Кто сдает 6 НДФЛ

«Упрощенку» могут применять юридические лица и предприниматели, при выполнении четких условий. Имея наемных сотрудников, такие работодатели обязаны отчитываться перед ФНС на начисленный и уплаченный НДФЛ.

Что такое 6 НДФЛ и кто сдает отчет

Каждый работодатель, у которого в штате наемные работники, обязан выплачивать заработную плату. Это доход физического лица и поэтому облагается подоходным налогом.

Обязанность работодателя выплачивать вознаграждение за труд, и исчислять налог, а также уплачивать этот налог в бюджет. Из-за этого и получил название налогового агента.

Вне зависимости от вида налогообложения, такая обязанность возложена на нанимателя, у которого работают наемные сотрудники. Отчет подается в форме 6 НДФЛ. Этот бланк утвержден пару лет назад, но до сих пор заполнение вызывает вопросы у некоторых работодателей.

У отчетности по НДФЛ есть несколько принципиальных отличий от отчетов по всем другим налогам. Это:

  • Совмещение информации – суммарной и календарной;
  • в первом разделе сведения показываются нарастающим итогом с начала календарного года, а во втором разделе с поквартальной градацией.

Ориентируясь на это, предположим, что отчетность 6 НДФЛ – это декларация, но при тщательном изучении – это справка. Однако, это ни то, и ни другое. Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ, этот расчет налогового агента.

На заметку! Отчитываться перед ФНС обязаны только налоговые агенты. Если предприниматель работает один, и платит налог только «за себя», то он – налогоплательщик, и такой обязанности у него нет.

К налоговым агентам относятся субъекты экономического функционирования, у которых работники трудятся по трудовому договору.

К таким нанимателям, согласно налоговому законодательству РФ относятся:

  • Юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые зарегистрированы в России и здесь же работают;
  • подразделения иностранных предприятий, с официальным статусом обособленных, согласно законодательству РФ;
  • “обособки” российских компаний.

Предприниматели и юридические лица сдают такой отчет.

Что такое «упрощенка»

«Упрощенка» или УСН – это специальный режим налогообложения, который могут применять как юр лица, так и индивидуальные предприниматели. Особенность в том, что УСН освобождает предприятие от уплаты НДС. Этот налог самый сложный для начинающих предпринимателей.

Кроме того, УСН освобождает предприятия от уплаты таких налогов, как:

  • Налог на имущество;
  • НДС;
  • налог на прибыль.

Вместо этих налогов юр лица уплачивают единый налог, который рассчитывается по ставкам, применяемым к налоговым базам.

Если речь идет об ИП, у которого нет работников, то налог НДФЛ при УСН не платится от предпринимательского труда. Но, в НК РФ приведен полный перечень от прибыли, с которой ИП уплачивает налог в бюджет, даже применяя «упрощенку».

К таковым относятся:

  • Выигрыши и призы;
  • доходы по вкладам, открытым в банках, действующих на территории РФ;
  • суммы процентов, которые возникают от экономии на процентах по договорам займа;
  • иные доходы, указанные в п. 2 ст. 224 НК РФ.

Эти доходы облагаются по ставке 35%.

В п. 1 ст. 224 НК РФ и в ст. 209 НК РФ приведен список доходов при УСН у предпринимателя, который облагается налогом по ставке 13%. Это:

  • Дивиденды;
  • доходы от иностранцев.

На заметку! Эти положения относятся к тем предпринимателям, у которых нет в штате наемных работников и платятся взносы только «за себя».

Обязанностей по сдаче нулевого отчета у такого ИП нет. Никаких штрафных санкций со стороны налоговых органов не будет. Но, инспекторы ФНС могут просто не знать, что у предпринимателя нет сотрудников. Если расчет вовремя не поступит в налоговую, блокируется счет.

Чтобы этого не произошло, ИП подает в ФНС уведомление в свободной форме о том, что работников и подрядчиков нет, и поэтому обязанности по сдаче отчета тоже нет.

Пример

Чтобы понимать, как правильно отразить НДФЛ если юр лицо применяет «упрощенку», приведем пример.

На предприятии работают 3 человека. У них оклад – 16 500, 24 300 и 18 600 рублей в месяц соответственно. У работника Н., у которого оклад 24 300, получает вычет за 2 детей – по 1 400 рублей в месяц на каждого.

Согласно положению об оплате труда, заработная плата выплачивается каждый месяц 10 числа.

Таким образом, бухгалтер рассчитает показатели и заполнит расчет по форме 6 НДФЛ при «упрощенке» за 1-ый квартал следующим образом:

На заметку! При заполнении титульного листа, ИП на УСН, должен поставить код 120. Это свидетельствует о том, что расчет подается в налоговую по месту учета налогоплательщика.

Даже имея наемных работников в иных регионах, предприниматель обязан исчислять, удерживать НДФЛ, и уплатить в бюджет по месту регистрации или временной регистрации гражданина, что зарегистрирован как предприниматель.

Других нюансов при заполнении расчета у предпринимателя, имеющего работников, по сравнению с организациями, нет. Показатели указываются по общему правилу. Поэтому необходимо правильно заполнить 6 НДФЛ, чтобы избежать штрафных санкций со стороны налоговой службы.

Другой пример. У ИП Игнатова нет наемных работников, но сам получает дивиденды в сумме 12 400; 9 850 и 6 890 рублей соответственно за январь, февраль и март текущего года. Дата выплаты дивидендов – 15 число каждого месяца.

Тогда расчет 6 НДФЛ за 1 квартал будет выглядеть так:

Номер строки Показатель, который отражается
Раздел 1
010 13
020 12 400 + 9 850 + 6 890 = 29 140 (сумма начисленного дохода)
025 29 140
030 0
040 29 140 * 13% = 3 788,2
045 3 788, 2
050 0
060 1
070 3 788, 2
Раздел 2
Январь
100 15. 01 (отражают выплату дивидендов)
110 15. 01
120 16. 01
130 12 400
140 1 612
Февраль
100 15. 02
110 15. 02
120 16. 02
130 9 850
140 1 280,5
Март
100 15. 03
110 15. 03
120 16. 03
130 6 890
140 895, 7

Сроки сдачи – конец месяца, следующего за отчетным месяцем. За 1 квартал текущего года отчитываются до 30. 04. Важно внимательно следить за сроками. Опоздание будет поводом для применения штрафных санкций.

Не стоит забывать, что сдача такого отчета – это обязанность каждого налогового агента, вне зависимости от вида налогообложения, которая применяется. Пренебрежение такой обязанностью приводит к неприятным налоговым последствиям.

Как правильно заполнить отчет по форме 6-НДФЛ при УСН?

Заполнить отчет по форме 6-НДФЛ, если предприятие применяет УСН, можно в соответствии с общепринятыми нормами и учитывая факт освобождения предприятия от некоторых видов налога.

Тонкости режима

УСН освобождает предпринимателя от уплаты таких видов налога, как:

  • перечисление средств в бюджет после продажи имущества;
  • НДС;
  • отсутствует вычет за доходы.

Вместо вышеперечисленных вычетов предприниматель выплачивает единый налог, который рассчитывается, исходя их ставок, которые применяются к налоговым базам.

В случае заполнения ИП на УСН титульного лица, необходимо проставить код 120, который указывает на то, что декларация подается на налоговый орган по месту учета плательщика налогов.

Даже при условии заполнения документа на наемного рабочего из другого региона необходимо своевременно удерживать налог и перечислить его в счет государства по месту постоянной или временной регистрации.

Заполняется декларация налоговым агентом, исходя из стандартных правил составления этого документа. Все показатели вносятся по общепринятым нормам. Задача предпринимателя – правильно заполнить все строки документа, чтобы избежать административного наказания.

Форма 6-НДФЛ сдается последним числом того месяца, который идет за отчетным. Если представляется квартальный отчет, нужно доставить его в налоговый орган не позднее 30.04 текущего года.

Понятие «упрощенки» в НК

Под понятием УСН или «упрощенки» подразумевается специальный режим, который вправе применять юридические лица и ИП. Особенность его заключается в том, что предприятие освобождается от выплат НДС. Этот налог считается самым сложным для начинающих бизнесменов.

Когда происходит удержание?

В случае отсутствия работников организация не оплачивает налоги при УСН, но в НК России приведен перечень удержаний, которые необходимо вычитать даже в случае работы предприятия в режиме «упрощенки»:

  1. получение призов или крупных выигрышей во всевозможных лотереях и играх;
  2. облагаются налогом и доходы по вкладам;
  3. суммы, возникшие в результате экономии предприятия на процентах.

Доходная ставка в этом случае составляет 35%.

В список доходов со ставкой в 13% входят следующие виды прибыли:

  • различного рода дивиденды;
  • прибыль с иностранных сотрудников.

ИП на УСН не сдает нулевую отчетность. Административным нарушением это считаться не будет, но подобная деятельность может вызвать подозрения налоговой инспекции, что повлечет за собой визит инспектора с целью проверки организации. Лучшим решением будет подача в орган уведомления, написанного в свободной форме о том, что предприятие не располагает штатом сотрудников, и у предпринимателя нет необходимости заполнять декларацию.

Сдача формы 6-НДФЛ – обязанность каждого предпринимателя, независимо от типа налогообложения, который применяется к фирме или ИП.

Пренебрежение НК и действующим законодательством России может повлечь за собой административное наказание в виде штрафных санкций.

Форма 6-НДФЛ: кто сдает и когда

Актуально на: 10 июня 2016 г.

Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ утверждена форма Расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ). Представлять эту форму необходимо ежеквартально, начиная с Расчета за 1-ый квартал 2016 года. Итак, 6-НДФЛ: кто сдает и когда.

Форма 6-НДФЛ: кто должен сдавать

Обязанность по представлению Расчета по форме 6-НДФЛ предусмотрена абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ, где указано, что сдавать эту форму должны налоговые агенты.

Налоговыми агентами признаются российские организации, ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми физлицо получило доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ.

Соответственно, если доходы физлицам не выплачивались, то обязанность налогового агента не возникает и Расчет по форме 6-НДФЛ не сдается. Исключение сделано в отношении дохода в виде оплаты труда, которая в целях НДФЛ считается полученной на последнее число месяца, за который начислена. Поэтому даже в случае невыплаты начисленной зарплаты форму 6-НДФЛ необходимо сдавать.

6-НДФЛ: когда сдавать

Налоговым агентам необходимо представлять Расчет за 1-ый квартал, полугодие и 9 месяцев не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, а за год – не позднее 1 апреля следующего года.

Если Расчет не сдать или сдать с ошибкой

Если налоговый агент не сдаст вовремя Расчет, то ему грозит ответственность в виде штрафа в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления формы 6-НДФЛ (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

За представление Расчета, который содержит ошибки, налоговый агент может быть привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

6-НДФЛ для ИП

Предприниматели также задаются вопросом, сдают ли ИП 6-НДФЛ? Ответ зависит от того, есть ли у ИП наемные работники и выплачивали ли ИП в текущем году доходы физлицам. Если доходы выплачивались — то ИП становятся налоговыми агентами по НДФЛ и должны сдавать форму 6-НДФЛ в общем порядке.

Закладка Постоянная ссылка.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *