Единая упрощенная декларация штраф за несвоевременную сдачу

Штраф за единую (упрощенную) декларацию

Когда сдается единая (упрощенная) декларация

Согласно п. 2 ст. 80 НК РФ единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, девятью месяцами, календарным годом.

Сдать ее можно только при выполнении следующих условий:

— у организации (предпринимателя) отсутствуют объекты налогообложения по налогам, в отношении которых она (он) признается налогоплательщиком;

— в отчетном периоде не было никаких операций, в результате которых происходит движение денежных средств на счетах в банках (в кассе организации).

Если хотя бы одно из этих условий не выполняется, представлять единую (упрощенную) декларацию нельзя, и отчитываться надо путем подачи деклараций по конкретным налогам.

Налоговые органы не отслеживают наличие у налогоплательщика объектов налогообложения в текущем отчетном периоде, а также движение денежных средств на его счетах (в кассе). Поэтому они не знают, должна ли компания, которая не ведет деятельность, отчитаться за текущий отчетный период единой (упрощенной) декларацией или обязана представить декларации по конкретным налогам. В связи с этим возможны следующие ситуации:

1) компания по истечении установленных сроков не представила ни «нулевые» декларации, ни единую (упрощенную) декларацию;

2) компания сдала единую (упрощенную) декларацию, но с нарушением срока.

Декларации не сданы

В письме от 26.11.2007 № 03-02-07/2-190 Минфин России указал, что в случае, когда налогоплательщик свою обязанность по подаче налоговой декларации в отношении конкретного налога не исполнил и не представил единую (упрощенную) налоговую декларацию, налоговый орган вправе потребовать от него сдачи в установленном порядке налоговой декларации по конкретному налогу. И в этом случае непредставление такой декларации является основанием для привлечения его к ответственности по ст. 119 НК РФ.

Напомним, что ст. 119 НК РФ предусматривается штраф в размере 5% не уплаченной в установленный срок на основании декларации суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб. Пленум ВАС РФ в п. 18 постановления от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснил, что отсутствие у налогоплательщика недоимки по задекларированному налогу либо суммы налога к уплате по соответствующей декларации не освобождает его от ответственности. В этом случае установленный ст. 119 НК РФ штраф подлежит взысканию в минимальном размере — 1000 руб.

Таким образом, если компания после истечения сроков для подачи деклараций по конкретным налогам за соответствующий период не сдала ни единую (упрощенную) декларацию, ни «нулевые» декларации, налоговики могут оштрафовать ее за непредставление «нулевых» деклараций в размере 1000 руб. за каждую.

Обратите внимание, если декларации не представлены в налоговый орган в течение десяти дней после истечения сроков для подачи деклараций по конкретным налогам, налоговики вправе приостановить операции по счетам организации. Это предусмотрено подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ. При этом такая мера может применяться и в случаях отсутствия у налогоплательщика по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.06.2012 по делу № А45-16695/2011).

Упрощенная декларация сдана с опозданием

Теперь разберемся с последствиями, которые наступают, когда единая (упрощенная) декларация все-таки была сдана, но с нарушением установленного срока.

По мнению Минфина России (письмо от 03.07.2008 № 03-02-07/2-118), за несдачу в срок единой (упрощенной) декларации оштрафовать можно только по п. 1 ст. 126 НК РФ. Этой нормой предусмотрена ответственность за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, в виде штрафа 200 руб. за каждый несданный документ. Свой вывод финансисты обосновали следующим образом. Единая (упрощенная) налоговая декларация по своей сути отличается от налоговой декларации, представляющей собой письменное заявление налогоплательщика по конкретному налогу о соответствующем объекте налогообложения, налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты этого налога. Статья 119 НК РФ устанавливает ответственность за непредставление налоговой декларации по конкретному налогу в виде штрафа, кратного сумме этого налога, подлежащего уплате (доплате) на основе этой декларации. Поэтому ее положения не применимы к ситуации, когда в срок не сдана единая (упрощенная) декларация.

Суды позицию финансистов не поддерживают. Так, ФАС Восточно-Сибирского округа в постановлении от 28.04.2012 по делу № А69-1871/2011 рассмотрел ситуацию, когда налоговики оштрафовали организацию по п. 1 ст. 126 НК РФ за несвоевременную сдачу единой (упрощенной) декларации. Суд посчитал применение данной нормы необоснованным. По его мнению, единая (упрощенная) налоговая декларация представляет собой налоговую декларацию упрощенной формы для налогоплательщиков, указанных в п. 2 ст. 80 НК РФ. Налоговым кодексом предусмотрена специальная норма об ответственности за непредставление налоговой декларации — ст. 119 НК РФ. Поэтому за несдачу в срок единой (упрощенной) декларации должна применяться именно она, а не ст. 126 НК РФ.

АС Волго-Вятского округа в рекомендациях Научно-консультативного совета «Вопросы применения налогового законодательства» (утверждены решением Президиума АС Волго-Вятского округа, протокол от 17.06.2015 № 3) отвечая на вопрос о том, по какой статье НК РФ подлежит квалификации правонарушение, выразившееся в непредставлении в установленный срок единой (упрощенной) налоговой декларации, дал четкий ответ — данное правонарушение наказуемо по п. 1 ст. 119 НК РФ штрафом в размере 1000 руб. Аналогичный вывод содержится в постановлениях АС Московского округа от 26.01.2015 № Ф05-16047/2014 по делу № А40-26633/2014, ФАС Восточно-Сибирского округа от 12.05.2012 по делу № А69-1872/2011.

Обратите внимание: если единая (упрощенная) декларация представлена уже после окончания сроков сдачи деклараций по конкретным налогам, но до вынесения налоговым органом решения о привлечении к ответственности за несдачу «нулевых» деклараций, штраф также составит 1000 руб. Анализ арбитражной практики показывает, что в такой ситуации налоговики будут штрафовать именно за непредставление в срок единой (упрощенной) декларации, а не за несдачу «нулевых» деклараций (постановления ФАС Северо-Западного округа от 30.04.2014 № Ф07-2761/2014 по делу № А56-63059/2013, от 06.09.2010 по делу № А05-19520/2009).

Организация в течение всего квартала не вела деятельность. Никаких движений ни по счетам, ни по кассе. В таком случае есть возможность отчитаться по единой упрощенной форме. Безопасно ли это? Именно таким вопросом недавно задались посетители форума журнала «Главбух»

Этот вопрос участвовал в ежемесячном конкурсе вопросов, который проводится на форуме сайта, и набрал значительное количество голосов.

Ответ на вопрос, победивший в конкурсе, также размещен на сайте и будет опубликован в журнале «Главбух» № 10, 2009.

Вопрос бухгалтера

Компания подала единую упрощенную декларацию по форме, утвержденной приказом Минфина России от 10 июля 2007 г. № 62н. Однако потом выяснилось, что такого права у компании не было. Сроки для представления обычных форм вышли. Компания попыталась сдать уточненные декларации. Инспекторы их не приняли, поскольку нет первичных. Подали первичные — оштрафовали за опоздание. Бухгалтер обратился к коллегам с вопросом: «Правомерны ли действия ИФНС? Ведь единая декларация была подана пусть и ошибочно, но в срок. А тут получается, что нас штрафуют так, как будто мы ничего не сдавали вообще».

Платформа ОФД 📌 РекламаОФД со скидкой 30%. Новогодняя акция на подключение касс ОФД поможет бухгалтеру сдать отчеты + аналитика продаж + работа с Честным ЗНАКом Узнать больше

Что посоветовали на форуме

Участники форума пришли к выводу, что действия инспекторов в данном случае справедливы. Единую декларацию можно сдавать только при выполнении определенных условий. Их два. Первое — нет движений по расчетному счету и кассе. Второе — по тем налогам, вместо которых представляется единая декларация, отсутствуют объекты налогообложения. Если хотя бы одно из условий нарушается, следует отчитываться по каждому налогу отдельно. Поэтому штраф закономерен даже в ситуации, когда в срок сдана единая упрощенная декларация. Вывод из этой ситуации форумчане сделали такой. Если вы не уверены, что у вас есть право отчитываться по «упрощенной» форме, лучше представить «нулевые» декларации. Ведь по ним всегда можно будет потом подать «уточненки».

КОММЕНТИРУЕТ АУДИТОР Александр ЕЛИН, генеральный директор компании «АКАДЕМИЯ АУДИТА»

— Избежать штрафа за несданные первичные декларации шансов нет, даже если компания отчиталась по упрощенной форме. Инспекторы на местах руководствуются разъяснениями ФНС России, которые даны в письме от 16 апреля 2008 г. № ШС-6-3/288. Там сказано, что организации — плательщики НДС могут представлять единую декларацию в части НДС только в том случае, если в налоговом периоде не было операций, которые следует отражать в декларации по НДС, и при отсутствии движения денег.

Если же у компании такие операции были, но вместо деклараций по отдельным налогам представлена единая, штраф правомерен и оспорить его вряд ли удастся.

Советы редакции

Действительно, для применения упрощенной декларации есть целый ряд ограничений. Все они установлены или следуют из пункта 2 статьи 80 Налогового кодекса РФ, а также из приказа Минфина России от 10 июля 2007 г. № 62н.

1. За отчетный (налоговый) период не должно быть движения денежных средств на расчетном счете или в кассе. Например, что касается НДС, то у компании не должно быть движения денежных средств в течение всего квартала. А, скажем, чтобы вписать в упрощенную декларацию налог на прибыль, движения денежных средств не должно быть с начала года. Ведь налог на прибыль считается нарастающим итогом с начала года.

2. Если компания сдает упрощенную декларацию по нескольким налогам, то по ним не должно быть объектов налогообложения. Особый случай — это налоги, по которым компания должна отчитываться лишь в том случае, когда у нее есть объект налогообложения. Например, в случае с земельным налогом должны быть земельные участки, а с транспортным — как минимум автомобили. Если объекта по подобным налогам нет, не нужно сдавать ни обычные, ни упрощенные декларации. 3. Подавать упрощенную декларацию можно не чаще, чем раз в квартал (за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год). Из-за этого ее нельзя использовать по тем налогам, по которым надо отчитываться каждый месяц. Это акцизы, а также налог на прибыль у тех организаций, которые отчитываются по этому налогу ежемесячно.

4. Единая форма предусмотрена только для налогов. Поэтому в нее нельзя включать данные по взносам на обязательное пенсионное страхование, если база для их начисления равна нулю.

Если из-за приведенных ограничений использовать единую декларацию не получается, то по соответствующим налогам придется подавать декларации (авансовые расчеты) по обычной форме. Соответственно, за их несдачу полагается штраф по статье 119 Налогового кодекса РФ (если не сдана декларация) или по статье 126 Налогового кодекса РФ (если не сдан расчет).

Таким образом, упрощенная декларация пригодится только тем организациям, которые совершенно бездействуют. Если же компания выплачивает хотя бы минимальную заработную плату, значит, есть движение денег либо по кассе, либо по расчетному счету (если зарплату перечисляют на карточки). А следовательно, упрощенную декларацию подавать нельзя.

А что если компания ошибочно принесет «нулевые» декларации, хотя в ее случае полагается упрощенная? Штраф возможен и в этом случае. Ведь из пункта 2 статьи 80 Налогового кодекса РФ следует, что представлять декларацию по упрощенной форме при соответствующих обстоятельствах — это обязанность налогоплательщика, а не право. Но максимальная величина штрафа за непредставление единой декларации составит всего 100 руб.

Благодарим за помощь в подготовке материала Дмитрия ВОРОНОВА, начальника отдела ведения споров и урегулирования разногласий с органами власти АКГ «Интерком-Аудит»

Согласно результатам исследований ученых с мировым именем, самолет является самым безопасным видом транспортного средства. Однако большинство пассажиров, страдающих от аэрофобии, могут привести сотни различных доводов, пытаясь оспорить данное утверждение. Проектировщики и команды инженеров, участвующих в разработке авиалайнеров, постоянно вносят различные коррективы в свои конструкции с целью улучшить систему безопасности. Работа над этой составляющей позволяет минимизировать риски аварии по причине отказа основных систем. В нашей статье мы постараемся разобраться в вопросе о том, почему самолет самый безопасный вид транспорта.

Статистика говорит, что в среднем путешественник может провести в самолете 123 тыс. лет, но так и не потерпеть крушение

Нормы безопасности пассажирских авиаперевозок

На сегодняшний день большинство авиаперевозчиков используют лайнеры, построенные такими компаниями как «Аэробус» и «Боинг». Эти компании можно сравнить с монополистами, которые разделили между собой рынок гражданской авиации. У этой ситуации имеется ряд положительных факторов. Каждый из производителей проходит проверку своих транспортных средств в специальных агентствах. Такие международные организации как «EASA» и «FAA» являются своеобразными законодательными органами в данной сфере. Именно эти компании занимаются сертификацией летных средств.

Для того чтобы получить сертификат безопасности, воздушное судно должно иметь повышенный запас надежности.

Многие самолеты используются на протяжении нескольких десятков лет. На протяжении этого отрезка времени разрабатываются новые технологии, позволяющие увеличить безопасность путешествий на воздушных суднах. Большая часть современных лайнеров оборудована несколькими парами реактивных двигателей. Согласно словам разработчиков, в случае отказа одного из двигателей, экипаж воздушного судна сможет не только совершить экстренное приземление, но и продолжить полет в случае данной необходимости. История свидетельствует о том, что некоторым пилотам удается успешно посадить летательное средство даже после поломки трех двигателей.

В случае возникновения аварии или других форс-мажоров, сотрудники сертифицирующего органа проводят тщательное расследование. Расходы на такие исследования составляют миллионы долларов. Данные действия позволяют внести различные новшества в процесс изготовления самолетов и обновить нормы, согласно которым проводится техническое обслуживание транспортных средств. Важно отметить, что данный подход не имеет аналогов среди других видов пассажирского транспорта.

Многие пассажиры, слыша о частых крушениях самолетов, отказываются летать на устаревших моделях. Следует обратить внимание на тот факт, что многие авиаперевозчики регулярно обновляют свои парки. Большинство пассажирских воздушных лайнеров рассчитаны на десять лет непрерывной работы. Для того чтобы на протяжении этого срока отсутствовали какие-либо аварии, необходимо своевременно проводить технические осмотры. По мнению экспертов, возраст транспортного средства не имеет прямого влияния на степень его надежности.

Возраст самолета имеет важную роль только для самой авиакомпании, поскольку постепенное моральное устаревание конструкции приводит к значительному увеличению затрат на техническое обслуживание. Основываясь на вышесказанном можно сделать вывод, что отказ от старой техники обусловлен не заботой о безопасности, а именно экономическими факторами. Довольно интересен тот факт, что даже бюджетные авиакомпании стараются приобретать только новые самолеты и регулярно обновляют свой воздушный парк. Низкая стоимость билетов у таких компаний объясняется тем, что данные самолеты проводят значительно больше времени в полете, чем авиалайнеры, принадлежащие крупным транспортным службам.

Вероятность погибнуть в катастрофе обычного пассажирского рейса крайне мала, 1/8 000 000

Черные списки

Затрагивая тему о безопасности самолетов, необходимо упомянуть о черном списке, который ведет агентство «EASA». Данное агентство является одним из законодателей, которое разрабатывает мировые нормы и стандарты безопасности в сфере гражданской авиации. Помимо этого, данная компания занимается аудиторскими проверками авиаперевозчиков. На основе этих проверок составляется черный список, куда вносятся компании, которым запрещено посещать европейское воздушное пространство. Причиной запрета является плохое обслуживание транспортных средств и их низкий уровень безопасности для пассажиров.

Многие эксперты в вопросах безопасности путешествий воздушным транспортом рекомендуют путешественникам отказаться от услуг авиакомпаний, входящих в данный список. Однако на практике, далеко не все туристы имеют возможность отказаться от услуг конкретного перевозчика. В две тысячи девятнадцатом году в данный список попали авиакомпании из пятнадцати стран, среди которых необходимо выделить Судан, Ливию и Кыргызстан. Руководство «EASA» использует следующие критерии при формировании черного списка:

1. Результат проверки в международном аэропорту, что расположен на территории ЕС.
2. Количество устаревшей техники в парке конкретного перевозчика.
3. Уровень возможностей транспортной компании исправить выявленные нарушения.

Следует обратить внимание на тот факт, что величина черного списка регулярно уменьшается. На момент его создания, в список было внесено около трех сотен различных авиаперевозчиков. На сегодняшний момент в этом списке находится всего сто транспортных компаний, что свидетельствует о повышении надежности воздушных перевозок.

Общая статистика

Существует множество международных организаций, занимающихся исследованиями, посвященными безопасности транспортных средств. Сфера гражданской авиации контролируется международной организацией, под названием «ICAO». Согласно результатам исследований этого агентства, на один миллион рейсов приходится всего одна авария, которая далеко не всегда оканчивается летальным исходом. Такими результатами не может похвастаться ни один другой вид транспортного средства. Несмотря на данные статистики, многие пассажиры испытывают настоящий страх перед полетом.

Массовые случаи аэрофобии объясняются шумихой, которую активно развивают средства массовой информации. Именно СМИ создают негативную репутацию данным транспортным средствам. Согласно научным данным, вероятность попасть в воздушную катастрофу равна 1 к восьми миллионам. Из этого можно сделать вывод, что путешественники могут всю жизнь пролетать на самолетах, так и не попав ни в одно происшествие.

Многих туристов интересует вопрос о том, почему самолет безопаснее поезда. Согласно официальным данным, уровень смертности в результате железнодорожных аварий составляет около 0,9 процентов пассажиров на сто миллионов километров. В случае с самолетами данный показатель равен 0,6. Самым опасным пассажирским транспортом являются мотоциклы и автомобили, однако большинство людей не боятся использовать данные транспортные средства.

Миф о том, что при авиакатастрофе нет шансов выжить, имеет мало общего с реальностью

Результаты исследований, посвященных авиакатастрофам

Многие печатные издания уверяют своих читателей, что выжить в авиакатастрофе практически невозможно. Это мнение является ошибочным и противоречит официальной статистике. Большинство средств массовой информации пытаются осветить именно те аварии, где погибло много человек. Небольшие транспортные происшествия редко заслуживают внимания от общественности.

Американские ученые проанализировали более пяти сотен катастроф. Согласно собранной им статистике, количество погибших пассажиров составило около пяти процентов от общего количества людей, воспользовавшихся этими рейсами. Статистика свидетельствует о том, что из пятидесяти трех с половиной тысяч людей, попавших в авиакатастрофу, выжило более пятидесяти одной тысячи человек.

Ученые детально проанализировали двадцать шесть случаев падений самолетов, при которых конструкция разрушалась или происходило возгорание горючей смеси. Согласно результатам этого исследования, в таких катастрофах выживало около пятидесяти процентов человек, участвующих в полете. Некоторые пилоты, в случае возникновения аварийной ситуации, стараются посадить лайнер на воду. В качестве примера можно привести посадку «Аэробуса А320» на реку Гудзон. В этой аварии выжили все пассажиры.

Согласно официальным данным, уровень смертности пассажиров воздушного транспорта равен 0,0003 человека на сто миллионов миль. Следует отметить, что у наземного транспорта более высокие показатели смертности. В качестве примера можно привести статистику за две тысячи двенадцатый год. На протяжении данного временного отрезка было совершенно двадцать шесть с половиной миллионов воздушных рейсов. За этот же отрезок времени произошло всего шесть воздушных аварий, часть из которых окончилась смертью пассажиров.

Несмотря на все вышесказанное, более восьмидесяти процентов людей, живущих на нашей планете, испытывают сильный страх перед полетами. Около пяти процентов от этой части людей предпочитают отказываться от воздушного транспорта в пользу других средств передвижения. Важно понимать, что авиакатастрофа не является случайностью. Чаще всего, ее развитию предшествует ряд различных факторов. Самолет держится в небе точно так же, как и автомобиль на дороге, поэтому он не может упасть просто так. Тем людям, что боятся отправиться в свое первое авиапутешествие, рекомендуется ознакомиться со следующей информацией:

1. Рейсы гражданской авиации отправляются в небо и приземляются каждые три секунды.
2. Увеличение риска смертности до 0,01 процента стало бы причиной того, что в день разбивалось бы не менее десяти лайнеров.
3. Перед каждым взлетом, транспортное средство проходит полный технический осмотр.
4. Шанс умереть под колесами автомобиля стоя на тротуаре, значительно выше шансов стать участником воздушной аварии.
5. Крупнорогатый скот убивает значительно больше людей, чем гибнет в авиакатастрофах.

Частные самолёты менее безопасны, чем коммерческие

В данной статье мы рассмотрели вопрос о том, что безопаснее самолет или поезд. Самолет является одним из безопасных видов транспорта, что подтверждается международной статистикой. Безопасность полета гарантирована постоянным техническим обслуживанием транспортных средств и строгим контролем гражданской авиации.

Биометрические сенсоры или пин-код. Что безопаснее?
2

Сегодня у владельцев смартфонов есть огромное количество способов разблокировки устройств: от обычных пин-кодов до продвинутых биометрических сенсоров, скандирующих отпечатки пальцев, ваше лицо или даже радужную оболочку глаза. Да, различные биометрические данные уникальны для каждого человека и условному «хакеру» куда сложнее разблокировать телефон, на котором установлена такая система защиты. Но делает ли это биометрию более безопасной, чем зарекомендовавшие себя пин-коды?

Биометрические сенсоры. «За» и «против»

Сканер отпечатка пальцев присутствет сегодня практически в каждом смартфоне

Самое значительное преимущество различных сканеров заключается в том, что никто не может «подсмотреть» их. Тот же код без проблем кто-то может увидеть, например, в общественном транспорте. Кроме того, биометрия — это также один из самых быстрых методов аутентификации. Использование того же сканера отпечатков пальцев является более быстрым и простым вариантом для разблокировки устройства или оплаты покупок. Однако те же отпечатки пальцев нечистые на руку люди научились обходить. Это же касается и различных сканеров вроде Face ID или сенсоров для считывания радужной оболочки. Да, это все еще надежный способ, но опытный хакер может найти способ обмануть «умную технику».

Пин-коды. «За» и «против»

Пин-коды хорошо зарекомендовали себя в качестве системы защиты

Обычные цифровые пин-коды не так совершенны, как биометрические сенсоры, но они присутствуют на практически каждом смартфоне. Одно из преимуществ пин-кодов заключается в том, что они, как правило, не позволяют злоумышленникам использовать подбор кода в надежде его взломать. В основном после 5-10 попыток ввода пароля смартфон блокируется (а то и вовсе стирает все данные). Биометрию в этом плане можно «мучить» практически бесконечное число раз. Кроме того, на Android-устройствах имеется возможность использовать не цифровой код, а «геометрический». То есть разблокировать телефон определенной последовательностью росчерков, что также усложняет жизнь взломщикам. Ну а о недостатках подобной системы блокировки и разблокировки смартфона мы уже поговорили в предыдущем абзаце — злоумышленники могут легко узнать ваш код.

Биометрические сенсоры или пин-код. Что выбрать?

Ряд исследований показывают, что шаблоны разблокировки Android (так называемые, росчерки) действительно небезопасны, так как люди, как правило, придумывают не очень сложные комбинации. Что касается паролей, то тут тоже все обстоит примерно также. Автор этих строк лично знает несколько человек, у которых пароль — это цифры 0000 или 1111. То есть пароль присутствует чисто номинально. И даже при ограничении на 10 неправильных попыток ввода угадать такой пароль не составит труда. Так что, на наш взгляд, если уж и использовать пароль, то придумать какую-то менее распространенную комбинацию цифр. А вы используете сложный пароль на своем смартфоне? Расскажите об этом в нашем чате в Телеграм.

Для подавляющего большинства людей отпечаток пальца или другой биометрический сенсор будет куда более безопасным способом для защиты смартфона. Для его взлома потребуется наличие специальных знаний и (зачастую) совсем недешевых приспособлений. Да и в случае потери (чего мы вам, конечно, не желаем) вы будете меньше волноваться о сохранности устройства. С другой стороны, никто не мешает вам комбинировать 2 этих варианта, оставив возможность разблокировать гаджет любым способом. Благо, современные смартфоны предоставляют такую возможность.

Налоговый период в декларации по НДС

Налоговый кодекс России устанавливает подачу ежеквартальной отчетности по уплате НДС, период одинаков и для плательщиков, и для налоговых агентов по этому виду налогообложения. Бухгалтер каждой организации или индивидуального предприятия должен к концу квартала посчитать налогооблагаемую базу и определить сумму уплачиваемого налога. Выплачивать его требуется не позже 25-ого числа месяца, причем платится он не сразу, а частями: плательщик ежемесячно вносит по годной трети начисленного налога. Налоговый период в декларации по НДС должен быть правильно обозначен соответствующим кодом.

Также см. “Закон о повышении НДС с 18 до 20 процентов“.

Отображение налогового периода

Декларация подается в налоговые органы не позже 25-ого числа месяца, который идет после завершения отчетного периода. Этот документ можно подать только в электронной форме, для этого потребуется сделать электронную подпись. Поскольку периодом считается квартал, организации подают отчетность каждые 3 месяца.

Одна из особенностей отчетности – необходимо правильно отобразить код налогового периода в декларации по НДС, он записывается на титульном листе. Информацию об этом можно найти в Приказе ФНС N ММВ-7-3/558@.

Код отображается следующим образом:

• Первый квартал – номер кода 21;
• Второй квартал – номер кода 22;
• Третий квартал – номер кода 23;
• Четвертый квартал – номер кода 24.

С начала 2017 года введена новая форма подачи отчетности, подробнее с ней можно ознакомиться в Приказе № ММВ-7-3/696@.

Отчетный и налоговый период

По установленным в Налоговом кодексе правилам в каждом налоговом периоде может быть один или несколько отчетных периодов. При заполнении декларации по НДС и уплате этого вида налога они совпадают: налоговый период равен одном отчетному. Это означает, что уплачиваемая сумма налога не рассчитывается нарастающим итогом: учитываются только те операции, которые были проведены в течение отчетного периода, то есть в течение одного квартала.

Декларацию по НДС обязуются платить все организации и ИП, в том числе и предприятия с небольшим количеством сотрудников. Из-за этого приходится оформлять электронную цифровую подпись, а также решать вопрос с отправкой отчетности. Ее можно подать через сайт ФНС самостоятельно, однако это достаточно сложная процедура. Проще и быстрее обратиться в компанию, которая занимается электронным документооборотом и оказывает услуги посредника.

По НДС установлен единый налоговый период – квартал (ст. 163 НК РФ). Это значит, что по общему правилу налогоплательщики, налоговые агенты, лица, указанные в п. 5 ст. 173 НК РФ, должны исчислять и уплачивать сумму НДС, а также представлять декларацию по данному налогу по итогам каждого квартала (ст. ст. 173, 174 НК РФ).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

>
Единая (упрощенная) налоговая декларация

Единая (упрощенная) налоговая декларация — универсальная отчетность, которая заменяет несколько деклараций по разным налогам.

Кто сдает

Право отчитываться упрощенно возникает лишь при одновременном выполнении следующих условий (п. 2 ст. 80 НК РФ):

• не было оборотов по банковским счетам и кассе;
• нет объекта налогообложения по соответствующим налогам.

Таким образом, единую декларацию чаще всего сдают начинающие предприниматели, у которых пока нет сделок. Также подача упрощенной декларации вероятна в период простоя или приостановки деятельности компании.

Сдавать единую декларацию имеет смысл компаниям на ОСНО. Организации на УСН сдают декларацию по УСН, при необходимости она нулевая. Например, при отсутствии доходов ТСЖ на упрощенке сдает нулевую декларацию по УСН.

Скачать образец заполнения единой (упрощенной) налоговой декларации

Сроки отчетности

Единую (упрощенную) декларацию сдают как на бумаге, так и электронно (при среднесписочной численности более 100 человек).

Подается декларация ежеквартально.

за 2018 год — до 21.01.2019 включительно;

за I квартал 2019 года — до 22.04.2019 включительно;

за полугодие — до 22.07.2019 включительно;

за 9 месяцев — до 21.10.2019 включительно.

Попробуйте сдать отчетность через систему Контур.Экстерн.
3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями!

Порядок заполнения

Единая (упрощенная) налоговая декларация включает два листа.

Первый лист, как и у большинства деклараций, содержит стандартные реквизиты: ИНН, КПП, код налогового органа, наименование компании и т. п.

Помимо привычных реквизитов в упрощенной декларации следует заполнить небольшую таблицу, указав названия налогов, по которым отсутствовали объекты налогообложения.

В таблице на первом листе по каждому из налогов нужно указать номер главы НК РФ, которой установлен налог.

Также следует указать код налогового периода:

• код 3 для квартальных налогов (например, НДС);
• коды 3 (I квартал), 6 (полугодие), 9 (9 месяцев) и 0 (год) указывают по налогам, по которым отчитываются нарастающим итогом (например, налог на прибыль).

В графе 4 таблицы нужно отметить номер квартала (только для квартальных налогов).

В табличной части можно отметить только четыре вида налогов. Если налогов больше, нужно заполнить два листа 001.

Страница 002 единой (упрощенной) декларации предназначена для заполнения физическими лицами, организации и ИП ее не заполняют.

Подробная инструкция по заполнению

Нулевая единая упрощенная налоговая декларация

По своей сути единая упрощенная декларация является нулевой, так как она не содержит никаких числовых показателей (сумм налогов).

Упрощенная декларация заменяет нулевые декларации по отдельным налогам.

Ответственность за несвоевременную подачу

Так как упрощенная декларация включает информацию по ряду налогов, штрафы берутся по каждому из них (письмо Минфина от 26.11.2007 № 03-02-07/2-190).

В общих случаях штраф составляет 5 % от суммы налога, но не менее 1 000 рублей. Так как при подаче упрощенной декларации налоги равны нулю, штраф за несданную в срок декларацию будет равен 1 000 рублей по каждому налогу (ст. 119 НК РФ).

Также нарушение сроков подачи декларации или ее непредставление может повлечь штраф в размере 300–500 рублей на должностное лицо организации (ст. 15.5 КоАП РФ).

>Инструкция: заполняем единую (упрощенную) декларацию (ЕУД)

Кто и зачем сдает

Если в течение отчетного периода у компании или бизнесмена не велась предпринимательская деятельность, то отчитываться в ФНС все равно придется. Налогоплательщик обязан подать нулевую отчетность или заменить пустые фискальные отчеты единой упрощенной декларацией (ЕУД).

Но применяется единая упрощенная декларация только при выполнении двух главных правил:

1. Полное отсутствие движения денежных средств по расчетным счетам и в кассе организации или бизнесмена. Даже ошибочный платеж или зачисление приведет к тому, что налогоплательщик утратит право сдать ЕУД в ФНС в налоговом периоде.
2. Полное отсутствие объектов обложения по выбранным режимам. Например, ИП на УСНО 15% в отчетном периоде не получил никакой выручки и не произвел никаких расходов по бизнесу (не платил зарплату и взносы, не приобретал сырье и материалы и т. д.).

ВАЖНО! ЕУД и декларация по УСНО — это совершенно разные отчетные формы. Путать их недопустимо. Даже несмотря на то, что единая упрощенная декларация заменяет отчет по УСН.

Сдаем или не сдаем

Когда нельзя подавать

Когда подавать

Запрет распространяется на декларации по ЕНВД: на «вмененке» не бывает нулевой декларации, так как на данном режиме обложения налог считают с вмененного дохода. Нельзя подать взамен декларации на доходы физических лиц для ИП на ОСНО. Это обусловлено тем, что отчет по НДФЛ сдается ИП вне зависимости от размера полученного дохода. Нельзя подать ЕУД по налогам и взносам, отчетным периодом для которых является месяц или год. Например, декларацию на игорный бизнес нельзя заменить единым отчетом. Не предусмотрена замена для всех видов акцизов и налога на добычу полезных ископаемых.

Сдать ЕУД можно по налогам, за которые отчитываются каждый квартал, полугодие или девять месяцев. ЕУД заменяет категории фискальных деклараций: по НДС; по налогу на прибыль, но только если организация должна отчитываться ежеквартально; по УСН, независимо от объекта обложения; по ЕСХН. Подать вправе и ИП, и юридические лица. Исключений и освобождений не предусмотрено.

ВАЖНО! ЕУД не отменяет обязательства налогоплательщика по предоставлению в ФНС расчета по страховым взносам, бухгалтерской финансовой отчетности, сведений о среднесписочной численности и СЗВ-М в Пенсионный фонд РФ. А вот нулевой 6-НДФЛ подавать не обязательно.

Сроки сдачи

Единое правило, в какие сроки заполнять и предоставлять ЕУД, закреплено в ст. 80 НК РФ. Сдать ЕУД в ФНС необходимо не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Например, кварталом, полугодием или 9 месяцами.

Если срок сдачи выпал на праздничный день или выходные, то дата переносится на первый рабочий день после. Например, образец заполнения единой декларации при отсутствии деятельности 2019 за 9 месяцев сдайте до 21.10.2019 (20 октября — воскресенье). Сроки сдачи на 2019 год:

1 квартал
Полугодие
9 месяцев
Год

Как и куда сдавать

Подают единый отчет в ИФНС по месту нахождения организации или по месту регистрации ИП. Направляют отчет на бумажном носителе, например, лично или по почте передают заполненный образец заполнения единой упрощенной налоговой декларации за 2019 год. Другой способ — направить в электронной форме, например, при помощи специализированных программ по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

ВАЖНО! Если в прошлом отчетном периоде среднесписочная численность подотчетного субъекта составила 100 и более человек, то отчитывайтесь только электронно!

Какой бланк использовать

Рекомендованная форма закреплена Приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н. Но чиновники планируют обновить формуляр. Новая форма единой налоговой декларации в 2019 году предусматривает специальный электронный формат отчета. В самом бланке актуализируют некоторые реквизиты и показатели. Например, устаревший код ОКАТО заменят на актуальный ОКТМО.

В настоящее время новый бланк находится на стадии разработки. Следите за процессом на официальном сайте Правительства. До утверждения нового формата отчета следует использовать бланк КНД 1151085.

Как заполнить единую (упрощенную) декларацию ЕУД

Правила оформления не отличаются от общих требований по заполнению фискальной отчетности:

1. Заполняя бланк от руки, используйте синюю или черную пасту.
2. Допускается использовать компьютер для оформления отчета.
3. Исправления и помарки в формуляре не допускаются.
4. Если информация для заполнения отсутствует, ставьте прочерк.

Пошаговая инструкция, как заполнить единую упрощенную декларацию за 3 квартал 2019, в таблице:

Показатель или строка отчета	Рекомендации по оформлению
ИНН	Код ИНН заполняется в обязательном порядке. Исключений нет ни для ИП, ни для организаций. Код ИНН юрлица короче кода ИП на два символа. Вписывайте код слева направо, а в двух последних клетках проставьте прочерки.
КПП	Поле заполняют только организации. Для частных бизнесменов в поле придется проставить прочерки. Код компании укажите в соответствии с регистрационной документацией.
Вид документа	Указываем вид предоставляемой отчетности. Подаете формуляр в ФНС впервые — поставьте в поле код «1». Если подаете корректирующую форму, поставьте код «3». Через дробь укажите номер корректирующего отчета.
Отчетный год	Вписываем год, на который приходится отчетный период. В нашем случае образец заполнения ЕУД за год — 2019.
Орган ФНС	Регистрируем код и полное наименование ИФНС, в которую предоставляется отчетная информация.
Наименование организации	Фиксируем полное наименование подотчетного субъекта, в соответствии с учредительной документацией. Предприниматели должны указать свое Ф.И.О. полностью. Отчество вписывайте при наличии.
ОКАТО	В этом поле укажите код ОКТМО. Узнайте правильный код в классификаторе ОКТМО.
ОКВЭД 2	Заполняем вид экономической деятельности экономического субъекта. Реквизит укажите в соответствии с выпиской из ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Или проверьте в классификаторе ОКВЭД.
Налоги	Регистрируем по отдельности налоги, информация по которым предоставляется в единой упрощенной декларации. Если отчитываются сразу по нескольким налогам, то отразите их в отчете по порядку, в соответствии с НК РФ.
Номер главы	Указываем номер главы Налогового кодекса России, в которой регламентирован налог. Например, если ЕУД заполняется по УСНО, то укажите номер главы 26.2.
Налоговый период и номер квартала	Коды определяются в зависимости от отчетного периода налога, по которому подают ЕД. По налогу, налоговый период которого равен кварталу, в графе 3 (период) указывайте код «3». А в графе 4 (квартал) укажите: за первый квартал — «01»; за второй квартал — «02»; за третий квартал — «03»; за четвертый квартал — «04». По налогу, налоговый период которого равен году, в графе 3 указывайте: за квартал — «3»; за полугодие — «6»; за 9 месяцев — «9»; за год — «0». А графу 4 не заполняйте.
Номер телефона	Впишите контактный телефон для связи с налогоплательщиком. Номер начинайте со знака «+», затем укажите код страны и затем номер. Например, +74251234567.
Количество листов	Вписываем число страниц заполненного отчета.

Вот готовый пример заполнения единой упрощенной налоговой декларации за 2019 год:

Скачать образец заполнения нулевой единой упрощенной налоговой декларации

Ответственность и санкции

Представители Минфина и ФНС не сошлись во мнениях о штрафных санкциях за несвоевременную сдачу отчета. Например, чиновники из Минфина РФ считают, что предоставление ЕУД — это добровольное право налогоплательщика, но никак не обязанность. Назначать штраф за несвоевременное предоставление отчетности неправомерно. Позиция Минфина обозначена в Письме № 03-02-07/2-154 от 12.11.2012.

Инспекторы ФНС считают, что за просрочку отчета положен штраф. Сумма незначительна — 200 рублей. Позицию чиновники из ФНС аргументируют положениями статьи 126 НК РФ, так как ЕУД не является декларацией и не раскрывает информации об объектах обложения и суммах налогов к уплате.