К федеральным налогам

Классификации платежей в бюджет

Расчеты с бюджетом производятся в результате начисления и перечисления налогов, сборов и иных платежей, которые уплачиваются предприятиями и физическими лицами.

Понятие налогов и сборов дано в ст. 8 НК РФ:

¦ под налогом понимается обязательный, безвозмездный, невозвратный платеж субъектов хозяйствования и населения органам государственного управления, они собираются в определенных законом рамках(размерах) и в определенные сроки. Доля налогов в бюджетах развитых стран составляет 80-90%.;

¦ под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

В соответствии с первой частью НК РФ налоги и сборы Российской Федерации делятся на три группы: федеральные, региональные и местные.

Федеральные налоги и сборы — это налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации. К ним относятся: НДС, акцизы, налог на прибыль (доход), НДФЛ, государственная пошлина, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налог на добычу полезных ископаемых.

Региональные налоги — это налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законодательством субъектов РФ, вводимые в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов. Примером таких налогов могут служить налог на игорный бизнес, транспортный налог, налог на имущество и др.

Местные налоги и сборы — это налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления, обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов муниципальных образований. Примерами таких налогов могут служить земельный налог, местные лицензионные сборы.

Уплата многих налогов (НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц и т.д.) регламентируется частью второй НК РФ. По каждому налогу устанавливаются:

¦ объект обложения;

¦ налоговая база;

¦ налоговый период;

¦ налоговая ставка;

¦ порядок исчисления налога;

¦ порядок и сроки уплаты налога;

¦ налоговые льготы.

Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работников этой организации предназначен счет 68 “Расчеты по налогам и сборам”.

Счет 68 “Расчеты по налогам и сборам” кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 — на сумму нашга на прибыль, со счетом 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” — на сумму НДФЛ) и т.д.

По дебету счета 68 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы НДС, списанные со счета 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям”.

Для каждого налога, который уплачивается в бюджет, в учете предприятий и организаций открывается отдельный субсчет.

К счету 68 могут быть открыты следующие субсчета:

¦ 1 “Расчеты по налогу на прибыль”;

¦ 2 “Расчеты по НДС”;

¦ 3 “Расчеты по налогу на имущество”;

¦ 4 “Расчеты по налогу на доходы физических лиц” и др.

Бюджетным кодексом РФ состав доходов федерального бюджета установлен как совокупность собственных налоговых и неналоговых доходов, а также безвозмездных перечислений. В доходы федерального бюджета зачисляются собственные налоговые доходы федерального бюджета, за исключением налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы РФ.

К налоговым доходам федерального бюджета относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

6) водный налог;

7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8) государственная пошлина

Установление новых налогов, их отмена или изменение возможны только путем внесения соответствующих изменений в налоговое законодательство РФ.

Платежи налогов и сборов осуществляются налогоплательщиками, имеющими расчетные счета в банках, платежными поручениями на счета территориальных Управлений Федерального казначейства (УФК). Учет расчетов с бюджетом в УФК строго регламентирован государственными нормативными документами. Основой такой регламентации является использование системы классификаторов, в соответствии с которой и заполняются реквизиты в платежном поручении(Приложение 3) на перечисление налогов и сборов. Рассмотрим эти классификаторы и их применение подробнее.

Статус налогоплательщика указывается в отведённом поле в верхнем правом углу платежного поручения и кодируется цифрами из двух знаков:

01 — налогоплательщик (плательщик сбора),

02 — налоговый агент,

03 — сборщик налогов и сборов,

04 — налоговый орган,

05 — служба судебных приставов,

06 — участник внешнеэкономической деятельности,

07 — таможенный орган,

08 — плательщик иных обязательных платежей.

В платежном поручении на перечисление платежей в бюджет, в отличие от обычного платежного поручения предусмотрена отдельная строка, в которой проставляются следующие коды.

Основным кодом для налога (сбора) является двадцатизначный Код бюджетной классификации (КБК), который присвоен каждому виду и типу платежа, например:

182 101 020 2101 1000 110 — налог на доходы физических лиц,

182 101 020 2101 6350 110 — пени по налогу на доходы физических лиц,

182 101 020 2101 3000 110 — штрафы по налогу на доходы физических лиц.

Далее в отдельном поле указывается одиннадцатизначный код территории (ОКАТО), для Красноярска, например, — 04401987000.

Все платежи в бюджет представлены семью типами, каждый из которых обозначается аббревиатурой из двух заглавных букв русского алфавита:

НС — уплата налога или сбора,

АВ — уплата аванса или предоплата ( в том числе декадные платежи),

ПЕ — уплата пени,

ПЦ — уплата процентов,

СА — налоговые санкции, установленные Налоговым кодексом РФ,

АШ — административный штраф,

ИШ — иные штрафы, установленные соответствующими нормативными документами.

Также платежи в бюджет классифицируются по видам (основаниям) платежа и также обозначаются аббревиатурой из двух заглавных букв русского алфавита:

ТП — платежи текущего года,

ЗД — добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым

периодам,

ТР — погашение задолженности по требованию об уплате налогов (сборов) от налогового органа,

РС — погашение рассроченной задолженности,

ОТ — погашение отсроченной задолженности,

РТ — погашение реструктурированной задолженности,

ВУ — погашение отсроченной задолженности в связи с введением внешнего управления,

ПР — погашение задолженности, приостановленной к взысканию,

АП — погашение задолженности по акту проверки,

АР — погашение задолженности по исполнительному документу.

Кроме того, в указанной строке для налоговых реквизитов платежного документа в отведённых полях проставляется период, за который осуществляется платёж; номер документа-основания, при его наличии, и дата этого документа.

Благодаря использованию рассмотренной выше системы классификаторов обеспечивается детальный аналитический учет налогов и сборов, поступающих в бюджет в учреждениях Федерального казначейства РФ и в налоговых органах.

Федеральный бюджет России

Федеральный бюджет Российской Федерации — смета доходов и расходов (бюджет) Российской Федерации, предназначенная для исполнения обязательств государства. Является частью бюджетной системы Российской Федерации, утверждаемой и исполняемой федеральными органами власти.

• С экономической точки зрения федеральный бюджет представляет собой совокупность денежных отношений по поводу перераспределения национального дохода и части национального богатства для аккумулирования, распределение и дальнейшего расходования на исполнение расходных полномочий в рамках компетенций Российской Федерации.
• С материальной точки зрения федеральный бюджет это сконцентрированный в границах государства централизованный денежный фонд, находящийся в распоряжении федеральных органов власти.
• С юридической точки зрения федеральный бюджет есть ни что иное, как правовой акт, утверждаемый в форме федерального закона и закрепляющий права и обязанности участников бюджетных отношений.

Вместе с консолидированными бюджетами субъектов Российской Федерации образует консолидированный бюджет Российской Федерации. Разрабатывается правительством и утверждается Федеральным собранием РФ в форме федерального закона. Выражает экономические отношения, опосредствующие процесс аккумулирования, распределения и использования денежного фонда России.

В ведении Российской Федерации федеральный бюджет находится в соответствии с Конституцией Российской Федерации (ст. 71, п. «з»), а Бюджетный кодекс Российской Федерации регламентирует порядок его формирования и исполнения. На долю федерального бюджета приходится значительная часть распределительного процесса, которая заключается в распределении денежных средств между отраслями народного хозяйства, производственной и непроизводственной сферами, регионами России. Территориально, доходы федерального бюджета распределены неравномерно, так 28 % всех поступлений дает Ханты-Мансийский автономный округ, 16 % — Москва, 10 % — Ямало-Ненецкий автономный округ, 5 % — Санкт-Петербург, таким образом, четыре субъекта Российской Федерации дают до 60 % всех поступлений налогов в федеральный бюджет.

Бюджетный процесс

Основная статья: Бюджетный процесс

Составление проекта

Проект федерального бюджет готовится федеральными исполнительными органами власти (Минфином, Минэкономразвитием и др.). Предварительно разрабатываются планы и прогнозы по территориям, отраслям; создается сводный финансовый баланс.

Рассмотрение и утверждение

Правительство России вносит на рассмотрение Государственной Думы проект федерального закона, иные обязательные документы и материалы не позднее 1 октября текущего года. Данный проект рассматривается Госдумой в трёх чтениях:

• В первом чтении принимаются основные параметры бюджета. По Бюджетному кодексу, в процессе первого чтения Госдума не имеет права увеличивать доходы и дефицит федерального бюджета, если на эти изменения отсутствует положительное заключение правительства. Госдума может отклонить проект бюджета; в этом случае формируется согласительная комиссия совместно с правительством.
• Во втором чтении Госдума утверждает бюджет по разделам.
• В третьем чтении Госдума утверждает бюджет по подразделам.

После принятия федерального бюджета Госдумой он одобряется Советом Федерации и отправляется на подпись Президенту РФ. В случае отклонения Президентом Российской Федерации Федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период указанный закон передается для преодоления возникших разногласий в согласительную комиссию. При этом в состав согласительной комиссии включается представитель Президента Российской Федерации. После этого ФЗ о бюджете должен в обязательном порядке быть опубликован в СМИ и обнародован.

Исполнение

Федеральный бюджет исполняется по расходам, доходам и источникам финансирования дефицита начиная с 1 января. Непосредственно исполняют бюджет Минфин России, распорядители и администраторы бюджетных средств. Кассовое обслуживание исполнения производится Федеральными казначейством.

Работа по исполнению бюджета завершается 31 декабря.

Составление и утверждение отчета

По итогу исполнения бюджета принимается федеральный закон, заключающий в себе фактические показатели по доходам, расходам и источникам финансирования дефицита.

Структура федерального бюджета

Фактические доходы федерального бюджета год трлн. руб. 2007   7,781 2008   9,276 2009   7,338 2010   8,305 2011   11,368 2012   12,856 2013   13,020 2014   14,497 2015   13,659 2016   13,460 2017   15,089 Единый портал бюджетной системы России

Фактические расходы федерального бюджета год трлн. руб. 2007   5,987 2008   7,567 2009   9,637 2010   10,116 2011   10,926 2012   12,895 2013   13,343 2014   14,832 2015   15,620 2016   16,416 2017   16,420 Единый портал бюджетной системы России

История изменения

Расходы на оборону и безопасность в федеральном бюджете в первой половине 2000-х годов возрастали опережающими темпами (в млрд руб.)

За 2000—2005 годы расходы на межбюджетные трансферты возрастали наибольшими темпами (в связи с урезанием собственных доходов региональных и муниципальных бюджетов и перераспределением этих средств через федеральный центр и в связи с перечислением средств в Пенсионный фонд РФ для покрытия его дефицита), а также траты на государственное управление и безопасность. Также это объясняется увеличением госаппарата (в 2005 году, согласно данным Росстата, количество госслужащих увеличилось на 11 %, или на 143 тыс. чел.) Относительно снижались расходы на дорожное строительство, экономическое развитие, а также процентные расходы (то есть обслуживание внешнего долга).

Доходы от природных ресурсов

Как одна из крупнейших в мире нефтегазодобывающих стран Россия получает значительные доходы от использования своих ресурсов, часть из этих доходов изымаются в бюджетную систему страны в виде налогов и сборов. При этом степень изъятия менялась со временем. Так, в ходе масштабной налоговой реформы, осуществлённой в России в 2000-х годах, была радикально изменена система налогообложения сырьевого сектора: проведена перенастройка механизма экспортных пошлин и введён налог на добычу полезных ископаемых, что позволило увеличить долю нефтегазовой ренты, улавливаемой государственным бюджетом, с менее чем 40 % в 2000 году до 84 % в 2005 году.

При этом в настоящее время свыше 98 % всех налогов за пользование природными ресурсами и 100 % всех доходов от внешнеэкономической деятельности (включая экспортные пошлины на нефть, нефтепродукты и т. п.) идут в федеральный бюджет, а не в региональные. Поэтому доля «сырьевых» доходов в федеральном бюджете относительно высока по сравнению с той же долей в консолидированном бюджете (включает, помимо федерального, все бюджеты регионов и бюджеты государственных внебюджетных фондов). Так, если федеральный бюджет 2008 года на 50 % состоял из нефтегазовых доходов, то аналогичный показатель для консолидированного бюджета того же года — чуть более 30 %.

Бюджет 2011 года был сверстан на основе прогнозной цены на нефть в 105 долларов за баррель.

С 2013 года официально начало действовать так называемое бюджетное правило, определяющее максимальный уровень расходов бюджета, исходя из цены на нефть.

По некоторым оценкам, до падения цен на нефть в 2015 году, экспорт энергоносителей (нефть, газ и др.) составлял около половины доходов российского бюджета.

Расходы, связанные с употреблением табака

В сумме совокупные косвенные потери от курения из-за более низкой производительности труда (неподтвержденная информация) и дополнительных потерь от нетрудоспособности курильщиков, соответствуют 21,59 % расходов консолидированного бюджета на здравоохранение.

Экономические потери от курения составляют около 3 % ВВП России.

Прозрачность бюджета

В рейтинге прозрачности (открытости) бюджетов, составленном организацией International Budget Partnership (IBP), Россия заняла 15-е место в мире (из 100 исследованных стран) по итогам 2017 года. IBP указывает на то, что правительство России предоставляет общественности существенную информацию о бюджете, но в то же время у общественности мало возможностей для участия в бюджетном процессе.

В 2019 году журналисты отмечали рост засекреченной части государственного бюджета РФ: так, в документе на 2020 год скрыты траты на 17% от общей суммы расходов.

См. также

• Конституционная экономика
• Конституционный суд РФ
• Коды бюджетной классификации
• Межбюджетные отношения
• Внешний долг России
• Экономика России
• Экономика СССР

Примечания

1. 1 2 3 4 5 6 Крохина Ю. А. Финансовое право России / Крохина Ю. А.. — 4-е изд., перераб. и доп.. — Москва: Норма, 2011. — С. 318. — 719 с. — ISBN 9785917681627. — ISBN 5917681627.
2. 1 2 Конструктор данных // Электронный бюджет URL: http://budget.gov.ru/static-report/mdxexpert/index.html (дата обращения: 03.02.2019).
3. Безопасные финансы опасны для экономики. expert.ru. Дата обращения 3 февраля 2019.
4. Чистый отток капитала из России за два месяца — $33 млрд. Газета.Ru. Дата обращения 3 февраля 2019.
5. КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БЮДЖЕТ, 2015 г.. www.gks.ru. Дата обращения 3 февраля 2019.
6. Бюджет без дефицита. expert.ru. Дата обращения 3 февраля 2019.
7. Яковенко Дмитрий. . «Эксперт» №18-19 (897) (28 апреля 2014). Дата обращения 3 мая 2014.
8. Oil prices: How are countries being affected? (англ.) (18 января 2016). Дата обращения 3 февраля 2019.
9. Борисов К. Н. Курение — опасный вирус для экономического развития России — Модернизация. Инновации. Развитие. — 2014. — № 1(17).
10. Всероссийское родительское собрание (недоступная ссылка с 03-01-2016 )
11. The Open Budget Survey (англ.). International Budget Partnership. Дата обращения 26 августа 2019.
12. Обзор Открытости Бюджета (Россия) (PDF)
13. Александр Виноградов. Бюджет РФ на 2020 год: светлого будущего как такового не просматривается. БИЗНЕС Online. Дата обращения 30 сентября 2019.

Ссылки

• Электронный бюджет. ЕПБС РФ. Дата обращения 3 февраля 0219.
• Федеральный бюджет России на сайте Минфина
• Воронов В. Реалии и мифы военного бюджета России // Московский комсомолец. 2007, 1 февраля.
• Зацепин В. Б., Лебедева А. В. Военные расходы в федеральном бюджете 2006 года // Экономико-политическая ситуация в России, 2006 (то же для 2007 и, 2008 г. и среднесрочного бюджета на 2008—2010 гг.).

Введение

Одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги. Налоги олицетворяют собой ту часть совокупности финансовых отношений, которая связана с формированием денежных доходов государства, необходимых ему для выполнения соответствующих функций — социальной, оборонной, правоохранительной, по развитию фундаментальной науки и пр. Как часть экономических отношений налоги относятся к экономическому базису. Налоги являются объективной необходимостью, поскольку обусловлены потребностями поступательного развития общества.

Мировой опыт и российская практика показывают, что свыше 70 % доходов государственной казны составляют налоги. Интенсивное развитие российского законодательства о налогах и сборах порождает необходимость тщательного анализа природы налоговых правоотношений.

Федеральные налоги с организаций являются центральным элементом всей системы налогов и сборов в России. В условиях рыночной экономики благодаря федеральным налогам с организаций происходит финансовое наполнение бюджетов для реализации жизнеобеспечивающих функций государства.

Именно федеральные налоги с организаций являются основной формой доходов России. Так, наиболее весомыми поступлениями в общей сумме доходов федерального бюджета в 2013 году стали поступления налога на добычу полезных ископаемых — 43%, НДС — 41% и налога на прибыль — 8%.

Актуальность выбранной темы состоит в том, что в условиях рыночных отношений федеральные налоги и сборы с организаций являются одним из важнейших экономических регуляторов, обеспечивают наполнение бюджетов для реализаций функций государства.

Целью работы является определение экономической сущности и значения федеральных налогов и сборов с организаций, исследование особенностей их исчисления, выявления перспектив развития федеральных налогов и сборов с организаций в России.

Предметом курсовой работы выступают вопросы, связанные с определением сущности федеральных налогов с организаций, определение их значимости и налоговой системе РФ.

Объектом курсовой работы являются федеральные налоги и сборы с организаций.

Экономическая сущность и значение федеральных налогов и сборов с организаций

В настоящее время налоговое законодательство Российской Федерации построено на основе принципа единства финансовой политики государства, проявляющегося, в частности, в установлении закрытого перечня налогов, действующих на всей его территории.

Отнесение каждого вида налогов к тому или иному уровню налоговой системы осуществлено в зависимости от объема функций и полномочий, реализация которых возложена на государство в целом, субъекты РФ или муниципальные образования. Следует отметить, что независимо от закрепления налогов за определенным уровнем бюджетной системы, принимать решения по конкретным вопросам налогообложения соответствующие законодательные органы могут только в пределах своей компетенции.

Уровни налоговой системы не совпадают со звеньями бюджетной системы: если в федеральный бюджет зачисляются только федеральные налоги, то в региональные и муниципальные бюджеты могут поступать отчисления от федеральных или региональных налогов соответственно.

Федеральные налоги и сборы с организаций являются сердцевиной всей системы налогов России. В условиях рыночной экономики они служат теми «связующими звеньями», по которым происходит финансовое наполнение бюджетов для реализации жизнеобеспечивающих функций государства. Успешность их поступления, понимание налогоплательщиками объективной необходимости уплаты налогов во многом определяется уровнем налоговой культуры общества.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются федеральными законами и подлежат взиманию на всей территории Российской Федерации. Льготы по федеральным налогам закрепляются только федеральными законами, но представительные (законодательные) органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления вправе вводить дополнительные льготы в пределах сумм, зачисляемых в их бюджеты. По общему правилу ставки федеральных налогов определяются парламентом РФ — Федеральным Собранием РФ. Однако ставки налогов на отдельные виды природных ресурсов, акцизов на отдельные виды минерального сырья и таможенных пошлин устанавливаются Правительством РФ.

По мнению профессоров Черника Д.Г. и Рыманова А.Ю., федеральными налогами с организаций являются налоги с юридических лиц, устанавливаемые Федеральным Собранием РФ (Государственная Дума и Совет Федерации), обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации по единым ставкам.

Землин А.И., автор учебника «Налоговое право России» определяет федеральные налоги с организаций как налоги, установленные Кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.

В приведенных выше определениях наибольший акцент отдается правовой составляющей. На наш взгляд, самым полным определением федеральных налогов с организаций является определение Панскова В.Г.:

«Федеральные налоги с организаций представляют собой обязательные платежи юридических лиц, которые устанавливаются высшим органом законодательной власти федеративного государства, поступления от которых зачисляются в федеральный бюджет либо распределяются между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ. Состав федеральных налогов с организаций, налогоплательщики, элементы налогообложения (объект, база, ставки, налоговый период, порядок исчисления, а также порядок и сроки уплаты) определяются высшим законодательным органом РФ».

Федеральные налоги и сборы с организаций создают основу доходной части федерального бюджета (поскольку формируются из наиболее доходных источников), за счет них поддерживается финансовая стабильность нижестоящих — региональных и местных бюджетов.

Как и иные налоги, федеральные налоги с организаций уплачиваются в целях финансового обеспечения деятельности государства. Налоги всегда были и остаются базовой составляющей государственных доходов. Именно за счет налогов в преобладающей степени формируется централизованный фонд денежных средств, который является финансовой основой обеспечения деятельности государства.

В составе федеральных налогов с организаций присутствуют так же и сборы, понятие которых необходимо отличать от налогов. Особенность сборов состоит в том, что их уплата является одним из условий совершения в отношении плательщиков государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений или лицензий. Так, обязанность по уплате сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов возникает в случае выдачи разрешения (лицензии) на пользование объектами.

Двумя характерными признаками сбора являются его обязательность и совершение соответствующими органами в отношении налогоплательщика юридически значимых действий, в данном случае — выдачи разрешения. Сбор, в отличие от других федеральных налогов с организаций, не носит индивидуально безвозмездный характер, не используется в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных органов.

Экономическая сущность федеральных налогов и сборов с организаций также проявляется через их функции, которые реализуются непосредственно в процессе налогообложения: отражают систему отношений и взаимосвязи государства и отдельного налогоплательщика. Функции федеральных налогов с организаций представляют собой формы движения налогов как финансовой категории. В настоящее время в экономической науке нет единой, устоявшейся точки зрения на количество выполняемых функций федеральными налогами с организаций. В данной курсовой работе представлена классификация федеральных налогов с организаций, предлагаемая Черником Д.Г.

Фискальная функция федеральных налогов с организаций носит всеобъемлющий характер, распространяется на все юридические лица, которые, согласно действующему налоговому законодательству, обязаны платить налоги. Фискальная функция отражает задачу наполнения деньгами бюджета государства.

Регулирующая функция федеральных налогов с организаций позволяет стимулировать или дестимулировать развитие отдельных отраслей и регионов, добиваться желаемых изменений в структуре производства, его размещении.

Так, НДС как наиболее значительный косвенный налог выполняет две взаимодополняющие функции: фискальную и регулирующую. Первая, в частности, заключается в мобилизации существенных поступлений от данного налога в доход бюджета за счет простоты взимания и устойчивости базы обложения. В свою очередь, регулирующая функция проявляется в стимулировании производственного накопления и усилении контроля за сроками продвижения товаров и их качеством.

Наиболее тесно с фискальной связана распределительная функция, суть которой заключается в том, что с помощью федеральных налогов с организаций через бюджет государство перераспределяет финансовые ресурсы из производственной сферы в социальную, осуществляет финансирование крупных межотраслевых целевых программ, имеющих общегосударственное значение. Прежде всего, это проявляется в разделении налогов на косвенные и прямые.

При определении экономической сущности федеральных налогов с организаций необходимо их отнесение к группе прямых или косвенных налогов. В правоотношения по поводу взимания прямых налогов вступают два субъекта: бюджет и налогоплательщик. Величина прямых налогов непосредственно зависит от финансовых результатов деятельности плательщика.

Большинство федеральных налогов с организаций являются регулирующими, и в отношении таких налогов субъекты РФ имеют определенные права. Тем не менее, компетенция субъекта РФ в отношении этих налогов ограничена рамками доли ставки, которая полагается ему в соответствии с законодательством. Например, по налогу на прибыль организаций определена ставка 20%, распределяемая между федеральным и региональными бюджетами: по ставке 2% — в федеральный бюджет и по ставке 18% — в бюджеты субъектов РФ. В пределах закрепленной за ними налоговой ставки субъекты РФ вправе устанавливать дополнительные льготы. В Российской Федерации федеральные налоги с организаций представлены следующими налогами:

а) налог на добавленную стоимость (НДС);

б) акцизы;

в) налог на доходы физических лиц;

г) налог на прибыль организаций;

д) налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);

е) водный налог;

ж) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

з) государственная пошлина.

Рассмотрим сущность каждого налога. Налог на добавленную стоимсоть сегодня является одним из наиболее значимым и трудным для понимания и уплаты налогом. В связи с этим по данному налогу в наше время возникает много споров между налогоплательщиками и налоговыми органами. НДС относится к косвенным налогам — это налоги на товары (работы, услуги), устанавливаемые в виде надбавки к цене. Порядок взимания НДС регулируется главой 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса РФ.

НДС определен как форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях производства и определяется как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Акцизы также являются косвенными налогами, включаемыми в цену товаров определенного перечня и оплачиваемыми конечным потребителем.

Акцизы устанавливаются обычно на высокорентабельные товары для изъятия в доход государства части сверхприбыли, которую получают производители подакцизных товаров, и наполнения государственного бюджета.

Современный перечень подакцизных товаров включает традиционно подакцизную алкогольную продукцию, табачные изделия, легковые автомобили, бензин, дизельное топливо и масло для двигателей. Порядок взимания акцизов регламентируется главой 22 НК РФ.

Следующим налогом, занимающим внушительную часть поступлений в бюджет государства, является налог на прибыль организаций. Данный налог, в отличие от двух вышерассмотренных, является прямым налогом. Это говорит о том, что этим налогом облагается именно доход организаций. Теоретически окончательным плательщиком налога на прибыль выступают организации, которые получают эту прибыль, т.е. налог не перекладывается на конечного потребителя, как при косвенном налогообложении.

Прибыль организации считается конечной целью деятельности коммерческой организации, как следствие, она считается и источником уплаты налогов, что позволяет государству регулировать экономические процессы, эффективно влиять на развитие производства. Именно обложение прибыли позволяет государству широко использовать налоговые методы в регулировании экономики и иметь существенный источник доходов бюджета. Налог на прибыль организаций достаточно эффективно используется при регулировании инвестиционной активности, развитии малого бизнеса, привлечении в страну иностранного капитала путем предоставления государством различных льгот и установления налоговых ставок.

В России налог на прибыль является одним из основных доходообразующих налогов. Данный налог в РФ взимается в соответствии с главой 25 НК РФ. Налог на доходы физических лиц является центральным в группе налогов, взимаемых с физических лиц. В Российской Федерации данный налог взимается по шедулярному типу, что значит начисление подоходного налога по каждому из возможных видов доходов по соответствующей ставке. В Российской Федерации взимание налога на доходы физических ли регулируется главой 23 части второй НК РФ, а также соответствующими статьями части первой. Глава 26 НК РФ посвящена налогу на добычу полезных ископаемых. Данным налогом регулируется извлечение из недр природных ресурсов. Это прямой, федеральный налог, взимаемый с недропользователей. Для того, чтобы добывать полезные ископаемые необходимо получить специальное разрешение и встать на учет в качестве плательщика НДПИ. Государственная пошлина представляет собой обязательный, действующий на всей территории России платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий в отношении плательщиков, либо за выдачу документов уполномоченными органами или должностными лицами. Уплачивается государственная пошлина в соответствии с главой 25.3 НК РФ, в наличной или безналичной форме. Соответственно, полученный после уплаты пошлины платежное поручение или квитанция, должны быть представлены плательщиком вместе с комплектом документов, необходимых для осуществления в отношении него юридически значимых действий. Водный налог представлен в НК РФ в виде главы 25.2. Самым сложным моментом при исчислении данного налога является определение объекта налогообложения. Водопользователи осуществляют использование водных объектов на основании решений Правительства Российской Федерации либо лицензий на водопользование.

Таким образом, можно сделать следующие выводы. Во-первых, федеральные налоги с организаций представляют собой обязательные платежи юридических лиц, которые устанавливаются высшим органом законодательной власти федеративного государства, поступления от которых зачисляются в федеральный бюджет либо распределяются между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ. Состав федеральных налогов с организаций, налогоплательщики, элементы налогообложения (объект, база, ставки, налоговый период, порядок исчисления, а также порядок и сроки уплаты) определяются высшим законодательным органом РФ.

Во-вторых, федеральные налоги с организаций создают основу доходной части федерального бюджета (поскольку формируются из наиболее доходных источников), за счет них поддерживается финансовая стабильность нижестоящих — региональных и местных бюджетов.

В-третьих, федеральным налогам с организаций присущи такие признаки, как императивность, индивидуальная безвозмездность, законность, уплата налогов в целях финансового обеспечения деятельности государства, относительная регулярность.

В-четвертых, экономическая сущность федеральных налогов с организаций также проявляется через их функции, которые реализуются непосредственно в процессе налогообложения. Федеральным налогам с организаций присущи следующие функции: фискальная, распределительная и контрольная.

Федеральные налоги

Налоговое законодательство Российской Федерации построено на основе принципа единства финансовой политики государства, проявляющегося, в частности, в установлении закрытого перечня налогов, действующих на всей территории страны.

Виды налогов и сборов, которые могут удерживаться на территории государства, устанавливаются и изменяются Налоговым кодексом РФ. В этом же нормативном акте расписано, какие налоги и сборы к какому уровню налоговой системы относятся.

Так, Налоговый кодекс РФ устанавливает три уровня налоговой системы: федеральный, субъектов Федерации и местный.

Каждый вид налога отнесен к тому или иному уровню исходя из объема функций и полномочий, реализация которых возложена на государство в целом, государственные органы субъектов Российской Федерации или муниципальные образования.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1. налог на добавленную стоимость;

2. акцизы;

3. налог на доходы физических лиц;

4. налог на прибыль организаций;

5. налог на добычу полезных ископаемых;

6. водный налог;

7. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8. государственная пошлина.

При этом отличие налогов от сборов заключается в том, что налоги уплачиваются безвозмездно, а при уплате сбора лицо получает взамен определенную услугу, предоставить которую вправе только государственный орган.

Федеральные налоги устанавливаются законами Российской Федерации и подлежат взиманию на всей ее территории.

Льготы по ним закрепляются только федеральными законами, но органы представительной власти субъектов Федерации и органы местного самоуправления вправе вводить дополнительные льготы в пределах сумм, зачисляемых в их бюджеты.

По общему правилу ставки федеральных налогов определяются Федеральным Собранием, однако ставки налогов на отдельные виды природных ресурсов, акцизов, минерального сырья и таможенных пошлин устанавливаются Правительством РФ.

Механизм исчисления федеральных налогов и сборов

Для каждого вида федеральных налогов и сборов устанавливается свой круг налогоплательщиков.

Это могут быть физические и юридические лица, а также индивидуальные предприниматели.

В законе также могут указываться категории лиц, которые не могут рассматриваться как налогоплательщики конкретного налога и сбора.

Чтобы правильно определить объект налогообложения, используются нормы НК РФ.

Объект налогообложения большинства федеральных налогов с организаций так или иначе связан с операциями реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав.

В НК РФ также указываются операции, освобождаемые от налогообложения.

Если у лица существует обязанность по уплате определенного налога или сбора и присутствует объект налогообложения, ему необходимо самостоятельно рассчитать сумму, подлежащую уплате в бюджет.

Для этого определяется налоговая база, налоговая ставка берется из кодекса и производится расчет.

Если у налогоплательщика есть право на налоговую льготу, то он указывает и это.

Расчет налога происходит по формуле:

налоговая база Х налоговая ставка.

Каждый вид федерального налога или сбора считается по своим правилам.

Все эти правила детально прописаны в Налоговом кодексе РФ.

Кроме этого, существуют различные разъяснения ФНС.

Порядок уплаты налогов и сборов

Если исчисление налога происходит за определенный налоговый период, то и для его уплаты отведены специальные сроки.

Универсальных сроков для уплаты федеральных налогов и сборов не существует.

Каждый раз необходимо сверяться с нормами НК РФ.

При этом могут использоваться привязки к календарным датам или целому периоду времени, а также указания на конкретное событие или действие.

Не всегда налогоплательщик сам определяет дату платежа. Когда расчет суммы налога лежит на налоговой службе, то обязанность перечислить деньги в бюджет возникает только после получения уведомления.

Но один принцип уплаты налогов неизменен: за просрочку назначаются штрафные санкции. И налогоплательщик будет обязан перечислить в бюджет не только сумму налога, но и дополнительные платежи, такие как штрафы и пени.

При невыполнении требования налоговой инспекции средства для погашения задолженности будут взыскиваться принудительно.

Для этого деньги разыскиваются на счетах должника, а если их недостаточно, то реализуется его имущество.

Специальные налоговые режимы

Специальные налоговые режимы могут предусматривать федеральные налоги, не указанные выше, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

Единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН — представляет собой систему налогообложения для организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся сельхозпроизводителями. Налогоплательщики, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от уплаты налогов на прибыль, имущество и НДС.

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Ставка налога составляет 6 процентов.

Упрощенная система налогообложения — УСН

Упрощенная система налогообложения — УСН — может применяться организациями и индивидуальными предпринимателями.

Ставка налога в случае налогообложения доходов составляет 6%, а при выборе объектом налогообложения «доходы минус расходы» — 15%.

Налогоплательщики обязаны вести учет операций для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов.

Налогоплательщики, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от уплаты налогов на прибыль, имущество и НДС.

Единый налог на вмененный доход — ЕНВД

Данная система налогообложения применяется для отдельных видов деятельности: бытовые услуги, автотранспортные услуги, розничная торговля, общественное питание и т.п.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом).

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

Глава 14. Федеральные налоги, пошлины, сборы и иные платежи 269

• •Учебник по финансовому праву краткий курс
• •Глава 1. Финансы и финансовая деятельность государства
• •§ 2. Финансовая система (структура финансов) Российской Федерации
• •Глава 1. Финансы и финансовая деятельность государства_____95
• •Глава 1. Финансы и финансовая деятельность государства_____97
• •§ 3. Финансовая деятельность государства как механизм социального управления
• •Глава 1. Финансы и финансовая деятельность государства_____99
• •Глава 2. Особенности, правовые основы и формы финансовой деятельности государства и муниципальных образований
• •§ 1. Понятие и роль финансовой деятельности государства и муниципальных образований
• •Глава 2. Особенности финансовой деятельности
• •§ 2. Организационно-правовые особенности и методы финансовой деятельности государства и муниципальных образований
• •Глава 2. Особенности финансовой деятельности
• •Глава 2. Особенности финансовой деятельности государства
• •§ 3. Правовые формы финансовой деятельности государства и муниципальных образований
• •Глава 2. Особенности финансовой деятельности государства___107
• •§ 4. Разграничение компетенции органов государственной власти и органов местного самоуправления в области финансовой деятельности
• •Глава 2. Особенности финансовой деятельности государства
• •Глава 2. Особенности финансовой деятельности государства 111
• •Глава 2. Особенности финансовой деятельности государства___115
• •Глава 2. Особенности финансовой деятельности государства ___ 1 17
• •Глава 3. Финансовое право как отрасль российского права
• •Глава 3. Финансовое право как отрасль российского права
• •§ 1. Понятие, предмет и метод финансового права
• •Глава 3. Финансовое право как отрасль российского права____121
• •§ 2. Принципы российского финансового права
• •Глава 3. Финансовое право как отрасль российского права____123
• •Глава 3. Финансовое право как отрасль российского права____125
• •§ 3. Финансовое право в системе российского права: его особенности и связь с другами отраслями права
• •§ 4. Система и источники финансового права
• •Глава 4. Финансово-правовые нормы
• •Глава 4. Финансово-правовые нормы и финансовые правоотношения 135
• •Глава 4. Финансово-правовые нормы и финансовые правоотношения 137
• •§ 2. Финансовые правоотношения: понятие, особенности, виды
• •Глава 4. Финансово-правовые нормы и финансовые правоотношения 139
• •§ 3. Субъекты финансового права
• •Глава 4. Финансово-правовые нбрмы и финансовые правоотношения 143
• •Глава 4. Финансово-правовые нормы и финансовые правоотношения 145
• •§ 4. Порядок защиты прав и законных интересов субъектов финансовых правоотношений
• •Глава 4. Финансово-правовые нормы и финансовые правоотношения 147
• •Глава 5. Правовые основы финансового контроля
• •Глава 5. Правовые основы государственного и муниципального финансового контроля
• •§ 1. Понятие, значение и методы финансового контроля
• •Глава 5. Правовые основы финансового контроля
• •Глава 5. Правовые основы финансового контроля
• •§ 2. Виды финансового контроля
• •Глава 5. Правовые основы финансового контроля
• •§ 3. Компетенция государственных и муниципальных органов в области финансового контроля
• •Глава 5. Правовые основы финансового контроля
• •Глава 5. Правовые основы финансового контроля
• •§ 4. Аудиторский финансовый контроль
• •Глава 5. Правовые основы финансового контроля
• •Раздел I. Правовой режим государственных
• •§ 2. Бюджетное право и бюджетные правоотношения
• •§ 3. Бюджетная система и бюджетное устройство Российской Федераиии
• •§ 4. Состав доходов и расходов бюджетной системы, их разграничение между бюджетами
• •Глава 6. Бюджетное право и бюджетное устроютво рф________185
• •Глава 7. Бюджетная компетенция (права) Российской Федерации, ее субъектов
• •§ 1. Понятие и общая характеристика бюджетной
• •Глава 7. Бюджетная компетенция (права) рф и ее субъектов___187
• •Глава 7. Бюджетная компетенция (права) рф и ее субъектов
• •§ 2. Особенности бюджетной компетенции Российской Федерации
• •Глава 7. Бюджетная компетенция (права) рф и ее субъектов___191
• •§ 3. Особенности бюджетной компетенции субъектов Российской Федерации
• •Глава 7. Бюджетная компетенция (права) рф и ее субъектов 193
• •§ 4. Особенности бюджетной компетенции муниципальных образований
• •Глава 7. Бюджетная компетенция (права) рф и ее субъектов___195
• •Глава 7. Бюджетная компетенция (права) рф и ее субъектов 197
• •Глава 8. Правовые основы бюджетного процесса § 1. Понятие бюджетного процесса и его принципы
• •Глава 8. Правовые основы бюджетного процесса__________199
• •Глава 8. Правовые основы бюджетного процесса
• •Глава 8. Правовые основы бюджетного процесса
• •§ 2. Общие правила формирования бюджета
• •Глава 8. Правовые основы бюджетного процесса__________205
• •§ 3. Порядок составления, рассмотрения, утверждения федерального бюджета1
• •Глава 8. Правовые основы бюджетного процесса
• •Глава 8. Правовые основы бюджетного процесса
• •§ 4. Порядок исполнения бюджета. Отчет об исполнении бюджета
• •Глава 9. Правовой режим целевых денежных фондов
• •Глава 9. Правовой режим целевых государственных и муниципальных денежных фондов
• •§ 1. Понятие, значение, классификация и основы правового регулирования целевых государственных и муниципальных денежных фондов
• •§ 2. Правовой режим целевых бюджетных фондов
• •Глава 9. Правовой режим целевых денежных фондов 215
• •§ 3. Правовой режим государственных и местных внебюджетных фовдов
• •Глава 9. Правовой режим целевых денежных фондов____ 217
• •Глава 9. Правовой режим целевых денежных фондов
• •Глава 9. Правовой режим целевых денежных фондов
• •§ 4. Правовой режим целевых фондов Правительства Российской Федерации и правительств (администраций) субъектов Российской Федерации
• •Глава 9. Правовой режим целевых денежных фондов
• •§ 5. Правовой режим государственных отраслевых (ведомственных) денежных фондов
• •Раздел II. Правовой режим финансов
• •§ 2. Правовой режим финансов государственных и муниципальных предприятий как институт финансового права
• •Глава 10. Общие положения правового режима предприятий___227
• •Глава 11. Регулирование финансовой деятельности предприятий 229
• •Глава 11. Правовое регулирование финансовой деятелыюсти государственных
• •Глава 11. Регулирование финансовой деятельности предприятий 231
• •§ 2. Принципы финансовой деятельности государственных и муниципальных предприятий
• •Глава 11. Регулирование финансовой деятельности предприятий 233
• •Глава 12. Система и основы правового регулирования доходов 235
• •Глава 12. Система и основы правового регулироваыия доходов 237
• •§ 2. Система государственных и муниципальных доходов
• •Глава 12. Система и основы правового регулирования доходов 239
• •§ 3. Неналоговые государственные и муниципальные доходы
• •Глава 12. Система и основы правового регулирования доходов 241
• •Глава 12. Система и основы правового регулирования доходов 243
• •Глава 13. Налоговое право: общие положения
• •Глава 13. Налоговое право: общие положения § 1. Понятие налогов, их роль и система
• •Глава 13. Налоговое право: общие положения
• •Глава 13. Налоговое право: общие положения
• •§ 2. Налоговое право Российской Федерации и его источники
• •Глава 13. Налоговое право: общие положения
• •Глава 13. Налоговое право: общие положения
• •§ 3. Налоговые правоотношения. Субъекты налоговых правоотношений, их права и обязанности
• •Глава 13. Налоговое право: общие положения
• •Глава 13. Налоговое право: общие положения
• •Глава 13. Налоговое право: общие положения
• •§ 4. Ответственность и защита прав налогоплателыциков
• •Глава 13. Налоговое право: общие положения
• •Глава 13. Налоговое право: общие положения
• •§ 5. Налоговый кредит. Инвестиционный налоговый кредит
• •Глава 13. Налоговое право: общие положения
• •Глава 14. Федеральные налоги, пошлины, сборы и иные платежи 269
• •Глава 14. Федеральные налоги, пошлины, сборы и иные платежи
• •§ 1. Федеральные налоги
• •Глава 14. Федеральные налоги, пошлины, сборы и иные платежи 271
• •Глава 14. Федеральные налоги, пошлины, сборы и иные платежи 273
• •Глава 14. Федеральные налоги, пошлины, сборы и иные платежи 275
• •§ 2. Федеральные налоги, распределенные между бюджетами разных уровней
• •Глава 14. Федеральные налоги, пошлины, сборы и иные платежи 277
• •Глава 14. Федеральные налоги, пошлины, сборы и иные платежи 279
• •Глава 14. Федеральные налоги, пошлины, сборы и иные платежи 281
• •§ 3. Федеральные пошлины, сборы, иные платежи
• •Глава 14. Федеральные налоги, пошлины, сборы и иные платежи 283
• •Глава 14. Федеральные налоги, пошлины, сборы и иные платежи 285
• •Глава 14. Федеральные налоги, пошлины, сборы и иные платежи 287
• •Глава 14. Федеральные налоги, пошлины, сборы и иные платежи 289
• •Глава 15. Регаональные (субъектов Российской Федерации) и местные налоги и сборы
• •Глава 15. Региональные (субъектов рф) и местные налоги и сборы 291
• •§ 1. Региональные налоги
• •Глава 15. Региональные (субъектов рф) и местные налоги и сборы 293
• •Глава 15. Региональные (субъектов рф) и местные налоги и сборы 295
• •Глава 15. Региональные (субъектов рф) и местные налоги и сборы 297
• •Глава 15. Региональные (субъектов рф) и местные налоги и сборы 299
• •§ 2. Местные налоги и сборы
• •Глава 15. Региональные (субъектов рф) и местные налоги и сборы 301
• •Глава 15. Региональные (субъектов рф) и местные налоги и сборы 303
• •Глава 15. Региональные (субъектов рф) и местные налоги и сборы 305
• •Глава 16. Специальные налоговые режимы
• •Глава 16. Специальные налоговые режимы § 1. Вводные положения
• •§ 2. Упрощенная система налогообложения
• •Глава 16. Специальные налоговые режимы
• •§ 3. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности
• •§ 4. Система налогообложения для сельскохозяйственного
• •Глава 16. Специальные налоговые режимы
• •§ 5. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
• •Глава 16. Специальные налоговые режимы
• •Глава 16. Специальные налоговые режимы
• •§ 6. Правовой режим налогообложения в особых экономических зонах
• •Глава 17. Правовое регулирование обязательных платежей в государственные социальные внебюджешые фонды
• •§ 1. Общие положения
• •Глава 17. Правовое регулирование обязательных платежей
• •§ 2. Единый социальный налог
• •Глава 17. Правовое регулирование обязательных платежей
• •§ 3. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
• •Глава 17. Правовое регулирование обязательных платежей
• •Глава 17. Правовое регулирование обязательных платежей
• •§ 4. Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
• •Глава 17. Правовое регулирование обязательных платежей
• •Глава 18. Правовые основы государственного кредита
• •Раздел IV. Правовые основы государственного
• •Глава 18. Правовые основы государственного кредита
• •§ 2. Формы государственного и муниципального долга
• •Глава 18. Правовые основы государственного кредита
• •Глава 18. Правовые основы государственного кредита
• •§ 3. Финансовые правоотношения в области государственного (муниципального) кредита
• •Глава 18. Правовые основы государственного кредита
• •§ 4. Правовое регулирование внутренних государственных и муниципальных займов. Управление государственным и муниципальным долгом
• •Глава 18. Правовые основы государственного кредита 341
• •Глава 18. Правовые основы государственного кредита
• •§ 5. Правовое регулирование сберегательного дела
• •Глава 18. Правовые основы государственного кредита
• •Глава 19. Правовое регулирование организации страхового дела 347
• •Глава 19. Правовое регулирование организации страхового дела
• •§ 1. Общая характеристика страхования и основ организации страхового дела
• •Глава 19. Правовое регулирование организации страхового дела 349
• •§ 2. Виды страхования. Обязательное страхование
• •Глава 19. Правовос регулирование организации страхового дела 351
• •§ 3. Обязательное медицинское страхование
• •§ 4. Обязательное пенсионное страхование
• •§ 5. Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
• •Глава 19. Правовое регулирование организации страхового дела 359
• •Раздел V. Правовое регулирование государственных и муниципальных расходов
• •Глава 20. Финансово-правовые основы государственных расходов 361
• •Глава 20. Финансово-правовыс основы государственных расходов 363
• •§ 2. Понятие и правовые принципы финансирования государственных и муниципальных расходов
• •Глава 20. Финансово-правовые основы государственных расходов 365
• •Глава 20. Финансово-правовые основы государственных расходов 367
• •§ 3. Правовые основы финансирования капитальных вложений
• •Глава 20. Финансово-правовые основы государственных расходов 369
• •Глава 21. Правовой режим
• •Глава 21. Правовой режим сметно-бюджетного финансирования 373
• •§ 2. Смета бюджетного учреждения, ее содержание и юридическое значение
• •Глава 21. Правовой режим сметно-бюджетного финансирования 375
• •§ 3. Правовое регулирование формирования
• •Глава 21. Правовой режим сметно-бюджетного финансирования 377
• •Глава 22. Правовые основы банковского кредитования
• •Раздел VI. Правовые основы банковского
• •Глава 22. Правовые основы банковского кредитования
• •§ 2. Взаимоотношения Центрального банка рф (Банка России) с кредитными организациями
• •Глава 22. Правовые основы банковского кредитования
• •§ 3. Центральный банк рф — орган государственного регулирования и надзора за деятелыюстью кредитных организаций
• •Глава 22. Правовые основы банковского кредитования
• •Глава 23. Правовые основы денежного обращения и расчетов
• •§ 1. Понятие денежной системы
• •Глава 23. Правовые основы денежного обращения и расчетов 391
• •Глава 23. Правовые основы денежного обращения и расчетов 393
• •§ 2. Правовые основы денежной системы Российской Федерации
• •§ 3. Правовые основы обращения наличных денег
• •Глава 23. Правовые основы денежного обращения и расчетов 395
• •§ 4. Правовые основы безналичного денежного обращения и расчетов
• •Глава 23. Правовые основы денежного обращения и расчетов 397
• •Глава 23. Правовые основы денежного обращения и расчетов 399
• •§ 5. Правила ведения кассовых операций
• •Глава 23. Правовые основы денежного обращения и расчетов 401
• •Глава 24. Основы валютного регулирования и валютного контроля 403
• •Глава 24. Правовые основы валютного регулирования и валютного контроля
• •§ 1. Понятие валюты и валютных ценностей
• •Глава 24. Основы валютного регулирования и валютного контроля 405
• •Глава 24. Основы валютного регулирования и валютного контроля 407
• •§ 2. Понятие и содержание валютного регулирования
• •Глава 24. Основы валютного регулирования и валютного контроля 409
• •Глава 24. Основы валютного регулирования и валютного контроля 411
• •§ 3. Понятие валютного контроля
• •Глава 24. Основы валютного регулирования и валютного контроля 413
• •Глава 24. Основы валютного регулирования и валютного контроля 415
• •Глава 24. Основы валютного регулирования и валютного контроля 417
• •Список сокращений
• •Финансовое право
• •101990, Москва, Колпачный пер., 9а Тел./факс (095) 921-62-95. Е-таП: погта@погта-уег!а§.Сот
• •127214, Москва, Дмитровское ш., 107
• •170024, Г. Тверь, пр-т Ленина, 5. Телефон: (0822) 44-42-15

Кто платит, а кто тратит: кормящие страну автономные округа, триллионы от Москвы и забирающий свое Татарстан

Рейтинг регионов России по налоговым отчислениям

Фото: rkc56.ru

«Реальное время» анализирует налоговые отчисления регионов России в бюджет. Традиционно, некоторые регионы получают из федерального центра денег гораздо меньше, чем отчисляют. Другие же, напротив, получают в свой консолидированный бюджет больше, чем заработали. Однако многие стереотипы оказываются неоправданными. Например, Татарстан в сравнении с ХМАО платит налогов в четыре раза меньше, а обратно получает почти столько же, как и нефте-газовый «коллега». Москва перечисляет налогов больше всех (это к слову о том, что все деньги текут в Москву), но и процент возвращенных денег от нее выше, чем в среднем по России. Магадан, Чечня, Чукотка, Бурятия, Липецк и Тула сидят на дотациях.

Больше всего отдают Москва, Санкт-Петербург и «углеводородные» регионы, включая Татарстан

Суммарно российские регионы, по данным аналитической службы «Реального времени», на 1 января 2017 года, перечислили в бюджеты разных уровней сумму в 12,77 трлн рублей. Эта цифра касается федеральных налогов и сборов, часть из которых попадает и в консолидированные бюджеты субъектов (включая доходы местных бюджетов). Отметим, что, по информации официального сайта Федеральной налоговой службы, к федеральным налогам относятся налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, а также акцизы, налоги на добычу полезных ископаемых и водный налог.

Безоговорочным лидером по выплаченным федеральным налогам стала российская столица — Москва. На начало 2017 года она заплатила 2,42 трлн рублей, что составляет 19% от всех выплаченных российскими регионами федеральных налогов. Кроме того, эта цифра больше, чем показатель всего Приволжского федерального округа, который выплатил всего лишь 2,05 трлн рублей.

По объему выплаченных федеральных налогов между Москвой и Санкт-Петербургом на втором месте находится Ханты-Мансийский автономный округ. Фото strana.ru

Огромное количество налогов платит и второй по величине город России Санкт Петербург — 829 млрд рублей. Конечно, это в три раза меньше, чем платит Москва, но по-прежнему больше, чем некоторые федеральные округа, например, такие, как Южный, Дальневосточный и Северо-Кавказский.

По объему выплаченных федеральных налогов между Москвой и Санкт-Петербургом на втором месте находится Ханты-Мансийский автономный округ. Он заплатил 1,6 трлн рублей федеральных налогов. Это больше, чем весь Северо-Западный или Сибирский федеральные округа.

Следом за этими тремя регионами находятся Ямало-Ненецкий автономный округ с 753,8 млрд рублей отчисленных федеральных налогов, Московская область с 620 млрд рублей и Татарстан с 396,7 млрд рублей. Татарстан, таким образом, оказался регионом, отчислившим самое большое количество налогов, помимо двух столиц, двух главных «углеводородных» регионов России, а также Московской области.

Меньше всего федеральных налогов по данным на начало года заплатили некоторые регионы Кавказа и Дальнего Востока. В частности, самый низкий результат у Ингушетии — 3,2 млрд рублей. Примерно такой же показатель у Калмыкии — 3,4 млрд рублей. Также мало заплатили Тыва, Еврейская автономная область и республика Алтай (4-5 млрд рублей).

Татарстан получает в консолидированный бюджет региона 167 млрд рублей, или 42% от уплаченных федеральных налогов. Фото Романа Хасаева

Татарстан и хорошо отдает, и хорошо забирает, а национальные автономные округа кормят Россию

Интересно посмотреть на выплаченные федеральные налоги в контексте того, в бюджет какого уровня они идут. Среднероссийский показатель по этому параметру составляет 47%, то есть почти половина налогов, отчисленных в виде федеральных налогов, пошли в консолидированный бюджет региона.

Однако в зависимости от региона этот показатель очень сильно варьируется — от 12% до 119%. Любопытно, что меньше всего денег возвращается в консолидированный бюджет региона в случае одного из крупнейших регионов-налогоплательщиков России — Ханты-Мансийского автономного округа. Перечисляя в виде федеральных налогов сумму в 1,6 трлн рублей в консолидированный бюджет региона, он получает лишь 189 млрд рублей. Это лишь на 22 млрд рублей больше, чем получает в бюджет региона Татарстан, который платит федеральных налогов на сумму в четыре раза меньше, чем ХМАО. Есть, впрочем, и еще более яркие примеры — в Свердловской области собирают федеральных налогов почти в восемь раз меньше, чем в ХМАО, а в бюджет региона получают почти столько же — 147 млрд рублей.

Больше всего в региональный бюджет получает Москва — 1,35 трлн рублей, или 56% от уплаченных федеральных налогов. Это больше, чем получает любой из федеральных округов, кроме Центрального, в который, собственно, и входит Москва. На втором месте по отчислениям в консолидированный бюджет — Московская область с 374 млрд рублей, или 55% от уплаченных федеральных налогов. Замыкает тройку Санкт-Петербург с 337 млрд рублей, или 41% от уплаченных налогов. В пятерке, кроме того, Ханты-Мансийский округ и Татарстан (167 млрд рублей в консолидированный бюджет, 42% от уплаченных федеральных налогов).

Меньше всего из перечисленного в виде федеральных налогов получают обратно три сырьевых региона — ХМАО, Ямало-Ненецкий автономный округ (13%) и Ненецкий автономный округ (14%). Также большая часть денег достается федеральному центру из налогов Оренбургской и Калининградской области (26% и 28%, соответственно), Томской области и республики Удмуртия (31% и 34%).

Магаданская область перечислила в бюджет 16,8 млрд рублей налогов, в то время как получила в свой консолидированный бюджет 20 млрд. Фото webturizm.ru

На федеральной подкормке — Магадан, Чечня, Чукотка, Бурятия, Липецк и Тула

Помимо этого, есть в стране и обратная ситуация — шесть регионов получают в свой консолидированный бюджет вообще больше, чем перечисляют федеральных налогов. Лидер по этому показателю — Магаданская область. Она перечислила в бюджет 16,8 млрд рублей налогов, в то время как получила в свой консолидированный бюджет 20 млрд. Таким образом, получила она на 19% больше, чем перечислила.

На втором месте по этому показателю — Чечня. Она перечислила лишь 8,6 млрд рублей, а получила в консолидированный бюджет 9,6 млрд рублей — на 11% больше перечисленного. Еще один регион с похожей структурой бюджета — регион центральной части страны — Липецкая область. Перечислив 33 млрд рублей федеральных налогов, она получила в свой бюджет 34,3 млрд рублей — на 4% больше перечисленного. На четвертом месте регион, находящийся неподалеку от Магаданской области, – Чукотский автономный округ. Он перечислил федеральных налогов на 14,5 млрд рублей, а получил в бюджет на 1% больше — 14,7 млрд рублей. На тот же процент больше получила и республика Бурятия — 19,4 млрд рублей, при перечисленных 19,2 млрд рублей. Наконец, Тульская область перечислила федеральных налогов на 47,3 млрд рублей, а получила в свой бюджет 47,5 млрд рублей.

Поволжье: отдающий Оренбург и забирающий Нижний Новгород

Если подробнее взглянуть на ПФО, то всего регионы Приволжского федерального округа перечислили 2,05 трлн рублей федеральных налогов и сборов. В федеральный бюджет из них пошли 1,08 трлн рублей, а в консолидированные бюджеты регионов — около 968 млрд рублей. Доля полученных доходов в бюджеты регионов составила, таким образом, 47% — меньше половины.

Лидером среди регионов Поволжья по уплаченным федеральным налогам стал Татарстан. Он перечислил 396,7 млрд рублей. В бюджет самого региона было перечислено 42% из этой суммы — 167,3 млрд рублей. Татарстан является лидером как по налогам, отправленным в федеральный бюджет, так и по налогам, полученным в консолидированный бюджет региона.

Всего регионы Приволжского федерального округа перечислили 2,05 трлн рублей федеральных налогов и сборов. Фото delovoy-kirov.ru

Второе место в ПФО по перечисленным федеральным налогам и сборам у Самарской области — 304 млрд рублей. В бюджет региона было перечислено чуть больше, чем от Татарстана — 47%, или 144 млрд рублей.

На третьем месте расположился Башкортостан. Он перечислил 253,3 млрд рублей федеральных налогов и сборов. При этом здесь в консолидированный бюджет региона вернулся значительно больший процент, чем от Татарстана и Самарской области — 55%, или 139 млрд рублей.

Впрочем, и этот показатель не кажется очень большим на фоне Нижегородской области. Этот регион получил в свой бюджет 68% федеральных налогов и сборов — 137 млрд рублей из 201,6 млрд рублей. Высокий показатель также и у Ульяновской области — 66%, 33 млрд рублей и 50 млрд рублей федеральных налогов и сборов.

Меньше всего из поволжских регионов заплатили налогов республики Марий-Эл, Мордовия, Чувашия, а также Кировская и Пензенская области. Показатели их — от 16 до 39 млрд рублей. Любопытно, что во всех этих регионах доля федеральных налогов, полученных в консолидированный бюджет региона, довольно высока. В Марий Эл с самым меньшим объемом налогов, к примеру, 65%, в Пензенской области — 63%. Самые же меньшие доли полученных в консолидированный бюджет федеральных налогов и сборов у регионов с довольно средними экономическими показателями — Удмуртии и Оренбургской области. В свои консолидированные бюджеты они получили лишь 34% и 26% из перечисленных налогов, соответственно.

Федеральным округом, который перечислил больше всего региональных налогов, ожидаемо стал Центральный федеральный округ (260 млрд рублей) — в основном благодаря показателю Москвы. Фото evo-rus.com

Региональные налоги: половина результата ЦФО — заслуга Москвы

Все описанное выше, однако, касается лишь одной из категорий налогов — федеральных. Помимо этого, есть еще три уровня налогов — объем их в разы меньше, но и они заслуживают внимания. Суммарный объем их составляет 1,6 трлн рублей — лишь 12% от объема федеральных налогов.

Большую часть из этих 1,6 трлн рублей составляют региональные налоги — к началу года их было перечислено на сумму в 904,5 млрд рублей. К региональным налогам относятся всего три категории налогов, но довольно крупных: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес и транспортный налог. Все эти налоги, соответственно, отправляются в региональные бюджеты дополнительно к федеральным налогам, перечисленным в консолидированные бюджеты регионов.

Федеральным округом, который перечислил больше всего региональных налогов, ожидаемо стал Центральный федеральный округ (260 млрд рублей) — в основном благодаря показателю Москвы (122 млрд рублей). Второе место среди федеральных округов занимает Уральский федеральный округ со 169 млрд рублей, а на третьем месте — Приволжский федеральный округ со 134 млрд рублей.

В лидерах по регионам, кроме Москвы, также Ханты-Мансийский автономный округ. Показатель этого региона составил около 60 млрд рублей. Также много региональных налогов перечислили Ямало-Ненецкий автономный округ (54,7 млрд рублей), Московская область (54 млрд рублей), Санкт-Петербург (40,4 млрд рублей), Краснодарский край (31,4 млрд рублей), Татарстан и Свердловская область (примерно по 26,5 млрд рублей).

Поступление федеральных и региональных налогов, сборов и других обязательных платежей в консолидированный бюджет России, на 1 января 2017, тыс.руб.

	Федеральные налоги и сборы				Региональные налоги
									Всего	в федеральный бюджет	в консолиди- рованный бюджет субъекта РФ	из него — в доходы местных бюджетов	Всего	в федеральный бюджет
															РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ	12 770 765 705	6 799 507 703	5 971 258 002	685 412 743	904 499 710
	в том числе:
	ЦЕНТРАЛЬНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ	3 803 084 607	1 583 229 156	2 219 855 451	144 234 139	259 887 349
Белгородская область	53 497 532	16 262 446	37 235 086	8 420 004	8 021 133
Брянская область	42 147 536	23 557 154	18 590 382	3 883 632	3 452 814

Специальные налоговые режимы: Сахалин собрал налогов, как две столицы

Второе место по общему объему составляют налоги, собранные по специальным налоговым режимам. Их объем составил 490 млрд рублей. На данный момент к ним относятся четыре режима. Это — упрощенная система налогообложения, единый сельскохозяйственный налог, единый налог на вмененный доход и патентная система налогообложения.

Примерно 92% этих налогов оказывается в консолидированных бюджетах субъектов. Среди федеральных округов лидером здесь неожиданно оказался не Центральный, в который входит Москва, а Дальневосточный. Здесь было собрано таких налогов на сумму в 132 млрд рублей, причем 111 млрд рублей из них в Сахалинской области. Показатель Москвы, второго региона России по налогам от специальных налоговых режимов, составил лишь 64 млрд рублей, а всего Центрального федерального округа — 128 млрд рублей. В других федеральных округах эти показатели и того меньше — в Приволжском федеральном округе — лишь 57 млрд рублей, а в Северо-Западном — 49 млрд рублей.

По регионам после Сахалинской области и Москвы находится Московская область с 25 млрд рублей. За ними следует Санкт-Петербург с 21,7 млрд рублей, далее — Краснодарский край с 19,3 млрд рублей. Показатель Татарстана — 8,2 млрд рублей. Он самый высокий по Поволжью, но ниже, чем в Ростовской и Свердловской областях.

Второе место по общему объему составляют налоги, собранные по специальным налоговым режимам — их объем составил 490 млрд рублей. Фото nalog.ru

Местные налоги: Подмосковье впереди Москвы

220 млрд рублей, кроме того, регионы перечислили в счет местных налогов. К ним, согласно данным Федеральной налоговой службы, относятся всего три вида налогов — это земельный налог, налог на имущество физических лиц, а также торговый сбор.

Тут в списке лидеров среди федеральных округов — уже без неожиданностей. Первое место — 97 млрд рублей — у Центрального федерального округа. Однако при этом лидером по регионам внезапно стала не Москва, а Московская область с 34,4 млрд рублей. Столицей в счет местных налогов были перечислены лишь 33,7 млрд рублей.

Второе место и 34 млрд рублей у Приволжского федерального округа, в лидерах — Татарстан с 8,8 млрд рублей и Самарская область с 5,4 млрд рублей. Третье место у Южного федерального округа с 22 млрд рублей, здесь лидер — Краснодарский край с 8,7 млрд рублей, а также Ростовская область с 7,7 млрд рублей.

Поступление местных налогов и налогов, относящихся к специальным налоговым режимам в консолидированный бюджет России, на 1 января 2017, тыс.руб.

	Местные налоги			Налоги, относящиеся к специальным налоговым режимам
	Всего	в консолиди- рованный бюджет субъекта РФ	из него — в доходы местных бюджетов	Всего	в федеральный бюджет	в консолиди- рованный бюджет субъекта РФ
							РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ	220 608 341	220 608 341	185 358 143	490 187 175	35 177 635
							в том числе:
							ЦЕНТРАЛЬНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ	97 197 116	97 197 116	67 714 388	128 323 383	284
Белгородская область	4 030 668	4 030 668	4 030 668	2 766 517	0
Брянская область	1 051 040	1 051 040	1 051 040	2 239 419	0

Максим Матвеев, аналитическая служба «Реального времени» АналитикаЭкономикаБюджет