До какой суммы

Налоговый вычет на ребенка в 2020 году

Актуально на: 19 февраля 2020 г.

Доходы физлиц, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, могут быть уменьшены на стандартные налоговые вычеты. В составе этих вычетов налоговым законодательством предусмотрены стандартные вычеты на детей.

Вычеты на детей в 2020 году

Пп.4 п. 1 ст. 218 НК РФ предусмотрены следующие стандартные налоговые вычеты на детей.

На кого дается вычет	Условие предоставление	Кому предоставляется вычет
		Родитель, супруг (супруга) родителя, усыновитель, на обеспечении которых находится ребенок	Опекун, попечитель, приемный родитель, супруг (супруга) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок
Первый ребенок	Возраст до 18 лет или учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент, курсант в возрасте до 24 лет	1 400
Второй ребенок		1 400
Третий и каждый последующий ребенок		3 000
Ребенок-инвалид	Возраст до 18 лет	12 000	6 000
Ребенок-инвалид I или II группы	Учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент в возрасте до 24 лет

Предоставление стандартного вычета третьему и каждому последующему ребенку производится независимо от того, предоставляется ли вычет 1-ому или 2-му ребенку. Это значит, что если, к примеру, на двух старших детей в семье вычеты не положены, а младшему нет 18 лет, то на младшего ребенка дается налоговый вычет в размере 3 000 рублей (Письмо Минфина от 15.03.2012 № 03-04-05/8-302).

Вычет НДФЛ в двойном размере

Если родитель (приемный родитель), усыновитель, опекун или попечитель признаются единственным родителем, усыновителем, опекуном или попечителем соответственно, то стандартный налоговый вычет предоставляется ему в двойном размере. При этом «единственность» предполагает отсутствие второго родителя по причине, к примеру, смерти, признания безвестно отсутствующим или объявления его умершим (Письмо Минфина от 03.07.2013 № 03-04-05/25442).

Двойной вычет единственному родителю прекращает предоставляться с месяца, следующего за месяцем вступления в брак.

Также детский вычет в двойном размере может предоставляться одному из родителей (приемных родителей) по их выбору, если второй напишет заявление об отказе в получении детского вычета (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Основания предоставления детских вычетов

Стандартные налоговые вычеты на детей предоставляются на основании письменных заявлений и документов, которые подтверждают право на такой налоговый вычет (свидетельство о рождении, копия паспорта и иные документы) (п. 3 ст. 218 НК РФ).

Как долго предоставляется вычет в течение года

Вычет на детей предоставляется за каждый месяц календарного года до тех пор, пока доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13%, не превысит с начала года 350 000 рублей. С месяца, в котором суммарный доход стал больше 350 000 рублей, детские вычеты не предоставляются.

При этом в общей величине дохода не учитываются доходы в виде дивидендов.

Стандартный налоговый вычет на ребёнка

Если гражданин получает доходы, с которых удерживается НДФЛ по ставке 13%, и у него есть дети, тогда он имеет право воспользоваться стандартным налоговым вычетом на ребёнка и ежемесячно платить меньше подоходного налога в бюджет.

Кто может воспользоваться вычетом

Воспользоваться стандартным налоговым вычетом на ребенка в 2020 году могут налогоплательщики, на обеспечении которых находится ребенок или дети (в том числе приёмные).

Вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет.

Ограничение по вычету

Вычетом на ребенка можно пользоваться до тех пор, пока доход (по ставке 13%) с начала года не превысит 350 000 рублей (до 2016 года лимит был равен 280 000 руб.).

Начиная с месяца, в котором доход превысил сумму в 350 000 рублей, стандартный вычет на ребенка больше не предоставляется.

Размер вычета на ребенка

Размер налогового вычета, напрямую зависит от количества детей находящихся на обеспечении налогоплательщика:

Вычет	Размер вычета (в 2020 году)	Порог для применения вычета
На первого и второго ребенка	1400 руб.	350 000 руб. (с 2020 года)
На третьего и каждого последующего ребенка	3000 руб.
На каждого ребенка инвалида до 18 лет (учащегося инвалида I или II группы до 24 лет) для опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя	6000 руб.
На каждого ребенка инвалида до 18 лет (учащегося инвалида I или II группы до 24 лет) для родителя, супруга (супруги) родителя, усыновителя	12000 руб.

Для того чтобы правильно определить размер вычета, необходимо выстроить очередность детей согласно их датам рождения (самый старший будет считаться первым и т.д.). При этом даже если старшему ребёнку уже больше 24 лет и вычет на него не предоставляется, он всё равно будет считаться первым.

Примечание: если у супругов уже есть по одному ребенку от предыдущих браков, по которым ими уплачиваются алименты, тогда их общий ребёнок будет считаться третьим.

Примеры расчёта

Пример 1. Стандартный вычет на одного ребенка

Условия получения вычета

У сотрудницы ООО «Фиалка» Петровой И.А. есть ребёнок в возрасте 5 лет. При этом ежемесячная заработная плата Петровой И.А. составляет 40 000 руб.

Расчёт налогового вычета

Так как ребёнок Петровой И.А. несовершеннолетний, она может воспользоваться стандартным налоговым вычетом.

Размер вычета в 2020 году равен: 1 400 руб.

Поэтому, подоходный налог Петровой И.А. будет удерживаться не от 40 000 руб., а от 38 600 руб. (40 000 руб. – 1 400 руб.).

Ежемесячно Петрова И.А. будет платить НДФЛ в размере: 5 018 руб. (38 600 руб. х 13%) вместо 5 200 руб. (40 000 руб. x 13%).

Следовательно, экономить она при этом будет: 182 руб. (5 200 руб. – 5 018 руб.).

Вычет Петрова И.А. будет получать до сентября т.к. именно в этом месяце её налогооблагаемый доход с начала года достигнет порога в 350 000 руб. (40 000 x 9 месяцев).

Таким образом, в период с января по август 2020 года Петрова И.А. сможет сэкономить: 1 456 руб. (182 руб. x 8 месяцев).

Пример 2. Стандартный вычет на несколько детей (одному из которых более 24 лет)

У сотрудницы ООО «Фиалка» Петровой И.А. есть четверо детей в возрасте 5, 9, 16 и 25 лет. При этом ежемесячная заработная плата Петровой И.А. составляет 40 000 руб.

Вычет Петрова И.А. имеет право получить только за трех несовершеннолетних детей, но при этом первым по счёту всё равно будет считаться её старший 25-летний ребёнок.

Общий размер вычета будет равен: 7 400 руб. (1400 руб. (за второго) + по 3000 руб. (за третьего и четвертого)).

Таким образом, подоходный налог будет рассчитываться не от 40 000 руб., а от 32 600 руб. (40 000 руб. – 7 400 руб.).

Вычет Петрова И.А. будет получать до сентября так как именно в этом месяце её налогооблагаемый доход с начала года достигнет порога в 350 000 руб. (40 000 x 9 месяцев).

Таким образом, в период с января по август 2020 года Петрова И.А. сможет сэкономить: 7 696 руб. (962 руб. x 8 месяцев).

Как получить вычет через работодателя

Процедура получения стандартного налогового вычета на ребёнка происходит в 2 этапа:

Первый этап – сбор необходимых документов

Для получения вычета на ребёнка необходимы следующие документы:

1. Заявление на имя работодателя.
2. Свидетельство о рождении ребёнка.
3. Документ, подтверждающий регистрацию брака (паспорт РФ или свидетельство о регистрации брака).
4. Справка из учебного заведения, если ребёнок является учащимся.
5. Справка об инвалидности, если ребёнок является инвалидом.

В случае если сотрудник является единственным родителем дополнительно необходимо предоставить:

• свидетельство о смерти второго родителя.
• документ, подтверждающий, что родитель не вступил в брак (как правило паспорт).

Если у ребенка один родитель, то налоговый вычет может быть удвоен, но только в случаях, когда отцовство ребёнка юридически не установлено, второй родитель умер или является безвестно пропавшим.

При этом нахождение родителей в разводе или неуплата алиментов, не означает, что родитель является единственным и соответственно не даёт право на получение удвоенного вычета.

Второй этап – передача собранных документов работодателю

Собранные документы необходимо передать работодателю по месту работы. После их рассмотрения, работнику будет предоставлен стандартный вычет на ребёнка.

Если вы работаете одновременно у нескольких работодателей, тогда вычет можно получить только у одного из них.

Как получить вычет через ИФНС

Если в течение года вычеты на ребёнка не были предоставлены или были получены не в полном размере, тогда их можно получить по окончании года через налоговую службу. Для этого необходимо:

1. Заполнить декларацию 3-НДФЛ.
2. Получить в бухгалтерии по месту работы справку 2-НДФЛ.
3. Написать заявление на получение вычета.
4. Подготовить копии документов подтверждающих право на получение вычета (см. выше).
5. Передать вышеперечисленные документы в территориальный налоговый орган по месту жительства.

Проверка декларации 3-НДФЛ и прилагающихся к ней документов проводится в течение 3-х месяцев со дня их подачи в ИФНС.

В течение 10 дней после окончания проверки налоговая служба должна направить письменное уведомление налогоплательщику с результатами проверки (предоставление или отказ в предоставлении налогового вычета).

После получения уведомления, необходимо прийти в ИФНС и написать заявление на возврат НДФЛ с указанием банковских реквизитов, по которым будет сделан денежный перевод.

Денежные средства должны перечислить в течение 1-го месяца со дня подачи заявления на возврат НДФЛ, но не ранее окончания проверки документов (камеральная проверка).

Частные вопросы по стандартному налоговому вычету

С какого месяца утрачивается право на вычет если ребенок достиг 18 лет в середине года?

По данному вопросу мнение налоговиков — едино. Налоговый вычет представляется до конца года при условии, что доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, не превысил 350 000 рублей.

С какого месяца утрачивается право на вычет если ребенок, обучающийся по очной форме, окончил обучение (получил диплом) в середине года?

По данному вопросу единого мнения у налоговых органов нет.

В части писем Минфина говорится о том, что право на получение стандартного вычета заканчивается с месяца, следующего за тем, когда ребенок окончил обучение (получил диплом), в другой части, что факт окончания учебы в середине года не влияет на факт предоставления вычета до конца налогового периода. Так, в Письме от 28.08.2012 № 03-04-05/8-1010 говорится, что:

«Согласно абзацу 12 пп. 4 п.1 НК РФ налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

При этом в соответствии с абзацем девятнадцатым данного подпункта уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абзаце двенадцатом данного подпункта, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей).

Поскольку в соответствии с абзацем девятнадцатым данного подпункта родитель имеет право на получение налогового вычета до конца года, в котором ребенку исполнилось 24 года, следовательно, налоговый вычет представляется до конца года при условии, что доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, не превысил 350 000 рублей.

Начиная с месяца, в котором доход превысил 350 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный данным подпунктом, не применяется.

Предел вычетов по НДФЛ

Работодатель выплачивает зарплату наемным работникам и, являясь налоговым агентом, обязан удержать из доходов работника НДФЛ в размере 13%. При том, что этот налог уплачивается в бюджет, государство предоставляет льготы по НДФЛ. На возврат части налога (его части) работник может рассчитывать, если у него были расходы на: приобретение жилья, обучение (свое и детей), лечение (свое и родных), пожертвования, дополнительное пенсионное обеспечение, при покупке жилья и в других случаях.

Такие вычеты не применяются к физическим лицам, доходы которых не облагаются по причине их отсутствия, к которым относятся: безработные, ИП, применяющие спецрежимы.

Нормативное регулирование

Раздел VI ТК РФ регулирует выплату заработной платы.

НК РФ ч.2 регулирует обложение зарплаты НДФЛ.

Локальные акты организации.

Виды налоговых вычетов

НК РФ предусматривает 5 групп налоговых вычетов:

1. стандартные
2. социальные
3. инвестиционные
4. имущественные
5. профессиональные

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Стандартный налоговый вычет на себя и детей

Стандартный вычет на налогоплательщика предоставляется 2 категориям лиц, перечисленным в п. 1 ст. 218 НК РФ в размере 500 или 3000 руб. Лицам, имеющим право на оба вычета, предоставляется максимальный из них.

Стандартный вычет на детей – независимо от наличия вычета на себя в соответствии со ст. 218 НК РФ.

Важно! Вычет предоставляется до месяца, когда доходы по ставке 13%, превысят 350000 рублей (нарастающим итогом).

Т.е. вычет не предоставляется с месяца, когда доход стал выше 350000 руб. Например, при ежемесячном доходе 150000 руб. вычет не применяется с марта, т.к. с этого месяца (марта) превысит 350000 руб.

Размер стандартного вычета на детей

Размер	Направление вычета
1) по 1400 руб.	на 1 и 2 ребенка
2) по 3000 руб.	на 3 и последующих детей
3) по 6000 руб.	На каждого ребенка-инвалида I или II группы	опекуны
4) по 12000 руб.		родителям

Вычет предоставляется, если лица обеспечивают детей (не лишенных родительских прав). Вычет является фиксированной суммой на ребенка в возрасте включительно до 18 лет, а также на учащегося очной формы обучения (любого уровня подготовки) в возрасте от 18 до 24 лет (и на лиц в академическом отпуске), а также детей, находящихся в армии по призыву.

При применении стандартного вычета на ребенка размер совокупного дохода определяется с учетом дохода по прежнему месту работы.

Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса С.Н.Шаляев

Социальные налоговые вычеты

НК РФ предусматривается 5 видов таких вычетов:

1. на благотворительность
2. на обучение
3. на лечение и медикаменты
4. на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни
5. на накопительную часть пенсии

Ограничения по социальному налоговому вычету

Вид социального вычета	Размер
на вышеназванные вычеты	120000 руб.
дорогостоящее лечение	не имеет ограничений
обучение детей	50000 руб.

Инвестиционные налоговые вычеты

Порядок предоставления этих вычетов установлен ст. 219.1 НК РФ. Правом на такие вычеты обладает лицо, осуществляющее такие операции:

• с ценными бумагами
• снесение личных средств на свой индивидуальный инвестиционный счет
• получение дохода по индивидуальному инвестиционному счету

Инвестиционный вычет при таких условиях:

• в сумме средств, зачисленных за год на свой инвестиционный счет, в пределах 400000 руб. за год
• в течение срока действия такого договора не было других аналогичных договоров
• вычетом можно воспользоваться с 2015

Имущественные налоговые вычеты

Правом на вычеты обладает лицо, которое осуществило операции с имуществом:

• продажа
• покупка
• строительство жилья или приобретение участка для строительства
• выкуп у такого лица имущества для государственных или муниципальных нужд

Порядок предоставления этих вычетов регулирует ст. 220 НК РФ.

Размеры вычетов зависят от расходов. Покупатель жилья получает может вернуть расходы в размере:

• произведенных расходов, документально подтвержденных, предел которых составляет – 2 млн. руб., то есть, максимум возврата может быть до 260 тыс. руб.
• расходы на погашение процентов по ипотеке в сумме фактических расходов, ограничение которых составляет 3 млн. руб., и максимум возврата процентов при покупке квартиры может быть до 390 тыс. руб.

Этот вычет не имеет ограничений по времени и предоставляется до тех пор, пока не исчерпается вся сумма стоимости приобретенного жилья.

Вычет возможно получить в этих максимальных размерах только один раз в жизни. Если покупка составляет меньше этой суммы, то на оставшуюся часть налогоплательщик тоже вправе претендовать.

Профессиональные налоговые вычеты

Такие вычеты предоставляются в сумме произведенных по факту и подтвержденных документами расходов. В этом случае налогоплательщик обязан выплатить налоги в бюджет. Вычеты можно получить на доходы:

• полученные ИП
• полученные нотариусами, адвокатами и лицами частной практики
• полученные от выполнения работ (услуг) по договорам ГПХ
• авторские вознаграждения

Для получения профессионального вычета нужно подать заявление работодателю, а при его отсутствии – подать декларацию 3–НДФЛ самостоятельно до 30 апреля следующего года, а уплачен не позднее15 июля.

Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики Российской Федерации на 2020 год и на плановый период 2020 и 2020 годов увеличение предельного размера социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц не предусмотрено.

Заместитель директора Департамента Минфина РФ Р.А.Саакян

Порядок предоставления вычетов

Получить вычет можно при таких условиях:

• НДФЛ 13% должен быть уплачен в бюджет
• не получение вычета по другим местам работы

Для получения вычета нужно предоставить пакет документов:

• формы 3-НДФЛ за отчетный период
• справки форма 2-НДФЛ за отчетный период, выданные работодателями (если их несколько, то предоставляются справки от каждого из них)
• оригиналы и копии документов для подтверждения прав на соответствующий вычет (копии лицензий, договоры, копии свидетельство о рождении, браке и т.д.)
• документы, подтверждающие факт расхода: товарные и кассовые чеки, квитанции, банковские выписки и т.д.
• заявление о предоставлении вычета

Пример расчета суммы налогового вычета

У Авдеевой А.В. 3 детей в возрасте 22, 17 и 10 лет, которых она воспитывает одна. Старший ребенок обучается очно и оплата за год составляет 70000 руб. Также она понесла расходы на лечение младшего ребенка в размере 30000 руб. Ее ежемесячный доход составляет 60000 рублей. Авдеева А.В. предоставила работодателю заявление на имя на получение двойного вычета на детей: на 1 и 2 ребенка – по 1400 рублей, 3 – 3000 рублей в месяц и подтверждающие документы.

Так, сумма вычета составит 5800 руб. в месяц, который будет вычитаться включительно до мая, т.к. в июне налогооблагаемый доход достигнет порога 350000 рублей.

НДФЛ (январь-май) = (60000 руб. – 5800 руб.) * 13% = 7046 руб.

Расчет (январь-май) составит = 60000 руб. – 7046 руб. = 52954 руб.

С июня по декабрь НДФЛ = 60000 * 13% = 7800 руб.

С июня по декабрь расчет = 60000 – 7800 = 52200 руб.

Таким образом, за год НДФЛ = 7046 + 7800 = 14846 руб.

По истечении года Авдеева А.В. может претендовать на возврат социального вычета за обучение и лечение детей, подав 3-НДФЛ в ФНС в следующем году.

Так предельной суммой за обучение детей составит 50000 руб., т.е. при стоимости обучения 70000 руб. мать может получить только 50000 руб.

За лечение ребенка можно получить возврат до 120000 руб., а выплаченная сумма в размере 30000 руб. входит в этот лимит, поэтому возврат можно получить полностью.

Так, возврат составит:

(50000 + 30000) * 13% = 10400 руб.

Эта сумма входит в размер выплаченных НДФЛ, поэтому Авдеева может получить их в полном объеме.

Читайте также статью⇒Не облагаемые НДФЛ суточные.

Ошибка при получении имущественного вычета

Получить вычет можно получить до конца налогового периода за приобретенное или построенное жилье, обратившись к работодателю, но подтвердить такое право нужно в ФНС, которая предоставит уведомление о факте того, что налогоплательщик вычет не получал и имеет на это право на основании предоставленных в ФНС документов:

• заявление о подтверждении права на получение такого вычетов у налогового агента
• оригиналы и копии документов для подтверждения права на получение вычета: документы о праве собственности и чеки по расходам по оплате

Работодатель предоставляет вычет с месяца обращения, но с учетом всей суммы дохода, начисленной нарастающим итогом.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1: Гражданином приобретено 2 объекта недвижимости за 1,5 млн. руб. и за 2 млн. руб. Можно ли получить вычет по приобретенному имуществу?

Ответ: При представлении декларации 3-НДФЛ вправе подтвердить расходы на приобретение объектов документами в пределах 2 млн. руб.

Вопрос №2: Можно ли получить вычет по НДФЛ при покупке или продаже имущества за пределами РФ

Ответ: Можно. При этом место нахождения имущества для налогообложения значения не имеет.

«Доходный» лимит для детского вычета: правила и исключение

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 27 октября 2017 г.

Содержание журнала № 21 за 2017 г.Е.О. Калинченко,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению Детские НДФЛ-вычеты положены работнику лишь до тех пор, пока его доход не превысит установленную предельную величину. При подсчете доходов родителя для сравнения с этим лимитом нужно учесть ряд нюансов.

Предельный доход для детского вычета

Претендовать на детский вычет по НДФЛ могут родители (в том числе приемные) и их супруги, а также усыновители, опекуны и попечители, на обеспечении которых находится ребенок (далее для упрощения всех их будем называть родителями). Вычет на детей положен родителю за каждый месяц календарного года, пока его доход не достиг 350 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход родителя этот лимит превысит, организация-агент вычет уже не предоставляетподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Внимание

Размер детского НДФЛ-вычета зависит от следующих факторовподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ:

•каким по счету является ребенок, на которого предоставляется вычет;

•считается ли родитель или иной получатель вычета единственным;

•есть ли у ребенка инвалидность. В последнем случае на размер вычета будет влиять еще и то, кому именно он предоставлен. Так, для родителя (его супруги/супруга) или усыновителя, на обеспечении которого находится ребенок с инвалидностью, предусмотрен один размер вычета. И он вдвое больше вычета, на который могут рассчитывать обеспечивающие ребенка-инвалида опекун, попечитель или приемный родитель и его супруг/супруга.

Приведем несколько правил, которые помогут вам верно посчитать доход родителя для сравнения с лимитом.

Правило 1. Учитываем только облагаемые и только «13-процентные» доходы

Внимание

Вычет на детей родителям-нерезидентам не положен (даже если их доходы облагаются по ставке 13%)п. 4 ст. 210, п. 3 ст. 224 НК РФ. Однако если в течение года родитель станет резидентом, право на детский вычет у него появится. Причем не с момента приобретения им статуса резидента, а с начала годаПисьмо УФНС по г. Москве от 20.10.2015 № 20-15/110438. И при наличии заявления вам нужно будет пересчитать НДФЛ с учетом детских вычетов.

Детский вычет при расчете НДФЛ применяют лишь к доходам работников-резидентов, облагаемым по ставке 13%п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ. Поэтому при подсчете дохода, ограничивающего право на вычет, учитывают такие условияподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ:

•доходы должны облагаться НДФЛ. Если доход облагается частично, то для сравнения с лимитом такую выплату учитывают лишь в размере части, не освобождаемой от налогообложенияПисьмо Минфина от 21.03.2013 № 03-04-06/8872. Скажем, если работнику была оказана материальная помощь в сумме 5000 руб., то при подсчете предельного дохода нужно будет учесть только 1000 руб. Ведь матпомощь в сумме, не превышающей 4000 руб., от налогообложения освобожденап. 28 ст. 217 НК РФ;

•ставка НДФЛ должна составлять 13%п. 1 ст. 224 НК РФ. Исключение — дивиденды. Хоть они и облагаются НДФЛ по ставке 13%, их сумму не нужно учитывать при сравнении с предельной величиной доходап. 3 ст. 210 НК РФ.

Правило 2. Учитываем только доходы, при выплате которых вы — агент

С некоторых видов доходов физические лица должны сами платить налог. В отношении таких выплат организация — источник выплаты дохода функции налогового агента не выполняетп. 2 ст. 226, подп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ.

А поскольку предоставление детского вычета зависит от размера дохода, исчисленного именно налоговым агентом, то сумму неагентских выплат вам учитывать не нужно.

То есть, если вы купили имущество сотрудника, например автомобиль, считайте доход работника без учета выплат по этой сделке. Ведь НДФЛ с такого дохода он платит сам.

А вот арендную плату, выплачиваемую работнику за пользование его имуществом, в облагаемых НДФЛ доходах учитывать нужно. Ведь российские организации, заключившие договоры аренды с физлицами, признаются агентами по НДФЛподп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ; Письма Минфина от 11.07.2017 № 03-04-06/43981, от 27.08.2015 № 03-04-05/49369.

Правило 3. Учитываем только доходы, которые выплатили сами

Родитель, который трудится у нескольких работодателей, может получать детский вычет у любого из них по своему выбору. Для налогового агента основанием предоставления НДФЛ-вычета будет письменное заявление работника с приложением документов, подтверждающих его право на вычетп. 3 ст. 218 НК РФ. Такое заявление родитель может подать и в компанию, где числится внешним совместителемПисьмо Минфина от 30.06.2014 № 03-04-05/31345.

Один из факторов, влияющих на размер детского НДФЛ-вычета, — количество детей в семье

Если у вас есть заявление работника, то вы должны сравнивать с лимитом 350 000 руб. сумму только тех доходов, которые вы сами выплатили работнику. Доходы, полученные родителем от других источников, не учитывайте. Даже если их размер вам известен.

Допустим, родитель работает у вас как внешний совместитель и получает в месяц 10 000 руб. Он написал вам заявление о предоставлении детского вычета. Поскольку доход родителя за год в вашей компании (120 000 руб.) не превысит лимит, ему будут предоставлены вычеты за все 12 месяцев. И не важно, сколько получает родитель на другом (основном) месте работы, пусть хоть 350 000 руб. в месяц.

Понятно, что в отношении внутреннего совместителя вы должны при подсчете дохода учитывать выплаты как за основную работу, так и за совместительство.

Исключение из правила 3. Если работник новый — учтите доход со старой работы

Если в середине года вы приняли на работу нового сотрудника и он написал заявление на детский вычет, то в этом году для сравнения с лимитом 350 000 руб. вы должны суммироватьподп. 4 п. 1, п. 3 ст. 218 НК РФ:

•доходы, которые выплачиваете ему сами;

•доходы, полученные сотрудником с начала года на предыдущем месте работы, где ему предоставляли вычет. Размер этого дохода обязательно должен быть подтвержден справкой 2-НДФЛ.

Пока такой суммарный доход нового работника не достигнет предельной величины, вы должны будет предоставлять ему детские вычеты. Если же из справки 2-НДФЛ видно, что уже к моменту трудоустройства в вашу организацию доход работника превысил 350 000 руб., то вычеты на детей вы ему давать не должны.

Внимание

Если из трудовой книжки вы видите, что в текущем году родитель где-то работал, то не предоставляйте ему вычет без справки о доходах по форме 2-НДФЛ.

Справка о доходах не потребуется, если в середине года вы приняли на работу родителя, который трудоустроился впервые или же долгое время не работал и не получал дохода. Такие обстоятельства должны быть подтверждены трудовой книжкой (отсутствием в ней записей о работе в текущем году) и письменными объяснениями работникаПисьмо ФНС от 30.07.2009 № 3-5-04/1133@. Вычет родителю в этом случае нужно предоставлять (при наличии заявления) лишь с месяца его приема на работуПисьмо Минфина от 27.02.2013 № 03-04-05/8-154.

Правило 4. «Отказной» вычет лимит не удваивает

Один родитель (родной или приемный) вправе отказаться от получения вычета в пользу другого родителя (родного или приемного). Тогда этот второй родитель может получить двойной вычетподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Но предельный размер дохода родителя, получающего двойной вычет, так и остается равным 350 000 руб. Он не удваиваетсяПисьмо Минфина от 22.12.2014 № 03-04-06/66307.

Помните, если вы предоставляете «отказной» двойной вычет, то должны следить и за доходом передавшего вычет родителя. С его работы вам ежемесячно нужна будет справка 2-НДФЛПисьмо Минфина от 28.05.2015 № 03-04-05/30910.

Допустим, в ноябре доход работницы, получающей у вас двойной вычет, еще остается в рамках лимита 350 000 руб., но доход ее мужа, отказавшегося от вычета, уже превысил это предельное значение. В такой ситуации ваша работница также теряет право на двойной вычет.

Однако пока ее собственный доход не превысил лимит, она сможет продолжить получать детский вычет в одинарном размере. Но для этого необходимо заявление работницы. Одинарный вычет при утрате права на двойной не предоставляется автоматически.

Утратив право на «отказной» двойной вычет, можно получать обычный одинарный

МОРОЗОВ Дмитрий Александрович
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Стандартный налоговый вычет на ребенка может предоставляться в двойном размере одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе другого родителя (приемного родителя) от получения вычета. При этом налогоплательщик может отказаться от вычета, только если имеет на него право. Это право ограничено рядом условий. Например, размером дохода — начиная с месяца, в котором доход превысил 350 000 руб., налоговый вычет не применяется.

Отсутствующее у родителя (приемного родителя) право на получение вычета не может быть передано другому родителю. Поэтому в рассматриваемой ситуации с ноября у супруги нет оснований для получения вычета на ребенка в двойном размере. При этом полагаю, что в ноябре и декабре, если ее доход не превысит 350 000 руб., супруга может получить вычет по самостоятельному основанию, то есть в одинарном размере. На основании соответствующего заявления.

* * *

Кодекс не требует выяснять, получает ли родитель вычет где-нибудь еще. Если у работника есть право на вычет, он написал заявление, принес все необходимые документы и его доход еще не достиг лимита — значит, у вас есть основания предоставить родителю вычет.

Когда ИФНС узнает, что вычет он получил у нескольких агентов, погашать возникшую из-за этого задолженность по НДФЛ придется уже самому родителю (ему выставят требование об уплате налога). Поэтому родителю, который написал заявление на вычет, будет нелишним напомнить, что получать его можно только у одного работодателя.

Тема: Как определить общую сумму дохода для применения стандартного вычета на детей

Быстрый переход Бухучет и Налогообложение Вверх

• Навигация
• Кабинет
• Личные сообщения
• Подписки
• Кто на сайте
• Поиск по форуму
• Главная страница форума
• Форум
• Бухгалтерия
  1. Общая бухгалтерия
     1. Бухучет и Налогообложение
     2. Оплата труда и кадровый учет
     3. Документация и отчетность
     4. Учет ценных бумаг и валютных операций
     5. Внешнеэкономическая деятельность
     6. Внешнеэкономическая деятельность. Таможенный союз
     7. Алкоголь: лицензирование и декларирование
     8. Онлайн-ККТ, БСО, эквайринг и кассовые операции
  2. Отрасли и спецрежимы
     1. Индивидуальные предприниматели. Спецрежимы (ЕНВД, УСН, ПСН, ЕСХН)
     2. Учет в НКО и жилищном хозяйстве
     3. Бухгалтерский учет в строительстве
     4. Бухгалтерский учет в туризме
  3. Бюджетные, автономные и казенные учреждения
     1. Бюджетный учет
     2. Программы для бюджетного учета
  4. Банки
  5. МСФО, GAAP, управленческий учет
• Юридический отдел
  1. Правовая помощь
  2. Регистрация
  3. Опыт проверок
• Управление предприятием
  1. Администрирование и управление на предприятии
  2. Аутсорсинг
• Автоматизация предприятия
  1. Программы для ведения бухгалтерского и налогового учета
     1. Инфо-Бухгалтер
     2. Другие программы
  2. 1C
  3. Электронный документооборот и электронная отчетность
  4. Прочие средства автоматизации труда бухгалтеров
• Гильдия клерков
  1. Взаимоотношения на работе
  2. Бухгалтерский бизнес
  3. Обучение
  4. Биржа труда
     1. Ищу работу
     2. Предлагаю работу
• Клуб Клерк.Ру
  1. Пятница
  2. Частные инвестиции
  3. Политика
  4. Спорт. Туризм
  5. Встречи и поздравления
  6. Авторские форумы
     1. Интервью
     2. Простое, как мычание
     3. Авторский форум Goblin_Gaga
        1. Бухгалтера можно…
        2. опусник Гаги
• Интернет-конференции
  1. Кому я должен — всем прощайте: все о банкротстве физлиц
  2. Архив Интернет-конференций
     1. Интернет-конференции
        1. Обмен электронными документами и сюрпризы от ФНС
        2. Нарушение прав граждан при трудоустройстве и увольнении
        3. Новый порядок сдачи отчетности по НДС в электронном формате
        4. Подготовка годовой финансовой/бухгалтерской отчетности за 2014 год
        5. Все, что вы хотели спросить у оператора обмена электронными документами
        6. Как финансовый кризис превратить в окно возможностей?
        7. НДС: изменения в нормативном регулировании и их реализация в программе «1С:Бухгалтерия 8»
        8. Обеспечение достоверности результатов инвентаризационных мероприятий
        9. Защита персональных данных. Применение ЗПК «1С:Предприятие 8.2z»
        10. Формирование учетной политики компании: возможности сближения с МСФО
        11. Электронный документооборот на службе бухгалтера
        12. Учет времени при различных системах оплаты труда в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8»
        13. Полугодовой отчет по налогу на прибыль: раскроем все секреты
        14. Межличностные отношения на рабочем месте
        15. Облачная бухгалтерия 1С. Стоит ли уходить в облако?
        16. Банковские депозиты: как не потерять и выиграть
        17. Больничные листы и другие пособия за счет ФСС. Порядок расчета и начисления
        18. Клерк.Ру: задайте любой вопрос руководству сайта
        19. Правила расчёта НДС при осуществлении экспортно-импортных операций
        20. Как сдать отчетность в Пенсионный фонд за 3 квартал 2012 года
        21. Отчетность в ФСС за 9 месяцев 2012 года
        22. Подготовка отчетности в ПФР за 2 квартал. Сложные вопросы
        23. Запуск электронных счетов-фактур в России
        24. Как снизить затраты на ИТ-оборудование, ПО и ИТ-персонал с использованием облачных мощностей
        25. Отчетность в ПФР за 1 квартал 2012. Основные изменения
        26. Налог на прибыль: нюансы заполнения декларации за 2011 год
        27. Годовая отчетность в ПФР. Актуальные вопросы
        28. Новое в бухгалтерской отчетности за 2011 год
        29. Отчетность в ФСС в вопросах и ответах
        30. Полугодовая отчетность в ПФР в вопросах и ответах
        31. Расчет пособий по временной нетрудоспособности в 2011 году
        32. Электронные счета-фактуры и электронные первичные документы
        33. Формирование бухгалтерской отчетности за 2010 год
        34. Расчет больничных в 2011 году. Декретные и пособия в переходный период
        35. Новое в законодательстве о налогах и страховых взносах в 2011 году
        36. Изменения в финансовой отчетности в 2011 году
        37. DDoS атаки в России как способ нечестной конкурентной борьбы.
        38. Банковские продукты для физлиц: кредитование, депозиты, спецпредложения
        39. Документ в электронной форме — эффективное решение актуальных проблем
        40. Как найти работу с помощью Клерк.Ру
        41. Предоставление сведений перс. учета за первое полугодие 2010 года
        42. Налоговая ответственность: кто и за что отвечает?
        43. Проверки, взыскание, возврат/зачет налогов и др.вопросы ч.1 НК РФ
        44. Расчет больн. листов и страховых взносов в свете квартальной отчетности
        45. Замена ЕСН страховыми взносами и другие нововведения 2010 года
        46. Ликвидация коммерческих и некоммерческих организаций
        47. Бухгалтерский и налоговый учет товарно-материальных ценностей
        48. Обязательная перерегистрация фирм в соответствии с Законом №312-ФЗ
        49. PR и маркетинг в сфере профессиональных услуг своими силами
        50. Клерк.Ру: смена дизайна
        51. Построение личного финансового плана: мечты и реальность
        52. Подготовка бух. отчетности. Изменения в рос. стандартах учета в 2009 году
        53. Откаты в сфере продаж: за и против
        54. Потеря работы в период кризиса. Что делать?
        55. Все, что вы хотели знать о Клерк.Ру, но стеснялись спросить
        56. Кредит в кризис: условия и возможности
        57. Сохранение капитала во время кризиса: стратегии для частных инвесторов
        58. НДС: вычеты по авансам. Вопросы с ответами и без
        59. Пресс-конференция Деда Мороза
        60. Изменения в Налоговый кодекс, вступающие в силу с 2009 года
        61. Налог на прибыль с учетом последних изменений и разъяснений Минфина
        62. Российский кризис: угрозы и возможности
        63. Сетевой бизнес: качественные товары или развод на деньги?
        64. КАСКО: страховка без секретов
        65. Выплаты физическим лицам
        66. Рейдерство. Как защитить собственный бизнес?
        67. Актуальные вопросы исчисления и возмещения НДС
        68. Спецрежимы: ЕНВД и УСН. Особенности и сложные вопросы
        69. Налог на прибыль. Расчет, особенности исчисления, спорные моменты
        70. Учетная политика для целей бухучета
        71. Налоговые проверки. Практика применения новых правил
        72. НДС: порядок расчета
     2. Аутсорсинг в вопросах и ответах
     3. Как бухгалтеру выполнить требования Закона «О персональных данных»
     4. Идеальный архив бухгалтерских документов
• Служебные форумы
  1. Архив
     1. FAQ (Часто задаваемые вопросы)
        1. FAQ: Часто задаваемые вопросы по бухучету и налогам
     2. Игры и тренинги
        1. Тренинг по воспитанию самоуверенности
        2. ВЭД в условиях суровой действительности
  2. Книга жалоб и предложений
     1. Дневники