Начисление отпускных проводки

Проводки по отпускным

Актуально на: 28 февраля 2017 г.

О видах отпусков в соответствии с трудовым законодательством мы рассказывали в нашей консультации. Об «отпускных» проводках в бухгалтерском учете расскажем в этом материале.

Начисление отпускных: проводки

Естественно, если речь идет об отпусках без сохранения заработной платы, вопрос о бухгалтерских записях не возникает. Ведь проводка без суммы не бывает, а раз за отпуск нет начислений, то и проводка не формируется.

Поэтому в нашем материале мы имеем в виду оплачиваемые отпуска.

Несмотря на то, что оплата за время отпуска не является оплатой труда с точки зрения ТК РФ, порядок учета таких выплат аналогичен бухгалтерскому учету заработной платы (ст. 129 ТК РФ, Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Для учета расчетов по отпускным используется синтетический счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По кредиту этого счета отражаются в том числе суммы начисленных отпускных работникам в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников

За счет каких источников производится начисление отпускных, зависит не только о специфики деятельности организации, особенностей ее Учетной политики, но и от того, создавался ли для выплаты отпускных резерв предстоящих расходов.

Ведь если отпускные начисляются за счет текущих расходов организации, бухгалтерские записи будут такие:

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Начислены отпускные	20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.	70
Начислены страховые взносы с отпускных		69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Дебетуемый счет меняется, если отпускные и страховые взносы с них начисляются за счет средств резерва.

Приведем проводки по оценочным обязательствам по отпускам при использовании средств резерва:

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Начислены отпускные за счет средств резерва на отпуска	96 «Резервы предстоящих расходов»	70
Начислены страховые взносы с отпускных за счет средств резерва		69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

А начисление резерва производится следующей проводкой:

Дебет счетов 20, 26, 44 и др. – Кредит счета 96

Компенсация отпуска при увольнении: проводки

Бухгалтерский учет отпускных выплат не зависит от того, что выплачивается: отпускные сотруднику или компенсация за отпуск при увольнении работника.

Компенсация за неиспользованный отпуск в проводках отражается аналогично начислению отпускных:

Дебет счетов 20, 26, 44, 96 и др. – Кредит счета 70

Соответственно, и начисление страховых взносов с компенсации за отпуск показывается так же, как и по отпускным:

Дебет счетов 20, 26, 44, 96 и др. – Кредит счета 69

Выплата отпускных и удержание за неотработанные дни отпуска: проводки

Выплата отпускных отражается аналогично выплате заработной платы:

Дебет счета 70 – Кредит счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»

Если же при увольнении обнаружится, что использованные дни отпуска превышают полагающиеся работнику на момент расторжения трудовых отношений, излишне выплаченная сумма отпускных подлежит удержанию с учетом установленных ТК РФ ограничений на удержания из зарплаты.

А бухгалтерские записи при удержании излишних отпускных будут со знаком » — «:

Дебет счетов 20, 26, 44 и др. – Кредит счета 70 СТОРНО

Каковы проводки по счетам при учете отпуска?

На какие счета вешаются отпускные основных рабочих?

Начислены и выданы отпускные: проводки

Итоги

На какие счета вешаются отпускные основных рабочих?

Отпускные выплаты в любых разновидностях (по основному, дополнительному отпускам — по ТК РФ, корпоративному — по коллективному договору), а также компенсации за неиспользованный отпуск отражаются в регистрах бухгалтерского учета аналогично начислению зарплаты сотрудников с применением:

1. счетов для отображения затрат (используемых при учете отпуска ситуационно):

• 20 — если отпускные начисляются работнику на основном производстве;
• 23 — если отпускные назначены работнику на вспомогательном производстве;
• 08 — если начисление производится сотрудникам, осуществляющим установку (строительство) ОС;
• 25 — если расчет ведется с производственными сотрудниками, зарплату которых нельзя учесть в себестоимости определенной продукции;
• 44 — если отпускные назначаются сотруднику отдела продаж;
• 26 — если отпускные начисляются руководству фирмы;
• 96 — если отпускные начислены из резервов.

2. счетов учета расчетов с работниками:

• 70 — расчеты по оплате труда;
• 50 (51) — выплата отпускных через кассу или на карту.

Отпускные облагаются страховыми взносами, и с них удерживается НДФЛ, в связи с чем используются счета для их учета: 69 и 68.

Скачайте план счетов бухучета .

При этом алгоритм учета отпуска предприятиями, ведущими упрощенный бухгалтерский учет, и теми фирмами (крупными и средними), которые обязаны вести полный учет, различается. Изучим разницу в учете отпуска такими компаниями.

Воспользуйтесь нашим онлайн-калькулятором, чтобы не ошибиться при подсчете отпускных.

Начислены и выданы отпускные: проводки

Поскольку отпускные — это оценочные обязательства (письмо Минфина от 04.06.2011 № 07-02-06/107), организации, ведущие полноценный бухгалтерский учет, формируют резервы на оплату отпусков (п. 8 ПБУ 8/2010). Малые предприятия вправе списывать издержки на отпуск сразу по мере начисления.

Рассмотрим, каким образом при учете отпуска на практике из указанных счетов могут составляться проводки:

Операция	Проводки
	При учете отпуска предприятиями, ведущими упрощенный бухучет, которые не являются эмитентами публично размещаемых бумаг	При учете отпуска фирмами, ведущими полноценный бухучет
Начислены резервы на оплату отпусков (ежемесячно)		Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 96
Начислены отпускные	Дт 20 (23, 25…) Кт 70	Дт 96 Кт 70
Начислены взносы на отпускные	Дт 20 (23, 25…) Кт 69	Дт 96 Кт 69
Удержан НДФЛ	Дт 70 Кт 68
Отпускные выплачены	Дт 70 Кт 50 (51)

Узнать больше о специфике упрощенного бухучета вы можете в статье «Особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях».

Итоги

Для учета отпуска формируются проводки, аналогичные учету зарплаты сотрудника. По дебету отпускные отображаются в составе издержек, по кредиту — на счете расчетов с сотрудниками по зарплате. Но если компания крупная и делает ежемесячные отчисления в резерв на оплату отпуска, то алгоритм учета отпуска отличается.

Узнавайте первыми о законодательных изменениях в расчете отпуска с нашей рубрикой «Отпуск и время отдыха».

Начислены отпускные проводка: как рассчитать выплаты

Согласно ТК РФ каждый сотрудник имеет право на оплачиваемый отдых. Продолжительность такого отдыха не должна составлять менее 28 дней в год, а для некоторых категорий лиц сроки отпуска могут быть увеличены. Порядок оформления отпуска, расчет пособия часто вызывает вопросы у специалистов. О том, как правильно осуществлять проводку и начисление отпускных, мы подробно рассмотрим в этой статье.

Начислены отпускные проводка

Правовые основы

Согласно ТК выплата отпускных должна быть произведена за три дня до даты начала периода. Невыполнение этого обязательства влечет для работодателя штраф. Если по определенной причине бухгалтерия не произвела своевременное начисление пособия, то вместе с общей суммой сотруднику должна быть начислена компенсация. Такое положение дел регламентируется 136 ст. ТК. Согласно документу выплата может производиться двумя способами:

• путем перевода на карточку сотрудника;
• личная выдача денег в кассе.

В ТК указывается, что выплаты отпускных производятся за три дня до даты начала периода

Первый вариант предпочтительнее для работодателя, так как максимально снижает затраты на проведение и обслуживание кассовых операций. При этом даже при безналичном расчете все документы в бухгалтерии должны быть оформлены правильно, с указанием номера проводки кассового ордера и документальным основанием для этого.

При трудоустройстве на работу, сотрудник оформляет расчетный банковский счет и предоставляет бухгалтерии реквизиты. Все выплаты (в том числе и отпускные) производятся на единый счет работника.

Пример расчета начисления отпускных

Для правильного расчета отпускных, бухгалтер вычисляет средний дневной заработок сотрудника. Полученное значение умножается на продолжительность отдыха. В учет отпуска идут и выходные дни. Когда государственный праздник приходится на период отпуска, то общая длительность увеличивается на количество таких дней.

Расчет количества дней

Это относится и к периоду временной нетрудоспособности, если ЛН был оформлен во время отпуска. Сотрудник, находясь на больничном, должен известить ответственное лицо компании (или своего руководителя) о начале больничного. Тогда субъект, ответственный за заполнение табеля учета рабочего времени, вносит соответствующие отметки в документ.

Чтобы правильно произвести расчет отпускных, бухгалтер исключает из расчета все выплаты по командировочным, дополнительному пособию, премии, важного задания и т.д. То есть расчет берется только заработная плата и вычисляется среднее значение.

Отпускные начисляются исхода из корректного расчета количества дней

Также следует учитывать, что отпускные рассчитываются по среднему начисленному заработку. При ситуации, когда сотрудник получает основную зарплату неофициально, «в конверте», то выплата будет произведена по тем документам, что отражены в бухгалтерской ведомости и с которых был удержан НДФЛ. Согласно ТК работнику полагается 28 дней отпуска в году, при этом работодатель не может отказать в оформлении отдыха одной частью менее 14 дней.

Остальные дни по желанию работники и согласованию с руководством могут быть поделены в течение года не несколько периодов. Каждый раз отпуск оформляется через Приказ на основании заявления. Согласно этому заявлению происходит и выплата пособия.

Большинство работников имеют право на получение 28 дней отпуска в году

Об основных правилах заполнения заявления на предоставление отпуска можно прочесть ниже.

Как оформить заявление на отпуск

Законодательством определена отдельная категория лиц, которым полагается более длительный отдых. К таким лицам относятся:

• врачи;
• учителя;
• работники МВД;
• военнослужащие.

Тем, кто работает в условиях Крайнего Севера, также полагается дополнительный отдых с сохранением пособия. Все эти дни также идут на расчет общего стажа.

Врачи и некоторые другие категории работников имеют право на получение более длительного отпуска

Схема расчета отпускных

На крупных предприятиях ведется график и учет отпуска работников, который составляется на следующий календарный год. Такие меры необходимо, чтобы спланировать отдых для всех сотрудников, но при этом не поставить под угрозу производственный процесс.

Сотрудники извещают своего прямого руководителя о желании начала и продолжительности отпуска. На основании этих данных составляется график.

Календарные дни, учитываемые при расчете отпускных

Также такой график помогает бухгалтерии заранее сформировать расходы и выплате пособия из фонда заработной платы. Если сотрудник потом заявит о своем желании взять внепланово отпуск, то за ним сохраняется такое право. Несмотря на то, что обычно все эти ситуации согласовываются с руководством, по ТК работодатель не может отказать сотруднику оформить отдых.

Отдельного внимания заслуживает ситуация с повышением заработной платы. В этом случае у специалистов бухгалтерской службы возникает вопрос, как должна производиться индексация отпускных.

Индексация зарплаты и начисление отпускных

Индексация – это коэффициент, который учитывается при расчетах. Такое увеличение заработной платы производиться с целью снижения значения инфляции. Рост заработка увеличивается на процент инфляции и позволяет сотруднику не чувствовать повышения цен на продукты, услуги.

Благодаря индексации выплаты подстраиваются под инфляцию и ежегодный рост цен

Как правило, индексация производится в начале года и не следует этот коэффициент путать с обычным повышением окладов. Индексация проводится абсолютно для всех категорий сотрудников, независимо от их стажа, квалификационных навыков, списка служебных обязанностей.

На предприятии выпускается приказ о проведении такой индексации, согласно которому бухгалтерия производит перерасчет оплаты и пособий. Индексация регламентируется статьей 134 ТК РФ.

Ст. 134 ТК РФ

По закону, проведение индексации на предприятии является обязательным. Уклонение от этого правила, несвоевременное его исполнение или отсутствие перерасчета заработной платы является прямым нарушением законодательства и влечет за собой ряд административных штрафов.

Повышение оклада не является обязательным для исполнения, и производится по желанию руководства. Такой фактор зависит от фонда заработной платы, прибыли компании, ее конкурентных позиций на рынке и т.д.

Порядок расчета пособий с учетом индексации прописан в Положении Правительства РФ № 922 от 24.12.2007.

Постановление РФ № 922 от 24.12.2007

Согласно этому постановлению, коэффициент повышения применяется абсолютно ко всем социальным выплатам. В этом документе обозначено, что на предприятии, где проведена индексация оплаты труда, должны быть увеличены и выплаты по отпуску. Это коэффициент применяется ко всем выплатам, производимым работнику. В список таких выплат входит:

• больничным;
• отпускных;
• работу во внеурочное время и т.д.

Но расчет отпускных при индексации иногда вызывает у бухгалтеров вопрос. Как производится начисление, если повышение было произведено во время, когда сотрудник уже находился на отдыхе?

Образец приказа об индексации заработной платы

Здесь следует руководствоваться общим алгоритмом. Перерасчет производится с того дня, когда по предприятию был издан приказ об индексации. Если дата приказа приходится на середину отпуска сотрудника, то ближайший день выдачи зарплаты, сотруднику должна быть добавлена сумму.

Расчет среднего заработка сотрудника

При определении среднего заработка, бухгалтер не учитывает:

• оплату командировочных;
• компенсацию;
• оплату за особо важное задание;
• премию.

При условии, что работник отработал полный календарный период, то общая сумма заработной платы за год делится / 12 месяцев. Полученное значение делим на средне количество рабочих дней (29,3).

Калькулятор расчета отпускных

Проводка отпускных в бухгалтерской отчетности

Сразу следует говорить, что отражение пособия ведется в документах только в том случае, если сотруднику назначается отпуск с сохранением оплаты труда.

Особенности расчета отпускных

Проводка подразумевает начисление суммы, а если отпуск оформлен сотруднику за его счет, то проводка не делается. Несмотря на то, что согласно ТК оплата отпускного пособия – это не одно и то же, что и обычная зарплата, алгоритм отражения в бухгалтерской отчетности будь таким же.

Статья ТК о заработной плате

Вся отчетная документация в бухгалтерии ведется по единому утвержденному стандарту Приказа Минфина № 94-Н от 31.10.2000г.

Приказ №94-Н от 31.10.200

Сумма начисленных отпускных отражается на кредитном счете 70, а фактическая выплата — 70 дебетовом счете. Обязательно должен быть указан дебетовый 68-й счет, в котором обозначается размер НДФЛ.

Таблица 1. Оформление проводки в бухгалтерском отчете

Дебет	Кредит	Описание	Основание
96	70	Начисление пособия	Ведомость по начислению
70	68	Удержание налога	Ведомость по начислению
70	50	Выплата пособия	Кассовый ордер

По закону, сотрудник может воспользоваться своим правом отдыха уже спустя полгода работы. В последующем периоде отпуск может быть уже в любое время. Единственным условием остается то, что одна непрерывная его часть не может быть менее 14 дней. При нарушении данного правила, руководству компании грозит штраф.

Заявление можно подать спустя 6 месяцев

При увольнении сотрудника, предприятие обязано выплатить компенсацию за каждый день отпуска, который не был оформлен работников. В ситуации, когда работник, наоборот, оформил отпуск авансом (то есть не было полностью отработан календарный период) и написал заявление на увольнение, то предприятие может удержать сумму, оплаченную в виде отпускных авансом.

Начисление и выплата отпуска в проводках на примере

Каждый работник должен каждый год уходить в оплачиваемый отпуск. Минимальное количество дней отдыха, установленное законодательством – 28 дней. Отпуск можно взять частями, но но в первый раз берут не меньше 14 дней. В этой статье мы рассмотрим каким образом рассчитывается отпуск и какие проводки по отпускным выплатам необходимо делать в учете.

Расчет и начисление отпускных

Чтобы найти сумму, причитающуюся в качестве отпускных, нужно умножить средний дневной заработок на количество дней отдыха. Отпуск считают в календарных днях, вместе с выходными. Если в этих днях есть официальный праздник, из-за которого организации по законодательству могут не работать, то он не входит в дни отдыха. Также, если во время отпуска сотрудник заболел, отдых будет увеличен на количество дней нетрудоспособности.

Для расчета среднего заработка исключаются выплаты, в течение предыдущих 12 месяцев по командировочным, больничным, пособиям, предыдущим отпускам. Соответственно из расчетного периода – дни, которые приходились на эти события.

Получаем средний дневной заработок: делим зарплату за 12 месяцев перед отпуском на 12 (месяцев) и на среднее количество дней в месяце – 29,3. После этого умножаем полученную сумму на причитающиеся дни отдыха, указанные в заявлении и утвержденные работодателем. Это и есть сумма отпускных.

Если сотрудник какой-то из 12 месяцев, которые входят в расчет, у сотрудника были нерабочие дни, т.е. месяц отработан не полностью, средний дневной заработок для него считается иначе. Нужно пересчитать количество дней. Для этого отработанный период (включая выходные дни) в неполном месяце, умножают на фактическое число календарных дней в не полностью отработанном месяце, а затем делят на коэффициент 29.3. Полученное значение прибавляют к сумме, рассчитанной за полностью отработанные месяцы.

В ситуации, когда сотрудник устраивается на работу после новогодних или майских (1 и 2 мая) праздников, считается, что этот месяц он отработал не полностью. То же самое для случая, когда работник по уважительной причине в какие-то дни не находился на рабочем месте, но в другие дни у него были переработки.

Начисление отпускных в проводках

Начисляют отпускные по дебету счетов 20 (26, 23…),44 и т.д. и кредиту 70 – в случае, если организации не нужно создавать резерв.

При наличии резерва по отпускам, начисление выглядит так: Дебет 96 Кредит 70.

Отчисление НДФЛ с отпускных: Дебет 70 Кредит 68 НДФЛ.

Пример расчета отпускных и проводок

Сотрудник идет в отпуск в июле на 15 дней. Заработная плата сотрудника за 12 месяцев до отпуска составила 578 382 руб. Из которых 28 742 руб. – прошлые отпускные за 18 дней августа прошлого года и 7144 руб. – больничный за 5 дней в марте.

Расчет отпускных:

Проводки:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
96	70	Проводка: начислены отпускные	24 451,44	Ведомость по начислению заработной платы
70	68 НДФЛ	Удержан НДФЛ с суммы отпускных	3178, 69	Ведомость по начислению заработной платы
70	50	Выплачены отпускные	21 272,75	Расходный кассовый ордер