Даты в 6 НДФЛ

Какие даты указывают в 6-НДФЛ

При подготовке налоговой отчетности одной из важных задач – правильное проставление дат в 6-НДФЛ, так как инспекторы проверяют их в обязательном порядке. Для грамотного формирования отчета нужно детально разобраться во всех нюансах. Далее в том числе о них.

Чем руководствоваться

• ст. 223 НК РФ – день получения дохода (по факту);
• ст. 226 НК РФ – сроки отчисления налога в бюджет;
• ст. 6.1 НК РФ – перенос срока оплаты;
• письмо налоговой службы № БС-4-11/8568.

На какие позиции нужно обратить внимание? В расчете есть три значимые даты:

1. фактическое получение денежных средств, облагаемых подоходным налогом;
2. удержание подоходного налога с поступлений в адрес человека;
3. отчисление сумм налога в бюджет.

Как заполнить даты в 6-НДФЛ

Дату отражают в строке 100 второго раздела. Согласно законодательству, она отличается в зависимости от вида дохода:

1. Зарплата.
   Указывают последний день месяца, в котором она начислена. Например, расчет за первый квартал должен показывать оплату труда за январь-март. Правда, если средства были частично начислены в марте, но фактически выплачены целиком позже (в апреле), расчет налога делают уже в 6-НДФЛ за второй квартал. Также см. «Заполняем строки в расчете 6-НДФЛ».
2. Натуральная форма.
   Необходимо проставить число, по состоянию на которое совершена непосредственная передача каких-либо ценностей, благ.
3. Извлечение материальной выгоды.
   Датой получения признается последний день каждого месяца на протяжении всего периода экономии.

Какие даты ставить при удержании НДФЛ

Особенно важно правильно указывать дату удержания подоходного налога, которая находится в строке 110 второго раздела отчетности. Так, не имеет значения, в каком периоде сделано начисление. Средства на налог как бы «замораживаются» в день фактического получения лицом дохода.

Также см. «Дата фактического получения дохода в 6-НДФЛ».

На практике бывают ситуации, когда доходы частично поступают в одном отчетном периоде, а полностью предоставлены – в другом. Тогда НДФЛ удерживают только после их получения по факту.

Какие даты указывать в форме 6-НДФЛ для срока уплаты

В строке 120 второго раздела расчета указывают день – обычно крайний для отчисления налога. Инспекторы обязательно обращают на него внимание, ведь от поставленной даты зависит, произошло ли нарушение. Также см. «Заполняем Раздел 2 в 6-НДФЛ».

Имейте в виду: в 2016 году срок изменился! При получении стандартных доходов последним считается день, следующий за их поступлением.

ПРИМЕР
Если зарплата за сентябрь 2016 года выдана сотрудникам 10 октября, оплатить налог нужно не позднее 11 октября.

Исключение предусмотрено при выплате больничных и отпускных денег: в подобных случаях последний срок переходит на последнее число месяца, в котором они были произведены. Причем, учитывают только будни.

Когда деньги выдают перед праздником или выходными, расчет с бюджетом возможен разрешен при наступлении первого рабочего дня.

ПРИМЕР
ООО «Солярис» выдала сотрудникам 29 декабря 2016 года аванс в сумме 287 000 руб., а окончательный расчет в размере 390 000 руб. был сделан 10 января 2017 года. в декларации за I квартал в части поступления доходов и удержания налога?

Решение

Определяя точные даты при заполнении в 6-НДФЛ, обязательно соотносите свои решения со ст. 223 Налогового кодекса и приведенными выше рекомендациями. Они помогут правильно оформлять налоговую отчетность.

Также см. «Рекомендации по заполнению формы 6-НДФЛ».

Дата фактического получения дохода

Чтобы опре­де­лить­ся, какие даты ста­вить по стро­ке 100, необ­хо­ди­мо об­ра­тить­ся к ст. 223 «Дата фак­ти­че­ско­го по­лу­че­ния до­хо­да» НК РФ. Ос­нов­ные даты фак­ти­че­ско­го по­лу­че­ния до­хо­да пред­ста­вим в таб­ли­це:

Вид до­хо­да	Дата фак­ти­че­ско­го по­лу­че­ния до­хо­да
Доход в виде опла­ты труда	По­след­ний день ме­ся­ца, за ко­то­рый был на­чис­лен доход
Доход в де­неж­ной форме (кроме до­хо­да в виде опла­ты труда)	День вы­пла­ты до­хо­да (пе­ре­чис­ле­ния на счет в банке или вы­да­чи из кассы)
Доход в на­ту­раль­ной форме	Дата пе­ре­да­чи до­хо­дов в на­ту­раль­ной форме
Доход в виде ма­те­ри­аль­ной вы­го­ды, по­лу­чен­ной от эко­но­мии на про­цен­тах при по­лу­че­нии за­ем­ных средств	По­след­ний день каж­до­го ме­ся­ца в те­че­ние срока, на ко­то­рый были предо­став­ле­ны за­ем­ные сред­ства

Дата удержания налога

Датой удер­жа­ния НДФЛ яв­ля­ет­ся дата фак­ти­че­ской вы­пла­ты до­хо­да. Ведь на­ло­го­вые аген­ты обя­за­ны удер­жать ис­чис­лен­ную сумму НДФЛ непо­сред­ствен­но из до­хо­дов на­ло­го­пла­тель­щи­ка при их фак­ти­че­ской вы­пла­те (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если доход вы­да­ет­ся в на­ту­раль­ной форме, а также при по­лу­че­нии до­хо­да в виде ма­те­ри­аль­ной вы­го­ды на­ло­го­вый агент дол­жен удер­жать НДФЛ за счет любых вы­пла­чи­ва­е­мых в де­неж­ной форме до­хо­дов (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

В слу­чае вы­да­чи аван­са в счет за­ра­бот­ной платы датой удер­жа­ния на­ло­га по нему будет яв­лять­ся дата окон­ча­тель­ной вы­пла­ты зар­пла­ты.

Срок перечисления налога

Срок пе­ре­чис­ле­ния НДФЛ – это дата, не позд­нее ко­то­рой сумма на­ло­га долж­на быть пе­ре­чис­ле­на в бюд­жет. По об­ще­му пра­ви­лу пе­ре­чис­лять удер­жан­ный НДФЛ на­ло­го­вые аген­ты обя­за­ны не позд­нее дня, сле­ду­ю­ще­го за днем вы­пла­ты до­хо­да (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ). К при­ме­ру, НДФЛ с вы­пла­чен­ной 05.02.2019 зар­пла­ты дол­жен быть упла­чен не позд­нее 06.02.2019.

Но есть и ис­клю­че­ние: НДФЛ с по­со­бий по вре­мен­ной нетру­до­спо­соб­но­сти и от­пуск­ных пе­ре­чис­ля­ют­ся не позд­нее по­след­не­го числа ме­ся­ца, в ко­то­ром такие вы­пла­ты про­из­во­ди­лись. При этом по стро­ке 120 ука­зы­ва­ет­ся толь­ко ра­бо­чий день. То есть, если день, сле­ду­ю­щий за днем вы­пла­ты до­хо­да, или по­след­ний день ме­ся­ца (для от­пуск­ных и боль­нич­ных) – вы­ход­ной день, то в ка­че­стве срока пе­ре­чис­ле­ния на­ло­га ука­зы­ва­ет­ся сле­ду­ю­щий за ним ра­бо­чий день.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Дата фактического получения дохода в форме 6-НДФЛ

Основные правила заполнения строки 100 в 6-НДФЛ

Отражение даты дохода для зарплаты

Когда признаются иные денежные выплаты и доход в натуральной форме

Дата для матвыгоды, экономии на процентах и командировочных

Как показывается сумма фактически полученного дохода

Итоги

Основные правила заполнения строки 100 в 6-НДФЛ

Порядок, которого надлежит придерживаться при заполнении формы 6-НДФЛ, утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Он предписывает отражать по строке 100 дату фактической выплаты дохода, разделяя данные по ней на нужное количество строк с номером 100 в зависимости от срока уплаты налога по этому доходу (п. 4.2 приложения 2 к приказу № ММВ-7-11/450@).

Это означает, что одна и та же дата выплаты дохода может быть распределена на несколько строк:

• из-за производящихся частями выплат этого дохода, что обусловливает возникновение разных сроков для платежей по налогу;
• существования разных сроков оплаты налога для разных видов доходов, выплаченных на одну и ту же дату.

Дату фактически полученного дохода в 6-НДФЛ необходимо определять по правилам ст. 223 НК РФ (письмо ФНС России от 13.11.2015 № БС-4-11/19829), в которой для этих целей выделяются дни:

Строка 100 входит в раздел 2 формы 6-НДФЛ и, как все строки в этом разделе (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650), заполняется сведениями, имеющими отношение к выплатам в последнем квартале отчетного периода. При этом сведения, относящиеся к соответствующему кварталу, вносятся в раздел 1 нарастающим итогом и исключительно по дате начисления.

О порядке заполнения строки 100 фирмы 6-НДФЛ читайте .

Отражение даты дохода для зарплаты

Датой дохода, получаемого в виде зарплаты, НК РФ (п. 2 ст. 223) требует считать дату его начисления (т. е. последний день месяца, за который он начислен, или последний день работы, если речь идет о расчете при увольнении). Вместе с тем зарплата, как правило, выплачивается позднее той даты, которой ее начисляют, и именно к дате фактической выплаты привязана обязанность удерживать и уплачивать налог с такого дохода (пп. 4 и 6 ст. 226 НК РФ). Одновременно существует запрет на оплату налога за счет средств работодателя (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Таким образом, по совокупности правил, установленных НК РФ в отношении зарплаты, датой получения такого дохода следует считать день ее начисления, и в разделе 1 формы 6-НДФЛ она отразится по этой дате. Но в раздел 2 этот доход попадет только в период возникновения оснований для уплаты налога по нему.

Особых пояснений требуют следующие ситуации:

• Зарплата выплачивается дважды в месяц (аванс и окончательный расчет). Выплата аванса не влечет за собой уплату в связи с ним налога. В разделе 2 формы 6-НДФЛ налог отразится только при осуществлении платежей по итогам окончательного расчета зарплаты (письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/4999).

Подробнее о внесении данных по авансам в отчет 6-НДФЛ читайте в статье «Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ (нюансы)?».

• Зарплата выдана досрочно (до даты ее начисления). В данной ситуации ФНС РФ сначала предлагала отразить данные в разделе 2 формы 6-НДФЛ по общим правилам: момент удержания налога и срок его оплаты будут иметь более раннюю дату, чем дата начисления дохода (письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106). Однако уже в следующем месяце точка зрения налоговиков поменялась. Теперь они считают, что до истечения месяца доход в виде зарплаты не может считаться полученным и НДФЛ до окончания месяца не может быть исчислен и удержан (письмо ФНС России от 29.04.2016 № БС-4-11/7893). Если зарплата выдана досрочно, исчислить с нее НДФЛ можно только в последний день месяца, а удержать этот налог — при выплате денег работникам либо в последний день месяца, либо в следующем месяце. Соответственно, перечислить в бюджет удержанный НДФЛ нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода работникам.

Например, если зарплата всем работникам в сумме 300 000 руб. за март была выплачена 29.03.20ХХ, а зарплата за первую половину апреля — 12.04.20ХХ, то в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за I полугодие это следует показать так:

Строка 100: 31.03.20ХХ.

Строка 110: 12.04.20ХХ.

Строка 120: 15.04.20ХХ.

Строка 130: 300 000.

Строка 140: 39 000.

• Аналогичный подход к отражению дохода в разделе 2 отчета 6-НДФЛ применяется и при выдаче зарплаты в последних числах декабря до окончания года. Зарплата за декабрь, выданная 29.12.20ХХ, найдет свое отражение в разделе 2 отчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 20ХХ года. Это связано с тем, что операция в разделе 2 отчета 6 НДФЛ отражается в том периоде, в котором наступает срок перечисления налога (письма ФНС РФ от 21.02.2017 № БС-4-11/14329@ (вопрос № 3), от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@). В последнем квартале отчетного периода отсутствует выплата зарплаты при наличии ее начислений в нем. В разделе 1 формы 6-НДФЛ начисления показать надо, а раздел 2 по выплатам останется незаполненным (письмо ФНС России от 24.05.2016 № БС-4-11/9194).

См. также «Когда платить НДФЛ, если зарплата за декабрь 2019 года выдается в декабре?»

Когда признаются иные денежные выплаты и доход в натуральной форме

Для иных выплат, осуществляемых деньгами или иным способом, датой получения дохода будет считаться день, в который произошло соответствующее событие (п. 1 ст. 223 НК РФ):

• выплата денег (подп. 1);
• выдача дохода в натуральной форме (подп. 2);
• зачет взаимных требований (подп. 4).

То есть для целей отражения в разделе 2 формы 6-НДФЛ дата получения дохода совпадет с днем выплаты для таких доходов, как:

Подробнее об особенностях момента признания дохода, полученного в виде премии, читайте в статье «Как правильно отразить разовую премию в 6-НДФЛ».

• дивиденды;

Об отражении дивидендов в 6-НДФЛ читайте в статье «Как правильно отразить дивиденды в форме 6-НДФЛ?».

• доходы, выданные в натуральной форме (письмо ФНС России от 28.03.2016 № БС-4-11/5278@).

Об особенностях заполнения отчета при невозможности удержания налога при натуральных выплатах читайте в статье «Пример заполнения 6-НДФЛ с больничным».

Нюансы заполнения бланка 6-НДФЛ смотрите в материале «Чек-лист по заполнению 6-НДФЛ за 2019 год».

Дата для матвыгоды, экономии на процентах и командировочных

Особые даты установлены для признания полученными доходов, фактическая выплата которых не происходит, но под налог они подпадают (п. 1 ст. 223 НК РФ):

• для матвыгоды от приобретения товаров, работ, услуг (подп. 3) — дата получения такого дохода, а если речь идет о покупке ценных бумаг, оплачиваемых после перехода права собственности на них, то день их оплаты;

• сверхнормативных командировочных расходов (подп. 6) — последняя дата того месяца, в котором произошло утверждение авансового отчета;
• матвыгоды от экономии на процентах при получении займа (подп. 7) — последний день каждого месяца в течение срока пользования такими средствами.

Как показывается сумма фактически полученного дохода

Сумму дохода, фактически полученного на дату, указанную в строке 100, приводят в строке 130 единой величиной, если отсутствуют основания для разделения дохода по разным листам (из-за разных ставок налога) или строкам (из-за необходимости разделения по срокам уплаты налога) отчета. Ее значение представляет собой величину до удержания с нее налога, т. е. она включает в себя сумму начисленного с этого дохода налога (п. 4.2 приложения 2 к приказу № ММВ-7-11/450@).

Если одна дата фактического получения присутствует у доходов, облагаемых по одной ставке, но имеющих разные сроки уплаты налога, то эти доходы вносятся в форму 6-НДФЛ в разные строки с номером 100 (письмо ФНС России от 11.05.2016 № БС-4-11/8312).

Итоги

Внесение даты фактического получения дохода в форму 6-НДФЛ имеет свои особенности в зависимости от вида дохода. В части выплаты зарплаты существуют дополнительные нюансы, связанные с хронологией начислений и выплат.

Два понятия фактического права на получение дохода в Налоговом кодексе. А смысл?

Впервые законодательно дано определение фактического права на получение дохода.

На что влияет правильное определение лица, имеющего фактическое право на доходы:

— на применение пониженных ставок налога или освобождение от налогообложения в отношении доходов от источников в Российской Федерации по международным договорам (п. 3 ст. 7 Налогового кодекса РФ);

— на начисление налогов по российскому законодательству налоговым резидентам РФ за «того иностранного парня», т.е. перенос обязанностей налогоплательщика с иностранной компании, фактически получившей доход, на российского налогоплательщика, имеющего фактическое право на этот доход (пп. 1 п. 4 ст. 7 Налогового кодекса РФ);

— на возложение обязанности информировать налоговые органы и налоговых агентов о фактическом праве на доход (пп. 2 п. 3.1 ст. 23, п. 1 ст. 312 Налогового кодекса РФ);

— на порядок налогообложения налогом на прибыль организаций дивидендов (ст. 312 Налогового кодекса РФ).

Все приведенные обстоятельства имеют существенное значение для налогообложения, поэтому анализ понятия «фактическое право на получение дохода» актуален.

Новая редакция Налогового кодекса РФ дает сразу два определения этого понятия.

1. В соответствии с п. 2 ст. 7 Налогового кодекса РФ лицом, имеющим фактическое право на доходы, в целях настоящего Кодекса и применения международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения признается лицо, которое в силу прямого и (или) косвенного участия в организации, либо контроля над организацией, либо в силу иных обстоятельств имеет право самостоятельно пользоваться и (или) распоряжаться этим доходом, либо лицо, в интересах которого иное лицо правомочно распоряжаться таким доходом. При определении лица, имеющего фактическое право на доходы, учитываются функции, выполняемые лицами, указанными в настоящем пункте, а также принимаемые ими риски.

2. В соответствии с п. 3 ст. 312 Налогового кодекса РФ в целях настоящего Кодекса лицо признается имеющим фактическое право на получение дохода, если такое лицо является непосредственным выгодоприобретателем такого дохода, то есть лицом, которое фактически получает выгоду от выплачиваемого дохода и определяет его дальнейшую экономическую судьбу. При определении фактического права на получение дохода учитываются выполняемые функции, имеющиеся полномочия и принимаемые риски лица, претендующего на применение положений международного договора Российской Федерации, в отношении выплачиваемого дохода.

Пока не вполне ясна цель второго понятия и условия его применения, например, исключает ли применение п. 2 ст. 7 применением п. 3 ст. 312 или это взаимодополняющие понятия. В практическом смысле поднимается вопрос о применении ст. 25.13 Налогового кодекса РФ, особенно его. п. 7 об освобождении прибыли от налогообложения. Не совсем понятно, почему оно включено в гл. 25 «Налог на прибыль организаций», но отсутствует в гл. 23 «Налог на доходы физических лиц».

Дело осложняется еще тем, что в оба определения по сути мало чем друг от друга отличаются. Лицо, которое имеет право самостоятельно распоряжаться доходом по п. 2 ст. 7, является также и непосредственным выгодоприобретателем по п. 3 ст. 312 как получающее выгоду от этого дохода и имеющее возможность определять его экономическую судьбу. Наконец, оба определения являются оценочными, т.е. не дают четкого определения, а указывают вектор. Хотя п. 2 ст. 7 чуть более определенный, поскольку отсылает к ст. 25.13, которая содержит несколько формальных определений.

Короче говоря, мне кажется, что эти понятия вообще бессмысленно разграничивать.

Получение дохода и фактическая выплата дохода – это не одно и то же. Получение дохода означает, что у физлица (налогоплательщика) возникла налоговая база по налогу, и его сначала нужно посчитать. Налоговая база определяется с учетом НДФЛ. Фактическая выплата дохода означает, что физлицо получило на руки то, что он заработал. Выдают деньги за минусом НДФЛ. Удержанный налог перечисляют в бюджет.

Особые сроки получения дохода (то есть день, когда нужно рассчитать НДФЛ) установлены:

• последний день месяца, за который человеку был начислен доход, – для заработной платы;
• день увольнения – при расчетах с увольняющимся работником;
• последний день каждого месяца в течение срока, на который выдан льготный займ, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах;
• последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки.

Заработная плата — это вознаграждение за труд, а также компенсационные и стимулирующие выплаты, предусмотренные системой оплаты труда в компании (ст. 129 ТК РФ).

При направлении работника в служебную командировку ему гарантированы сохранение места работы (должности) и среднего заработка (ст. 167 ТК РФ). Нет никаких сомнений в том, что с суммы среднего заработка нужно удержать НДФЛ. А какой день нужно считать датой фактического получения дохода в виде среднего заработка, сохраняемого за работником на период командировки? Ответ – в письме Минфина России от 9 апреля 2018 года № 03-04-07/23964.

Для расчета средней зарплаты на период командировки учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат. Это значит, что выплата средней зарплаты за время командировки относится к оплате труда. Таким образом, для целей уплаты НДФЛ датой фактического получения дохода в виде среднего заработка признается последний день месяца, за который был начислен указанный доход.

Для всех остальных доходов дата получения дохода, когда нужно рассчитать НДФЛ ― это день его выплаты.

При каждой выплате доходов у агента возникает обязанность удержать НДФЛ и не позднее следующего дня перечислить его в бюджет.

Дата фактического получения дохода определяется как день (п. 1 ст. 223 НК РФ):

• выплаты дохода – при получении доходов в денежной форме (неважно, из кассы или через банк);
• передачи доходов в натуральной форме – при получении таких доходов;
• приобретения товаров (работ, услуг), ценных бумаг – при получении доходов в виде материальной выгоды;
• зачета встречных однородных требований (предположим, у учредителя компании есть долг перед фирмой (например, полученный заем), а у фирмы, в свою очередь, есть долг перед ним (например, невыплаченные дивиденды);
• прекращения заемного обязательства.

В случае прекращения заемного обязательства без его исполнения с должника снимается обязанность по возврату суммы долга, а кредитор не имеет право требовать возврата долга и взыскивать задолженность. В этой связи в момент прекращения обязательства у физлица возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по погашению долга и, соответственно, доход, подлежащий обложению НДФЛ.

Дата получения дохода при прекращении обязательства налогоплательщика перед компанией-кредитором зависит от того, являются ли заемщик и кредитор взаимозависимыми лицами или нет.

Если они не являются взаимозависимыми, то дата фактического получения дохода соответствует дате полного или частичного прекращения обязательства по любым основаниям, предусмотренным законодательством РФ. Это может быть соглашение об отступном, судебное решение, соглашение о прощении долга.

Если налогоплательщик и организация являются взаимозависимыми лицами, датой фактического получения дохода является день списания безнадежного долга с баланса организации (подп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Исчисленную на дату получения дохода сумму налога вы обязаны удержать непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Читайте также «НДФЛ с доходов нерезидента: особенности пересчета»

Вопрос

Добрый день! З/п начисляется и выплачивается в конце месяца или в последний рабочий.В этот же день перечисляем налоги по НДФЛ .

Например: апрель 100 30,04,2016 — з/п начисл.

110 29,04,2016 — произведена выпл.з/п (и перечисл. налог 13%)

120 04,05,2016 — какую дату ставим в эту строку?

май 100 31,05,2016 — з/п начисл.

110 31,05,2016 — произведена выплата з/п (и перечислен налог 13%)

120 01,06,2016 — какую дату ставим в эту строку?

в июне 100 30,06,2016; 110 30,06,2016 и перечислен налог 01,07,2016

как правильно заполнить и не допустить нарушение в законодательстве? Спасибо.

Ответ

В разд. 2 приведено несколько блоков строк 100 — 140.

Принцип заполнения отдельных блоков состоит в том, что вам нужно доходы разделить сначала на группы по датам их получения, а затем по срокам перечисления НДФЛ в бюджет. И там, где даты совпадают, вы сможете все суммы показать в одном блоке строк 100 — 140. А где не совпадают — в разных блоках строк. Поясним, о чем идет речь:

— строка 100 «Дата фактического получения дохода» — здесь надо отразить те даты, которые прописаны в ст. 223 НК РФ. Для заработной платы это последний день месяца, за который она начислена.

— строка 110 «Дата удержания налога» — показывается день, когда вы фактически перечислили/выдали работнику доход за минусом НДФЛ (удержали налог из дохода). Для зарплаты — это день их выплаты работникам;

— строка 120 «Срок перечисления налога» — здесь надо указать крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет, установленный в п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ. И если он приходится на выходной/праздничный день, то он переносится на ближайший следующий за ним рабочий день. С 2016 г. крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет установлен:

• для больничных и отпускных — не позднее последнего числа месяца, в котором выплачен доход.
• для всех остальных денежных доходов — день, следующий за днем выплаты дохода.

Также обратите внимание на такой момент. Даже если вы перечислите НДФЛ в бюджет в день получения дохода работником (в день выплаты зарплаты, больничных, отпускных и т.д.) и тем самым не нарушите срок перечисления НДФЛ в бюджет, мы вам не советуем экспериментировать и указывать в строке 120 дату фактического перечисления налога. Ведь отражение в строке 120 не той даты, которую хотят там видеть налоговики, ими может быть расценено как указание недостоверных сведений.