Исправительная счет фактура

корректировка

Русский

В Викиданных есть лексема корректировка (L119980).

Морфологические и синтаксические свойства

падеж	ед. ч.	мн. ч.
Им.	корректиро́вка	корректиро́вки
Р.	корректиро́вки	корректиро́вок
Д.	корректиро́вке	корректиро́вкам
В.	корректиро́вку	корректиро́вки
Тв.	корректиро́вкой корректиро́вкою	корректиро́вками
Пр.	корректиро́вке	корректиро́вках

кор-рек-ти-ро́в-ка

Существительное, неодушевлённое, женский род, 1-е склонение (тип склонения 3*a по классификации А. А. Зализняка).

Корень: -коррект-; суффиксы: -ир-ов-к; окончание: -а .

Произношение

• МФА:

Семантические свойства

Значение

1. действие по значению гл. корректировать ◆ Взводного в очередной раз заслали в пехотный полк со связистом для корректировки огня и связи с пехотой. В. П. Астафьев, «Жестокие романсы», 2000 г. // «Знамя» (цитата из Национального корпуса русского языка, см. Список литературы) ◆ Значит, надо постараться умерить эти планы, разумно отрегулировать их, самые чрезмерные задания вовсе устранить. Иметь как бы свой инженерный Госплан для корректировки глупости руководителей — и самое смешное, что в их же интересах! и в интересах всей промышленности и народа, ибо всегда будут отводиться разорительные решения и подниматься с земли пролитые и просыпанные миллионы. А. И. Солженицын, «Архипелаг ГУЛаг», 1958—1973 г. (цитата из Национального корпуса русского языка, см. Список литературы)

Синонимы

1. корректирование, коррекция

Антонимы

Гиперонимы

1. исправление

Гипонимы

Родственные слова

Ближайшее родство

• прилагательные: корректировочный

Этимология

Происходит от ??

Фразеологизмы и устойчивые сочетания

Перевод

Список переводов

Библиография

Для улучшения этой статьи желательно: Добавить все семантические связи (отсутствие можно указать прочерком, а неизвестность — символом вопроса) Добавить сведения об этимологии в секцию «Этимология» Добавить хотя бы один перевод в секцию «Перевод»

Как написать слово правильно: «корректировка» или «коректировка»?

Как написать слово правильно: «непременный» или «не пременный»?

непременный не пременный непременый или…

Как пишется: «нечаянно» или «не чаянно»?

нечаянно или не чаянно Слово «нечаянно» всегда пишется слитно. Слово «нечаянно»…

Как написать слово правильно: «шампунь», «шампун» или «шомпунь»?

шампунь шампун или шомпунь Правила В слове «шампунь» пишут…

Как писать слово правильно: «фаянс», «фоянс» или «фаянз»?

фаянс фоянс или фаянз Правила В слове «фаянс» пишут букву «а» в…

Как написать правильно слово: «по видимому» или «по-видимому»?

по видимому или по-видимому Слова, которые имеют два варианта…

Как пишут слово правильно: «дебил» или «дибил»?

дебил или дибил Правила В слове «дебил» пишут букву «е» в корне. У слова…

Как написать слово правильно: «лаконизм», «лаканизм» или «локонизм»?

лаконизм лаканизм или локонизм Правила Безударные…

Как написать правильно: «Юличка» или «Юлечка»?

Юличка или Юлечка Уменьшительно-ласкательные формы имен широко употребляются в…

Как правильно пишут слово: «троллейбус» или «тролейбус»?

троллейбус или тролейбус Правила В слове «троллейбус» пишут две…

Как пишут слово правильно: «процедура» или «процидура»?

процедура или процидура Правила Слово «процедура» нужно писать с…

Как писать правильно: «придем» или «прийдем»?

придем или прийдем Глагол «идти» в речи используется часто. Да и написание с…

Как пишется «недавно» или «не давно»?

не давно или недавно Наречие «недавно» пишется слитно с приставкой «не». Слово…

Всё о различиях между корректировочным и исправительным счетом-фактурой

Определения

Корректировочный счет-фактура – это самостоятельный документ, который создаётся в дополнение к первоначальному бланку при изменении базы НДС. Согласно Федеральному закону №245-Ф3 от 19.07.2011 года продавцы обязаны выставлять его при изменениях цены или объемов произошедшей раннее поставки товара, оказания сервиса, совершения работ или предоставления прав на имущество (пп. 3 п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ).

Исправленный, или исправительный, счет-фактура – это вновь составленный вариант первичного документа, в котором были обнаружены серьезные ошибки, не позволяющие налоговой службе определить покупателя, продавца, вид продукции или сервиса, их цену, а также норму налога и итоговую сумму НДС (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных постановлением Правительства РФ № 1137 от 26.12.2011 г.).

Когда выписывается документ, связанный с корректировкой?

Продавец обязуется оформить корректировочный бланк в следующих ситуациях:

1. При изменениях расценок на продукцию, услуги или работы. Например, если цена снизилась вследствие решения о предоставлении скидки покупателю, которое было принято после выставления счета-фактуры. Или наоборот – тариф увеличился, когда стоимость базируется на регулируемых ценах. Также колебание возможно при соглашениях, содержащих предварительные расценки с опцией их дальнейшего уточнения.
2. В случае конкретизации количества поставленного товара при обнаружении бракованных изделий, пересортицы, недопоставки или излишков, о которых не шла речь в договоре.
3. При одновременных изменениях в объемах поставок и тарифных сетках.

Более детально о том, когда нужен корректировочный счет-фактура и как его правильно оформить, читайте в этом материале.

Важно! Законодательство указывает на необходимость обоюдного согласия сторон с произошедшими изменениями (п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ). Это должно быть подтверждено первичной документацией – договорами и соглашениями.

Если контрагенты сделки пришли к консенсусу по вопросу необходимых корректировок, счёт-фактура создается строго в пределах 5 рабочих дней с момента верификации договоренности (п. 10 ст. 172 Налогового кодекса РФ). Можно оформить и обобщенный корректировочный счёт-фактуру для нескольких отгрузок одного товара по идентичной цене (ст. 169 НК РФ).

Бланк создается в двух экземплярах – для поставщика и покупателя. Их необходимо составить в соответствии с Приложением №2 к Постановлению Правительства РФ №1137 от 26.12.2011 г. (в редакции Постановления Правительства РФ № 981 от 19.08.2017 г.).

Если предприятие предпочло собственную разработку документа, необходимо убедиться, что он содержит все пункты, указанные в п. 5.2 и п. 6 ст. 169 НК РФ, – в противном случае предъявление налоговой разницы к удержанию будет невозможным.

Корректировочный счёт-фактура заверяется руководителем и главным бухгалтером фирмы (либо их представителями, которые выполняют подобные действия на основании доверенности). Индивидуальный предприниматель лично подписывает документ, указывая реквизиты свидетельства о государственной регистрации (п. 6 ст. 169 НК РФ).

Подробнее о том, в каком случае выставляется и как правильно выписывается корректировочный счет-фактура, читайте .

Когда выставляется исправленный счет?

Понятие исправленного счета-фактуры закреплено Постановлением Правительства РФ №1137 от 26.12.2011 года. Это новый самостоятельный документ, который выписывается на отдельном бланке при наличии ошибок, мешающих идентифицировать ключевые данные из первоначального, в таких случаях:

1. Когда документ относится к неверному числу, месяцу, году.
2. Неправильное указание идентификационного номера налогоплательщика, адреса, наименования и иных реквизитов контрагентов.
3. Неточное указание данных для перечисления аванса.
4. Ошибочное наименование и шифр используемой валюты.
5. При неправильной идентификации наименования товара, работы или услуг.
6. Неверная стоимость товара из-за технических и калькуляционных недочетов.
7. Ошибка в ставке НДС и, как следствие, в общем итоге по налогу.
8. Для импортных товаров – неверный код государства, изготовившего товар, неточности в реквизитах таможенной декларации.

Справка. Если ошибка в счете-фактуре незначительна и не мешает распознанию сторон сделки, видов продукции, работ или услуг, а также валюты, ставки и окончательной суммы налога, то право на вычет налоговых обязательств сохраняется (пп. 2 п. 2 ст. 169 Налогового кодекса РФ).

К таким незначительным неточностям стоит отнести:

• Нумерационные ошибки.
• Опечатки в наименовании организации (большие буквы вместо строчных, лишние дефисы и запятые).
• Неточный почтовый индекс.
• Неверное определение шифра и условного обозначения единиц измерения.

Более исчерпывающий список несовершенств в счетах-фактурах в законодательстве отсутствует.

Чтобы составить исправленный бланк, контрагентам нет необходимости заключать дополнительное соглашение. Он выписывается в двух экземплярах в соответствии с п. 7 Правил заполнения счетов-фактур, утверждённых Постановлением Правительства № 1137.

Номер и дата в строке 1 переносятся из первичного документа, верные графы остаются без изменений, вместо ошибочных данных – записываются правильные, а в специальной строке 1а отмечается номер и дата внесения исправлений.

Важно отметить, что составление такого документа возможно не только для обычного отгрузочного бланка, но и для авансового, корректировочного и объединенного корректировочного счета-фактуры (в том числе к нескольким изменяемым бланкам).

Исправленный экземпляр подписывают руководитель и главный бухгалтер компании либо непосредственно ИП.

На заметку. Сроки для оформления исправленного счета-фактуры в законодательстве РФ не определены. Также читайте о корректировочном счет-фактуре, а именно как сделать на уменьшение стоимости товаров или услуг, как проводить и как отражать в декларации по НДС.

Чем один документ отличается от другого?

При обнаружении неверных сведений в счете-фактуре у сотрудников бухгалтерии могут возникнуть сомнения, что нужно — корректировка или исправление, какой из документов оформить. Ключевые признаки, которые помогут определиться с выбором, представлены в таблице 1.

Таблица 1 – В чем разница между корректировочным и исправленным счетом-фактурой?

	Корректировочный счет-фактура	Исправленный счет-фактура
Основные причины выставления бланка	Изменения в тарифах, ценах и объемах поставок (скидки, ретроскидки, недостача или излишки товара, брак).	Арифметически неверные расчеты, технические ошибки, опечатки в ИНН, наименовании товаров и услуг, сторон сделки, ставке и сумме налога.
Обязательность соглашения между контрагентами	Выставление происходит только после задокументированного письменного согласия покупателя, что подтверждается соответствующим договором.	Нет необходимости в подтверждении со стороны покупателя.
Сроки	Не позднее, чем через 5 календарных дней после заключения соглашения об изменениях.	Строгие сроки не определены. Право на выставление сохраняется в течение 3-х лет, когда НДС может быть вычтен.
Нормативный акт, регламентирующий оформление	Приложение №2 к Постановлению Правительства РФ №1137 от 26.12.2011 г.	П. 7 Правил заполнения счетов-фактур, п. 6 Правил заполнения корректировочных счетов-фактур.
Вид бланка	Особый формат для корректировочного счета-фактуры.	Обычный бланк счета-фактуры.
Номер и дата	Нет необходимости в отдельной нумерации – номер присваивается по стандартной очередности оформления порядковых номеров.	Проставляется номер и дата первичного документа.
Заполнение граф	Из первоначального бланка в корректировочный переносятся название (графа 1) и единицы измерения (графа 2) тех товаров, работ или услуг, по которым произошло изменение объемов или цен. Далее в соответствующие пункты вносят изменившиеся данные и разницу между новыми и первичными показателями.	Выставляется новый экземпляр: в строке 1 он содержит номер и дату первоначального, а в пункте 1а – порядковый номер и число произведённых исправлений. Остальные поля остаются неизменными.

Подробнее об особенностях заполнения корректировочного счета-фактуры по образцу читайте , а более детально о сроках выставления корректировочных счетов-фактур узнайте в этом материале.

• Скачать бланк корректировочной счета-фактуры
• Скачать образец корректировочной счета-фактуры
• Скачать бланк исправительной счета-фактуры
• Скачать образец исправительной счета-фактуры

Таким образом, корректировочный и исправленный счета-фактуры – различные понятия с позиции изменения обязательств по НДС. Знание их отличий и грамотное применение документов позволит предприятию избежать конфликтов с проверяющими инстанциями, вовремя устранив все критичные несоответствия.

Исправительные счета-фактуры в 1С: Бухгалтерии – правила отражения

Опубликовано 22.10.2018 10:11 Administrator Просмотров: 14946

Ошибкой в бухгалтерском учете и отчетности признается неправильное отражение (неотражение) фактов хозяйственной деятельности. Выявленные ошибки и их последствия подлежат обязательному исправлению (ПБУ 22/2010). Исправления документов реализации нужны, если в них обнаружены ошибки, которые не позволяют налоговым органам однозначно идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг) и их стоимость; налоговую ставку и сумму НДС.

Отличительные особенности исправительных счетов-фактур:

-исправления в стоимость вносятся при арифметических, технических ошибках, они не согласованы какими-либо документами;

-механизм отражения в книге продаж у продавца и книге покупок у покупателя не зависит от того, увеличилась или уменьшилась сумма НДС в исправительном счете-фактуре.

Вне зависимости от даты внесения исправлений, права и обязанности перед бюджетом относятся к тому периоду, когда был выставлен первоначальный счет-фактура.

Нумерация счетов-фактур в рамках одного периода сквозная, а нумерация исправлений в рамках одного счета-фактуры всегда начинается с №1, число исправлений не ограничено. В исправительном счете-фактуре отражаются полностью верные данные первичного счета-фактуры и исправленные данные вместо ошибочных.

Анатомия исправлений у продавца

Исправление ошибок текущего налогового периода

Исправленный счет-фактура имеет тот же порядковый номер и дату, исправление регистрируется под порядковым номером 1, текущая дата квартала.

Сторнирующие проводки формируются на разницу в стоимости реализации и на разницу в сумме НДС.

При этом на закладке (регистре накопления) «НДС Продажи» формируются две проводки: сторнирующая первичную реализацию и исправительная реализация.

В книге продаж текущего периода формируется три записи: первичная, аннулирование первичной и исправленная.

Сопоставляем аналогичные показатели в бухгалтерском и налоговом учете.

Исправление ошибок прошлого налогового периода

Исправления отражаются в дополнительном листе книги продаж, и, соответственно, в Приложении 1 Раздела 9 корректировочной Декларации по НДС.

Сопоставляем данные бухгалтерского и налогового учета. Обратите внимание: исправительные данные в бухгалтерском учете отражаются в текущем периоде, а в налоговом учете – в периоде исходной реализации.

У покупателя полученные исправительные документы регистрируются аналогичным образом:

— если продавец изменил данные до окончания налогового периода – с помощью «трех записей» книги покупок (первичной, аннулирующей первичную и исправительной);

— если продавец «изменил показания» после окончания налогового периода – с помощью «двух записей» дополнительного листа книги покупок (аннулирующей и исправительной).

Если сумма заявленного продавцом расхождения значительная, покупатель оказывается в невыгодной ситуации при любом варианте исправлений: при уменьшении суммы налогового вычета это приведет к доплате НДС и уплате пени, при увеличении суммы налогового вычета – может привести к возмещению из бюджета, что тоже нежелательно.

И немного о других правилах: «Ощущение наполненности жизни зависит от твоего мировозрения, а не от сиюминутного успеха. Мы идем вперед, чтобы проложить свой путь, а не найти выход. Работая и взаимодействуя с другими людьми мы всегда сильнее, чем я».

Автор статьи: Ирина Казмирчук

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Наши обучающие курсы и вебинары

Отзывы наших клиентов