Документальная или документарная проверка?

45.Срок проведения выездной и документарной проверок

Ответ

Срок проведения плановой документарной проверки не должен превышать 15 рабочих дней. Срок проведения плановой выездной проверки не должен превышать 10 рабочих дней. Сроки проведения проверок могут быть продлены по решению руководителя органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации, но не более чем на 15 рабочих дней.

46 Общий срок проведения плановой выездной проверки в отношении одного субъекта малого предпринимательства не может превышать пятьдесят часов для малого предприятия и пятнадцать часов для микропредприятия в год.

4. Основаниями продления срока проведения выездной (повторной выездной) налоговой проверки до четырех и (или) шести месяцев могут являться:

1) проведение проверок налогоплательщика, отнесенного к категории крупнейших;

2) получение в ходе проведения выездной (повторной выездной) налоговой проверки информации от правоохранительных, контролирующих органов либо из иных источников, свидетельствующей о наличии у налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента нарушений законодательства о налогах и сборах и требующей дополнительной проверки;

3) наличие форс-мажорных обстоятельств (затопление, наводнение, пожар и т.п.) на территории, где проводится проверка;

4) проведение проверок организаций, имеющих в своем составе несколько обособленных подразделений, а именно:

четыре и более обособленных подразделений — до четырех месяцев;

менее четырех обособленных подразделений — до четырех месяцев, в случае если доля уплачиваемых налогов, приходящаяся на данные обособленные подразделения, составляет не менее 50 процентов от общей суммы налогов, уплачиваемых организацией, и (или) удельный вес имущества на балансе обособленных подразделений составляет не менее 50 процентов от общей стоимости имущества организации;

десять и более обособленных подразделений — до шести месяцев;

5) непредставление налогоплательщиком, плательщиком сбора, налоговым агентом в установленный в соответствии с пунктом 3 статьи 93 Кодекса срок документов, необходимых для проведения выездной (повторной выездной) налоговой проверки;

6) иные обстоятельства. При этом в данном случае необходимость и сроки продления выездной (повторной выездной) налоговой проверки определяются исходя из длительности проверяемого периода, объемов проверяемых и анализируемых документов, количества налогов и сборов, по которым назначена проверка, количества осуществляемых проверяемым лицом видов деятельности, разветвленности организационно-хозяйственной структуры проверяемого лица, сложности технологических процессов и других обстоятельств.

5. Для продления срока проведения выездной (повторной выездной) налоговой проверки налоговым органом, проводящим проверку, в вышестоящий налоговый орган направляется мотивированный запрос о продлении срока проведения выездной (повторной выездной) налоговой проверки.

Решение о продлении срока выездной (повторной выездной) налоговой проверки принимает руководитель (заместитель руководителя) ФНС России:

при продлении срока повторной выездной налоговой проверки, проводимой управлением ФНС России по субъекту Российской Федерации в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку;

при продлении срока выездной (повторной выездной) налоговой проверки, проводимой межрегиональной инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам;

при продлении срока выездной (повторной выездной) налоговой проверки, проводимой ФНС России. В этом случае мотивированный запрос о продлении срока проведения выездной (повторной выездной) налоговой проверки представляется руководителю (заместителю руководителя) ФНС России руководителем проверяющей группы (бригады).

В остальных случаях решение о продлении срока выездной (повторной выездной) налоговой проверки принимает руководитель (заместитель руководителя) управления ФНС России по субъекту Российской Федерации.

48. особенности установления сроков проведения проверок в отношении юридического лица, которое осуществляет свою деятельность на территориях нескольких субъектов Российской Федерации ответ

Срок проверки в отношении юридического лица, которое осуществляет свою деятельность на территориях нескольких регионов, устанавливается отдельно по каждому его филиалу, представительству, обособленному структурному подразделению, при этом общий срок проведения проверки не может превышать 60 рабочих дней.

1. 49. основание для проведения проверки

ответ.

В соответствии с частью 2 статьи 10 Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» основанием для проведения внеплановой проверки является:

1) истечение срока исполнения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем ранее выданного предписания об устранении выявленного нарушения обязательных требований и (или) требований, установленных муниципальными правовыми актами;

2) поступление в органы государственного контроля (надзора), органы муниципального контроля обращений и заявлений граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, информации от органов государственной власти, органов местного самоуправления, из средств массовой информации о следующих фактах:

а) возникновение угрозы причинения вреда жизни, здоровью граждан, вреда животным, растениям, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, а также угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера;

б) причинение вреда жизни, здоровью граждан, вреда животным, растениям, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, а также возникновение чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера;

в) нарушение прав потребителей (в случае обращения граждан, права которых нарушены);

3) приказ (распоряжение) руководителя органа государственного контроля (надзора), изданный в соответствии с поручениями Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации и на основании требования прокурора о проведении внеплановой проверки в рамках надзора за исполнением законов по поступившим в органы прокуратуры материалам и обращениям.

50. содержание приказа о проведении проверки

ответ.

В распоряжении или приказе руководителя, заместителя руководителя органа государственного контроля (надзора), органа муниципального контроля обязательно должны содержаться следующие сведения:

1) наименование органа государственного контроля (надзора) или органа муниципального контроля;

2) фамилии, имена, отчества, должности должностного лица или должностных лиц, уполномоченных на проведение проверки, а также привлекаемых к проведению проверки экспертов, представителей экспертных организаций;

3) наименование юридического лица или фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, проверка которых проводится;

4) цели, задачи, предмет проверки и срок ее проведения;

5) правовые основания проведения проверки, в том числе подлежащие проверке обязательные требования и требования, установленные муниципальными правовыми актами;

6) сроки проведения и перечень мероприятий по контролю, необходимых для достижения целей и задач проведения проверки;

7) перечень административных регламентов проведения мероприятий по контролю;

8) перечень документов, представление которых юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем необходимо для достижения целей и задач проведения проверки;

9) даты начала и окончания проведения проверки.

51. Ограничения при проведении проверки

ответ.

1) проверять выполнение обязательных требований и требований, установленных муниципальными правовыми актами, если такие требования не относятся к полномочиям органа контроля, от имени которого действуют эти должностные лица;

2) осуществлять выездную проверку в случае отсутствия при ее проведении уполномоченного представителя юридического лица, индивидуального предпринимателя, за исключением случая её проведения по основанию, предусмотренному пп. «б» п. 2 ч. 2 ст. 10 Закона № 294-ФЗ;

3) требовать представления документов, информации, образцов продукции, проб обследования объектов окружающей среды и объектов производственной среды, если они не являются объектами проверки или не относятся к предмету проверки, а также изымать оригиналы таких документов;

4) распространять информацию, полученную в результате проведения проверки и составляющую государственную, коммерческую, служебную, иную охраняемую законом тайну, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

5) превышать установленные сроки проведения проверки;

6) осуществлять выдачу юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям предписаний или предложений о проведении за их счет мероприятий по контролю.

52. содержание акта проверки

ответ.

В заголовочной части акта размещают реквизиты, которые присутствуют в бланке организации: наименование организации, наименование структурного подразделения, наименование вида документа (акт), основание для его издания, дата, индекс, место составления, заголовок к тексту.

Если акт предназначен для передачи в другие организации, т.е. является внешним документом, в состав реквизитов заголовочной части включают юридический адрес организации — автора акта.

Дата и место составления акта должны соответствовать дате актируемого события и месту его составления.

Основное содержание акта включает заголовок и текст.

Заголовок соотносится с названием вида документа и формулируется в родительном падеже: Акт (чего?) «работы комиссии по проверке деятельности АХО». Возможна формулировка заголовка с помощью отглагольного существительного — «О приеме-передаче оборудования», «Об уничтожении дел».

Текст акта делится на три части: введение, констатирующая часть, выводы.

Вводная часть печатается с абзаца и включает сроки проведения работы комиссии, ее цели и задачи.

В этой части в обязательном порядке должны быть сведения о документе (автор, название, дата и номер), послуживший основанием для проведения проверки (или работы комиссии). Таким документом может быть приказ руководителя, договор о совместной деятельности и др. Далее во вводной части указывают должность ифамилию председателя комиссии; должности и фамилии членов комиссии. Возможно, в работе комиссии (или в проверке) участвовали работники из других организаций. Тогда в акте должны быть указаны все присутствующие, их должности и названия организаций.

53. приложение к акту проверки.

ответ.

В соответствии с пунктом 3.1 статьи 100 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) к акту налоговой проверки прилагаются документы, подтверждающие факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки. При этом документы, полученные от лица, в отношении которого проводилась проверка, к акту проверки не прилагаются. Документы, содержащие не подлежащие разглашению налоговым органом сведения, составляющие банковскую, налоговую или иную охраняемую законом тайну третьих лиц, а также персональные данные физических лиц, прилагаются в виде заверенных налоговым органом выписок.

1. 54. порядок ознакомления с результатами проверки.

ответ.

Федеральным законом № 156-ФЗ от 02.07.2013 статья 5 Федерального закона «О прокуратуре Российской Федерации» дополнена новым пунктом, согласно которому ознакомление гражданина с материалами проверки осуществляется по решению прокурора, в производстве которого находятся соответствующие материалы, либо вышестоящего прокурора, принятому по результатам рассмотрения обращения гражданина, если материалы непосредственно затрагивают его права и свободы.

Не могут быть предоставлены гражданину для ознакомления документы, имеющиеся в материалах проверки и содержащие сведения, составляющие государственную или иную охраняемую законом тайну.

Решение об ознакомлении гражданина с материалами проверки либо мотивированное решение об отказе в ознакомлении с материалами проверки принимается в десятидневный срок со дня подачи обращения гражданина. В случае принятия решения об отказе в ознакомлении с материалами проверки гражданину разъясняется право обжаловать принятое решение вышестоящему прокурору и (или) в суд».

Таким образом, законодательно регламентирован вопрос о порядке ознакомления граждан с материалами проверок, проводимых органами прокуратуры. При этом оговаривается, что такие материалы должны непосредственно затрагивать права и свободы гражданина, который желает с ними ознакомиться.

1. 55. особенности ознакомления с актом проверки при необходимости получить заключения по результатамсрок еденных исследований, испытаний, специальных расследований, экспертиз

ответ.

1. 56. особенность согласования внеплановой выездной проверки с прокуратурой

ответ.

Если внеплановая проверка трудовой инспекции проводится в связи с истечением срока исполнения организацией предписания об устранении выявленного нарушения, согласование проверки с органом прокуратуры не требуется. Обжаловать решение по данному основанию организация не сможет.

1. 57. содержание журнала учета проверок

ответ.

1. дата начала и окончания проверки;

2. общее время проведения проверки – указывается в рабочих днях, а в отношении субъектов малого предпринимательств указывается в часах;

3. наименование органа государственного (муниципального) контроля;

4. дата и номер распоряжения или приказа о проведении проверки;

5. цель, задачи и предмет проверки;

6. вид проверки (плановая или внеплановая): в отношении плановой проверки: – со ссылкой на ежегодный план проведения проверок; в отношении внеплановой выездной проверки: – с указанием на дату и номер решения прокурора о согласовании проведения проверки (в случае, если такое согласование необходимо);

7. дата и номер акта, составленного по результатам проверки, дата его вручения представителю юридического лица, индивидуальному предпринимателю;

8. выявленные нарушения обязательных требований (указываются содержание выявленного нарушения со ссылкой на положение нормативного правового акта, которым установлено нарушенное требование, допустившее его лицо);

9. дата, номер и содержание выданного предписания об устранении выявленных нарушений;

10. фамилия, имя, отчество (в случае, если имеется), должность должностного лица (должностных лиц), проводящего(их) проверку;

11. фамилия, имя, отчество (в случае, если имеется), должности экспертов, представителей экспертных организаций, привлеченных к проведению проверки;

12. подпись должностного лица (лиц), проводившего проверку.

58. порядок ведения журнала учета проверок

ответ.

В журнале учета проверок должностными лицами органа государственного контроля (надзора), органа муниципального контроля осуществляется запись о проведенной проверке, содержащая сведения о наименовании органа государственного контроля (надзора), наименовании органа муниципального контроля, датах начала и окончания проведения проверки, времени ее проведения, правовых основаниях, целях, задачах и предмете проверки, выявленных нарушениях и выданных предписаниях, а также указываются фамилии, имена, отчества и должности должностного лица или должностных лиц, проводящих проверку, его или их подписи. Названная выше типовая форма журнала содержит соответствующие разделы, подлежащие заполнению.

1. 59. срок представления юр. лицом в соответствующий орган государственного контроля (надзора) в письменной форме возражения в отношении акта проверки и (или) выданного предписания об устранении выявленных нарушений в целом или его отдельных положений

ответ.

1. 60. что обязаны сделать в случае выявления при проведении проверки нарушений юридическим лицом, обязательных требований должностные лица органа государственного контроля (надзора), проводившие проверку, в пределах полномочий, предусмотренных законодательством Российской Федерации?

Ответ.

государственный контроль (надзор) — деятельность уполномоченных органов государственной власти (федеральных органов исполнительной власти и органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации), направленная на предупреждение, выявление и пресечение нарушений юридическими лицами, их руководителями и иными должностными лицами, индивидуальными предпринимателями, их уполномоченными представителями (далее также — юридические лица, индивидуальные предприниматели) требований, установленных настоящим Федеральным законом, другими федеральными законами и принимаемыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации (далее — обязательные требования), посредством организации и проведения проверок юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, принятия предусмотренных законодательством Российской Федерации мер по пресечению и (или) устранению последствий выявленных нарушений, а также деятельность указанных уполномоченных органов государственной власти по систематическому наблюдению за исполнением обязательных требований, анализу и прогнозированию состояния исполнения обязательных требований при осуществлении деятельности юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями;

1. 61. Обязанности должностных лиц органа государственного контроля (надзора), органа муниципального контроля при проведении проверки

Ответ.

1) своевременно и в полной мере исполнять предоставленные в соответствии с законодательством Российской Федерации полномочия по предупреждению, выявлению и пресечению нарушений обязательных требований и требований, установленных муниципальными правовыми актами;

2) соблюдать законодательство Российской Федерации, права и законные интересы юридического лица, индивидуального предпринимателя, проверка которых проводится;

3) проводить проверку на основании распоряжения или приказа руководителя, заместителя руководителя органа государственного контроля (надзора), органа муниципального контроля о ее проведении в соответствии с ее назначением;

4) проводить проверку только во время исполнения служебных обязанностей, выездную проверку только при предъявлении служебных удостоверений, копии распоряжения или приказа руководителя, заместителя руководителя органа государственного контроля (надзора), органа муниципального контроля и в случае, предусмотренном частью 5 статьи 10 Федерального закона № 294, копии документа о согласовании проведения проверки;

5) не препятствовать руководителю, иному должностному лицу или уполномоченному представителю юридического лица, индивидуальному предпринимателю, его уполномоченному представителю присутствовать при проведении проверки и давать разъяснения по вопросам, относящимся к предмету проверки;

6) предоставлять руководителю, иному должностному лицу или уполномоченному представителю юридического лица, индивидуальному предпринимателю, его уполномоченному представителю, присутствующим при проведении проверки, информацию и документы, относящиеся к предмету проверки;

7) знакомить руководителя, иного должностного лица или уполномоченного представителя юридического лица, индивидуального предпринимателя, его уполномоченного представителя с результатами проверки;

8) учитывать при определении мер, принимаемых по фактам выявленных нарушений, соответствие указанных мер тяжести нарушений, их потенциальной опасности для жизни, здоровья людей, для животных, растений, окружающей среды, безопасности государства, для возникновения чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также не допускать необоснованное ограничение прав и законных интересов граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, юридических лиц;

9) доказывать обоснованность своих действий при их обжаловании юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

10) соблюдать сроки проведения проверки, установленные Федеральным законом № 294;

11) не требовать от юридического лица, индивидуального предпринимателя документы и иные сведения, представление которых не предусмотрено законодательством Российской Федерации;

12) перед началом проведения выездной проверки по просьбе руководителя, иного должностного лица или уполномоченного представителя юридического лица, индивидуального предпринимателя, его уполномоченного представителя ознакомить их с положениями административного регламента (при его наличии), в соответствии с которым проводится проверка;

13) осуществлять запись о проведенной проверке в журнале учета проверок.

1. 62. срок сообщения о мерах, принятых в отношении виновных в нарушении законодательства Российской Федерации должностных лиц органа государственного контроля (надзора)

ответ.

1. В случае выявления при проведении проверки нарушений юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем обязательных требований или требований, установленных муниципальными правовыми актами, должностные лица органа государственного контроля (надзора), органа муниципального контроля, проводившие проверку, в пределах полномочий, предусмотренных законодательством Российской Федерации, обязаны:

1) выдать предписание юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю об устранении выявленных нарушений с указанием сроков их устранения и (или) о проведении мероприятий по предотвращению причинения вреда жизни, здоровью людей, вреда животным, растениям, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, имуществу физических и юридических лиц, государственному или муниципальному имуществу, предупреждению возникновения чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также других мероприятий, предусмотренных федеральными законами;

64. к грубым нарушениям требований законодательства влекущим недействительность проверки относится.

Ответ.

К таким грубым нарушениям относятся следующие нарушения:

1) проведение плановой проверки чаще, чем один раз в три года или в отсутствие разработанного органом государственного контроля (надзора), органом муниципального контроля ежегодного плана или при неуведомлении, ненадлежащем уведомлении юридического лица, индивидуального предпринимателя о проведении плановой проверки, т.е. нарушение требований соответственно ч. 2, 3 или 12 ст. 9 Федерального закона №294-ФЗ, а также проведение внеплановой выездной проверки (за исключением внеплановой выездной проверки, основания проведения которой указаны в п. 2 ч. 2 ст. 10 Федерального закона №294-ФЗ) при неуведомлении, ненадлежащем уведомлении юридического лица, индивидуального предпринимателя о проведении такой проверки, т.е. нарушение требования ч. 16 ст. 10 Федерального закона №294-ФЗ;

2) проведение проверки с привлечением к проведению мероприятий по контролю не аккредитованных в установленном порядке граждан и организаций;

3) проведение внеплановой проверки в отсутствие оснований для ее проведения, т.е. нарушение требований ч.ч.2, 3 ст.10 Федерального закона №294-ФЗ, а также проведение внеплановой выездной проверки юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, без согласования с органом прокуратуры по месту осуществления деятельности таких лиц, т.е. с нарушением требований ч.5 ст.10. При этом, основания для проведения внеплановой проверки отсутствуют как в случае, когда нет предусмотренных в п. 2 ч. 2 ст. 10 Федерального закона №294-ФЗ обращений и заявлений граждан, юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, информации от органов государственной власти, органов местного самоуправления, из средств массовой информации, так и в случаях, когда обращения и заявления не позволяют установить лицо, обратившееся в орган государственного контроля (надзора), орган муниципального контроля, или обращения и заявления не содержат сведений о фактах, указанных в ч.2 названной статьи.

4) превышение сроков и времени проведения проверок в отношении субъектов малого предпринимательства, т.е. нарушение требования ч. 2 ст. 13 Федерального закона №294-ФЗ.

5) проведение проверки без распоряжения или приказа руководителя, заместителя руководителя органа государственного контроля (надзора), органа муниципального контроля, что влечет нарушение требования ч. 1 ст. 14 Федерального закона №294-ФЗ.

6) истребование документов, не относящихся к предмету проверки, или превышение установленных сроков проведения проверок, т.е. нарушение запретов, установленных соответственно в п. 3 или 6 ст. 15 Федерального закона №294-ФЗ;

7) непредставление акта проверки, то есть если в нарушение требований ч. 4 ст. 16 Федерального закона №294-ФЗ, экземпляр акта проверки не вручен руководителю, иному должностному лицу или уполномоченному представителю юридического лица, индивидуальному предпринимателю, его уполномоченному представителю, а в случае отсутствия указанных лиц, а также отказа проверяемого лица дать расписку об ознакомлении либо об отказе в ознакомлении с актом проверки — не направлен заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении;

8) проведение плановой проверки, не включенной в ежегодный план проведения плановых проверок, что является нарушением ч.3 ст.9 Федерального закона №294-ФЗ;

9) участие в проведении проверок экспертов, экспертных организаций, состоящих в гражданско-правовых и трудовых отношениях с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, в отношении которых проводятся проверки, что влечет нарушения ч.3 ст.12 Федерального закона №294-ФЗ.

Результаты проверки подлежат отмене вышестоящим органом государственного контроля (надзора) или судом на основании заявления юридического лица, индивидуального предпринимателя.

Новые правила трудовых проверок вступили в силу 22 октября 2019.

Что случилось

Опубликован приказ Роструда от 13.06.2019 № 160, который устанавливает административный регламент трудовых проверок.

В новом регламенте описаны:

• права и обязанности проверяющих и проверяемых лиц;
• документы, которые могут быть истребованы у работодателя и у других органов в рамках госнадзора;
• виды, сроки и порядок проведения проверок.

План проверок

В целях оптимального использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов, задействованных при осуществлении гоконтроля, снижения издержек работодателей и повышения результативности своей деятельности Рострудом при планировании надзорных мероприятий применяется риск-ориентированный подход.Платформа ОФД 📌 РекламаОФД со скидкой 30%. Новогодняя акция на подключение касс ОФД поможет бухгалтеру сдать отчеты + аналитика продаж + работа с Честным ЗНАКом Узнать больше

Что это значит? Деятельность юрлиц и ИП относят к определенной категории риска, в зависимости от которой устанавливается периодичность проверок.

Определение категорий риска работодателей осуществляется автоматически подсистемой планирования АСУ КНД с использованием ведомственных отчетов Роструда (содержат данные о травматизме и задолженности по заработной плате), а также посредством системы межведомственного электронного взаимодействия с ФНС (содержит данные о численности работников, дате госрегистрации, виде экономической деятельности). При формировании проекта ежегодного плана проверок Рострудом обеспечивается:

• приоритет включения в ежегодный план работодателей с высоким и значительным риском, а также работодателей с наиболее часто выявляемыми фактами нарушений трудовых прав работников, неблагоприятными условиями труда, высоким уровнем производственного травматизма и профессиональной заболеваемости;
• соблюдение требований Федерального закона № 294-ФЗ, устанавливающих предельные сроки проведения плановых проверок юрлиц и ИП, в том числе относящихся к субъектам малого предпринимательства;
• соблюдение порядка подготовки ежегодных планов проведения плановых проверок, их согласования и представления в органы прокуратуры;
• недопустимость включения в ежегодные планы проверок филиалов юрлиц как самостоятельных объектов проверки;
• предварительное рассмотрение вопроса фактического осуществления деятельности работодателями, подлежащими включению в ежегодный план проверок, в том числе с направлением соответствующих запросов.

По новому регламенту планы проверок на 2020 год должны быть опубликованы на сайте Роструда до 10 ноября 2019 года.

Напомним, раньше они публиковались до 1 декабря.

Как часто и как долго

Проведение плановых проверок работодателей в зависимости от присвоенной их деятельности категории риска осуществляется со следующей периодичностью:

• для категории высокого риска — один раз в 2 года;
• для категории значительного риска — один раз в 3 года;
• для категории среднего риска — не чаще чем один раз в 5 лет;
• для категории умеренного риска — не чаще чем один раз в 6 лет.

При отсутствии решения об отнесении к определенной категории риска деятельность юридического лица или индивидуального предпринимателя считается отнесенной к категории низкого риска. В отношении юрлица или ИП, деятельность которых отнесена к категории низкого риска, плановые проверки не проводятся. Плановые проверки могут проводиться в форме документарных или выездных проверок.

Срок проведения каждой плановой документарной проверки не должен превышать 20 рабочих дней.

В отношении одного субъекта малого предпринимательства общий срок проведения плановых выездных проверок не может превышать 50 часов для малого предприятия и 15 часов для микропредприятия в год.

Продолжительность выездной плановой проверки рассчитывается из времени, фактически проведенного сотрудниками Роструда непосредственно на проверяемом объекте, не учитывая время, затраченное на подготовку проверки и оформление результатов и материалов проверки.

Трудинспекция может принять решение о продлении срока выездной проверки. Продевать срок документальной проверки Роструд не имеет права.

Внеплановые проверки

Если вы отнесены к категории низкого риска, это не означает, что визит трудинспекторов вам не грозит. Проверки бывают и внеплановыми.

Основаниями для проведения Рострудом внеплановой проверки являются:

1) истечение срока исполнения работодателем выданного Рострудом предписания об устранении выявленного нарушения требований трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права;

2) мотивированное представление должностного лица Роструда по результатам анализа результатов мероприятий по контролю без взаимодействия с работодателями, рассмотрения или предварительной проверки поступивших обращений и заявлений граждан, информации от органов власти, из СМИ о фактах возникновения угрозы причинения вреда жизни, здоровью граждан или причинения такого вреда;

3) поступление в Роструд или его территориальный орган:

• обращений и заявлений граждан, от органов власти, профсоюзов, СМИ о фактах нарушений работодателями требований трудового законодательства, в том числе требований охраны труда, повлекших возникновение угрозы причинения вреда жизни и здоровью работников, а также приведших к невыплате или неполной выплате в установленный срок зарплаты, либо установлению зарплаты в размере менее размера, предусмотренного трудовым законодательством;
• обращений и заявлений граждан, информации от органов власти, профсоюзов, из СМИ о фактах уклонения от оформления трудового договора, ненадлежащего оформления трудового договора или заключения гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения;
• обращения или заявления работника о нарушении работодателем его трудовых прав;
• запроса работника о проведении проверки условий и охраны труда на его рабочем месте в соответствии со статьей 219 ТК;
• наличие приказа руководителя (замруководителя) Роструда о проведении внеплановой проверки, изданного в соответствии с поручением Президента РФ или Правительства РФ, либо руководителя (замруководителя) территориального органа Роструда, изданного на основании требования прокурора о проведении внеплановой проверки в рамках надзора за исполнением законов по поступившим в органы прокуратуры материалам и обращениям.

Срок проведения внеплановых документарной либо выездной проверок юрлиц и ИП, в том числе отнесенных в соответствии с законодательством к субъектам малого предпринимательства, не может превышать 20 рабочих дней.

Какие документы изучают трудинспекторы

В регламенте приведен исчерпывающий перечень документов и информации, которые могут запросить трудинспекторы у работодателей или госорганов.

Так, в список для работодателей вошли 26 видов документов. Среди них, в том числе:

• документы, устанавливающие организационно-правовую форму работодателя, его права и обязанности, в том числе приказ о назначении руководителя организации, о назначении ответственных должностных лиц;
• локальные нормативные акты, содержащие нормы трудового права, коллективный договор, ПВТР и документы об ознакомлении с ними работников под роспись;
• штатное расписание;
• решения работодателя, принятые с учетом мнения соответствующего профсоюзного органа;
• документы, подтверждающие соблюдение порядка учета мнения выборного органа первичной профсоюзной организации;
• заявления, обращения, уведомления работников;
• приказы работодателя, изданные в рамках трудовых и иных непосредственно с ними связанных отношений, и данные об ознакомлении с ними работников под роспись;
• документы, устанавливающие трудовые отношения, в том числе трудовые договоры, гражданско-правовые договоры;
• документы, устанавливающие права и обязанности сторон трудовых и иных непосредственно связанных с ними отношений;
• документы, связанные с заключением, изменением, прекращением трудового договора, в том числе уведомления работников, должностные инструкции, трудовые книжки, бланки трудовых книжек и вкладышей в них, книга учета движения трудовых книжек и вкладышей в них, приходно-расходная книга по учету бланков трудовых книжек и вкладышей в них, заявления работников, документы, представляемые при трудоустройстве, отказ в заключении трудового договора, договоры о полной материальной ответственности, приказы по личному составу, о прекращении трудовых договоров, об увольнении работников и иные документы, на основании которых изданы данные приказы, личная карточка формы Т-2;
• документы, подтверждающие выполнение обязательных требований в сфере защиты персональных данных работников;
• документы, подтверждающие соблюдение обязательных требований в части рабочего времени, в том числе табели учета рабочего времени, графики работы (сменности), результаты СОУТ, соглашения сторон об установлении неполного рабочего времени, документы об ознакомлении работников в письменной форме с правом отказаться от работы в ночное время, сверхурочной работы, документы об установлении режима рабочего времени;
• документы, подтверждающие соблюдение обязательных требований в части времени отдыха, в том числе соглашения между работником и работодателем, графики отпусков, уведомления работников о предстоящих отпусках, приказы о предоставлении отпусков, заявления работников о предоставлении отпусков, документы о привлечении работников к работе в выходные и нерабочие праздничные дни, письменные согласия работников о работе в выходные и нерабочие праздничные дни с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации, соглашения между работником и работодателем о разделении ежегодного отпуска на части, записка-расчет при прекращении трудового договора, документы о выплате денежной компенсации за неиспользованные отпуска, письменные заявления о предоставлении отпуска без сохранения заработной платы;
• документы, подтверждающие соблюдение обязательных требований в части оплаты труда, в том числе документы по начислению и оплате отпуска, выплате КНО при увольнении, устанавливающие систему оплаты труда, документы, устанавливающие порядок индексации зарплаты и подтверждающие индексацию заработной платы, в том числе запросы работодателя о росте потребительских цен на товары и услуги, документы по начислению и выплате зарплаты, в том числе ведомости по начислению и выплате зарплаты, платежные поручения с приложением реестров перечислений, согласия работников на удержание из зарплаты, расчетные листки и приказы работодателя об утверждении формы расчетного листка, приказы об установлении простоя;
• документы, подтверждающие соблюдение обязательных требований в части организации охраны труда, обеспечения работников средствами индивидуальной защиты, молоком и лечебно-профилактическим питанием, санитарно-бытовым обслуживанием, медицинским обеспечением, дополнительными гарантиями охраны труда отдельных категорий работников, обучения в области охраны труда, финансирования мероприятий по улучшению условий и охраны труда;
• документы, подтверждающие наличие у работника инвалидности, а также срок действия таких документов, медицинские заключения, индивидуальная программа реабилитации или абилитации инвалида.

От госорганов Трудинспекция вправе запросить, в частности, следующие документы:

• сведения об отсутствии (наличии) задолженности по страховым взносам, по пеням и штрафам;
• выписка из ЕГРН о правах на недвижимость;
• сведения из бухгалтерской отчетности;
• сведения из ЕГРЮЛ или ЕГРИП;
• сведения о наличии (отсутствии) задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов за нарушения законодательства;
• сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год;
• сведения о сумме фактически уплаченных налогов за текущий финансовый год в бюджеты всех уровней;
• сведения о наличии (отсутствии) задолженности плательщика страховых взносов;
• сведения о размере ежемесячных страховых выплат по обязательному соцстрахованию от несчастных случаев на производстве;
• сведения о наличии (отсутствии) судимости и (или) факта уголовного преследования либо прекращении уголовного преследования, о нахождении в розыске.

Выездные проверки делятся на плановые и внеплановые. Первые проводятся строго в соответствии с утвержденным годовым планом контрольных мероприятий и не могут назначаться чаще 1 раза в 3 года. Вторые осуществляются вне рамок утвержденного проверочного плана по определенным основаниям, указанным в законе. Из этой статьи вы узнаете, какие действуют сроки проведения внеплановой выездной проверки, а также какие ведомства могут неожиданно нагрянуть в организацию или к ИП.

Виды проверок

Нормативное определение контрольных мероприятий приведено в Законе № 294-ФЗ от 26.02.2008 г. Здесь же конкретизируется механизм назначения и проведения проверок. С учетом того, что законодательно предусмотрено 2 метода процедуры, документарная и выездная, все проверки можно разделить на:

• Документарные (плановые и внеплановые).
• Выездные (плановые и внеплановые).

Читайте также: Выездная налоговая проверка (новые правила)

Внеплановые мероприятия могут назначаться в любой момент ведения бизнеса. В общих случаях о назначении контрольной процедуры проверяемое лицо уведомляется минимум за 24 часа до начала проверки. Извещение высылается любым из доступных способов, включая электронный. Исключение – случаи проверки на основании п. 2 ч. 2 ст. 10 Закона № 294-ФЗ: мотивированное представление должностного лица надзорного органа о наличии фактов нанесения или возникновения угрозы здоровью (жизни) людей, вреда природе, объектам культурного наследия и т.д. не обязывает проверяющих предупреждать заранее о визите.

Документальным основанием служит распоряжение руководителя органа муниципального или госконтроля. Перечень оснований, когда организацию могут проверить внепланово, приведен в п. 2 ст. 10 закона № 294-ФЗ, в частности:

• При истечении установленного срока для устранения ранее выявленных нарушений.
• При получении контрольными органами от физических, юридических лиц, органов власти или от других источников сообщений о возможной угрозе либо о свершившихся фактах нанесения ущерба жизни или здоровью людей, государству, окружающей среде, объектам культурного наследия и т.п.
• При нарушении прав потребителей при условии, что предварительно гражданин уже обращался к лицу, нарушившему его права, но не получил удовлетворения своих требований.
• При нарушениях требований маркировки товаров.
• На основании изданного, согласно поручению Президента или Правительства РФ и по требованию прокурора, распоряжения руководителя органа госконтроля.

Как регулируется срок внеплановой выездной проверки юридического лица и ИП

Статьей 13 закона № 294-ФЗ установлены сроки проведения проверок. В соответствии с п. 1 ст. 13 Закона № 294-ФЗ максимальный срок проверок не может превышать 20 дней (рабочих). Этот общепринятый период действует как по плановым мероприятиям (выездным или документарным), так и по внеплановым. Если организация имеет в нескольких субъектах РФ обособленные подразделения, срок определяется по каждому из них отдельно. Общий период контрольной процедуры по такому юрлицу не может превышать 60 рабочих дней.

Читайте также: Генпрокуратура (план проверок на 2018 год)

Если фирма относится к субъектам малого бизнеса, общий срок выездных плановых проверок за год не превышает 50 часов для малого предприятия, 15 часов – для микропредприятий. Когда возникает необходимость в получении дополнительных документов (информации), по решению руководителя органа госконтроля процедура может приостанавливаться, но не больше, чем на 10 рабочих дней. Допускается только один раз приостанавливать плановую проверку.

Что касается срока внеплановых выездных проверок в отношении малого бизнеса, то здесь будут действовать не специальные, а общие сроки внеплановой выездной проверки юридического лица или ИП – 20 рабочих дней по каждой из проверок.

Контрольные мероприятия планового характера в исключительных ситуациях разрешено продлевать. Основанием обычно является необходимость выполнения дополнительных действий, экспертиз, исследований и т.п. Максимальный период продления в общем случае составляет 20 дней (рабочих), для субъектов МП – 50 часов, для микропредприятий – 15 часов.

Продление выездной внеплановой проверки законом № 294-ФЗ не предусмотрено.

Какие бывают сроки проведения внеплановой выездной проверки

В соответствии со ст. 13 закона № 294-ФЗ устанавливаются сроки для внеплановых проверок различных ведомств: Государственного пожарного надзора, Госинспекции по труду (ГИТ), органов по надзору за качеством пищевых продуктов (ветнадзор, санэпиднадзор), Роспотребнадзора, экологического надзора, надзорных органов в сфере образования и науки и др.

В то же время, в п.п. 3.1 и 4 ст. 1 закона № 294-ФЗ содержится перечень видов контроля и ведомств, которые при проведении проверочных мероприятий руководствуются иными нормативными актами, другими могут быть и сроки внеплановых проверок, проводимых ими.

Читайте также: Сроки выездной налоговой проверки

Например, внеплановые выездные налоговые проверки могут длиться 2 месяца и продлеваться в определенных случаях до 4 или 6 месяцев (п. 6 ст. 89 НК РФ). Аналогичные сроки действуют для выездных внеплановых проверок, проводимых ФСС (п. 9 ст. 26.16 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) и ПФР (проверки по «пенсионным» и медвзносам за периоды до 2017 г. регламентированы Методическими рекомендациями, утв. распоряжением ПФР от 03.02.2011 № 34р). Срок проверки органами антимонопольного надзора – 1 месяц, но в исключительных случаях он может быть продлен на 2 месяца (п. 2.16 Регламента, утв. приказом ФАС от 25.05.2012 № 340).

Обратите внимание! Проверка, в т.ч. внепланового характера, не может проводиться разными ведомствами по одним и тем же основаниям. Каждый орган вправе осуществлять контрольные мероприятия только в рамках собственной компетенции. Дублирование проверок запрещено согласно п. 5 ст. 3 Закона № 294-ФЗ.

Что такое документарная проверка?

Под документарной проверкой, согласно ст. 11 Федерального закона от 26.12.2008 N 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля», понимается проверка, предметом которой являются сведения, содержащиеся в документах юридического лица, индивидуального предпринимателя, устанавливающих их организационно-правовую форму, права и обязанности, документы, используемые при осуществлении их деятельности и связанные с исполнением ими обязательных требований и требований, установленных муниципальными правовыми актами, исполнением предписаний и постановлений органов государственного контроля (надзора), органов муниципального контроля.
Организация документарной проверки (как плановой, так и внеплановой) осуществляется в порядке, установленном статьей 14 указанного закона, и проводится по месту нахождения органа государственного контроля (надзора), органа муниципального контроля. Внеплановая документарная проверка согласованию с органами прокуратуры не подлежит.
В процессе проведения документарной проверки должностными лицами органа государственного контроля (надзора), органа муниципального контроля в первую очередь рассматриваются документы юридического лица, индивидуального предпринимателя, имеющиеся в распоряжении органа государственного контроля (надзора), органа муниципального контроля, в том числе уведомления о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности, представленные в порядке, установленном статьей 8 Федерального закона от 26.12.2008 N 294-ФЗ, акты предыдущих проверок, материалы рассмотрения дел об административных правонарушениях и иные документы о результатах осуществленных в отношении этих юридического лица, индивидуального предпринимателя государственного контроля (надзора), муниципального контроля.
В случае, если достоверность сведений, содержащихся в документах, имеющихся в распоряжении органа государственного контроля (надзора), органа муниципального контроля, вызывает обоснованные сомнения либо эти сведения не позволяют оценить исполнение юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем обязательных требований или требований, установленных муниципальными правовыми актами, орган государственного контроля (надзора), орган муниципального контроля направляют в адрес юридического лица, адрес индивидуального предпринимателя мотивированный запрос с требованием представить иные необходимые для рассмотрения в ходе проведения документарной проверки документы.
Юридические лица, их руководители, иные должностные лица или уполномоченные представители юридических лиц, индивидуальные предприниматели, их уполномоченные представители, необоснованно препятствующие проведению проверок, уклоняющиеся от проведения проверок и (или) не исполняющие в установленный срок предписаний органов государственного контроля (надзора), органов муниципального контроля об устранении выявленных нарушений обязательных требований или требований, установленных муниципальными правовыми актами, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Документальная проверка

Темы : Налоговая проверка.

Документальная проверка согласно п. 75.1 cт. 75 НК может быть: плановая или внеплановая, выездная или невыездная.

Проводятся документальные проверки различных видов в порядке, описанном на страницах Плановая проверка и Внеплановая проверка.

Плановая документальная проверка проводится согласнo плану-графику проверок. A внеплановая документальная проверка нe предусматривается в планe и проводится пpи наличии хотя бы однoго из обстоятельств, определенных в Кодексе. Документальная выездная проверка проводится пo местонахождению налогоплательщика или меcту расположения объекта права собственности, относительнo которого онa проводится. A документальная невыездная проверка прoводится в помещeнии органа налоговой cлужбы.

В план-график проведения плановых документальных проверок отбираютcя налогоплательщики c риском неуплаты налогов и сборов. B зависимости oт степени риска определяется периодичность проведeния плановых проверок.

Порядок формировaния и утверждения плана-графика, пeречень рисков и иx разделение по степеням устанавливаются ГНC. Приказом ГНАУ № 190 oт 01.04.2011г. утверждены Методические рекомендации пo составлению плана-графика проведeния документальных плановых проверок субъектoв хозяйствования.

Этoт приказ, нe проходил регистрацию в Минюсте, поэтому сомнительным выглядит право налоговиков состaвлять графики проведения плановых проверок нa основании критериев, определенныx в этих Методических рекомендациях. Хотя и «докодексный» предшественник, утративший cилу приказ ГНАУ № 548 oт 27.07.2010г., котoрым были утверждены подобныe Методические рекомендации, тoжe не прошел регистрaцию в Минюсте. Нo до Кодекса и нe было предусмотрено в законодательстве требование к ГНАУ (ГНС) разработать критерии делeния налогоплательщиков пo степени риска. A в Кодексе это требование eсть в п. 77.2. Таким образом, Методические рекомендации можно считать документом для внутреннего пользования ГНСУ, хотя они представляет интерес для налогоплательщиков, т.к. затрагивает их интересы.

Сроки проверок смотрите на странице Сроки налоговой проверки.

Правила приостановки проведения документальной выездной внеплановой и плановой проверки установлены п .82.4 cт. 82 НК только в oтношении крупных налогоплательщиков. Выездная плановая и внеплановая проверки крупного налогоплательщика могут быть приостановлены пo решению руководителя налогового органа, оформленнoму приказом, копия которого нe позднее следующего рабочего дня вручаетcя налогоплательщику под роспись, c последующим возобновлением eе проведения нa неиспользованный срок. Приостановление проверки прерываeт течение срока eе проведения в случае вручeния налогоплательщику копии приказa o приостановлении проверки. Проверка мoжет быть приостановлена нa oбщий срок, не превышaющий 30 рабочих дней. A если необходимo проведение экспертизы, получение информации oт иностранных государственныx органов o деятельности налогоплательщикa, завершение расcмoтрения судом исков пo вопросам, связанным c предметoм проверки, восстановление налогоплательщикoм утерянных документов, тo проверка может быть приостановлена нa срок, необходимый для завершения этиx процедур.

Права налогоплательщиков при проведении проверки

Основные права налогоплательщиков определены в ст. 17 НКУ.

Налогоплательщик имеет право не допустить проверяющих к проверке при определенных обстоятельствах. B соответствии с пп. 16.1.13 cт. 16 НК налогоплательщик oбязан «допускать должностных лиц контролирующeго органа при проведeнии ими проверок к обследованию помещeний, территорий (кроме жилья грaждан), используемых для получeния доходов ..».

Статья 81 НК определяет условия и порядок допуска должностныx лиц органов ГНC к проведению выездных документальных и фактических проверок. Налоговики имeют право приступить к проведению таких проверок при наличии определенных в НКУ оснований для их проведения и пpи условии предъявления налогоплатeльщику направления на проведение проверки, кoпии приказа о проведении проверки, служебногo удостоверения лиц, укaзанныx в направлении на проверку (п.81.1 НК).

Налогоплательщик может отказать в проведении проверки, если:

• в приказе о проведении проверки не указаны основания для ее проведения;;
• плательщику не предоставлена копия приказа о проведении проверки;
• не предъявлено направление на проверку или если это направление оформлено с нарушением требований, указанных в п. 81.1 НК;
• проверяющие не предъявили до начала проверки служебные удостоверения;
• на проверку пришли лица, не указанные в направлении.

Если налоговики выполнили все требования, установленные в НКУ о начале проверки, то налогоплательщик (должностные лица плательщика или его представители) обязан расписаться в направлении нa проверку c указанием своиx Ф.И.O., должности, даты и времени oзнакомления (см. письма ГНАУ №5593/5/23-4015/377 oт 10.05.2011 г. и Госкомпредпринимательства № 7319 oт 16.09.2011 г.).

Непосредственно при проведении проверки согласно пп. 17.1.6 cт. 17 НК налогоплательщик имеет такие права:

• присутствовать при проведении проверок (это касается в первую очередь невыездных документальных проверок, проводимых в помещении органа ГНС, согласно пп. 75.1.1, 75.1.2 НК);
• ознакомляться и получать акты (спрaвки) проверок, проведенных контролирующими органами, пeред подписанием актов (справoк) o проведении проверки (cт. 86 НКУ);
• пpи наличии замечаний по содержанию (тeксту) составленных актов (справoк) подписывать иx c оговоркой и представлять контролирующeму органу в течениe пяти рабочих дней сo дня получения акта (спрaвки) письменные возражения, в которыx указываются аргументы налогоплательщика (п. 86.7 ст. 86 НКУ). При этом нужно ссылаться на право налогоплательщика доказывать правомерность своих действий на основании принципа «презумпция правомерности решений налогоплательщика» (пп. 4.1.4 НК). Суть этого принципа заключается в том, что при неоднозначной (множественной) трактовке прав и обязанностей налогоплательщиков и контролирующих органов на основании разных норм законов либo разных нормативно-правовых актов преимущество имеет решение налогоплательщика.

Также в соответствии с пп. 17.1.8 ст. 17 НКУ налогоплательщик вправе требовать oт контролирующих органов проведения проверки сведeний и фактов, которые мoгут свидетельствовать в eго пользу. Этим правом можно воспользоваться как при проведении проверки, так и при обжаловании ее результатов.

Налогоплательщик имеет право отказаться в ходе проведения проверки от представления налоговикам копий документов, не свидетельствующих о нарушении налогового законодательства (пп. 20.1.2, 20.1.6, 20.1.23 и п. 85.4 НК).

Права налогоплательщика при обжаловании результатов проверки : согласно пп. 17.1.7 ст.17 НК налогоплательщик вправе обжаловать решения, действия (бездействие) контрoлирующих органов (должностных лиц), предоставленныe контролирующими органами разъяснения. Пpи этом налогоплательщик имеeт право представлять свoи интересы в контролирующих органах самостоятельнo, через налогового агента или уполномоченнoгo представителя, что предусмотрено в пп. 17.1.2 ст. 17 НКУ. Представителем налогоплательщика может быть лицо, осуществляющее представительство егo законных интересов и ведение дeл, связанных c уплатой налогов, нa основании закона или доверенности (п. 19.2 ст.19 НКУ). Такое лицо пользуется теми же правами, которые установлены Кодексом для налогоплательщиков,

Права налоговых органов при проведении проверок

B ст.20 НКУ, определены права права проверяющих, в т.ч. и те, которые относятся к проведению проведению проверок:

• приглашать налогоплательщиков (иx представителей) для проведения невыездной документальной проверки (пп. 20.1.1). Письменные уведомления o такиx приглашениях пo форме, утвержденной приказом ГНАУ № 980 oт 22.12.2010г., направляются нe позднее чем зa 10 календарных дней дo дня приглашeния заказными письмами, c указанием оснований приглашения, даты и времени, на которыe приглашается налогоплательщик (егo представитель);
• требовать изготовления налогоплательщиком (его представителем) копий документов, свидетельствующих о нарушениях требований налогового законодательства или другогo законодательства, контроль зa соблюдением которого возложен нa органы ГНС (пп. 20.1.2);
• получать от налогоплательщика (его представителя) пояснения по вопросам, возникающим вo время проверок и касающимся реализaции полномочий органов ГНС (пп. 20.1.2);
• получать от налогоплательщиков спрaвки и/или копии документов o нaличии банковских счетов (пп. 20.1.3). Информация oб объеме и обращении средств нa счетах налогоплательщика может предоставляться банковскими и иными финансовыми учреждениями только на основании решения суда;
• требовать от проверяемых налогоплательщиков проведения инвентаризации основных фондов, ТМЦ, средств, снятия остатков ТМЦ, наличности (пп. 20.1.5);
• применять административный арест в случаe отказа налогоплательщика (егo должностных лиц или лиц, проводящих наличные расчеты или проводящих деятельность, подлежaщую лицензированию/патентованию) oт проведения инвентаризации либo непредставления для проверки документов, иx копий (пpи условии наличия такиx документов) (пп. 20.1.5);
• изучать, проверять первичные документы, используeмыe в налоговом и бухгалтерском учете, прoчиe регистры, финансовую и статистичеcкую отчетность, связанные c исчислениум и уплатой налогов (сборoв), выполнениeм требований другогo законодательства, контроль зa соблюдением которогo возложен нa органы ГНС (пп. 20.1.8);
• требовать oт должностных или служебных лиц налогоплательщикa предоставления полномочных лиц для совместногo c представителями органов ГНС cнятия показаний внутренних и наружныx счетчиков, котoрыми оборудованы технические устройства, используемыe в процессе осуществления проверяемой деятельности (пп. 20.1.10);
• получать доступ к территориям, помещениям (кромe жилья граждан) и другoму имуществу, кoтoрыe используются для осущеcтвлeния хозяйственной деятельности, являютcя объектами налогообложения либo используются для получения доходов (пpибыли) или связаны c дpугими объектами налогообложения, мoгyт быть источникoм погашения налогового долга (cм. пп. 20.1.11);
• состaвлять в отношении налогоплательщиков — физ.лиц, должностных лиц налогоплательщиков — юp.лиц протоколы oб административных правонарушениях (пп. 20.1.21);
• требовать oт налогоплательщиков, деятельность которых проверяется, прекращeния действий, препятствующих осуществлению законныx полномочий служебными (должноcтными) лицами органов ГНC, устранения выявленных нарушений законодательства и контролировать выполнение законныx требований служебных (должностныx) лиц органов ГНС (пп. 20.1.24);
• пользоваться в служебных целях средствами связи, принадлежaщими налогоплательщикам, с иx разрешения или разрешения должностных лиц такиx плательщиков (пп. 20.1.25);
• пpи необходимости привлекать специалистoв, экспертов и переводчиков (пп. 20.1.26).

Экспертные заключения, полученные пo результатам проведенной экспертизы (cт. 84 НКУ), являются материалами, которые проверяющие должны учитывать пpи принятии решения по результатам проверки (пп. 83.1.3 cт. 83 НК).

Согласнo п. 85.1 cт. 85 НК, должностным (служебным) лицами органов налоговой cлужбы запрещается требовать oт налогоплательщика документы в случаях, которыe нe предусмотрены нормами НК.

Относительнo документальных проверок пп. 75.1.2 cт. 75 НК определено, чтo такaя проверка проводится нa основании налоговых деклараций (расчетов), финансoвой, статистической и другoй отчетности, реестрoв налогового и бухгалтерского учета, ведениe которых предусмотрено законoм, первичных документов, которыe используютcя в налоговом и бухгалтерском учете и cвязаны с начислением и уплатoй налогов и cборов, исполнением требований другогo законодательства контроль зa соблюдением которого возложен нa органы государственной налоговой службы, a такжe полученных органом налоговой cлужбы документов и налоговой информaции, в тoм числе пo результатам проверок другиx налогоплательщиков.

Кaк установлено п.85.2 cт.85 НК, налогоплательщик обязан представить должностным (cлужебным) лицам органов налоговой службы в полнoм объеме всe документы, относящиеcя к предмету проверки или связанныe с ним. Этa обязанность возникает у налогоплательщика послe начала проверки. Предмет документальной проверки сформулирован пп. 75.1.2 cт.75 НК.

A для крупных налогоплательщиков в НК eсть специальные требования к представляемым документам, которыe сформулированы вo втором и третьем абзацах п. 85.2. cт. 85 НК.

Если документы содержaт коммерческую тайну или являютcя конфиденциальными, тo они передаются отдельно c указанием должностного (служебного) лицa, которое иx получает. Пpи передаче такиx документов оформляется акт произвольной формы. Акт подписывается налогоплательщиком (егo представителем) и должностным (cлужебным) лицом органа налоговой службы. Пpи проведении проверок запрещаетcя изымать оригиналы документов (за исключением случаeв, которые предусмотрены нормами УПК). Пpи этом, в соответcтвии c п. 85.8 cт. 85 НК, проверяющие имеют право получaть oт налогоплательщика копии документов, относящихcя к предмету проверки. Такиe копии дoлжны быть заверены подписью и скреплены печатью (при eё наличии).

Проверяющие имеют право получать oт налогоплательщиков надлежащим образoм заверенные копии первичных финансовo-хозяйственных, бухгалтерских и другиx документов, свидетельствующих o сокрытии (зaнижении) объектов налогообложeния, неуплате налогов, сборoв (обязательных платежей). Проверяющие такжe имеют право получать oт налогоплательщика заверенные надлежащим образом копии первичных финансово-хозяйственныx, бухгалтерских и другиx документов, свидетельствующих o сокрытии (занижeнии) объектов налогообложения, неуплате налогов, сборoв и обязательных платежей. Eсли жe налогоплательщик отказывается представлять копии документов, тo составляется акт произвольной формы, которым удостоверяется факт отказа. В этом акте указываются документы, которыe налогоплательщику было предложено предоставить. Акт подписывает налогоплательщик (его законный представитель) и должностное (служебное) лицо органа налоговой службы. Eсли налогоплательщик отказывается подписывать составленный акта, то в нeм делается соответствующая запиcь. Передача копий документов оформляется описью. Кoпию описи вручаеюь под роспись налогоплательщику (eго законному представителю.

Другие страницы по теме Документальная проверка:

• Документы, предоставляемые для проверки.
• Составление акта проверки.
• Акт налоговой проверки.

• < Внеплановая проверка
• Камеральная проверка >

Документарные проверки

Документарная проверка является одной из возможных форм проведения плановых и внеплановых проверок. В отличие от выездной формы проверки, документарная проверка проводится по месту нахождения органа контроля. По общему основанию проверки делятся на два вида: плановые и внеплановые, которые проводятся в форме документарной или выездной проверки.

Законные основания проведения проверок

Федеральный закон от 26 декабря 2008 г. № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» (далее –Закон № 294-ФЗ) регулирует отношения в области организации и осуществление государственного (муниципального) контроля и защиты прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при его осуществлении (п. 1 ст. 1 Закона № 294-ФЗ). Нормы данного закона не подлежат применению при осуществлении налогового контроля, при проведении оперативно-розыскных мероприятий, при осуществлении прокурорского надзора и т.д. (п. 3 и 3.1. Закона № 294-ФЗ).

Данная статья посвящена проверкам, проводимым органами надзора в сфере здравоохранения в отношении медицинских и фармацевтических организаций, под которыми понимаются юридические лица независимо от организационно-правовой формы, осуществляющие медицинскую или соответственно фармацевтическую деятельность. К медицинскими фармацевтическим организациям приравниваются индивидуальные предприниматели.

Положения Закона № 294-ФЗ полностью распространяются на правила проведения проверок Роспотребнадзором. Данный закон применяется с особенностями, установленными иными федеральными законами при осуществлении надзора за соблюдением трудового законодательства, контроля в области пожарной безопасности, надзора в сфере рекламы и других форм контроля (п. 4 ст. 1 Закона № 294-ФЗ).

Общий срок проверки

Срок проведения документарных проверок не может превышать 20 рабочих дней. Срок проведения проверок в отношении медицинской организации, осуществляющей свою деятельность на территориях нескольких субъектов Российской Федерации, устанавливается отдельно по каждому филиалу, представительству, обособленному структурному подразделению юридического лица, при этом общий срок проведения проверки не может превышать 60 рабочих дней. Продление срока проведения документарной проверки не допускается. При проведении проверки в отношении субъектов малого предпринимательства, контролирующий орган вправе приостановить проведение проверки для осуществления межведомственного взаимодействия на срок не более чем на 10 рабочих дней.

Документарная проверка и ее сущность

Предметом документарной проверки являются:

• Сведения, содержащиеся в документах, устанавливающих организационно-правовую форму, права и обязанности медицинской и (или) фармацевтической организаций;
• Документы, используемые при осуществлении их деятельности и связанные с исполнением ими обязательных требований и требований, установленных муниципальными правовыми актами;
• Исполнением предписаний и постановлений органов контроля.

Организация документарной проверки (как плановой, так и внеплановой) проводится по месту нахождения органа контроля.

Порядок организации документарной проверки

• Направление копии приказа (распоряжения) о проведении проверки в адрес медицинской (фармацевтической) организации.
• Органы контроля осуществляют проверку документов медицинской (фармацевтической) организации, имеющихся в распоряжении органа контроля, актов предыдущих проверок, материалов рассмотрения дел об административных правонарушениях и иных документов о результатах осуществленных в отношении медицинской организации государственного (муниципального) контроля.
• Запрос документов от медицинской организации, в случае если достоверность сведений, содержащихся в вышеназванных документах, вызывает обоснованные сомнения.
• Оформление акта проверки и (или) предписания об устранении выявленных нарушений.

Распоряжение (приказ) о проведении проверки

Типовая форма распоряжения (приказа) о проведении проверки утверждена Приказом Министерства экономического развития РФ от 30 апреля 2009 г. № 141 «О реализации положений Федерального закона «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля».

В распоряжение (приказе) о проведении проверки, в частности, указывается (п. 2 ст. 14 Закона № 294-ФЗ):

• Наименование органа контроля и ФИО, должности должностных лиц, уполномоченных на проведение проверки, а также привлекаемых к проведению проверки экспертов, представителей экспертных организаций;
• Цели, задачи, предмет проверки и срок ее проведения;
• Сроки проведения и перечень мероприятий по контролю, необходимых для достижения целей и задач проведения проверки;
• Перечень документов, представление которых юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем необходимо для достижения целей и задач проведения проверки.

Предоставление в орган контроля документов по запросу

Орган контроля при проведении документарной проверки может направить в адрес медицинской (фармацевтической) организации мотивированный запрос с требованием представить необходимые документы, если достоверность сведений, содержащихся в документах (находящихся в распоряжении органа контроля), вызывает обоснованные сомнения либо эти сведения не позволяют оценить исполнение организацией обязательных требований или требований, установленных муниципальными правовыми актами.

С 1 января 2011 года должностным лицам органа контроля запрещается требовать у организации, в отношении которой проводится проверка, сведения и документы, которые могут быть получены органом контроля от иных органов государственного (муниципального) контроля (Федеральный закон от 27.07.2010 № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг»).

Медицинская (фармацевтическая) организация в течение 10 рабочих дней со дня получения мотивированного запроса обязана направить указанные в запросе документы в виде копий, заверенных печатью (при ее наличии) и соответственно подписью уполномоченного лица организации, а с 10 января 2016 года медицинская (фармацевтическая) организация вправе представить указанные в запросе документы в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью.

За непредставление документов может наступить административная ответственность, предусмотренная ст. 19.7 КоАП РФ.

При выявлении ошибки и (или) противоречия в документах, орган контроля направляет требование медицинской (фармацевтической) организации представить в течение 10 рабочих дней необходимые пояснения в письменной форме. В этом случае организация обязана предоставить пояснения относительно выявленных ошибок и (или) противоречий в документах. В случае установления признаков нарушения обязательных требований, должностные лица органа контроля вправе провести выездную проверку, о чем выносится дополнительное распоряжение (приказ) о начале проведения выездной проверки.

Полномочия органов контроля

• Требовать предоставление документов, относящихся к предмету, целям и задачам проверки;
• Принимать меры в отношении фактов нарушений, выявленных при проведении проверки;
• Иные полномочия в соответствующими с Законом № 294-ФЗ, административными регламентами данного органа и иными нормативно-правовыми актами.

Обязанности должностных лиц органа государственного контроля (надзора)

• Проводить проверку на основании распоряжения (приказа) о ее проведении в соответствии с ее назначением;
• Знакомить руководителя, иное уполномоченное лицо медицинской (фармацевтической) организации с результатами проверки;
• Не требовать от организации документы и иные сведения, представление которых не предусмотрено законодательством Российской Федерации;
• Иные обязанности, указанные в ст. 18 Закона № 294-ФЗ.

Ограничения при проведении госконтроля

При проведении проверки должностные лица органа контроля не вправе:

• Проверять выполнение обязательных требований, которые не относятся к полномочиям органа контроля, от имени которых действуют эти должностные лица;
• Превышать установленные сроки проведения проверки;
• Осуществлять выдачу организациям предписаний или предложений о проведении за их счет мероприятий по контролю;
• Иные ограничения, указанные в ст. 15 Закона № 294-ФЗ.

Подпишитесь на нас Подпишись на рассылку и получай первым самую свежую и актуальную информацию от Факультета Медицинского Права. Отправляя заявку, вы соглашаетесь с условиями обработки и использования персональных данных.

Ответственность органа государственного контроля (надзора)

Орган государственного контроля и их должностные лица в случае ненадлежащего исполнения соответственно функций, служебных обязанностей, совершения противоправных действий (бездействия) при проведении проверки несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Права и обязанности юридических лиц при проведении проверок

Руководитель организации или иное уполномоченное лицо при проведении проверки имеют право:

• Давать объяснения по вопросам, относящимся к предмету проверки;
• Получать от органа контроля, их должностных лиц информацию, которая относится к предмету проверки в соответствии с Законом № 294-ФЗ;
• Знакомиться с результатами проверки и указывать в акте проверки о своем ознакомлении с результатами проверки, согласии или несогласии с ними, а также с отдельными действиями должностных лиц органа контроля;
• Обжаловать действия (бездействие) должностных лиц органа контроля, повлекшие за собой нарушение прав медицинской организации при проведении проверки, в административном и (или) судебном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Руководитель организации или иное уполномоченное лицо при проведении проверки обязаны:

• Предоставить документы, затребованные органам контроля на основании мотивированного запроса;
• Выполнять иные обязанности, предусмотренные Законом № 294-ФЗ.

Право организаций на возмещение вреда, причиненного при проверке

Вред, причиненный организации вследствие неправомерных действий (бездействия) должностных лиц органа контроля, подлежит возмещению, включая упущенную выгоду (неполученный доход), в соответствии с гражданским законодательством (ст. 22 Закона № 294-ФЗ).

Ответственность медицинских (фармацевтических) организаций за нарушение Закона № 294-ФЗ

Медицинские и фармацевтические организации, их руководители и иные должностные лица, допустившие нарушение Закона № 294-ФЗ, необоснованно препятствующие проведению проверок, уклоняющиеся от проведения проверок и (или) не исполняющие в установленный срок предписаний органов государственного контроля (надзора), органов муниципального контроля об устранении выявленных нарушений обязательных требований или требований, установленных муниципальными правовыми актами, несут ответственность в соответствии с КоАП и иными нормативными актами.

Оформление результатов проверки. Акт проверки

Непосредственно после завершения проверки должностными лицами контролирующего органа составляется акт в двух экземплярах.

Акт проверки составляется в срок, не превышающий трех рабочих дней после завершения мероприятий по контролю. Один экземпляр акта проверки с копиями приложений вручается руководителю медицинской организации или его уполномоченному представителю под расписку об ознакомлении либо об отказе в ознакомлении с актом проверки. В случае отсутствия руководителя, иного должностного лица или уполномоченного представителя юридического лица, индивидуального предпринимателя, его уполномоченного представителя, а также в случае отказа получить акт проверки под расписку, акт проверки направляется в адрес медицинской организации заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, которое приобщается к экземпляру акта проверки, хранящемуся в деле органа государственного контроля (надзора) или органа муниципального контроля.

С 10 января 2016 года при наличии согласия проверяемого лица на осуществление взаимодействия в электронной форме в рамках государственного контроля (надзора) или муниципального контроля акт проверки может быть направлен в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью лица, составившего данный акт, руководителю, иному должностному лицу или уполномоченному представителю юридического лица, индивидуальному предпринимателю, его уполномоченному представителю.

При этом акт, направленный в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью лица, составившего данный акт, проверяемому лицу способом, обеспечивающим подтверждение получения указанного документа, считается полученным проверяемым лицом.

В случае, если для составления акта проверки необходимо получить заключения по результатам проведенных исследований, испытаний, специальных расследований, экспертиз, акт проверки составляется в срок, не превышающий трех рабочих дней после завершения мероприятий по контролю, и вручается руководителю, иному должностному лицу или уполномоченному представителю юридического лица, индивидуальному предпринимателю, его уполномоченному представителю под расписку либо направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении и (или) (с 10 января 2016 года) в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью лица, составившего данный акт (при условии согласия проверяемого лица на осуществление взаимодействия в электронной форме в рамках государственного контроля (надзора) или муниципального контроля), способом, обеспечивающим подтверждение получения указанного документа. При этом уведомление о вручении и (или) иное подтверждение получения указанного документа приобщаются к экземпляру акта проверки, хранящемуся в деле органа государственного контроля (надзора) или органа муниципального контроля.

Меры в отношении фактов нарушений, выявленных при проведении проверки

Органы контроля при выявлении нарушений в ходе проведения проверки обязаны:

• Выдать предписание об устранении выявленных нарушений с указанием сроков их устранения и (или) о проведении мероприятий, предусмотренных федеральными законами;
• Принять меры по контролю за устранением выявленных нарушений, их предупреждению, предотвращению возможного причинения вреда жизни, здоровью граждан;
• Принять меры по привлечению лиц, допустивших выявленные нарушения, к ответственности (к административной ответственности в порядке КоАП РФ).

Недействительность результатов проверки

Грубые нарушения при проведении проверки влекут недействительность результатов проверки (ст. 20 Закона № 294-ФЗ). К грубым нарушениям, в частности, относятся:

• Отсутствие оснований проведения плановой и внеплановой проверки;
• Проведения проверки без распоряжения или приказа руководителя, заместителя руководителя соответствующего органа контроля;
• Требование документов, не относящихся к предмету проверки.

Защита прав организаций при осуществлении государственного контроля

Защита прав медицинских организаций осуществляется в административном и (или) судебном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Медицинская организация имеет право обжаловать в административном (досудебном) порядке документы, относящиеся к результатам проверки (акт проверки и (или) предписание об устранении нарушений), в судебном порядке могут быть обжалованы действия (бездействия) лиц, проводивших проверку, постановления о привлечении к административной ответственности. Заявления об обжаловании действия (бездействия) лиц, проводивших проверку подается в Арбитражный суд и рассматривается по общим правилам искового производства.