Корпоративная сотовая связь

Компания Мегафон предлагает полный спектр услуг для бизнеса, связанных с телефонией и доступом к сети интернет. Прежде всего, это мобильная корпоративная связь для сотрудников. Оператор разработал несколько тарифов, среди которых и представители малого бизнеса, и крупные корпорации смогут найти подходящий план и даже настроить опции с учетом нужд сотрудников компании.

Последние новости и изменения в 2019 году

В прошлом году Мегафон презентовал новый тариф для корпоративных клиентов. Теперь у организаций есть возможность сделать выбор не только между пакетным тарифом и планом без абонентской платы, но и воспользоваться специальным регулируемым конструктором.

Настраивать конструктор можно с учетом должности сотрудника и его потребностями в доступе к интернету и звонках. Причем регулируется не только пакеты, но и объем услуг, которые оплачивает компания и сам сотрудник, если мобильная связь используется и в личных целях.

Помимо услуг корпоративной мобильной связи оператор предлагает и другие сервисы для бизнеса, причем оплачивать дополнительные услуги можно за счет кэшбека, который составляет 7% от затрат компании. Мегафон предлагает такие сервисы, как виртуальная АТС, проведение онлайн вебинаров и конференций, рекламных компаний с таргетированием аудитории (на основе базы компании или оператора), организация горячий линии (8-800), IP-телефонии, мониторинга и контроля кадров.

Выгодные тарифы для бизнеса

Мегафон предлагает своим корпоративным клиентам несколько тарифных планов:

• «Корпоративный стандарт» с дополнительными опциями (Безлимит XS, Бизнес 300);
• «Управляй!» (Специалист, Эксперт, Менеджер, Руководитель).

Первый тариф подходит для компаний с ограниченным бюджетом на корпоративную мобильную связь. Это план без абонентской платы и с льготными ценами на звонки между сотрудниками. Минута разговора внутри корпоративной группы обойдется всего в 15 копеек. Звонки на все остальные номера региона подключения стоят 2,5 руб., России – 5 и 10 руб. (на номера Мегафон и других операторов соответственно).

За подключение тарифа плата не взимается, но предусмотрен минимальный аванс, который вносится при подключении и расходуется на услуги связи, — 150 руб.

Подключение дополнительных опций (Безлимит XS, Бизнес 300) дает возможность экономить, за фиксированную плату абонент получает пакеты интернета, SMS, минут и скидку на исходящие абонентам других сетей.

	Без опций	Безлимит XS	Бизнес 300
Внутри группы сотрудников	0,15 руб.	0	0
На номера Мегафон региона	2,5 руб.	0	0
На номера других сетей региона	2,5 руб.	2,5 руб.	0 (300 мин.)
На номера Мегафон РФ	5 руб.	5 руб.	5 руб.
На номера других сетей РФ	10 руб.	10 руб.	10 руб.
Интернет	1Мб/9,9 руб.	0 (500 Мб)	0 (1 Гб)
SMS внутри группы сотрудников	1,75 руб.	0 (500 смс)	0 (1000 смс+MMS)
SMS на номера Мегафон региона	1,75 руб.	0 (500 смс)	0 (1000 смс+MMS)
SMS на номера других сетей РФ	1,75 руб.	1,75 руб.	0 (1000 смс+MMS)

Плата за опцию Безлимит XS составляет 230 руб., за опцию Бизнес 300 – 430 руб./мес. Можно выбрать федеральный номер без доплат, городской 499, доплатив еще 250 руб./мес., или городской 495 за 495 руб./мес.

Тарифы линейки «Управляй!» представляют собой конструкторы, которые легко настроить в зависимости от потребности каждого сотрудника, просто передвигая специальный движок можно увеличивать количество минут и уменьшить количество Гб и наоборот в рамках одного бюджета. Возможны следующие комбинации:

Тариф	Ежемесячная плата	Пакеты (на выбор)	SMS
Специалист	450 руб.	300 мин. – 7 Гб	300
		350 мин. – 6 Гб
		400 мин. – 5 Гб
		450 мин. – 4 Гб
		500 мин. – 3 Гб
Эксперт	700 руб.	600 мин. – ∞	300
		700 мин. – 24 Гб
		800 мин. – 22 Гб
		900 мин. – 20 Гб
		1000 мин. – 18 Гб
		1100 мин. – 16 Гб
Менеджер	1000 руб.	1000 мин. – ∞	500
		1200 мин. – 35 Гб
		1400 мин. – 30 Гб
		1600 мин. – 25 Гб
		1800 мин. – 20 Гб
		2000 мин. – 15 Гб
Руководитель	1600 руб.	2500 мин. – ∞	1000
		3000 мин. – 50 Гб
		3500 мин. – 40 Гб
		4000 мин. – 30 Гб
		4500 мин. – 20 Гб
		5000 мин. – 10 Гб

В рамках ТП «Специалист» бесплатно и безлимитно предоставляется трафик на почту, мессенджеры и облачные сервисы, для «Экспертов» и «Менеджеров» в эту группу также включены карты, для «Руководителей» – социальные сети. «Менеджеры» и «руководители» могут принимать входящие звонки в Европе бесплатно. Для этих категорий также дополнительно предоставляются сервисы «Антивзлом» и «Мобильное облако». Тарифы действуют на территории всей страны.

Руководитель компании может настраивать не только пакеты, включенные в тариф, но и расходы, которые покрывает компания и сам сотрудник. Сотрудник может в своем личном кабинете подключить дополнительные опции и оплачивать их из своего кармана. На счет компании ежемесячно возвращается кэшбек в размере 7%.

Начисленные средства можно потратить на дополнительные опции:

1. Антивзлом (защита от вирусов и сетевых атак, от 99 руб./мес.);
2. Контроль кадров (отслеживание местоположения разъезжающих сотрудников, стоимость – от 2 руб./сутки);
3. Таргетирование (11 фильтров отбора целевой аудитории, создание рекламных сообщений, стоимость подписки – 1000 руб./мес., сообщения от 1,74 руб., таргетинг – 0,1-0,5 руб.);
4. Виртуальная АТС (автоматический прием, распределение и переадресация вызовов, сбор аналитике по клиентам на основе статистики вызовов и записи разговоров, стоимость – 1000 руб./мес.).

Если компания тратит на услуги корпоративной связи хотя бы 14000 руб., размер кэшбека составляет примерно 1000 руб., т.е. одной или двумя из вышеперечисленных услуг можно воспользоваться бесплатно.

Примеры цен и тарифов в Москве и регионах

Цены в Московском и других регионах в рамках тарифа «Корпоративный стандарт» существенно различаются. Так, например, во Владимирской области на ТП без абонентской платы внутри коллектива можно осуществлять звонки всего за 10 копеек, дополнительную опцию «Безлимит XS» можно подключить за 150 руб./мес., а «Бизнес 300» — за 220 руб./мес.

В Омской области дополнительные опции обойдутся в 130 и 150 рублей соответственно, без дополнительных опций, минута разговора внутри коллектива стоит 15 копеек, а на номера всех сетей домашнего региона – 8 копеек.

Тариф «Управляй!» даже в регионах является достаточно дорогим, а в некоторых случаях цены даже выше московских. Так в Санкт-Петербурге за тариф «Менеджер» придется платить не 1000, а 1100 руб./мес. за каждого управленца. Аналогичная плата за этот тариф и во Владимирской области, плата за тарифы «Специалист» и «Эксперт» ниже, 350 и 600 руб. соответственно. В Астраханской области стоимость тарифов линейки «Управляй» по четырем тарифам: 300/450/700/1100 руб./мес.

Отзывы корпоративных клиентов

В целом корпоративные тарифы от Мегафон рекомендуют только 33% оставивших отзывы на специализированном сайте для оценки качества услуг. В основном претензий к качеству связи у клиентов нет. Недовольство вызывает низкий уровень клиентоориентированности. Здесь нужно учитывать, что в основном отзывы оставляют представители небольших компаний, которые подключают до 10-15 номеров или даже 1-2 номера.

Вчерашние частные клиенты становятся юридическими лицами и ожидают к себе особого отношения как к корпоративным клиентам. Завышенные ожидания сталкиваются с реальностью: перегруженностью операторов, длительным ожиданием решения вопроса, а иногда и низким уровнем квалификации сотрудников сотового оператора.

На персонального менеджера могут рассчитывать только крупные корпорации, клиенты сотового оператора, и такая ситуация не только в Мегафон.

К частным случаям негативного опыта использования корпоративных сим-карт можно отнести:

• задержка выставления закрывающих (бухгалтерских) документов;
• длительное ожидание решения вопроса (вплоть до нескольких месяцев);
• отказ оператора в начислении бонусных рублей (в соответствии с акцией, направленной на привлечение клиентов).

Не так давно корпоративный мобильный номер был практически неотъемлемой частью соцпакета при устройстве на работу. Но теперь услуги связи и для «простых смертных» из B2C-сегмента стали предельно доступными, так что малый бизнес может спокойно пользоваться обычным номером, а большой, если потребуется, может и собственного оператора создать. Можно ли в таком случае назвать услугу корпоративной связи «умирающей»? Об этом «КС» поговорил с руководителем департамента по развитию корпоративного бизнеса макрорегиона «Сибирь» Tele2 Александром КАРТОШКИНЫМ.

— Есть мнение, что корпоративная мобильная связь — это «фишка» для компаний, которым деньги деть некуда. На ваш взгляд, есть ли в этой услуге какой-то смысл в наше время, с такими тарифами для «розницы»?

— Мнение есть. Но оно скорее ошибочное. Мобильная связь — это в том числе рабочий инструмент: звонки клиентам, партнерам или коллегам, корпоративные чаты, служебная почта на смартфонах. Наличие корпоративной мобильной связи повышает привлекательность компании в глазах потенциального работника так же сильно, как и, например, столик с какао и плюшками в комнате отдыха. А может, и сильнее. К тому же сложно требовать от сотрудника чтения рабочей почты и ответов на звонки в режиме 24/7, если он пользуется для рабочих дел личным номером и сам его оплачивает. Еще одна полезная вещь — номера корпоративного контракта всегда будут находиться в собственности компании. А значит, контактный номер для клиентов останется прежним, если менеджер уволится. Такое невозможно, если сотрудники пользуются личными номерами. Ну и приятный бонус — все расходы на корпоративную связь можно отнести к операционным издержкам и платить меньше налогов. Это не получится сделать, если, например, компенсировать каждому человеку определенную сумму расходов на личный номер. В итоге — заметно дешевле.

— С крупным и средним бизнесом все очевидно. А если у меня, например, ИП и три человека, получается, мне корпоративная связь ни к чему?

— Даже этим трем людям нужна связь. Чтобы синхронизировать действия, позвонить клиенту или поставщику, задать вопрос начальнику в сложной ситуации — вариантов применения десятки, если не сотни. Корпоративные тарифы важно создавать на основе детального анализа потребностей всех категорий абонентов — от индивидуальных предпринимателей до крупных корпораций, в которых работают тысячи сотрудников. Именно такого подхода придерживаемся мы. Поэтому в такой ситуации «свой» выгодный тариф найдет для себя даже микробизнес.

— Когда-то корпоративные тарифы предлагали интересные услуги, недоступные для частных абонентов. Сейчас ситуация с точностью до наоборот: в бизнес-тарифах нет многих сервисов, доступных на обычных тарифах. Сам сталкивался с этим. Почему так получилось?

— Я не могу говорить за всех операторов. Но могу привести пример из личной практики. Мы заметили общий тренд для рынка — мобильным интернетом активно пользуются все, и нет никакого смысла делать какие-то ограничения для предпринимателей. С учетом этого фактора логично в тарифах для бизнеса предложить безлимитный доступ к популярным соцсетям и мессенджерам — Facebook, «ВКонтакте», «Одноклассникам», WhatsApp, Viber и «ТамТам». Именно так мы и поступили. Корпоративные клиенты могут также без ограничений пользоваться услугами навигации «Яндекс. Навигатор», «Яндекс. Карты» и «Яндекс. Транспорт».

— Тарифы для частных лиц тоже быстро развиваются, разница становится все меньше. Что такого можно придумать для бизнеса, чему нельзя было бы даже сейчас найти альтернативу на обычном тарифе?

— Альтернативу можно найти всему. Можно, например, вести учет на бумаге и возить деньги в банк в мешках. Но ведь интернет-банкинг удобнее и быстрее, а автоматизированный учет точнее. Да, можно несколько дней кряду рассылать клиентам сообщения об акции с обычного телефона. Можно даже нанять человека, который будет это делать. А можно, например, подключить «Бизнес-SMS» и разослать тысячи сообщений за несколько минут. С помощью этой услуги можно быстро написать клиентам от имени компании, которое они помнят, а не с незнакомого номера. Можно распечатать каждому сотруднику табличку с телефонами коллег и повесить на рабочем столе — чтобы была возможность продиктовать клиенту номер, если он вдруг позвонит не в тот отдел. А можно подключить корпоративную АТС. Она позволяет организовать собственный контактный центр. Компании выделяется федеральный или городской многоканальный номер — при звонках на него клиенты организации попадают в предварительно настроенное голосовое меню и далее под руководством автоответчика выбирают необходимого специалиста. Такой ход позволяет «сохранить» клиента, который сам позвонил в компанию, ну и, конечно, практически любой вопрос решить очень быстро. По желанию организации все входящие звонки на многоканальный номер, а также звонки между сотрудниками при наборе коротких номеров могут записываться и храниться на сервере — потом записи можно использовать для контроля качества обслуживания клиентов.

Суть не в том, что услуги для корпоративных клиентов не имеют альтернативы, а в том, что они упрощают и делают менее трудозатратными многие процессы. В итоге время тратится на работу, а не на малоэффективные действия.

— В 2018 году многие СМИ резко критиковали операторов, в том числе и Tele2, по поводу затягивания действий по отмене роуминга. Сейчас процесс пошел, и многие операторы начинают отменять роуминг на своих тарифных линейках. Этот процесс затронет тарифы для бизнеса?

— Мы, как и другие операторы, решили этот вопрос. Наши тарифы действуют на территории России, а не одного региона. В командировках наш корпоративный клиент не почувствует никакой разницы — минуты, гигабайты и SMS будут расходоваться из привычного «пакета» по домашним ценам. Это выгодно и руководителю, которому не придется оплачивать гигантские счета за мобильную связь за дни, проведенные сотрудником в командировке, и сотруднику, который точно не останется без связи в другом городе. Кстати, с корпоративными тарифными планами сотрудникам корпораций будет удобно не только путешествовать, но и вести переговоры со своими партнерами из домашнего региона — пожалуй, этот вопрос еще более актуален для многих компаний, чем стоимость мобильной связи в командировках. Так, например, звонок на номер Tele2 в любой регион России абсолютно бесплатный и не расходует включенный в плату по тарифу пакет минут, а звонки на другие номера России расходуются из общего пакета минут. Поэтому можно спокойно разговаривать с партнерами от Калининграда до Владивостока.

— Правда ли, что «минус» одних абонентов компенсируется за счет других сотрудников из компании, которые пользуются корпоративной связью?

— Нет, это не так. Лет десять назад такое было возможно, когда на всю организацию был один счет и все услуги оплачивались с него. Неважно, кто сколько наговорил, — если деньги закончились, то связь отключили у всех. Сейчас все организуется по-другому. Существует, например, система лимитов, которая позволяет установить верхнюю планку по расходам на каждый номер. Например, плата по тарифу плюс 200 рублей на непредвиденные нужды. Ну или просто плата по тарифу. Или даже ноль. Таким образом «уйти в минус» в принципе будет невозможно, Компании важно четко контролировать — и даже планировать, — сколько денег она потратит на корпоративную связь.

— Один из барьеров при переходе на корпоративные тарифы — смена номера, потеря старых клиентов. Что скажете?

— А зачем менять номер? Корпоративные клиенты — так же, как и частные — могут воспользоваться услугой переноса мобильного номера от оператора к оператору, чтобы компаниям не пришлось переделывать визитки сотрудникам и перепечатывать массу рекламных материалов с контактами. Если в пакете не более 50 номеров, их все можно перенести в один этап — на это потребуется не более 8 дней. Если номеров больше, процедура занимает около месяца.

— Нужна ли вообще корпоративная связь рядовым сотрудникам? Может, хватит директора и нескольких руководителей?

— Ну, во-первых, это удобно. Руководитель может требовать, чтобы сотрудник всегда был на связи — ведь ему эту связь хотя бы частично оплачивают. Во-вторых, это «дополнительные баллы» компании в рейтинге работодателей. В-третьих, у корпоративных тарифов есть множество преимуществ — от выгодных условий в поездках по России до дополнительных сервисов, которые доступны только корпорациям.

Кроме того, бизнес-тарифы до сих пор остаются дешевле тарифов для частных клиентов — это можно посчитать самому. Поэтому достаточно часто сотрудники компаний подключают к бизнес-тарифам своих родных и близких.

— В самом начале разговора вы еще упоминали о снижении налогов…

— Если оператор работает с НДС, то все тарифы — тоже с НДС для всех клиентов. Мы именно так и поступаем. Для бизнеса это хорошо тем, что он может не только «списать в расходы» корпоративную связь, но и — если работает с НДС — вернуть часть потраченных денег. Скидка почти в пятую часть от платы по тарифу на десяток номеров — это, может, и не очень значительная, но как минимум заметная экономия.

Редакция «КС» открыта для ваших новостей. Присылайте свои сообщения в любое время на почту news@ksonline.ru или через наши группы в Facebook и ВКонтакте Подписывайтесь на канал «Континент Сибирь» в Telegram, чтобы первыми узнавать о ключевых событиях в деловых и властных кругах региона. Нашли ошибку в тексте? Выделите ее и нажмите Ctrl + Enter

Власти готовятся ввести в России налог на мобильники

26310 07.12.2018, Пт, 10:33, Мск , Текст: Эльяс Касми

Россиян обяжут за свой счет регистрировать свои смартфоны в специальной базе IMEI-номеров. Соответствующий законопроект внесут на рассмотрение в Госдуму.

Единая российская база IMEI

В Совете Федерации в рамках заседания временной комиссии по развитию информационного общества состоялось обсуждение подготовленного сенаторами законопроекта по введению «налога на смартфоны», передает РИА Новости. Документ включает в себя поправки к закону «О связи», предусматривающие создание всероссийской базы номеров IMEI телефонов и смартфонов.

В эту базу будут вноситься идентификационные номера мобильных устройств, запрещенных или разрешенных для использования в российских сотовых сетях. Отдельные базы с аналогичным содержимым создадут и операторы мобильной связи.

Законопроект предполагает синхронизацию всех российских баз с международной базе данных Ассоциации GSM (GSMA), к которой по состоянию на декабрь 2018 г. уже подключено более 40 стран мира. В ней содержится информация о сертифицированных смартфонах и телефонах, а также IMEI-номера украденных и утерянных аппаратов.

За регистрацию придется заплатить

Авторы законопроекта также предложили создать систему контроля над ввозимыми в страну средствами связи, подразумевающую их обязательную регистрацию в российской базе IMEI. Регистрировать гаджеты будут не только импортеры при ввозе их на территорию России, но и потребители при покупке устройства. По словам авторов идеи, ввод в эксплуатацию системы регистрации откроет новые возможности в борьбе с контрафактной продукцией и кражами мобильных устройств.

Даже за право пользования личным средством связи придется платить налог

База номеров будет включать в себя четыре списка: белый (полностью легальные устройства, допущенные к использованию в России), черный (краденные, утерянные, незаконно ввезенные в страну и заблокированные по запросу спецслужб устройства), серый и список исключений. Особенности серого списка не раскрываются, а в исключения попадут устройства, ожидающие проверки на законность ввоза в страну и временно допущенные к подключению к сотовым сетям).

Важно отметь, что регистрация в системе будет не только обязательной, но и платной – для физических лиц она составит 100 руб. за каждый регистрируемый гаджет, и пользователь будет знать, в какой из списков попадет его устройство сразу после регистрации. Система позволит проверить законность любого гаджета еще до его покупки. Стоимость услуги для юридических лиц и импортеров не сообщается.

Никто не против, все за

Председатель временной комиссии Совета Федерации Людмила Бокова отметила, что профильные ведомства и операторы сотовой связи (МТС, «Мегафон» и «Вымпелком») в целом поддержали предложенный законопроект, пишет ТАСС. В ближайшем будущем он будет направлен на рассмотрение в Госдуму. Заместитель главы Россвязи Роман Шередин высказал предложение по назначению оператором базы данных номеров IMEI агентству ФГУП «ЦНИИС».

«Большая Тройка» операторов связи в свою очередь предложила провести совместно с «ЦНИИС» пилотный проект по созданию базы данных IMEI-номеров для оценки объема необходимых затрат.

Последствия для россиян и способы решения проблемы

Создание базы данных IMEI-номеров может ударить по пользователям, предпочитающим покупать смартфоны за границей, где цена на них в силу ряда причин практически всегда ниже, чем на российском рынке. Однако компании-производители уже предложили простой и очевидный способ выхода из ситуации: китайские вендоры выпускают одну и ту же модель смартфона в версиях для внутреннего китайского и международного рынков, а в ряде случаев гаджеты, в том числе и флагманские, сразу выпускаются с глобальной прошивкой. Яркий пример – смартфон 2017 г. OnePlus 5, по умолчанию способный работать в любых сотовых сетях мира.

Впрочем, и такие смартфоны тоже имеют шанс попасть в черный список, несмотря на то, что были куплены легально, пусть и в другой стране. В этом случае могла бы помочь перепрошивка смартфона с изменением IMEI-номера, но еще в 2010 г. было предложено введение в России уголовной ответственности за такой вид деятельности. Так что единственным выходом станет оспаривание блокировки смартфона в рамках специальной процедуры, которая тоже предусмотрена законопроектом.

Не IMEI сто рублей: Чем чреват новый «налог» на мобильные телефоны

С 1 февраля 2020 года в России может появиться новшество, которое граждане вряд ли примут с распростёртыми объятиями. Оно касается мобильных телефонов с выходом в Интернет и других гаджетов. В ближайшие дни в Госдуму поступит на рассмотрение законопроект, согласно которому такие устройства будет необходимо регистрировать по номеру IMEI (International Mobile Equipment Identity). Соответствующий документ был разработан группой сенаторов во главе с первым заместителем главы комитета Совета Федерации по конституционному законодательству Людмилой Боковой.

Л. Бокова. Фото: www.globallookpress.com

От телефона до кухонных весов

Согласно предлагаемой инициативе, производители и импортёры будут обязаны регистрировать мобильные устройства, а физические лица смогут делать это самостоятельно на сайте Госуслуг, если приобрели гаджет за границей. Важно понимать, что речь идёт не только о телефонах, но и о планшетах, ноутбуках, умных часах — в общем, всех устройствах, в которых есть sim-карта либо иная возможность доступа в Интернет. Как пояснила Бокова, нововведение может затронуть даже датчики, устанавливаемые в счётчики воды и электроэнергии, которые, как известно, тоже имеют свои серийные номера.

В пояснительной записке к документу отмечается, что предлагаемая практика используется более чем в 30 странах мира. Почему остальные 160+ стран не занимаются подобной деятельностью, не поясняется.

Подпитка бюджета

Получается, что населению навязывается услуга, от которой оно не может отказаться. Причём за неё ещё и платить придётся, но не более ста рублей, обещают авторы законопроекта.

На что конкретно пойдут эти средства, никто не объясняет. Скорее всего, так и назовут — «пошлина за регистрацию мобильного устройства».

Возможно, такая необходимость связана с тем, что за хранение собираемых данных об IMEI-кодах будет отвечать Научно-исследовательский институт систем связи и управления (ЦНИИС), подведомственный Россвязи.

Впрочем, «до 100 рублей» — это ведь и 20, и 30, верно? Нижнюю планку пока никто не задавал, однако что-то подсказывает, что итоговая сумма своеобразного «налога» на мобильную технику прижмётся именно к верхней границе. Так что бюджет в случае принятия закона пополнится сотнями миллионов, а в перспективе и миллиардами рублей.

Фото: www.globallookpress.com

Правда, не сразу. Во-первых, на то, чтобы зарегистрировать приобретённый за границей телефон (ноутбук и т. д.), будет отводиться несколько месяцев. По истечении этого срока устройство подлежит блокировке.

Оператор связи должен предупредить, возможно не единожды, о том, что используемое устройство требует регистрации, и если этого не произойдёт, тогда через некоторое время оно может быть заблокировано,

— объяснила процедуру госпожа Бокова. Для уже находящихся у граждан на руках «серых» телефонов планируется «амнистия», которая продлится от трёх до пяти лет.

Зачем это нужно?

При первом рассмотрении намерения сенаторов выглядят благими. Закон предназначен для решения проблемы кражи мобильных устройств, незаконного ввоза контрафактной продукции и помощи в идентификации устройств, которые могут использовать для связи террористы и другие криминальные элементы.

Иногда полиция и сейчас находит краденые мобильники и возвращает их владельцам, однако эффективность действий в таких случаях довольно низкая, а желание полицейских заниматься подобными кражами — примерно нулевое. Поэтому профилактика таких преступлений должна принести больше пользы, считают сенаторы. Такого мнения придерживается и представитель Российской ассоциации товаропроизводителей электроники (РАТЭК) Антон Гуськов:

Законопроект действительно может решить проблему, так как вору не будет смысла красть телефон, который можно заблокировать дистанционно,

— пояснил он РБК.

Фото: www.globallookpress.com

Население заплатит за нелегальных импортёров

Что касается борьбы с контрафактом, то, по оценкам сенаторов, потери российского бюджета из-за неучтённого ввоза в страну мобильных телефонов и других устройств превысили 16,5 млрд рублей. Нетрудно посчитать, что регистрация 165 миллионов гаджетов «отобьёт» эту недостачу. Также несложно понять, что в пользовании жителей России их значительно больше.

Безусловно, такой закон будет весьма выгоден и официальным импортёрам, поскольку им больше не придётся ориентироваться в ценообразовании на «серый» рынок, а покупатели будут вынуждены приобретать технику у них либо рисковать, покупая её за рубежом. Тем более что этот канал государство тоже берёт «под колпак», благодаря вводу пошлин на заграничные интернет-покупки. Напомним, что с 1 января 2019 года беспошлинный порог ввоза товаров в Россию снизился до 500 долларов.

Что же касается борьбы с терроризмом, то здесь эффект вообще очень сомнительный, поскольку ничто не мешает злоумышленнику менять аппарат раз в несколько месяцев, которые отводятся на его регистрацию. Более того, для непосредственного общения на преступные темы так или иначе используются другие каналы связи. Да и сама Людмила Бокова говорит, что введение нового закона не затронет работу Telegram или VPN-программ, поскольку доступ к зашифрованным протоколам останется закрытым.

Не стоит забывать, что если предложение сенаторов будет принято, это станет очередным шагом к тотальной цифровизации и новым этапом необъявленной слежки за нами, ведь устройство будет регистрироваться на конкретного человека, а не само по себе. Также существует риск того, что получаемые ЦНИИС персональные данные могут быть похищены и использованы в преступных целях.

Фото: www.globallookpress.com

«Некомпетентные люди играют в солдатики»

Сопредседатель Национального союза защиты прав потребителей Алексей Егармин в эксклюзивном комментарии Царьграду сказал, что крайне отрицательно относится к инициативе сенаторов.

Такое впечатление, что там дядям и тётям вообще забот других нет, кроме как заниматься этой ерундой,

— поделился он своим мнением.

По словам эксперта, на потребителя в случае принятия закона ляжет немалая финансовая нагрузка, ведь речь идёт о регистрации целого ряда устройств, не только телефонов. Также Егармин считает, что люди просто «устанут» от постоянно появляющейся или меняющейся техники. Что-то забыл зарегистрировать — и ты уже нарушитель.

Инициативу Людмилы Боковой он назвал «налогом на прогресс», ведь за каждое «умное» устройство (холодильник, пылесос, микроволновую печь — таких всё больше) придётся платить «по сто рублей».

По мнению Егармина, и для полиции закон принесёт одни проблемы.

Только попробуйте представить себе ситуации, когда органы полиции столкнутся с массой заявлений, что, допустим, у кого-то часы с IMEI упали в реку. Или микроволновка куда-то делась при переезде. Полиция будет вынуждена разбираться с каждым фактом,

— отмечает эксперт.

Также он обратил внимание, что IMEI и сейчас регистрируются на таможне, а интернет-соединение требует идентификации, поэтому новый закон во многом дублирует уже имеющийся сбор информации. При этом хранение данных о сотнях миллионов различных устройств потребует значительных ресурсов, в том числе электроэнергии.

И, в общем, большая часть всех этих вопросов сводится к одному. Есть очень большая обида, что туда, где принимаются законы, приходят очень некомпетентные люди, которые просто как дети играют в солдатики,

— подытожил Алексей Егармин.

Фото: www.globallookpress.com

Налог на воздух

Похожую точку зрения высказывают и другие эксперты, также называя предлагаемый закон новым налогом, нелепой попыткой наполнить госбюджет. Также специалисты отмечают, что проблема краж телефонов сейчас не стоит так остро, как лет 10 назад, поскольку возможность дистанционной блокировки через оператора существует и сейчас, а смартфоны, кроме премиум-моделей, значительно подешевели и потеряли ценность для воров.

Правда, большинство покупателей «серого импорта» даже не знают, что имеют дело с контрафактом, но для этого и вводится система предупреждений. Есть также риск того, что вполне добросовестным покупателям легальных телефонов будут рассылаться фальшивые предупреждения с платёжными данными мошенников.

Будем надеяться, что в Госдуме люди сидят более разумные, чем разработавшие законопроект сенаторы, и поступившее из Совета Федерации предложение будет очень внимательно прочитано и сильно скорректировано. В противном случае снова придётся констатировать, что в России появился очередной закон, который придуман не для граждан, а против них.

Налоговый учет расходов на сотовую связь сотрудников

ИА ГАРАНТ
Организация находится на общей системе налогообложения. Сотрудники пользуются услугами корпоративной сотовой связи, им выдаются сим-карты. Для каждой сим-карты приказом организации установлен лимит на использование корпоративной сотовой связи (в денежной форме).

Можно ли учесть в расходах при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль:

— полную стоимость услуг корпоративной сотовой связи руководителя и главного бухгалтера без установления для них какого-либо лимита;

— стоимость услуг корпоративной сотовой связи генерального директора (заместителя генерального директора) за период их отпуска?
В силу ч. 1 ст. 8 ТК РФ работодатели-организации принимают локальные нормативные акты, содержащие нормы трудового права, в пределах своей компетенции в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективными договорами, соглашениями.
Так, локальным нормативным актом организации может быть определен порядок использования корпоративной связи с учетом специфики Вашей организации. При этом организация может указать, что период использования сотрудниками мобильной связи определяется производственной необходимостью и в этот период включается очередной отпуск.
Локальным нормативным актом (или отдельным приказом) определяется круг работников, которым в связи с их должностными обязанностями предоставляется мобильная связь, а также указываются пределы сумм, в рамках которых предоставляется мобильная связь для осуществления трудовой функции.
С порядком использования корпоративной связи все работники должны быть ознакомлены под роспись (ст. 22 ТК РФ).

Налог на прибыль

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Исходя из положений данной статьи налогоплательщик может признать расходами любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. При этом понесенные налогоплательщиком расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
В зависимости от характера расходов, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика они подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (п. 2 ст. 252 НК РФ).
Согласно пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на оплату услуг связи относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией.

Ограничения затрат на сотовую связь

Отметим, НК РФ не ограничивает каким-либо пределом сумму затрат на оплату сотовой связи, которую можно признать расходом в целях главы 25 НК РФ, а также не содержит конкретного перечня документов, подлежащих оформлению при осуществлении данных расходов.
Однако контролирующие органы настаивают на том, что затраты сотрудников на телефонные разговоры следует ограничивать лимитом.
В письме от 13.10.2010 N 03-03-06/2/178 Минфин России отметил, что для работников может быть установлен лимит расходов на использование сотовой связи, превышение которого подлежит возмещению организации работником за счет собственных средств. В этом случае сумма превышения работником установленного лимита будет учитываться в составе прочих расходов для целей налогообложения только после возмещения работником организации указанных затрат. При этом сумма возмещения, уплачиваемая работником, будет учитываться для целей налогообложения в доходах.
А ранее (письмо Минфина России от 13.10.2006 N 03-03-04/2/217) работники финансового ведомства прямо указывали на необходимость установления приказом руководителя лимита расходов на пользование услуг сотовой связи, и подчеркивали, что расходы организации на оплату услуг сотовой связи принимаются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль в пределах лимитов, установленных приказом руководителя организации.
В письме УФНС России по г. Москве от 05.10.2010 N 16-15/104055@ налоговый орган обращает внимание, что, приняв решение о заключении договора с оператором сотовой связи, руководитель организации должен издать приказ, утверждающий, в частности, предельный размер расходов на каждого работника в месяц в соответствии с занимаемой им должностью (если предельный размер расходов указан в трудовых договорах, то в приказе должна иметь место отсылка к трудовым договорам).
Учитывая наличие указанного выше мнения, мы не исключаем, что признание в расходах затрат на оплату сотовой связи руководителя и главного бухгалтера без ограничений может привести к налоговому спору.
В судебной практике есть положительные для налогоплательщика решения.
Так, в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 27.10.2009 N А32-246/2008-12/27 судьи пришли к выводу об обоснованности затрат общества, понесенных в связи с оплатой услуг безлимитной телефонной связи, предоставленных директору общества. При этом было учтено, что в служебные обязанности директора входило ведение переговоров с партнерами, для чего и была предоставлена безлимитная сотовая связь. В качестве доказательства оправданности затрат организацией представила распечатки к сводным страницам счетов с указанием даты, времени, продолжительности телефонного разговора, номера телефона и стоимости услуги, которые суд оценил как необходимые и достаточные доказательства экономической обоснованности и производственной направленности затрат общества, понесенных в связи с оплатой услуг безлимитной связи, предоставленных директору.
На наш взгляд, если организация не готова к судебным разбирательствам, безопаснее все же оставить лимиты по сотовой связи для директора и главного бухгалтера. Установить величину лимита для таких работников, организация может с учетом занимаемой должности, должностных обязанностей, командировок и т.п.
Вместе с тем, по нашему мнению, установление лимита на связь не освобождает организацию от необходимости контролировать производственную направленность разговоров, даже если работник и уложился в лимит. Превышение установленного лимита, а также личные разговоры должны возмещаться работниками за счет собственных средств. В противном случае у работников образуется доход в натуральной форме, подлежащий включению в налоговую базу по НДФЛ (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).
Считаем, что оплаченные организацией, но используемые работниками организации в личных целях услуги связи не могут быть признаны экономически обоснованными и учтены в целях налогообложения, поэтому необходимо разделение объема и стоимости оказанных услуг на служебные и личные. Такое разделение можно произвести только при наличии детализация счета.
Представителями Минфина России в письмах от 23.06.2011 N 03-03-06/1/378, от 13.10.2010 N 03-03-06/2/178 указано, что для признания произведенных затрат на оплату услуг сотовой связи расходами для целей налогообложения необходимо иметь:
— утвержденный руководителем организации перечень должностей работников, которым в силу исполняемых ими обязанностей необходимо использование сотовой связи;
— договор с оператором на оказание услуг связи;
— счета оператора связи.
Из приведенных разъяснений финансового ведомства можно понять, что для подтверждения расходов на сотовую связь не нужна детализация звонков, достаточно обычных (общих) счетов сотовой компании. Поэтому формально при наличии указанных документов организация вправе признать в целях налогообложения расходы на оплату услуг сотовой связи без каких-либо ограничений по размеру.
Вместе с тем в более ранних письмах Минфин России указывал на необходимость подтверждать произведенные для обеспечения работников сотовой связью расходы именно детализированными счетами оператора связи (смотрите, например, письма Минфина России от 19.01.2009 N 03-03-07/2, от 05.06.2008 N 03-03-06/1/350). Аналогичной точки зрения придерживались представители налоговых органов (письма УФНС России по г. Москве от 05.10.2010 N 16-15/104055@, от 25.06.2010 N 16-15/066760, от 30.06.2008 N 20-12/061156).

Арбитражная практика по данному вопросу неоднозначна. Некоторые суды считают, что подтвердить экономическую обоснованность расходов на сотовую связь возможно только при наличии детализированного счета оператора. Они отмечают, что встречаются случаи использования работниками служебной связи не в рабочих целях, поэтому для признания расходов на оплату услуг оператора связи общих счетов на оплату и счетов-фактур недостаточно. Детализация звонков, полученная от оператора связи, в такой ситуации служит экономическим обоснованием расходов в целях налогообложения прибыли (постановления Седьмого арбитражного апелляционного суда от 24.05.2011 N 07АП-3261/11, ФАС Волго-Вятского округа от 10.06.2008 N А29-2210/2007, ФАС Северо-Кавказского округа от 23.04.2007 N Ф08-2044/07-840А, ФАС Дальневосточного округа от 18.04.2007 N Ф03-А59/07-2/380, ФАС Уральского округа от 26.12.2005 N Ф09-2102/05-С2).
В других случаях судьи обращают внимание на то, что НК РФ не содержит требования о наличии в целях подтверждения произведенных работниками затрат на телефонную связь документов, содержащих расшифровки услуг связи, поэтому наличие детализированных счетов операторов связи необязательно (смотрите, например, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 01.09.2010 N 09АП-19146/2010, ФАС Московского округа от 29.01.2010 N КА-А40/14759-09-2, от 24.12.2009 N КА-А40/12845-09-П, ФАС Центрального округа от 06.03.2009 N А35-4080/07-С8).
Полагаем, что во избежание претензий налоговых органов детализированные счета оператора связи лучше иметь в наличии.

Использование корпоративной сотовой связи в отпуске

Исходя из разъяснений, данных в письме Минфина России от 07.12.2005 N 03-03-04/1/418, финансовое ведомство допускает возможность учета в целях налогообложения прибыли затрат на оплату услуг сотовой связи, возникших в связи с ведением телефонных переговоров в производственных целях в период нахождения сотрудника в отпуске, а также в официально установленные выходные и праздничные дни.
Такой же позиции придерживаются и некоторые арбитражные судьи (постановления ФАС Московского округа от 19.01.2009 N КА-А40/12732-08, от 31.05.2006 N КА-А41/4511-06, ФАС Северо-Западного округа от 20.07.2007 N А05-692/2007). Производственная направленность таких переговоров подтверждается в общем порядке.
Таким образом, считаем, что организация вправе признать расходы генерального директора (его заместителя) на сотовую связь во время их нахождения в отпуске, если эти расходы подтверждены документально и имеется доказательство их производственной направленности.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Овчинникова Светлана
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена
>Особенности учета расходов на корпоративную сотовую связь, ограниченную внутренним лимитом компании

Главная — Статьи

Выбираем тариф для сотовой связи: безлимитный или нет

Безлимитный тариф — наиболее удобный. Оплата по такому тарифу не зависит ни от количества разговоров, ни от их продолжительности. Поэтому у проверяющих обычно не возникает вопросов об обоснованности таких расходов на связь.
Однако безлимитный тариф может кому-то не подойти из-за его дороговизны (хотя сейчас есть и весьма недорогие предложения от сотовых операторов). Других же безлимитный тариф может не устроить тем, что фиксированная месячная плата распространяется, как правило, только на местные звонки. А если по долгу службы работники звонят по межгороду или за пределы страны, то такие звонки надо оплачивать отдельно.
Поэтому организации часто обеспечивают сотрудников связью с повременными тарифами. А раз так, то возникает необходимость контроля за деньгами фирмы (в виде оплаты счетов сотового оператора), чтобы они не разбазаривались сотрудниками на свои личные цели. Вот для этого руководство и устанавливает сотрудникам свой внутренний лимит.

Устанавливаем свой лимит на мобильную связь

Разумеется, каждый работник должен знать, с какими ограничениями он может пользоваться сотовой связью за счет компании. Только так появятся основания для удержания из его зарплаты стоимости сверхлимитных разговоров. Иначе придется смотреть расшифровки звонков и делить их на личные и рабочие.

Предупреди руководителя
Для сотрудников, пользующихся SIM-картами компании, лучше установить лимит расходов на сотовую связь. Не сделав этого, будет сложно удержать что-либо с работника, который подозрительно много разговаривает по рабочему мобильнику.

Для введения лимита лучше утвердить приказом руководителя порядок использования корпоративной связи с учетом специфики вашей организации. В нем желательно как можно подробнее прописать обязанности работников в части использования мобильной связи. С этим порядком нужно под роспись ознакомить всех работников, имеющих право на пользование сотовой связью за счет фирмы. Вот так, к примеру, может выглядеть такой порядок.

Утверждаю
Генеральный директор
——— Иванов И.И.

Порядок пользования корпоративной сотовой связью работниками ООО «Альтаир»

1. Право пользования номерами сотовой связи ООО «Альтаир» (далее — Общество) предоставляется работникам для оперативного решения вопросов, связанных с деятельностью Общества. Перечень работников, которым выделены SIM-карты в связи со служебной необходимостью (приложение N 1 к порядку), утверждает генеральный директор Общества.
2. SIM-карты являются собственностью Общества.
3. SIM-карта с номером выдается работнику, который имеет право на использование корпоративной сотовой связи, сотрудником склада, на которого возложены обязанности по учету и хранению SIM-карт, принадлежащих Обществу. SIM-карта выдается работнику под роспись в журнале выдачи корпоративных телефонных карт с указанием фамилии, имени и отчества работника, его должности, номера карты и даты ее выдачи.
4. Работник — пользователь корпоративной сотовой связи обязан держать мобильный телефон с SIM-картой Общества во включенном состоянии с 9.00 до 18.00 в рабочие дни. По служебной необходимости работник может пользоваться корпоративной сотовой связью в нерабочее время (в том числе в выходные дни и во время пребывания в отпуске).
5. Работникам устанавливаются лимиты пользования сотовой связью согласно Перечню работников, которым выделены SIM-карты (приложение N 1 к порядку). Лимит устанавливается на месяц. Не использованные в течение месяца суммы на следующий месяц не переносятся.
6. В случае превышения установленного лимита сумма перерасхода удерживается из заработной платы сотрудника.
7. Работникам организации запрещается обмениваться SIM-картами. Также запрещается передавать SIM-карты Общества третьим лицам.
8. В случае расторжения с работником трудового договора либо перевода его на должность, не включенную в Перечень работников, которым выделены SIM-карты в связи со служебной необходимостью (приложение N 1 к порядку), работник обязан вернуть выданную ему SIM-карту работнику склада не позднее дня увольнения или перевода.

Некоторые организации ограничиваются составлением перечня работников, которым необходима сотовая связь. А лимиты расходов на нее указывают в трудовом договоре. В таком случае в приказе, утверждающем перечень работников, которым разрешено пользоваться служебной связью, надо сделать отсылку к трудовым договорам (Письмо УФНС России по г. Москве от 05.10.2010 N 16-15/104055@).

Учитываем расходы на мобильную связь для целей налогообложения

Конечно, установленный лимит расходов на сотовую связь не говорит о том, что:
— все звонки в пределах лимита носят рабочий характер;
— звонки, выходящие за его пределы, носят характер личный.
Причем понимают это не только бухгалтерия и руководство организации. Понимают это и проверяющие. Поэтому нельзя просто списать на расходы для целей налогообложения сумму лимита, установленного руководством. Требуется документальное подтверждение этих расходов.

Документы, подтверждающие расходы на связь

Вот комплект документов, которые Минфин считает необходимыми для учета расходов на мобильную связь (Письма Минфина России от 19.01.2009 N 03-03-07/2, от 05.06.2008 N 03-03-06/1/350):
1) утвержденный руководителем перечень должностей работников, которым необходима сотовая связь;
2) договор с оператором на оказание услуг связи;
3) счета оператора связи.

Нужны ли детализированные счета — мнения разделились

Аргументы «за»
Контролирующие органы часто требуют именно детализированные счета для подтверждения обоснованности расходов на сотовую связь (Письмо УФНС России по г. Москве от 25.06.2010 N 16-15/066760@). Если вы их не представите, инспектор может попытаться вычеркнуть из налоговых расходов все услуги связи. Некоторые суды поддерживают проверяющих, считая детализированные счета необходимым условием для подтверждения расходов на сотовую связь (Постановление ФАС ВВО от 10.06.2008 по делу N А29-2210/2007).
Если по окончании каждого месяца вы, ориентируясь на требование проверяющих, запрашиваете у своего оператора детализированные счета, то вам лучше ставить на них отметки, заверенные подписью ответственного сотрудника, о том, что все разговоры в пределах установленного вами лимита — рабочего характера. Тем самым вы покажете, что проанализировали характер телефонных переговоров работников.

Аргументы «против»
В Налоговом кодексе не сказано, что для подтверждения расходов на связь нужны детализированные счета. Да и к тому же сотовые операторы часто предоставляют их лишь за дополнительную плату.
Большинство судов в последнее время считает детализированные счета излишеством (Постановления ФАС МО от 22.06.2010 N КА-А40/6056-10). Их основной аргумент не оригинален: налоговым законодательством не предусмотрено наличие детализированного счета в качестве обязательного документа для подтверждения таких расходов. Кроме того, счета все равно не доказывают экономическую обоснованность расходов. Ведь они не раскрывают характер разговоров.
Достоверно определить характер разговора может только его аудиозапись. Кстати, некоторые налоговики требуют расшифровки разговоров (Письмо УФНС России по г. Москве от 18.06.2009 N 16-15/061735). Если стараться им угодить, не останется времени для работы (на расшифровку звонка уйдет времени в несколько раз больше, чем на сам звонок). Но требовать записи разговоров инспекторы не вправе. Ведь, как справедливо указал один из судов, содержание переговоров составляет тайну связи, охраняемую Законом (Статья 63 Федерального закона от 07.07.2003 N 126-ФЗ «О связи»).

Выбор — за вами
Решайте сами: будете ли вы заказывать детализированные счета или нет. Если у вас будут такие счета, то, скорее всего, у проверяющих возникнут дополнительные вопросы.
К примеру, такие:
— чем обоснована служебная необходимость звонков работника в нерабочее время? Некоторые организации для того, чтобы обосновать такие звонки, прописывают в должностных инструкциях необходимость использования работниками сотовой связи во внерабочее время. И их поддерживают суды (Постановления ФАС МО от 19.01.2009 N КА-А40/12732-08). Кстати, Минфин не считает, что разговоры во внерабочее время — повод для того, чтобы признать их однозначно необоснованными. Главное — цель разговора (его служебный характер) (Письмо Минфина России от 07.12.2005 N 03-03-04/1/418).

Совет
Укажите в должностных инструкциях работников, что в служебных целях (для оперативного взаимодействия с коллегами, руководством, покупателями и заказчиками) им необходимо пользоваться сотовой связью (Постановление ФАС ВСО от 24.04.2007 N А33-10149/06-Ф02-2062/07). Это поможет подтвердить экономическую обоснованность расходов на связь;

— если были звонки в другие города или страны, в которых у организации нет контрагентов, то почему их стоимость учтена в налоговых расходах? Иногда суды поддерживают проверяющих, считая такие расходы нецелесообразными (Постановление ФАС СЗО от 22.03.2007 по делу N А56-46376/2005). Но есть и решения других судов, которые не видят ничего «непроизводственного» в заграничных звонках даже в случае, если за границей нет ни клиентов, ни других контрагентов (Постановление ФАС МО от 30.12.2008 N КА-А40/12225-08).

Собственный лимит — дополнительное ограничение для налоговых расходов

Установив лимит на сотовую связь работникам, ваша организация тем самым признала нецелесообразность (экономическую необоснованность) сверхлимитных звонков. А значит, суммы, превышающие лимит, признать в качестве налоговых расходов без дополнительных распоряжений руководства не удастся (Подпункт 25 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Выбираем вариант действий, когда работник превысил свой лимит

Ситуация 1. По установленным в организации правилам любые сверхлимитные суммы удерживаются из зарплаты работника
Допустим, для менеджера установлен лимит разговоров по корпоративной сотовой связи в размере 944 руб. в месяц с учетом НДС, а он наговорил на 1180 руб. Вы должны удержать из его зарплаты 236 руб. (1180 руб. — 944 руб.).
В этом случае надо действовать так.
Шаг 1. Укажите в расчетном листке работника, что из его доходов удержана сумма расходов, превышающих лимит. Кстати, расчетный листок вы должны выдавать работникам при выплате заработной платы независимо от того, были какие-либо удержания или нет (Статья 136 ТК РФ).
Шаг 2. В бухгалтерском учете расходы на связь (без учета НДС), укладывающиеся в лимит, признайте в составе расходов (производственных, общехозяйственных и т.д. — в зависимости от того, в каком подразделении трудится работник). Суммы превышения лимита (с учетом НДС) отразите в составе задолженности работника за личные переговоры проводкой по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
На дату начисления ближайшей зарплаты надо будет сделать проводку по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Шаг 3. Стоимость телефонных переговоров в пределах установленного работнику лимита учтите в составе налоговых расходов на связь.
Для налогового учета сверхлимитных сумм есть два варианта.
Вариант 1. Не показывайте сверхлимитные суммы, удержанные из зарплаты работника (или подлежащие удержанию), ни в расходах, ни в доходах. Это можно обосновать тем, что сверхлимитные суммы организация вообще не признает своими затратами.
Вариант 2. Сумму превышения лимита (с учетом НДС) учитывайте в составе расходов только после возмещения ее работником (удержания этой суммы из зарплаты работника). А саму сумму возмещения (удержания) учитывайте для целей налогообложения в доходах. Так рекомендует делать Минфин в одном из своих Писем.
Но какой бы вариант вы ни выбрали, сумма налога на прибыль от этого не изменится.
Шаг 4. НДС по расходам на услуги связи примите к вычету только в части, относящейся к лимитированным расходам. Ведь именно эти услуги вы признали расходом — а значит, только они могут быть использованы вами для операций, облагаемых НДС (Статья 172 НК РФ). Счет-фактуру от оператора сотовой связи надо подшить в журнал учета полученных счетов-фактур. Но в книге покупок надо отразить не всю сумму налога, а только ту, которая приходится на лимитированные услуги сотовой связи. К примеру, общая стоимость телефонных переговоров за месяц — 1180 руб. (включая НДС — 180 руб.). Установленный работнику лимит — 944 руб. (включая НДС — 144 руб.). Значит, к вычету можно принять только входной НДС в сумме 144 руб. А с работника вы удерживаете 236 руб. (1180 руб. — 944 руб.).

Примечание
Кстати, расходы на сотовую связь, оплачиваемые организацией за работника, не надо облагать НДФЛ, только если разговоры были вызваны служебной необходимостью. Причем не важно, превысили ли расходы работника установленный ему лимит или нет (Письмо Минфина России от 13.10.2010 N 03-03-06/2/178). Стоимость всех личных разговоров, даже если они укладываются в утвержденный работнику лимит, надо включить в облагаемый НДФЛ доход работника. Если же работник возместил организации стоимость личных звонков, то и дохода у него нет. А следовательно, НДФЛ удерживать не из чего.
В аналогичном порядке надо определять и доход работника, включаемый в базу по страховым взносам (регулируемым по Закону N 212-ФЗ) и взносам «на травматизм» (Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Ситуация 2. Лимит расходов на сотовую связь может быть повышен по распоряжению руководства
Такое возможно, если все звонки работника за месяц (в том числе и сверхлимитные) были исключительно по работе. К примеру, такая ситуация возможна, если работник был в зарубежной командировке. Понятно, что работник не обрадуется, если сверхлимитные суммы вы удержите из его зарплаты.
Для таких случаев некоторые организации закрепляют в порядке пользования корпоративной сотовой связью положение о том, что в случае превышения месячного лимита стоимости разговоров по служебным целям он может быть увеличен. Эта норма может выглядеть так.

9. В случае перерасхода лимита мобильной связи по производственной необходимости работник не позднее 3 рабочих дней после окончания месяца может написать заявление на имя руководителя подразделения с просьбой об однократном увеличении лимита на истекший месяц с указанием причин перерасхода. Решение об увеличении лимита принимает руководитель подразделения.

В любом случае для вас главное — получить распоряжение руководства (естественно, письменное) на единовременное увеличение лимита расходов на сотовую связь конкретному работнику либо просто на признание сверхлимитных расходов производственными. Поэтому можно обойтись и без заявления работника с просьбой увеличить лимит конкретного месяца, сразу составив приказ руководителя об увеличении лимита (о признании расходов производственными). Если руководитель подпишет этот приказ, то удерживать из зарплаты работника ничего не нужно. И в налоговых расходах вы сможете признать полную стоимость телефонных переговоров работника.
Если работников, которые вышли за рамки установленных им лимитов, несколько, то можно составить единый приказ. Разумеется, это можно сделать, только если ваше руководство согласно не удерживать сверхлимитные суммы из зарплаты этих работников.

* * *

Лимит расходов на сотовую связь — довольно удачное решение для контроля за звонками сотрудников. Для бухгалтерии и руководства это проще, чем требовать от работников отчета за каждый звонок. Но не забывайте, что основное предназначение лимита — дисциплинировать работников. А для подтверждения обоснованности расходов на сотовую связь его одного недостаточно.

Лимитированная сотовая связь для работников

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 февраля 2011 г.

Содержание журнала № 5 за 2011 г.Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Особенности учета расходов на корпоративную сотовую связь, ограниченную внутренним лимитом компании

Сейчас организации нередко обеспечивают своих сотрудников сотовой связью. А чтобы обезопасить компанию от того, что работники слишком много наговорят по рабочему мобильнику, руководство компании устанавливает денежный лимит расходов на мобильную связь.

Посмотрим, как этот лимит влияет на налогообложение и как бухгалтеру удержать с работника сверхлимитные расходы.

Выбираем вариант действий, когда работник превысил свой лимит

СИТУАЦИЯ 1. По установленным в организации правилам любые сверхлимитные суммы удерживаются из зарплаты работника

Допустим, для менеджера установлен лимит разговоров по корпоративной сотовой связи в размере 944 руб. в месяц с учетом НДС, а он наговорил на 1180 руб. Вы должны удержать из его зарплаты 236 руб. (1180 руб. – 944 руб.).

В этом случае надо действовать так.

ШАГ 1. Укажите в расчетном листке работника, что из его доходов удержана сумма расходов, превышающих лимит. Кстати, расчетный листок вы должны выдавать работникам при выплате заработной платы независимо от того, были какие-либо удержания или нетст. 136 ТК РФ.

ШАГ 2. В бухгалтерском учете расходы на связь (без учета НДС), укладывающиеся в лимит, признайте в составе расходов (производственных, общехозяйственных и т. д. — в зависимости от того, в каком подразделении трудится работник). Суммы превышения лимита (с учетом НДС) отразите в составе задолженности работника за личные переговоры проводкой по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

На дату начисления ближайшей зарплаты надо будет сделать проводку по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

ШАГ 3. Стоимость телефонных переговоров в пределах установленного работнику лимита учтите в составе налоговых расходов на связь.

Для налогового учета сверхлимитных сумм есть два варианта.

ВАРИАНТ 1. Не показывайте сверхлимитные суммы, удержанные из зарплаты работника (или подлежащие удержанию), ни в расходах, ни в доходах. Это можно обосновать тем, что сверхлимитные суммы организация вообще не признает своими затратами.

ВАРИАНТ 2. Сумму превышения лимита (с учетом НДС) учитывайте в составе расходов только после возмещения ее работником (удержания этой суммы из зарплаты работника). А саму сумму возмещения (удержания) учитывайте для целей налогообложения в доходах. Так рекомендует делать Минфин в одном из своих писемПисьмо Минфина России от 13.10.2010 № 03-03-06/2/178.

Но какой бы вариант вы ни выбрали, сумма налога на прибыль от этого не изменится.

ШАГ 4. НДС по расходам на услуги связи примите к вычету только в части, относящейся к лимитированным расходам. Ведь именно эти услуги вы признали расходом — а значит, только они могут быть использованы вами для операций, облагаемых НДСст. 172 НК РФ. Счет-фактуру от оператора сотовой связи надо подшить в журнал учета полученных счетов-фактур. Но в книге покупок надо отразить не всю сумму налога, а только ту, которая приходится на лимитированные услуги сотовой связи. К примеру, общая стоимость телефонных переговоров за месяц — 1180 руб. (включая НДС 180 руб.). Установленный работнику лимит — 944 руб. (включая НДС 144 руб.). Значит, к вычету можно принять только входной НДС в сумме 144 руб. А с работника вы удерживаете 236 руб. (1180 руб. – 944 руб.).

Кстати, расходы на сотовую связь, оплачиваемые организацией за работника, не надо облагать НДФЛ, только если разговоры были вызваны служебной необходимостью. Причем не важно, превысили ли расходы работника установленный ему лимит или нетПисьмо Минфина России от 13.10.2010 № 03-03-06/2/178. Стоимость всех личных разговоров, даже если они укладываются в утвержденный работнику лимит, надо включить в облагаемый НДФЛ доход работника. Если же работник возместил организации стоимость личных звонков, то и дохода у него нет. А следовательно, НДФЛ удерживать не из чего.

В аналогичном порядке надо определять и доход работника, включаемый в базу по страховым взносам (регулируемым по Закону № 212-ФЗФедеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах…») и взносам «на травматизм»Федеральный закон от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

СИТУАЦИЯ 2. Лимит расходов на сотовую связь может быть повышен по распоряжению руководства

Такое возможно, если все звонки работника за месяц (в том числе и сверхлимитные) были исключительно по работе. К примеру, такая ситуация возможна, если работник был в зарубежной командировке. Понятно, что работник не обрадуется, если сверхлимитные суммы вы удержите из его зарплаты.

Для таких случаев некоторые организации закрепляют в порядке пользования корпоративной сотовой связью положение о том, что в случае превышения месячного лимита стоимости разговоров по служебным целям он может быть увеличен. Эта норма может выглядеть так.

9. В случае перерасхода лимита мобильной связи по производственной необходимости работник не позднее 3 рабочих дней после окончания месяца может написать заявление на имя руководителя подразделения с просьбой об однократном увеличении лимита на истекший месяц с указанием причин перерасхода. Решение об увеличении лимита принимает руководитель подразделения.

В любом случае для вас главное — получить распоряжение руководства (естественно, письменное) на единовременное увеличение лимита расходов на сотовую связь конкретному работнику либо просто на признание сверхлимитных расходов производственными. Поэтому можно обойтись и без заявления работника с просьбой увеличить лимит конкретного месяца, сразу составив приказ руководителя об увеличении лимита (о признании расходов производственными). Если руководитель подпишет этот приказ, то удерживать из зарплаты работника ничего не нужно. И в налоговых расходах вы сможете признать полную стоимость телефонных переговоров работника.

Если работников, которые вышли за рамки установленных им лимитов, несколько, то можно составить единый приказ. Разумеется, это можно сделать, только если ваше руководство согласно не удерживать сверхлимитные суммы из зарплаты этих работников.

***

Лимит расходов на сотовую связь — довольно удачное решение для контроля за звонками сотрудников. Для бухгалтерии и руководства это проще, чем требовать от работников отчета за каждый звонок. Но не забывайте, что основное предназначение лимита — дисциплинировать работников. А для подтверждения обоснованности расходов на сотовую связь его одного недостаточно.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Расходы»:

Больше всего трудностей у организаций возникает с доказательством производственного характера расходов на «мобильную» связь. Не удастся его доказать – налоговики не только исключат данные затраты из состава расходов на оплату услуг связи, но и потребуют начислить на суммы оплаты НДФЛ лицу, непосредственно общающемуся по телефону. Как показывает практика, в отдельных случаях требованиям налоговиков, касающимся данных расходов, надо безоговорочно следовать, в других – есть смысл поспорить. Об этом – наш разговор сегодня. Ю Помякшева Чем руководствуемся?

Затраты на оплату услуг мобильной радиотелефонной (сотовой) связи могут быть отнесены в состав расходов по оплате услуг связи, которые учитываются для целей налогообложения прибыли в соответствии с подпунктом 25 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. При этом расходы на оплату услуг сотовой связи обязательно должны соответствовать критериям, установленным пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ. Это означает, что расходы должны быть обусловлены деятельностью, направленной на получение дохода, иметь экономическое обоснование и документальное подтверждение.

Центр образования «Основы Вашего Бизнеса» 📌 Реклама Семинар: осваиваем нововведения в бухгалтерском учете. Самые главные и важные изменения в бухучете в 2020 году. Уникальная информация. Узнать больше

Но проблема заключается в том, что конкретного перечня документов, подтверждающих производственный характер расходов, связанных с оплатой телефонных переговоров, в действующем налоговом законодательстве нет. Поэтому такой перечень определил Минфин РФ в письме от 27 июля 2006 г. № 03-03-04/3/15.

Итак, какими же документами должна, по мнению чиновников, располагать организация, чтобы правомерно учесть расходы на оплату телефонных переговоров по сотовому телефону?

Приказ руководителя организации

В приказе должен содержаться перечень должностей работников, которым в силу выполняемых ими обязанностей необходимо использование сотовой связи.

Должностная инструкция работника

По мнению налоговиков, в должностной инструкции работника, пользующегося мобильной связью, должно быть обоснована необходимость ведения им переговоров по сотовому телефону в служебных целях. Так, необходимость использования сотовой связи может быть обусловлена разъездным характером работы сотрудника (водители, экспедиторы, курьеры) либо какими-то иными причинами.

Платформа ОФД 📌 Реклама ОФД со скидкой 30%. Новогодняя акция на подключение касс ОФД поможет бухгалтеру сдать отчеты + аналитика продаж + работа с Честным ЗНАКом Узнать больше

Однако, если в силу своих должностных обязанностей работник целый день находится в офисе, где имеется стационарная телефонная связь (например, секретарь), то доказать экономическую обоснованность затрат на сотовую связь такого работника будет трудно.

Комментирует чиновник

Вячеслав Анатольевич Антропов, начальник отдела налогообложения прибыли УФНС России по Самарской области.

— Я бы не стал так однозначно утверждать, что обосновать необходимость сотовой связи для секретаря организации будет трудно. Секретарю чаще других работников приходится передавать разного рода информацию, используя для этого все возможные способы – и электронную почту, и факс, и телефонную связь (как проводную, так и сотовую). Кроме того, ни для кого не секрет, что тарифы на сотовую связь (особенно корпоративные) зачастую намного дешевле, чем тарифы стационарной сети.

А вот если организация включает в список лиц, пользующихся сотовым телефоном в служебных целях бухгалтера, занимающегося исключительно начислением заработной платы, то у проверяющих есть все основания усомниться в целесообразности отнесения на расходы затрат на оплату этих звонков.

Договор с оператором на оказание услуг связи

В данном случае возможны следующие варианты.

Договор заключен с организацией-налогоплательщиком

В этом случае нелишним будет рассмотреть вопрос о наличии (отсутствии) на балансе организации телефонных аппаратов. Так, если организация приобретает телефонные аппараты и затем передает их работникам для служебного пользования, то, как правило, проблем с учетом для целей налогообложения прибыли расходов на сотовую связь не возникает (конечно, при наличии всех необходимых документов).

А вот если на балансе организации мобильные телефонные аппараты (или за балансом в случае их аренды) не числятся, налоговые органы единодушно считают расходы на оплату услуг мобильной связи экономически не обоснованными.

Однако арбитражная практика по этому вопросу в настоящее время складывается в пользу налогоплательщика. Суды указывают, что расходы на оплату услуг связи относятся к расходам, связанным с производством и реализацией в силу положений подпункта 25 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Арбитры также отмечают, что в главе 25 Налогового кодекса РФ не сказано о том, что учет данных расходов зависит от того, есть ли на балансе организации имущество, использование которого обеспечивает доступ к соответствующему виду услуг (постановления ФАС Северо-Западного округа от 24 апреля 2007 г. № А56-33529/2006, ФАС Дальневосточного округа от 18 апреля 2007 г. № Ф03-А59/07-2/380, ФАС Московского округа от 21 июля 2005 г. № КА-А41/6715-05).

Договор на оказание услуг сотовой связи заключен с работником (например, с руководителем)

Работник, используя личный телефон в служебных целях, сам оплачивает счета операторов связи. В этом случае ему выплачивается компенсация или возмещение фактических затрат на оплату служебных разговоров в порядке, установленном организацией.

При этом если отсутствуют документы, подтверждающие производственный характер переговоров, проведенных сотрудниками по их личным мобильным телефонам, то такие переговоры рассматриваются как звонки частного характера. Соответственно, выплаченная сотрудникам компенсация не учитывается в расходах, принимаемых при налогообложении прибыли, и подлежит обложению НДФЛ (письмо УФНС по г. Москве от 20 сентября 2006 г. № 20-12/83834.2).

Детализированные счета оператора связи

Вопрос о том, нужно ли для подтверждения расходов на услуги сотовой связи представлять детализированный счет, остается на сегодняшний день неурегулированным.

По мнению Минфина РФ, такой счет необходим. Налоговые органы, в частности, разъясняют, что в форме такого счета должны содержаться:
• детализация общей суммы платежа за предоставленные услуги сотовой связи в разрезе отдельных субсчетов, открываемых по каждому числящемуся за налогоплательщиком абонентскому номеру, в том числе номера телефонов всех абонентов, даты и время переговоров;
• тарификация услуги (письмо Управления ФНС по г. Москве от 20.09.2006 № 20-12/83834.1).

Такую позицию поддерживают и отдельные окружные арбитражные суды (постановление ФАС Уральского округа от 26 декабря 2005 г. № Ф09-2102/05-С2).

В то же время существует достаточная арбитражная практика (особо отметим, что этого мнения придерживается ФАС Поволжского округа), свидетельствующая о том, что для обоснования расходов на сотовую связь детализированные счета не нужны.

Например, в постановлении ФАС Поволжского округа от 22 ноября 2006 г. по делу № А65-36698/05 содержится вывод о том, что требование налогового органа представить детализированный счет оператора для подтверждения экономической обоснованности расходов не основано на законе.

В постановлении ФАС Поволжского округа от 9 ноября 2006 по делу № А65-29284/2005-СА2-8 указано, что детализированный счет оператора связи не подтверждает экономическую обоснованность расходов, поскольку не раскрывает их содержание, поэтому представление такого счета для подтверждения расходов не нужно. К таким же выводам пришли и другие окружные суды (постановления ФАС Северо-Западного округа от 10 февраля 2006 г. № А42-2490/2005-29, ФАС Северо-Кавказского округа от 1 марта 2006 г. № Ф08-504/2006-240А).

Лимит расходов на пользование сотовой связью работниками организации

Лимит утверждает сама организация. Например, руководитель организации может издать приказ, в котором будут указаны:
• предельный размер расходов на каждого работника в месяц в соответствии с выполняемыми функциями;
• порядок оплаты (возмещения) работником расходов, осуществленных сверх лимита (например, сумма сверх лимита вносится работником в кассу или удерживается из его зарплаты).

По мнению Минфина РФ, полученное организацией возмещение сверхлимитных расходов от работника должно включаться в состав доходов от реализации. Расходы на сотовую связь в пределах лимита учитываются для налогообложения по мере их осуществления (при условии оформления всех необходимых документов), а расходы сверх лимита – только после того, как работник возместит организации указанные затраты (письмо Минфина РФ от 27 июля 2006 г. № 03-03-04/3/15).

На наш взгляд, с таким порядком отражения доходов и расходов согласиться нельзя.

Во-первых, сумма возмещения сверхлимитных затрат на сотовую связь, получаемая от работников, по сути, является компенсацией. Доходом от реализации она не является, как, впрочем, не является и расходом, связанным с производством и реализацией в контексте главы 25 Налогового кодекса РФ. Поэтому такая компенсация ни в налоговом, ни в бухгалтерском учетах не должна учитываться ни в доходах, ни в расходах. В бухгалтерском учете используется счет 73 «Расчеты с работниками по прочим операциям» или счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Во-вторых, спорным является то, что сверхлимитные суммы всегда должны погашаться работниками. Ведь далеко не всегда сотрудники организации «виноваты» в превышении лимита.

Например, перерасход может произойти из-за того, что оператор связи повысил расценки. В этом случае приходится пересматривать максимальный размер расходов на мобильную связь.

Или менеджер, находясь в командировке, созванивался с руководством, чтобы согласовать условия заключаемого договора, и осуществил перерасход лимита. В таком случае затраты, превышающие лимит, тоже можно считать производственной необходимостью и признать их в расходах, не требуя возмещения от работников. Для этого необходимо обосновать и зафиксировать такой факт, например, в бухгалтерской справке, составленной на основании служебной записки лица, ответственного в организации за оформление документов по услугам связи.

Обратите внимание на важный момент: установление организацией лимитов на служебные переговоры не освобождает ее от необходимости контролировать производственную направленность расходов, даже если работник уложился в лимит. В противном случае спор с налоговыми органами неизбежен.

Другие доказательства производственного характера «мобильных» разговоров

К таким доказательствам можно отнести следующие:
• письменное распоряжение руководителя (служебное задание) сделать звонки и отчет сотрудника-исполнителя о его результатах в письменной форме;
• перечень абонентов, с которыми велись переговоры по служебному мобильному телефону, и цель этих переговоров;
• отчет о проводимом в рамках маркетинговой политики маркетинговом исследовании рынка сбыта, в том числе и с помощью телефонных переговоров;
• распорядительные документы, указывающие на закрепление за конкретными сотрудниками организации служебных обязанностей по осуществлению телефонных переговоров с организациями — потенциальными заказчиками товаров (работ, услуг).

Комментирует чиновник

Вячеслав Анатольевич Антропов, начальник отдела налогообложения прибыли УФНС России по Самарской области.

— Ни в одном документе не написано, что именно налоговый инспектор вправе затребовать от организации в качестве дополнительных доказательств «служебного» характера мобильных звонков. Поэтому все решается исходя из конкретной ситуации. Для одного инспектора достаточным окажется расшифровка оператора связи. Если цифра затрат на мобильную связь покажется инспектору слишком высокой, то ничто не мешает ему сделать несколько контрольных звонков и установить, куда именно звонили из организации и есть ли хозяйственные связи между абонентами.

Иногда организации изначально пытаются завуалировать частные звонки следующим образом: в расшифровке делаются соответствующие пометки, что отдельные звонки (как правило, их очень немного) относится к личным и потому соответствующая часть не относится на расходы. Для одного инспектора этого окажется достаточным, а более дотошный все равно перепроверит предоставленную информацию.

Использование телефонных карт и карт экспресс-оплаты

При таком способе расчетов за услуги связи необходимо учитывать следующее. По Правилам оказания услуг местной, внутризоновой, междугородней и международной телефонной связи, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 18 мая 2005 г. № 310, карта оплаты услуг телефонной связи – средство, позволяющее абоненту и (или) пользователю услугами телефонной связи инициировать вызов, идентифицировав абонента и (или) пользователя перед оператором связи как плательщика.

Иначе говоря, карта экспресс-оплаты – это авансовый платеж за еще не оказанные телефонные услуги. Поэтому сама по себе карта не является первичным документом, которым можно подтвердить понесенный расход. Кроме того, карта экспресс-оплаты позволяет определить только размер понесенных затрат, но не доказать производственную направленность фактически произведенных телефонных разговоров. Расход у организации-налогоплательщика появится, когда сотрудник по активированной карте начнет осуществлять звонки. При этом необходимым условием учета расходов будет наличие вышеперечисленных документов.

Комментарий редакции

В отношении карт экспресс-оплаты позиция Минфина РФ несколько смягчилась. Если раньше финансовое ведомство однозначно считало, что такие расходы в целях налогообложения учитываться не могут, то теперь чиновники такую возможность дают, правда, в исключительном случае. Например, работник был в командировке, у него закончились деньги, а ему нужно было срочно позвонить, и он приобрел карту экспресс-оплаты. В отчете о командировке этот работник должен подробно описать сложившуюся ситуацию (письмо Минфина РФ от 31 мая 2007 года № 03-03-06/1/348). Материал на эту тему читайте в журнале «Главбух» (2007 г., № 13, стр. 33).

Расходы на оплату переговоров по сотовому телефону в нерабочее время

Существует множество причин сделать служебный звонок во внерабочее время: необходимость в телефонных переговорах для производственных нужд не ограничивается режимом работы организации, например, с 9 до 18 часов. Организация функционирует как до, так и после этого времени. Ее сотрудники могут приходить на работу раньше и уходить позже, некоторые выходят на работу в выходные и праздничные дни, другие выполняют трудовые обязанности после рабочего дня. Звонок может быть необходим, когда работник находится в отпуске или на больничном и т. д.

Налоговики, как правило, отказывают налогоплательщикам в учете таких затрат, не признавая их экономически обоснованными. Их подход основан на временном критерии: для производственных нужд звонки могут осуществляться только в рабочее время.

Однако критерий времени не может быть положен в основу определения цели и содержания телефонного разговора: служебный звонок может быть произведен в нерабочее время, равно как и телефонный разговор личного содержания может быть сделан в пределах установленной трудовым законодательством продолжительности рабочего дня.

По мнению Минфина РФ, для подтверждения служебного характера разговоров по сотовому телефону разделение времени на рабочее и нерабочее не является главным. Так, в случае ведения телефонных переговоров по сотовой связи в производственных целях во время нахождения сотрудника на отдыхе, в том числе в официально установленные выходные и праздничные дни и в период отпуска, затраты на оплату услуг сотовой связи также могут признаваться расходами. При этом такие расходы должны подтверждаться указанными выше документами. Критерием их экономической обоснованности для целей налогообложения будет являться то, что в должностной инструкции данного работника установлена обязанность использования сотового телефона в служебных целях (письмо Минфина РФ от 7 декабря 2005 № 03-03-04/1/418).

Арбитражная практика по этому вопросу в основном складывается в пользу налогоплательщиков (постановление ФАС Московского округа от 31 мая 2006 г. № КА-А41/4511-06).

Комментирует чиновник

Вячеслав Анатольевич Антропов, начальник отдела налогообложения прибыли УФНС России по Самарской области.

— Конечно, нельзя «привязывать» служебные звонки к рабочему времени организации (особенно учитывая размеры России). Всем нам приходится решать служебные вопросы и за пределами рабочего времени.

Так что главным остается установление списка сотрудников, которым необходима сотовая связь для выполнения служебных обязанностей, и расшифровка звонков, предоставляемая оператором связи. При наличии документального подтверждения и экономической целесообразности таких затрат проблем с отнесением их на расходы быть не должно.

Кстати, спорить с налогоплательщиками в арбитражном суде на эту тему нам приходится все реже. В этом году было не более двух-трех подобных дел.

Мнение бухгалтеров:

Наталья Юрьевна Попова, главный бухгалтер ООО «ХимДомСтандарт»

— Мы вообще не включаем в расходы затраты на мобильную связь, поскольку точно знаем, что по этому поводу возникнут споры с нашей налоговой инспекцией.

Бочкова Татьяна Федоровна, главный бухгалтер ООО «Таврида Электрик Самара»:

— Сколько бы нас ни проверяли налоговики, разногласий по поводу признания расходов на мобильную связь у нас не возникало ни разу. Дело в том, что приказом по предприятию мы установили список работников, которым необходим сотовый телефон для выполнения служебных обязанностей, и индивидуальный лимит для каждого из них. В этот список включены практически все работники предприятия. Налоговики ни разу не требовали от нас даже распечатку от оператора связи. В любом случае у нас есть веское экономическое обоснование использования мобильной связи: у нас действует специальные корпоративные тарифы, которые более выгодны, чем тарифы стационарной телефонной связи.

Наталья Александровна Чалая, главный бухгалтер ООО «Сантехжилстрой»:

— Обычное требование налоговиков – показать приказ со списком работников, пользующихся сотовой связью, и расшифровку звонков. Чтобы избежать претензий налоговиков, мы сами обрабатываем расшифровку, сразу исключая из расходов оплату тех звонков, которые были произведены за пределами рабочего времени. Такие действия наших налоговых инспекторов вполне устраивают.

Елена Николаевна Еремина, главный бухгалтер ООО «Поток 7»:

— Мы сами обрабатываем расшифровку звонков, исключая из расходов личные звонки работников. Работа кропотливая, но она себя оправдывает. Проблем с признанием этих расходов у нас не было.

Делаем выводы

Как мы видим, мнения специалистов по вопросу признания расходов на сотовую связь расходятся. Кто-то из бухгалтеров вообще предпочитает не включать данные затраты в расходы, чтобы избежать потенциальных претензий налоговиков. Но совершенно очевидно, что в тех организациях, где сотовая связь необходима многим работникам и потому затраты на ее оплату весьма существенны, надо стремиться к тому, чтобы эти затраты были учтены в расходах. Реальные возможности для этого, как показывает практика, есть. Главное – запастись необходимыми подтверждающими документами, установить адекватные лимиты и, обрабатывая расшифровку оператора связи, на всякий случай самостоятельно исключить из расходов оплату наиболее «подозрительных» (с точки зрения налоговиков) звонков.