Иностранные граждане работающие по патенту

Содержание

Правила оплаты патента иностранного гражданина

Патент на работу должны получать трудовые мигранты из стран с упрощенным визовым режимом, которые едут трудоустраиваться в Россию. Процесс оформления этого документа не представляет сложности, но существует несколько нюансов по оплате.

Платежи и сроки

Первое и самое важное – сроки, в которые необходимо его оплатить. Они довольно жесткие, и за нарушение не просто полагается штраф – разрешение аннулируется.

Важно! В случае просрочки оплаты даже на одну минуту (допустим, оплатить нужно до 00.00 истекающей даты, а человек произвел оплату онлайн в 00.01) патент аннулируется автоматически. Его владельцу придется покинуть РФ не позднее чем через 15 дней после этого, если он не успеет сделать новый документ, на срок не менее трех месяцев.

Все, кто нуждается в патенте для работы у физического или юридического лица по найму, а это трудовые мигранты из Абхазии и Азербайджана, Таджикистана и Молдовы, Узбекистана и Украины, обязаны не только представить все необходимые документы и оформить разрешение, но и своевременно его оплатить. Если оплата просрочена, собирается весь пакет документов заново.

Кстати. Выдается данное разрешение на различный срок. Оно может быть получено минимум на один календарный месяц и максимум на 12 месяцев.

Первый раз оплата вносится при подаче заявления на выдачу. То есть у заявителя на руках уже должна быть квитанция или иной платежный документ.

Что такое оплата патента

Это отправка в казну авансового платежа, который является налогом на доходы. Он ежемесячно взимается в бюджет за ведение трудовой деятельности.

Кстати. Отличие от иных налоговых выплат и пошлин в том, что сумму регионы устанавливают самостоятельно, и она различна в разных областях России. Правила оплаты:

  1. Оплата производится за три дня до истечения срока действия в банковских учреждениях;
  2. Онлайн может осуществляться в день окончания;
  3. Сумма должна вноситься полностью;
  4. Частичный платеж считается недействительным, и патент сгорает;
  5. Квитанция формируется на сайте налоговой службы;
  6. При получении документа работнику приходит сообщение, где указан срок, а также ежемесячная сумма, которую он должен оплатить;
  7. Также работник получает ИНН и ссылку на портал ФНС, где формируется электронная платежная квитанция;
  8. Заполнив правильно на сайте поля квитанции, иностранец получает бланк, который можно оплатить наличными, по безналу, онлайн или в банке;
  9. Вносится платеж НДФЛ за месяц, но можно заплатить сразу за весь период действия патента – не более 12 месяцев.

Заполненный образец квитанции

Вам также могут понравиться 1

Заполнение бланка для участия в программе…

1 762

Заполнение платежной квитанции на сайте.

Расчет суммы оплаты

Сумма госпошлины формируется и сообщается налогоплательщику при готовности разрешения. Но многие хотят предварительно узнать ее еще до получения, поскольку каждый субъект РФ имеет право добавлять к базовой величине свой коэффициент, который может повысить стоимость патента в 4 и более раз.

Кстати. Статичные коэффициенты утверждаются каждый год и в силу вступают с 1 января.

Формула расчета

Стоимость рассчитывается по принципу:

  1. Базовая ставка;
  2. Добавление коэффициента НДФЛ;
  3. Добавление регионального коэффициента.

Базовая ставка на 2019 год составляет для всех субъектов РФ 1200 рублей. Коэффициенты в разных регионах могут быть меньше или больше в 4,5 раза.

Формула расчета следующая: ЕП = БС*КД*РК

Таблица. Расшифровка формулы расчета

Аббревиатура Расшифровка
ЕП Ежемесячный патентный платеж
БС Базовая ставка, сумма которой едина – 1200 руб.
КД Коэффициент-дефлятор НДФЛ – равен 1,686
РК Региональный коэффициент – разный для всех субъектов.

Вам также могут понравиться 1

Поиск подходящей работы с РВП в РФ

1 119

Таким образом, при расчете две постоянные величины и одна переменная перемножаются между собой.

Расчет платежа по Московской области

Региональный коэффициент по области в 2019 году – 2,12535.

ЕП=1200*1,686*2,12535

Сумма, которую иностранный гражданин, работающий по патенту в Московской области, ежемесячно должен платить в 2019 году – 4300 рублей.

Чтобы узнать сумму максимального платежа (12 месяцев), эта сумма умножается на 12.

Способы оплаты

Сформировав на сайте www.nalog.ru квитанцию и заполнив ее, иностранец может совершить оплату различными способами. Главное, помнить, что деньги мгновенно не зачисляются, особенно когда оплата идет через терминал или банк. Поэтому настоятельно рекомендуется налогоплательщикам во избежание проблем совершать оплату за 3-4 дня до истечения месяца со дня последнего месячного платежа. Особенно это актуально, если окончание оплаты приходится на выходные.

Можно совершить платеж следующими способами.

Электронная оплата на сайте

После формирования квитанции система предложит выбрать способ внесения денег. Если плательщик предпочел безналичный расчет, можно выбрать любой из 19 банков или сайт Госуслуги.

Варианты безналичной оплаты

Либо платеж осуществляется банковской картой в своем банке или банке-партнере. Либо совершается переход на сайт Госуслуги.

Платеж на Госуслугах

Платеж в банке

Если предполагается оплачивать наличными в кассе банка, необходимо распечатать сформированную платежную квитанцию и обратиться в ближайший банк.

Оплата на терминале

Платежный терминал принимает деньги наличными в любое время, в этом его преимущество перед банком.

Порядок действий:

  1. Необходимо взять с собой старую квитанцию или выписать реквизиты;
  2. Выбрать платежи наличными;
  3. В поиске организаций начать поиск по ИНН, набрав свой;
  4. Ввести КПК;
  5. Ввести КБК;
  6. Набрать ОКТМО;
  7. В статус плательщика ввести 13-значное число;
  8. Ввести адрес, ФИО, регион оплаты;
  9. Выбрать тип платежа и налоговый период;
  10. Ввести оператора сотовой связи, чтобы получить на счет телефона сдачу с платежа, напечатать свой номер;
  11. Послать купюры в приемник.

Нужно ли хранить квитанции

Как и при всех совершенных платежах, квитанции об оплате рекомендуется сохранять. По поводу оплаты за патент существует правило – хранение всех квитанций по текущему патенту совершается до тех пор, пока не получен новый.

То есть первая квитанция месячной оплаты хранится 12 месяцев. И только когда подана заявка на новый патент взамен истекшего, когда она удовлетворена, документ выдан, и на телефон получено сообщение о формировании нового платежа, старые квитанции можно выбросить.

Кстати! Квитанции электронных платежей хранятся в интернете, например, в личном кабинете на Госуслугах. Если платежи производились наличными, в случае возникшей необходимости утерянные квитанции можно восстановить, обратившись в банк.

Ответственность за неуплату налога на прибыль

Если патент иностранцу положено иметь (он гражданин безвизовой страны, жителям которой выдается патент в обязательном порядке), работодатель не имеет права заключать с ним трудовой договор.

Если патент аннулирован, значит у работника его нет, и трудовой договор должен быть немедленно расторгнут.

Кстати. После получения патента трудовой мигрант имеет двухмесячный срок для поиска работодателя в случае отсутствия предварительной договоренности. Копию трудового договора после его заключения он сразу отправляет в ГУВМ.

Если через два месяца после получения патента, даже при его своевременной оплате, договор в миграционную службу не пришел, патент сгорает.

За просрочку оплаты полагается штраф, взимаемый в административном порядке. Сумма штрафа – от 2000 до 7000 рублей в зависимости от:

  • Региона;
  • Длительности просрочки;
  • Предыдущей платежной истории и иных факторов.

Если патент все же оплачен, хоть и с опозданием, его все равно аннулируют, но дадут иностранцу возможность получить новый, если он пройдет всю процедуру оформления в срок до 15 дней. При этом работодателю придется расторгнуть договор с иностранным работником, а затем, при получении нового патента, снова заключить его.

Если просрочка серьезная, или деньги вообще не поступили в бюджет, его владелец высылается из страны, предварительно оплатив штраф.

При отсутствии патента у иностранца нет причин находиться на территории РФ, если срок его пребывания превысил положенный для безвизовой страны. Поэтому его депортируют. Вернуться он может только по истечении трех месяцев.

Что нужно знать про фиксированный авансовый платеж, каковы условия для вычета и как не ошибиться в расчетах.

Иностранец, прибывший в Российскую Федерацию в безвизовом порядке, при устройстве на работу приходит к работодателю с готовым патентом и уплаченным фиксированным авансовым платежом.

При выплате доходов работнику-иностранцу российский работодатель, исчислив НДФЛ с общей суммы дохода, уменьшает налог на сумму этого платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 224 и п. 1 ст. 227.1 НК РФ в отношении дохода «патентного» иностранного работника устанавливается налоговая ставка 13% (независимо от его налогового статуса, то есть независимо от того, является он резидентом РФ или нет).

Каков порядок исчисления НДФЛ с доходов «патентных» иностранцев, вы узнаете из данной статьи.

Расчет фиксированного авансового платежа

В отношении доходов иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму у российских организаций и ИП на основании патента, исчисление и уплата НДФЛ производится на основании ст. 227.1 НК РФ.

Исходя из п. 2и 3указанной статьи за период действия патента иностранный гражданин уплачивает фиксированные авансовые платежи в размере 1 200 руб. в месяц с учетом корректировки:

  • на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год. На 2019 год он составил 1,729 (см. Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2018 № 595);
  • на коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда (региональный коэффициент), устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта РФ. Если субъект не установил такой региональный коэффициент, его значение принимается равным.

Например, региональный коэффициент равен:

  • в Москве — 2,4099 (Закон г. Москвы от 26.11.2014 № 55);
  • в Санкт-Петербурге — 1,8315 (Закон г. Санкт-Петербурга от 30.11.2018 № 684134);
  • на территории Нижегородской области — 2,06 (Закон Нижегородской области от 02.10.2018 № 91З).

Сумма фиксированного авансового платежа в месяц составляет:

  • в Москве — 5 000 руб. (1 200 руб. x 1,729×2,4099);
  • в Санкт-Петербурге — 3 800 руб. (1 200 руб. x 1,729×1,8315);
  • в Нижегородской области — 4 274 руб. (1 200 руб. x 1,729×2,06).

Платформа ОФД 📌 РекламаОФД со скидкой 30%. Новогодняя акция на подключение касс ОФД поможет бухгалтеру сдать отчеты + аналитика продаж + работа с Честным ЗНАКом Узнать больше

Согласно п. 4 и 6 ст. 227.1 НК РФ фиксированный авансовый платеж по налогу вносится иностранным гражданином по месту осуществления им деятельности на основании выданного патента. Платеж производится до дня начала срока, на который выдается (продлевается), переоформляется патент.

Как применять коэффициент-дефлятор, если срок действия патента относится к разным налоговым периодам? По мнению ФНС (Письмо от 22.01.2018 № ГД-4-11/926@), при уплате НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей в целях получения (продления) патента, срок действия которого относится к разным налоговым периодам, необходимо применять коэффициенты-дефляторы, установленныена дату совершения платежа.

Таким образом, если иностранным гражданином уплачен НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей с применением коэффициента-дефлятора, установленного на 2018 год, и территориальным органом МВД выдан (продлен) патент в установленном законодательством порядке до 1 января 2019 года и срок его действия истекает в 2019 году, то необходимости в перерасчете сумм фиксированных авансовых платежей с учетом коэффициента-дефлятора, установленного на 2019 год, не имеется.

Условия для предоставления налогового вычета

Чтобы уменьшить общую сумму НДФЛ на фиксированные авансовые платежи, работодатель должен получить от налогового органа по своему месту жительства уведомление о подтверждении права на уменьшение. Для этого производятся следующие действия.

Работник (иностранный гражданин) пишет в адрес работодателя заявление (в произвольной форме) о проведении указанного перерасчета. К заявлению прикладываются документы, подтверждающие уплату фиксированных авансовых платежей.

Работодательпредставляет в свою налоговую инспекцию заявление с просьбой подтвердить право на вышеуказанное уменьшение сумм начисленного НДФЛ. Рекомендуемая форма заявления приведена в приложении 1 к Письму ФНС России от 19.02.2015 № БС-4-11/2622.

Представление иных документов Налоговым кодексом не предусмотрено. В связи с этим ФНС в Письме от 07.05.2018 № БС-4-11/8635@ указала на недопустимость нарушения положений НК РФ в части истребования у налоговых агентов документов, необходимых для выдачи уведомления.

Налоговый орган в срок, не превышающий 10 дней со дня получения заявления налогового агента (работодателя), направляет уведомление о подтверждении права на уменьшение налога на суммы фиксированных авансовых платежей по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 17.03.2015 № ММВ-7-11/109@.

Согласно п. 6 ст. 227.1 НК РФуведомление выдается налоговому агенту при соблюдении следующих условий:

  • наличие в налоговом органе информации, полученной от территориального органа МВД, о факте заключения налоговым агентом с налогоплательщиком трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) и выдачи налогоплательщику патента;
  • ранее применительно к соответствующему налоговому периоду уведомление налоговыми органами в отношении указанного налогоплательщика налоговым агентам не направлялось.

Порядок предоставления налогового вычета

На основании полученного уведомления организация уменьшает исчисленную сумму НДФЛ на сумму внесенных иностранцем фиксированных авансовых платежей.

Если исчисленная сумма НДФЛ за месяц соответствующего налогового периода меньше суммы уплаченного фиксированного авансового платежа, то налоговый агент вправе учесть данную разницу при уменьшении суммы НДФЛ в следующем месяце этого же налогового периода (Письмо ФНС России от 23.09.2015 № БС-4-11/16682@).

Организация (г. Санкт-Петербург) заключила гражданско-правовой договор с иностранным гражданином, срок действия патента которого — с 01.04.2019 по 30.06.2019. Размер фиксированного авансового платежа равен 11 400 руб. (3 800 руб. х 3 мес.).

Договор был заключен на этот же срок. По его условиям ежемесячное вознаграждение составляет 35 000 руб.

Месяц

Доход, руб.

Сумма НДФЛ, руб.

(графа 2×13%)

Остаток авансового платежа на начало месяца, руб.

НДФЛ к уплате в бюджет, руб.

(графа 3 — графа 4)

Остаток авансового платежа, переносимый на следующий месяц, руб.

(графа 4 — графа 3)

Апрель

35 000

4 550

11 400

6 850

Май

35 000

4 550

6 850

2 300

Июнь

35 000

4 550

2 300

2 250

Если сумма фиксированных авансовых платежей за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду превышает сумму налога, исчисленную по итогам этого периода исходя из фактически полученных иностранным гражданином доходов, сумма превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету налогоплательщику (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).

Организация (г. Санкт-Петербург) заключила гражданско-правовой договор с иностранным гражданином, срок действия патента которого — с 01.09.2019 по 31.12.2019. Размер фиксированного авансового платежа равен 15 200 руб. (3 800 руб. х 4 мес.).

Договор был заключен на этот же срок. По его условиям ежемесячное вознаграждение составляет 25 000 руб.

Месяц

Доход, руб.

Сумма НДФЛ, руб.

(графа 2×13%)

Остаток авансового платежа на начало месяца, руб.

НДФЛ к уплате в бюджет, руб.

(графа 3 — графа 4)

Остаток авансового платежа, переносимый на следующий месяц, руб.

(графа 4 — графа 3)

Сентябрь

25 000

3 250

15 200

11 950

Октябрь

25 000

3 250

11 950

8 700

Ноябрь

25 000

3 250

8 700

5 450

Декабрь

25 000

3 250

5 450

2 200*

Остаток на конец налогового периода (31 декабря 2019 года) не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету налогоплательщику.

Вопросы, возникающие в связи с применением статьи 227.1 НК РФ

Как применяется вычет НДФЛ на сумму фиксированного авансового платежа, если работник трудится у нескольких работодателей? Как отмечено в письме ФНС России от 25.03.2016 № БС-4-11/5190@, в случае осуществления иностранным гражданином трудовой деятельности в соответствующем налоговом периоде у нескольких работодателей (налоговых агентов) иностранный гражданин вправе реализовать свое право на уменьшение исчисленной суммы налога на сумму уплаченных им фиксированных авансовых платежей за период действия патента при обращении к любому из работодателей (налоговых агентов) при условии, что ранее другим налоговым агентам на соответствующий налоговый период уведомление в отношении указанного иностранного гражданина не выдавалось.

Иными словами, если иностранец работает у нескольких работодателей в течение года, уменьшение производится только у одного налогового агента.

Можно ли уменьшить НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных иностранным работником за патент, при его переводе на работу в другой субъект РФ? По мнению ФНС (см. Письмо от 26.09.2016 № БС-4-11/18086@), с учетом положений ст. 227.1 НК РФ налоговый агент вправе уменьшить исчисленную сумму налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей за период действия патента (патентов) в соответствующем налоговом периоде вне зависимости от места уплаты фиксированных авансовых платежей.

В связи с вышесказанным ФНС сообщает:

  • при наличии у иностранного работника одновременно двух действующих патентов на территории разных субъектов РФ налоговый агент вправе уменьшить исчисленную сумму НДФЛ на сумму всех уплаченных платежей за период действия всех патентов в соответствующем налоговом периоде;
  • при наличии выданного налоговому агенту на соответствующий налоговый период уведомления налоговый агент вправе уменьшать сумму налога на сумму всех уплаченных иностранным работником платежей, в том числе производимых иностранным работником после перевода в другое подразделение на территории другого субъекта РФ.

При переводе в течение налогового периода иностранного работника в другое подразделение организации на территории другого субъекта РФ необходимости обращаться налоговому агенту с новым заявлением в налоговый орган по месту нахождения обосбленного подразделения не имеется.

Каков порядок уменьшения НДФЛ налоговым агентом на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных иностранным гражданином за период действия патента, приходящийся на разные налоговые периоды? Положениями п. 6 ст. 227.1 НК РФ определено, что общая сумма налога с доходов налогоплательщиков исчисляется налоговыми агентами и подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду.

Если следовать разъяснениям ФНС, изложенным в Письме от 22.03.2016 № БС-4-11/4792@, то после получения от налогового органа уведомления на 2019 год налоговый агент вправе уменьшить исчисленную сумму налога в 2019 году только на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей, приходящихся на 2019 год.

Кроме того, сумма фиксированного авансового платежа за патент, срок действия которого с декабря 2019 года переходит на январь 2020 года, уплаченная в 2019 году, может быть зачтена налоговым агентом в полном объеме при уменьшении исчисленной суммы налога за 2019 год.

Суммы уплаченных фиксированных авансовых платежей, приходящихся на 2020 год, могут быть учтены налоговым агентом при уменьшении исчисленной суммы налога за 2020 год после получения в установленном порядке налоговым агентом уведомления на 2020 год.

Вправе ли налоговый агент уменьшить НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей, если подтверждение права на уменьшение НДФЛ (уведомление) получено в следующем налоговом периоде? В случае обращения налогового агента с заявлением о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы НДФЛ на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей в соответствующем налоговом периоде и получения от налогового органа уведомления в следующем году налоговый агент вправе осуществить перерасчет НДФЛ, уменьшив общую сумму налога на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей. Порядок возврата излишне удержанных сумм НДФЛ определен ст. 231 НК РФ (Письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3920@).

>Иностранные работники «на патенте»: рассчитываем НДФЛ и страховые взносы

Расчет НДФЛ

В соответствии с п. 3 ст. 224 НК РФ, с 2015 года, доходы временно пребывающего иностранного гражданина, осуществляющего трудовую деятельность на основании патента, независимо от того является ли указанный иностранный гражданин налоговым резидентом России или нет, облагаются НДФЛ по ставке 13% (Письмо Минфина РФ от 16.03.2016 № 03-04-05/14470).

Пройдите обучение на соответствие профстандарту «Бухгалтер» и получите Диплом о профессиональной переподготовке 272 ак.часов
Курс «Бухгалтерский и налоговый учёт, отчетность, налоговое планирование при ОСНО. Подготовка на соответствие профстандарту «Бухгалтер» (код А,В)»При этом, согласно п. 5 ст. 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ, срок действия патента прекращается со дня, следующего за последним днем периода, за который уплачен фиксированный авансовый платеж. Аннулирование патента, в случае получения иностранным гражданином статуса временного проживающего, не происходит.

Дело в том, что патент действует в течение того периода времени, за который уплачен фиксированный авансовый платеж, независимо от того, что иностранный гражданин получил статус временного проживающего. Следовательно, согласно нормам ст. 227.1 НК РФ, фиксированные авансовые платежи, уплаченные иностранным гражданином, продолжают зачитываться в счет начисленного НДФЛ, независимо от статуса иностранного гражданина. По истечении срока действия патента, НДФЛ исчисляется в общеустановленном порядке, учитывая налоговый статус иностранного гражданина: резидент или нерезидент, так как иностранный гражданин продолжает трудовую деятельность в России уже не на основании патента, а на основании разрешения на временное проживание. Пересчитывать НДФЛ за период с начала налогового периода (года) до смены статуса иностранного гражданина, не надо.

Если иностранный гражданин, при трудоустройстве на территории России, оплатил фиксированные авансовые платежи за патент на несколько месяцев вперед и в течение этого времени, до наступления срока окончания действия патента, иностранный гражданин получает разрешение на временное проживание, то фиксированные авансовые платежи продолжают засчитываться в счет начисленного НДФЛ и после получения разрешения на временное проживание до дня, следующего за последним днем оплаты патента. По истечении срока действия патента, НДФЛ исчисляется в общеустановленном порядке.

Если иностранный гражданин при трудоустройстве на территории России, оплачивает фиксированные авансовые платежи за патент ежемесячно, то при получении разрешения на временное проживание, у иностранного гражданина, фактически, отсутствует период, когда он уже находится в статусе временно проживающего, а срок окончания действия патента еще не наступил. В связи с этим, зачет фиксированных платежей в счет уменьшения начисленного НДФЛ, не происходит.

После получения разрешения на временное проживание, необходимо определить является ли иностранный гражданин налоговым резидентом России или нет. Пока иностранный гражданин работает на основании патента, независимо от того является ли он резидентом России или нет, к его доходам применяется ставка НДФЛ 13%. После получения разрешения на временное проживание и приобретения статуса временно проживающего, ставка НДФЛ иностранного гражданина зависит от его налогового статуса. В соответствии со ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Для определения налогового статуса иностранного гражданина следует учитывать непрерывный 12-месячный период, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году). Указанный порядок определения налогового статуса используется при каждом начислении доходов, для целей применения соответствующей ставки НДФЛ. Даты отъезда и даты прибытия на территорию России устанавливаются по отметкам пропускного контроля в документе, удостоверяющем личность иностранного гражданина (Письма Минфина РФ от 07.02.2018 № 03-08-05/7126, от 25.07.2017 № 03-04-05/47379, ФНС РФ от 04.10.2017 № ГД-3-11/6542@).

Согласно ст. 224 НК РФ, если на дату начисления дохода иностранный гражданин находился на территории России непрерывно 183 дня и более, то он является налоговым резидентом и к его доходам применяется ставка НДФЛ 13%. В противном случае, применяется ставка 30%.

Пример

В организации работает временно пребывающий иностранный гражданин на основании патента, который он оплатил за 6 месяцев на период с 20 апреля 2018 по 19 октября 2018 года. 25 июня 2018 года принято решение о вы­да­че иностранному гражданину разрешения на временное проживание. Начиная с этой даты, несмотря на то, что иностранный гражданин приобрел статус временно проживающего, до окончания срока действия патента, до 19 октября 2018 года, НДФЛ рассчитывается в прежнем порядке, действующем для иностранных граждан, работающих по патенту, по ставке 13%, с зачетом уплаченных фиксированных авансовых платежей. Если после указанной даты, иностранный гражданин является налоговым резидентом России, то есть, его срок пребывания в России превысил 183 календарных дня, то НДФЛ продолжает рассчитываться с применением ставки 13%, но прекращается зачет, ранее уплаченных, фиксированный авансовых платежей.

Расчет страховых взносов

Доходы временно пребывающих иностранных граждан, работающих в России на основании патента, облагаются страховыми взносами по следующим тарифам:

  • Взносы на ОПС: 22%
  • Взносы ФСС (ВНиМ): 1,8%
  • Взносы на ОМС: не начисляются (ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ)
  • Ставки страховых взносов для временно проживающих иностранных граждан, установлены следующие:
  • Взносы на ОПС: 22%
  • Взносы в ФСС (ВНиМ): 2,9%
  • Взносы на ОМС: 5,1%

Письмо Минтруда РФ от 09.02.2016 № 17-3/В-48

Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, для обоих случаев, установлены по тем же тарифам, что и для российских граждан (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Следовательно, при смене статуса иностранного гражданина с временно пребывающего на временно проживающего, база для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование продолжает определяться нарастающим итогом с начала расчетного периода в общеустановленном порядке, поскольку иностранный гражданин остается застрахованным в системе обязательного пенсионного страхования и тариф страховых взносов не меняется.

При этом, с даты принятия решения о выдаче иностранному гражданину разрешения на временное проживание, страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уплачиваются по тарифу 2,9%. Также, с указанной даты, на доходы иностранного гражданина начинают начисляться страховые взносы на обязательное медицинское страхование по тарифу 5,1%.

Следовательно, при смене статуса иностранного гражданина с временно пребывающего на временно проживающего в РФ, надо разделить сумму доходов иностранного гражданина на две части: с начала месяца по день, предшествующий дню, изменения статуса иностранного гражданина и со дня, изменения статуса иностранного гражданина до окончания месяца (Письмо Минтруда РФ от 18.12.2015 № 17-3/В-620).

Пример

В организации работает временно пребывающий иностранный гражданин на основании патента, с окладом 30 000 рублей. 25 июня 2018 года принято решение о вы­да­че иностранному гражданину разрешения на временное проживание. Количество рабочих дней в июне 2018 года, по календарю пятидневной рабочей недели составляет 20 рабочих дней.

Для расчета страховых взносов за июнь 2018 года, необходимо разделить доход иностранного гражданина за период с 1 по 24 июня (15 рабочих дней) и с 25 июня по 30 июня (5 рабочих дней).

Доход иностранного гражданина до получения разрешения на временное проживание:

30 000: 20 дн. х 15 дн. = 22 500 рублей

Доход иностранного гражданина после получения разрешения на временное проживание:

30 000: 20 дн. х 5 дн. = 7 500 рублей

Страховые взносы иностранного гражданина до получения разрешения на временное проживание:

Взносы на ОПС: 22 500 х 22% = 4 950 рублей

Взносы ФСС (ВНиМ): 22 500 х 1,8% = 405 рублей

Взносы на ОМС: не начисляются

Страховые взносы иностранного гражданина после получения разрешения на временное проживание:

Взносы на ОПС: 7 500 х 22% = 1 650 рублей

Взносы ФСС (ВНиМ): 7 500 х 2,9% = 217,50 рублей

Взносы на ОМС: 7 500 х 5,1% = 382,50 рублей

Итого, общая сумма страховых взносов иностранного гражданина за июнь 2018 года, при смене статуса с временно пребывающего на временно проживающего, составит:

Взносы на ОПС: 7 500 х 22% = 4 950 + 1 650 = 6 600 рублей

Взносы ФСС (ВНиМ): 7 500 х 2,9% = 405 + 217,50 = 622,50 рублей

Взносы на ОМС: 7 500 х 5,1% = 382,50 рублей

Патентная система налогообложения — это специальный режим налогообложения, введенный государством в 2013 году. Данный вид режима налогообложения могут применять только строго индивидуальные предприниматели. Он имеет свои преимущества и ограничения. Как и любого налогового режима, у него есть свои особенности функционирования и уплаты налогов.

Что такое патент для ИП?

ПСН — это специальный налоговый режим, применяемый индивидуальными предпринимателями при соответствии их требованиям, предъявляемым законодательством Российской Федерации. Не могут использовать этот налоговый режим ООО, ЗАО и другие формы юридических лиц. ИП, использующий этот специальный налоговый режим, освобождается от ведения бухгалтерской отчетности и использования кассовых аппаратов, с ограничением.

Чтобы получить патент предприниматель:

  1. Не должен иметь более 15 наемных работников в сфере, на которую распространяется действие патента.
  2. Доля доходов от деятельности по патенту не должно быть менее 70% от общего суммарного дохода ИП.

Не применяется в случаи договора доверительного управления имущественным фондом, а также при осуществлении деятельности по договорам товарищества простого и инвестиционного.

Патент может действовать только на территории субъекта Российской Федерации, который указан в этом документе. Один индивидуальный предприниматель может получать несколько патентов для каждого отдельного регионы страны.

Выдается в любое время сроком от 1 до 12 месяцев в рамках одного календарного года.

Для того чтобы продлить действие этого специального налогового режима, необходимо обратиться с заявлением в Федеральную налоговую службу до 20 декабря текущего года.

Патентная система налогообложения в 2019 году для ИП: виды деятельности

  • пошив, а также ремонт и чистка обувной продукции;
  • пошив трикотажных изделий, головных уборов и текстильной галантереи, их ремонт и чистка;
  • ремонт элементов мебели;
  • оказание парикмахерских и косметических услуг;
  • оказание репетиторских услуг и обучение людей;
  • дизайнерские услуги по оформлению жилых и нежилых помещений;
  • торговля в розницу;
  • полный список в Статье 346.43 № 117-ФЗ

От каких налогов ИП на патенте освобождены?

Использование режима патентного налогообложения имеет свои преимущества. Индивидуальный предприниматель, использующий ПСН, освобожден от уплаты следующих видов налогов:

  • налог на имущество физических лиц (освобождается только имущество, которое используется в деятельности в рамках этой системы);
  • НДФЛ (только те доходы, которые получены были от деятельности в рамках системы);
  • НДС (также освобождаются только те операции, которые осуществлялись в рамках системы ПСН, исключением служат: при ввозе товаров на территорию РФ, при осуществлении деятельности, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ).

Сроки оплаты ПСН

При помощи этого же сервиса можно узнать сроки оплаты взносов по патентному налогу.

  1. Патент сроком до 6 месяцев производится единоразовая выплата всей суммы, в срок до конца действия патента.
  2. Патент сроком от 6 -12 месяцев, в этом случае происходит разделение платежа на две части.
  • 1/3 часть от всей суммы внести не позднее 90 календарных дней с момента начала действия этого документа;
  • 2/3 части выплачивается строго до окончания действия патента.

Какие налоги нужно платить в 2019 году ИП на патенте без работников?

ИП на ПСН обязан уплачивать патентный налог, который рассчитывается исходя из потенциально возможного дохода. Этот показатель устанавливается региональными властями по каждому виду деятельности, разрешающему использование этого специального налогового режима.

Предприниматель обязан уплатить 6% от этой установленной суммы.

Помимо налогов он также уплачивает обязательные взносы за себя в Пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования.

Вид обязательного страхования Отчисления Формула Максимальные выплаты (руб.)
Медицинское 5,1 % 12 × МРОТ × 0,051 6884
Пенсионное 26 % 12 × МРОТ × 0,26 29354
По нетрудоспособности 2,9 % 12 × МРОТ × 0,029 2610

Помимо этого, предприниматель уплачивает другие федеральные налоги такие, как налог на землю или транспортный налог.

Внимание! Налоговую декларацию на ПСН подавать не нужно!

Какие налоги нужно платить в 2019 году ИП на патенте с работниками?

При привлечении сотрудников по найму, помимо перечисленных выше налогов и сборов, он обязан уплатить сборы по пониженной ставки в

  • Пенсионный фонд 22% за каждого сотрудника. При превышении суммы налогообложения 1 150 000 руб, применяется добавочный тариф 10%;
  • ОМС (медицинское страхование)- 5,1% от величины дохода выплаченным работникам;
  • ОСС (социальное страхование) — 2,9% от величины дохода выплаченным работникам.

Если он занимается розничной торговлей, то ему необходимо уплачивать взносы и налоги на общих основаниях.

Отчисления в ФСС и ФФОМС за работников не производятся.

Как рассчитываются обязательные платежи?

Величина обязательных выплат зависит от суммы полученного дохода. Если она не превышает 300 000 руб., то индивидуальный предприниматель должен заплатить 29 354 руб. пенсионный фонд, 6 884 руб. на ОМС.

Если сумма дохода превышает установленный показатель, то необходимо доплатить 1% от дохода свыше нормы. При этом величина общих отчислений в пенсионный фонд не может превышать 212 460 руб. Если при расчетах получается большая сумма, то необходимо оплатить только максимальный лимит.

Уплата обязательных взносов в фонд социального страхования не предусмотрена, однако, сделать это можно в добровольном порядке. За год нужно заплатить 3302 руб. 17 коп. При этом по страховым взносам финансовая отчетность не сдается.

Налоговые каникулы

Налоговые каникулы — это мера поддержки предпринимательства, которая предоставляет возможность индивидуальным предпринимателям находящийся на патентной системе налогообложения получить налоговую ставку в размере 0%. Для этого им нужно соответствовать определенным критериям. К ИП предоставляются следующие требования:

  1. впервые зарегистрированные в период с 2015-2020 гг. и должны осуществлять деятельность в сферах производства, социального, научного развития и бытовых услуг (п. 3 ст. 346.50 НК РФ);
  2. получить могут только в течение двух лет с момента перехода;
  3. в каждом субъекте Федерации могут выдвигаться отдельные требования к ИП на ПСН.

Право предоставлять или не предоставлять налоговые каникулы решают региональные власти. Список видов экономической деятельности также устанавливается в каждом регионе по отдельности.

Расчет стоимости патента

Чтобы рассчитать стоимость патента за год нужно узнать потенциальный возможный доход (налоговую базу) в регионе, где зарегистрирован индивидуальный предприниматель. Если патент приобретается на год, то установленная сумма умножается на 6%.

При приобретении патента на несколько месяцев, формула приобретает слегка измененный вид. НБ делится на 12 умножается на количество месяцев, на которые планируется приобретать патент и умножается на 6%.

Легко также осуществить расчет стоимости патента при помощи специального сервиса, разработанного на сайте Федеральной налоговой службы бесплатно на 2019 год «Калькулятор патента».

Для этого нужно перейти на соответствующую вкладку официального сайта и заполнить необходимые данные. Понадобится указать:

  • налоговый период;
  • срок действия патента;
  • управление Федеральной налоговой службы и населенный пункт;
  • вид экономической деятельности, которым занимается индивидуальный предприниматель;
  • среднее количество работников, числящихся на предприятии.

После заполнения всех данных нужно нажать кнопку «Рассчитать».

Выгодно ли работать на ПСН?

Работать по патентной системе налогообложения или нет должен сам для себя решать индивидуальный предприниматель. В каких-то случаях использование этого специального налогового режима актуально, а в каких-то выгоднее использовать другие режимы, например, УСН.

Например, крайне выгодно применять патентную систему налогообложения при оказании услуг самим индивидуальным предпринимателем без использования наемного труда с высокой стоимостью этих услуг при минимальных затратах.

Каждый случай индивидуален и перед тем как выбрать этот вариант режимы налогообложения, необходимо все внимательно рассчитать и сравнить с другими режимами. Обязательно нужно обратить внимание на местное законодательство в этой сфере, особенно тех моментов, которые касаются разрешенных экономической видов деятельности.

В видео на примере оказания услуг по перевозке пассажиров в Москве. рассказывается подсчет налога и применение патентной системы налогообложения.

Как платить налоги за иностранца на патенте

Как платить налоги за иностранца на патенте

<p class=»indent»> <b>Иностранцы</b>, которые трудятся в России у работодателя или физлица, часто платят налог на доходы в особой форме – в виде стоимости <b>патента</b>. Сумма патента для иностранных граждан зависит от региона, где они трудятся. </p> <br> <p class=»indent»> Налог на доходы (НДФЛ) с зарплаты иностранца, который трудится на основании патента, считается по ставке <b>13%</b>. От его статуса — резидент или нерезидент, ставка налога не зависит. </p> <p class=»indent»> Статус иностранца влияет на вычеты. Вычеты представляются только тому, кто является резидентом РФ. </p> <div class=»owl»> <p class=»nomargin»> По общему правилу налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. </p> </div> <a name=»docs»></a> <h3 class=»title»>Основания для уменьшения НДФЛ</h3> <p class=»indent»> Работодатель может уменьшить НДФЛ на фиксированные авансовые платежи, уплаченные работником по патенту за этот же год. </p> <br> <p class=»indent»> Для этого нужны следующие документы: </p> <table cellspacing=»0″ cellpadding=»0″ class=»table»> <tbody> <tr> <th style=»width: 6%;»> <b>П/н</b> </th> <th> <b>Документы</b> </th> <th> <b>Описание</b> </th> </tr> <tr> <td> 1 </td> <td> Заявление работника об уменьшении налога и платежный документ об уплате фиксированного платежа </td> <td> Образец заявления можно <a href=»/files/zayavlenie_inostrantsy-na-patente.doc»>скачать</a>. </td> </tr> <tr> <td> <p> 2 </p> </td> <td> Уведомление из ИФНС, подтверждающее право работодателя в отношении конкретного мигранта уменьшить налог </td> <td> Необходимо направить в налоговый орган <a href=»/files/Obr_1110055.tif»>форму</a> (КНД 1110055) вместе с копией заявления работника и квитанцией об уплате (из п. 1 текущей таблицы) </td> </tr> </tbody> </table> <br> <div class=»importantly»> <p class=»nomargin»> Уведомление можно получить только за текущий год. В следующем году нужно обратиться за новым уведомлением. </p> </div> <br> <div class=»accordion-container»> <a href=»#» class=»accordion-toggle» style=»text-decoration: none;»><span class=»toggle-icon»><i class=»fa fa-plus-circle»></i></span> <span style=»text-decoration: underline;»>Пример. </span></a> <div class=»accordion-content» style=»display: none;»> <table class=»StateTable prices» rules=»all» cellpadding=»0″ cellspacing=»0″ style=»border-bottom: solid 1px #D2D2D2;border-top: solid 1px #D2D2D2;margin-top: 6px;»> <tbody> <tr> <td colspan=»2″> <!—Added row for the nested table—> <!—Start of the nested table—> <table class=»CityTable» rules=»all» cellpadding=»0″ cellspacing=»0″ width=»100%»> <tbody style=»background: #FAFAFA;»> <tr> <td colspan=»2″ class=»table_3″ style=»padding: 10px;»> <p class=»indent»> Например, в ноябре 2018 года в организацию устроился иностранец, у которого патент оплачен на полгода – с октября по март 2019 года включительно. Работодатель на основании уведомления, полученного 5 декабря 2018 года, может уменьшить НДФЛ на авансы только за ноябрь и декабрь 2018 года. Для уменьшения налога в 2019 году нужно получить новое уведомление из ИФНС. </p> <p class=»indent»> Если бы в данной ситуации налоговый агент получил уведомление в январе 2019 года, он вправе уменьшить сумму налога за ноябри и декабрь 2018 года на платежи, уплаченные мигрантом в 2018 году. </p> </td> </tr> </tbody> </table> </td> </tr> </tbody> </table> </div> </div> <h3 class=»title»>Как уменьшить налог?</h3> <p class=»indent»> Для уменьшения НДФЛ нужно сделать следующее. </p> <ol class=»ol»> <li><b>Собрать</b> необходимые <a href=»#docs»>документы</a>.</li><br> <li> <b>Рассчитать</b> сумму налога по ставке 13%. При этом вычеты по НДФЛ (стандартные, имущественные и социальные) предоставляются только резидентам. Если работник в начале года был налоговым нерезидентом, а затем, например, в июне, стал резидентом, то ему могут быть представлены вычеты, а также произведен перерасчет налога с начала года. </li> <div class=»accordion-container»> <a href=»#» class=»accordion-toggle» style=»text-decoration: none;»><span class=»toggle-icon»><i class=»fa fa-plus-circle»></i></span> <span style=»text-decoration: underline;»>Пример расчета НДФЛ при смене налогового статуса. </span></a> <div class=»accordion-content» style=»display: none;»> <table class=»StateTable prices» rules=»all» cellpadding=»0″ cellspacing=»0″ style=»border-bottom: solid 1px #D2D2D2;border-top: solid 1px #D2D2D2;margin-top: 6px;»> <tbody> <tr> <td colspan=»2″> <!—Added row for the nested table—> <!—Start of the nested table—> <table class=»CityTable» rules=»all» cellpadding=»0″ cellspacing=»0″ width=»100%»> <tbody style=»background: #FAFAFA;»> <tr> <td colspan=»2″ class=»table_3″ style=»padding: 10px;»> <p class=»indent»> С января по май мигрант на патенте начислялась заработная плата в размере 20 000 руб. в месяц. НДФЛ удерживался по ставке 13%, сумма за 5 месяцев составила 13 000 руб. </p> <p class=»indent»> (20 000 руб. * 5 мес. * 13%) = 13 000 руб. </p> <p class=»indent»> В июне работник стал налоговым резидентом и завил о стандартном вычете на ребенка – 1 400 руб. в месяц. Тогда нужно пересчитать налог с начала года, сумма НДФЛ за июнь будет равна 1 508 руб. </p> <p class=»indent»> (20 000 руб. – 1 400 руб.) * 6 мес. * 13% — 13 000 руб. = 1 508 руб. </p> </td> </tr> </tbody> </table> </td> </tr> </tbody> </table> </div> </div> <br> <li>Фактически <b>уменьшить</b> НДФЛ на фиксированные авансовые платежи, уплаченные работником за период действия патента, приходящийся на <b>текущий год</b>. Налог, перечисленный в бюджет с начала года до получения уведомления, нужно вернуть работнику в обычном порядке. </li> </ol> <br> <div class=»owl»> <p class=»nomargin»> Если по итогам года сумма уплаченного за этот год фиксированного платежа окажется больше, чем сумма НДФЛ, удержанная из дохода работника за год, то незачтенный остаток авансового платежа не переносится на следующий год и не возвращается физическому лицу. </p> </div> <h3 class=»title»>Как заполнить форму 2-НДФЛ?</h3> <p class=»indent»> При заполнении <b>2-НДФЛ</b> на иностранца, который работает по патенту, нужно обратить внимание на следующее. </p> <p class=»indent»> В поле «<b>Статус плательщика</b>» нужно указать – 6. </p> <p class=»indent»> В разделе «<b>Общие суммы дохода и налога</b>» в соответствующем поле нужно отразить сумму уплаченных иностранцем фиксированных авансовых платежей, на которую был уменьшен налог. </p> <p class=»indent»> Если платежи по патенту превысили налог, рассчитанный с дохода иностранца, в поле «<b>Сумма фиксированных авансовых платежей</b>» – ставиться сумма исчисленного налога, в полях «Сумма налога удержанная», «Сумма налога перечисленная», «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом», «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» – указывается ноль. </p> <br> <div> <p class=»indent»> <a href=»/files/Obr_2_Ndfl_InoPat.xls»><img alt=»Образец заполнения справки 2-НДФЛ для иностранца на патенте» src=»/images/icons/icons_excel.png»><span style=»position:relative;bottom:18px;»>Образец заполнения справки 2-НДФЛ для иностранца на патенте</span></a> </p> </div> <h3 class=»title»>Как заполнить расчет 6-НДФЛ?</h3> <p class=»indent»> Работодатели должны включить данные по иностранцам, которые работают на основании патента, в расчет по форме <b>6-НДФЛ</b>. </p> <p class=»indent»> По строке 040 – отражается сумма исчисленного налога, в эту сумму нужно включить НДФЛ с иностранцев на патенте. </p> <p class=»indent»> По строке 050 — указывается общая сумма фиксированных авансовых платежей по иностранцам на патенте, которая уменьшает НДФЛ. Эта сумма не должна превышать общую величину исчисленного налога. </p> <p class=»indent»> В строках 100 и 130 – заполняется дата фактического получения дохода и сумма фактически полученного дохода. </p> <p class=»indent»> В строках 110, 120 и 140 – по таким работникам проставляются нули, поскольку налога к удержанию и перечислению нет. </p> <br> <div> <p class=»indent» align=»justify»> <a href=»/files/Obr_InoPat_1151099.tif»><img alt=»Пример заполнения расчета 6-НДФЛ со сведениями об иностранце на патенте» src=»/images/icons/icons_tif.png»><span style=»position:relative;bottom:18px;»>Пример заполнения расчета 6-НДФЛ со сведениями об иностранце на патенте</span></a> </p> </div> <h3 class=»title»>Должны ли иностранцы на патенте сдавать форму 3-НДФЛ?</h3> <p class=»indent»> Иностранному гражданину, работающему в России по трудовому договору на основании патента, нужно сдать форму 3-НДФЛ, если: </p> <ul class=»ul»> <li class=»li_arrow»>он работал по найму у <b>физических лиц</b> для <b>личных</b>, <b>домашних</b> и иных подобных нужд и сумма уплаченных фиксированных авансовых платежей за год меньше общей суммы НДФЛ; </li> <li class=»li_arrow»>патент аннулирован. </li> </ul> <div class=»similar»></div> <ul class=»ul»> <li class=»li_no_mar_pad»><a href=»/stati/opredelenie-nalogovogo-statusa/»>Как определить налоговый статус – резидент или нерезидент</a> </li> <li class=»li_no_mar_pad»> <a href=»/stati/otchety-rabotodateley-formy-2-ndfl-6-ndfl/»>Форма 2-НДФЛ или справка о доходах</a> </li> <li class=»li_no_mar_pad»> <a href=»https://www.nalog.ru/rn40/fl/5206086/» target=»_blank»>Размер ежемесячных авансовых платежей для иностранцев по патенту</a> </li> <li class=»li_no_mar_pad»> <a href=»/stati/vznosy-po-inostrannym-rabotnikam/»>Страховые взносы по иностранным работникам</a> </li></ul>

Центр Бухгалтерских Услуг Комплексное бухгалтерское сопровождение организаций и ИП, регистрация и ликвидация юридических лиц, юридическое консультирование и пр. 353925 Россия Краснодарский край Новороссийск ул. Волгоградская, д. 47 8 (8617) 67-04-31 Центр Бухгалтерских Услуг Комплексное бухгалтерское сопровождение организаций и ИП, регистрация и ликвидация юридических лиц, юридическое консультирование и пр. 353925 Россия Краснодарский край Новороссийск ул. Волгоградская, д. 47 8 (8617) 67-04-31

Как платить налоги за иностранца на патенте

Как платить налоги за иностранца на патенте

Как платить налоги за иностранца на патенте

Разъяснение ФНС России о том, как должны платить налоги трудовые мигранты, работающие по патентам у физических лиц

Добрый день, уважаемые друзья!

Я получала довольно много вопросов о том, должны ли делать какие-то дополнительные выплаты физлица-работодатели, которые предоставляют работу иностранным гражданам на основании патента? Должны ли иностранцы, которые работают у физлиц, платить что-то еще, кроме ежемесячных платежей по патентам?

Эти вопросы я задала на сайте Федеральной налоговой службы Российской Федерации и совсем недавно получила ответ. Этот ответ я опубликую здесь полностью.

Уважаемая Светлана Владимировна!

Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве рассмотрело Ваше интернет-обращение от 19.05.2015 и сообщает следующее:

Правовое положение иностранных граждан в Российской Федерации определяется Федеральным законом от 25.07.2002 «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (далее — Закон № ФЗ-115).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) (в редакции Федерального закона от 24.11.2014 № 368-ФЗ) иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью, на основании патента, выданного в соответствии с Законом № ФЗ-115, исчисляют и уплачивают налог на доходы, полученные от осуществления такой деятельности, в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 227.1 Кодекса фиксированные авансовые платежи по налогу уплачиваются за период действия патента в размере 1200 рублей в месяц с учетом положений пункта 3 статьи 227.1 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 227.1 Кодекса размер фиксированных платежей, указанный в пункте 2 данной статьи, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год, а также на коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда, устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Приказом Минэкономразвития России от 29.10.2014 № 685 утверждены коэффициенты-дефляторы на 2015 год. В целях налога на доходы физических лиц данные коэффициент равен 1,307.

Статьей 1 Закона г. Москвы от 26.11.2014 № 55 «Об установлении коэффициента, отражающего региональные особенности рынка труда на территории города Москвы» установлен коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда в размере 2,5504.

Таким образом в 2015 году авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц для указанных иностранных граждан составляют 4000 рублей в месяц (1200 руб. х 1,307 х 2,5504).

На основании пункта 4 статьи 227.1 Кодекса фиксированный авансовый платеж по налогу уплачивается налогоплательщиком по месту осуществления им деятельности на основании выданного патента до дня начала срока, на который выдается (продлевается), переоформляется патент.

Согласно пункту 2 статьи 2 Федерального закона от 24.11.2014 № 368-ФЗ «О внесении изменений в статьи 226 и 227.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» до истечении срока, на который были выданы (продлены) до дня вступления в силу данного Федерального закона патенты иностранным гражданам, осуществляющим трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказания услуг) для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, либо до аннулирования указанных патентов исчисление и уплата налога в виде фиксированных авансовых платежей осуществляется в порядке, действовавшем до 1 января 2015 года.

Согласно абзацу 3 пункта 3 статьи 224 Кодекса при исчислении общей суммы налога с дохода иностранного гражданина, осуществляющего трудовую деятельность, указанную в статьи 227.1, применяется налоговая ставка в размере 13%.

В соответствии с пунктом 5 статьи 227.1 Кодекса, общая сумма налога с доходов налогоплательщиков, осуществляющих трудовую деятельность по найму у физических лиц, исчисляется ими с учетом уплаченных фиксированных авансовых платежей за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду.

В случае, если патент был выдан (продлен) после 01 января 2015 года и доход иностранного гражданина в месяц составил 30 769 руб. (сумма дохода указана из расчета, что 4000 руб. — это 13% данной величины), то от суммы, превышающей такой доход, необходимо уплатить налог на доходы физических лиц.

Исчисление налога на доходы физических лиц производится налогоплательщиком самостоятельно на основании налоговой декларации.

Обязанность по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц для иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность на основании патента, установлена статьей 229 Кодекса.

Из положений пункта 1 статьи 229 Кодекса следует, что налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим периодом.

Пунктом 6 статьи 227 Кодекса установлено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Итак, что мы имеем:

1. Если в трудовом договоре или гражданско-правовом договоре на выполнение работ или оказания услуг, который был заключен между физическим лицом и иностранным гражданином, была указана большая зарплата, 13% которой больше, чем ежемесячный платеж по патенту, то мигранту придется доплачивать разницу.

2. Иностранные граждане, работающие по патенту у физических лиц, до 30 апреля каждого следующего года должны будут подавать налоговые декларации о доходах!

3. Можно спрогнозировать появление нового продукта на рынке миграционных услуг в 2016 году — заполнение налоговых деклараций для трудовых мигрантов….

Закладка Постоянная ссылка.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *