Код вычета 13

Справка 2-НДФЛ: коды, образец заполнения, новый бланк 2018 и 2019 года

2-НДФЛ это бухгалтерский регистр, отражающий сведения о заработной плате, доходах и налоговых вычетах для физических лиц. С помощью кодов в форме 2-НДФЛ зашифрованы какие именно доходы и вычеты приведены в справке.

Новая форма 2-НДФЛ на 2019 г. регламентирована Приказом ФНС РФ от 02.10.2018 г. №ММВ-7-11/566@. В нем содержится детальная информация о том, какая форма документа должна применяться, а также правила и порядок его заполнения.

Список кодов в справке 2-НДФЛ в 2019 г. Расшифровка.

Основные сведения, содержащиеся в справке — это начисления заработной платы по видам, имеющим специальную кодировку. Перечень таких кодов можно найти в Приказе ФНС России от 10.09.2015 г. №ММВ-7-11/387@ (в редакции от 24.10.2017 г.). Кроме того, в данном НПА содержатся и коды вычетов, предоставляемых в соответствии с законодательством, которые также нужно включать в справку.

Наиболее распространенные коды:

• код 1010 — дивиденды;
• код 126 — вычет на первого ребенка;
• код 127 — вычет на второго ребенка;
• код 2000 — вознаграждение за трудовую деятельность;
• код 2002 — премии;
• код 2003 — вознаграждения за счет прибыли;
• код 2010 — вознаграждения по договорам ГПХ;
• код 2012 — отпускные выплаты;
• код 2013 — компенсация за не предоставленный отпуск;
• код 2300 — пособие по больничному листу (за исключением декретных выплат);
• код 2510 — оплата работодателем имущественных прав или услуг за сотрудника;
• код 2720 — подарки;
• код 2760 — материальная помощь работникам и сотрудникам-пенсионерам;
• код 2762 — единовременная помощь работодателя при рождении (усыновлении) ребенка;
• код 4800 — иные доходы;
• код 503 — вычет из материальной помощи работникам и сотрудникам-пенсионерам.
• код 501 — вычет указывает на получение подарка от организации или предпринимателя

В чём отличия справки 2019 г. от 2018 г.

В 2019 г. для формирования 2-НДФЛ за 2018 г. нужно использовать бланк справки, утвержденный Приказом ФНС РФ от 02.10.2018 г. №ММВ-7-11/566@. Он отличается от бланка, который использовался для справок, создаваемых в 2018 г. за 2017 г.

Главные изменения в справке заключаются в следующих моментах:

1. бланк документа имеет две формы в зависимости от того, кто является пользователем — налоговая инспекция или сотрудник. При этом для работников представляется форма, которая похожа на бланк 2017 г., но из нее исключена информация — номер справки, ее признак, номер корректировки, код ИФНС, сведения о подтверждении права на уменьшение НДФЛ, фиксированные авансовые платежи. Называется — «Справка о доходах и суммах налога физического лица».

Для ИФНС используется измененный бланк на двух листах:

• первый лист называется — «Справка о доходах и суммах налога физического лица (форма 2-НДФЛ)»;
• второй лист называется — «Приложение. Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода»;

1. первый лист содержит основные сведения о справке, персональную информацию о сотруднике и работодателе, общие данные о сумме начисленного дохода и удержанного налога. Второй лист предназначен для помесячного отражения информации о доходах и вычетах по соответствующим кодам;
2. в документ для ИФНС добавили некоторые графы, а именно информацию о реорганизованной компании, статусе налогоплательщика, предоставленных работодателем вычетах;
3. из документа для ИФНС убрали графы, касающиеся адреса регистрации налогоплательщика;
4. в справке все вычеты, в том числе и стандартные, соединены в один блок;
5. в справке для ИФНС нужно указывать документ, согласно которому подтверждаются полномочия подписавшего должностного лица.

Внимание! По справке для сотрудников информацию сократили, убрав ненужные поля, а для ИФНС — объединили информацию, которая путем изменения структуры теперь содержится не в 5, а в 3 блоках и Приложении.

Новая форма, правила и бланк 2 НДФЛ в 2019 году

Справка в 2019 г. имеет новый формат по Приказу ФНС РФ от 02.10.2018 г. №ММВ-7-11/566@, который применяется с момента вступления его в законную силу, а именно с 01.01.2019 г.

Основные изменения в новом бланке:

1. для налоговой инспекции бланк заполнения разделен на два листа, а для сотрудников документ формируется на одном листе;
2. расширено поле для внесения наименования налогового агента, а его ИНН и КПП перенесены в «шапку» документа;
3. в сведения о работодателе добавлены новые графы, касающиеся его реорганизации или ликвидации. Правопреемник хозяйствующего субъекта должен указывать также свои сведения, а именно наименование, ИНН и КПП;
4. видоизменен блок для отражения персональной информации по сотруднику, а также из сведений исключены графы, в которых указывалась информация о месте его регистрации;
5. детальная информация по суммам доходов и вычетов за каждый месяц перенесена на отдельный лист в качестве приложения;
6. расширен блок, касающийся информации о стандартных, социальных и имущественных вычетах;
7. внесено изменение в штрих-код справки.

Таким образом, форма справки для сдачи в инспекцию претерпела существенные изменения, а для передачи сотрудникам форма документа немного сокращена. Кодировка доходов и вычетов в 2019 г. по сравнению с 2018 г. осталась прежней.

Куда нужна форма 2-НДФЛ

2-НДФЛ необходима разным пользователям, в том числе:

• работодателям, которые отчитываются в налоговую инспекцию о произведенных начислениях и удержаниях по каждому сотруднику. Предоставляемые справки свидетельствуют о том, что хозяйствующий субъект заключил официальные трудовые отношения со своими работниками и выплачивает полагающиеся им суммы согласно требованиям трудового законодательства. Кроме того, документ подтверждает коды доходов 2-НДФЛ за 2019 год, исчисление по ним НДФЛ и его уплату в бюджет государства;
• налоговой инспекции, проверяющей соблюдение работодателями норм трудового и налогового законодательства. Согласно нормативно-правовым актам работодатель должен в установленные сроки сдавать сформированные на сотрудников 2-НДФЛ. Если работодатель этого не делает, инспекция применяет к нему штрафные санкции;
• сотрудникам, которые имеют право на налоговый вычет и используют 2-НДФЛ с кодами вычетов на детей для формирования декларации 3-НДФЛ. Кроме того, документ необходим им при подаче заявки на получение кредита, поскольку многие банки требуют сведения о зарплате именно по этой форме. Также справка нужна при трудоустройстве на новую работу, поскольку новому работодателю необходимы данные для предоставления вычетов.

Когда сдавать справку за 2018 г.

Сроки сдачи 2-НДФЛ зависят от признака документа. Справки за 2018 г. сдают:

• до 01.04.2019 г. для документов с признаком «1» (оформляются на всех сотрудников);
• до 01.03.2019 г. для документов с признаком «2» (оформляются при наличии доходов, по которым не удержан НДФЛ).

Если организация не представила справки в указанный срок, налоговые органы начисляют штраф. Согласно ст.126 ч. 1 НК РФ при непредставлении сведений, необходимых для проведения контроля, выписывается штраф на юр. лицо 200 руб. и 300-500 руб. на должностное лицо за каждый не представленный документ. Кроме того, на работодателя может быть наложен штраф в размере 500 руб. за документ, если в нем содержатся ложные сведения.

Важно! Избежать штрафных санкций удастся только в том случае, если работодатель самостоятельно найдет ошибку в справке и представит ее корректировочный вариант до начала проверки налоговой службой.

Как и куда сдавать справку за 2018 г.

Форма за 2018 г. регламентирована Приказом ФНС РФ от 02.10.2018 г. №ММВ-7-11/566@, и она обязательна к использованию всеми работодателями. Иная форма справки будет считаться ошибочной, поскольку официально зарегистрированный образец заполнения является унифицированной формой отчетности.

Законодательством предусмотрено два способа подачи справок в налоговую инспекцию:

1. на бумажном носителе, если работодатель произвел начисления сотрудникам в количестве менее 25 человек;
2. в электронном формате через телекоммуникационные каналы связи, если работодатель осуществил выплаты 25-ти сотрудникам и более.

Во втором случае организация должна заключить официальный договор с оператором передачи данных и получить электронную подпись, свидетельствующую о достоверности сведений и подписи документов официальным лицом компании. В такой ситуации считается, что справки передаются через Интернет посредством специализированной компании.

Важно! Документы необходимо отправлять налоговикам по адресу регистрации хозяйствующего субъекта, куда подается и иная отчетность.

Справка 2-НДФЛ для налоговой

Бланк справки

Скачать бланк 2-НДФЛ эксель 2019 г.

Документ для налоговой инспекции содержит информацию разного характера, разделенную на блоки:

Первый лист:

1. «шапка документа», в которой проставляются ИНН и КПП налогового агента. Особо важно — в правом углу должен быть указан приказ, на основании которого введен в действие этот бланк;

1. сведения о документе — номер, год представления, признак, номер корректировки, номер инспекции;

1. сведения о налоговом агенте, по которым идентифицируется хозяйствующий субъект (наименование, код по ОКТМО, ИНН и КПП реорганизованной организации, номер телефона);

1. сведения о сотруднике, в том числе ФИО, ИНН, дата рождения, статус налогоплательщика, гражданство, код вида документа, его серия и номер;

1. обобщенная информация о сумме полученного дохода за весь период, сумме рассчитанного, удержанного и перечисленного налога, сумме излишне удержанного и не удержанного НДФЛ, сумме авансовых платежей;

1. информация о стандартных, социальных и имущественных вычетах, полученных через работодателя. Сюда также вносятся сведения об уведомлении, полученном в налоговой инспекции;

1. информация о агенте (ФИО руководителя, сведения о документе, подтверждающем полномочия, дата и подпись);

Второй лист:

1. указываются ИНН и КПП агента;

1. проставляется информация о номере справки, отчетном периоде, ставке НДФЛ, а также конкретные сведения по месяцам о кодах дохода или вычета и суммам по ним.

Важно! Основная информация в документе — это коды в справке 2-НДФЛ, имеющие непосредственное отношение к заполнению 2-НДФЛ по правилам и отражающие начисление заработной платы в бухгалтерском учете.

Правила заполнения справки

(Приложение №2 к приказу ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@)

Этапы заполнения справки в инспекцию можно представить в таком порядке:

1. указать основную информацию, касающуюся самой справки, налогового агента и налогоплательщика;

1. внести общую информацию о доходах, НДФЛ и вычетах, предоставленных работодателем;

1. подписать первый лист справки;

1. внести помесячные сведения о кодах и суммах доходов и вычетов;

1. подписать второй лист справки.

Образец заполнения для ИФНС

Справка 2-НДФЛ для физлица

Бланк справки для выдачи по просьбе

Если сотрудник запрашивает в бухгалтерии справку 2-НДФЛ за 2018 или 2019 гг., ее нужно формировать по следующим правилам:

1. проставить дату справки и год, за который она сформирована;

1. указать данные налогового агента (работодателя), в том числе код по ОКТМО, наименование, ИНН, КПП, номер телефона, сведения по реорганизованной компании;

1. внести персональную информацию по сотруднику (ФИО, ИНН, статус, гражданство, дату рождения, паспортные данные)

1. отразить коды и суммы доходов и вычетов по месяцам;

1. внести информацию по предоставленным стандартным, социальным и имущественным вычетам;

1. отразить общие суммы начисленного дохода, исчисленной, удержанной и перечисленной суммы НДФЛ;

1. подписать справку и указать ФИО подписавшего.

Правила заполнения справки в 2019

Этапы заполнения справки для работника можно представить в таком порядке:

1. внести основную информацию по справке, работодателю и сотруднику;

1. заполнить сведения о доходах;

1. отразить данные о полученных налоговых вычетах;

1. внести обобщающие сведения о доходах и НДФЛ;

1. подписать документ.

Образец заполнения справки для сотрудников

Регламент сдачи в налоговую

Регламент сдачи справки в инспекцию закреплен в Приложении 4 к Приказу ФНС РФ от 02.10.2018 г. №ММВ-7-11/566@. В нем содержится такая информация:

• кто представляет документы;
• каким способом их можно передать;
• какой считается дата представления справок в ИФНС;
• как нужно представлять справки на бумажных носителях;
• как нужно передавать справки в электронном формате посредством телекоммуникационных каналов связи.

В каких случаях не нужно сдавать

На некоторых сотрудников работодатель не должен подавать 2-НДФЛ, о чем конкретно указывается в нормативно-правовых актах. Так, документы не нужно отправлять:

• если сотруднику начислялись выплаты, не облагаемые НДФЛ. По ст. 217 НК РФ работнику могут выплачиваться доходы, которые не подлежат обложению, и, соответственно, если присутствуют только такие начисления, то справка в налоговые органы не подается. Такими доходами могут быть государственные пособия (пособия по безработице, по уходу за ребенком, декретные выплаты), компенсации по возмещению вреда, пенсии, натуральные довольствия, оплата питания или проживания и др.;
• если физическое лицо в соответствии со ст. 227, 228 НК РФ обязано само исчислять и уплачивать НДФЛ — ИП, нотариусы, адвокаты и др.;
• если физическому лицу осуществлялись выплаты, указанные в ст. 226.1 НК РФ. Этот момент касается доходов по операциям с ценными бумагами, финансовыми инструментами, по операциям РЕПО и займа ценными бумагами.

Рекомендация! Необходимо четко определять, к какому именно виду относится доход, и нужно ли по нему удерживать и перечислять налог, и, соответственно, представлять в налоговую инспекцию справку 2-НДФЛ. Если возникли какие-либо сомнения по данному вопросу, лучше обратиться на горячую линию, чтобы осуществить действие в соответствии с законодательством РФ и не получить штраф.

Дополнительные моменты

Существует несколько дополнительных моментов по 2-НДФЛ:

1. время действия справки для вычета составляет 3 года, поскольку именно за этот период налогоплательщик может воспользоваться своим правом на льготу;
2. время действия справки для кредита устанавливается самим банком, и, как правило, этот период составляет не более полугода;
3. если у работника нет дохода, облагаемого налогом, на него не нужно сдавать справку в налоговую инспекцию. Кроме того, такой сотрудник не сможет получить вычет;
4. справка о доходах физического лица 2-НДФЛ — основной документ, отражающий итоговые сведения о доходах и вычетах по конкретному сотруднику.

О том, что значат коды в справке 2-НДФЛ и вообще какие коды в справке 2-НДФЛ присутствуют, посмотрите по .

2-НДФЛ для налогового вычета

Чтобы получить вычет через налоговую инспекцию, к примеру, имущественный или социальный, необходимо взять 2-НДФЛ у работодателя и представить ее в налоговые органы. Сведения из этого документа вносятся в декларацию 3-НДФЛ с указанием организации-работодателя, его ИНН и КПП, а также помесячных сведений о доходах. Кроме того, данные по вычетам, предоставленным непосредственно работодателем, также должны отражаться в декларации для правильного исчисления НДФЛ к возврату.

Налоговая инспекция сравнивает сведения из представленного документа с информацией, полученной ранее от работодателя, и выявляет какие-либо неточности или устанавливает достоверность документа.

Внимание! Налоговики не принимают бумажную декларацию, если к ней не приложена 2-НДФЛ, причем это должен быть оригинал документа, а не его копия. Если налогоплательщик подает электронный расчет через личный кабинет на сайте ФНС, то там, как правило, справка 2-НДФЛ подгружается автоматически, когда работодатель сдает ее в соответствии со сроками представления. В этом случае налоговики могут и не запросить 2-НДФЛ у самого человека.

Зачем нужна 2-НДФЛ при устройстве на другую работу?

При устройстве на новую работу необходимо отдать в бухгалтерию 2-НДФЛ с предыдущего места, и при этом она должна быть сформирована за календарный год, то есть с начала года до момента увольнения сотрудника.

Необходимость передачи документа обусловлена тем, что эти сведения нужны для предоставления человеку стандартных вычетов на себя или на детей, социальных или имущественных вычетов, если у человека имеется такое право. По ст. 218 НК РФ стандартные вычеты предоставляются сотруднику до того, пока его совокупный доход за календарный год не достигнет 350 тыс. руб. При достижении указанного лимита вычет не предоставляется, а потому бухгалтеру необходимо точно знать, какие именно выплаты и в каком размере получал сотрудник на предыдущей работе.

В том случае, если человек не претендует на вычеты, то и 2-НДФЛ в бухгалтерию по новому месту подавать не нужно.

2-НДФЛ и кредит

При получении кредита многие банки требуют официального подтверждения дохода — либо 2-НДФЛ, либо справку по форме самого кредитного учреждения. Если необходимо представить 2-НДФЛ, то она заказывается в бухгалтерии в обычном порядке, и при этом в нее не нужно вносить какие-либо дополнительные сведения, поскольку она является унифицированным бухгалтерским регистром.

На основании сведений из справки кредитный работник рассчитывает вероятную сумму предоставляемого кредита, а также оценивает платежеспособность клиента. При этом банки проверяют и анализируют достоверность информации, содержащейся в справке, следующими методами:

• уточняют сведения по организации через официальные источники информации. Например, для определения, действительно ли существует данная организация, можно запросить выписку из ЕГРЮЛ, которая представляется бесплатно для любого пользователя;
• проверяется информация, касающаяся сотрудника, то есть его ФИО, паспортные данные, ИНН;
• особенно тщательно проверяется и анализируется информация, связанная с доходами, отраженными по справкам. В этом случае учитывается расшифровка кодов дохода в справке 2-НДФЛ, позволяющая понять, какие именно выплаты получил сотрудник от работодателя. Тщательному анализу подвергается информация, связанная с резким повышением или понижением заработной платы, и тогда сотрудник кредитного учреждения может попросить объяснение от работодателя, с чем связано такое изменение в оплате труда;
• банки имеют возможность запрашивать информацию из проверяющих органов и проверять справки на предмет достоверности внесенных сведений. Сотрудники оформляют официальный запрос, на который также получают официальный ответ из налоговой службы;
• для подтверждения сумм, указанных в 2-НДФЛ, банки могут запросить у организации иные регистры бухгалтерского учета по начислению зарплаты, к примеру, расчетные ведомости, лицевые счета, наличие исполнительных листов на сотрудника и т.д.

Распространенные ошибки при заполнении

Специалисты выделают следующие наиболее распространенные ошибки:

• ошибочное указание кода дохода в справке 2-НДФЛ. Бухгалтер может ошибиться и присвоить коду не тот номер, в соответствии с чем в справке будет указана неправильная позиция по начислениям;
• за один месяц зарплата может разбиваться на две суммы. Эта ошибка возникает потому, что работодатель обязан оплачивать труд работника не реже 2-х раз в месяц (аванс и основная зарплата). Однако обе эти суммы должны суммироваться и проставляться итоговым значением по каждому месяцу;
• ошибки в ОКТМО организации. Если работодатель имеет подразделения, то им присваиваются собственные номера ОКТМО. В справках обязательно должен указываться ОКТМО, соответствующий конкретному подразделению, в котором трудится работник;
• ошибки в отражении сумм вознаграждений по договорам ГПХ. Доходы должны указываться в том месяце, в котором они были фактически выплачены, а не начислены. В этом моменте заключается одно из основных различий между трудовыми договорами и ГПХ;
• ошибки в указании основных реквизитов организации или работника, к примеру, смена наименования или фамилии, неверный ИНН, смена паспортных данных.

Важно! Выявленные ошибки могут быть исправлены работодателем путем подачи корректирующей отчетности, но сделать это нужно до проверки налоговой службой, чтобы не получить штраф.

Коды в справке 2-НДФЛ нужны для того, чтобы в закодированном виде включить важную информацию, необходимую пользователям. Коды 2-НДФЛ установлены законодательством РФ и обязательны к применению.

Данные сведения нужны разным пользователям, в том числе сотрудникам, государственным органам или банкам. Кроме того, работодатель, формирующий справки, передает их в качестве отчетности, а потому несет административную ответственность по их составлению и представлению в налоговые органы.

Расшифровка кодов в справке 2-НДФЛ в 2018 году

Что означают коды справки 2-НДФЛ в 2018 году

Коды ИФНС и ОКТМО

Коды форм реорганизации (ликвидации) организации

Гражданство (код страны) и код документа, удостоверяющего личность

Коды доходов (зарплаты, премии, больничного, дивидендов) в справке 2-НДФЛ

Коды вычетов в справке 2-НДФЛ

Пример заполнения кодов справки 2-НДФЛ — 2018

Что означают коды справки 2-НДФЛ в 2018 году

В 2018 году заполнять и сдавать справки 2-НДФЛ следует в соответствии с новой редакцией Порядка заполнения 2-НДФЛ (приказ ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/19).

Коды, которые обязательны для заполнения в справке, вы увидите на нашей схеме.

Разработаны спецсправочники с расшифровкой кодов в справке 2-НДФЛ — 2018.

Ошибок при сдаче 2-НДФЛ быть не должно, чтобы налогового агента не оштрафовали из расчета по 500 руб. за каждую неправильно заполненную справку (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Если же юрлицо само найдет и исправит ошибки до их обнаружения налоговым инспектором, штраф назначен уже быть не может (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).

При составлении новой справки 2-НДФЛ за 2018 год бухгалтеру необходимо правильно применить не только коды различных доходов и вычетов, но и код документа, удостоверяющего личность, на своего работника или подрядчика и код страны гражданства в 2-НДФЛ. Применять обновленные коды нужно с самого начала налогового периода — с 01.01.2018.

Чтобы правильно проставить перечисленные коды, следует знать, к каким справочникам обращаться.

Коды ИФНС и ОКТМО

Коды ИФНС и ОКТМО являются необходимыми реквизитами справки 2-НДФЛ (как и любой формы отчетности), чтобы мощный электронный поток справок 2-НДФЛ был безошибочно направлен в нужную налоговую службу и определен в конкретный район, в котором зарегистрирован данный налоговый агент.

Код ИФНС может найти любая организация — это первые четыре цифры ее ИНН.

Код ОКТМО используется в России с начала 2014 года. Расшифровывается эта аббревиатура как «Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований». Он необходим при заполнении некоторых официальных документов и деклараций с целью определения территориальной принадлежности фирмы. Найти код можно в информационном письме Федеральной службы государственной статистики или на общероссийском налоговом сайте nalog.ru.

Именно с помощью кодов в отчетности налоговики могут легко сдавать свои статотчеты, с помощью программных средств производить сбор данных о гражданстве налогоплательщиков и их местонахождении (по кодам удостоверяющих документов), о доходах граждан и вычетах с этих доходов.

Коды форм реорганизации (ликвидации) организации

Приложение 2 (справочник «Коды субъектов Российской Федерации и иных территорий») к Порядку заполнения справки 2-НДФЛ утратило силу и было заменено на приложение 2 «Коды форм реорганизации (ликвидации) организации».

В этом перечне установлено всего 6 кодов для разных случаев реорганизации налогового агента:

• при его преобразовании указывается код 1;
• слиянии — код 2;
• разделении — код 3;
• присоединении — код 5;
• разделении с одновременным присоединением — код 6;
• при полной ликвидации налогового агента его правопреемник укажет код 0.

Законодатели устранили давний пробел в законодательстве. Теперь у физлиц, получавших доходы от реорганизованных организаций, появилась возможность запросить правку 2-НДФЛ у правопреемника. Он же должен представить отчеты 2-НДФЛ в налоговую по работникам этой реорганизованной организации, применяя в разделе 1 перечисленные выше коды.

Если организация не проходила реорганизацию, данный код не заполняется — поле остается пустым.

Гражданство (код страны) и код документа, удостоверяющего личность

Раздел 2 обновленной справки 2-НДФЛ сократился почти вдвое — из него убрали строки об адресах места жительства и проживания. Здесь при заполнении требуется указать 2 вида кодов: код страны для уточнения гражданства и код документа, удостоверяющего личность. Эти коды были и в предыдущей форме справки. Они не изменились.

В поле «Гражданство (код страны)» указывается 3-значный цифровой код государства, гражданином которого является налогоплательщик, согласно Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ). Например, гражданин Российской Федерации будет в справке иметь код 643, а гражданин Республики Беларусь — 112.

Если у налогоплательщика отсутствует гражданство, тогда в поле «Код страны» проставляется код государства, выдавшего документ, удостоверяющий его личность.

А код документа, удостоверяющего личность, в 2-НДФЛ по-прежнему берется из приложения 1 к Порядку заполнения формы 2-НДФЛ, утвержденному приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@, — справочника «Коды видов документов, удостоверяющих личность налогоплательщика».

Например, паспорт гражданина России имеет код 21, а российское свидетельство о рождении — код 03. В этом справочнике есть коды для таких документов, как военный билет, паспорт иностранного гражданина, вид на жительство в РФ, удостоверение беженца и других подобных. То есть любое физлицо с любым документом может быть идентифицировано.

Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

Коды доходов (зарплаты, премии, больничного, дивидендов) в справке 2-НДФЛ

Раздел 3 справки 2-НДФЛ содержит таблицу с перечнем доходов. Доходы разносятся по месяцам, кодам, вычетам, связанным конкретно с данным доходом. Здесь требуется проставить коды доходов, выплаченных физлицу. Если эти коды не внести, справку 2-НДФЛ не примут (пп. 1–2 ст. 230 НК РФ). Найти коды доходов можно в приложении 1 к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387.

В перечень доходов были внесены поправки (приказ ФНС России от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@). Появились новые коды доходов, которые приведены на нашей схеме.

Прежде на все перечисленные новые доходы существовал один код 4800 «Иные доходы».

Основные коды в справке 2-НДФЛ — 2018 остались прежними:

• код зарплаты в справке 2-НДФЛ 2018 года — 2000;
• код премии в справке 2-НДФЛ 2018 года — 2002;
• код больничного в справке 2-НДФЛ 2018 года — 2300;
• код отпуска в справке 2-НДФЛ 2018 года— 2012;
• код дивидендов в справке 2-НДФЛ 2018 года — 1010.

В прошлом году коды доходов и вычетов уже менялись (приказ ФНС России от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633). Например, были уточнены коды по премиям:

• 2002 — премии, включаемые в оплату труда по закону или внутреннему нормативному акту;
• 2003 — премии из прибыли организации и ее целевых средств.

Коды вычетов в справке 2-НДФЛ

Графы «Код вычета» мы уже упоминали в разделе 3. Там вычеты привязаны к определенному коду дохода. Например, если мы выплачиваем сотруднику матпомощь с кодом дохода 2760, то в этой же строке следует сразу проставлять код вычета 503 на сумму 4 000 руб., которую разрешено не облагать НДФЛ (подп. 28 ст. 217 НК РФ).

Раздел 4 справки 2-НДФЛ представляет собой таблицу с перечнем положенных налогоплательщику стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов. Напомним, что из этого раздела исключили упоминание об инвестиционных вычетах. В данном разделе тоже обязательно заполнение графы «Код вычета». Эти коды находятся в приложении 2 к приказу № ММВ-7-11/387.

В действующий перечень вычетов тоже были внесены поправки (приказ ФНС России от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@). Добавлен был всего один код нового вычета — 619 (прибыль от операций на индивидуальном инвестиционном счете).

Напомним, что в прошлом году также вносились исправления и дополнения в перечень вычетов. В частности, были по-новому прокодированы стандартные детские вычеты: вместо кодов 114–125 появились более конкретизированные коды 126–146.

А сейчас для закрепления изложенного внесем данные в обновленную форму справки 2-НДФЛ по предлагаемому ниже примеру.

Пример заполнения кодов справки 2-НДФЛ — 2018

Пример

Иванов А. А. работает в ООО «Компания N». Он является налоговым резидентом Российской Федерации. Его ежемесячный оклад по трудовому договору составляет 50 000 руб.

В марте в течение 14 дней Иванов был в очередном отпуске. Отпускные в сумме 24 600 руб. ему были выплачены 28.02.2018.

В апреле у него родился ребенок, и поэтому он подал заявление на детский вычет по НДФЛ на первого ребенка (1 400 руб. в месяц).

Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

В июне Иванову была оказана материальная помощь в размере 7 000 руб.

В августе он опять находился в очередном отпуске еще 14 дней. Сумма отпускных в размере 25 400 руб. была выплачена ему 15 августа.

В октябре А. А. заболел, ему было выплачено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 5 400 руб.

В декабре он получил премию по итогам работы за год в размере 25 000 руб.

Подоходный налог сотрудника своевременно удерживался и перечислялся в бюджет.

С учетом всех вышеперечисленных условий внесем данные в справку 2-НДФЛ по Иванову А. А. за прошедший (к тому времени) 2018 год.

Отдельно по детскому вычету заранее сделаем просчет.

Напомним, что налоговый вычет на ребенка предоставляется до дохода 350 000 руб. (ст. 218 НК РФ). Доход считается нарастающим итогом с начала года. В июле доход превышает эту сумму (360 900 руб.).

То есть вычет будет только 3 месяца (апрель, май, июнь): 1 400 × 3 мес. = 4 200 руб.

***

В 2018 году бухгалтерам необходимо сдать обновленную справку 2-НДФЛ. Для этого важно начать правильное применение кодов справки с самого начала 2017 года. Штраф за каждую неправильно заполненную справку — по 500 руб. Если сами найдете и успеете исправить ошибки до получения требования от налогового инспектора, можете избежать штрафов.

Как сдать справки 2-НДФЛ, если сумма вычетов превышает сумму доходов?

Цитата (Как заполнить справку 2-НДФЛ за 2015 год: обзор сложных ситуаций):Сумма стандартных вычетов работника превысила его доходы
Случается, что размер стандартных вычетов работника оказывается больше, чем его доход. Это происходит, в частности, когда сотрудник с маленьким окладом получает вычет сразу на нескольких детей.
При подобных обстоятельствах заполнить форму 2-НДФЛ непросто, так как бухгалтерские программы обычно не позволяют указывать превышение вычетов над доходами. Причина в том, что облагаемая база по налогу на доходы может быть положительной или нулевой, но не отрицательной.
Для решения проблемы раздел 4 справки нужно заполнить так, чтобы сумма вычетов по всем кодам равнялась величине дохода. Проще говоря, размер вычетов следует «подогнать» под размер дохода, чтобы облагаемая база приняла нулевое значение. В разделе 5 в полях «Налоговая база», «Сумма налога исчисленная» и «Сумма налога удержанная» следует поставить нули.
Пример
В течение года сотрудник получал «детские» вычеты на первого, второго и третьего ребенка (коды вычетов 114, 115 и 116 соответственно). Суммарная величина вычетов по коду 114 составила за год 16 800 руб. (1 400 руб. х 12 мес.). Суммарная величина вычетов по коду 115 также составила за год 16 800 руб. Суммарная величина кодов по вычету 116 составила за год 36 000 руб. (3 000 руб. х 12 мес.). Итого за год размер всех «детских» вычетов достиг 69 600 руб.(16 800 + 16 800 + 36 000). Зарплата работника равнялась 4 500 руб. в месяц, и по итогам года составила 54 000 руб. (4 500 руб. х 12 мес.). При заполнении формы 2-НДФЛ бухгалтер «подогнал» суммарное значение вычетов под величину дохода. Для этого в разделе 4 справки по коду 114 он указал сумму вычета 16 800, по коду 115 сумму вычета 16 800, а по коду 116 — сумму вычета 20 800 (54 000 — 16 800 — 16 800).
Обратите внимание: работодатель не должен представлять справку с признаком «2». Дело в том, что этот признак присваивается справкам, которые сдаются в связи с невозможностью удержать НДФЛ. Но в случае превышения вычетов над расходами налог удерживать вообще не нужно. Значит, бухгалтеру достаточно оформить справку с признаком «1».

Рассмотрим, как в сведениях по форме 2-НДФЛ отражаются:

• Доход в виде материальной выгоды от экономии за пользование заемными средствами
• Стандартные налоговые вычеты
• Социальные налоговые вычеты
• Профессиональные налоговые вычеты
• Авансовые платежи по НДФЛ
• Отпускные
• Больничный

Доход в виде материальной выгоды от экономии за пользование заемными средствами

Пример

Сотруднику организации в 2018 году наряду с доходом в виде оплаты труда, облагаемым НДФЛ по ставке 13%, был начислен доход в виде материальной выгоды от экономии за пользование заемными средствами, облагаемый НДФЛ по ставке 35%.

При автоматическом формировании сведений о доходах по сотруднику на закладке 13% будут отражены доходы от трудовой деятельности, а доходы в виде материальной выгоды от экономии за пользование заемными средствами будут отражены отдельно на закладке 35% (рис. 1).

Внимание

Если налоговый агент начислял физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по разным ставкам налога, то Разделы 1, 2 и 3 (при необходимости), а также Приложение к справке заполняются для каждой из ставок (рис. 2).

Рис. 1

Рис. 2

<<- вернуться в начало статьи

Стандартные налоговые вычеты

Данные о фактически предоставленных физическим лицам за год налоговых вычетах в программе можно получить с помощью отчета «Сводная» справка 2-НДФЛ (раздел Зарплата и кадры – Отчеты по зарплате) (рис. 3).

Рис. 3

Пример

Организация в 2018 году предоставила сотруднику личный налоговый вычет в размере 500 руб. (инвалид II группы) и вычет на первого ребенка. За налоговый период доход сотрудника превысил установленное законодательством ограничение 350 000 руб. Детский вычет был предоставлен не за все месяцы работы, а только с января по ноябрь. Общая сумма вычетов составила 21 400 руб. Общая сумма дохода равна 360 000 руб. Облагаемая сумма дохода равна 338 600 руб. (360 000 руб. — 21 400 руб.). Исчисленный налог в сумме 44 018 руб. был удержан и перечислен в полном объеме.

Право на стандартные налоговые вычеты сотрудника было зарегистрировано в программе с помощью документа Заявление на вычеты по НДФЛ. Сведения о фактически предоставленных вычетах приводятся в справке 2-НДФЛ в разрезе кодов вычетов: отдельно личный вычет и отдельно вычет на ребенка (рис. 4).

Обратите внимание, в сведениях о доходах сотрудников, формируемых организацией, автоматически указывается только доход, полученный в этой организации. Доход с предыдущего места работы учитывается при определении права на предоставление детских вычетов, но не показывается в сведениях по форме 2-НДФЛ текущего работодателя.

Рис. 4

<<- вернуться в начало статьи

Социальные налоговые вычеты

Пример

Сотруднику в 2018 г. на основании представленного им уведомления от налогового органа организацией был предоставлен социальный налоговый вычет в сумме 30 000 руб., уплаченной сотрудником за медицинские услуги.

Право на социальный вычет сотрудника было зарегистрировано в программе с помощью документа Уведомление НО о праве на вычеты. В сведениях о доходах сотрудника автоматически указывается соответствующий код вычета, сумма фактически предоставленного вычета, а также реквизиты уведомления налогового органа, подтверждающего право на социальный налоговый вычет. Эти сведения попадают в раздел 3 справки (рис. 5).

Рис. 5

<<- вернуться в начало статьи

Профессиональные налоговые вычеты

Пример

Сотруднику при выплате вознаграждения по договору подряда в декабре 2018 г. по его заявлению был предоставлен профессиональный вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с выполнением работ по договору на сумму 2 000 руб.

В сведениях суммы профессиональных вычетов отражаются в одной таблице вместе с суммами доходов, по которым они предоставляются. В нашем примере для дохода по коду 2010 (выплаты по договорам гражданско-правового характера, за исключением авторских вознаграждений) в декабре 2018 г. автоматически указывается код вычета 403 и сумма вычета 2 000 руб. (рис. 6).

Рис. 6

<<- вернуться в начало статьи

Авансовые платежи по НДФЛ

Пример

Сотрудник организации – гражданин Украины. Он осуществляет трудовую деятельность в РФ на основании патента. Сотрудник предоставил платежный документ, подтверждающий уплату авансового платежа по НДФЛ за 2018 год в сумме 54 000 руб., и написал заявление с просьбой уменьшить НДФЛ за налоговый период на сумму уплаченного авансового платежа по налогу. Организация получила уведомление от налогового органа о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей за 2018 год.

Суммы уплаченных сотрудником самостоятельно авансовых платежей зарегистрированы в программе с помощью документа Авансовый платеж по НДФЛ (рис. 7). В документе указаны реквизиты уведомления на уменьшение налога, полученного от налогового органа.

Рис. 7

При автоматическом формировании сведений о доходах для сотрудника указывается: статус физического лица – Нерезидент, работающий по найму на основании патента (в форме 2-НДФЛ кодируется кодом «6»), реквизиты уведомления на уменьшение налога на авансовые платежи, а также сумма зачтенных авансовых платежей (рис. 8).

Рис. 8

Если сумма уплаченных за период действия патента (применительно к соответствующему налоговому периоду) фиксированных авансовых платежей превышает сумму налога, исчисленную по итогам этого налогового периода исходя из фактически полученных иностранным работником доходов, сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету иностранному работнику (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).

<<- вернуться в начало статьи

Отпускные

Пример

В октябре 2018 года сотруднику начислены отпускные за период отпуска с 06.11.2018 по 19.11.2018. Выплата отпускных произведена 02.11.2018.

Отпускные не относятся к доходам в виде оплаты труда. Дата фактического получения дохода в виде отпускных определяется в соответствии с п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты дохода (рис. 9). Соответственно, отпускные относятся в сведениях о доходах сотрудника к октябрю 2018 г. (рис. 10).

Рис. 9

Рис. 10

<<- вернуться в начало статьи

Больничный

Пособие по временной нетрудоспособности начислено в июне с помощью документа Больничный лист (рис. 11). Выплачено пособие в июле месяце вместе с зарплатой за июнь.

Рис. 11

Пособие по временной нетрудоспособности не относится к доходам в виде оплаты труда. Дата фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности определяется как день выплаты этого дохода (п. 1 ст. 223 НК РФ). Соответственно, в нашем примере, пособие относится в сведениях о доходах сотрудника к июлю 2018 г. (рис. 12).

По дате фактического получения дохода определяется месяц налогового периода и налоговый период, в который нужно включать соответствующий доход (ответ на вопрос 12 в письме ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

Рис. 12

<<- вернуться в начало статьи