Бухгалтерские статьи расходов

Чем отличаются расходы от затрат?

• Расходы и затраты для многих кажутся схожими понятиями. И это действительно так — по смыслу они очень похожи. Для всех, но только не для бухгалтеров, налоговиков, и тех, кто хочет научиться верно оценивать финансовое положение бизнеса. Не смотря на то, что и затраты, и расходы, отображают траты в денежном эквиваленте — есть некоторые нюансы, из-за которых они существенно отличаются. Об этом мы и поговорим далее.

  Для того, чтобы понять чем отличаются расходы от затрат, давайте разберем следующий пример. Предположим, что вы решили заняться бизнесом и основали предприятие по изготовлению кожаных сумок. Для того, чтобы приступить к изготовлению продукции, вам понадобятся следующие компоненты — помещение, оборудование, сырье, рабочая сила. Допустим, что у вас есть первоначальный капитал и вы можете позволить себе закупить эти ресурсы. Вы арендовали помещение под цех, приобрели оборудование, закупили на склад кожу и наняли нескольких работников. На данном этапе ваше производство уже работает и первые изделия были изготовлены, хотя ни одного из них вы еще не продали. Так, денег вы уже потратили не мало, но дохода пока еще никакого нет. Так как же правильно назвать наши траты? Расходы это или затраты? В данном случае мы имеем дело с затратами. Именно затраты отображают наши текущие вложения в себестоимость продукции — до тех пор, пока мы не реализовали эту продукцию.

  Реклама

  Затраты — траты, которые на этапе их осуществления еще не связаны с доходом и которые по бухгалтерскому учету пока еще нельзя списать в себестоимость продукции. Хоть затраты и отображают в денежном эквиваленте, сколько ресурсов было потрачено — официально они еще не считаются расходом предприятия, поскольку результаты этих затрат все еще находятся в нашей собственности (продукция еще не отгружена покупателю).

  Теперь разберемся с тем, что такое расходы. Предположим, что нашими сумками начали интересоваться покупатели и мы продали первую партию продукции, получив первые доходы. С этого момента, все затраты, которые у нас связаны с изготовление этой партии товара, мы можем отнести к расходам. Эти ресурсы в виде готовой продукции больше не находятся в нашей собственности.

  Расходы — затраты, которые связаны с доходом, в результате которых он был получен. Другими словами, это себестоимость всей реализованной продукции, которую мы можем обосновать и доказать.

  Теперь вы знаете, чем отличаются расходы от затрат. Осталось выяснить зачем их так разделяют и как это влияет на деятельность предприятия. Все дело в том, что любой легальный бизнес должен быть определенным образом зарегистрирован и действовать, придерживаясь законодательства. Одно из важнейших требований — вести бухгалтерский учет и платить налоги. Налоги бизнес платит исходя из полученной прибыли. Прибыль, в свою очередь, формируется исходя из доходов и расходов. Другими словами, чем больше своих затрат предприятие сможет отнести к расходам предприятия — тем меньше будет налоговая база и тем меньше налогов придется платить. В этом есть интерес бизнеса, но это не особо нравится государству. Именно поэтому в бухгалтерском учете все траты предприятия и делятся на затраты и на расходы. Другими словами, государство разрешает включать в расходы, а следовательно и уменьшать налоговую базу, только те затраты, которые были понесены для изготовления и реализации продукции.

  • Отличие затрат от расходов и издержек

    Каждому владельцу предприятия приходится сталкиваться с такими понятиями, как затраты, расходы и издержки. Людям не сведущим в вопросе покажется, что данные термины несут одинаковый смысл, но это три больших разницы.

    Виды затрат

    Затраты — анализ стоимости всевозможных типов ресурсов, используемых для изготовления и продажи продукции за конкретный период времени. С целью улучшения процессов управления их классифицируют по признакам:

    1. экономической роли;
    2. целесообразности;
    3. отношению к объему производства;
    4. роли в процессе производства;
    5. отношению к готовому продукту.

    В зависимости от управленческих задач затраты разделяют на виды:

    • Альтернативные, что означает упущенную выгоду, когда одни действия исключают появление других. Наглядным примером служит следующая ситуация. Организация, специализирующаяся на производстве табуреток, получает заказ на изготовление столов. Если компания его примет, у нее не хватит производственных мощностей.
    • Невозвратные. К таковым причисляют, например, первоначальную стоимость приобретенного оборудования. Несмотря на то, что приборы в данный момент времени не используются, величина денежных вложений, сделанная на их приобретение, не может измениться.
    • Маржинальные — возникают, если производятся дополнительные единицы продукции. В сложившейся ситуации показатель изменяется при снижении или увеличении объемов производства.

    Если затраты не вовлекаются в производственный процесс и не списываются, их переводят в категорию запасов сырья, то есть превращают в активы предприятия.

    Виды расходов

    Расходами предприятия называют траты, выполненные в определенный временной период, которые имеют экономическое обоснование и подтверждены документально. Их отображают в отчетах в графе убытков и прибылей.

    В соответствии с действующими положениями по бухгалтерскому учету, расходы компании разделяют на виды следующим образом:

    1. Связанные с деятельностью предприятия. В данную категорию входят траты на покупку сырья и материалов, расчеты по заработной плате, отчисления в страховые фонды.
    2. Операционные — спровоцированные предоставлением компаниями активов во временное пользование. Траты обусловлены участием предприятия в уставе других организаций, продажей основных средств или иных активов.
    3. Внереализационные — к таковым относятся штрафы, возмещение убытков, пени по кредитам, неустойки за не выполнение условий договоренностей.
    4. Чрезвычайные траты — связанные с форс-мажорными обстоятельствами.

    Читайте также: что такое компания?

    Расходы бухгалтерского учета отличаются от тех, которые учитываются в налогообложении. Во втором случае существуют только траты, связанные с производством и сбытом продукции, а также внереализационные траты.

    Виды издержек

    Издержками называют совокупность нескольких типов растрат на изготовление и реализацию товаров или их отдельных частей. Данное понятие включает в себя специфические виды трат, к ним причисляют единый социальный налог, потери из-за брака.

    Различают два вида издержек — явные и неявные. Основную часть составляют явные издержки. Таковыми являются денежные выплаты поставщикам производственного сырья.

    В чем отличие?

    Отождествление понятий, рассматриваемых выше, способно принести компании неприятные последствия, поэтому необходимо понимать, в чем их различия. Чем отличаются затраты от расходов и издержек?

    • Затраты имеют денежное выражение. Возникают вследствие использования приобретенных товаров или услуг для обеспечения производственно-управленческого процесса.
    • Расходы выражаются денежно, но с ними связано уменьшение экономических выгод. Возникают, когда фирма утрачивает ресурсы либо уменьшается их стоимость.
    • Издержки — стоимость сырья и материалов, приобретенных компанией. Таким образом, это натуральное выражение растрат предприятия.

    Рекомендуем прочитать: переменные и постоянные виды издержек предприятия — чем отличаются?

    В чем основные отличия аудита от ревизии, инвентаризации и экспертизы? Ответ .

    Чем обычный директор отличается от исполнительного и генерального директора: gderaznica.ru/social/generalnii-ispolnitelnii-i-obichnii-direktor.html

    Выводы

    Из всего сказанного следует, что при принятии производственных решений, необходимо владеть полной информацией о финансовых потоках. Наличие таких данных позволяет руководству видеть:

    1. во сколько обходится производство;
    2. какой вклад на покрытие растрат вносят отдельные товарные единицы;
    3. каким образом можно достичь положительного результата.

    Видео: различие понятий — издержки, затраты и расходы?

    произвести расходы

    Смотреть что такое «произвести расходы» в других словарях:

    • произвести — впечатление произвести • действие произвести благоприятное впечатление • действие произвести большое впечатление • действие произвести впечатление • действие произвести государственная регистрация • действие произвести замену • действие… … Глагольной сочетаемости непредметных имён

    • расходы — включать расходы • существование / создание, локализация компенсировать расходы • существование / создание, прерывание, решение, компенсация нести расходы • обладание покрывать расходы • существование / создание, прерывание, решение, компенсация… … Глагольной сочетаемости непредметных имён

    • произвести траты — израсходоваться, потратиться, истратиться, изубыточиться, вытрясти карман, издержаться, разориться, войти в расход, пойти на расходы, войти в изъян Словарь русских синонимов … Словарь синонимов

    • пойти на расходы — изъяниться, убыточиться, входить в расход, входить в изъян, тратиться, поиздержаться, вытрясти карман, разориться, поистратиться, истратиться, потратиться, израсходоваться, изубыточиться, растрясти карман, войти в расход, издержаться, произвести… … Словарь синонимов

    • Фондирование — (Funding) Фондирование это процесс финансирования активных операций банка Ставка и коэффициент фондирования при расчетах матрицы, целевое фондирование и его источники Содержание >>>>>>>>> … Энциклопедия инвестора

    • действие — возыметь действие • действие действие кончилось • действие, субъект, окончание действие направить • действие действие начинается • действие, субъект, начало действие основано • касательство действие производить • действие действие происходит •… … Глагольной сочетаемости непредметных имён

    • производить — впечатление произвести • действие впечатление производить • действие действие производить • действие произвести благоприятное впечатление • действие произвести большое впечатление • действие произвести впечатление • действие произвести… … Глагольной сочетаемости непредметных имён

    • расход — включать расходы • существование / создание, локализация компенсировать расходы • существование / создание, прерывание, решение, компенсация нести расходы • обладание покрывать расходы • существование / создание, прерывание, решение, компенсация… … Глагольной сочетаемости непредметных имён

    • Винницкий государственный академический музыкально-драматический театр им. Н. К. Садовского — Винницкий государственный академический музыкально драматический теа … Википедия

    • Убытки — – расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных… … Коммерческая электроэнергетика. Словарь-справочник

    • Реальный ущерб — Расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (ст. 15 ГК РФ). см. Упущенная выгода, Убытки … Словарь: бухгалтерский учет, налоги, хозяйственное право

    Общепроизводственные расходы (ОПР) – это такие, что включаются в себестоимость производимых предприятием товаров (работ, услуг), направленные на обслуживание вспомогательных и основных производств. С учетом специфики хозяйственной деятельности компанией самостоятельно составляется смета, и производится классификация таких издержек. Статья поможет определить, что такое общепроизводственные расходы, формула расчета будет представлена вниманию читателей ниже.

    Состав

    Затраты на общепроизводственные нужды включаются в себестоимость производимого компанией предмета торговли (работ, услуг). Их учет ведется в каждом отделе предприятия. В их состав входят:

    • износ (амортизация) ОС, используемых для изготовления товара;
    • износ (амортизация) прочих НМА, используемых в производственном управлении;
    • оплата электроэнергии и топлива, необходимые для использования производственного оснащения;
    • приобретение запчастей, инвентаря и материалов, необходимых для наладки и обслуживания оборудования (исключение – модернизация, усовершенствование);
    • приобретение МБП (малоценных быстроизнашивающихся предметов), которые необходимы для ведения хозяйственной деятельности на предприятии при любых потребностях;
    • предмет торговли с браком;
    • оплата труда наемным сотрудникам, занятым в сфере управления и выпуска готовой продукции;
    • непредвиденная оплата труда наемным сотрудникам, выполняющим работу по выпуску продукции.

    Вышеперечисленные направления – это косвенные общепроизводственные расходы, формула исчисления себестоимости продукции с их применением будет представлена дальше.

    Внереализационные доходы и расходы

    Виды

    В зависимости от направления ОПР делятся на два вида:

    1. Переменные.
    2. Постоянные.

    В состав переменных включаются потребности, пропорционально зависящие от роста или падения производственных оборотов. Перед тем, как рассчитать и включить в себестоимость переменные общепроизводственные расходы, следует определить зависимость роста издержек и размеров выпускаемой продукции. Определяется три зависимости:

    1. Прямая зависимость роста издержек к увеличению объемов выпуска товара.
    2. Обратная зависимость.
    3. Рост затрат опережает объем производства.

    Взаимосвязь двух показателей (потребностей и объема выпуска) заключается в скорости износа (амортизации) основного оборудования, в необходимости усиления его мощности, в росте энергетических и топливных потребностях.

    К постоянным относятся неизменные потребления, либо в меньшей степени подверженные изменениям при росте объема выпуска. В основном это связанные с управленческими и бухгалтерскими нуждами компании.

    Как определяются?

    Получить сведения об объеме ОПР предприятие может на основании внутренних отчетов, если организация учета и контроля системы предусмотрена в учетной политике учреждения. Кроме этого, формирование сметы и бюджета выделяют их, как отдельный объект анализа. Но бухгалтерский учет дает возможность оперативно определить сумму издержек, которые учетной политикой определены как ОПР. Чтобы знать, как посчитать общепроизводственные расходы, пример исчисления приведем в статье ниже, необходимо обратиться к дебетовому остатку счета 25, который формируется с кредита субсчетов 02, 10, 60, 69, 70 и т.д. При этом стоит учитывать, что счет 25 не имеет сальдо, поэтому объем по дебету счета 25 будет равен кредиту счета 25 за текущий период.

    Пример.

    Предприятие в октябре месяце определило объем издержек в размере 200 000 рублей, что составило дебет счета 25. В конце месяца они были списаны по дебету таких счетов:

    • 20 «основное производство» по изделию А – 100 000 рублей;
    • 20 «основное производство» по изделию Б – 60 000 рублей;
    • 29 «обслуживающие производства и хозяйства» – 40 000 рублей.

    Общая сумма за октябрь месяц составила 200 000 рублей, что отражается по кредиту счета 25. Таким образом, сумма потребления равняется сумме потребления за текущий месяц, сальдо на 1 ноября по счету 25 составило «0», счет закрылся.

    Из вышеприведенного примера следует вывод: чтобы определить, как рассчитать за текущий период общепроизводственные расходы используется простая формула: Кт 25 = Дт 25.

    Отметим, что ОПР включаются в расчет себестоимости товара, производимого компанией. Каким методом посчитать себестоимость расскажем в статье ниже.

    Коэффициент распределения прочих ОПР

    Для учета ОПР и включения их в себестоимость готового товара используется метод распределения. В расчет базы общепроизводственных расходов включаются такие статьи баланса:

    • оплата труда работников, выполняющих непосредственное участие в выпуске;
    • расходы на выпуск готовой продукции;
    • объем производства;
    • отработанное время (смены, часы).

    Чтобы произвести расчет стоимости товара необходимо определить коэффициент распределения. Формула будет такая:

    К = КЗ/П * 100%, где

    К – коэффициент распределения;

    КЗ – косвенные затраты;

    П – показатель ОПР.

    Например, при общем размере косвенных издержек в 20 000 рублей, размер заработной платы рабочим составляет 10 000 рублей. Коэффициент распределения в этом случае составит 200%. Таким образом, рассчитать стоимость готовой продукции нужно с учетом заработной платы производственным рабочим в удвоенном размере.

    Формула расчета ОПР в стоимости товара будет следующей:

    ОПЗ = ОЗП * КР / 100%, где

    ОПЗ – размер общего производства в стоимости товара;

    ОЗП – основная заработная плата производственным рабочим;

    КР – коэффициент распределения.

    При использовании вышеприведенного метода расчета применяются данные бухгалтерского учета.

    Метод «Директ-костинг»

    Альтернативным методом традиционному расчету является калькулирование производственной себестоимости по переменным расходам – это метод «Директ-костинг». Он заключается в том, что калькуляция проводится на основании только тех издержек, которые непосредственно связанны с производством продукции, то есть неполный расчет себестоимости. При использовании такого способа в стоимость товара не включаются издержки, не имеющие прямого отношения к производству, они учитываются по отдельной статье, а затем списываются на финансовый результат при распределении доходов и убытков компании.

    Способ «Директ-костинг» официально введен в Российские нормативные акты по бухгалтерскому учету в 1996 году. Он позволяет более точно определить цену продукции и сократить искажение результата за счет переменных потреблений.

    Бухгалтера, производящие калькулирование, обязаны обеспечить своевременность и достоверность учета косвенных издержек, обеспечить правильность отражения их в бухгалтерских регистрах, произвести контроль рациональности использования производственных ресурсов и иных косвенных затрат. Только на основании точной информации можно провести анализ ОПР и разработать стратегию их сокращения в будущих периодах.

    Каковы основные виды расходов организации

    Согласно НК РФ к категории расходов причисляют убытки и траты, имевшие место в ходе функционирования компании и сопровождаемые обоснованным подтверждением.

    По положениям ПБУ 10/99 в качестве расходов предприятия учитывается снижение у организации экономических выгод по причине выбытия ее активов и создания ситуаций, влияющих на уменьшение капитала компании, кроме снижения размера вкладов по распоряжению владельцев субъекта.

    Важно! Для того чтобы быть признанными в качестве расходов, затраты должны соответствовать определенным условиям и целям применения ресурсов. Структура и состав издержек предприятия преимущественно связаны с характером и условиями функционирования, с соотношением вариантов присутствующих издержек (материальных, трудовых).

    Классификация организационных расходов по характеру деятельности

    В зависимости от вида, характера и обстоятельств осуществления деятельности издержки организации в бухучете разделяют на:

    • траты, выполняемые в ходе обычных (основных) вариантов деятельности;
    • иные расходы.

    К первому варианту причисляют затраты в ходе изготовления и продажи продукта, по предоставлению услуг и исполнению работ, на покупку изделия и его реализацию, по обязательным перечислениям (налоговым, внебюджетным фондам), на управленческие издержки.

    Ко второму – прочие траты, непосредственно не имеющие отношения к основной деятельности компании и не учитываемые на счетах расходов, предназначаемых для производства.

    Издержки, учитываемые в учете при налогообложении, разделяют на отнесенные к производству/продаже продукта и внереализационные траты.

    В зависимости от классификации трат по типам деятельности предприятием формируется отчетность о прибылях и убытках, определяемых в виде разницы между поступлением от продажи изделия и его себестоимостью. Поэтому дальнейшая классификация трат представляется по видам для:

    • подсчета себестоимости продукта;
    • подготовки решений, в том числе управленческих;
    • контроля, регулирования.

    Разделение затрат для подсчета себестоимости изделия

    В отношении себестоимости затраты классифицируют на входящие в ее состав и не учитываемые при обсчете себестоимости. Первая группа подразумевает стоимость производства незавершенного типа (в начале отчетного промежутка времени) и издержки, имеющие непосредственное отношение к выпускаемому продукту, а вторая — стоимость указанного производства (по завершении периода), часть расходуемых ресурсов будущего и косвенные траты на производство.

    При группировании по элементам принимаются в расчет (по ПБУ 10/99) затраты:

    • материальные (исключая отходы возвратного характера);
    • на оплату за труд работников;
    • амортизационные;
    • на социальные цели;
    • прочие (командировочные, почтовые, услуги связи).

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Указанное разделение учитывается при подсчете финансового итога по обычным видам деятельности за период и показателей эффективности использования ресурсов.

    Следующая группа – по статьям калькуляции, определяющим совокупность издержек, учитываемых при расчете полной себестоимости продукта или ее вариантов, содержит:

    • материалы;
    • комплектующие элементы и полуфабрикаты;
    • сырье;
    • отходы возвратные (вычитаемые);
    • энергия, топливо (для выполнения технологических задач);
    • услуги, получаемые от иных (сторонних) предприятий;
    • оплата труда сотрудников, участвующих в процессе производства;
    • перечисления на социальные цели;
    • ущерб от допущенного брака;
    • траты общехозяйственного и общепроизводственного характера;
    • издержки на реализацию.

    В зависимости от характеристик производства и используемых технологий предприятие может изменять номенклатуру понесенных затрат и дополнительно использовать для учета некоторые детализированные группировки расходов по:

    • составу: комплексные или состоящие из 1 элемента;
    • участию в процессе производства: производственные или внепроизводственные, основные или накладные;
    • периодичности: разовые, текущие;
    • отнесению к себестоимости: прямые, косвенные;
    • доступности нормирования: нормируемые, не подлежащие нормированию;
    • эффективности: непроизводительные, производительные;
    • срокам (временным отрезкам): имевшие место в минувших периодах, текущем периоде, отнесенные к будущему.

    Классификация трат для принятия решений и ведения контроля

    В ходе анализа и управления издержками выявляется степень отдачи от использования тех или иных видов ресурсов, определяются направления максимальной экономии трат, способствующие увеличению интенсивности производственной деятельности и объемов продаж.

    Принятие управленческих решений базируется на изучении трат, поделенных на:

    • явные и альтернативные;
    • переменные, постоянные, полупеременные;
    • невозвратные;
    • учитываемые, не учитываемые.

    Процесс регулирования и контроля трат выполняется с учетом их разделения на варианты регулируемые (исполнителями определенного уровня управления), нерегулируемые (не зависящие от распоряжений исполнителей, в основном низовых уровней управления) в пределах:

    • сметы;
    • плановых показателей;
    • нормативов.

    Выявление и анализ отклонений от норм или плана служат основой принимаемых менеджерами разных уровней решений по управлению затратами.

    Детализированная классификация издержек по местам возникновения, с учетом организационного деления компании, делает возможным определение по каждому подразделению одного — базового — показателя, учитывающего загрузку конкретного участка и отражающего зависимость затрат от выработки.

    Разнообразные виды затратных классификаторов способствуют качественному управлению компанией в целом со стороны руководства и финансового менеджмента благодаря своевременному и эффективному управлению тратами.

    Сведения по учету трат в бухгалтерской отчетности

    Указаниями ПБУ 10/99, касающимися учетной политики предприятия по отношению к отчетности бухгалтерского типа, определен порядок по отражению в отчете о прибылях и убытках издержек управленческого и коммерческого характера.

    Отчетность компании по прибылям и ущербу отражает траты с учетом их подразделения на разные варианты себестоимости, относящиеся к изготовленному продукту, реализованным товарам (услугам, работам), различным расходам (коммерческим, управленческим, иным).

    По выделенным видам доходов за отчетный год, размером больше 5% от всей суммы доходов, в отчете отражается доля расходов, соответствующая каждому виду.

    В отчете отсутствует развернутое к соответствующим доходам указание прочих трат, так как подобное отражение может не предусматриваться правилами бухучета либо является несущественным для характеристики экономического состояния налогоплательщика.

    В бухгалтерской отчетности также отображается информация, касающаяся затрат:

    • не учитываемых при подсчете себестоимости реализованных в отчетном периоде услуг, продукта, работ;
    • по обычной деятельности предприятия в разрезе компонентов затрат;
    • равных отчислениям для перевода в резервы (оценочные, предстоящие траты).

    Прочие расходы, не зачисленные в отчетном временном отрезке на счет прибыли и убытка, подлежат обособленному определению, т.е. раскрытию, по бухгалтерской отчетности.

    Признание расходов в бухучете состоится при выполнении некоторых условий:

    • расходование произведено по определенному соглашению и соответствует требованием действующего законодательства и нормативных актов;
    • величина издержек может быть определена;
    • итогом конкретной расходной операции является снижение экономических выгод предприятия.

    К сведению! Если по имевшим место тратам компании не выполнен любой из указанных критериев, в бухгалтерском учете вместо расходов выполняется признание дебиторской задолженности.

    Для признания расходов необходимо их отнесение к определенному периоду учета (когда они произведены) без учета времени реальной уплаты денежных средств.