Газ 2752 категория

Спорный случай

На балансе нашей организации числится ГАЗ-2705, купленный в 1997 г. До 2007 г. нами уплачивался транспортный налог по тарифу для легковых машин с мощностью двигателя до 100 л.с., который в нашем регионе составляет 5 руб. за 1 л.с.

В III квартале 2007 г. из налоговой инспекции нам пришло требование о внесении исправлений в налоговую отчетность. Инспекция, сославшись на Общероссийский классификатор основных фондов и отраслевую норму ОН 025 270-66 Минавтопрома СССР, введенную в действие в 1966 г., указала нам на то, что ГАЗ-2705 относится к грузовым машинам, тариф на которые в нашем регионе составляет 13 руб. 60 коп. за 1 л.с. Мы подали за I, II, III кварталы уточненную отчетность, за что нам и начислили пени.

К какой же категории относится ГАЗ-2705: к легковым или грузовым ТС, если в ПТС к нашей машине указан тип «грузопассажирский (фургон)», а в графе 4 «Категория ТС» — «В»?

Правомерны ли действия налоговой?

Челябинская обл.

Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств и других факторов (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Ставки по транспортному налогу на территории Челябинской области установлены законом Челябинской области от 28.11.2002 № 114-ЗО «О транспортном налоге» (далее — Закон № 114-ЗО).

Статьей 2 Закона № 114-ЗО в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно установлена ставка 5 руб. за 1 л.с., в отношении грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно — 13 руб. 60 коп. за 1 л.с.

Следует отметить, что ни Налоговым кодексом РФ, ни Законом № 114-ЗО не определены критерии, позволяющие отнести транспортные средства к категории грузовых или легковых автомобилей.

Согласно п. 16 Методических рекомендаций по применению гл. 28 «Транспортный налог», утвержденных Приказом МНС России от 09.04.2003 № БГ-3-21/177, при определении видов автомототранспортных средств и отнесении их к категории грузовых или легковых автомобилей следует руководствоваться:

· Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 26.12.94 № 359;

· Конвенцией о дорожном движении (Вена, 08.11.68), ратифицированной Указом Президиума Верховного Совета СССР от 29.04.74 № 5938-VIII.

Следует отметить, что группировки транспортных средств в ОКОФ не совпадают с группировкой транспортных средств в ст. 361 НК РФ.

Сравнительная таблица категорий транспортных средств по классификации Конвенции приведена в Приложении № 3 к Положению о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств, утвержденному Приказом МВД России № 496, Минпромэнерго России № 192, Минэкономразвития России № 134 от 23.06.2005. В данной таблице выделена, в частности, категория В — автомобили, максимальная масса которых не превышает 3,5 т и число сидячих мест которых, помимо сиденья водителя, не превышает 8.

Однако к категории В могут относиться как легковые, так и грузовые автомобили с указанными параметрами (п. 60.2 Приказа МВД России № 496). Данный вывод подтверждают постановления ФАС Уральского округа от 04.09.2007 по делу № Ф09-7201/07-С3, ФАС Северо-Западного округа от 10.07.2007 по делу № А56-30860/2006.

Тем не менее Минфин России в Письме от 29.03.2007 № 03-05-06-04/17 указал, что если автомобиль согласно паспорту транспортного средства относится к категории B — легковой, то налоговую ставку следует применять в соответствии с региональным законом о транспортном налоге по категории «Автомобили легковые» исходя из мощности, указанной в паспорте ТС. Некоторые суды так же считают, что отнесение транспортного средства к категории В дает право применять ставки, установленные для легковых автомобилей (постановления ФАС Уральского округа от 24.07.2007 № Ф09-5697/07-С3, от 16.03.2005 № Ф09-760/05-АК, Северо-Кавказского округа от 25.12.2006 № Ф08-6558/2006-2712А).

Таким образом, имеет место недоработка законодательства, поскольку классификация категорий ТС в рассмотренных нормативных документах (ОКОФ и Конвенции) не совпадает с классификацией ТС, установленной в ст. 361 НК РФ для целей исчисления транспортного налога.

Проведем анализ арбитражной практики по вопросу применения ставок по транспортному налогу в отношении автомобиля ГАЗ-2705.

АРБИТРАЖНАЯ ПРАКТИКА

1. Обоснование позиции об отнесении автомобиля ГАЗ-2705 к категории «грузовые».

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24.06.2006 № А29-3981/2005а.

В материалы дела представлено письмо за подписью главного конструктора грузовых автомобилей открытого акционерного общества «ГАЗ», согласно которому автомобиль ГАЗ-2705 является грузовым фургоном цельнометаллическим. Судьи отмечают, что при отнесении спорных автомобилей к определенному классу транспортных средств, поименованных в ст. 361 НК РФ, следует руководствоваться всей совокупностью имеющихся документов и представленных в деле доказательств, из которых следует, что указанный автомобиль относится к грузовым.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.07.2007 по делу № А56-30860/2006.

Суд пришел к выводу о необоснованном применении ставки, установленной для легковых автомобилей в отношении автотранспортного средства ГАЗ-2705, поскольку согласно техническому паспорту данное транспортное средство относится к категории «грузовые», а факт использования автомобиля только для перевозки пассажиров — работников общества не может учитываться при отнесении его к тому или иному виду объектов обложения налогом.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.10.2005 по делу № А52/1784/2005/2.

Суд учел, что согласно Классификатору (ОКОФ) автомобили специальные и специальные фургоны, а также автомобили-фургоны специализированные прочие относятся как к автомобилям легковым (коды 153410160, 153410165), так и к автомобилям специальным (код 153410359). В паспорте транспортного средства не указан тип транспортного средства «легковой», поэтому суд установил, что у налогоплательщика не имелось оснований для отнесения приобретенных специализированных транспортных средств к легковым автомобилям.

2. Обоснование позиции об отнесении автомобиля ГАЗ-2705 к категории «легковые».

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 31.07.2006 № Ф04-4831/2006(25049-А46-33).

Согласно п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика. Суд установил, что автомобили категории В могут относиться как к легковым, так и к грузовым транспортным средствам. Согласно Общероссийскому классификатору наименование «фургон» упоминается по классу как легковых, так и грузовых автомобилей, в отдельно выделенном классе транспортных средств «автомобили-фургоны со специализированными кузовами», а также по классу «прицепы и полуприцепы». Суд отметил, что законодательство о налогах и сборах не содержит достаточной ясности, к какой категории транспортных средств отнести автомобили марки ГАЗ-270500, поэтому на основании п. 7 ст. 3 НК РФ налогоплательщик правомерно применял ставку транспортного налога, установленную для легковых автомобилей.

Постановления ФАС Уральского округа от 09.02.2006 по делу № Ф09-176/06-С1, от 20.02.2006 № Ф09-654/06-С1 по делу № А76-24150/05).

Суд отнес грузопассажирские фургоны ГАЗ-2705 к числу легковых автомобилей, исходя из того, что данные транспортные средства использовались предприятием не для перевозки грузов, а для связи между структурными подразделениями и перевозки сотрудников.

Налоговым органом не представлено доказательств фактического использования автомобилей в качестве грузовых.

Таким образом, поскольку законодательство не позволяет точно определить категорию транспортного средства, суды принимают доказательства, подтверждающие характер фактического использования автомобилей.

Подводя итоги, отметим, что вопрос о применении ставок транспортного налога по автомобилю ГАЗ-2705 является спорным и решается в судебном порядке.

Учитывая положительную арбитражную практику Уральского округа, считаем, что у вашей организации есть шансы отстоять в суде правомерность применения ставок транспортного налога по автомобилю ГАЗ-2705 из расчета 5 руб. за 1 л.с. При этом в суде, на наш взгляд, могут использоваться любые документы, определяющие категорию автомобиля, например письмо завода-изготовителя, документы, подтверждающие характер использования автомобиля и другие документы.

Заем без выгоды

Организация получила беспроцентный заем от юридического или физического лица. Возникает ли материальная выгода, с которой нужно платить налог на прибыль? Укажите письма, разъясняющие этот порядок.

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной и натуральной форме, которая учитывается в случае возможности ее оценки в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 «Налог на доходы физических лиц», гл. 25 «Налог на прибыль организаций». Из данной нормы следует, что возможность учета экономической выгоды и обложения налогами должна регулироваться этими главами. Так, гл. 23 НК РФ предусмотрено, что материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами, учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). А вот гл. 25 НК РФ материальную выгоду от экономии на процентах за пользование заемными средствами как доход, подлежащий обложению налогом на прибыль, не рассматривает.

Таким образом, материальная выгода от экономии на процентах не облагается налогом на прибыль.

Иногда налоговые органы, принимая во внимание подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, расценивают беспроцентное получение заемных средств как безвозмездно полученную услугу, доход от которой для целей налогообложения прибыли признается внереализационным доходом (п. 8 ст. 250 НК РФ). Однако в Письме от 14.03.2007 № 03-02-07/2-44 Минфин России обратил внимание, что в судебной практике с учетом смысла п. 5 ст. 38 НК РФ было признано, что доход от передачи имущества в пользование может облагаться как доход от реализации услуг только в том случае, если он специально (хотя бы косвенно) назван таковым в налоговом законодательстве. Однако такое толкование заемных отношений в настоящее время не встречается ни в налоговом законодательстве РФ, ни в судебных прецедентах высших судебных инстанций. Кроме того, было признано, что определение беспроцентного займа для целей обложения налогом на прибыль как финансовой услуги по аналогии с нормой подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ (не облагается НДС услуга по получению займа в денежной форме) противоречит п. 1 ст. 38 НК РФ, которым предусмотрено, что каждый налог имеет свой объект налогообложения.

В связи с тем что предоставление займа не является услугой, беспроцентное получение заемных средств не является безвозмездно полученной услугой и не должно облагаться у получившей стороны (заемщика) налогом на прибыль на основании п. 8 ст. 250 НК РФ (см. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.10.2003 № А56-11085/03).

Как определить тип автомобиля?

Когда организация приобретает автомобиль, то перед бухгалтером стоит нелегкая задача выбора для номера амортизационной группы. Номер амортизационной группы для автомобиля определяется его типом, классом (для пассажирского транспорта), грузоподъёмностью (для грузового транспорта) и предназначением автомобиля (автомобили для инвалидов, коммунальный транспорт, эвакуаторы и т.д.). Данную информацию бухгалтер может почерпнуть из паспорта транспортного средства, в котором приводятся основные характеристики автотранспорта и без которого он не может быть допущен к дорожному движению.

Не попадитесь в ловушку.

Нередко бухгалтерами тип автомобиля определяется согласно его категории, указанной в 4 графе паспорта транспортного средства (ПТС). Если категория «В» — считает бухгалтер, что это легковушка, категория «С» грузовик, а «Д»- автобус. Но, вопреки распространенному мнению, тип автомобиля, не определяется категорией, указанной в графе 4 ПТС.

Например, грузовикам может быть присвоена категория как «В» , если их масса не превышает 3,5 т., так и «С», если их масса более 3,5 тонн.

Автобусам может быть присвоена категория «В» (если они не предназначены для перевозки более 8 пассажиров, как семиместный УАЗ 2206 (9) -04 или шестиместный ГАЗ-2217 Баргузин-Бизнес) или категория «Д» (если они могут перевозить более 8 пассажиров как 13- местная «Газель» ГАЗ-32213 или 17-ти местный Форд Транзит 430).

Прежде всего, для определения типа автомобиля нужно заглянуть в 3 графу ПТС «Наименование, тип ТС», в которой указываются конструктивные особенности автомобиля.

Изучаем ПТС — графа 3 «Наименование (тип ТС)»

Из данной графы в большинстве случаев, можно определить к какому типу этот автомобиль относиться: легковому, грузовому, автобусу. Но порядок заполнения данной графы ПТС позволяет указывать и его предназначение: «грузо-пассажирский», «универсал», «санитарный», «инкассаторский», «кран», «цементовоз». Если из предназначения автомобиля, указанного в графе 3 ПТС затруднительно понять к какому типу транспорта его можно отнести, то необходимо перейти следующему шагу.

Знакомимся системой кодирования автомобилей.Графа 2 ПТС «Модель, марка ТС»

Условное обозначение модели (марки) транспортного средства указывается в графе 2 ПТС. Для автомобилей отечественного производства практикуется обозначение моделей в соответствии с Отраслевой нормалью ОН 025 270-66 «Классификация и система обозначения автомобильного подвижного состава, а также его агрегатов и узлов, выпускаемых специализированными предприятиями». Согласно этому документу модели российского автопрома имеют буквенно -цифровое обозначение. В обозначении модели буквы являются аббревиатурой завода изготовителя, а цифры обозначают класс, тип, номер модели, ее модификацию и вид исполнения.

Тип автомобиля определяется второй цифрой в обозначении его модели. Легковые автомобили зашифрованы цифрой «1», автобусы цифрой «2». Если вторая цифра модели «3», то это грузовой бортовой автомобиль или пикап, под цифрой «4» скрывается седельный тягач, под «5»- самосвал. Для обозначения цистерн отведена цифра «6», а для фургонов цифра «7». Специальные транспортные средства прячутся за цифрой «9».

Например,

Автомобиль ГАЗ-27057- является фургоном, поскольку вторая цифра модели- «7», модели ВАЗ 2190, УАЗ Хантер Welcome 315195-162-01- легковые автомобили, поскольку вторая цифра модели- «1», модель УАЗ 3303- грузовой бортовой автомобиль — вторая цифра в его обозначении «3», модель УАЗ 2206-94- является автобусом, так как тип модели обозначен цифрой «2».

Но бывает, что обозначение модели автомобиля и его наименование, указанное в графах 2 и 3 ПТС не позволяют определить тип транспорта. Например, у иностранных автомобилей модель (марка) может не иметь цифрового обозначения). В этом случае устранить сомнения поможет только ответ из компетентных органов (ГИБДД, таможня) и организаций –изготовителей, которые имеют право выдавать ПТС. На платной основе уточнить тип транспортного средства можно и в НИИ автомобильного и автомоторного и транспорта.

Но выяснение типа автомобиля является только первым шагом для определения срока полезного использования автомобиля. На выбор амортизационной группы автомобиля будут влиять и другие факторы. Прочитать о том, как определить срок полезного использования легкового автомобиля можно , автобусов и грузовых машин-.

Поделитесь в комментариях: с какими проблемами при определении типа автомобиля вы сталкивались и как их решали?

П. 26 Приказа МВД России № 496, Минпромэнерго России № 192, Минэкономразвития России № 134 «Об утверждении положения о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств»

Приложение 3 Приказу МВД России № 496, Минпромэнерго России № 192, Минэкономразвития России № 134 «Об утверждении положения о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств».

Письмо Минфина России от 17.01.2008 г. N 03-05-04-01/1

Какая категория водительских прав нужна на Газель

Среди автолюбителей большой популярностью пользуются такие грузовые авто, как «Газель» или «Соболь». Заслуженно получив характеристику транспорта, удобного в управлении, они активно задействованы при пассажирских и грузоперевозках. Модификации выпускаемых Газелей разнообразны: фургоны, микроавтобусы, грузовики. Соответственно, и категории водительских удостоверений должны отличаться.

Виды «Газели»

Первая «Газель» появилась еще в 1994 году на автозаводе в Горьком. В названии модификации автомобиля изначально значилось ГАЗ, например, ГАЗ ― 3302, ГАЗ ― 33023 и так далее. Экономичный транспорт, тем не менее достаточно вместительный, очень быстро завоевал народное почитание. В настоящее время эти автомобили очень распространены. Сфера их использования достаточно широка ― от маршрутных такси до частных грузоперевозок. Вес автомобиля небольшой, в среднем достигает 1,8 т. Допустимая масса перевозки грузов ― 1,5 т. При наличии сидячих мест до 8 штук «Газель» вполне отвечает требованиям, подходящим для категории В. Означает ли это, что другие категории прав при управлении «Газелью» не используются? Это не совсем так.

Грузовое авто

Для управления большинством моделей грузовых «Газелей» достаточно прав категории В. Малотоннажный грузовик с разрешенной массой перевозимого груза до 1,5 т не достигает общего веса в 3,5 т. В ПТС указывается вся информация о максимально возможном весе транспортного средства, даже если автомобиль будет оборудован тентом, или в наличии имеется открытый кузов.

Однако среди «Газелей» встречаются и модификации, технические характеристики которых указывают на небольшое превышение допустимой для категории В массы груза в 3,5 т. Например, ГАЗ ― 33022 представляет собой уже удлиненную модель, общий вес которой достигает 3,6 т. В этом случае категории В будет недостаточно. Для управления этим авто потребуются права категории С. Это правило действует и при условии, что транспорт вместе с грузом не достигает веса 3,5 т.

Машина для перевозки пассажиров

Пассажирские микроавтобусы, такие, как ГАЗ ― 3221, используются для перевозки людей на небольшие расстояния. Популярные маршрутные такси этой марки оборудованы уже сидячими местами, превышающими допустимое количество 8 штук. Как правило, число мест достигает 13 ― 15. Учитывая этот факт, для водителя уже недостаточно будет прав с категорией С. Положения ПДД делают обязательным наличие удостоверения с категорией D для управления маршрутными такси марки «Газель». Фактически, к водителям предъявляются те же требования, что и при управлении автобусами.

Грузопассажирская модель

Некоторые модификации автомобилей из семейства «Газелей» оборудованы цельнометаллическим фургоном, позволяющим перевозить крупногабаритный груз, и пассажирскими местами недалеко от водительского кресла. Такие марки авто очень популярны в семейных поездках на дальние расстояния. В этом случае достаточно категории прав В при соблюдении стандартных условий ― общей массы до 3,5 т и количеством сидячих мест не более 8.

«Газель» с прицепом

При управлении «Газели» с прицепом необходимо будет наличие прав с открытыми категориями С и Е. Водительского удостоверения с категорией В будет уже недостаточно. Общий вес авто этой марки приближается к отметке в 3,5 тонны, поэтому наличие прицепа даже на 750 кг уже требует использования прав С. В некоторых случаях владелец грузового авто решается на самостоятельную модификацию транспортного средства. Например, убрав излишние места в салоне за ненадобностью, категория D станет неактуальной. Для того чтобы перерегистрировать автомобиль, следует обратиться в ГИБДД.

Учитывая, что ряд машин марки «Газель» имеет разные характеристики, перед поездкой следует подробно ознакомиться с документацией, поскольку на пассажирскую и грузовую машину могут понадобиться права разных категорий. Какая именно категория прав будет действительной, подскажет паспорт транспортного средства.

Советуем почитать: Какой прицеп можно буксировать с категорией «В» и «С» 0/5 (0 голосов)

Грузовой автомобиль (амортизационная группа, ОКОФ)

Вопрос

К какой амортизационной группе относится Грузовой автомобиль?

Ответ

Грузовые автомобили относятся к амортизационным группам в зависимости от их грузоподъемности и типа. Большая их часть относится к 3 – 5 амортизационным группам.

Обоснование

С 01.01.2017

К Третьей амортизационной группе основных средств (срок полезного использования свыше 3 и до 5 лет, Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы) относятся:

Автомобили грузовые с дизельным двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу не более 3,5 т (код ОКОФ 310.29.10.41.111)

Автомобили грузовые с бензиновым двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу не более 3,5 т (код ОКОФ 310.29.10.42.111)

К Четвертой амортизационной группе основных средств (срок полезного использования свыше 5 и до 7 лет, Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы) относятся:

Средства автотранспортные грузовые автомобили грузовые, дорожные тягачи для полуприцепов (автомобили общего назначения: бортовые, фургоны, автомобили-тягачи; автомобили-самосвалы) (Код ОКОФ 310.29.10.4).

К Пятой амортизационной группе основных средств (срок полезного использования свыше 7 и до 10 лет, Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы) относятся:

Автомобили грузовые с дизельным двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу свыше 3,5 т, но не более 12 т (код ОКОФ 310.29.10.41.112)

Автомобили грузовые с дизельным двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу свыше 12 т (код ОКОФ 310.29.10.41.113)

Автомобили грузовые с бензиновым двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу свыше 3,5 т, но не более 12 т (код ОКОФ 310.29.10.42.112)

Автомобили грузовые с бензиновым двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу свыше 12 т (код ОКОФ 310.29.10.42.113)

Средства автотранспортные специального назначения автомобили-тягачи седельные (код ОКОФ 310.29.10.5)

Средства транспортные, оснащенные подъемниками с рабочими платформами (автогидроподъемники) (код ОКОФ 310.29.10.59.270)

Средства автотранспортные специального назначения прочие, не включенные в другие группировки (мусоровозы) (код ОКОФ 310.29.10.59.390)

До 01.01.2017

К 3-й амортизационной группе основных средств (срок полезного использования свыше 3 и до 5 лет, Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы) относятся:

Автомобили грузовые общего назначения грузоподъемностью до 0,5 т (Код ОКОФ 15 3410191)

К 5-й амортизационной группе основных средств (срок полезного использования свыше 7 и до 10 лет, Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы) относятся:

Автомобили грузовые общего назначения грузоподъемностью свыше 5 т (Код ОКОФ 15 3410195 — 15 3410197), а именно:

15 3410195 — Автомобили грузовые общего назначения грузоподъемностью свыше 5 до 8 т;

15 3410196 — Автомобили грузовые общего назначения свыше 8 до 15 т;

15 3410197 — Автомобили грузовые общего назначения грузоподъемностью свыше 15 т.

К 5-й амортизационной группе основных средств (срок полезного использования свыше 7 и до 10 лет, Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы) относятся:

Автомобили-тягачи седельные (Код ОКОФ 15 3410210 — 15 3410216), а именно:

15 3410211 — Автомобили — тягачи седельные с нагрузкой на седло до 3 т;

15 3410212 — Автомобили — тягачи седельные с нагрузкой на седло свыше 3 до 5,4 т;

15 3410213 — Автомобили — тягачи седельные с нагрузкой на седло свыше 5,4 до 7,5 т;

15 3410214 — Автомобили — тягачи седельные с нагрузкой на седло свыше 7,5 до 12 т;

15 3410215 — Автомобили — тягачи седельные с нагрузкой на седло свыше 12 до 18 т;

15 3410216 — Автомобили — тягачи седельные с нагрузкой на седло свыше 18 т.

К 4-й амортизационной группе основных средств (срок полезного использования свыше 5 и до 7 лет, Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы) относятся:

Автомобили грузовые, дорожные тягачи для полуприцепов (автомобили общего назначения: бортовые, фургоны, автомобили-тягачи; автомобили-самосвалы) (Код ОКОФ 15 3410020) кроме транспортных средств с Код ОКОФ — 15 3410191, 15 3410195 — 15 3410197, 15 3410211 — 15 3410216.

Кроме того, могут быть специализированные автомобили.

Связаные темы

Третья амортизационная группа — Имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно.

Четвертая амортизационная группа — Имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно.

Пятая амортизационная группа — Имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно.

Материалы по теме «Амортизационная группа»

К какой амортизационной группе относится основное средство?

Амортизационная группа — группа объектов амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов), сформированная на основании сроков полезного использования. Основное назначение амортизационной группы – определение срока полезного использования объекта.

Газель некст амортизационная группа. Амортизационная группа автомобиля

Транспортных средств при эксплуатации предприятием автомобилей? Постепенный перенос первоначальной стоимости объекта выполняется как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Поскольку суммы начисленной амортизации включаются в расходы компании, важно грамотно рассчитывать износ в течение всего срока полезного использования (СПИ) имущества. Разберемся в этом вопросе подробнее.

Амортизационная группа транспортных средств

Установление СПИ любого автомобиля зависит от его технических характеристик. В большинстве случаев это назначение транспорта, грузоподъемность, тип двигателя. Требуемые данные указаны в ПТС модели (строки 2-4) или руководстве по эксплуатации. Чтобы в учете организации амортизация транспортных средств начислялась правильно, необходимо, прежде всего, установить группу по Классификатору ОС , утвержденному в Постановлении № 1 от 01.01.02 г. Этот справочник был обновлен с 01.01.17 г. с введением в силу Постановления № 640 от 07.07.16 г.

Применять новые требования необходимо по тем транспортным средствам, которые были введены в эксплуатацию уже в 2017 г. Если же имущество начали использовать ранее указанной даты, следует рассчитывать износ в прежнем порядке. Согласно Классификации, почти все легковые автомобили (1-3 класса) относятся к 3 группе с СПИ от 3 до 5 лет. (код 310.29.10.2). Точнее установить группу можно по классу транспорта – малому, особо малому, среднему или большому в зависимости от объема двигателя.

Но если легковой автомобиль отнесен к 4 классу, то есть предназначен для управления инвалидом (код 310.29.10.24), устанавливается 4 группа с СПИ от 5 до 7 лет. А дорогостоящие легковые средства 5 класса амортизируются еще дольше – от 7 до 10 лет и для них утверждена 5 группа. Высший класс – это, по разъяснениям чиновников, представительские модели, к примеру, Mercedes-Benz CLS, Lexus, Jaguar, SAAB и пр.

Как установить срок полезного использования транспортных средств

Исходя из норм ст. 258 НК, срок полезного использования транспортных средств – это предполагаемый период эксплуатации объекта. Для того, чтобы ввести автомобиль в эксплуатацию, необходимо в пределах сроков по Классификатору установить СПИ и указать его в акте по форме ОС-1 . При это имейте в виду, что:

• 1 особо малый класс легкового автотранспорта – это машины с объемом двигателя не более 1,2 л.
• 2 малый класс – не более 1,8 л.
• 3 средний класс – не более 3,5 л.
• 4 большой класс – более 3,5 л.
• 5 высший класс – представительский (в соответствии с разъяснениями Таможенного Комитета в Письме № 04-30/3515 от 26.02.97 г.).

К примеру, автомобиль ВАЗ 2114 относится ко 2 классу, о чем говорит первая цифра 2 в наименовании модели. Следовательно, для начисления амортизации выбирается 3 группа: СПИ установлен в 37 мес. (в пределах от 37 мес. до 60 мес.). Утверждение одинакового срока в НУ и БУ позволит избежать возникновения разниц при последующем расчете.

Амортизация транспортных средств – расчет

Расчет амортизационных отчислений ведется в зависимости от выбранного способа. В налоговом учете разрешается использовать линейный или нелинейный метод (ст. 259 НК). В бухгалтерском – линейный, уменьшаемого остатка , пропорционально СПИ или пропорционально объему товаров/работ. Чтобы упростить ведение учета, рекомендуется выбрать в НУ и БУ линейный метод.

К примеру, предприятие купило в апреле легковой автомобиль стоимостью в 700 000 руб. Регистрация прошла в этом же месяце, а уже в мае объект был введен в эксплуатацию. По имеющимся рабочим характеристикам бухгалтер назначил 3 амортизационную группу, СПИ установлен в 40 мес. Способ начисления – линейный и в НУ, и в БУ. Первый износ начисляется в июне, ежемесячная сумма = 17 500 руб.

С 01.07.2017 года в счетах-фактурах появилась новая строка 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)». Естественно, заполнять этот реквизит нужно лишь при его наличии. В противном случае эту строку можно просто оставить пустой.

Получение льготы по имущественным налогам упростили

Со следующего года гражданам, имеющим право на льготу по налогу на имущество, транспортному и/или земельному налогу, не придется представлять в ИФНС подтверждающие право на льготу документы.

Амортизационная группа автомобиля

В зависимости от срока полезного использования (СПИ) амортизируемое имущество (основные средства и нематериальные активы) распределяется по амортизационным группам (п. 1 ст. 258 НК РФ). К каким амортизационным группам относятся автотранспортные средства, расскажем в нашей консультации.

Как определить амортизационную группу автомобиля?

Амортизационные группы основных средств, в т.ч. автотранспорта, определяются в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства от 01.01.2002 № 1). В этой Классификации объекты основных средств распределены по амортизационным группам с I по X. В I амортизационную группу попадают основные средства с СПИ свыше 1 года до 2 лет включительно, а в X — основные средства, чей СПИ свыше 30 лет. Подробнее об обновленной Классификации основных средств, которая действует с 01.01.2017, мы рассказывали в .

Амортизационные группы автотранспортных средств

Автотранспортные средства в соответствии с Классификацией основных средств отнесены к III-V амортизационным группам. Напомним, что СПИ для них устанавливается следующий:

• III — свыше 3 до 5 лет включительно;
• IV — свыше 5 до 7 лет включительно;
• V — свыше 7 до 10 лет включительно.

Приведем примеры автотранспортных средств, отнесенных к указанным группам:

Амортизационная группа	Наименование автотранспортного средства
III	Автомобили легковые (с рабочим объемом двигателя не более 3,5л); Автобусы особо малые и малые длиной до 7,5м включительно; Автомобили грузовые с дизельным или бензиновым двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу не более 3,5т
IV	Автомобили легковые малого класса для инвалидов; Автобусы городские особо большие (автобусные поезда) длиной свыше 16,5 до 24м включительно; Автобусы дальнего следования; Автобусы средние и большие длиной до 12м включительно; Автомобили грузовые, дорожные тягачи для полуприцепов (автомобили общего назначения: бортовые, фургоны, автомобили-тягачи; автомобили-самосвалы); Автокатафалки; Автобетоновозы; Автолесовозы; Средства транспортные для коммунального хозяйства и содержания дорог
V	Автомобили легковые большого класса (с рабочим объемом двигателя свыше 3,5л) и высшего класса; Автобусы прочие особо большие (автобусные поезда) длиной свыше 16,5 до 24м включительно; Автомобили грузовые с дизельным двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу свыше 3,5т; Автомобили-тягачи седельные; Автогидроподъемники; Мусоровозы

Если автотранспортное средство попадает в одну из указанных групп, то организация определяет СПИ в пределах срока, предусмотренного для соответствующей группы. Например, для легкового автомобиля с рабочим объемом двигателя свыше 3,5л СПИ может быть установлен от 85 месяцев до 120 месяцев включительно.

А, к примеру, по крану автомобильному амортизационная группа какая?

В автокран расположен в разделе «Транспортные средства» с кодом 310.29.10.51. По налоговой Классификации средства автотранспортные специального назначения с кодом по ОКОФ 310.29.10.5 отнесены к IV и V амортизационным группам. Поэтому организация может самостоятельно отнести автокран к любой из указанных групп. Обращаем внимание, что кроме автокранов Классификация содержит упоминание и иных кранов, не отнесенных к транспортным средствам. Так, краны грузоподъемные в общем случае отнесены к VII амортизационной группе (СПИ свыше 15 до 20 лет включительно). Также в отдельных группах Классификации можно встретить и иные упоминания кранов. Так, краны грузоподъемные стрелкового типа отнесены в соответствии с Классификацией к II амортизационной группе (СПИ свыше 2 до 3 лет включительно), а деррик-краны, подъемные краны, портальные краны, самоходные или несамоходные машины, оснащенные подъемным краном, — к III амортизационной группе (СПИ свыше 3 до 5 лет включительно). Прочие машины самоходные и тележки, оснащенные подъемным краном, не включенные в другие группировки, относятся к IV амортизационной группе (СПИ свыше 5 до 7 лет включительно). Таким образом, амортизационная группа автокрана в зависимости от его вида может быть установлена из предложенных выше.

Утвержденной постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.02 г.

Начиная с 01.01.17 г., действует обновленная версия этого законодательного акта (введена в силу постановлением правительства № 640 от 07.07.16 г.). Поправки касаются новых кодов ОКОФ, используемых с 2017 г.

Какие амортизационные сроки установлены сейчас для грузового транспорта? В каком порядке утверждаются СПИ (сроки полезного использования) для автомобилей, приобретенных до 2017 г.? Разберемся в особенностях выбора амортизационной группы для автомобиля грузового согласно действующему законодательству.

Как определить срок полезного использования легкового автомобиля

Статья 258 НК устанавливает 10 амортизационных категорий имущества, систематизированных по периодам минимальной и максимальной эффективности. К какой группе относится принятый на баланс организации транспорт, раскрывает Классификатор основных средств. В нем сгруппированы ОС по присвоенным номерам согласно стандарту ОКОФ (Общероссийский классификатор основных фондов).

Чтобы найти, какой срок полезного использования автомобиля, сначала выбираются группы, в которые он может входить. Затем через ОКОФ уточняются параметры.

Пример

Предприятие купило ВАЗ 2172 (Приора). В Классификаторе находим, что легковушки включены в 3, 4, 5 категории, в которых срок полезного использования автомобиля варьируется от 36 до 120 месяцев. Но в четвертой специализированные модели для инвалидов, а в пятой указан объем двигателя 3,5 л и высший класс. Отечественные авто предназначены для средних слоев населения и суммарная вместимость цилиндров Приоры по техническому паспорту составляет 1,6 л.

В третьей группе срок полезного использования легкового автомобиля по классификатору равен 3-5 лет и указан общий код ОКОФ 310.29.10.2. Расшифровка значения покажет, что под разряд подпадают только новые машины с объемом двигателя от микролитражных до крупнолитражных, использующие дизель и бензин. Разделения на производителей в правовых актах нет. Важны техническая характеристика и дата выпуска.

Как определить срок амортизации легкового автомобиля б/у или без документов? Налоговый кодекс в п 12. ст. 258 относит подержанное имущество к той же группе, что и новое. Для выбора нормы рабочей пригодности предлагается 3 варианта:

• Применять сроки амортизации автотранспорта, указанные в Классификаторе для новых объектов;
• Исключить из принятого в Классификаторе периода время эксплуатации предыдущим собственником, применить для расчета оставшееся;
• Использовать срок амортизации автомобиля, принятый предыдущим владельцем за минусом периода до приобретения.

Важно. Паспорт технического средства не подтверждает срок амортизации автомобиля, его эксплуатацию – решение АС Московского округа по делу № А40-191195/14 от 14.10.2015.

Установить срок полезного использования грузового автомобиля

Для грузовиков время эффективной работы, целесообразного содержания определяется аналогично легковушкам. Находятся группы амортизации , коды ОКОФ. Из расшифровок видно, что:

• Транспорт грузоподъемностью не более 3,5 тонн относится к 3-й группе;
• Срок полезного использования автокрана, а также самосвалов, бортовых, фургонов свыше 60 до 84 месяцев включительно;
• В пятую группу вошли грузовые авто с грузоподъемностью от 3,5 т, мусоровозы, прицепы, тягачи.

В Классификаторах срок амортизации грузового автомобиля зависит не от объема двигателя, используемого топлива. Решающее значение имеют перевозимый, поднимаемый вес и техническое оснащение.

Специализированные средства перевозки разбросаны по разным группам. Пример: штабелеры эксплуатируются наравне с мусоровозами, а бетоновоз и автопогрузчик срок полезного использования имеют равный автокрану. Поэтому, ставя на баланс имущество надо учитывать характеристики, указанные производителем. И по ним точно устанавливать категорию транспортного средства – это поможет избежать споров с контролирующими органами.

Знание, как определить срок полезного использования автомобиля, необходимо в бухгалтерском учете не только для правильного начисления износа, но и для страхования имущества. Оба расхода уменьшают налогооблагаемую прибыль, и инспекторы придирчиво проверяют объекты.

В процессе работы организация может устанавливать на транспортное средство новое оборудование взамен пришедшему в негодность или с целью улучшить эксплуатационные параметры. От вида новшеств зависит амортизация автомобиля, срок полезного использования. Пример: на бортовой грузовик поставили фургон – грузоподъемность снизилась за счет увеличения общей массы.

ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ

Счет-фактура: строку «идентификатор госконтракта» можно не заполнять

С 01.07.2017 года в счетах-фактурах появилась новая строка 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)». Естественно, заполнять этот реквизит нужно лишь при его наличии. В противном случае эту строку можно просто оставить пустой.

Штраф за представление пояснений по НДС не по установленной форме можно оспорить

Налогоплательщики, обязанные сдавать НДС-декларацию в электронном виде, и пояснения к ней в ответ на требования налоговиков должны направлять по ТКС. Существует утвержденный формат для таких электронных пояснений. Но как следует из недавнего решения ФНС, даже если пренебречь установленным форматом, штрафа быть не должно.

Налог на прибыль: как подтвердить расходы на электронный авиабилет

Если авиабилет для командированного сотрудника был приобретен в электронной форме, для подтверждения в «прибыльных» целях «дорожных» расходов, среди прочего, требуется посадочный талон с отметкой о досмотре. А что делать, если в заграничном аэропорту такие отметки ставить не принято?

Определение суммы «детских» вычетов больше не вызовет трудностей

Чаще всего работники обращаются к работодателю за получением вычета по НДФЛ на детей. И хорошо, если у работника только один ребенок. А если их, к примеру, четверо и двое из них уже совершеннолетние, то у бухгалтера может возникнуть вопрос, в каком размере предоставить «детский» вычет. На помощь в подобной ситуации придет наш новый .

Получение льготы по имущественным налогам упростили

Со следующего года гражданам, имеющим право на льготу по налогу на имущество, транспортному и/или земельному налогу, не придется представлять в ИФНС подтверждающие право на льготу документы.

Содержание журнала № 13 за 2012 г.

Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

ОКОФ: код 310.29.10.4

• ОКОФ — Общероссийский классификатор основных фондов
• 300.00.00.00.000 — Машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты
• 310.00.00.00.000 — Транспортные средства
• 310.29 — Средства автотранспортные, прицепы и полуприцепы
• 310.29.10 — Средства автотранспортные
• 310.29.10.4 — Средства автотранспортные грузовые

310.29.10.4 — Средства автотранспортные грузовые

Классификатор: ОКОФ ОК 013-2014
Код: 310.29.10.4
Наименование: Средства автотранспортные грузовые
Дочерних элементов: 2
Амортизационных групп: 1
Прямых переходных ключей: 1

Подгруппировки

Группировка 310.29.10.4 в ОКОФ содержит 2 подгруппировки.

1. 310.29.10.41 — Средства автотранспортные грузовые с поршневым двигателем внутреннего сгорания с воспламенением от сжатия (дизелем или полудизелем), новые
2. 310.29.10.42 — Средства автотранспортные грузовые с поршневым двигателем внутреннего сгорания с искровым зажиганием; прочие грузовые транспортные средства, новые

Амортизационные группы

В классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, код 310.29.10.4 числится в следующих группах:

Группа	Подгруппа	Сроки	Примечание
Четвертая группа	Средства транспортные	имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно	автомобили грузовые, дорожные тягачи для полуприцепов (автомобили общего назначения: бортовые, фургоны, автомобили-тягачи; автомобили-самосвалы)

Переходные ключи

Для перехода от старого ОКОФ к новому ОКОФ используется прямой переходный ключ:

ОКОФ ОК 013-94		ОКОФ ОК 013-2014
Код	Наименование	Код	Наименование
153410020	Автомобили грузовые, дорожные тягачи для полуприцепов (автомобили общего назначения: бортовые, фургоны, автомобили-тягачи; автомобили-самосвалы)	310.29.10.4	Средства автотранспортные грузовые

Печатать