Кто может применять ЕНВД?

Кто может применять ЕНВД в 2020 году (порядок, условия, нюансы)?

Кому и при каких условиях доступен переход на ЕНВД в 2020 году?

При каких видах деятельности можно применять режим ЕНВД?

Ограничения относительно применения ЕНВД

Итоги

Кому и при каких условиях доступен переход на ЕНВД в 2020 году?

В настоящее время решение о переходе на единый налог на вмененный доход принимается добровольно как предпринимателями, так и юридическими лицами. Такой переход возможен при соблюдении ряда условий:

• переход на уплату ЕНВД осуществляется по заявлению с даты, указанной в этом документе как дата начала деятельности на ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ);
• ЕНВД применяется на территории, где ведет свою деятельность налогоплательщик;
• вид предпринимательской деятельности, осуществляемый налогоплательщиком, указан в перечне видов деятельности, дающих право на использование ЕНВД, для данной территории (п. 1 ст. 346.28 НК РФ);
• налогоплательщик удовлетворяет требованиям, ограничивающим возможность применения ЕНВД по численности, доле участия в его УК других юрлиц, ведению определенных видов деятельности (пп. 2.1, 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

ВАЖНО! Режим налогообложения ЕНВД прекратит свое действие на всей территории РФ с 2021 года, а в некоторых случаях он неприменим уже в 2020 году. Какие это случаи, и как происходит отмена ЕНВД в России, мы рассказали в нашей статье. Ознакомьтесь с ней, прежде чем продолжите чтение данного материала. Возможно, вам уже нельзя перейти на ЕНВД.

Конкретная трактовка термина «предпринимательская деятельность» в НК РФ не представлена, но присутствует в ГК РФ.

В п. 1 ст. 2 ГК РФ указано, что предпринимательской деятельностью признается деятельность, которая направлена на систематическое получение прибыли за счет использования своего имущества, реализации товаров, оказания услуг и осуществления работ. Причем эта деятельность должна быть зарегистрирована в порядке, установленном законом.

Минфин России (письмо от 21.04.2011 № 03-1106/3/48) уточняет, что, исходя из трактовки предпринимательской деятельности в ГК РФ, разовое оказание «вмененной» услуги не может считаться предпринимательской деятельностью. Соответственно, применение налогоплательщиками ЕНВД относительно такой деятельности недопустимо. С данной точкой зрения согласен ВАС РФ (п. 1 информационного письма от 05.03.2013 № 157).

В письме Минфина России от 07.07.2009 № 03-03-05/129 уточнено, что плательщиками ЕНВД также могут являться и бюджетные учреждения, если они ведут предпринимательскую деятельность, соответствующую условиям ЕНВД.

При каких видах деятельности можно применять режим ЕНВД?

Перечень видов деятельности, подпадающих под возможность применения ЕНВД, представлен в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. К ним относятся: мойка автотранспортных средств и техническое обслуживание, розничная торговля, ветеринарные услуги, бытовые услуги и др.

В НК РФ отмечено, что не все виды деятельности, указанные в НК РФ, могут подпадать под вмененку на территории различных муниципалитетов, городских округов, а также Москвы и Санкт-Петербурга (п. 3 ст. 346.26 НК РФ). Решение о том, при какой деятельности возможно применение ЕНВД, а при какой нет, принимают местные власти. Они же определяют перечни групп и подгрупп тех видов бытовых услуг, которые могут быть переведены на ЕНВД (абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. 346.26 НК РФ).

См. также «Режим ЕНВД для отдельных видов деятельности».

Ограничения относительно применения ЕНВД

Возможные ограничения относительно порядка применения ЕНВД прописаны в пп. 2.1, 2.2 ст. 346.26 НК РФ:

• С 2020 года нельзя применять ЕНВД при продаже маркированных товаров. Подробнее см. .
• Организации и индивидуальные предприниматели не вправе применить к своей деятельности ЕНВД, если данная деятельность ведется в рамках договора о совместной деятельности (простого товарищества).
• Если деятельность осуществляется по договору доверительного управления имуществом, переход на ЕНВД невозможен. Причем Минфин России в своем письме от 08.12.2009 № 03-11-06/3/286 не запрещает совмещать «вмененную» деятельность с той, что ведется по договору доверительного управления имуществом.
• Если налогоплательщик, осуществляющий деятельность, возможную при ЕНВД, определен в соответствии со ст. 83 НК РФ как крупнейший, переход на единый налог на вмененный доход также невозможен.
• Режим ЕНВД не может применяться, если на территории конкретного муниципалитета в отношении торговой деятельности установлен торговый сбор (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ НК РФ). Перечень видов деятельности, для которых может вводиться торговый сбор, приведен в ст. 413 НК РФ.
• Если же организациями или индивидуальными предпринимателями соблюдены все условия применения ЕНВД при ведении деятельности и в соответствии с НК РФ они не относятся к налогоплательщикам, которым запрещено использование данного режима, то, зарегистрировавшись в налоговых органах в качестве плательщиков единого налога, можно начать применять вмененку.

Как встать на учет в качестве плательщика ЕНВД, читайте в статьях:

• «Порядок подачи заявления о переходе на ЕНВД (вмененку)»;
• «Порядок перехода на ЕНВД с УСН (с упрощенки на вмененку)»;
• «Форма ЕНВД-2: заявление о постановке на учет ИП (бланк)».

Какие налогоплательщики не имеют права перейти на ЕНВД?

В НК РФ, помимо тех, кто может применять ЕНВД, прописаны также те, кто такого права не имеет:

• Если средняя численность работников превышает 100 человек за календарный год, применять вмененку налогоплательщики не могут (подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
• Если в уставном капитале юридического лица доля участия других организаций превышает 25%, оно не имеет права на применение в своей деятельности вмененного налога (подп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
• На уплату ЕНВД не могут перейти учреждения социального характера (образования, здравоохранения, социального обеспечения) в части деятельности, имеющей отношение к услугам общественного питания (подп. 4 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ), если данные услуги оказываются непосредственно указанными учреждениями и являются частью их функционирования в целом.
• Не могут быть плательщиками данного налога организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся сдачей в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций (подп. 5 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
• Если организациям присваивается статус государственного или муниципального органа управления, то применение ЕНВД к их деятельности недопустимо (постановление президиума ВАС РФ от 22.06.2010 № 561/10).

Итоги

Применять ЕНВД до конца 2020 года могут организации и ИП, которые осуществляют определенные виды предпринимательской деятельности на территориях, где введен данный налог, и при условии соблюдения установленных ограничений для применения данного режима.

Вмененка — что это такое простыми словами

Дата публикации: 09.01.2020

В начале своей деятельности многие бизнесмены стоят перед выбором формы налогообложения. Какая система более выгодна – ОСН, УСН или ЕНВД? Какая поможет уменьшить налоги максимально выгодно?

Вмененный налог это что?расскажем в этой публикации, а также приведем отличия этой формы налогообложения от других, пример расчета и способы снижения налога.

Статья будет полезна начинающим предпринимателям, опытным бизнесменам, которые хотят перейти на ЕНВД, а также бухгалтерам, желающим быть в курсе последних изменений в сфере налогообложения и бухгалтерского учета.

Вмененый налог что это такое простыми словами, и кто вправе его использовать

Единый налог на вмененный доход ( по народному вмененка) – это система взимания налогов, которую могут использовать частные предприниматели и юридические лица, занятые определенными сферами деятельности.

Основное отличие данной системы от остальных – уплата единого налога, исчисленного исходя из уровня дохода, установленного государством индивидуально для различных видов деятельности. В отличие от УСН, фактический доход на ЕНВД значения не имеет. В отличие от ОСН, на «вмененке» ИП не платят НДФЛ, а юрлица — НДС (помимо экспорта) и налог на имущество и прибыль (помимо объектов с кадастровой стоимостью).

ЕНВД можно применять, если:

• Количество штатных сотрудников вашей организации не превышает 100 человек;
• Доля участия сторонних компаний в вашей организации не выше 25%;
• Вы не относитесь к крупнейшим налогоплательщикам;
• Вы не сдаете в аренду автозаправочные станции;
• Вы не являетесь образовательным учреждением или организацией, осуществляющей деятельность в области здравоохранения и соцобеспечения;
• Вы не работаете по договорам доверительного управления имуществом или простого товарищества.

Итак, Вмененка или ЕНВД – это какая система налогообложения? Суть фиксированного налога в его независимости от оборотов организации. Это значит, что компания или ИП обязаны ежеквартально уплачивать этот налог, независимо от уровня своих доходов и расходов.

Это плюс для организаций с многомиллионными доходами – отчисления, по сравнению с такими суммами, копеечные. Но минус для компаний с небольшими оборотами – налог придется платить в жестко установленном размере, даже если деятельность не ведется.

При этом ЕНВД можно совмещать с ОСН или УСН. Но список видов деятельности, на которые распространяется вмененная система, строго ограничен. Об этом далее.

Вменёнка для ип виды деятельности и требования к плательщикам ЕНВД

Работать в данной системе могут организации и ИП, занятые в следующих сферах:

• Торговля в розницу;
• Общепит;
• Пассажирские и грузоперевозки;
• Распространение рекламных материалов;
• Оказание услуг населению;
• Ветеринарная деятельность;
• Мойка и сервисное обслуживание автомобилей и т.д.

По мнению экспертов, лучшая сфера для работы на вмененной системе – сфера услуг (при отсутствии работников), а также общепит и торговля в розницу при небольших площадях. В последних случаях нет необходимости иметь даже кассовый аппарат.

В регионах перечень видов деятельности компаний и ИП на ЕНВД в 2019 году формируется муниципалитетами индивидуально. Ознакомиться с этим списком можно на официальном сайте Налоговой службы России в разделе ЕНВД, указав регион ведения вашей деятельности.

Для определения кода используйте общероссийский классификатор ОКВЭД 2.

Полный перечень видов деятельности для ЕНВД на 2019 год приведен в налоговом кодексе РФ В СТ. 346.

А вот требования к плательщикам ЕНВД в 2019:

1. Сдача декларации и уплата налога в четко обозначенные сроки

На ЕНВД срок сдачи декларации в 2019 году и уплаты налога – не позднее 25 числа следующего месяца после начала квартала. Декларация сдается каждые 3 месяца — 4 раза в год. При этом если дата уплаты ЕНВД в 2019 приходится на выходные или праздники, то ее следует произвести не позднее чем в первый рабочий день после них.

Сроки уплаты ЕНВД в 2019 году	Не позднее указанной даты
I квартал 2018
II квартал 2019
III квартал 2019
IV квартал 2019

Отчетность можно сдать в электронном формате через сайт ИФНС или почтовым переводом с описью вложения либо лично в местном налоговом органе в 2-х экземплярах (один для инспектора, второй для себя с отметкой о сдаче). Если в организации трудятся не более 25 человек, отчетность сдается только в электронном виде.

Бланк декларации можно скачать с сайта ФНС. Заполнять нужно титульный лист, а также 2 и 3-й разделы.

При совмещении одним предприятием различных видов деятельности учет ведется отдельно по каждому из них.

1. Уплата дополнительных налогов

Некоторые налогоплательщики на «вмененке» уверены, что от них не требуется уплата сторонних налогов. Но это не так. Например, компания, которая экспортирует алкогольную продукцию, должна уплачивать дополнительно акцизы. За неуплату полагается штраф в серьезном размере.

1. Наличие контрольно-кассового аппарата

ИП и организации на ЕНВД обязаны до 1 июля 2019 подключить ККТ и зарегистрировать его в ФНС. Расходы на него можно компенсировать налоговым вычетом до 18 000 руб., включив их в налоговую декларацию. Однако это распространяется только на ИП и организации, которые ранее не использовали ККТ, работая в другой налоговой системе.

Освобождены от онлайн-кассы лишь бизнесмены, занятые в следующих видах бизнеса:

• Торговля на ярмарках и выставках;
• Изготовление ключей;
• Ремонт и покраска обуви;
• Реализация газет и журналов (основная выручка);
• Торговля мороженым и безалкогольными напитками;
• Общепит в учреждениях образования;
• Торговля в ж/д вагонах;
• Продажа проездных билетов;
• Работа только с юрлицами по безналичному расчету.

Кстати о юрлицах – они должны предоставлять отчетность в налоговую не позднее 31 марта следующего года. Отчет по упрощенной форме могут сдавать предприятия с общим количеством сотрудников до 100 человек и доходностью не более 800 млн. руб.

Согласно ФЗ №402, ИП на ЕНВД вести отчетность не обязаны.

Если, будучи ИП с иной налоговой формой, вы решили перейти на ЕНВД, вам следует воспользоваться следующей пошаговой инструкцией.

Как ИП перейти на ЕНВД — пошаговая инструкция

Нет никакой хитрой схемы. Все просто.

1. Рассчитайте сумму налога, которую вам придется выплачивать, по формуле:

Сумма налога = Базовая доходность (БД) х Сумма физических показателей (ФП) за квартал х K1 х K2 х Налоговая ставка

Первые два показателя связаны с типом вашей деятельности. Их вы найдете в налоговом кодексе (ст. 346.29). БД измеряется в рублях, а ФП – в площадях, числе сотрудников, транспортных единиц или др.

К1 – дефлятор (определяется Министерством экономического развития). В 2019 году он составляет 1,915.

K2 – корректирующий коэффициент (устанавливается муниципалитетом). Вы можете узнать его значение на сайте ФНС, предварительно выбрав свой регион.

Налоговая ставка также назначается местными властями. Она варьируется в пределах 7,5-15% в зависимости от типа деятельности.

Расчет ЕНВД на примере смотрите ниже.

1. Подайте заявление о переходе на ЕНВД. Его нужно заполнить в 2-х экземплярах. Причем существуют разные формы: для юрлиц – ЕНВД-1, для ИП – ЕНВД-2.

Заявление подавайте в налоговую службу по месту ведения деятельности не позднее чем через 5 дней с момента ее начала. После подтверждения постановки на учет, ФНС выдаст вам уведомление.

Есть исключение из общего правила. Для следующих типов деятельности заявление подается для предпринимателей по месту жительства, а для юрлиц – по месту нахождения:

• размещение рекламы на автотранспорте;
• торговля в розницу на разнос или развоз;
• пассажирские и грузоперевозки.

Следует пояснить, что ЕНВД введен не на всех территориях страны. К примеру, в Москве бизнесмены на «вмененке» работать не могут вообще, независимо от вида своей деятельности. Тогда как перейти на ЕНВД для ИП в Москве? Как вариант можно встать на учет в области или другом регионе РФ. Для этого зарегистрируйте обособленное подразделение компании в месте, где ЕНВД есть, а также встаньте на учет в местную налоговую.

А теперь перейдем к примеру расчета, ЕНВД и главному вопросу, который волнует предпринимателей – как законно уменьшить налоговое бремя.

Налог ЕНВД как рассчитать и 3 способа уменьшить налог: советы экспертов

Рассмотрим компанию в Санкт-Петербурге, которая занимается грузоперевозками. В ее ведении находятся 3 автомобиля.

Базовая доходность для этой сферы – 6000 руб.

Физический показатель – 3.

K1 – 1,915.

K2 – 1,0.

Теперь считаем налог по формуле, приведенной ранее:

ЕНВД = 6000 х 3 х 1,915 х 1 х 15% = 5171 руб. за месяц

5171 х 3 = 15 513 руб. за квартал.

При этом сумму за месяц можно смело умножать на 3 только при условии неизменности физического показателя в течение этого периода. Если же он изменился, то новое значение нужно учитывать, начиная с месяца его корректировки.

Наконец, рассмотрим вопрос уменьшения налога для ИП и юридических лиц на ЕНВД. Существует 3 способа уменьшить налоговую нагрузку:

1. сократить площади или какой-либо другой физический показатель;
2. вычесть из полученной суммы страховые взносы за себя и работников;
3. зарегистрировать компанию в регионе с минимальным корректирующим коэффициентом.

Отдельную категорию налогоплательщиков представляют ИП без работников.

ИП на ЕНВД без работников — налоги и отчеты

При отсутствии работников в этом году ИП сдает декларации поквартально — 1 раз в 3 месяца. Отчетность предоставляется в налоговую инспекцию по месту деятельности не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Сам отчет состоит из детального расчета налога.

Какие налоги платит ИП на ЕНВД без работников? Собственно, ЕНВД – единственный налог, который подлежит уплате в данном случае. Дополнительно оплачиваются лишь страховые взносы за себя до 31.12.2019. В нынешнем году они составляют 36 238 руб., из которых 6 884 руб. идут на медицинское страхование, а 29 354 руб. – в пенсионный фонд. Отчетность по страховым взносам ИП на вмененке не подает.

Для расчета налога используем ту же формулу, что привели выше, с учетом вида деятельности и региона.

Обязанность подключения онлайн-кассы наступает для ИП с 1 июля 2019 года.

Кстати с вычетом на покупку ККТ связано и появление нового, четвертого раздела в форме отчетности для ИП на ЕНВД. Это к теме, какие отчеты сдает ИП на ЕНВД в 2019 году без работников. В 4-й раздел можно внести информацию о купленной ККТ и сумме расходов на ее приобретение и подключение. Налог вносится до 25 числа.

В каком размере накладываются штрафы за неуплату налога и другие нарушения ведения деятельности читайте далее.

Ответственность за налоговые правонарушения

Обратите внимание, что платить налог нужно все время, пока вы находитесь на учете. Даже если вы не работали в прошедшем квартале и не имеете доходов, платить все равно придется. Нулевой отчетности на данном налоговом режиме не предусмотрено.

Если по каким-либо причинам вы не успели внести оплату налога или перевести взносы, помимо штрафа, вас обяжут оплатить пени в качестве неустойки. Сумма штрафа за неуплату составляет 20% от выставленного налога. В случае если докажут, что вы умышленно уклоняетесь от уплаты, то штраф составит 40%.

Помимо этого налоговым законодательством предусмотрены другие взыскания за правонарушения плательщика ЕНВД. К ним относятся:

• ведение деятельности без постановки на учет (10% от дохода, не менее 40 000 руб.);
• просрочка подачи заявления (10 000 руб.);
• просрочка подачи декларации (5% от суммы налога, не менее 1 000 руб.);
• уклонение плательщика ЕНВД от явки в качестве свидетеля (1 000 руб.);
• отказ от свидетельских показаний (3 000 руб.).

И еще важный момент. Несмотря на то, что с предпринимателей сняли обязанность уведомлять налоговые органы об открытии р/с, штраф в размере 5 000 руб. за это все еще сохраняется.

Не забывайте про эти обязательства, и проблем с налоговой у вас не будет.

Если же будучи плательщиком «вмененки», вы решили перейти на УСН в связи с необходимостью улучшить финансовые показатели, изменением вида деятельности или по другим причинам, воспользуйтесь следующим порядком изменения режима налогообложения.

Как перейти с ЕНВД на другой налоговый режим

Кстати, срок перехода зависит от причины смены спецрежима. В случае добровольного желания чтобы начать применять иной режим с начала нового календарного года, подать заявление о переходе нужно до 31 декабря предыдущего года. Т.е. в середине года перейти с «вмененки» нельзя.

Однако это можно сделать в любой момент, когда ваша деятельность, численность работников, торговые площади или другие показатели претерпели изменения и перестали соответствовать требованиям ЕНВД.

Заявление о переходе нужно подать в день прекращения «вмененной» деятельности. При этом датой перехода будет считаться первое число месяца, следующего за предыдущим кварталом.

В ФНС подаются следующие документы:

1. Заявление о снятии с учета (не позже пяти рабочих дней со дня прекращения деятельности);
2. Уведомление о переходе к другой форме налогообложения.

Бланки можно скачать с сайта ФНС.

Если по прочим видам своей деятельности вы уже применяете упрощенку (и хотите перейти на нее полностью), то достаточно подать только первое заявление.

Однако при переходе могут возникнуть сложности.

Например, компания, работавшая на ЕНВД превысила допустимую численность работников, в связи с чем потеряла право на использование «вмененки». Она сможет перейти только на ОСН и уплачивать налоги ей придется как новой организации.

То же самое касается и случая превышения доли в уставном капитале. Такие предприятия на УСН перейти не могут.

В остальных же случаях организации имеют право выбора. Если вы ранее частично применяли общую систему, то проще перейти на ОСН. Тогда отпадет необходимость вести раздельный учет.

С «упрощенкой» сложнее. Не все организации имеют право ее применять. Полный перечень ограничений можно найти в НК РФ.

В сложных случаях при возникновении споров о переходе с ЕНВД к другой системе, нужно быть готовыми к судебным разбирательствам.

Истории «вмененщиков» – с чем они столкнулись

А вот пара историй людей, которые предпочли ЕНВД.

«Устроился на работу в компанию, которая занимается грузоперевозками. Чтобы получать зарплату, меня попросили открыть ИП. Не имея опыта в предпринимательской деятельности, я совершил ошибку, которая стоила мне приличной суммы. А дело было так. Первый квартал я отработал на «упрощенке» с налогом 6%. Этот вариант мне поначалу показался более выгодным. Но по итогу при выручке 300 000 руб. мне пришлось заплатить 18 000 руб. налога. Позже я узнал, что при ЕНВД я бы уплатил фиксированную сумму 5 171 руб., независимо от размера выручки. В конечном счете я перешел на «вмененку» и пока не пожалел».

«Открыв ИП на ЕНВД я не сразу разобрался с налогами. О том, что на этой системе можно уменьшить налог на уплаченные страховые взносы я просто не знал и целый год платил по полной. Слава богу, мне это вовремя подсказали. Сдал декларации с корректировками и вернул излишне уплаченную сумму в размере 36 238 руб. Считаю эту систему удобной и выгодной для моей деятельности».

Резюме

Подводя итоги статьи, подчеркнем основные ее положения:

• Вмененный налог это спецрежим, не зависящий от дохода предпринимателя и рассчитываемый по формуле с учетом четко установленной суммы налога для конкретного вида деятельности. Рост дохода при данном режиме приводит к снижению налога.
• Разрешенные виды деятельности и сумма налога различны в разных регионах страны;
• Для применения «вмененной» системы нужно соблюсти ряд требований. Перечень видов деятельности строго ограничен. Также будущий «вмененщик» должен соблюсти правила соответствия данной системе;
• ЕНВД не предусматривает нулевой отчетности. Платить нужно, даже если деятельность не велась.
• Сумму налога можно сократить за счет вычета страховых платежей;
• Чтобы вести деятельность на ЕНВД, требуется ККТ;
• Переход с «вмененки» на другой режим может быть затруднен.

Это была информация про вмененный налог это что простыми словами. Если статья оказалась для вас полезной, сохраните ее на своей странице в соцсети, чтобы иметь под рукой актуальные данные. И подписывайтесь на нашу бесплатную рассылку – в ней мы рассылаем самые актуальные и полезные материалы в помощь предпринимателям и бухгалтерам.

Кто может применять ЕНВД в 2019 году

Обновление: 31 июля 2019 г.

Если местные власти ввели в регионе единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, то организации и предприниматели, занимающиеся соответствующей деятельностью в данном муниципальном образовании, могут перейти на уплату этого налога (ст. 346.26 НК РФ, п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Кто может применять ЕНВД в 2019 году (кто платит ЕНВД), расскажем в данной консультации.

Кто может применять ЕНВД

Применение ЕНВД возможно при условии постановки организации (предпринимателя) на учет в качестве плательщика данного налога (п. 2 ст. 346.28 НК РФ). Для постановки на учет необходимо подать заявление в налоговую инспекцию в течение 5-ти дней со дня начала применения данного специального налогового режима (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Кроме этого, организации (ИП), решившие добровольно перейти на применение системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД, должны соответствовать критериям, определенным в ст. 346.26 НК РФ.

ЕНВД: условия применения

Организации и предприниматели вправе применять ЕНВД при одновременном выполнении следующих условий:

1. Специальный налоговый режим в виде уплаты ЕНВД по отдельным видам деятельности введен местными властями на территории муниципального образования, где находится и ведет свою деятельность организация (ИП) (п. 1 ст. 346.26 НК РФ).
2. Организация (ИП) занимается одним или несколькими видами деятельности, в отношении которых предусмотрено применение ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
3. Организация (ИП) ведет деятельность, подпадающую под ЕНВД, не в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ).
4. Организация не относится к категории крупнейших налогоплательщиков (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ).
5. Местными властями на территории муниципального образования не установлен торговый сбор в отношении видов предпринимательской деятельности, которые ведет организация (ИП) (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ).
6. Организация (ИП), являющаяся плательщиком ЕСХН, не реализует через свои торговые объекты или объекты общественного питания сельскохозяйственную продукцию собственного производства (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ).
7. Средняя численность сотрудников организации (ИП) за предшествующий календарный год не превышает 100 человек (п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
8. Доля участия других организаций в уставном капитале организации не превышает 25-ти процентов (п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

Более подробно о видах деятельности, подпадающих под ЕНВД, читайте в отдельной консультации.

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

ЕНВД (единый налог на вмененный доход, или «вмененка») представляет собой систему налогообложения определенных видов деятельности, при которой сумма налога рассчитывается не с фактически полученной прибыли, а с вмененного дохода, то есть с дохода, который только предполагается получить.

Единый налог на вмененный доход – это сбор, величина которого не зависит от фактической выручки организации.

Его величина «вменяется» государством исходя из расчетных показателей. Отметим, что режим ЕНВД можно сочетать одновременно с ОСНО и УСН.

В чем отличие ЕНВД от других налоговых режимов

ЕНВД — особый налоговый режим. Его главное отличие от других налоговых режимов заключается в том, что расчет налога осуществляется не на основании реального дохода предпринимателя или компании, а с учетом потенциально возможного дохода.

Этот способ налогообложения привлекателен, конечно, не только для ФНС, но и для предпринимателей.

Потому как зарабатывать можно очень много, а отчислять в казну — фиксированную, и в большинстве случаев меньшую, чем, если бы уплачивались стандартные налоги, сумму.

Для каких целей вводится режим ЕНВД

Основная, по мнению ряда экспертов, цель, с которой государство ввело такой режим, как ЕНВД, и определило ставки налога на вмененный доход — увеличение собираемости сборов с тех видов предпринимательских активностей, где фактический оборот средств проконтролировать сложно.

Уведомление налоговой инспекции о начале применения ЕНВД

Для того, чтобы начать применять ЕНВД, необходимо написать заявление, с целью уведомления налоговых органов о начале применения ЕНВД.

Заявление подается по строго установленной форме, для ИП — это ЕНВД-2, для организаций — ЕНВД-1.

Подавать заявление необходимо в налоговую инспекцию по месту регистрации ИП и ООО или по месту ведения деятельности.

Датой начала использования ЕНВД будет дата, указанная в заявлении налогоплательщика.

Главное условие заключается в том, чтобы налогоплательщик успел встать на учет по ЕНВД в течение 5 дней после начала такой деятельности.

Ограничения по применению ЕНВД

Перейти на «вмененку» по закону не могут налогоплательщики с численностью свыше 100 человек, а также компании с долей участия в них других организаций не менее 25%.

В каких случаях предприятие не сможет применять ЕНВД

Существуют случаи, когда предприятие не сможет применять ЕНВД.

Не могут использовать «вмененку»:

• крупные налогоплательщики;

• организации, которые работают в сфере общественного питания, соцобеспечения; образовательные и медицинские учреждения;

• фирмы, в которых работает более 100 человек;

• предприятия, где 25% уставного капитала принадлежит другим компаниям (исключения изложены в ст. 346.26 НК);

• фирмы, что участвуют в передаче в аренду газозаправочной или заправочной станции.

Переход на ЕНВД возможен в том случае, если фирма начала вести вид деятельности, который облагается таким видом налога.

В каких случаях применение ЕНВД прекращается

Прекращение применения «вмененки» происходит в случаях, если:

• компания прекратила вести определенную деятельность;

• организация нарушила одно из условий, которое является обязательным для работы на спецрежиме;

• уполномоченные структуры отменили ЕНВД для того вида деятельности, которым занимается предприятие.

Основные виды деятельности, при ведении которых может применяться ЕНВД

Перечислим основные виды деятельности, при ведении которых ИП и ООО могут применять ЕНВД. Это:

• предоставление бытовых услуг;

• ветеринарных услуг;

• проведение ремонта автотранспорта, мойки машин;

• автостоянка;

• оказание услуг по пассажиро- и грузоперевозкам;

• осуществление розничной торговли;

• ведение бизнеса, связанного с общепитом;

• размещение наружной рекламы, ее распространение;

• предоставление в аренду торговых мест.

Отметим, что полный перечень видов деятельности, которые попадают под применение ЕНВД, указан в главе 26.3 НК.

Важнейший нюанс: если ИП или ООО ведет деятельность по нескольким направлениям, то единый налог на вмененный доход уплачивается за каждое из них.

При этом сферы предпринимательской деятельности указываются при регистрации бизнеса в соответствующих документах (или добавляются по ходу деятельности).

Это правило можно дополнить еще одним. Если одни виды деятельности попадают под ЕНВД, а другие — нет, то налогообложение по каждому идет раздельное.

Расчет ЕНВД

Расчет вмененного дохода ведется по особой формуле. Для расчета налога ЕНВД за месяц базовую доходность (она зафиксирована законодательно для каждого вида деятельности) необходимо умножить на величину физического показателя и на коэффициенты К1 и К2 (в каждом регионе он свой).

Затем нужно полученное число разделить на количество календарных дней месяца и умножить на количество дней, когда компания вела вмененную деятельность.

Так получается сумма вмененного дохода. В свою очередь как таковой ЕНВД, подлежащий уплате в ФНС, — это 15% от нее, умноженные на 3 (так как налог исчисляется ежеквартально).

Величина каждого из компонентов формулы определяется государством и зависит, главным образом, от вида деятельности и тех ресурсов, которые приносят предпринимателю прибыль.

Базой для исчисления физического показателя может быть персонал, оказывающий услуги.

Или же, например, торговая площадь, на которой ведутся продажи. Базовая доходность в первом случае — это 7500 руб. (в расчете на одного специалиста), во втором — 1800 руб. (на 1 кв. м. площади помещения) в месяц.

Таким образом, при расчетах сумм налога учитываются физические показатели и базовая доходность.

Контроль со стороны налоговых органов за физическими показателями на ЕНВД

Особый контроль налоговая инспекция устанавливает за учетом физических показателей на ЕНВД.

Если в таком качестве выступает количество работников, то необходимо вести все кадровые документы и учет рабочего времени.

Для розничной торговли физическим показателем является торговая площадь, поэтому у компании должен быть на руках договор аренды с указанием площади магазина.

Льготы для плательщиков ЕНВД

Плательщики ЕНВД освобождены от уплаты НДС, налога на прибыль или НДФЛ, имущественного налога.

Стоит отметить, что на ЕНВД невозможно учесть понесенные расходы.

Взносы в ПФР, ФСС и ФОМС платятся по общим правилам.

Необходимо перечислять НДФЛ, если компания выступает в роли налогового агента.

При этом вмененные налоги можно уменьшить на уплаченные страховые взносы в фонды за ИП и работников. Правда, только за тех людей, чья работа прямо связана с деятельностью, облагаемой ЕНВД.

То есть сумма единого налога может быть уменьшена на размер перечисленных взносов:

• на страхование в Пенсионный фонд;

• на обязательное страхование от профзаболеваний и несчастного случая;

• суммы пособий по временной нетрудоспособности;

• суммы на личное страхование.

При этом ИП с работниками и ООО могут уменьшить налог с ограничениями до 50%.

Для ИП без работников ограничений не предусмотрено, они уменьшают налог до 100%.

То есть, если ИП не имеет наемных сотрудников, то он может уменьшить ЕНВД на сумму сборов, уплаченных в ПФР и ФСС за себя. Причем в полном объеме.

В свою очередь, если есть работники по найму, то использовать для уменьшения ЕНВД предприниматель может только взносы за них. Те, что сделаны за себя — брать в расчет нельзя.

ЕНВД и кассовый аппарат при розничной торговле

ИП и ООО на ЕНВД, которые занимаются розничной торговлей, могут работать без кассового аппарата.

Это связано с тем, что их налоги не зависят от объема полученных доходов.

При этом они в любом случае обязаны выдавать покупателям бланки строгой отчетности (при оказании услуг) или товарные чеки (при продаже товаров).

Завершение или приостановка деятельности по ЕНВД

При завершении или приостановке деятельности по ЕНВД предпринимателю необходимо сняться с учета.

Если ООО или ИП это не сделают, то они должны будут платить все предусмотренные ЕНВД налоги. Даже в случаях, если фактически они не получили в квартале доходов, либо понесли убытки.

ЕНВД и бухгалтерский учет

Предприниматели, ведущие деятельность в рамках ЕНВД, обязаны вести книгу учета доходов и расходов.

Проведение кассовых операций должно в полной мере соответствовать нормам законодательства (как правило, это Положения ЦБ РФ). Ведение кассовой книги обязательно.

Платить ЕНВД нужно до 25 числа месяца, который следует за отчетным периодом.

Бухгалтерская и налоговая отчетности при ЕНВД

Состав бухгалтерской и налоговой отчетности при ЕНВД сведен к минимуму.

Предпринимателям достаточно по итогам квартала сдавать декларацию по ЕНВД (до 20 числа месяца, следующего за концом квартала).

Если декларация не была подана в ФНС вовремя, то ведомство наложит на предпринимателя штраф в размере 5 тыс. руб.

Если фирма или ИП не уплатят налог в предусмотренные законом сроки, то взыскание составит 5 % от суммы сбора.

Кроме этого, если есть наемные работники, то документы по НДФЛ нужно подавать в ФНС ежегодно — до 1 апреля того года, что следует за отчетным.

Документы по выплатам в государственные фонды — за как за сотрудников, так и за себя (для ИП), нужно сдавать ежеквартально. Срок — до 15 числа месяца, идущего за отчетным периодом.