Бухгалтерские проводки по ТСЖ

Содержание

Бухгалтерский, налоговый учет и отчетность в ТСЖ

Многие владельцы городских объектов недвижимости, расположенных в многоквартирных домах, принимают решение о создании ТСЖ. Это делается не только для того, чтобы оптимизировать расходы по коммунальным услугам, но и для поддержания имущества жильцов в должном техническом состоянии. Каждое товарищество собственников недвижимости должно организовываться в соответствии с регламентом Федерального законодательства. При этом на ТСЖ возлагается обязанность вести бухучет и сдавать сформированную по результатам отчетных периодов в налоговую инспекцию отчетность.

Особенности создания ТСЖ

Главная цель создания ТСЖ заключается в следующем:

  • эффективное управление недвижимостью, которая на законных правах принадлежит участникам товарищества;
  • своевременное проведение ремонта и технического обслуживания инженерных коммуникаций;
  • расчет коммунальных услуг согласно реальных, а не завышенных тарифов;
  • благоустройства прилегающей к многоквартирным домам территории и т. д.

Федеральное законодательство не запрещает товариществам собственников недвижимости заниматься коммерческой деятельностью, цель которой заключается в получении дохода. В данном случае речь идет не о ведении бизнеса в его прямом понимании, а о предоставлении мелких услуг на платной основе для участников товарищества:

  • возведение дополнительных объектов недвижимости;
  • размещение рекламы;
  • сдача объектов недвижимости в аренду;
  • проведение ремонтных работ и т. д.

При заключении любых договоров, руководство ТСЖ должно соблюдать интересы собственников жилья. Вся полученная выручка поступает на расчетный счет товарищества. После этого денежные средства распределяются по специальным фондам. Ее ТСЖ может расходовать только по тем направлениям, которые были отражены в уставной документации, утвержденной всеми собственниками недвижимости. Все денежные средства, которые будут поступать на расчетный счет в виде членских взносов, могут быть направлены только на оплату коммунальных услуг, а также на поддержание объектов недвижимости в должном техническом состоянии.

Российским законодательством разрешается объединяться в ТСЖ не только владельцам городских квартир, но и собственникам частных домов, расположенных на соседствующих земельных участках.

Порядок формирования средств

Бухгалтерский учет в ТСЖ предусматривает учет всех операций, которые имеют прямое или косвенное отношение к товариществу. Специалист, которому будет поручено ведение бухгалтерского учета, обязан составлять первичную документацию, данные из которой необходимо разносить по соответствующим регистрам.

При организации бухучета в товариществе, в обязательном порядке должны в отдельном учетном регистре регистрироваться поступающие денежные средства, из которых формируется капитал:

  • взносов на капитальный ремонт;
  • поступлений в виде вступительных и членских взносов;
  • пени за несвоевременно оплаченные коммунальные услуги (не включается начисление квартплаты в полном объеме);
  • субсидий;
  • разницы между полученными коммунальными платежами и их фактической стоимостью;
  • доходов, полученных при ведении коммерческой деятельности и т.д.

Как должны учитываться коммунальные платежи?

Если собственникам объектов недвижимости были начислены коммунальные платежи, то они должны отражаться на соответствующих бухгалтерских счетах. Разница, которая образуется между фактической и номинальной стоимостью коммунальных платежей подлежит налогообложению, по ставкам, утвержденным действующим законодательством. Если на расчетный счет поступает оплата коммунальных услуг от владельцев недвижимости, которые не вступили в товарищество и не заключили с ним договора на оказание агентских услуг, то на них бухгалтерия ТСЖ должна начислять налоги в полном объеме.

Особенности бухучета

Особенности бухгалтерского учета в ТСЖ заключаются в следующем:

  1. По итогам отчетного периода (как правило, это календарный год) составляется финансовая отчетность ТСЖ, которая передается членам товарищества для изучения. В отчетах должна указываться достоверная информация, из которой собственники недвижимости смогут узнать о деятельности товарищества, а также о том, какая была получена прибыль ТСЖ.
  2. Бухгалтерами готовится смета расходов и доходов на будущий год, которая должна утверждаться на общем собрании членов товарищества. В дальнейшем именно на этот документ будут опираться специалисты, ведя бухгалтерский и налоговый учет в ТСЖ.
  3. Информация, которая касается вопросов исполнения утвержденной сметы за отчетный период, должна быть размещена на официальном ресурсе ТСЖ. Обязанность за проведение проверки таких смет Федеральным законодательством возлагается на инспекцию по жилищному надзору (территориальную).

Основные бухгалтерские проводки в ТСЖ:

Дебет Содержание хозяйственных операций Кредит
76 Задолженность по взносам, которая числится за членом общества 86
62 Задолженность, числящаяся за собственником объекта недвижимости, который отказался вступать в общество 90
26 Расходы, которые возникают при содержании имущества, принадлежащего обществу 70, 69, 02, 10
26 Начисление налога при упрощенной системе налогообложения 68
26 Издержки, которые несет товарищество при содержании в должном техническом состоянии числящихся за ним помещения, а также оплата услуг сторонних организаций, осуществляющих их обслуживание 60
86, 20 Распределение издержек общества, связанных с техническим обслуживанием имущества, между собственниками недвижимости, которые отказались от членства в ТСЖ 26
90 Списание издержек, понесенных обществом, на содержание имущества, которое не является собственностью участников ТСЖ 20
90 Расходы, связанные с обслуживанием расчетного счета, начисленные комиссии и т. д. 51
99 Проведение реформации баланса, если по результатам отчетного периода обществом была получена прибыль 84
84 Использование нераспределенной прибыли общества на целевое финансирование 86
76, 62 Предъявление убытков общества к возмещению 84
86, 20 Создание специального фонда, средства которого могут расходоваться на проведение ремонтных работ 96

Бухгалтерские проводки товарищества, осуществляющего деятельность на УСН:

Дебет Содержание хозяйственных операций Кредит
76 Начисление членам общества обязательных взносов, которые должны быть внесены в утвержденные на общем собрании сроки, в частности взносы, которые сдаются всеми собственниками на проведение капитального ремонта 86
50, 51 Поступление на расчетный счет или в кассу взносы от владельцев объектов недвижимости (исключением являются взносы на проведение капитального ремонта, так как эти суммы должны аккумулироваться на специальном счете) 76
55 Поступление от членов общества взносов, предназначенных для проведения капитального ремонта 76
20, 26 Отражаются издержки текущего периода, которые связаны с обслуживанием и управлением имуществом ТСЖ 60, 76
86 Списываются издержки, которые понесло общество при управлении и обслуживании имущества (затраты неслись за счет средств из фонда, созданного для целевого финансирования) 20, 26

Как формируется и сдается отчетность?

Бухучет в ТСЖ предусматривает обязательное формирование отчетов, которые нужно сдавать как в ФНС, так и в органы статистики и во внебюджетные фонды. Бухгалтерская отчетность в таких товариществах составляется за год (даже если ТСЖ не осуществляет коммерческую деятельность и находится на УСН), и включает в себя:

  1. Баланс.
  2. Отчет о целевом использовании средств.
  3. Реестр членов товарищества.
  4. Отчет о финансовых результатах.

Помимо бухгалтерских отчетов товарищество должно сдавать следующие формы, связанные с начислением и выплатой заработной платы:

ФНС Форма 6-НДФЛ
Форма 2-НДФЛ
Среднесписочную численность сотрудников
ПФР Форма СЗВ-М
Форма РСВ-1
ФСС Форма 4-ФСС

Если осуществляется деятельность ТСЖ на упрощенке, то необходимо в ФНС сдавать соответствующую декларацию. Стоит отметить, что ТСЖ при УСН освобождается от уплаты следующих налогов:

  • на прибыль;
  • на имущество;
  • НДС.

Налогообложение при УСН предусматривает возможность для товарищества самостоятельно определять для себя ставку:

  1. К доходу применяется ставка 6%.
  2. К разнице между доходом и расходом применяется ставка 15%.

ТСЖ на ОСНО обязано начислять и уплачивать в бюджет все предусмотренные законодательством налоги и сборы, а также подавать в контролирующие органы соответствующие декларации. За несвоевременную подачу отчетности к ответственным лицам товарищества будут применены штрафные санкции и начислены пени.

Налогообложение

Каждое созданное собственниками объектов недвижимости ТСЖ имеет право самостоятельно выбрать для себя систему налогообложения. Федеральным законодательством предусмотрено для таких товариществ следующие налоговые режимы:

  1. УСН.
  2. ОСНО.

В процессе проведения государственной регистрации ТСЖ его собственники могут выбрать упрощенную систему налогообложения. Если они не укажут это в соответствующем заявлении, то ТСЖ будет автоматически переведено на общую систему налогообложения. На специализированных интернет ресурсах размещена пошаговая инструкция, которая позволит собственникам недвижимости избежать ошибок при проведении регистрационных мероприятий.

При определении базы налогообложения бухгалтера таких товариществ должны четко различать, какие из полученных средств могут считаться доходом, а какие не будут облагаться налогом. Если на расчетный счет поступят средства от собственников недвижимости в виде взносов на проведение капитального ремонта, то они не будут попадать под налогообложение. Но, в тоже время, если денежные средства на эти же цели поступят от владельцев недвижимости, которые отказались вступать в ТСЖ, то они будут считаться доходом товарищества.

Все полученные средства на расчетный счет или в кассу товарищества бухгалтера должны учитывать раздельно. Также в соответствующих регистрах должен вестись отдельный учет всех издержек, которые были понесены за счет целевых поступлений. По результатам каждого периода бухгалтера должны составлять отчетность, которая подается в контролирующие органы. В установленные законодательством сроки они должны перечислить в бюджет все налоги. При нарушении требований Налогового Кодекса РФ, к ТСЖ будут применены.

Бухгалтеры ТСЖ сталкиваются в своей работе со специфической проблемой. С одной стороны, финансисты и налоговики настаивают на том, что деятельность ТСЖ подразумевает оказание (реализацию) услуг его членам и иным лицам. С другой стороны, эксперты и судьи, анализируя нормы гражданского и жилищного законодательств, указывают, что никакого оказания (реализации) услуг тут нет.

Вопрос этот весьма принципиален, поскольку влияет на порядок отражения операций в бухгалтерском и налоговом учете.

«Философский» вопрос о форме и содержании

Одним из обязательных требований к системе бухгалтерского учета, соблюдение которых должно быть обеспечено при формировании учетной политики в любой организации, является приоритет содержания перед формой (п. 6 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»1]).

Центр образования «Основы Вашего Бизнеса» 📌 РекламаСеминар: осваиваем нововведения в бухгалтерском учете. Самые главные и важные изменения в бухучете в 2020 году. Уникальная информация. Узнать больше

Оно гласит, что факты хозяйственной деятельности должны отражаться в бухгалтерском учете исходя не столько из их правовой формы, сколько из их экономического содержания и условий хозяйствования (требование приоритета содержания перед формой).

Пожалуй, именно это требование вызывает больше всего трудностей на практике. Ведь совсем не учитывать форму, в том числе характер отношений, возникающих между сторонами той или иной сделки исходя из норм гражданского законодательства, отдельные формулировки заключенных договоров и т. д., нельзя. С другой стороны, нельзя и допускать, чтобы юридическая форма искажала реальное содержание операции.

Именно в этой плоскости, по сути, и следует изучать проблему учета операций ТСЖ.

Как было отмечено выше, чиновники настаивают на том, что деятельность ТСЖ по содержанию и ремонту общего имущества в МКД, а также по подаче коммунальных ресурсов нужно трактовать именно как оказание услуг членам ТСЖ и иным лицам со всеми вытекающими последствиями. В частности, это означает необходимость признания доходов в налоговом учете (как при общем режиме налогообложения, так и при УСНО) и использования счета 90 «Продажи» в бухгалтерском учете.

Платформа ОФД 📌 РекламаОФД со скидкой 30%. Новогодняя акция на подключение касс ОФД поможет бухгалтеру сдать отчеты + аналитика продаж + работа с Честным ЗНАКом Узнать больше

Так, ссылаясь на пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ (в редакции, действовавшей до июля 2011 года), финансисты в Письме от 15.07.2011 № 03‑11‑11/185 заключили, что ТСЖ не учитывает при формировании налоговой базы только:

–вступительные взносы;

–членские взносы;

–паевые взносы;

–пожертвования;

–отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества членами ТСЖ.

Чиновники указали, что только эти суммы можно трактовать в качестве целевых поступлений и учитывать соответствующим образом. Все остальные платежи в соответствии со ст. 249 НК РФ было рекомендовано считать доходами от реализации, то есть выручкой ТСЖ. Таким образом, по мнению Минфина, все поступления от жильцов (независимо от их членства в ТСЖ) в виде платы за содержание и ремонт общего имущества и коммунальные
услуги являются для ТСЖ выручкой от реализации работ (услуг) и учитываются в составе доходов при определении налоговой базы как при УСНО, так и при общем режиме налогообложения.

В Письме Минфина РФ от 29.06.2011 № 03‑01‑11/3‑189 разъяснено, что платежи за жилищно-коммунальные услуги одновременно с их отражением в доходах ТСЖ принимаются к уменьшению доходов в составе расходов, так как эти средства должны быть перечислены соответствующим организациям, оказывающим данные услуги, из чего финансисты сделали интересный вывод: такие платежи не подпадают под налогообложение, поэтому вносить изменения в порядок налогообложения прибыли в отношении платежей членов ТСЖ за коммунальные услуги и работы по содержанию и ремонту общего имущества в МКД, по их мнению, не следует.

К сожалению, утверждение, что платежи не подпадают под налогообложение, не вполне соответствует действительности. Особенно остро это ощущают «упрощенцы». Ведь если ТСЖ применяет УСНО и в качестве объекта налогообложения выбирает доходы, то ни о какой нейтрализации доходов расходами не может быть и речи. Однако, даже если применяется объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», вопрос о включении в состав доходов сумм, поступающих от членов ТСЖ в оплату коммунальных и иных услуг, остается актуальным, ведь существует такое понятие, как минимальный налог, составляющий 1% суммы признанных доходов. Иными словами, «выйти на ноль» организация, находящаяся на УСНО, не может.

Обратим внимание, что согласно Федеральному закону от 18.07.2011 № 235‑ФЗ изменена формулировкапп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ (новая редакция этой нормы вступила в силу с 22.07.2011, однако ее действие распространяется задним числом на отношения, возникшие с 01.01.2011). Теперь к целевым поступлениям следует относить осуществленные в соответствии с законодательством РФ о некоммерческих организациях:

–взносы учредителей (участников, членов);

–пожертвования, признаваемые таковыми на основании гражданского законодательства РФ;

–доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров;

–отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества членами ТСЖ.

В данном случае нас интересует первый вид поступлений. Как видим, теперь в НК РФ не прописываются отдельные виды взносов членов, признаваемых целевыми поступлениями (вступительные, членские и паевые). Вместо этого в новой редакции указанной нормы речь идет просто о взносах членов.

Иными словами, конкретный состав взносов теперь не ограничен. Если они осуществлены членами ТСЖ в соответствии с требованиями законодательства РФ, их следует считать именно целевыми поступлениями.

В связи с этим отметим, что Закон о некоммерческих организацияхтакже не устанавливает конкретного перечня платежей членов некоммерческой организации, признаваемых их взносами, и не ограничивает круг целевых поступлений. В частности, в числе источников формирования имущества некоммерческой организации в п. 1 ст. 26 данного закона упоминаются как регулярные и единовременные поступления от членов, так и добровольные имущественные взносы и пожертвования.

К сожалению, однозначного решения проблемы налогообложения сумм, поступающих в ТСЖ от его членов, новая редакция не дает, ведь понятие взносов никак не конкретизировано, вследствие чего возникает вопрос о том, можно ли рассматривать в качестве целевых поступлений обязательные платежи членов ТСЖ, осуществляемые в соответствии с требованиями ЖК РФ. Для ответа на этот вопрос далее подробнее рассмотрим нормы жилищного законодательства. А пока вернемся к разъяснениям чиновников. В некоторых из них «упрощенцам» фактически предлагается заключать посреднические договоры (к примеру, агентские). О таком построении взаимоотношений речь идет, в частности, в письмах Минфина РФ от 05.07.2011 № 03‑11‑06/2‑103,от 02.06.2011 № 03‑11‑06/2/88 и от 14.04.2011 № 03‑11‑11/95.

Пожалуй, наиболее развернуто эта тема раскрыта в Письме ФНС РФ от 22.04.2011 № КЕ-4-3/6526@.

Специалисты налоговой службы пояснили, что учет в составе доходов платежей (кроме взносов, пожертвований и отчислений в резерв, которые признаются целевыми поступлениями согласно ст. 251 НК РФ), поступающих ТСЖ от его членов, зависит от их договорных отношений. Напомним, что на ТСЖ в соответствии с уставом, утвержденным общим собранием членов товарищества, возлагаются обязанности:

–по обеспечению надлежащего санитарного, противопожарного и технического состояния дома и прилегающей к нему территории;

–по проведению технической инвентаризации дома;

–по предоставлению коммунальных услуг;

–по содержанию, текущему и капитальному ремонту общего имущества.

Налоговики предположили, что реализовывать указанные функции ТСЖ может по‑разному.

Если товарищество действует и заключает договоры с производителями (поставщиками) соответствующих работ (услуг) от своего имени, а не от имени членов ТСЖ (иными словами, если исходя из договорных обязательств ТСЖ не является посредником, приобретающим по поручению его членов указанные работы
(услуги), возлагая на них обязанность финансирования данной деятельности), ТСЖ должно применять первую схему, которая подразумевает признание суммы платежей членов ТСЖ за жилищно-коммунальные услуги выручкой от реализации работ (услуг) на основании ст. 249 НК РФ и, соответственно, их учет в составе доходов ТСЖ.

Если ТСЖ заключает договоры с производителями (поставщиками) соответствующих работ (услуг) либо от своего имени, но по поручению членов ТСЖ, либо от имени и за счет членов ТСЖ (то есть если исходя из договорных обязательств ТСЖ является посредником, приобретающим работы (услуги) по поручению членов ТСЖ), имеет место вторая схема, в рамках которой доходом ТСЖ признается лишь комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение (в частности, в налоговом учете – на основании пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Кажется, что все логично. Если бы не одно но…

Что сказано в Жилищном кодексе?

Действительно, в соответствии со ст. 161 ЖК РФ в случае, если управление МКД осуществляется ТСЖ, оно несет ответственность:

–за содержание общего имущества в данном доме на основании требований технических регламентов и правил содержания общего имущества в МКД;

–за предоставление коммунальных услуг в зависимости от уровня благоустройства дома, качество которых должно соответствовать требованиям правил предоставления, приостановления и ограничения предоставления коммунальных услуг собственникам помещений в МКД, а также пользователям такими помещениями.

Обеспечивать содержание и ремонт общего имущества ТСЖ может своими силами или посредством привлечения на основании договоров лиц, осуществляющих соответствующие виды деятельности. В целях управления МКД товарищество вправе привлечь управляющую организацию, заключив с ней возмездный договор на оказание (выполнение) соответствующих услуг (работ) и контролируя исполнение ею всех договорных обязательств.

С этим никто и не спорит. Проблема в другом.

В соответствии со ст. 291 ГК РФ и ст. 135 ЖК РФ ТСЖ – это некоммерческая организация, представляющая собой объединение собственников помещений в МКД для совместного управления общим имуществом в доме. Целями такого объединения являются:

–распоряжение общим имуществом в МКД;

–осуществление деятельности по созданию, содержанию, сохранению и приращению такого имущества;

–обеспечение предоставления коммунальных услуг лицам, пользующимся помещениями в МКД;

–осуществление иной деятельности, направленной на достижение целей управления МКД.

В силу п. 5 ст. 135 ЖК РФ ТСЖ признается юридическим лицом с момента его государственной регистрации. Оно имеет печать со своим наименованием, расчетный и иные счета в банке, а также другие реквизиты. Являясь самостоятельным юридическим лицом, ТСЖ выступает в роли налогового агента при исчислении и удержании НДФЛ с выплат в пользу своих сотрудников по трудовым договорам, а также иных лиц, выполняющих работы и оказывающих услуги для ТСЖ по гражданско-правовым договорам.

Средства ТСЖ согласно п. 2 ст. 151 ЖК РФ состоят:

–из обязательных платежей, вступительных и иных взносов членов товарищества;

–из доходов от осуществления хозяйственной деятельности ТСЖ, направленной на выполнение целей, задач и обязанностей товарищества;

–из субсидий на обеспечение эксплуатации общего имущества в МКД, проведение текущего и капитального ремонта, предоставление отдельных видов коммунальных услуг и иных субсидий;

–из прочих поступлений.

ТСЖ вправе заниматься хозяйственной деятельностью лишь для достижения целей, предусмотренных его уставом. В частности, оно может осуществлять следующие виды деятельности:

–обслуживать, эксплуатировать и ремонтировать недвижимое имущество в МКД;

–строить дополнительные помещения и объекты общего имущества в доме;

–сдавать в аренду, наем части общего имущества в МКД.

Доход от такой деятельности на основании решения общего собрания членов ТСЖ используется для оплаты общих расходов или направляется в специальные фонды, расходуемые на цели, предусмотренные уставом товарищества. Дополнительный доход может быть направлен на иные цели деятельности ТСЖ согласно ЖК РФ и уставу товарищества.

Особый интерес представляет то, что в силу п. 5 ст. 155 ЖК РФ платежи членов товарищества, совершаемые в порядке, установленном органами управления ТСЖ, связанные с оплатой расходов на содержание, текущий и капитальный ремонт общего имущества, а также коммунальных услуг, отнесены к обязательным платежам и взносам, то есть к первой категории средств ТСЖ, отличающихся от доходов от хозяйственной деятельности общества.

Как видим, жилищное законодательство объединяет понятия «обязательные платежи» и «взносы». Обязательные платежи членов ТСЖ нужно квалифицировать именно как взносы членов некоммерческой организации, то есть как целевые поступления, в том числе в контексте новой редакции пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ.

Что говорят судьи?

В Постановлении Пленума ВАС РФ от 05.10.2007 № 57 подчеркнуто, что ТСЖ не является хозяйствующим субъектом с самостоятельными экономическими интересами, которые отличаются от интересов его членов.

Ведь соответствующие обязательства ТСЖ перед организациями, непосредственно оказывающими услуги (выполняющими работы), не могут быть больше, чем в случае заключения этими организациями прямых договоров с жильцами – членами ТСЖ, в связи с чем при реализации услуг по регулируемым ценам (тарифам) (например, услуг по энергоснабжению) ТСЖ оплачивает такие услуги, предназначенные жильцам, по тарифам, утвержденным для населения, а не для юридических лиц.

Таким образом, ТСЖ при заключении договоров энергоснабжения, договоров на эксплуатацию, содержание и ремонт помещений в МКД, а также трудовых договоров со специалистами выступает в имущественном обороте не в своих интересах, а в интересах членов ТСЖ.

Как следствие, был сделан вывод, что ТСЖ не должно начислять НДС по операциям, связанным с обеспечением жилых помещений коммунальными услугами, а также с содержанием, эксплуатацией и ремонтом общего имущества в МКД.

Аналогичным образом рассуждают и арбитражные суды (например, в постановлениях ФАС УО от 20.04.2010 № Ф09-2548/10‑С2 и ФАС СКО от 15.10.2010 № А53-5114/2010).

При рассмотрении проблемы исчисления единого налога при УСНО ФАС МО в Постановлении от 16.06.2009 № КА-А41/ 5155‑09 отметил ряд нюансов. Во-первых, суммы, которые взимались с членов ТСЖ за техническое обслуживание, фактически являлись членскими взносами (то есть целевыми средствами), направленными на управление, эксплуатацию, текущий и капитальный ремонт помещений и т. п. Во-вторых, коммунальные услуги ТСЖ своим членам также не оказывало (эти услуги предоставлялись специализированными организациями и оплачивались товариществом из средств, полученных от жильцов в качестве членских взносов и обязательных платежей, связанных с оплатой расходов на содержание, текущий и капитальный ремонт общего имущества, а также коммунальных услуг). Следовательно, ТСЖ, заключая договоры на оказание коммунальных услуг, эксплуатацию, содержание и ремонт жилых помещений и общего имущества в МКД и получая компенсации фактически произведенных затрат по предоставлению льгот по оплате жилья и коммунальных услуг, выступает в имущественном обороте не в своих интересах, а в интересах членов товарищества, в связи с чем освобождается от исчисления налогов (в частности, налога на прибыль и единого налога при применении УСНО) по операциям, связанным со сбором средств с членов товарищества и иных собственников на оплату коммунальных услуг и расходов на содержание, эксплуатацию и ремонт общего имущества в МКД.

Интересны и рассуждения судей в Постановлении ФАС СКО от 19.05.2010 № А53-20231/2009. ТСЖ принимало соответствующие платежи и использовало их по целевому назначению, в том числе на оплату коммунальных услуг на основании договоров, заключенных ТСЖ в интересах собственников помещений. Сославшись на то, что ни в правах, ни в обязанностях ТСЖ не преду-смотрена возможность реализации товариществом жильцам услуг по содержанию жилищного фонда (согласно ст. 137, 138 ЖК РФ), судьи заключили, что ТСЖ не оказывает своим членам посреднические услуги, которые формировали бы его выручку. Обязательные платежи и взносы собственников помещений, направляемые ТСЖ на оплату расходов на содержание, обслуживание и ремонт дома, а также коммунальных услуг, являются целевыми поступлениями собственников помещений на содержание созданной ими некоммерческой организации и ведение ТСЖ уставной деятельности по управлению комплексом недвижимого имущества и обеспечению его эксплуатации. Такие целевые поступления от собственников жилых помещений, использованные созданным ими товариществом по назначению в соответствии с принятой им сметой, не связаны с оказанием услуг жильцам и не являются объектом обложения НДС. Недвусмысленно выразились судьи и в Решении ВС РФ от 22.12.2010 № ГКПИ10-1401. Подчеркнув, что ТСЖ представляет интересы собственников помещений, суд сделал вывод, что само товарищество не выступает в качестве потребителя коммунальных услуг и не является их перепродавцом. Суммы, внесенные собственниками помещений в МКД за потребленные ими коммунальные услуги, не считаются платой товариществу за эти услуги, а предназначены для оплаты стоимости коммунальных услуг ресурсоснабжающим организациям, предоставившим их в соответствии с заключенными договорами.

Справедливости ради отметим, что ВАС и арбитражные суды в своих рассуждениях исходили из прежней редакции пп. 1 п. 1 ст. 137 ЖК РФ, где в описании права ТСЖ заключать договоры на содержание и ремонт общего имущества, оказание коммунальных услуг и прочие договоры было сказано, что эти договоры заключаются в интересах членов товарищества.

Теперь же (с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 04.06.2011 № 123‑ФЗ) данный подпункт звучит иначе и оговорки про интересы членов товарищества в нем больше нет. В новой редакции указанное право ТСЖ сформулировано так: заключать в соответствии с законодательством договор управления многоквартирным домом и иные обеспечивающие управление многоквартирным домом, в том числе содержание и ремонт общего имущества в многоквартирном доме, договоры.

Однако, на наш взгляд, эта поправка не меняет сути дела. ТСЖ остается некоммерческой организацией, действующей в интересах ее членов и не преследующей цели извлечения прибыли от осуществления хозяйственной деятельности. С этой позиции некорректно представлять ТСЖ в роли поставщика услуг своим членам. В лучшем случае это посредник, организующий предоставление услуг жильцам (собственникам и нанимателям) и не преследующий при этом коммерческих целей.

Если же речь идет о платежах, вносимых членами ТСЖ, их следует считать целевыми средствами, за счет которых покрываются расходы как на содержание и ремонт общего имущества, так и на коммунальные услуги.

В отличие от позиции финансистов и налоговиков, рассмотренной выше, ни в ЖК РФ, ни в судебных актах нет указаний на то, что статус ТСЖ и суть его уставной деятельности может меняться в зависимости от конкретной схемы взаимодействия между членами ТСЖ, самим ТСЖ, ресурсоснабжающими организациями и управляющими организациями, если таковые привлекаются к управлению домом.

Порядок бухгалтерского учета в ТСЖ

Безусловно, ТСЖ, являясь юридическим лицом, обязано вести бухгалтерский учет в общеустановленном порядке. Это прописано в п. 7 ст. 148 ЖК РФ.

При этом, поскольку ТСЖ является некоммерческой организацией, оно придерживается норм, установленных именно для данного типа организаций. В частности, ТСЖ руководствуется не всеми бухгалтерскими стандартами, а в применяемых ПБУ учитывает особенности, предусмотренные для некоммерческих организаций. К примеру, все некоммерческие организации, включая ТСЖ, не начисляют амортизацию основных средств, а лишь ведут учет их износа на забалансовом счете (п. 17 ПБУ 6/01″Учет основных средств»). Также ТСЖ не могут производить переоценку основных средств (п. 15 ПБУ 6/01).

При организации учета поступлений от членов ТСЖ и иных лиц необходимо принимать во внимание еще одно ограничение. Согласно п. 1ПБУ 9/99″Доходы организации» применительно к данному документу некоммерческие организации (включая ТСЖ) признают лишь доходы от осуществления предпринимательской и иной деятельности.

Иными словами, признавать выручку (на счете 90 «Продажи») и прочие доходы (на счете 91 «Прочие доходы и расходы») следует только в отношении поступлений, которые связаны с предпринимательской деятельностью.

Как было отмечено выше, ТСЖ вправе для достижения целей, предусмотренных уставом, заниматься некоторыми видами хозяйственной деятельности. Так, если оно оказывает платные услу-ги, не связанные с содержанием и ремонтом общего имущества в МКД (например, если штатные сотрудники товарищества производят по обращениям жильцов установку внутриквартирного сантехнического оборудования (раковин, душевых кабин и т. д.) за дополнительную плату в соответствии с прейскурантом (прайс-листом)), в учете отражается выручка (на счете 90) или прочий доход (на счете 91) в зависимости от характера оказания таких
услуг (систематического или однократного). Следовательно, расходы, связанные с оказанием подобных платных услуг и осуществлением предпринимательской деятельности, нужно учитывать обособленно на счетах учета затрат (в частности, на счете 20 «Основное производство»), если поступления признаются выручкой, либо в качестве прочих расходов на счете 91, если соответствующие поступления признаются прочими доходами, а не выручкой.

Если же поступления не связаны с предпринимательской (хозяйственной) деятельностью ТСЖ, а представляют собой целевые поступления от членов ТСЖ и иных лиц, их следует учитывать соответствующим образом – с использованием счета 86 «Целевое финансирование». Причем, как мы выяснили, вопреки мнению финансистов и налоговиков, если следовать закону и придерживаться норм гражданского и жилищного законодательств (к этому призывают и судьи), целевыми поступлениями нужно считать не только членские и вступительные взносы членов ТСЖ, но и обязательные платежи, предназначенные для покрытия как расходов на содержание общего имущества, так и стоимости коммунальных услуг.

Безусловно, на счете 86 необходимо организовать соответствующий аналитический учет по видам целевых средств, что должно быть принято во внимание при формировании рабочего плана счетов (на стадии разработки и утверждения учетной политики). При этом можно обратиться к Рекомендациям по организации учета для ТСЖ, однако нужно иметь в виду, что этот документ был принят, когда еще не применялся целый ряд ПБУ (по крайней мере, в их нынешних редакциях) и действовал другой план счетов. Так что использовать этот документ следует крайне осторожно, применяя лишь те нормы, которые актуальны в настоящее время.

В частности, на счете 86 можно организовать аналитический учет:

–по целевым взносам жильцов;

–по обязательным платежам на содержание и ремонт общего имущества;

–по обязательным платежам на оплату коммунальных услуг;

–по полученным из бюджета субсидиям и т. д.

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов операции по счету 86 отражаются следующим образом:

–средства целевого назначения, полученные в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий, в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» отражаются проводкой Дебет 76 Кредит 86;

–использование целевого финансирования показывается преимущественно в корреспонденции со счетами 20 «Основное производство» и 26 «Общехозяйственные расходы» (при направлении средств целевого финансирования на содержание некоммерческой организации), то есть отражается проводкой Дебет 86 Кредит 20, 26.

Таким образом, при начислении сумм обязательных взносов и платежей, подлежащих внесению членами ТСЖ (собственниками, нанимателями), необходимо дебетовать счет 76 (к которому открывается субсчет для учета расчетов с жильцами с обеспечением аналитики по каждому члену ТСЖ, собственнику, нанимателю и т. д.) и кредитовать счет 86. При поступлении денежных средств в кассу или на расчетный счет ТСЖ дебетуется счет 50 «Касса» или 51 «Расчетные счета» и кредитуется соответствующий аналитический счет синтетического счета 76. Фактические затраты ТСЖ, связанные с выполнением его функций, отражаются на счете 20. При необходимости управленческие расходы могут собираться отдельно на счете 26. В конце каждого месяца отражается использование целевых средств на финансирование понесенных расходов путем списания затрат с кредита счета 20 в дебет счета 86.

* * *

Согласно позиции, изложенной в статье, обязательные платежи и взносы членов ТСЖ являются целевыми поступлениями и не подлежат включению в состав доходов ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете. Данный вывод основан на правовом статусе ТСЖ и нормах ЖК РФ о структуре средств. Обращаем внимание, что налоговая проблема признания обязательных платежей членов ТСЖ целевыми поступлениями по‑прежнему существует, несмотря на поправки, внесенные Федеральным законом № 235‑ФЗ в пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ.

Утверждено Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н.

Федеральный закон от 12.01.1996 № 7‑ФЗ «О некоммерческих организациях».

Утверждено Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н. Утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н. Рекомендации по организации финансового и бухгалтерского учета для товариществ собственников жилья, утв. Приказом Госстроя РФ от 14.07.1997 № 17‑45. Утверждена Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Налогообложение ТСЖ при УСН в 2019 году

Актуально на: 30 апреля 2019 г.

Для совместного управления общим имуществом многоквартирного дома собственники помещений могут объединяться в товарищества собственников жилья — ТСЖ (ст. 135 ЖК РФ). Как вести бухучет и платить налоги ТСЖ при УСН, расскажем в нашей статье.

Бухучет в ТСЖ на упрощенке в 2019 году: проводки

ТСЖ является некоммерческой организацией (пп. 4 п. 3 ст. 50 ГК РФ). Средства ТСЖ состоят из следующих (п. 2 ст. 151 ЖК РФ):

  • обязательные платежи, вступительные и иные взносы членов ТСЖ;
  • платежи от собственников жилья, которые не являются участниками ТСЖ;
  • доходы от предпринимательской деятельности ТСЖ, направленной на выполнение целей, задач и обязанностей ТСЖ (ст. 152 ЖК РФ);
  • субсидии на эксплуатацию общего имущества, проведение текущего и капитального ремонта, предоставление отдельных видов коммунальных услуг и иные субсидии;
  • прочие поступления.

Учет целевых средств ТСЖ ведет на счете 86 «Целевое финансирование». К счету 86 необходимо открыть субсчета в разрезе источников поступления средств. Рассмотрим бухгалтерский учет взносов ТСЖ, кроме платежей за жилищно-коммунальные услуги, учет которых будет рассмотрен ниже.

Операция Дебет счета Кредит счета
Начисление причитающихся к получению с членов ТСЖ взносов, включая взносы на капительный ремонт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 86 «Целевое финансирование»
Поступление взносов (кроме взносов на капремонт, которые аккумулируются на специальном счете) 50 «Касса»,
51 «Расчетные счета»
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Поступление взносов на капитальный ремонт 55 «Специальные счета в банках» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Отражение текущих расходов по управлению общим имуществом 20 «Основное производство»,
26 «Общехозяйственные расходы» и др.
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Списание затрат по управлению общим имуществом за счет средств целевого финансирования 86 «Целевое финансирование» 20 «Основное производство»,
26 «Общехозяйственные расходы» и др.

Учет предпринимательской деятельности ТСЖ ведется в обычном порядке с использованием счета 90 «Продажи».

При определении доходов при УСН не учитываются, в частности, доходы, полученные в рамках целевого финансирования (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ) и целевых поступлений (п. 2 ст. 251 НК РФ). К ним ТСЖ может, в частности, отнести:

  • вступительные и членские взносы участников ТСЖ;
  • пожертвования;
  • бюджетные средства на финансирование капремонта в соответствии с Федеральным законом от 21.07.2007 № 185-ФЗ и ЖК РФ;
  • средства собственников жилья, поступающие в ТСЖ на проведение ремонта.

Доходы эти не учитываются только в том случае, если ТСЖ ведет раздельный учет доходов и расходов по целевым средствам. Если раздельный учет отсутствует, то целевые поступления учитываются в доходах упрощенца на общих условиях.

Порядок ведения раздельного учета ТСЖ разрабатывает самостоятельно и закрепляет его в своей учетной политике для целей налогообложения. В качестве примеров для разработки регистров учета поступления и использования целевых средств можно использовать образцы регистров, приведенные в Рекомендациях МНС РФ.

При этом в КУДиР ТСЖ на упрощенке не отражает доходы и расходы, которые не учитываются при расчете налога при УСН.

Коммунальные платежи ТСЖ: учет и налогообложение

А каков порядок учета сумм, поступивших товариществу в качестве оплаты жилищно-коммунальных услуг? Суммы, полученные от собственников (пользователей) жилья в счет оплаты коммунальных услуг, которые оказаны сторонними организациями, не включаются в доходы при УСН (пп.4 п.1.1 ст.346.15 НК РФ, Определение ВС от 11.05.2018 № 305-КГ17-22109 по делу № А41-86032/2016). Это при условии, что полученная за коммунальные услуги плата перечисляется в дальнейшем (Письмо Минфина от 14.06.2018 № 03-11-06/2/40525):

— ресурсоснабжающей организации — за поставку ресурсов;
— региональному оператору по обращению с твердыми коммунальными отходами — за оказанные услуги.

Если между ТСЖ и собственником жилых помещений заключен посреднический договор, то доходом ТСЖ будет только соответствующее вознаграждение (Письма Минфина от 18.08.2017 № 03-11-11/53260, от 27.01.2017 № 03-11-11/4260).

Таки образом, если ТСЖ выступает лишь в качестве посредника между собственниками жилья и ресурсоснабжающей организацией (оператором), то бухучет будет такой:

Операция Дебет счета Кредит счета
Начисление платы за коммунальные услуги, подлежащей получению с собственников жилья 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Отражение дохода ТСЖ в виде его агентского вознаграждения 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 90 «Продажи»
Поступление платы за коммунальные услуги ТСЖ и его агентского вознаграждения 50 «Касса»,
51 «Расчетные счета»
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Если же ТСЖ самостоятельно оказывает услуги собственникам (пользователям) жилья, то плата за эти услуги включается в доходы ТСЖ. И бухучет коммунальных платежей будет выглядеть следующим образом:

Операция Дебет счета Кредит счета
Начисление платы за коммунальные услуги, подлежащей получению с собственников жилья 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
90 «Продажи»
Поступление платы за коммунальные услуги ТСЖ 50 «Касса»,
51 «Расчетные счета»
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Аналитический учет плательщиков коммунальных платежей на счетах 62,76 организуется в разрезе собственников жилья, чтобы получать информацию о состоянии расчетов с каждым собственником на отчетную дату.

Бухучет в управляющей компании на УСН

Управление многоквартирным домом может также осуществляться специализированной организацией на основании лицензии – управляющей компанией (п. 1.3, пп. 3 п. 2 ст. 161 ЖК РФ). Бухгалтерский учет управляющей компании и ее налогообложение на УСН будут аналогичны рассмотренному выше порядку учета и налогообложения ТСЖ.

Проводки в ТСЖ — основные примеры

Современная практика показывает, что одним из наиболее эффективных способов управления многоквартирным домом является ТСЖ. Организация налаженной системы учета операций ТСЖ — обязательное условие, необходимое для обеспечения полноценного функционирования товарищества и выполнения им основных задач. В статье мы разберем специфические аспекты ведения учета ТСЖ и рассмотрим типовые бухгалтерские проводки в предприятиях ТСЖ на примерах.

ТСЖ как способ управления многоквартирным домом

ТСЖ (товарищество собственников жилья) называют некоммерческую организацию, целью создания которой является управление общим имуществом домовладельцев, его содержание, а также получение коммунальных услуг. Учредителями ТСЖ выступают непосредственно собственники жилых квартир в многоквартирных домах.

Все решения, принимаемые относительно общей собственности, утверждаются на общем собрании домовладельцев большинством голосов . Для определения количества голосов, которым обладает владелец жилого помещения, необходимо принимать во внимание его долю в собственности на общее имущество.

Для решения задач по содержанию и управлению общего имущества ТСЖ использует финансовые средства, поступающие из следующих источников:

  • платежи членов ТСЖ (обязательные выплаты, членские взносы и т.п.);
  • доходы от ведения хозяйственной деятельности;
  • бюджетные субвенции;
  • прочие поступления.

Поступления в виде обязательных платежей ТСЖ направляет на оплату коммунальных услуг, а также на покрытие расходов по содержанию и текущему ремонту общего имущества. Согласно положению ЖК РФ, средства из данных источников не образуют доходов.

Средства, получаемые от ведения хозяйственной деятельности (сдача помещений в аренду, строительство дополнительных объектов и т.д.), ТСЖ направляет в специальные фонды. Данные вложения распределяются на цели, предусмотренные уставом ТСЖ.

Типовые проводки бухучета ТСЖ

Проводки по основным операциям ТСЖ рассмотрим на примерах.

Капитальный ремонт за счет средств бюджетного финансирования

12.02.2016 года из местного бюджета в пользу ТСЖ «Гигант» поступили средства целевого финансирования в сумме 841 500 руб. Поступившие средства были использованы для проведения капитального ремонта совместного имущества. 15.02.2016 года ТСЖ «Гигант» и ООО «Ремонт Плюс» заключили договор на строительно-ремонтных выполнение работ. 08.04.2016 года были выполнены работы, ТСЖ «Гигант» были перечислены средства в счет оплаты за работы.

Бухгалтер ТСЖ «Гигант» отразил в учете следующие операции:

Дт Кт Описание Сумма Документ
51 76 На расчетный счет ТСЖ «Гигант» зачислена сумма дотации из местного бюджета 841 500 руб. Банковская выписка
76 86 Сумма полученных дотаций учтена в качестве целевого финансирования 841 500 руб. Договор на получение средств целевого назначения
20 60 Отражена стоимость работ, выполненных ООО «Ремонт Плюс» 841 500 руб. Акт выполненных работ
86 20 Учтены целевые средства, израсходованные на капитальный ремонт имущества 841 500 руб. Отчет об использовании средств
60 51 Перечислены средства в пользу ООО «Ремонт Плюс» в счет оплаты за выполненные строительно-ремонтные работы 841 500 руб. Платежное поручение

Обустройство придомовой территории

По итогам октября 2015 года нераспределенная прибыль ТСЖ «Лазурный» составила 417 300 руб. Согласно протоколу решения собственников, средства были направлены на обустройство придомовой территории многоквартирного дома и сооружение детской площадки. Между ТСЖ «Лазурный» и ООО «Ремонт Плюс» был заключен договор подряда на работы по благоустройству на сумму 417 300 руб.

По факту выполнения работ в учете ТСЖ «Лазурный» были сделаны такие проводки:

Дт Кт Описание Сумма Документ
84 86 Благоустройство территории Нераспределенная прибыль ТСЖ «Лазурный» признана средством целевого финансирования 417 300 руб. Протокол решения собственников
10 60 Учтены затраты на обустройство придомовой территории и сооружение детской площадки 417 300 руб. Акт выполненных работ
60 51 Перечислены средства в пользу ООО «Ремонт Плюс» в счет оплаты по договору подряда 417 300 руб. Платежное поручение
86 Благоустройство территории 10 Целевые средства списаны как использованные по назначению 417 300 руб. Договор подряда
012 Детская площадка, сооруженная на придомовой территории, учтена на забалансовом счете. 417 300 руб. Акт выполненных работ

Учет коммунальных платежей

Между жильцами многоквартирного дома и ТСЖ «Благодать» заключены агентские договора, согласно которым осуществляются расчеты за жилищно-коммунальные услуги. Условиями договоров предусмотрено вознаграждение товарищества в размере 0,15 % от стоимости потребленных услуг. По итогам января 2016:

  • жильцами были потреблены коммунальные услуги на сумму 271 500 руб.;
  • оплата за услуги была перечислена в пользу ТСЖ «Благодать» в сумме 261 300 руб.;
  • ТСЖ перечислило средства энергосберегающим компаниям в сумме 261 000 руб.

В учете ТСЖ «Благодать» были сделаны такие проводки:

Дт Кт Описание Сумма Документ
76 Расчеты с жильцами по коммунальным услугам 60 Отражена сумма начисленных коммунальных услуг, потребленных жильцами в январе 2016 271 500 руб. Счет энергосберегающей компании
76 Расчеты по агентскому вознаграждению 90 Начислена сумма комиссии по агентскому договору (271 500 руб. * 0,15%) 407 руб. Агентский договор
51 76 Расчеты с жильцами по коммунальным услугам На расчетный счет ТСЖ «Благодать» поступила оплата от жильцов за потребленные коммунальные услуги 261 300 руб. Банковская выписка
51 76 Расчеты по агентскому вознаграждению На расчетный счет ТСЖ «Благодать» поступила оплата по агентскому договору 407 руб. Банковская выписка
60 51 Перечисление средств энергосберегающей компании в счет оплаты за коммунальные услуги 261 000 руб. Платежное поручение

Бухгалтерский учет для ТСЖ и ЖКХ. Формирование проводок.

В бухгалтерских программах Бухсофт: Упрощенная система и Бухсофт: Предприятие автоматизирована возможность ведения бухгалтерского и налогового учета для ТСЖ, ЖКХ, СНТ и других некоммерческих организаций работающих с населением.

В бухгалтерских программах Бухсофт: Упрощенная система и Бухсофт: Предприятие автоматизирована возможность ведения бухгалтерского и налогового учета для ТСЖ, ЖКХ, СНТ и других некоммерческих организаций работающих с населением. Предусмотрено формирование всей налоговой отчетности (в том числе зарплатной). В последних релизах добавлена возможность формирования проводок по начислению коммунальных платежей для населения и перечисление их ресурсоснабжающим организациям.

Если требуется не только ведение бухгалтерского учета, но и детальный учет по каждому квартиросъемщику, можно воспользоваться программой Бухсофт Коммунальные платежи. До конца года в программе будет открыта возможность обмена данными с системой ГИС ЖКХ. Из программы Коммунальные платежи предусмотрен импорт данных в бухгалтерские программы Бухсофт.

Типовая структура доходов и расходов ТСЖ представлена на схеме. На каждом этапе формируются собственные проводки.

В Программе по умолчанию для расчетов с населением используются следующие счета:

76.7 – Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами (счет используется в форме НКО для начисления коммунальных платежей и взносов населению);

76.94 – Расчеты по коммунальным платежам ;

86.3 – Учет целевых поступлений;

20.1 (26.9) – Расходы ТСЖ по некоммерческой деятельности;

20.2 – Расходы ТСЖ по коммерческой деятельности.

При необходимости счета могут быть изменены. Автоматические проводки представлены в таблице.

Дебет Кредит Программная форма
76.7 76.94 Начислены коммунальные платежи населению НКО/ Начисление
76.7 86.3 Начислены взносы на кап.ремонт (и прочие целевые взносы) НКО/ Начисление
76.7 91.1 Начислены пени за несвоевременную уплату задолженности. Сумма попадет в Книгу Доходов и Расходов для организаций на УСН и в Декларацию по налогу на прибыль для организаций на ОСН. НКО/ Начисление
51.1 76.7 Поступление средств от населения НКО/ Поступление
76.94 60.2 Начислена задолженность перед ресурсоснабжающими организациями Учет покупок/ Оприходование – указываем счет 76.94
60.2 51 Погашена задолженность перед ресурсоснабжающими организациями Учет покупок/ Оплата
20.1 (26) 60.2 (71) Текущие расходы ТСЖ на целевую деятельность (начисление и оплата расходов на услуги сторонних организаций, покупка канц.товаров и т.д.- в том числе при оплате подотчетными лицами) Учет покупок/ Оприходование
60.2 (71) 51 Оплата текущих расходов ТСЖ Учет покупок/ Оплата
26 51 Комиссия банка Банк/ Расходы/ Услуги банка (при включенной настройке Сведения об организации/ Некоммерческие организации)
20.1 (26) 70.1 (69) Начисление заработной платы сотрудникам ТСЖ, в том числе работающим по договорам ГПХ. Проводки по начислению сумм взносов формируются автоматически. Расчет зарплаты
70.1 51 Выплата заработной платы. Проводки по удержанию НДФЛ формируются автоматически. Выплата зарплаты
69 51 Перечисление взносов Форма Платежи
86.3 20.1 (26) Отнесены текущие расходы ТСЖ на счета целевых расходов (при необходимости программа автоматически распределит сумму расходов между направлениями целевого финансирования) Закрытие счетов НКО
62.2 (76) 90.1 Начислена арендная плата арендаторам (если были доходы от коммерческой деятельности) Учет продаж/ Отгрузка
51 62.2 (76) Получены денежные средства от арендаторов Учет продаж/ Оплата

Для добавления операции по начислению коммунальных платежей в форме НКО в справочнике нужно указать счет 76.94 и ресурсоснабжающую организацию.

Подробнее информацию по каждому виду доходов и расходов некоммерческих организаций можно посмотреть в инструкции к программе.

Узнать все об использовании счета 26 в бухгалтерском учете >>

Смета доходов и расходов ТСЖ на год: способы расчета и образец

Сметы | 11 Apr 2017 | 24570

Важный финансовый документ в работе товарищества собственников жилья – грамотно составленная смета ТСЖ. Бланк отражает доходы и затраты, используемые на эксплуатацию и обслуживание общегодома с несколькими жилыми помещениями (ст. 137 ЖК РФ). Представляет интерес, поскольку от состояния всей многоэтажки зависит каждая квартира.

Смета ТСЖ: что это?

Смета ТСЖ отражает движение поступлений и расходование целевых средств. Документ служит основанием для обоснования размера взносов и платежей членов общества, расчета годового бюджета, правомерности конкретных трат. Его отсутствие нарушает ст. 148 ЖК РФ.

Товарищества самостоятельно разрабатывают форму бланка и фиксируют его в уставной документации. Годовой бюджет рассчитывается заранее. Затем происходит его утверждение на общем собрании участников. Составленный план подлежит финансированию в течение следующего отчетного периода.

Первостепенное значение имеет смета расходов ТСЖ. В бланке фиксируются средства израсходованные на определенные цели:

  • модернизация, поддержка должного состояния имущества;
  • расходы, запланированные Уставом общества;
  • пополнение резервного фонда;
  • реконструкция отдельных частей, целого дома.

В каком случае необходима смета ТСЖ

Если деятельность товарищества ограничивается Уставом, источником денежных средств служат взносы владельцев помещений. Отпадает необходимость формировать смету доходов ТСЖ. Финансовые поступления определяются суммой расходов.

Когда присутствуют бюджетные субсидии, согласованная предпринимательская практика, подлежит утверждению образец сметы доходов и расходов ТСЖ. Поскольку прибыль превысит затраты, уменьшаются вложения собственников.

Состояние хозяйственной деятельности товарищества определяется проведением анализа. Данные бухгалтерского учета по фактическим расходам сопоставляются с тратами, регламентированными сметой расходов на год, как нормативным документом. Так выявляется наличие перерасходованных средств. Заново пересматриваются произведенные затраты и исключаются те, которых можно избежать.

Документ помогает избежать недоразумений между участниками. На каждый пункт бюджета имеются подтверждающие платежные документы, доказывающие обоснованность проведенных оплат.

Как составляется смета доходов и расходов ТСЖ

Правлением общества разрабатывается индивидуальная форма бланка «Смета доходов и расходов ТСЖ». Формат удобен для заполнения, фиксирования отчетной деятельности.

Формируется три документа:

  1. Сводный. Отражает траты на модернизацию или реконструкцию здания и подсобных помещений.
  2. Объектный. Заносятся данные по одной единице.
  3. Локальный. Содержит информацию о восстановлении отдельной части дома и прилегающей территории.

Пункты сметы ТСЖ шаблон переходят от простого к сложному. На одной строчке с суммой прописывается источник получения либо адресат для перечисления денежных средств.

Исходные данные:

  • смета ТСЖ на год за прошлые периоды и ее выполнение;
  • остаток материальных резервов на ремонт, содержание собственности;
  • средняя стоимость обслуживания, управления жилым фондом;
  • уровень колебания цен;
  • денежные средства, оставшиеся с прошлого года;
  • технические характеристики эксплуатируемых помещений (функциональное назначение, площадь, этажность).

Источники поступлений:

  • платежи участников;
  • прибыль от предпринимательской деятельности;
  • финансирование государством.

Приблизительная расходная часть формируется из следующего:

  • приобретение канцтоваров;
  • выдача заработной платы административно-управленческому персоналу;
  • уплата налогов;
  • техническое обслуживание, ремонт, содержание владений;
  • проведение дезинфекции, дератизации;
  • оплата страховки.

Дополнительные траты и резервный фонд ТСЖ

Дополнительно включаются по необходимости траты, несвязанные с обслуживанием общего имущества, при общем согласии собственников. Такой образец сметы расходов ТСЖ не противоречит ст. 145 ЖК РФ.

Если реальные расходы превышают запланированные по документу. Правление товарищества подготавливает корректирующие цифры, созывает внеочередное собрание участников. Новые суммы утверждаются единогласным голосованием.

Формирование резервного фонда помогает избежать недоразумений. Право закрепляется ст. 151 ЖК РФ. Чтобы изменения вступили в силу соблюдается два условия:

  • решение о созданиидополнительного актива принимается на собрании товарищества;
  • осуществляется финансирование уставных целей.

Взносы собственников, использованные на создание резервного фонда, не считаются целевыми. Они включаются в смету доходов ТСЖ образец независимо от выбранной системы налогообложения (ст. 251 и ст. 346.15 НК РФ).

По окончании отчетного периода создается проверочная комиссия, которая проводит оценку выполнения документа (ст. 150 ЖК РФ). Подготовленный отчет заверяется на общем собрании участников товарищества (ст. 145 ЖК РФ).

Как правильно составить смету доходов и расходов ТСЖ

Общие сведения о сметах доходов и расходов ТСЖ (ЖСК).

В соответствии с ч. 3 ст. 148 ЖК РФ правление ТСЖ (ЖСК) обязано составлять сметы доходов и расходов на каждый год.

Сметы утверждаются общим собранием ТСЖ (ЖСК) и служат основой для финансирования в течение календарного года.

Ясно, что основную роль в функционировании ТСЖ (ЖСК) играет смета расходов.

Именно смета расходов представляет собой документ, определяющий правомерность и необходимость осуществления конкретных расходов, связанных с уставной деятельностью.

Если ТСЖ (ЖСК) осуществляет только уставную деятельность, и источником финансирования служат только взносы собственников помещений, то формирование сметы доходов теряет смысл, так как при этом доходы полностью определяются сметой расходов. При наличии предпринимательской деятельности или иных поступлений помимо взносов собственников (например, бюджетных субсидий) утверждаются и смета расходов, и смета доходов. Необходимость сметы доходов вызвана тем, что доходы в этом случае в значительной степени не зависят от сметы расходов. Как правило, в таких случаях доходы превышают предусмотренные сметой расходы, и появляется возможность уменьшить взносы собственников.

При осуществлении расходов бухгалтер ТСЖ (ЖСК) строго руководствуется соответствующими статьями сметы расходов, которые фактически выступают в качестве аналитических счетов. После утверждения общим собранием смета расходов определяет нормативные расходы ТСЖ (ЖСК). Наряду с нормативными в бухгалтерском учете отражаются фактические расходы по смете и выявляются их отклонения от нормативных (экономия или перерасход средств, регламентированных сметой). Это – важная информация, характеризующая состояние хозяйственной деятельности некоммерческой организации.

Поэтому в условиях ТСЖ (ЖСК) смета расходов является элементом системного бухгалтерского учета.

Численно смета расходов должна соответствовать штатному расписанию, сложившемуся в регионе уровню заработной платы работников ТСЖ (ЖСК), и сложившимся в регионе договорным ценам на работы и услуги по содержанию, обслуживанию и ремонту общего имущества и на коммунальные услуги (в части коммунальных услуг, потребляемых на общем имуществе). Смета расходов не должна зависеть от уровня и источников доходов или изменяться в зависимости от величины доходов.

Структура сметы расходов.

Смета должна отражать все расходы ТСЖ (ЖСК) в течение года, связанные с содержанием, обслуживанием, сохранением, текущим и капитальным ремонтом общего имущества в многоквартирном доме.

В смете учитываются как расходы, осуществляемые силами самого ТСЖ (ЖСК), так и расходы по договорам технического обслуживания, заключенным со сторонними лицами.

Укрупнено структура сметы расходов должна состоять из следующих частей:

  • Управление (административное руководство).
  • Содержание и обслуживание общего имущества.
  • Ремонт общего имущества.
  • Формирование фондов (резервов).

К расходам на управление относятся:

  • заработная плата персонала управления, выплачиваемая по трудовым и гражданско-правовым договорам;
  • начисления на зарплату в фонды социального страхования;
  • содержание конторы правления (отопление, водоснабжение, освещение, оплата телефона);
  • канцелярские и почтовые расходы;
  • обучение персонала (повышение квалификации, приобретение нормативно–правовых документов и специальной литературы);
  • оплата консультационных услуг;
  • служебные разъезды;
  • приобретение оргтехники, компьютеров, конторской мебели и т.п.;
  • членские взносы коллективного участника союза, ассоциации, клуба;
  • представительские расходы;
  • оплата услуг банка.

К расходам на содержание и обслуживание общего имущества относятся:

  • заработная плата персонала, осуществляющего техническое и хозяйственное обслуживание общего имущества, выплачиваемая по трудовым и гражданско-правовым договорам;
  • начисления на зарплату в фонды социального страхования;
  • расходы по техническому и хозяйственному обслуживанию, санитарному содержанию, сохранению общего имущества, осуществляемыми собственными силами и (или) сторонними лицами в соответствии с договорами;
  • расходы на инвентарь и хозяйственные принадлежности; расходы на материалы; расходы по общедомовым коммунальным услугам;
  • приобретение хозяйственного оборудования;
  • содержание и ремонт основных средств;
  • расходы по страхованию имущества;
  • земельный налог или арендная плата за землю.

К расходам на ремонт общего имущества относятся:

  • текущий ремонт строительных конструкций здания;
  • текущий ремонт инженерного оборудования;
  • капитальный ремонт дома.

К расходам на формирование фондов (резервов) относятся:

  • отчисления в фонд восстановления и замены основных средств;
  • отчисления в фонд текущего ремонта;
  • отчисления в фонд капитального ремонта;
  • резерв непредвиденных расходов;
  • премиальный фонд;
  • фонд материальной помощи.

Пример сметы расходов.

Статья расходов Расходы в руб.
месяц год

1. Управление (административное руководство), всего:

112000 1397000

1.1. Заработная плата персонала управления

85000 1020000

1.2. Отчисления в страховые фонды

22100 265200

1.3. Содержание конторы правления

1500 18000

1. Расходы на телефон

1200 14400

1.5. Канцелярские и почтовые расходы

400 4800

1.6. Обучение персонала

500 6000

1.7. Оплата консультационных услуг

2000 24000

1.8. Служебные разъезды

800 9600

1.9. Содержание и ремонт оргтехники

1000 12000

1.10. Членские взносы ассациации управляющих организаций

100 1200

1.11. Представительские расходы

1000 12000

2. Содержание и обслуживание общего имущества, всего:

258170 3158040

2.1. Заработная плата обслуживающего персонала

102000 1224000

2.2. Отчисления в страховые фонды

26520 318240

2.3. Материалы, инвентарь и хозяйственные принадлежности

500 6000

2.4. Коммунальные услуги по содержанию общего имущества

24000 288000

2.5. Приобретение основных средств

4200 50400

2.6. Содержание и ремонт основных средств

1500 18000

2.7. Оплата услуг банка

1000 12000

2.8. Страхование общего имущества

1000 12000

2.9. Договоры на техническую эксплуатацию общего имущества

700 8400

2.10. Договор на противопожарное обслуживание

1000 12000

2.11. Договор на аварийное обслуживание

15200 182400

2.12. Договор на вывоз ТБО

26750 321000

2.13. Договор на эксплуатацию домофона

6000 72000

2.14. Договор на санитарное содержание общего имущества

5000 60000

2.15. Договор на охрану территории

48000 576000

3. Ремонт общего имущества, всего:

12500 150000

3.1. Текущий ремонт здания

7500 90000

3.2. Текущий ремонт инженерного оборудования

5000 60000

3.3. Капитальный ремонт

10000 120000

4. Формирование фондов (резервов), всего:

54000 728000

4.1. Фонд восстановления и замены основных средств

2000 24000

4.2. Фонд текущего ремонта

10000 120000

4.3. Фонд капитального ремонта

40000 480000

4.4. Резерв непредвиденных расходов

2000 24000

4.5. Премиальный фонд

5000 60000

4.6. Фонд материальной помощи

2000 24000

И т о г о по с м е т е

436670 5433040

Итого сметные расходы на 1 кв.м площади помещений в месяц —

16,80

Ошибки при составлении сметы расходов.

Перечислим наиболее характерные ошибки, встречающиеся в сметах расходов ТСЖ (ЖСК).

1. Иногда в смету расходов включают всю сумму коммунальных платежей: не только связанных с общим имуществом, но и с услугами, оказываемыми непосредственно собственникам помещений.

2. Встречаются случаи, когда в смете не отражают затраты, обусловленные договорами с организациями и (или) физическими лицами на работы и услуги, связанные с содержанием и ремонтом общего имущества.Смета должна содержать все расходы независимо от того, кем осуществляются функции по содержанию, обслуживанию, ткущему и капитальному ремонту, охране общего имущества и управлению.

3. Ошибкой является включение в смету договорных сумм без НДС. Это бывает следствием простого недоразумения, связанного с привычными операциями отнесения на себестоимость сумм за вычетом НДС. Понятно, что по заключенным договорам надо предусматривать в смете реальные величины будущих платежей, т.е. полные договорные суммы, содержащие НДС.

4. Смету расходов ТСЖ (ЖСК) нельзя «подгонять» под задаваемые показатели, кем бы и для каких бы целей это ни предписывалось. Так, например, в Москве нередки случаи, когда для формирования сметы используется ставка планово-нормативных расходов (в 2009 году она составляют 21,02 руб./кв.м в мес.). В соответствии с ч. 1 ст. 159 ЖК РФ планово-нормативные расходы, рассчитываемые исходя из размера регионального стандарта нормативной площади жилого помещения, используются для расчета субсидий, предоставляемых гражданам на содержание и ремонт общего имущества и управление домом. То есть по закону право на субсидию определяет не смета, а максимально допустимая доля планово-нормативных расходов в совокупном доходе конкретной семьи.

5. Составители сметы допускают ошибки, если не включают в число статей сметы средства на формирование резервов (фондов) на ремонт общего имущества (текущий и капитальный), на восстановление основных средств, на восстановление нематериальных активов, а также фонда непредвиденных расходов. Первые три фонда необходимы всегда, а наличие последнего фонда является необязательным, но полезным, т.к. избавляет ТСЖ (ЖСК) от пересмотра сметы в течение года при возникновении перерасхода.

6. Грубой ошибкой являются еще изредка встречающиеся случаи, когда, под воздействием неправомерных указаний налоговых органов, писем Минфина или статей аудиторов, составители сметы облагают общую сумму расходов налогом на добавленную стоимость. Недопустимость представления уставной деятельности ТСЖ (ЖСК) как деятельности по реализации собственникам работ и услуг неоднократно обосновывалась в печати.

>
Бухучет в ТСЖ (целевое финансирование)

Бухучет в ТСЖ (целевое финансирование)

Собственники помещений в новых многоквартирных домах, как правило, объединяются для управления им, организовывая Товарищество собственников жилья (ТСЖ), либо сохраняют юридическую форму уже ранее созданного ЖСК/ЖК. Деятельность любой некоммерческой организации требует обязательного бухгалтерского и налогового учета. Как это сделать правильно расскажем сегодня в статье про бухучет в ТСЖ. Рассмотрим порядок учета и налогообложения при общей (ОСНО) и упрощенной (УСН) системах.

Источники средств товарищества

Бухучет в ТСЖ начинается с определения источников средств ТСЖ. В статье 135 ЖК РФ указано, что Товарищество создается, чтобы:

  • совместно управлять общим имуществом собственников, создавать, сохранять, содержать и приумножать его;
  • обеспечивать владение, использование и распоряжение общим имуществом;
  • предоставлять коммунальные услуги жильцам;
  • осуществлять иную деятельность, направленную на достижение целей управления многоквартирным домом.

То есть целью создания Товарищества собственников жилья является прежде всего — эффективное управление общим имуществом собственников МКД.

В статье 151 Жилищного кодекса РФ написано, что для выполнения своей уставной деятельности ТСЖ вправе привлекать следующие средства:

  • обязательные платежи, вступительные и иные взносы членов товарищества;
  • доходы от хозяйственной деятельности;
  • бюджетные поступления;
  • прочие поступления.

Товарищество собственников жилья не является хозяйствующим субъектом, созданным для ведения коммерческой деятельности. Но и не запрещается занятие коммерческой деятельностью, получение дохода. Например, это могут быть мелкие платные услуги по ремонту для членов товарищества, предоставление в наем недвижимости, размещение рекламы и т.п. Перечень видов деятельности, разрешенных таким организациям, закрытый и имеет строгие ограничения.

Целевое финансирование

Средства Товарищества, которые указаны в статье 151 ЖК РФ являются целевыми поступлениями, так как все они расходуются на выполнение задач, возложенных на ТСЖ.

Вступительные взносы – это сумма, которую собственники единовременно уплачивают при принятии в ТСЖ (подп. 1 п. 2 ст. 151 Жилищного кодекса РФ). Эти взносы покрывают организационные расходы ТСЖ по документальному оформлению новых членов.

Обязательные платежи – это платежи, вносимые собственниками по требованию законодательства. Это платежи за содержание и ремонт общего имущества многоквартирного дома, а также оплата коммунальных услуг. Об этом сказано в пункте 5 статьи 155 Жилищного кодекса РФ.

Плата за коммунальные услуги является платой за холодную и горячую воду, водоотведение, электроэнергию, газ, отопление.

Плата за содержание и ремонт жилого помещения (иначе – плата за жилищные услуги) включает в себя плату за услуги и работы по управлению многоквартирным домом, содержанию, текущему и капитальному ремонту общего имущества. Сюда же с недавнего времени отнесены и расходы коммунальных ресурсов на общедомовые нужды в пределах нормативов.

Обязанность содержания общего имущества касается как собственников жилых, так и нежилых помещений. Правомерность такого подхода подтверждает и арбитражная практика

Платить обязательные взносы для нужд общедомового имущества должны все собственники жилых помещений, независимо от их членства в ТСЖ. Такой вывод следует из пункта 1 статьи 36 и статьи 39 Жилищного кодекса РФ, подпункта «б» пункта 16 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 13 августа 2006 г. № 491.

Бюджетные поступления. Целевыми поступлениями ТСЖ могут быть и поступления из бюджетов разных уровней на безвозвратной основе. Например, ТСЖ может получить бюджетные средства на капитальный ремонт многоквартирного дома (статьи 165 и 191 Жилищного кодекса РФ).

Доходы от хозяйственной деятельности.

При осуществлении иной, коммерческой деятельности, ТСЖ должно действовать исключительно в интересах собственников жилья. В статье 152 ЖК РФ указано, что ТСЖ может осуществлять следующие виды деятельности:

  • сдача в аренду части общего имущества (например, подвалов, чердаков, стен для рекламных вывесок);
  • обслуживание, эксплуатация и ремонт недвижимого имущества в многоквартирном доме;
  • строительство дополнительных помещений и объектов общего имущества многоквартирного дома.

Выручка, которая поступает на счета организации от этих видов деятельности, формирует специальные фонды. Расходовать деньги из спецфондов товарищества можно по тем направлениям, которые предусмотрены уставом ТСЖ или решением общего собрания собственников помещений (ОС СП). В таком случае доходы от хозяйственной деятельности тоже относятся к целевым поступлениям.

Бухотчетность ТСЖ

В соответствии с законодательством по бухгалтерскому учету ТСЖ обязано формировать и предоставлять бухотчетность в налоговые службы, Пенсионный фонд, органы статистики. Бухгалтерская отчетность товарищества за год включает:

  • баланс;
  • отчет о финансовых результатах;
  • отчет о целевом использовании денежных средств.

Обязанность ведения бухучета и формирования отчетности сохраняется за ТСЖ, даже если оно не ведет коммерческую деятельность и применяет УСН.

Кроме вышеперечисленных форм ТСЖ обязано вести Реестр членов товарищества.

Выбор налогового режима для ТСЖ

ТСЖ имеет возможность выбора режима налогообложения. Это может быть и ОСНО, и УСН. Если организация после регистрации не заявила в письменной форме о желании применять специальные режимы, то она автоматически остается на ОСНО.

В случае, когда ТСЖ предоставило налоговым службам письменное заявление установленного образца, при соблюдении определенных условий ему разрешается применение УСН. Это дает товариществу ряд таких преимуществ, как освобождение от уплаты налога:

  • на имущества;
  • на прибыль;
  • НДС.

Избрав «упрощенку» ТСЖ может выбрать базу налогообложения. Это может быть:

  • доход по ставке 6%;
  • доход – расход по ставке 15%.

При выборе наиболее выгодного варианта следует учитывать определенные нюансы. Выбирая в качестве налогообложения доход по ставке 6%, налогоплательщик получает преимущество в простоте расчета. Но при этом важно правильно учесть все доходы, а также затраты, способные уменьшить величину налога (больничные, страховые выплаты).

При выборе налогообложения по ставке 15% налогоплательщик имеет возможность получить максимальную выгоду в налогообложении, особенно когда расходы товарищества приближаются к размеру его выручки. Бухгалтерский учет сложнее, чем в предыдущем варианте.

Налоговый учет в ТСЖ на УСН (особенности)

В большинстве случаев ТСЖ предпочитает упрощенную систему. Основное преимущество упрощенки для ТСЖ – понижение страховых взносов (ставка 20%) Бухгалтер ТСЖ должен различать поступления, которые относятся к доходам, и суммы, не попадающие под это определение и, соответственно, под налогообложение.

Согласно уставу ТСЖ основной целью его создания является содержание общей недвижимости, предоставление коммунальных услуг членам товарищества. Поэтому все денежные средства, полученные товариществом на такие цели, не относятся к доходам организации

Денежные поступления, подлежащие и не подлежащие налогообложению, необходимо учитывать раздельно. Также важно обеспечить раздельный учет расходов средств, полученных в качестве целевых поступлений. Поэтому к приоритетным направлениям работы бухгалтера ТСЖ относится составление сметы расходов и распределения затрат, организация аналитического учета издержек организации.

Налоговый учет в ТСЖ на ОСНО (особенности)

ТСЖ, применяющие ОСНО, являются плательщиками налога на прибыль и НДС.

  1. Налог на прибыль. От начисления и уплаты этого налога освобождаются средства, относящиеся к целевому финансированию. Это суммы, поступившие от владельцев жилья в товариществе на ремонт и подержание помещений ТСЖ в должном состоянии. Все доходы и расходы ТСЖ должны учитывать обособленно. Если такое условие не соблюдается, то суммы целевого финансирования подлежат налогообложению в общеустановленном порядке. Налоговый учет сумм в ТСЖ, поступивших в качестве дохода, не имеет отличий от учета в иных организациях, осуществляющих коммерческую деятельность.
  2. НДС. ТСЖ, не применяющие специальные налоговые режимы, относятся к плательщикам НДС. Этим налогом не облагаются целевые средства, поступление которых не определено коммерческой деятельностью организации. Для товариществ по НДС установлены льготы. Продажа услуг ТСЖ по содержанию, ремонту помещений НДС не облагается.

Бухучет в ТСЖ. Отражение основных операций

Бухучет в ТСЖ целевых средств ведется на счете 86 по их назначению и в разрезе источников их поступления. Для этого к счету 86 можно открывать аналитические счета второго и третьего порядка.

Бухучет в ТСЖ: операции по содержанию общего имущества дома и предоставление коммунальных услуг отражаются следующим образом.

Дебет 76 Кредит 86 – начислена плата за содержание общего имущества и коммунальные услуги;

Дебет 51 (50) Кредит 76 – получена плата за содержание общего имущества и коммунальные услуги на расчетный счет (в кассу);

Дебет 20 Кредит 60 – отражены затраты на услуги ресурсоснабжающей организации по предоставлению коммунального ресурса;

Дебет 60 Кредит 51 – оплачены услуги ресурсоснабжающей организации по предоставлению коммунального ресурса;

Д ебет 20 Кредит 60 – отражены расходы на работы по содержанию общего имущества, выполняемые сторонними подрядчиками;

Дебет 60 Кредит 51 – перечислена плата стороннему подрядчику за работы по содержанию общего имущества;

Дебет 20 Кредит 70 (69, 10 …) – отражены затраты на работы по содержанию общего имущества, производимые собственными силами ТСЖ;

Дебет 86 Кредит 20 – отражено расходование средств целевого финансирования на услуги ресурсоснабжающих организаций и на работы по содержанию общего имущества.

Дебет 99 Кредит 86 – отражено поступление целевых средств за счет прибыли от приносящей доход деятельности после налогообложения.

Аналитический учет по счетам 62 и 76 ведется по каждому собственнику имущества индивидуально. Это позволяет получить в любое время объективную информацию о состоянии расчетов с каждым жильцом.

Необходимо обратить внимание на бухучет в ТСЖ коммунальных платежей, полученных от собственников помещений, при применении в товариществе УСН. В уставе организации может быть прописана ее обязанность обеспечивать такими услугами ее членов, заключать от их имени договоры с поставщиками.

При этом налогообложению подлежит лишь разница между суммой дохода по коммунальным платежам и их стоимостью, т.е. вознаграждение товариществу за услуги агента. Платежи тех собственников имущества, не вступивших в товарищество, подлежат налогообложению в полном объеме, если между ними и ТСЖ не заключены агентские договора. Получение оплаты от нечленов ТСЖ, не имеющих агентских договоров, отражается следующими проводками:

  • Дт 62 Кт 90 – начислена сумма оплаты за коммунальные услуги;
  • Дт 50, 51 Кт 62 – получены в кассу или на счет коммунальные платежи.

Если же обязанность обеспечения коммунальными услугами жильцов не прописана в уставе ТСЖ, то единственным способом снижения суммы налога является заключение с каждым участником товарищества агентского договора, а с каждым поставщиком услуг – отдельного контракта на поставку энергии, воды, тепла и т.д. Получение оплаты от членов ТСЖ и от нечленов ТСЖ, имеющих агентские договоры, отражается следующими проводками:

  • Дт 76 Кт 60 — начислена сумма оплаты за коммунальные услуги;
  • Дебет 76 Кт 90 – на сумму вознаграждения по агентскому договору;
  • Дт 50, 51 Кт 76 — получены в кассу или на счет коммунальные платежи.

ТСЖ и кассовая техника

В НК РФ и ФЗ-54 нет прямых норм, касающихся порядка применения кассовой техники организациями ТСЖ, или освобождения юрлиц ТСЖ от использования ККТ. Данные нормативные документы дают четкие разъяснения относительно обязательств по применению кассовой техники ИП и организациями торговой сферы (в основном – розничная торговля и общепит), а также ИП и юрлиц, которые ведут деятельность в сферы предоставления услуг и выполнения работ.

Перечисленные организации и ИП, осуществляющие расчеты с населением/предпринимателями/юрлицами обязаны использовать ККТ, а, следовательно, с 01.07.17 перейти на онлайн кассы.

Что касается расчетов объединения жильцов многоквартирных домов, то разъяснения относительно оплат ТСЖ и зачисления средств в пользу объединения даны в Письме ФНС № 22-3-14/722. Письмо утверждает позицию ФНС по следующим вопросам:

Не требуют использования ККТ расчеты по зачислению средств от собственников жилья, а именно:

  • получение средств в счет оплаты за коммунальные услуги;
  • расчеты за работы, выполненные подрядчиками по благоустройству территории дома, обслуживанию внутренних коммуникаций, т.п.

Таким образом, ТСЖ, получая от жильцов суммы средств и перечисляя их коммунальным службам и подрядчиками, может не использовать ККТ. В данном случае некоммерческой организации достаточно выписать чек на БСО. Содержание общего имущества многоквартирного дома классифицируется как жилищно-коммунальные услуги, расчеты по которым не требуют использования ККТ. Опираясь на нормы ФЗ-54 (ст. 2 ч. 2), ТСЖ имеет право не использовать в своей деятельности ККТ, оформляя при этом расчетные операции с помощью БСО.

Необходима ли ТСЖ онлайн касса?

Согласно ФЗ-54 и внесенных в закон изменений, перейти на онлайн кассы обязаны те организации и предприниматели, которые до 01.07.17 имели обязательства по использованию ККТ.

Как указано выше, ФЗ-54 и внесенные изменение согласно ФЗ-290, обязывают применять ККТ только те организации и ИП, которые применяли ККТ до вступления в силу указанных изменений. Нормы действующего законодательства классифицируют деятельность ТСЖ как оказание жилищно-коммунальных услуг, из чего следует, что применять ККТ объединениям собственникам жилья не нужно.

Данного мнения придерживается и налоговая инспекция (письмо №22-3-14/722). Из вышеуказанного следует, что обязательства по применению онлайн касс на ТСЖ не распространяют.

Еще статьи в рубрике «Бухгалтерский учет»
  • Покупка автомобиля предприятием (справочник) 8 Август, 2019
  • Отмена штрафов за работу без онлайн-касс 30 Июль, 2019
  • Спецрежим «Налог на профессиональный доход» 16 Июнь, 2019
  • Как работать с самозанятыми (НДФЛ, договор, расходы) 14 Июнь, 2019
  • Календарь кадровика на III квартал 2019 года 7 Июнь, 2019
  • Ошибки, которые ведут к блокировке счетов 11 Май, 2019
  • Трудовой договор с главным бухгалтером. Образец 2019 23 Апрель, 2019

Закладка Постоянная ссылка.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *