Налог по УСН

Единый налог при упрощенной системе налогообложения (УСН)

Единый налог при УСН: что заменяет, какие есть исключения

Что еще упрощенцы платят на общих основаниях

Как считается единый налог при УСН

Расчет налога при объекте «доходы»

Расчет налога при объекте «доходы минус расходы»

Декларация по УСН, сроки уплаты налога и авансовых платежей

Итоги

Единый налог при УСН: что заменяет, какие есть исключения

Для организаций упрощенный налог заменяет уплату таких налогов, как (п. 2 ст. 346.11 НК РФ):

1. Налог на прибыль. Исключением является налог на прибыль, уплачиваемый:

• налогоплательщиками — контролирующими лицами по доходам в виде прибыли контролируемых ими иностранных компаний (п. 1.6 ст. 284 НК РФ);
• по доходам в виде дивидендов (п. 3 ст. 284 НК РФ);
• по операциям с отдельными видами долговых обязательств (п. 4 ст. 284 НК РФ).

Подробности – в статье «Налог на прибыль при УСН (нюансы)».

1. Налог на имущество организаций. Здесь исключение — налог с недвижимости, налоговая база по которой определяется по кадастровой стоимости, который упрощенцы платят наравне со всеми

Читайте статью «Перечень имущества, облагаемого по кадастровой стоимости».

1. НДС. Этот налог уплачивается только:

• при ввозе товаров на территорию РФ (ст. 151 НК РФ);
• по операциям в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом или в связи с концессионным соглашением (ст. 174.1 НК РФ).

См. публикацию «НДС при УСН: в каких случаях платить и как учитывать налог в 2019 — 2020 годах?».

Если единый налог при упрощенной системе налогообложения платит индивидуальный предприниматель, то он освобождается от следующих налогов (п. 3 ст. 346.11 НК РФ):

1. НДФЛ — в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Исключение — НДФЛ:

• с дивидендов,
• доходов, облагаемых по налоговым ставкам 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ) и 9% (п. 5 ст. 224 НК РФ).

1. Налога на имущество физических лиц — в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности. Как и для организаций, здесь сделано исключение для налога с «кадастровых» объектов, включенных в соответствующий перечень.
2. НДС — ограничения здесь те же, что и для организаций.

Что еще упрощенцы платят на общих основаниях

Помимо указанных выше исключений упрощенцы должны платить:

1. Страховые взносы согласно гл. 34 НК РФ.

В общем случае в 2019-2020 годах совокупный «страховой» тариф составляет 30%:

• 22% — в ПФР (10% после достижения доходом застрахованного лица предельного значения, в 2019 году это 1 150 000 руб.);
• 2,9% (1,8% в отношении доходов иностранцев или лиц без гражданства) — в ФСС РФ (0% после достижения доходом застрахованного лица предельного значения, в 2019 году это 865 000 руб.);
• 5,1% — в ФОМС.

Подробности — в этом материале.

1. Взносы в ФСС на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Их ставки разнятся в зависимости от основного вида деятельности и соответствующего ему класса профессионального риска и составляют от 0,2 до 8,5%. Основной вид деятельности ежегодно подтверждается в ФСС путем подачи заявления и справки-подтверждения, на основании которых ФСС выдает уведомление с указанием тарифа.

См. материал «Заявление о подтверждении основного вида деятельности».

1. Транспортный налог — если у упрощенца имеются транспортные средства, указанные в ст. 358 НК РФ. См. «Транспортный налог при УСН: порядок расчета, сроки и др.».
2. Земельный налог — при наличии земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, принадлежащих на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения (ст. 388 НК РФ). См. «Земельный налог при УСН: порядок уплаты, сроки».
3. Другие специфические налоги и сборы (акцизы, НДПИ, водный налог, госпошлина и т. п.).

Также упрощенец должен платить те налоги, по которым он является налоговым агентом, в том числе:

Как считается единый налог при УСН

Порядок расчета единого налога при УСН зависит от того, какой объект налогообложения избрал для себя упрощенец. Таких объектов 2 (п. 1 ст. 346.14 НК РФ):

• доходы;
• доходы, уменьшенные на расходы.

Выбор этот, равно как и переход на УСН, является добровольным (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Исключение предусмотрено только для участников договора простого товарищества (вид правоотношений, описанный в гл. 55 ГК РФ) или доверительного управления имуществом (вид правоотношений, описанный в гл.53 ГК РФ): для них допустим только один объект — «доходы минус расходы» (п. 3 ст. 346.14 НК РФ). Поменять объект налогообложения можно только с 1 января, уведомив налоговый орган не позднее окончания года, предшествующего изменению объекта (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Определиться с выбором объекта вам поможет наш материал «Какой объект при УСН выгоднее — «доходы» или «доходы минус расходы»?».

Расчет налога при объекте «доходы»

При объекте «доходы» налог уплачивается из расчета суммы фактически полученных доходов, умноженных на ставку от 1 до 6% (п. 1 ст. 346.20). Пониженная ставка устанавливается региональными законами и не может быть ниже 1% (за исключением впервые зарегистрированных ИП, п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Если субъектами РФ не изданы законы, изменяющие ставку, то единый налог рассчитывается исходя из максимально установленной кодексом величины – 6%.

По итогам каждого отчетного периода исчисляется и уплачивается авансовый платеж по единому налогу при УСН. Его считают исходя из фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала года до окончания отчетного периода (I квартала, полугодия, 9 месяцев) с учетом ранее исчисленных авансовых платежей по налогу. Уплаченные авансы засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за следующие отчетные периоды и суммы налога за налоговый период (п. 5 ст. 346.21 НК РФ).

Сумму налога и авансов по нему можно уменьшить (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

• на страховые взносы (включая страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), уплаченные в пределах исчисленных сумм в соответствующем отчетном (налоговом) периоде;
• пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя (это первые 3 дня болезни), в части, не покрытой страховыми выплатами по договорам добровольного страхования;
• платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).

Указанные платежи могут уменьшать налог (аванс по нему) не более чем вполовину. Исключение — ИП, не производящие выплат физлицам. Фиксированные взносы за себя они могут отнести на уменьшение упрощенного налога в полной сумме.

Дополнительно предусмотрена возможность уменьшить сумму налога (авансового платежа) на весь уплаченный торговый сбор (без ограничения суммы), если вид деятельности налогоплательщика подразумевает его уплату согласно гл. 33 НК РФ. Но уменьшить можно только ту часть единого налога (аванса), которая относится к тому виду деятельности, по которой оплачивается торговый сбор. Об этом упоминается в письме Минфина России от 18.12.2015 № 03-11-09/78212.

См. «Торговый сбор может уменьшать налог по УСН».

Расчет налога при объекте «доходы минус расходы»

Название данного объект налогообложения говорит само за себя. Налог в этом случае платится с разницы между полученными доходами и понесенными расходами (п. 2 ст. 346.18, п. 4 ст. 346.21 НК РФ).

Перечень расходов, которые можно взять в уменьшение доходов, строго ограничен. Учесть можно только те из них, которые прямо поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При этом расходы должны соответствовать требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ (обоснованность, документальное подтверждение, связь с деятельностью, направленной на получение доходов). При признании некоторых из них действуют правила, предусмотренные для налога на прибыль, а именно ст. 254, 255, 263–265 и 269 НК РФ.

Общая ставка для «доходно-расходной» упрощенки — 15%, однако законами субъектов РФ для отдельных категорий налогоплательщиков она может быть снижена вплоть до 5% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Также преференции в части ставок предусмотрены для впервые зарегистрированных ИП и налогоплательщиков Крыма (пп. 3, 4 ст. 346.20 НК РФ).

Так же как и при объекте «доходы», при объекте «доходы минус расходы» платятся авансы — по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев (п. 4 ст. 346.21 НК РФ).

По итогам года «упрощенец», выбравший данный объект, должен рассчитать минимальный налог исходя из полученных доходов, умноженных на ставку 1% (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Его придется уплатить в случае, если годовая сумма налога меньше суммы минимального, в том числе если по итогам года получен убыток

Впоследствии разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, можно включить в расходы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее (п. 6 ст. 346.18 НК РФ) (письма Минфина России от 20.06.2011 № 03-11-11/157 и ФНС России от 14.07.2010 № ШС-37-3/6701@).

Декларация по УСН, сроки уплаты налога и авансовых платежей

Отчитываются по единому налогу при УСН один раз в год (ст. 346.23 НК РФ):

• организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
• индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

См. «Порядок сдачи отчетности при УСН в 2019-2020 годах».

В эти же сроки производится уплата налога по итогам года (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

В случае если налогоплательщик потерял право применения УСН или прекратил предпринимательскую деятельность, по которой применял УСН, декларация должна быть подана не позднее 25-го числа следующего за прекращением применения УСН месяца (пп. 2, 3 ст. 346.23 НК РФ).

По итогам отчетных периодов (I квартал, полугодие, 9 месяцев) отчетность по УСН не представляется — требуется только уплатить авансовые платежи. Срок их уплаты — не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Итоги

Расчет единого налога при УСН зависит от выбранного объекта налогообложения, вида деятельности и регионального законодательства в части установления пониженных ставок. Сроки сдачи декларации по единому налогу, в свою очередь, зависят от того, является налогоплательщик организацией или ведет свою деятельность как индивидуальный предприниматель.

Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО, упрощенка)

Для расчета авансовых платежей и налога УСН вы можете воспользоваться бесплатным онлайн-калькулятором непосредственно на этом сайте.

Что такое УСН

Упрощенная система налогообложения – один из наиболее экономически целесообразных налоговых режимов, позволяющих минимизировать налоговые платежи и сократить объем представляемой отчетности.

Особенностью УСН, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы налогообложения, одним – единым. На упрощенке не подлежат уплате:

• НДФЛ (для ИП).
• Налог на прибыль (для организаций).
• НДС (кроме экспорта).
• Налог на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

Бесплатная консультация по налогам

Кто имеет право применять УСН в 2020 году

ИП и организации, отвечающие определенным условиям, в частности:

• Лимит дохода по итогам отчетного или налогового периода не превышает 150 000 000 руб.
• Количество сотрудников менее 100 человек.
• Стоимость основных средств менее 150 млн. руб.
• Доля участия других организаций не более 25%.

Обратите внимание, что с 2017 года изменились лимиты на переход и применение УСН. Лимит доходов для перехода на УСН повышен более, чем в два раза, предельный доход для применения упрощенной системы налогообложения увеличен с 60 млн. руб. до 150 млн. руб, а максимальная стоимость основных средств, позволяющая применять «упрощенку», теперь равна 150 млн. руб. (вместо 100 млн. руб. в 2016 году). Начиная с 1 января 2018 года, лимит дохода, позволяющего перейти на УСН, повышен более, чем в два раза и составляет 112,5 млн.руб.

Примечание: значения предельного дохода для применения и перехода на УСНО не подлежит корректировке на коэффициент-дефлятор до 1 января 2020 года. Согласно п. 4 ст. 4 закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, на 2020 год устанавливается коэффициент-дефлятор, равный 1.

Переходный период и новые ставки

Сейчас обсуждается введение переходного периода для тех налогоплательщиков на УСН, кто незначительно превысит указанные лимиты. Для них будут действовать повышенные ставки налога. Если доход с начала года укладывается в диапазон 150 — 200 млн. рублей и/или количество работников составляет 101-130 человек, право на УСН сохраняется. При этом начиная с того квартала, в котором произошло превышение лимитов, применяется повышенная ставка налога. Она равна 8% для объекта «доходы» и 20% — для объекта «доходы минус расходы». Если доход превысит 200 млн. рублей и/или количество работников станет более 130 человек, право на «упрощенку» будет утрачено.

Повышенная ставка налога будет применяться не только в текущем году, но и в следующем. Если по его окончании доход опустится ниже 150 млн. рублей, а количество сотрудников — 100 человек, вернется право на обычные ставки УСН.

Обратите внимание! Переходный период еще не введен — законопроект находится на стадии обсуждения и готовится к рассмотрению в Кабинете министров РФ.

Кто не может применять УСН

• Организации, имеющие филиалы.
• Банки.
• Страховые компании.
• Негосударственные пенсионные фонды.
• Инвестиционные фонды.
• Участники рынка ценных бумаг.
• Ломбарды.
• Организации и ИП, производящие подакцизные товары (например, спиртосодержащая и алкогольная продукция, табак и т.п.). С 2020 года введено исключение — на УСН разрешено заниматься производством подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства.
• Организации и ИП, добывающие и реализующие полезные ископаемые за исключением общераспространенных).
• Организации, занимающиеся проведением азартных игр.
• Организации и ИП на ЕСХН.
• Нотариусы и адвокаты частной практики.
• Участники соглашений о разделе продукции.
• Организации, в которых доля участия других организаций не превышает 25 % за исключением ряда учреждений, перечисленных пп.14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
• Организации и ИП численность сотрудников которых превышает 100 человек.
• Организации остаточная стоимость основных средств которых превышает 100 млн. руб.
• Бюджетные и казенные учреждения.
• Иностранные компании.
• Организации и ИП вовремя не подавшие заявления о переходе на упрощенку.
• Частные агентства занятости.
• Организации и ИП на ОСН.
• Организации и ИП, чей доход превышает 150 000 000 руб. в год (на 2019 год).

Примечание: с 2016 года запрет на применение УСН организациями, имеющими представительства, снят.

Виды УСН (объект налогообложения)

Упрощенка имеет два объекта налогообложения:

1. Доходы (ставка 6%).
2. Доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка 15%).

Примечание: ставка по указанным объектам может быть уменьшена региональными властями до 1% для объекта «доходы» и 5% для объекта «Доходы минус расходы».

При переходе на УСН организации и ИП обязаны самостоятельно выбрать объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»).

Читайте подробнее про выбор между УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы».

Виды деятельности, подпадающие под УСН

Также как и ОСН, упрощенка применяется в отношении всех видов деятельности налогоплательщика, а не каких-либо конкретных, как в случае с ЕНВД, ПСН и ЕСХН. Исключение составляют банки, страховые компании, пенсионные и инвестиционные фонды и ряд иных организаций, указанных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Переход на УСН в 2020 году

Чтобы перейти на упрощенку необходимо в налоговую инспекцию подать уведомление о переходе на УСН.

Обратите внимание! Если вы хотите перейти на УСН с 2020 года, подать уведомление нужно до 31 декабря 2019. Если не успеть, то придется ждать еще год.

Если вы только планируете открыть ИП или зарегистрировать ООО, то уведомление можно подать либо с документами на регистрацию, либо в течение 30 дней после государственной регистрации.

Обратите внимание, что если вы не уложитесь в указанный срок, то будете автоматически переведены на основной режим налогообложения – самый сложный и невыгодный для субъектов малого и среднего предпринимательства.

Существующие ИП и организации могут перейти на УСН только с 1 января следующего года. Для этого им необходимо подать уведомление до 31 декабря текущего года. В связи с тем, что организации в заявлении должны указывать доход, полученный за 9 месяцев (по состоянию на 1 октября) заявление они могут подать не ранее 1 октября.

Чтобы перейти на УСН действующие ИП и ООО должны отвечать следующим условиям:

• Размер дохода за 9 месяцев года не превышает 112 500 000 руб.
• Количество сотрудников не более 100 человек.
• Стоимость основных средств не превышает 150 млн. руб.
• Доля участия других организаций не более 25%.

Обратите внимание, перейти на УСН можно только 1 раз в год, равно как и сменить объект налогообложения.

Расчет налога по УСН в 2019-2020 годах

Подробно о том, как рассчитать налог (авансовые платежи) по УСН на объектах «Доходы» и «Доходы, уменьшенные на величину расходов» вы можете прочитать на этой странице.

Сроки уплаты налога УСН в 2020 году

По итогам каждого отчетного периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) ИП и ООО на УСН необходимо производить авансовые платежи. Всего за календарный год необходимо сделать 3 платежа — до 25 апреля, 25 июля и 25 октября. А уже по итогам года нужно рассчитать и заплатить окончательный налог.

Примечание: если срок уплаты налога УСН выпадает на выходной или праздник, тогда крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.

В таблице ниже представлены сроки уплаты налога УСН в 2020 г. с учетом переноса из-за выходных дней:

Период уплаты налога	Крайний срок уплаты налога
Календарный год 2019	Для ИП – 30 апреля 2020 года
	Для организаций – 31 марта 2020 года
1 квартал	до 27 апреля 2020 года
Полугодие	до 27 июля 2020 года
9 месяцев	до 26 октября 2020 года
Календарный год 2020	Для ИП – 30 апреля 2021 года
	Для организаций – 31 марта 2021 года

Минимальный налог (убыток при УСН)

Если по итогам календарного года у ИП или ООО на объекте «Доходы минус расходы» получен убыток (расходы превысили доходы), то необходимо уплатить минимальный налог (1% с всех полученных доходов).

При этом убыток можно будет включить в расходы в следующем году или в течение одного из последующих 10 лет (после чего он аннулируется). Если убыток был не один, то они переносятся в том же порядке, в котором были получены.

Также, при расчете налога по УСН, можно будет учесть не только убыток прошлого периода, но и сумму минимального налога, уплаченного в прошлом году. Рассмотрим на примере, как правильно учесть убыток прошлых лет.

Пример учета убытка прошлых лет

2018 год

Доходы — 2 650 000 рублей.

Расходы — 3 200 000 рублей.

Убыток — 550 000 рублей.

Минимальный платеж по итогам года — 26 500 рублей (2 650 000 х 1%).

2019 год

Доходы — 4 800 000 рублей.

Расходы — 3 100 000 рублей.

Налоговая база по итогам 2019 года может быть уменьшена на сумму минимального налога, уплаченного за 2018 год и убытка, полученного в этом периоде. Таким образом, база по единому налогу составит 1 123 500 рублей (4 800 000 — 3 100 000 — 26 500 — 550 000). Налог, который нужно будет заплатить за 2018 год, будет равен 168 525 рублей (1 123 500 х 15%).

Налоговый учет и отчетность ИП и ООО на УСН в 2020 году

По итогам календарного года необходимо подать одну налоговую декларацию УСН.

Крайний срок сдачи декларации УСН в 2020 году:

Налоговый период	Срок сдачи декларации
2019 год	Для ИП – 30 апреля 2020 года
	Для организаций – 31 марта 2020 года
2020 год	Для ИП – 30 апреля 2021 года
	Для организаций – 1 апреля 2021 года

Примечание: если срок подачи декларации УСН выпадает на выходной или праздник, тогда крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.

Учет доходов и расходов (КУДиР)

ИП и организации, применяющие УСН, обязаны вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР) . С 2013 года заверять в налоговой инспекции КУДиР не нужно.

Бухгалтерский учёт и отчётность

ИП, применяющие УСН, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.

Организации на УСН, помимо налоговой декларации и КУДиР, обязаны вести бухгалтерский учёт и сдавать бухгалтерскую отчётность.

Бухгалтерская отчетность для разных категорий организаций различается. В общем случае она состоит из следующих документов:

• Бухгалтерский баланс (форма 1).
• Отчет о финансовых результатах (форма 2).
• Отчет об изменениях капитала (форма 3).
• Отчет о движении денежных средств (форма 4).
• Отчет о целевом использовании средств (форма 6).
• Пояснения в табличной и текстовой форме.

Более подробно о бухгалтерской и налоговой отчетности в календаре бухгалтера 2020 года.

Отчетность за работников

Сдают только ИП и организации, имеющие наемных работников.

Более подробно про отчетность за работников.

Кассовая дисциплина

Организации и ИП, осуществляющие операции, связанные с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции) обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины.

Более подробно про кассовую дисциплину.

Обратите внимание, с 2017 года начался переход на онлайн-кассы. В 2020 году их обязаны применять все организации на УСН, осуществляющие расчеты с населением, а также большинство предпринимателей. ИП из сферы оказания услуг без работников получили право на отсрочку по установке ККТ до июля 2021 года.

Дополнительная отчетность

Осуществление некоторых видов деятельности, а также владение определенным имуществом, подразумевает уплату дополнительных налогов и ведение отчетности.

Более подробно о дополнительных налогах ООО.

Более подробно о дополнительных налогах для ИП.

Совмещение УСН с иными налоговыми режимами

УСН, также как и ОСН, является режимом налогообложения, применяемым ко всем видам деятельности, осуществляемым налогоплательщиком (за исключением, указанных в п.3 ст. 346.12 НК РФ), в связи, с чем совмещать УСН можно только с ЕНВД и ПСН.

Раздельный учёт

При совмещении налоговых режимов, необходимо отделять доходы и расходы по УСН от доходов и расходов по ЕНВД и ПСН. Как правило, с разделением доходов трудностей не возникает. В свою очередь с расходами ситуация обстоит несколько сложнее.

Существуют расходы, которые нельзя однозначно отнести ни к УСН, ни к остальной деятельности, например, зарплата работников которые занимаются всеми видами деятельности одновременно (директор, бухгалтер и т.п.). В таких случаях, расходы необходимо разделять на две части пропорционально полученным доходам нарастающим итогом с начала года.

Утрата на право применение УСН

ИП и организации теряют право на применение УСН, если в течение года:

• Сумма дохода превысила 150 000 000 рублей.
• Средняя численность сотрудников составила больше 100 человек.
• Стоимость основных средств превысила 150 млн. рублей.

Начиная с того года, в котором ИП и ООО перестали отвечать указанным условиям они переводятся на ОСН.

Обратите внимание! Если будет утвержден переходный период по УСН, эти правила будут изменены. Находиться на упрощенке можно до тех пор, пока сумма дохода не превысит 150 млн. рублей или количество работников — 130 человек. Однако налог нужно будет платить по повышенным ставкам — 8 вместо 6% и 20 вместо 15%.

Переход на другой налоговый режим

Перейти на иной режим налогообложения можно только со следующего года. Подать уведомление о переходе на иной режим налогообложения необходимо до 15 января того года с которого планируется переход на другую систему налогообложения.

Вернуться на упрощенку с другого режима можно только через год.

Снятие с учёта УСН

Заявление о снятии с учета необходимо составить в течение 15 дней с даты прекращения деятельности на УСН в 2-х экземплярах (форма 26.2-8) и подать его в налоговую службу.

Частные вопросы по применению УСН

Можно ли применять УСН если деятельность подпадает под ЕНВД?

В настоящий момент применение обоих режимов налогообложения является добровольным. В связи с этим налогоплательщик волен сам выбирать какой режим налогообложения применять: УСН или ЕНВД.

Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения (ст.ст. 346.11 — 346.25.1)

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N 104-ФЗ раздел VIII.1 части второй настоящего Кодекса дополнен главой 26.2, вступающей в силу с 1 января 2003 г.

Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения

ГАРАНТ:

См. Энциклопедии и другие комментарии к главе 26.2 НК РФ

• Статья 346.11. Общие положения
• Статья 346.12. Налогоплательщики
• Статья 346.13. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения
• Статья 346.14. Объекты налогообложения
• Статья 346.15. Порядок определения доходов
• Статья 346.16. Порядок определения расходов
• Статья 346.17. Порядок признания доходов и расходов
• Статья 346.18. Налоговая база
• Статья 346.19. Налоговый период. Отчетный период
• Статья 346.20. Налоговые ставки
• Статья 346.21. Порядок исчисления и уплаты налога
• Статья 346.22 (утратила силу)
• Статья 346.23. Налоговая декларация
• Статья 346.24. Налоговый учет
• Статья 346.25. Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения
• Статья 346.25.1 (утратила силу)

<< Статья 346.10. Налоговая декларация		Статья 346.11. >> Общие положения
	Содержание Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ)

Глава 26.2 НК РФ Упрощенная система налогообложения (УСН)

Глава 26.2 НК РФ Упрощенная система налогообложения

УСН — упрощенная система налогообложения

Применение упрощенной системы налогообложения (УСН) для физических и юридических лиц позволяет существенно упростить налоговую отчётность с одновременным понижением размеров уплачиваемых налогов. Согласно мнению экспертов, именно упрощенная система налогообложения в 2017 году стала самым популярным форматом осуществления коммерческой деятельности предпринимателей и организаций. Однако стоит учитывать, что такая форма налогообложения имеет свои ограничения, а некоторых случаях является экономически невыгодной схемой. В любом случае, прежде чем перейти на УСН с общей системы налогообложения, ЕНВД или с патента, необходимо взвесить все «за» и «против».

Преимущества упрощенной системы налогообложения

Как гласит Налоговый Кодекс РФ, УСН позволяет консолидировать все налоги в едином платеже, исчисляемом согласно результатам деятельности в конкретном налоговом периоде. Применение упрощенной системы налогообложения сопровождается следующими положительными моментами:

• возможность выбора из двух вариантов налогообложения «Доходы» и «Доходы, уменьшенные на величину расходов»;
• отсутствие необходимости ведения бухгалтерской отчётности (только для индивидуальных предпринимателей);
• более низкие налоговые ставки;
• возможность вычета из полученного дохода суммы уплаченных страховых взносов (при использовании схемы «Доходы минус расходы»);
• отсутствие необходимости доказательства обоснованности указанных расходов при камеральных проверках;
• возможность снижения налоговой ставки региональными законодательными актами;
• редкость выездных налоговых проверок

Уплата НДС при этой системе налогообложения необходима только в случае ввоза продукции на внутренний рынок РФ. Декларации в рамках упрощённой системы налогообложения подаются юридическими лицами до 31 марта и частными предпринимателями — до 30 апреля.

Разъяснения по УСН

• для обществ с ограниченной ответственностью все налоговые выплаты должны осуществляться исключительно безналичными расчётами;
• необходимо документальное подтверждение расходов, вычитаемых из дохода;
• наличие ограничений на расходы, на которые можно уменьшать базу налогообложение (перечень в ст. 346.16 НК РФ).
• необходимость ведения бухгалтерского учёта юридические лицами;
• низкая вероятность официального партнёрства с индивидуальными предпринимателями и организациями, которые являются плательщиками НДС;
• необходимость своевременной уплаты авансовых платежей согласно данным Книги учёта расходов и доходов;
• требование ведения кассовых операций согласно пункту 4 статьи 346.11
• определённые НК РФ для УСН ограничения:
  — для индивидуальных предпринимателей: количество персонала должно быть менее 100 человек, доход менее 1,5 млн. рублей, остаточная стоимость основных средств менее 150 млн. рублей.
  — для коммерческих организаций (ООО и т.д.): отсутствие филиалов, долевое участие других компаний не более 25%. Для перехода на УСН существует ограничение доходов за последние 9 месяцев деятельности — 112,5 млн. рублей.

И ещё один важный момент – применять УСН не могут организации и предприятия, перечисленные в реестре статьи 346.12 (3) НК РФ. При переходе на упрощённую систему налогообложения организация или индивидуальный предприниматель обязаны уведомить налоговые органы в установленном порядке и в установленные сроки, определенные в пунктах 1 и 2 статьи 346.13.

Упрощенная система налогообложения в 2017 году неизбежно будет продолжать законодательную эволюцию с учётом общественного мнения и судебной практики налоговых споров.

Что такое единый налог: основные принципы, тонкости и нюансы

Юридическая консультация > Предпринимательная деятельность > Что такое единый налог: основные принципы, тонкости и нюансы

Каждый налогоплательщик должен быть в курсе, что такое единый налог. Данный налог начал функционировать как единая система налогообложения. В 2010 г. он был расформирован и переведен в разные плоскости.

Основные понятия и принципы

Работающие граждане обязаны платить налог

Единый налог включает налоговые платежи в социальные фонды государства. При необходимости данные фонды опекают население. В них включаются:

• Пенсионный фонд РФ;
• Фонд страхования;
• Фонды медицинского страхования.

Из единого налога 20% от получаемого дохода отчисляется в ПФР, 3,2% переводится на соцстрахование, 2% переходит в бюджет региона на медицинское страхование, 0,8% переводится в фонд медстрахования в федеральный бюджет.

Оплачивать единый налог обязаны все, кто работает. Это может быть и организация, и наемный работник. Всех налогоплательщиков единого налога можно поделить на два класса:

1. Организации и ИП, имеющие наемную рабочую силу, и выплачивающие ей зарплату и другие выплаты.
2. Работники, получающие зарплаты и выплаты.

Возможно, что в одном лице совпадают обе группы. В таком случае налогом облагаются оба уровня на разных основаниях.

У первого класса государство отчисляет налог от:

• любых выплат, полученных работниками за их рабочую деятельность. Сюда же включаются вознаграждения, выданные по гражданским договорам;
• выплат, полученных в качестве материальной помощи. Это безвозмездное получение любых выплат, которые не отражаются в трудовом или гражданском договоре.

У второго класса рассматриваемый налог отчисляется от:

• доходов, которые получены от занятий профессиональной деятельностью. Например, работа на кого-то в организации или предпринимательство, без участия в доле третьих лиц. С ИП налог считается в процентах от чистого дохода;
• сумм, которые имеются в стоимости патента, приобретенного для проведения деятельности.

Общая система налогообложения

ИП, не определившиеся с системой налогообложения, переводятся на общую

Обложение налогами по общей системе является самым сложным режимом, в который входят многочисленные налоги. На данную систему переводятся ИП и организации, которые во время регистрации не определились с системой налогообложения и которые не соответствуют условиям других режимов: УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН.

Для общей системы отсутствуют условия по видам деятельности, по числу работников и по размеру получаемых доходов. Как правило, ОСНО используют крупные организации.

Применять данную систему стоит в том случае, когда:

• у предприятия большая часть партнеров работает по ОСНО;
• организация импортирует товары в РФ;
• организация больше занимается оптовыми продажами;
• у предприятия имеются льготы на налог на прибыль.

Особенности общей системы

Те, кто работает по ОСНО, уплачивает такие взносы:

ИП, работающие на ОСНО, уплачивают:

• НДФЛ по ставке 13%;
• НДС по ставке: 0%, 10%, 20%;
• имущественный налог для частных лиц по ставке 2%.

На общую систему переводятся в таких ситуациях:

• налогоплательщик не соответствует условиям для применения налогового режима, либо перестал удовлетворять данным условиям в будущем;
• предпринимателю необходимо уплачивать НДС;
• налогоплательщик входит в льготную группу по налогу на прибыль;
• когда организации или ИП регистрировались, они не определились с системой обложения налогами.

Налоговые режимы

Налоговые режимы – это специальные системы обложения налогами. Их используют для некоторых видов деятельности. Только УСН может быть применен в зависимости от объема доходов. Существуют такие виды налоговых режимов.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

В упрощенной системе НДФЛ, налог на имущество и НДС платить не нужно

При ней ИП не уплачивает: НДФЛ, налог на имущество и НДС.

Предприятие не вносит налоги на прибыль и на имущество предприятий, НДС. Данная система может быть двух разновидностей:

1. 1. Уплачивается налог 6% от доходов. Ее лучше использовать, когда расходы составляют 50-60% от доходов;
   2. Уплачивается 5-15% от прибыли. Ставка зависит от региона. Данную форму стоит применять, когда расходы больше 60% от доходов.

УСН возможно применять при выполнении следующих условий:

• годовой доход не более 60 млн. руб.;
• всего трудится не больше 100 чел.;
• основные средства стоят не больше 100 млн. руб.

Патентная система

Ее возможно применять только при некоторых видах деятельности. Ее суть состоит в том, что необходимо приобрести патент. Он покупается на срок от одного месяца до года. Приобретение патента заменяет уплату налогов. Стоимость патента рассчитывается как 6% от дохода. У предпринимателей, которые используют эту систему, нельзя, чтобы годовой доход был более 60 млн. руб., а также у него не может работать более 15 человек.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Режим выгоден в том случае, когда предприниматель или организация занимается выращиванием, переработкой и реализацией сельскохозяйственной продукции. При ЕСХН ИП и ООО уплачивают НДФЛ – 13% от зарплаты работника, а также отчисления на социальное страхование.

Единый налог на вмененный доход

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – это один из налоговых режимов, который может быть применен ИП или ООО для некоторых видов деятельности. Размер дохода на ЕНВД не оказывает влияния. Расчет происходит, исходя из предполагаемой суммы дохода, которая утверждается на государственном уровне.

Основной отличительной чертой ЕНВД является замена налогов одним взносом. При ЕНВД оплате не подлежат: НДФЛ, налог, взимаемый с прибыли и с имущества, НДС.

Для того, чтобы работать по ЕНВД необходимо выполнение определенных условий:

• на предприятии трудится не более 100 человек;
• другие юридические лица имеют долю в установочном капитале не больше 25%.

Виды деятельности, облагаемые налогом

Список видов деятельности для ИП и организаций

Отличительной чертой ЕНВД является то, что его могут применять только те ИП и предприятия, которые ведут определенный вид деятельности. Полностью разновидности прописаны в НК РФ в п. 2 ст. 346.26. В этот список входят:

• проведение торговли в розницу, которая производится через магазины и павильоны. Площадь помещений не может быть больше 150 кв.м.;
• предоставление услуг общественного питания в торговом зале. Площадь залов должна быть не более 150 кв. м.;
• расположение рекламы на транспорте;
• предоставление услуг на размещение и проживание на некоторое время. Площадь предоставляемого жилья не должна быть больше 500 кв. м.;
• предоставление услуг, которые направлены на передачу участков земли во владение на некоторое время, с целью расположения объектов стационарной и нестационарной сети для торговли, а также объектов общественного питания;
• другие виды.

Необходимая документация для налогоплательщика

Если ИП работает по ЕНВД, то ему не обязательно вести бухгалтерский учет и отчетность. Тем не менее, существует ряд бумаг, которые обязан вести налогоплательщик, применяющий вмененную систему.

Данные документы требуются, чтобы вести контроль над исполнением условий, которые требуется соблюдать на вмененном режиме. Например, предприниматель может нанять дополнительную рабочую силу и превысить допустимый лимит в 100 человек.

К документации, которую обязан вести предприниматель относятся:

• ведение физических показателей;
• кассовые документы;
• дополнительные отчеты;
• декларация для налоговой;
• отчеты за сотрудников.

Расчет единого налога и отчетность

При расчете учитывается вероятный доход

Рассматриваемый налог рассчитывается с применением некоторых значений, которые прописаны в НК РФ. Вмененный доход применяется в качестве налоговой базы.

Данный доход – тот, который возможно будет получен. Таким образом, осуществление расчета производится не из реального дохода, а из вероятного.

В п. 2 ст. 346.29 НК РФ имеется формула, чтобы осуществить расчет налоговой базы. На основании данной статьи для определения базы стоит базовую доходность умножить на физический показатель. Физический показатель определяет используемую разновидность деятельности.

В п. 4 ст. 346.29 НК РФ имеются специальные коэффициенты. Они изменяют базовую доходность. Их называют коэффициентами К1 и К2.

Формула, которая применяется для того, чтобы определить налоговую базу:

НБ=Д*Кор.1*Кор.2*(П1+П2+П3),

где НБ – налоговая база,

Д — базовая доходность, устанавливающая разновидность деятельности,

Кор.1 И Кор.2– коэффициенты, которые применяются для корректировки дохода,

П1, П2, П3 – физические показатели для 1,2,3 кварталов. Они утверждаются для каждой разновидности деятельности.

Статья 346.29 НК РФ устанавливает размер доходности и физического показателя, применяемого для отдельного вида деятельности.

Например, общее число сотрудников – это физический показатель для предоставляемых услуг быта. Доходность по ним равняется 7 500 руб. в месяц.

Доходность для каждого разновидности деятельности рассчитывается на один месяц. Полученный доход равняется единице физического показателя.

На использование физического показателя будет влиять разновидность деятельности, которую ведет организация. Например, опираясь на п. 3 ст. 346.29 НК РФ в качестве показателя может выступать: место для торговли, посадочное место, участок земли и т. д.

Площадь зала, где происходят продажи – физический показатель торговли в розницу.

В ситуации, когда за время налогового периода размер показателя меняется, то изменение берется в учет с начала месяца, когда оно вступило в силу.

На базовую доходность влияет внешняя среда. Для учета этого влияние на сумму дохода, который получен, применяют корректирующие коэффициенты. Их именуют К1 И К2.

К1 – это коэффициент-дефлятор. Каждый год выходит закон об его утверждении. Публикация закона выходит не позже 20 ноября года, в котором происходит утверждение коэффициента. Его размер идентичен показателю индексации потребительских цен на разные группы товаров и услуг.

На 2019 год К1 равняется 1,915.

К2 – коэффициент, который изменяет базовую доходность. Он утверждается властями на местном уровне. В этом показателе учитываются все особенности данной разновидности деятельности.

По результатам налогового периода налог определяется по приведенной ниже формуле:

ЕНВД=(НБ * СН) – СВ, где

НБ – налоговая база,

СН – ставка налога,

СВ – страховые взносы.

По ЕНВД ставка налога единая – 15%.

Тот, кто оплачивает ЕНВД, могут уменьшить размер взноса, который рассчитан за налоговый период. Его уменьшение производится на размер отчислений, которые внесены в пользу работников, работающих в тех сферах деятельности, по которым отчисляется налог.

По единому налогу отчетность сдается по трем направлениям:

• в налоговую. Сдается декларация;
• для Пенсионного фонда. Осуществляются отчисления по ОПС и ОМС;
• для фонда социального страхования. Сдается отчетность по форме 4-ФСС.

Страховые взносы

Отчисления на страхование являются обязательными

Страховые взносы представляют собой взносы на обязательное пенсионное и социальное страхование, которое применяется в ситуации наступившей на некоторое время нетрудоспособности. Также данные отчисления вносятся на обязательное медицинское страхование.

Отчисления вносят предприятия и частные лица для финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц, чтобы получать страховое обеспечение по конкретному виду обязательного социального страхования.

На основании ст. 8 НК РФ выделяется несколько видов данных взносов на обязательное страхование: пенсионное, медицинское, социальное, от несчастных случаев.

Налоговая декларация

На основании законодательства РФ все граждане, которые получают доход, обязаны предоставлять налоговую декларацию. Она предоставляется в установленной форме. Она подается за налоговый и отчетный период в установленные законодательством сроки.

Декларация также сдается, если предпринимателем фактическая деятельность не велась или принято решение ликвидировать ИП или ООО. Форма декларации, правила ее заполнения, сдача в электронном виде утверждена Приказом ФНС РФ от 26.02.2016 г. №ММВ-7-3.

Последний срок предоставления декларации для ИП – 30 апреля, для организаций – 1 апреля. Если день сдачи попадает на выходной или праздничный день, то он переводится на первый рабочий день.

Если ИП закрывается или ликвидируется ООО, то декларацию требуется сдать в срок до 25 числа месяца, который идет за тем, в котором была закончена деятельность.

Если декларация сдана не во время, то предусмотрены штрафные санкции.

Основные преимущества

Из достоинств рассматриваемого налога можно выделить:

• нет необходимости уплачивать ряд других налогов. Для предприятий: налоги на прибыль, на добавленную стоимость, на имущество. Для ИП: НДФЛ, НДС, имущественный налог;
• бухгалтерский и налоговый учет ведется намного проще;
• использование корректирующих коэффициентов позволяют учитывать влияние многих внешних факторов на размер дохода. С их помощью можно уменьшить налоговую базу;
• учитывается фактический период работы. Например, коэффициент К2 позволит скорректировать налоговую базу, если работа велась не весь налоговый период;
• плательщики налога сдают форму отчетности в более простом виде. Конкретно упрощена форма налоговой декларации. Она включает 5 страниц. Рассчитать налог несложно, если имеются сведения о размере физических показателей, базовой доходности, есть данные значений коэффициентов.

Недостатки

Среди недостатков единого налога выделяются:

• налог носит обязательный характер;
• установление по конкретному виду деятельности базовой доходности, которая часто экономически не обоснована и не соответствует реальным результатам;
• организация, которая работает по системе ЕНВД, является невыгодным контрагентом, так как она не уплачивает НДС;
• ограниченное количество лиц, которое может применять ЕНВД.

Видео о едином налоге как общей системе: