предусматривает отдельное формирование налоговой базы по налогу на прибыль по доходам от деятельности, облагаемой по ставке 24 процента, и доходам, полученным в виде процентов по долговым обязательствам, облагаемым по иным ставкам. Возможность корректировки налоговой базы по налогу на прибыль, сформированной по правилам статьи 315 НК РФ, на доходы, облагаемые по иным ставкам, налоговая база по которым формируется отдельно, названной статьей НК РФ не предусмотрена.

Статья 283 НК РФ также не содержит положений, позволяющих уменьшить величину переносимого убытка от деятельности, облагаемой налогом по ставке 24 процента, на прибыль (доходы) от других видов деятельности, облагаемых по иным ставкам по отдельно сформированной налоговой базе, с которой налог уплачен в установленном НК РФ порядке.

Сформулированные подходы применяются в судебной практике.

Так, в Постановлении ФАС Московского округа от 13.01.2010 N КА-А40/14808-09 указано, что налогоплательщик правомерно определил убыток по основной деятельности за 2007 г. без учета доходов, полученных в виде дивидендов, налоговая база по которым сформирована отдельно и налог с которых уплачен по ставке 9 процентов.

Внимание!

В Постановлении Президиума ВАС РФ от 26.02.2008 N 14908/07 указано, что НК РФ установлено ограничение относительно учета в целях налогообложения полученного налогоплательщиком убытка от операций по реализации ценных бумаг, как обращающихся, так и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

Подобного ограничения в отношении возможности уменьшения полученного дохода от операций с ценными бумагами на сумму убытка от основного вида деятельности НК РФ не содержит.

По мнению Президиума ВАС РФ, данный вывод следует из содержания статьи 315 НК РФ, согласно которой в расчет налоговой базы для исчисления налога на прибыль включаются выручка от реализации ценных бумаг и расходы, понесенные при их реализации. Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается только сумма убытка, в частности от операций с ценными бумагами, подлежащего переносу в порядке, предусмотренном статьей 283 НК РФ.

ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 23.08.2010 N А56-83514/2009 указано, что именно самим НК РФ установлено ограничение, в соответствии с которым при определении налоговой базы прибыль от основной деятельности не может быть уменьшена на сумму убытка, полученного от операций с ценными бумагами.

Внимание!

Следует отметить, что расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с нормами, установленными главой 25 НК РФ, исходя из данных налогового учета нарастающим итогом с начала года.

При этом данные только бухгалтерского учета для целей расчета налоговой базы не применяются.

Судебная практика подтверждает данную позицию.

ФАС Московского округа в Постановлении от 03.02.2011 N КА-А40/15877-10-2 пришел к выводу, что законодательством о налогах и сборах не предусмотрена возможность определения стоимости имущества исходя из бухгалтерской стоимости основных средств, указанной в разделительном балансе, который составляется в соответствии с пунктом 4 статьи 58 ГК РФ и пунктом 4 статьи 19 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» для применения в корпоративных правоотношениях.

По мнению суда, данные разделительных балансов о стоимости основных средств по данным бухгалтерского учета, составленных присоединенными к налогоплательщику организациями, не могут формировать для него первоначальную стоимость основных средств в целях налогового учета.

Таким образом, как отметил суд, при определении первоначальной стоимости имущества, полученного при реорганизации, налогоплательщик в целях исчисления налога на прибыль обязан руководствоваться статьями 257, 313, 315 НК РФ, а также данными налогового учета стоимости переданного имущества, указанными в актах приема-передачи, подписанных при реорганизации.

Разница между налогом на прибыль и НДС

Один из самых актуальных вопросов при ведении собственного бизнеса – это уплата обязательных платежей в бюджеты. Если вы приняли решение организовать свое дело с применением общей системы налогообложения, то столкнетесь с обязанностью по уплате налогов, в т.ч. на прибыль организаций и на добавленную стоимость. Давайте разберемся в этих понятиях.

Налог на прибыль организации

Плательщиков можно определить уже из названия – это организации. Для предпринимателей он заменяется на НДФЛ.

Давайте попробуем разобраться в основных понятиях на самом простом примере.

Допустим, ООО «Ромашка» производит и продает офисную мебель. ООО «Василек» и ИП Морковкин ее покупают. А материалы для производства компания приобретает у ИП Сорокина и ООО «Лютик».

После того, как мебель продана, «Ромашка» получает прибыль, которая в свою очередь облагается налогом. Для того, чтобы ее посчитать, надо от полученной от покупателей суммы вычесть все расходы, возникшие при производстве мебели. Т.е. вычесть денежные суммы, уплаченные за материалы ИП Сорокину и ООО «Лютик», ушедшие на оплату труда сотрудников, аренду производственного помещения и т.п. Одним словом, все расходы, напрямую связанные с производством. Это обязательно должно быть подтверждено документально. Сумма, полученная в итоге, называется налогооблагаемая база.

Кстати, существуют доходы и расходы, не учитываемые при расчете прибыли. Их перечень определен в ст.251 и ст.270 НК РФ.

Дальше получившуюся сумму надо умножить на налоговую ставку, составляющую в общих случаях 20% (в том числе в нашем примере), но существуют и иные размеры ставки, их можно узнать из ст.284 Налогового кодекса.

Следующие ключевые понятия – это налоговый и отчетный периоды. По окончании первого из них – определяется налогооблагаемая база, по итогам второго необходимо представлять отчетность. В этом случае налоговый период составляет календарный год, а отчетным признается каждый квартал.

Срок платежа зависит от периода, за который он исчислен, и применяемого порядка исчисления авансовых платежей. Например, наше «Ромашка» не уплачивает ежемесячные авансовые платежи, значит, срок уплаты квартальных авансов выпадает на 28 апреля, 28 июля и 28 октября. Годовой налог необходимо будет уплатить до 28 марта следующего года. Сроки определяются на основании ст.287 НК РФ. В эти же сроки нужно сдать декларации.

НДС

Платят его как организации, так и индивидуальные предприниматели.

Итак, наше ООО «Ромашка» сделало стол, посчитало затраты на его производство и определило, с учетом заложенной прибыли, его цену. Далее эта цена увеличивается на 20% (именно столько с 1 января 2019 года составляет общая ставка НДС, есть еще случаи, когда применяются ставки 0% и 10% согласно ст.164 НК РФ). Именно такую стоимость увидят покупатели и заплатят ее в адрес «Ромашка». Т.е. в составе цены за товар продавца, находящегося на общей системе налогообложения, покупатели платят НДС.

Далее ООО «Ромашка» должно полученный в составе стоимости товара НДС уплатить в бюджет. Но не забываем, что для производства мебели материалы организация закупила в ИП Сорокина (он находится на УСН) и у ООО «Лютик» (находится на общей системе). Значит в составе цены за товар, полученный от «Лютик», «Ромашка» заплатило НДС и теперь может уменьшить свой НДС, подлежащий уплате, на сумму НДС, заплаченного в составе цены поставщику. Это называется – применить налоговый вычет. Чтобы вычет предоставили нужно иметь оформленные по требованиям налогового кодекса счета-фактуры и первичные документы.

Может случиться, что в каком-нибудь квартале ООО «Ромашка» заплатит в составе цены за материал больше НДС, чем в этом же квартале получит в составе цены от своих покупателей. Тогда организация сможет возместить его из бюджета. Решение о возмещении налога принимается по результатам камеральной проверки.

Если «Ромашка» за последние три месяца будет менее двух миллионов, то сможет быть освобождена от уплаты налога, соблюдая условия, прописанные в ст.145 НК РФ.

НДС платить не нужно при проведении операций, обозначенных в ст.149 кодекса.

Перечислять платежи в бюджет и сдавать декларацию следует ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом.

Выявляем в чем сходство налогов

• Оба уплачиваются при применении налогоплательщиком общей системы налогообложения.
• Основная ставка по ним с января 2019 года составляет 20%.
• Как правило, если налогоплательщик не вправе учесть произведенные расходы при расчете прибыли, то в предоставлении налоговых вычетов по НДС по таким расходам скорее всего откажут.

Определяем в чем разница

Главное отличие состоит в том, что налог на прибыль – прямой, который взымается непосредственно с полученной прибыли, а на добавленную стоимость – косвенный, он устанавливается как надбавка к стоимости товара.

Индивидуальные предприниматели, которые применяют ОСНО, уплачивают НДС, но вместо налога на прибыль платят НДФЛ.

Следующее различие – это сроки, в которые надо произвести оплату и сдать отчетность, хотя и различаются они всего на 3 дня. Авансовые платежи по НДС, в отличие от налога на прибыль, не предусмотрены.

Для налога на прибыль нет такого понятия как «возмещение» или «вычет». Его размер не ставится в зависимость от системы налогообложения контрагентов.

При проведении налоговых проверок инспектора сравнивают выручку из декларации по налогу на прибыль с налоговой базой, отраженной в декларации по НДС. При выявлении расхождений проверяющие требуют пояснений. Расхождения действительно могут возникнуть в процессе хозяйственной деятельности. Например, при расчете прибыли учитываются дивиденды, а по НДС – нет. разница может возникнуть в результате выявления в ходе инвентаризации излишков, а также в других случаях. Данные причины должен понимать бухгалтер организации и при необходимости – дать соответствующие пояснения.

Как учесть проценты по кредиту при расчете налога на прибыль?

m-leonova82, добрый день!
Если Ваша организация и банк не являетесь взаимозависимыми лицами, и сделка не является контролируемой, то проценты в налоговом учете не нормируются и принимаются полностью в налоговом учете в составе внерелизационных расходах.

Цитата (Главная книга):Проценты по займам в налоговом учете 2017Ак­ту­аль­но на: 19 июня 2017 г.
Если ор­га­ни­за­ция взяла день­ги или иное иму­ще­ство в долг, на­чис­лен­ные про­цен­ты можно будет учесть при рас­че­те на­ло­га на при­быль.
Об общих пра­ви­лах ис­чис­ле­ния про­цен­тов в 2017 году, рас­ска­жем в нашей кон­суль­та­ции.
Основной порядок учета процентов
По об­ще­му пра­ви­лу во вне­ре­а­ли­за­ци­он­ных рас­хо­дах на­ло­го­пла­тель­щи­ка учи­ты­ва­ют­ся про­цен­ты, на­чис­лен­ные ис­хо­дя из фак­ти­че­ских ста­вок (пп. 2 п. 1 ст. 265, абз. 2 п. 1 ст. 269 НК РФ). При ме­то­де на­чис­ле­ния про­цен­ты по дол­го­вым обя­за­тель­ствам, срок дей­ствия ко­то­рых при­хо­дит­ся более чем на один от­чет­ный пе­ри­од, при­зна­ют­ся в рас­хо­дах еже­ме­сяч­но и неза­ви­си­мо от факта упла­ты про­цен­тов (п. 8 ст. 272 НК РФ).
Налоговый учет процентов по контролируемой задолженности
Про­цен­ты по дол­го­во­му обя­за­тель­ству, при­зна­ва­е­мо­му кон­тро­ли­ру­е­мой за­дол­жен­но­стью, учи­ты­ва­ют­ся по осо­бым пра­ви­лам
Цитата: Центр Управления финансами статья Проценты по займам в налоговом учете в 2017 году
Проценты по займу, кредиту или сделанному депозиту надо всегда учитывать отдельно, как внереализационные доходы или расходы, в независимости от того, на какие цели компания получила кредит.
В каком размере отражать проценты по кредитам и займам в налоговом учете в 2017 году
Проценты по займам, кредитам и сделанным депозитам можно учитывать в полной сумме, т.е. по их фактической ставке, прописанной в договоре.
Исключение – это займы и кредиты, признаваемые контролируемыми сделками, такие проценты можно включать в расходы с учетом соответствующего положения Налогового кодекса (раздел 6).
Внимание! С 1 января 2017 года изменились предельные значения процентных ставок по обязательствам из контролируемых сделок (см. п. 1.2 ст. 269 НК РФ).
На какую дату признавать проценты по кредитам, займам и сделанным депозитам в учете в 2017 году
В компаниях на общей системе налогообложения проценты нужно признавать во внереализационных расходах в следующем порядке:
• либо на дату возврата кредита, займа, депозита;
• либо на последнее число каждого месяца в течение всего срока пользования займом или депозитного вклада.
Если компания применяет УСН, то проценты надо признавать в расходах на дату их уплаты (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Как определить сумму процентов по кредиту, займу, которую можно включить в расход
Сумма процентов, которые включаются в расход, определяется по формуле:
Сумма процентов = Сумма кредита Х Ставка кредита Х Кол-во дней пользования кредитом / Кол-во дней в году (365)
Компании, применяющие УСН, могут учитывать проценты в полной сумме, уплаченной заимодавцу.

НК РФ Глава 25. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

• Статья 246. Налогоплательщики
• Статья 246.1. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика организации, получившей статус участника проекта по осуществлению исследовательской и научно-технологической деятельности
• Статья 246.2. Организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации
• Статья 247. Объект налогообложения
• Статья 248. Порядок определения доходов. Классификация доходов
• Статья 249. Доходы от реализации
• Статья 250. Внереализационные доходы
• Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
• Статья 252. Расходы. Группировка расходов
• Статья 253. Расходы, связанные с производством и реализацией
• Статья 254. Материальные расходы
• Статья 255. Расходы на оплату труда
• Статья 256. Амортизируемое имущество
• Статья 257. Порядок определения стоимости амортизируемого имущества
• Статья 258. Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)
• Статья 259. Методы и порядок расчета сумм амортизации
• Статья 259.1. Порядок расчета сумм амортизации при применении линейного метода начисления амортизации
• Статья 259.2. Порядок расчета сумм амортизации при применении нелинейного метода начисления амортизации
• Статья 259.3. Применение повышающих (понижающих) коэффициентов к норме амортизации
• Статья 260. Расходы на ремонт основных средств и иного имущества
• Статья 261. Расходы на освоение природных ресурсов
• Статья 262. Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки
• Статья 263. Расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование
• Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией
• Статья 264.1. Расходы на приобретение права на земельные участки
• Статья 265. Внереализационные расходы
• Статья 266. Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам
• Статья 267. Расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию
• Статья 267.1. Расходы на формирование резервов предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов
• Статья 267.2. Расходы на формирование резервов предстоящих расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки
• Статья 267.3. Расходы на формирование резервов предстоящих расходов некоммерческих организаций
• Статья 267.4. Расходы на формирование резерва предстоящих расходов, связанных с завершением деятельности по добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья
• Статья 268. Особенности определения расходов при реализации товаров и (или) имущественных прав
• Статья 268.1. Особенности признания доходов и расходов при приобретении предприятия как имущественного комплекса
• Статья 269. Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения
• Статья 270. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения
• Статья 271. Порядок признания доходов при методе начисления
• Статья 272. Порядок признания расходов при методе начисления
• Статья 273. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе
• Статья 274. Налоговая база
• Статья 275. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях
• Статья 275.1. Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств
• Статья 275.2. Особенности определения налоговой базы при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья
• Статья 275.3. Особенности формирования стоимости имущества (имущественных прав) международными компаниями и иностранными организациями, признаваемыми налоговыми резидентами Российской Федерации
• Статья 276. Особенности определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом
• Статья 277. Особенности признания доходов и расходов при передаче имущества (имущественных прав) в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда), в качестве имущественного взноса Российской Федерации в государственные корпорации, при реорганизации и ликвидации организации
• Статья 278. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками договора простого товарищества
• Статья 278.1. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками консолидированной группы налогоплательщиков
• Статья 278.2. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками договора инвестиционного товарищества
• Статья 279. Особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования
• Статья 280. Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами
• Статья 281. Особенности определения налоговой базы по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами
• Статья 282. Особенности определения налоговой базы по операциям РЕПО с ценными бумагами
• Статья 282.1. Особенности налогообложения при осуществлении операций займа ценными бумагами
• Статья 283. Перенос убытков на будущее
• Статья 284. Налоговые ставки
• Статья 284.1. Особенности применения налоговой ставки 0 процентов организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность
• Статья 284.2. Особенности применения налоговой ставки 0 процентов к налоговой базе, определяемой по операциям с акциями (долями участия в уставном капитале) российских организаций
• Статья 284.2.1. Особенности применения налоговой ставки 0 процентов к налоговой базе, определяемой по операциям с акциями, облигациями российских организаций, инвестиционными паями, являющимися ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики
• Статья 284.3. Особенности применения налоговой ставки к налоговой базе, определяемой налогоплательщиками — участниками региональных инвестиционных проектов, включенными в реестр участников региональных инвестиционных проектов
• Статья 284.3-1. Особенности применения налоговой ставки к налоговой базе, определяемой налогоплательщиками — участниками региональных инвестиционных проектов, для которых не требуется включение в реестр участников региональных инвестиционных проектов
• Статья 284.4. Особенности применения налоговой ставки к налоговой базе, определяемой налогоплательщиками, получившими статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации» либо статус резидента свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом «О свободном порте Владивосток»
• Статья 284.5. Особенности применения налоговой ставки 0 процентов организациями, осуществляющими социальное обслуживание граждан
• Статья 284.6. Особенности применения налоговой ставки 0 процентов организациями, осуществляющими туристско-рекреационную деятельность на территории Дальневосточного федерального округа
• Статья 284.7. Особенности применения налоговой ставки 0 процентов международными холдинговыми компаниями
• Статья 284.8. Особенности применения налоговой ставки 0 процентов музеями, театрами, библиотеками, учредителями которых являются субъекты Российской Федерации или муниципальные образования
• Статья 284.9. Особенности применения налоговой ставки к налоговой базе, определяемой организациями, имеющими статус налогоплательщика — участника специального инвестиционного контракта
• Статья 285. Налоговый период. Отчетный период
• Статья 286. Порядок исчисления налога и авансовых платежей
• Статья 286.1. Инвестиционный налоговый вычет
• Статья 287. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей
• Статья 288. Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения
• Статья 288.1. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области
• Статья 288.2. Особенности исчисления налога участниками региональных инвестиционных проектов, включенными в реестр участников региональных инвестиционных проектов
• Статья 288.3. Особенности исчисления налога участниками региональных инвестиционных проектов, для которых не требуется включение в реестр участников региональных инвестиционных проектов
• Статья 289. Налоговая декларация
• Статья 290. Особенности определения доходов банков
• Статья 291. Особенности определения расходов банков
• Статья 292. Расходы на формирование резервов банков
• Статья 293. Особенности определения доходов страховых организаций (страховщиков)
• Статья 294. Особенности определения расходов страховых организаций (страховщиков)
• Статья 294.1. Особенности определения доходов и расходов страховых медицинских организаций — участников обязательного медицинского страхования
• Статья 295. Особенности определения доходов негосударственных пенсионных фондов
• Статья 296. Особенности определения расходов негосударственных пенсионных фондов
• Статья 297. Утратила силу
• Статья 297.1. Особенности определения доходов кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций
• Статья 297.2. Особенности определения расходов кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций
• Статья 297.3. Расходы на формирование резервов на возможные потери по займам кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций
• Статья 298. Особенности определения доходов профессиональных участников рынка ценных бумаг
• Статья 299. Особенности определения расходов профессиональных участников рынка ценных бумаг
• Статья 299.1. Особенности определения доходов клиринговых организаций
• Статья 299.2. Особенности определения расходов клиринговых организаций
• Статья 299.3. Особенности определения доходов от осуществления деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья
• Статья 299.4. Особенности определения расходов, связанных с осуществлением деятельности по добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья
• Статья 299.5. Особенности определения доходов и расходов эмитентов российских депозитарных расписок
• Статья 300. Расходы на формирование резервов под обесценение ценных бумаг у профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность
• Статья 301. Срочные сделки. Особенности налогообложения
• Статья 302. Особенности формирования доходов и расходов налогоплательщика по операциям с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке
• Статья 303. Особенности формирования доходов и расходов налогоплательщика по операциям с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке
• Статья 304. Особенности определения налоговой базы по операциям с производными финансовыми инструментами
• Статья 305. Особенности оценки для целей налогообложения операций с производными финансовыми инструментами
• Статья 306. Особенности налогообложения иностранных организаций. Постоянное представительство иностранной организации
• Статья 307. Особенности налогообложения иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации
• Статья 308. Особенности налогообложения иностранных организаций при осуществлении деятельности на строительной площадке
• Статья 309. Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации
• Статья 309.1. Особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
• Статья 310. Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом
• Статья 310.1. Особенности исчисления и уплаты налога в отношении доходов по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц
• Статья 310.2. Истребование документов, связанных с исчислением и уплатой налога в отношении доходов по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц
• Статья 311. Устранение двойного налогообложения
• Статья 312. Специальные положения
• Статья 313. Налоговый учет. Общие положения
• Статья 314. Аналитические регистры налогового учета
• Статья 315. Порядок составления расчета налоговой базы
• Статья 316. Порядок налогового учета доходов от реализации
• Статья 317. Порядок налогового учета отдельных видов внереализационных доходов
• Статья 318. Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию
• Статья 319. Порядок оценки остатков незавершенного производства, остатков готовой продукции, товаров отгруженных
• Статья 320. Порядок определения расходов по торговым операциям
• Статья 321. Особенности ведения налогового учета организациями, созданными в соответствии с федеральными законами, регулирующими деятельность данных организаций
• Статья 321.1. Утратила силу
• Статья 321.2. Особенности ведения налогового учета участниками консолидированной группы налогоплательщиков
• Статья 322. Особенности организации налогового учета амортизируемого имущества
• Статья 323. Особенности ведения налогового учета операций с амортизируемым имуществом
• Статья 324. Порядок ведения налогового учета расходов на ремонт основных средств
• Статья 324.1. Порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет
• Статья 325. Порядок ведения налогового учета расходов на освоение природных ресурсов
• Статья 325.1. Порядок налогового учета расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля
• Статья 326. Порядок ведения налогового учета по срочным сделкам при применении метода начисления
• Статья 327. Порядок организации налогового учета по срочным сделкам при применении кассового метода
• Статья 328. Порядок ведения налогового учета доходов (расходов) в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также процентов по ценным бумагам и другим долговым обязательствам
• Статья 329. Порядок ведения налогового учета при реализации ценных бумаг
• Статья 330. Особенности ведения налогового учета доходов и расходов страховых организаций
• Статья 331. Особенности ведения налогового учета доходов и расходов банков
• Статья 331.1. Особенности ведения налогового учета бюджетными учреждениями
• Статья 332. Особенности ведения налогового учета доходов и расходов при исполнении договора доверительного управления имуществом
• Статья 332.1. Особенности ведения налогового учета расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки
• Статья 333. Особенности ведения налогового учета доходов (расходов) по операциям РЕПО

Открыть полный текст документа